UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SINALOA SUBDIRECCIÓN DE SERVICIO...
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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SINALOA SERVICIO SOCIAL UNIVERSITARIO SUBDIRECCIÓN DE SERVICIO SOCIAL ZONA CENTRO MEMORIA DE SERVICIO SOCIAL REALIZADO EN: EL DEPARTAMENTO DE COMERCIO EXTERIOR, EN LA ADMINISTRACIÓN LOCAL DE AUDITORÍA FISCAL DE CULIACÁN, DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CICLO: 2004 – 2005 A L U M N A: ARIANA VEGA ESPINOZA FACULTAD DE ESTUDIOS INTERNACIONALES Y POLÍTICAS PÚBLICAS LICENCIATURA EN ESTUDIOS INTERNACIONALES SUPERVISOR: PROFA. MARÍA ESTHER ORTIZ HÍJAR CULIACÁN ROSALES, SINALOA MÉXICO, SEPTIEMBRE DE 2007
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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SINALOA
SERVICIO SOCIAL UNIVERSITARIO
SUBDIRECCIÓN DE SERVICIO SOCIAL
ZONA CENTRO
MEMORIA DE SERVICIO SOCIAL REALIZADO EN:
EL DEPARTAMENTO DE COMERCIO EXTERIOR, EN LA ADMINISTRACIÓN
LOCAL DE AUDITORÍA FISCAL DE CULIACÁN, DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CICLO: 2004 – 2005
A L U M N A:
ARIANA VEGA ESPINOZA FACULTAD DE ESTUDIOS
INTERNACIONALES Y POLÍTICAS PÚBLICAS
LICENCIATURA EN ESTUDIOS INTERNACIONALES
SUPERVISOR:
PROFA. MARÍA ESTHER ORTIZ HÍJAR
CULIACÁN ROSALES, SINALOA MÉXICO, SEPTIEMBRE DE 2007
D I R E C T O R I O
MC. HÉCTOR MELESIO CUÉN OJEDA
RECTOR DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SINALOA
MED. ESP. JESÚS MADUEÑA MOLINA
SECRETARIO GENERAL
LAE Y MA. MANUEL DE JESÚS LARA SALAZAR
SECRETARIO DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
Q.F.B. JESÚS ALBERTO SOTELO SÁNCHEZ
DIRECTOR GENERAL DE SERVICIO SOCIAL
ING. ENRIQUE DÍAZ TERÁN CAPACETA
SUBDIRECTOR DE SERVICIO SOCIAL
ZONA CENTRO
DIRECTORES Y COORDINADORES DE FACULTADES / ESCUELAS
FACULTAD / ESCUELA DIRECTOR COORD. SERVICIO SOCIALY TITULACIÓN
FACULTAD DE ESTUDIOS INTERNACIONALES Y POLÍTICAS PÚBLICAS
DR. ISMAEL GARCÍA CASTRO
LIC. LUIS GILBERTO PIETSCH CASTRO
SUPERVISORES TÉCNICOS / ASESORES
N O M B R E VO.BO.
LIC. RICARDO BARRÓN BELTRÁN SUBADMINISTRADOR DE INNOVACIÓN Y CALIDAD EN CULIACÁN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT)
____________________________
COMITÉ REVISOR DE MEMORIA
N O M B R E VO.BO.
LIC. MIRIAM GUADALUPE MONTOYA GRIJALVA COORDINADORA DE LA LICENCIATURA EN ESTUDIOS INTERNACIONALES
___________________________
MC. MARÍA ESTELA TORRES JAQUEZ COORDINADORA DE LA LICENCIATURA EN POLÍTICAS PÚBLICAS
___________________________
LIC. LUIS GILBERTO PIETSCH CASTRO COORDINADOR DEL DEPARTAMENTO DE SERVICIO SOCIAL Y TITULACIÓN
___________________________
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................. i
I. ANTECEDENTES GENERALES....................................................................... 1
II. PROGRAMA DE TRABAJO............................................................................. 14
II.1. PRESENTACIÓN ............................................................................... 14
II.1.1. OBJETIVO GENERAL .......................................................... 15
II.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS................................................. 16
II.2. DIAGNÓSTICO .................................................................................. 16
III. TRABAJOS REALIZADOS.............................................................................. 25
IV. TRABAJOS A DESARROLLAR ...................................................................... 32
V. SUPERVISIÓN - ASESORÍA Y CAPACITACIÓN............................................ 34
A). SUPERVISIÓN - ASESORÍA ............................................................... 34
B). CAPACITACIÓN .................................................................................. 35
VI. ANÁLISIS GENERAL SOBRE LA PRÁCTICA DEL SERVICIO SOCIAL........ 40
CONCLUSIONES
SUGERENCIAS
ANEXOS
REFERENCIAS
i
INTRODUCCIÓN
Ésta memoria constituye el trabajo final de la experiencia adquirida en la
realización del servicio social en el Departamento de Comercio Exterior de la
Administración Local de Culiacán de la Administración General de Auditoria Fiscal
Federal del Servicio de Administración Tributaria de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público.
En el primer capítulo se revisan algunos antecedentes generales que nos
permitirán tener un panorama amplio del Servicio de Administración Tributaria (SAT)
y de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal; así como el contexto
general y particular de su labor cotidiana detallando para ello su misión, visión,
objetivos y funciones.
En el segundo capítulo se describen las actividades realizadas durante la
prestación del servicio social en ésa dependencia federal, mostrando una clara visión
del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera: en qué consiste, de qué
manera y en dónde se lleva a cabo.
En el tercer capítulo, se abordan las experiencias y los resultados obtenidos
debido al cumplimiento de las metas propuestas, detallando los aspectos que se
ii
desencadenaron como consecuencia de la realización del servicio social; los cuáles
reforzaron los conocimientos adquiridos en las aulas de clase y me permitieron
desarrollar las actividades aprendidas durante el mismo.
Tales aspectos se engloban en la permanencia en la Agencia Aduanal
Compilación en Comercio Internacional y su consecuente aprendizaje al insertarme
de cierto modo en el mundo real de las actividades de comercio exterior debido a la
posibilidad que tuve de conocer y llevar a cabo los actos y formalidades que las
personas que extraen o introducen mercancías a nuestro país deben de cumplir ante
las autoridades aduaneras en el proceso de despacho aduanero en la Aduana del
Aeropuerto Internacional Benito Juárez de la Ciudad de México.
En el cuarto capítulo, se aclara, que debido al tipo de servicio social prestado,
no se tendrán actividades posteriores a realizar por parte de la alumna. Sin embargo,
de forma muy concreta y explícita se toca un aspecto básico de la realización del
servicio social y en la formación personal y profesional de la prestadora del mismo.
Éste aspecto básico es sin duda la importancia de la decisión que hemos
tomado con respecto al lugar en el que estaremos desempeñando nuestras
funciones como prestadores del servicio social, ya que si no nos ubicamos en un
iii
lugar donde tendremos acceso a asuntos de nuestro interés, ésa valiosa etapa de
nuestro desarrollo profesional no nos servirá de mucho.
En mi caso, la decisión de ubicarme en ésta dependencia para aprender cosas
relevantes para mi desarrollo educativo me llevó a cursar el Diplomado en Comercio
Exterior en el Programa de extensión para Egresados de Instituciones de Educación
Superior que fue administrado mediante el Entorno Virtual de Aprendizaje
Colaborativo (EVAC) por Internet cuya dirección electrónica es http://200.79.74.120 e
impartido por el Servicio de Administración Tributaria.
En el capítulo quinto, referente a la supervisión-asesoría y la capacitación, se
describe la importancia de la supervisión técnica y operativa, tomando en cuenta
fundamentalmente el apoyo brindado por la maestra María Esther Ortíz Híjar,
Coordinadora del Departamento de Servicio Social. A su vez, se presenta la
importancia de la capacitación brindada por los maestros de la Escuela de Estudios
Internacionales y Políticas Públicas y personal del lugar en que fue realizado el
servicio social.
En el capitulo sexto se hace un análisis general sobre la importancia de la
práctica del servicio social y de las experiencias obtenidas en el mismo.
iv
Finalmente, se brinda la conclusión de ésta memoria del servicio social y
también algunas sugerencias para que los alumnos de las próximas generaciones
cuenten con la información necesaria para la realización de su servicio social.
1
CAPÍTULO I
ANTECEDENTES GENERALES
La realización del servicio social en el Departamento de Comercio Exterior de
la Administración Local de Culiacán de la Administración General de Auditoría Fiscal
Federal del Servicio de Administración Tributaria se hizo posible debido al interés
que tuve en el ámbito de los negocios internacionales. Desde principios de mis
estudios profesionales me interesó estudiar ésta licenciatura ya que me permitía
aprender acerca del comercio exterior.
Cuando tuve la oportunidad de presentarme a realizar mis labores como
prestadora de servicio social en esa dependencia me di cuenta de que ningún
alumno de la Escuela de Estudios Internacionales había tenido antes el interés de
estar en ese lugar.
Y, a pesar de que no existía convenio entre la Escuela de Estudios
Internacionales y el Servicio de Administración Tributaria, logré haber sido la primera
alumna en realizar mi Servicio Social en ésa dependencia.
2
Fue un reto para mí, debido a que en el aula de clases no había recibido
conocimientos suficientes en ése ámbito, ni con respecto a esa información tan
específica que se procesaba y analizaba ahí.
A pesar de eso, y gracias al perfil multidisciplinario que forja un alumno de la
Licenciatura en Estudios Internacionales, aprendí cosas nuevas que me ayudaron a
sacar adelante mis actividades (incluyendo el hacer consultas en la página del
sistema de cómputo IntraSAT).
Fue de gran ayuda el analizar la Ley aduanera, su Reglamento, el Código
Fiscal de la Federación, las Reglas Generales en Materia de Comercio exterior, etc.,
así como también el hacer consultas en el Diario Oficial de la Federación, y en el
intraSAT para lograr conocer el funcionamiento del área en la que me desempeñé.
Todo el nuevo panorama que observé ahí me interesaba cada día más a la
vez que tomaba conciencia de que toda esa información tan particular y concreta con
que estaba en contacto se traducía en aspectos relevantes para la economía de
nuestro país. El haber estado desempeñándome como prestadora del Servicio Social
en el SAT fue una excelente decisión ya que relacioné lo que había estudiado en las
aulas de clases y las actividades que ahí realizaba con el interés que me atraía hacia
ésta profesión.
3
A continuación, algunos antecedentes generales que permitirán tener un
panorama amplio del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que tiene como misión recaudar las
contribuciones federales y controlar la entrada y salida de mercancías del territorio
nacional, garantizando la correcta aplicación de la legislación y promoviendo el
cumplimiento voluntario y oportuno.
Lo cual se traduce en brindar todas las facilidades al contribuyente para que
se cumpla responsablemente y con oportunidad sus obligaciones fiscales y
aduaneras, ejerciendo las medidas de control y sanción, en estricto apego a la Ley;
para cumplir con ello el SAT ha definido los siguientes objetivos estratégicos:
• Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario.
• Combatir la evasión, contrabando e informalidad.
• Eficientar la Administración Tributaria.
• Contar con una organización integrada que sea reconocida por su capacidad
ética y compromiso.
4
Tiene la visión de ser una institución eficiente, eficaz y orientada al
contribuyente, con procesos integrados, formada por un equipo honesto, profesional
y comprometido, al servicio de los mexicanos.
Asimismo, reconoce y promueve los siguientes valores:
Honestidad: La actuación del personal del SAT está orientada a la atención y
vigilancia permanente de la aplicación de la legislación fiscal y aduanera; a
denunciar los actos ilícitos que identifique, de tal forma que su signo distintivo
será la integridad, honradez y congruencia entre lo que dice y lo que hace.
Respeto: La actitud de servicio y consideración hacia compañeros,
contribuyentes y proveedores, así como el reconocimiento de los derechos,
libertades y cualidades inherentes a la condición humana, será la mística del
personal del SAT.
Compromiso: El personal del SAT utilizará en forma responsable los recursos
públicos que se le asignen para su operación, promoverá el trabajo en equipo,
y buscará siempre el desarrollo profesional de colaboradores y compañeros,
asegurando así el cumplimiento de los objetivos institucionales.
5
Está presidido por la Junta de Gobierno que constituye su principal órgano de
dirección, de control, de supervisión y, en su caso, de aprobación de todas las
funciones y facultades conferidas en los distintos ordenamientos legales que rigen el
Servicio de Administración Tributaria1.
El Presidente del SAT es la máxima autoridad administrativa y ejercerá las
facultades de éste, por lo que, mediante acuerdo, podrá delegar las facultades
otorgadas a los titulares de las Unidades Administrativas Centrales y Regionales a
favor de los Administradores Centrales, Administradores y Sub-administradores2.
El SAT tiene presencia en el territorio nacional a través de sus 3 Niveles de
Operación:
Nivel Central.
Tiene como responsabilidad emitir normas y procedimientos de trabajo con los
cuales habrán de operar los niveles regional y local, así como evaluar el
resultado de dicha operación; actualmente existen 10 Administraciones
Generales (ANEXO I).
1 Artículo 3º del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria 2 Artículo 4 del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.
6
Nivel Regional.
Vigila, dentro de su circunscripción, que el nivel local cumpla con las normas y
los procedimientos determinados por el nivel central.
Éste nivel se encuentra adscrito a la Administración General de Evaluación.
Nivel Local.
Desarrolla una función básicamente operativa: se encarga de aplicar las
normas o procedimientos y métodos de trabajo determinados por el nivel
central. Es directamente responsable de la administración de impuestos,
control de comercio exterior y es quien tiene contacto con los contribuyentes.
En la actualidad funcionan 66 Administraciones Locales (incluidas 15
Administraciones Locales de Grandes Contribuyentes).
En éste nivel también se incluye a las aduanas, quienes aplican los programas
de actividades referentes a la Legislación que regula y grava la entrada al territorio
nacional y la salida de mercancías y medios de transporte. Actualmente funcionan 49
aduanas3.
3 Entorno virtual de aprendizaje colaborativo (EVAC) http://200.79.74.120, Inducción al SAT, Programa de extensión para Egresados de Instituciones de Educación Superior.
7
Administración General de Auditoría Fiscal Federal.
El objetivo de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal es
formular y desarrollar programas de fiscalización para verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes, de informarles sobre las omisiones
imputables a éstos, así como de informar a la autoridad competente de los hechos de
que se tenga conocimiento con motivo de sus actuaciones, que puedan constituir
delitos fiscales, proporcionando el apoyo técnico contable en los procesos penales
que deriven.
Su misión es verificar con calidad y eficiencia el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, para propiciar su cumplimiento oportuno y voluntario y obtener
las contribuciones necesarias para financiar el gasto público.
Tiene como visión la de constituirse en un órgano fiscalizador moderno,
profesional, honesto y que mediante una labor eficiente y de calidad origine un alto
grado de confianza en la sociedad.
8
Estructura.
La Administración General de Auditoría Fiscal Federal se ha estructurado en 8
Administraciones Centrales, una Administración de Servicios Administrativos y 66
Administraciones Locales (ALAF’s) (ANEXO II)
Funciones.
El artículo 23 del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria
publicado en el DOF el 22 de Marzo de 2001, señala las competencias de la
Administración General de Auditoría Fiscal Federal:
• Establecer la política y los programas que deben seguir las unidades
administrativas que le sean adscritas, así como las Administraciones Locales
de Auditoría Fiscal y las autoridades fiscales de las entidades federativas
coordinadas.
• Participar en el diseño de las formas oficiales de avisos, pedimentos,
declaraciones, manifestaciones y demás documentos requeridos por las
disposiciones fiscales y aduaneras, cuya aprobación corresponda a otra
unidad administrativa del Servicio de Administración Tributaria.
9
• Dirigir, supervisar y evaluar la operación y ejecución de los programas en
materia de fiscalización de las unidades que de ella dependan.
• Participar en la formulación de los programas conjuntos relativos a la
aplicación de las disposiciones en materia de participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas, así como realizar las actividades necesarias
a su inspección y comprobación y dictar las resoluciones que correspondan en
ésta materia.
• Requerir los avisos, manifestaciones y demás documentación que, conforme a
las disposiciones fiscales y aduaneras, deban presentarse ante la misma;
informar a la Administración General de Asistencia al Contribuyente, de los
avisos, requerimientos, notificaciones, entre otros, que en las materias de su
competencia formule de manera masiva a los contribuyentes.
• Ordenar y practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, auditorías,
inspecciones, actos de vigilancia, verificaciones y demás actos que
establezcan las disposiciones fiscales y aduaneras.
• Notificar los actos relacionados con el ejercicio de las facultades de
comprobación.
10
• Ordenar y practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con la expedición de
comprobantes fiscales, con la presentación de solicitudes o avisos en materia
de Registro Federal de Contribuyentes.
• Ordenar y practicar las clausuras preventivas de los establecimientos de los
contribuyentes por no expedir o no entregar comprobantes de sus actividades;
que los expedidos no reúnan requisitos fiscales.
• Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, o a contadores públicos autorizados que hayan formulado
dictámenes o declaratorias para efectos fiscales.
• Ordenar y practicar la retención, persecución, embargo de mercancías de
comercio exterior y sus medios de transporte, para asegurar el interés fiscal
en los supuestos que establece la Ley Aduanera cuando no se acredite su
legal importación, tenencia o estancia en el país.
• Autorizar a los contadores públicos para formular dictámenes sobre los
estados financieros relacionados con las declaraciones fiscales de los
contribuyentes o cualquier otro tipo de dictamen que tenga repercusión para
11
efectos fiscales, y en su caso, suspender o cancelar el registro de dichos
contadores públicos por no cumplir con las disposiciones fiscales.
• Comunicar los resultados obtenidos en la revisión de gabinete y de
dictámenes formulados por contadores públicos registrados, así como de las
visitas domiciliarias de auditoría, de inspección y demás actos de
comprobación, a las autoridades fiscales u organismos facultados para
determinar créditos fiscales en materias distintas a las de su competencia.
• Designar los peritos que se requieran para la formulación de los dictámenes
técnicos relacionados con los asuntos de su competencia.
• Determinar los impuestos y sus accesorios de carácter federal que resulten a
cargo de los contribuyentes.
• Informar a los contribuyentes los hechos u omisiones imputables a éstos,
conocidos con motivo de la revisión de gabinete, dictámenes o visitas
domiciliarias, y hacer constar dichos hechos y omisiones en el oficio de
observaciones o en la última acta parcial que se levante.
12
• Estudiar y resolver las objeciones que se formulen con respecto a la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y dictar las
resoluciones que procedan en ésta materia.
• Informar a la autoridad competente de los hechos de que tenga conocimiento
con motivo de sus actuaciones que puedan constituir delitos fiscales y
presentar la denuncia de hechos ante el Ministerio Público de la Federación
cuando así proceda.
• Transferir a la instancia competente, la mercancía de procedencia extranjera
que haya pasado a propiedad del Fisco Federal, como consecuencia de un
procedimiento aduanero que sea de su competencia.
• Participar en la formulación, en materia de su competencia, de los convenios y
acuerdos de coordinación con las autoridades fiscales de las entidades
federativas, y evaluar sus resultados.
• Imponer las sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales o
aduaneras en las materias de su competencia.
13
• Intervenir en la obtención, análisis y estudio de la información y
documentación que se solicite por parte de las autoridades competentes de
los países con los que se tengan celebrados convenios o tratados en las
materias de su competencia4.
4 http://99.90.4.180/Agaff/agaff.htm
14
CAPÍTULO II
PROGRAMA DE TRABAJO
II.1. PRESENTACIÓN
Las actividades que realicé en el Departamento de Comercio Exterior, que
consistían en:
Integrar y revisar documentación oficial de auditorías efectuadas a los
contribuyentes (contabilidad de personas físicas y morales con actividades
empresariales), elaborando carpetas de evaluación y análisis de comprobaciones del
cumplimiento de obligaciones fiscales,
Revisar pedimentos de importación y exportación, para verificar el
cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias en las mercancías de
comercio exterior, (incluso las normas oficiales mexicanas),
Realizar investigación enfocada a la normatividad tributaria (tal como tarifas
sobre el impuesto de importación y exportación), a determinar los impuestos de
carácter federal, a aplicar las cuotas compensatorias y a determinar en cantidad
líquida el monto correspondiente que resulte a cargo del los contribuyentes,
15
Apoyar en el control de archivo: clasificación, registro, depuración y
organización de expedientes de contribuyentes, en la elaboración de oficios, y en la
realización de formatos, bases de datos y gráficas, etc.
Todas estas actividades me permitieron conocer cada una de las fases del
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)5; cuáles son las
formalidades con las que debe llevarse a cabo y las formas de recuperar de manera
pronta y efectiva las mercancías de comercio exterior que hayan caído en los
supuestos de embargo precautorio para evitar problemas con las autoridades
fiscales.
II.1.1. OBJETIVO GENERAL
Apoyar en la aplicación del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
(PAMA).
5 Se encuentra contemplado en los artículos 150, 151, 153, 154 y 155 de la Ley Aduanera.
16
II.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Estudiar y analizar el compendio fiscal relativo al Procedimiento Administrativo
en Materia Aduanera.
• Apoyar en la revisión de la documentación fiscal y trámites realizados en la
dependencia.
• Resolver dudas a los contribuyentes o usuarios del sistema que requirieran
orientación y ayuda.
• Llevar cuenta y archivo de la documentación procesada.
II.3. DIAGNÓSTICO
Todos los importadores, exportadores, agencias aduanales, empresas de
mensajería, pasajeros en la vía internacional, por citar algunos, por el sólo hecho de
manejar y tener consigo mercancías de comercio exterior, están expuestos a sufrir el
embargo precautorio de las mismas por parte de las autoridades aduaneras.
17
La Ley Aduanera prevé que para realizar dicho embargo precautorio, se debe
de iniciar un Procedimiento en Materia Aduanera, mejor conocido como PAMA, el
cuál implica serias consecuencias fiscales y económicas para cada una de las
personas involucradas en él.
Por lo anterior, que reviste de importancia a éste procedimiento, es que se
muestra a continuación una clara visión acerca del mismo.
Un PAMA es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera, ligados en
forma sucesiva y con la finalidad de emitir una resolución condenatoria o absolutoria,
respetando la garantía de audiencia del particular al valorar las probanzas y analizar
las argumentaciones que pretendan justificar la legal importación, tenencia o estancia
de las mercancías de procedencia extranjera en territorio nacional6.
Éste Procedimiento Administrativo tiene como objetivo fundamental revisar la
documentación con la que se pretende amparar mercancías de origen o procedencia
extranjera a fin de verificar o comprobar que las mismas fueron ingresadas al país de
manera legal y que para su introducción al mismo se cumplieron con todos y cada
uno de los requisitos y formalidades. Las autoridades aduaneras pueden llevar a
cabo dicho Procedimiento en diversos lugares y momentos; en las aduanas: a través 6 De conformidad con el Manual General para la Tramitación del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, emitido por la Administración General de Auditoría Fiscal del Servicio de Administración Tributaria.
18
del reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento7; en el transporte de las
mercancías y en el domicilio de los importadores: a través de una visita domiciliaria.
Principales elementos del PAMA.
Existencia de un procedimiento: Actos jurídicos sucesivos que arrojan como
resultado final la determinación por parte de la autoridad aduanera con respecto a
que si una mercancía de origen extranjero se encuentra en territorio nacional de
forma legal. El Procedimiento llega a su fin con la emisión de la resolución o
liquidación que determinará si la mercancía fue materia de embargo; y en
consecuencia dicha resolución será absolutoria o condenatoria.
Embargo precautorio: Se realiza para garantizar el interés fiscal cuando la
mercancía de procedencia extranjera es motivo de la presunción de irregularidades o
infracciones8. Cabe mencionar que éste puede llevarse a cabo en cualquier día del
año y a cualquier hora de acuerdo a lo que establece el artículo 18 de la Ley
Aduanera.
Emisión de documentos oficiales que indiquen el inicio y fin del procedimiento; 7 Consisten en el examen de las mercancías de importación o exportación, así como de muestras para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, el cuál es la forma oficial aprobada por la SHCP para destinar las mercancías a alguno de los regímenes aduaneros establecidos en el artículo 90 de la Ley Aduanera). 8 En algunos casos, constituyen los mismos supuestos que el Código Fiscal de la Federación contempla como delitos fiscales, como lo es el contrabando.
19
Tiempo de resolución;
Garantía de audiencia;
Y, la utilización de medios de defensa: que en términos de lo dispuesto en el
Código Fiscal de la Federación son el Recurso de Revocación y el Juicio de
Nulidad.
Fases del PAMA.
Levantamiento de un escrito o acta de irregularidades;
Elaboración del acta de inicio del PAMA;
Periodo para la presentación de pruebas;
Periodos para que la autoridad dicte la resolución al Procedimiento; y,
finalmente,
La emisión del documento con el que se pone fin al Procedimiento.
Principales causas de embargo precautorio:
• Cuando se ingresan o extraen mercancías al país por un lugar no autorizado:
la entrada o salida de mercancías del o al territorio nacional sólo deberá
efectuarse por lugares autorizados según el artículo 10 de la Ley Aduanera,
20
(también las secciones aduaneras9, los puertos y terminales ferroviarias que
tienen servicios aduanales y los cruces fronterizos autorizados por la SHCP
son considerados como tal);
• Cuando las mercancías en tránsito internacional10 se desvían de la ruta
fiscal11;
• Cuando las mercancías no se transporten en los medios autorizados (en el
artículo 125 de la Ley Aduanera);
• Cuando se trate de mercancías de importación o exportación prohibida, como
por ejemplo la marihuana, los huevos de tortuga, y las identificadas como
nocivas para la salud o como agresivas para la población humana, entre otras;
• Cuando se omita el cumplimiento de regulaciones y restricciones no
arancelarias: la cuál es una de las infracciones más graves tipificadas en el
artículo 176, fracción II de la Ley Aduanera;
9 Son el lugar físico por el cuál se puede realizar también el despacho de mercancías, pero sus funciones de operación están regidas bajo la administración y supervisión del Administrador de la Aduana de la cuál dependen. 10 El artículo 124 de la Ley Aduanera establece que éste régimen de tránsito de mercancías consiste en que éstas sean trasladadas bajo control fiscal de una aduana en territorio nacional a otra. 11 Se prevén en los anexos de las Reglas en Materia de Comercio Exterior.
21
• Cuando no se acredita el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas
(NOM’s), excepto las de información comercial que son las que sólo expresan
información comercial del producto como la colocación de etiquetas;
• Cuando se omite el pago de cuotas compensatorias;
• Cuando no se acredita que las mercancías se sometieron a los trámites
previstos para su introducción a territorio nacional, por ejemplo: el pedimento
de importación;
• Cuando se trata de vehículos conducidos por personas no autorizadas (por el
artículo 106, fracción II de la Ley Aduanera);
• Cuando se trata de mercancías no declaradas por pasajeros: así lo establece
la Regla 2.7.1 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio
Exterior para 2002;
• Cuando la factura sea falsa: puede calificarse así cuando el nombre del
exportador no exista o no sea verdadero, etc.
22
Infracciones y sanciones más comunes en los PAMAS
Las sanciones a determinarse por parte de la autoridad aduanera pueden ser
multas de carácter pecuniario y adicionales a éstas pueden ser acompañadas de otro
tipo de sanciones como la pérdida de la mercancía, la cuál pasará a ser propiedad
del fisco federal.
Para cada supuesto de infracción en materia aduanera existen sanciones que
deben imponerse, algunos se mencionan a continuación:
Las infracciones relacionadas con la importación y exportación de mercancías:
se comete infracción cuando se omite el pago total o parcial del Impuesto General
de Importación cuando se realizan importaciones, o cuando se omite el pago total o
parcial del Impuesto General de Exportación al realizar exportaciones de mercancías.
Para éste supuesto la sanción será el pago de una multa del orden del 130% al
150% del impuesto que haya omitido, el cual deberá de pagarse en términos de lo
que dispone el Código Fiscal de la Federación.
También comete éste tipo de infracción quien sin permiso de la autoridad
competente introduce al país vehículos de procedencia extranjera, la sanción
correspondiente es una multa que oscila entre $2,000.00 a $5,000.00.
23
Otro ejemplo es: si cuando ya se hayan ejercido facultades de comprobación,
el interesado aporta a la autoridad aduanera el pedimento de importación, que
indique que las mercancías ya han sido sometidas a los trámites que establece la
Ley Aduanera, pero no se contaba con él al momento del ejercicio de las facultades,
la sanción variará para imponerse una multa que va de $1,500.00 a $2,500.00.
Las infracciones relacionadas con el destino de las mercancías: ésta infracción
la comete quien destine las mercancías cuya importación fue concedida a alguna
franquicia, exención o reducción de contribuciones a una finalidad distinta de la que
se consideró para su otorgamiento, la sanción correspondiente será una multa
equivalente al 130% o 150% del beneficio que se obtuvo con la franquicia, exención
o reducción de impuestos concedida.
También se comete éste tipo de infracción cuando se retiran las mercancías
del recinto fiscal12 o fiscalizado13 autorizado para operar el régimen de elaboración,
transformación o reparación con una finalidad distinta de su exportación o retorno al
extranjero. La Ley Aduanera establece para ésta infracción, una multa equivalente a
$30,000.00 como sanción.
12 Son los lugares en donde las autoridades aduaneras realizan indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho aduanero de las mismas. Pertenecen al Fisco Federal. 13 Son aquellos recintos que el SAT otorga concesión para que los particulares presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales.
24
Las infracciones relacionadas con la obligación de presentar documentación y
declaraciones, algunos casos en que puede llegar a sancionarse es cuando se omita
presentar ante las autoridades aduaneras los documentos que amparen las
mercancías que se importen o exporten como son los pedimentos, facturas, copias
de constancia de exportación, declaraciones, manifiestos o guías de carga, así como
la garantía de depósito en cuenta aduanera. En alguno de éstos casos se impondrá
una multa que variará entre $1,000.00 y $1,200.00.14
14 Arturo Hernández de la Cruz, Estudio práctico de los PAMAS, Ediciones Fiscales ISEF, segunda edición, México, D.F., 2003.
25
CAPÍTULO III
TRABAJOS REALIZADOS
El propósito de familiarizarme con los asuntos de comercio exterior se
cumplió. La inquietud que se despertó en mí mediante la realización del Servicio
Social me llevó a seguir buscando más fuentes de conocimiento en éste ámbito.
Así fue que llegué a la Agencia Aduanal Compilación en Comercio Exterior,
con la intención de llevar a la práctica lo que había conocido a través de
procedimientos oficiales en el Departamento de Comercio Exterior, pero ahora desde
otra perspectiva, es decir, ahora conocería otro proceso de las operaciones de
comercio exterior, el que llevan a cabo las empresas con negocios internacionales: el
despacho aduanero.
Conocí varios aspectos que lo comprenden: desde los requisitos que las
personas que extraen o introducen mercancías a nuestro país deben de cumplir, el
cumplimiento de los créditos fiscales, de las regulaciones y restricciones no
arancelarias y de las normas oficiales mexicanas; hasta distinguir la documentación
que se tiene que presentar ante las autoridades aduaneras.
26
El despacho aduanero es el conjunto de actos y formalidades relativos a la
entrada de mercancías a territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo
con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en la Ley Aduanera,
deben realizar en las aduanas las autoridades aduaneras, los agentes o apoderados
aduanales y los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores
en las importaciones y los remitentes en las exportaciones.
Deberá efectuarse a través de un sistema electrónico de datos: el Sistema
Automatizado Aduanero Integral (SAAI)15; este sistema electrónico que controla y
registra las operaciones de comercio exterior está enlazado con los bancos
autorizados para recibir los pagos por concepto de contribuciones y cuotas
compensatorias y con las Confederaciones de Agentes Aduanales.
El despacho aduanero inicialmente requiere que todos los sujetos
involucrados con éste, inicien los actos y formalidades, es decir, los importadores
deberán adquirir la mercancía de sus proveedores en el extranjero, contratar el
transporte si no se encuentra incluido el servicio en el valor de la mercancía que
adquirirá, o bien, en el caso de los exportadores vender su mercancía a sus
remitentes.
15 Así lo señala el artículo 38 de la Ley Aduanera.
27
Para ello tanto los importadores como los exportadores tendrán que tramitar
previo a su importación o exportación, la autorización a través de las dependencias
competentes de las regulaciones y restricciones no arancelarias, es decir, los
permisos, autorizaciones, cupos, etc., que deban acompañar al pedimento al
momento de presentarse ante la aduana.
Los importadores tendrán que solicitar a su proveedor los documentos que
acrediten el origen de las mercancías en el caso de que se pretenda beneficiarse con
el uso de alguna preferencia arancelaria.
Asimismo, tendrán que solicitar el servicio de un agente o apoderado aduanal
que tramite la operación ante las autoridades aduaneras mexicanas,
Para que determine el tráfico por el cual se pretenda transportar la mercancía
a nuestro país: puede ser: terrestre, marítimo, aéreo, fluvial, postal y otros medios de
conducción, así como también destinar la mercancía a uno de los regímenes
aduaneros16 o status legal que adquiere al ingresar o ser extraída de nuestro país;
Y para que determine la aduana por la que ingresará la mercancía.
16 La Ley Aduanera establece en su artículo 90 que dichos regímenes son: definitivos; temporales; depósito fiscal; tránsito de mercancías;
elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado; y recinto fiscalizado estratégico.
28
Una vez hecho esto y recolectada la documentación que debe presentarse
adjunta al pedimento, se lleva a cabo la prevalidación del pedimento17 y el pago
correspondiente en la institución autorizada.
En términos del artículo 36 de la Ley Aduanera, tal documentación es, en el
caso de importaciones: la factura comercial, el conocimiento de embarque o guía
aérea, los documentos que acrediten el cumplimiento de las regulaciones y
restricciones no arancelarias, el documento que acredite el origen de las mercancías
así como el certificado de peso y volumen.
En el caso de exportaciones, se deberá presentar la factura y el documento
que compruebe el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.
Una vez prevalidado el pedimento y pagadas las contribuciones, la mercancía
deberá presentarse ante la autoridad aduanera en el punto de entrada a territorio
nacional y activar el mecanismo de selección automatizado para su liberación.
17 La prevalidación del pedimento consiste en comprobar que los datos asentados en él estén dentro de los criterios sintácticos, estructurales y
normativos que dicta el SAT.
29
Para ello, se entrega el pedimento al modulador, quien verificará que se
encuentre debidamente registrado y pagado leyendo el código de barras impreso por
el Agente Aduanal mediante el SAAI (Sistema Automatizado Aduanero Integral).
Es necesario determinar si esta mercancía deberá de ser revisada físicamente
o no, para ello el encargado introduce entonces el pedimento en el mecanismo de
selección automatizada donde se registra la fecha y la hora, así como el resultado de
la selección, que puede ser negativo o positivo, es decir desaduanamiento libre
(semáforo verde) o reconocimiento aduanero (semáforo rojo).
Si el resultado del mecanismo señala desaduanamiento libre (verde), el
vehículo en que son transportadas las mercancías se dirigirá al modulo de la
segunda selección automatizada.
En el supuesto de que el mecanismo señale que se practique el
reconocimiento aduanero (rojo), la mercancía y su medio de transporte, deberán ser
presentados ante los verificadores adscritos a la Aduana para el reconocimiento
aduanero.
Una vez concluido el reconocimiento, de igual forma que en el
desaduanamiento libre (verde), el vehículo deberá dirigirse al modulo de la segunda
30
selección automatizada, esta vez se volverá a someter al mecanismo de selección
automatizado para conocer si la mercancía se someterá al segundo reconocimiento.
De tocarle reconocimiento aduanero, la autoridad aduanera efectuará el
reconocimiento ante quien presente las mercancías en el recinto fiscal. En caso de
desaduanamiento libre, se entregarán las mercancías de inmediato.
A efecto de concluir el despacho aduanero de las mercancías, se deberá
mostrar el pedimento de importación que ampare la mercancía ante la garita de
internación, el personal de dicha garita leerá el código de barras del pedimento y
certificará que la mercancía fue previamente presentada ante la aduana con la
leyenda de cumplido.
Las personas que están involucradas en el despacho aduanero por parte del
sector público son las autoridades aduaneras: personal del área de vigilancia, para la
validación del pedimento, las personas encargadas de modular los pedimentos en los
Módulos de Selección Automatizado, verificadores por parte de la aduana si toca
reconocimiento aduanero en el primer módulo, dictaminadores si toca reconocimiento
en el segundo módulo y el Administrador de la Aduana con la ayuda del personal de
su área legal si se diera el caso de notificar alguna irregularidad.
31
Y, por parte del sector privado son: los transportistas que conducen los medios
de transporte que contienen las mercancías, personal encargado del
almacenamiento de las mercancías para la guarda, custodia, mantenimiento y
vigilancia de las mismas, personal de los módulos bancarios que son encargados de
hacer la recaudación del pago de las contribuciones y aprovechamientos generados
por la entrada o salida de nuestro territorio nacional, personal que emplean los
agentes aduanales18, cuando éstos últimos actúan como consignatarios o
mandatarios de un determinado importador o exportador, los apoderados
aduanales19, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las
importaciones y los remitentes en las exportaciones.
18 Es la persona física autorizada por la SHCP mediante una patente para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías. 19 Es la persona física designada por otra persona física o moral para que en su nombre o representación se encargue del despacho de mercancías. Éste solo puede promover el despacho ante una sola aduana.
32
CAPÍTULO IV
TRABAJOS A REALIZAR
El desarrollo del servicio social en el Departamento de Comercio Exterior de la
Administración Local de Auditoría Fiscal de Culiacán, no tendría continuación o
implementación de acciones ni tareas posteriores por parte de la prestadora del
Servicio Social.
Por lo tanto, al completarse el período en el que colaboraría con la
dependencia con la realización del Servicio Social, y de acuerdo a las tareas que me
fueron asignadas, no dejé actividad alguna pendiente a realizar.
Cabe mencionar, que al estar desempeñando mis funciones como prestadora
de servicio social tuve acceso a diversas temáticas que me sirvieron para reafirmar el
área de desarrollo profesional en que me gustaría involucrarme.
Por tal motivo, tomé la decisión de cursar el Diplomado en Comercio Exterior
en el Programa para Egresados de Instituciones de Educación Superior que fue
administrado mediante el Entorno Virtual de Aprendizaje Colaborativo (EVAC), cuya
dirección electrónica es http://200.79.74.120 e impartido por el Servicio de
Administración Tributaria.
33
El Diplomado en Comercio Exterior consistió en una capacitación de 148
horas, durante las cuáles se impartió el programa académico consistente de dos
módulos cada uno: el módulo de inducción que comprendió 23 horas de capacitación
y el módulo normativo de 125 horas.
En el módulo I de inducción se impartieron los temas: Inducción al SAT con
una duración de 20 horas de capacitación y el tema Códigos de conducta del SAT,
con una duración de 3 horas.
En el módulo II normativo se impartieron los temas: Ley Aduanera, con una
duración de 40 horas; Introducción al Comercio Internacional, en 25 horas; Marco
Jurídico de las Contribuciones de Comercio Exterior, en 40 horas y finalmente, el
tema Despacho Aduanero en 20 horas.
La importancia de haber estado estudiando dicho Diplomado, aparte de
adquirir los conocimientos tan enriquecedores que ahí se impartieron, me permitió
formar parte de la cartera de reemplazo para las áreas del SAT en el momento de
existir una vacante conforme al perfil del puesto y siempre ajustándose a los criterios
establecidos por el Sistema de Dotación de Capital Humano y la Administración
Central de Capacitación Fiscal.
34
CAPÍTULO V
SUPERVISIÓN - ASESORÍA Y CAPACITACIÓN
A). SUPERVISIÓN - ASESORÍA
La supervisón, asesoría y capacitación que recibí por parte de la Escuela de
Estudios Internacionales, me permitió aprender a relacionar el conocimiento que
adquirí en las asignaturas que se impartieron en las aulas de clase con las
actividades que desarrollé durante el Servicio Social en el Departamento de
Comercio Exterior de la Administración Local de Culiacán de la Administración
General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de Administración Tributaria.
Durante el período en que presté mi servicio social, la profesora María Esther
Ortíz Híjar, Coordinadora del Departamento de Servicio Social, supervisó y asesoró
las tareas que realicé.
La supervisión y asesoría que recibí dentro de la dependencia oficial que me
aceptó como prestadora del Servicio Social estuvo, en primera instancia, a cargo del
Encargado del Departamento de Comercio Exterior, el Lic. Miguel Ángel Olivas y
posteriormente a cargo de los auditores CP Salvador Gamboa Rivera y CP Marcial
Viera Avena, quienes me apoyaron en todo momento de forma amable, correcta y
oportuna.
35
B). CAPACITACIÓN
La capacitación de la prestadora del servicio social se dio a través de los cinco
semestres correspondientes a la carrera Técnico Superior Universitario en Negocios
Internacionales.
A continuación se señalan las materias correspondientes a la fase de
acentuación del quinto semestre de la Licenciatura en Estudios Internacionales y se
describen sus contenidos:
• Comercio internacional.
Horas por semestre: 60
Objetivo General:
Conocer el entorno económico, comercial, tecnológico y financiero interno e
internacional que influye de manera fundamental en el comercio exterior de
México, reflexionar sobre el papel que el comercio internacional tiene en el
desarrollo económico y social del país y desarrollar en el estudiante la
capacidad de análisis, reflexión crítica y habilidades específicas en materia de
comercio internacional.
Descripción de contenidos:
36
Las transformaciones de la economía mundial y sus efectos sobre la
economía mexicana. Del proteccionismo a la apertura económica. Cambios en
el marco jurídico y en la administración pública. La política industrial, el
desarrollo tecnológico, la formación y capacitación de recursos humanos.
Inversión extranjera, maquiladoras y franquicias. Acuerdos comerciales de
carácter multilateral y bilateral. Mecanismos de promoción de financiamiento al
comercio exterior. Políticas proteccionistas al comercio internacional.
Controversias comerciales y arbitraje internacional.
• Mercadotecnia internacional.
Horas por semestre: 60
Objetivo general:
Que el alumno comprenda, relacione y aplique, los conocimientos adquiridos
sobre mercadotecnia en el análisis y alternativas de solución a los casos de
estudio que le sean planteados sobre política y estrategias de mercadotecnia.
Comprenderá la aplicación de la mercadotecnia en las áreas especiales.
Descripción de contenidos:
La mercadotecnia en áreas especiales: de servicios, mercadotecnia social,
mercadotecnia internacional. Control de mercadotecnia: evaluación
cuantitativa del desempeño de la mercadotecnia. Evaluación social y
37
perspectiva de la mercadotecnia en México. Aspectos legales de la
mercadotecnia (estudios de caso).
• Negocios internacionales.
Horas por semestre: 60
Objetivo general:
Identificar, analizar y comprender las formas más representativas que adoptan
los negocios a nivel internacional, desarrollando en el alumno actitudes y
aptitudes para su incorporación activa en este ámbito.
Descripción de contenidos:
Introducción general a los negocios internacionales. Organización y desarrollo
del bufete o despacho internacional. La empresa comercial (bienes y
servicios). Actividades de asesoría y consultoría pública y privada. El arbitraje
comercial internacional. El tráfico jurídico internacional. La empresa mercantil
marítima. Negociación comercial internacional. La empresa ecológica.
Desarrollo de sistemas de franquicias. Promoción de coinversiones e
inversiones extranjeras. La negociación electrónica (Internet y oficina). El
negocio turístico internacional.
38
• Investigación de mercados de exportación.
Horas por semestre: 60
Objetivo general:
Que el alumno formule, y evalúe proyectos específicos de investigación de
mercados referentes a las variables controlables por la mercadotecnia de una
empresa y a sus mercados meta. Comprenderá y valorará la trascendencia y
la importancia de esta materia para la toma de decisiones inherentes al
proceso de la administración de la mercadotecnia.
Descripción de contenidos:
Introducción a la mercadotecnia. Naturaleza y alcances de la investigación de
mercados. Aplicación de la investigación de mercados. El proceso de
investigación de mercados. Métodos mixtos de recolección de datos. Técnicas
específicas de investigación de mercados, la informática como herramienta
de la mercadotecnia. Aspectos prácticos: asignación, ejecución y evaluación
de proyectos de investigación de mercados.
• Política económica.
Horas por semestre: 60
Objetivo general:
39
El alumno comprenderá que la política económica es un instrumento a través
del cual todo gobierno interviene para regular el funcionamiento de la
economía de un país con relación a su proyecto de desarrollo, procurando con
ello el bienestar de la sociedad.
Descripción de contenidos:
Aspectos metodológicos y conceptuales de la política económica. Categorías
convencionales de la política económica. Enfoques teóricos y paradigmas de
la política económica. La política económica actual del gobierno de México. El
proyecto de desarrollo del gobierno de Sinaloa.
40
CAPÍTULO VI
ANÁLISIS GENERAL SOBRE LA PRÁCTICA DEL SERVICIO SOCIAL
La práctica de servicio social como alumna de la Licenciatura en Estudios
Internacionales, realizado en el Departamento de Comercio Exterior de la
Administración Local de Culiacán de la Administración General de Auditoría Fiscal
Federal del Servicio de Administración Tributaria, me permitió aplicar los
conocimientos básicos sobre negocios internacionales adquiridos durante los
estudios universitarios en las labores que diariamente se realizan en ésa
dependencia oficial.
El hecho de que se permita a los alumnos elegir el proyecto específico entre
las distintas opciones que se presentan para cubrir este requisito universitario y
compromiso institucional con la sociedad, nos permite a los alumnos delimitar
nuestra área de interés para especializarnos y definir el campo laborar en el que nos
desarrollaremos.
Las actividades teórico prácticas que desarrollé, me permitieron involucrarme
en varios aspectos que se relacionan con el ámbito de los Estudios Internacionales y
particularmente con el ámbito del Comercio Exterior al presenciar la realidad nacional
en análisis cuantitativos de la economía de nuestro país.
41
Por otra parte, la elaboración de la memoria del servicio social, permite a los
alumnos de próximas generaciones analizar acerca de la realización de su servicio
social gracias a la experiencia que los alumnos que ya lo han realizado dejan
plasmada en ella, ya es un documento donde se describen y evalúan las actividades
realizadas por los alumnos.
El servicio social me permitió acercarme a la entidad que está al pendiente de
verificar con calidad y eficiencia el cumplimiento de las obligaciones fiscales
generadas por las operaciones de comercio exterior para obtener de manera
oportuna y voluntaria las contribuciones necesarias para financiar el gasto público.
CONCLUSIONES
La realización del servicio social por parte de los estudiantes de nivel
licenciatura es una parte sumamente importante en la formación profesional, ya que
permite complementar la formación académica del alumno, mediante acciones
metodológicas concretas, donde se conjuguen la investigación y la extensión de la
teoría adquirida en las aulas.
Permite también fortalecer el vínculo que la universidad tiene con los diversos
sectores productivos y sociales de la entidad, incidiendo en ellos para conocer su
desarrollo a través de estudios diagnósticos y participar en la búsqueda de
soluciones a sus problemas, propiciando la retroalimentación de los programas y
planes de estudios involucrando a sus estudiantes con la problemática regional.
Un aspecto importante de la realización del Servicio Social es promover y
estimular la participación activa de los alumnos y egresados, de manera que tengan
oportunidad de aplicar, evaluar y verificar los conocimientos adquiridos para que
vayan perfilándose en el área específica de su preferencia.
SUGERENCIAS
Debido a la experiencia que tuve al realizar el servicio social, recomiendo que
se informe y promueva entre los alumnos y egresados que estén en condiciones de
realizarlo, las modalidades, requisitos y ámbitos en que se podrá realizar el servicio
social.
Que se busquen instituciones o empresas donde los pasantes de servicio
social de la escuela puedan desarrollar su función y que el Departamento de Servicio
Social precise los objetivos con los que los alumnos tienen que cumplir.
Finalmente, sugiero que se de una mayor orientación, asesoría, asistencia y
apoyo metodológico al alumno tanto para la realización de las actividades asignadas
en el servicio social como para la elaboración de reportes, trabajos y la memoria por
parte de la Coordinación del Departamento del Servicio Social.
ANEXO I
ORGANIGRAMA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ORGANIGRAMA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT) NIVEL LOCAL
ANEXO II
ORGANIGRAMA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA FISCAL
FEDERAL
ORGANIGRAMA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA FISCAL
FEDERAL
ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y
EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL "A"
ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y
EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL "B"
ADMIN. CENTRAL DE PLANEACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL
ADMIN. CENTRAL DE PROGRAMACIÓN Y SISTEMAS DE LA
FISCALIZACIÓN NACIONAL
ADMIN. CENTRAL DE PROCEDIMIENTOS
LEGALES DE FISCALIZACIÓN
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE PROGRAMAS ESPECIALES
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE
NORMATIVIDAD DE LA OPERACIÓN FISCALIZADORA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE COMERCIO EXTERIOR
66 ADMINIS-TRACIONES
LOCALES
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA
FISCAL FEDERAL
ADMINISTRACIÓN DE SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y
EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL "A"
ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y
EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL "B"
ADMIN. CENTRAL DE PLANEACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL
ADMIN. CENTRAL DE PROGRAMACIÓN Y SISTEMAS DE LA
FISCALIZACIÓN NACIONAL
ADMIN. CENTRAL DE PROCEDIMIENTOS
LEGALES DE FISCALIZACIÓN
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE PROGRAMAS ESPECIALES
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE
NORMATIVIDAD DE LA OPERACIÓN FISCALIZADORA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE COMERCIO EXTERIOR
66 ADMINIS-TRACIONES
LOCALES
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA
FISCAL FEDERAL
ADMINISTRACIÓN DE SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y
EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL "A"
ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y
EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL "B"
ADMIN. CENTRAL DE PLANEACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL
ADMIN. CENTRAL DE PROGRAMACIÓN Y SISTEMAS DE LA
FISCALIZACIÓN NACIONAL
ADMIN. CENTRAL DE PROCEDIMIENTOS
LEGALES DE FISCALIZACIÓN
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE PROGRAMAS ESPECIALES
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE
NORMATIVIDAD DE LA OPERACIÓN FISCALIZADORA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE COMERCIO EXTERIOR
66 ADMINIS-TRACIONES
LOCALES
ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y
EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL "A"
ADMIN. CENTRAL DE CONTROL Y
EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL "B"
ADMIN. CENTRAL DE PLANEACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
NACIONAL
ADMIN. CENTRAL DE PROGRAMACIÓN Y SISTEMAS DE LA
FISCALIZACIÓN NACIONAL
ADMIN. CENTRAL DE PROCEDIMIENTOS
LEGALES DE FISCALIZACIÓN
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE PROGRAMAS ESPECIALES
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE
NORMATIVIDAD DE LA OPERACIÓN FISCALIZADORA
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE COMERCIO EXTERIOR
66 ADMINIS-TRACIONES
LOCALES
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA
FISCAL FEDERAL
ADMINISTRACIÓN DE SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA
FISCAL FEDERAL
ADMINISTRACIÓN DE SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
ANEXO III
MARCO JURÍDICO DE ACTUACIÓN DEL SERVIDOR PÚBLICO DEL SAT
LA ACTUACIÓN DEL SERVIDOR PÚBLICO DEL SAT ESTARÁ REGIDA POR: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Título Cuarto Artículo 108 primer párrafo, Definición de Servidores Públicos Artículo 109 primer párrafo, Incisos I, II, III Sanciones Artículo 110 segundo y tercer párrafo, Sujetos de juicio político Artículo 111 octavo, noveno y décimo párrafo, Aplicación de Sanciones Artículo 113 Obligaciones Artículo 114 Procedimientos de Juicio Político Artículo 128 Relacionado con la protesta de los servidores p+públicos sin excepción de guardar la Constitución y las leyes Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos Título Primero Capítulo único. Disposiciones Generales, Artículo 1, 2 y 3 Título Segundo Capítulo I. Responsabilidades Administrativas, Artículo 8: Obligaciones del Servidor Público Capítulo II. Quejas o Denuncias, Sanciones Administrativas y Procedimientos para aplicarlas, Artículo 10 al 34. Título Cuarto Capítulo Único. De las Sanciones Preventivas para garantizar el adecuado ejercicio del Servidor Público. Artículo 48 y 49. Plan Nacional de Desarrollo Capítulo 3. Órden y Respeto Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Subtema IV Código de Ética del Servicio Fiscal de Carrera Ley del Servicio de Administración Tributaria Artículos 15, 16, 17, 20 y 34 Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado. Reglamentaria del Apartado B, del Artículo 123 Constitucional
Código Fiscal de la Federación Título III Capítulo Único, De las Facultades de las Autoridades Fiscales Artículo 33 al 69 Título IV Capítulo I. De las infracciones; Artículo 72: Denuncia de Infracciones por Funcionarios o Empleados Públicos. Artículo 73 último párrafo: Omisión cuya determinación corresponda a funcionarios o empleados públicos, notarios o corredores. Artículo 87: Infracciones de funcionarios o empleados públicos. Artículo 88: Multa por infracciones atribuibles a funcionarios y empleados públicos. Título IV Capítulo II. De los Delitos Fiscales; Artículo 97: Pena para delitos de funcionarios o empleados públicos. Artículo 114: Visita o embargos sin orden escrita, Verificación fuera de recintos fiscales. 114-A: Amenazas a contribuyentes. Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria Condiciones Generales de Trabajo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público Título decimocuarto Capítulo Único, Artículo 128: Medidas disciplinarias, Artículo 129: Conducta irregular, Artículo 130: Amonestación por escrito que impone la Administración General de Recursos (Dirección General de Prestaciones), Artículo 131: Suspensión de sueldos y funciones, Artículo 132: Aplicación de medidas disciplinarias, Artículo 133: Periodo de suspensión fijado por la Administración General de Recursos (Dirección General de Prestaciones) Título decimosexto Capítulo Único, Artículo 138: Nombramiento o designación de los trabajadores, Artículo 139: Falta de probidad u honradez. Código de Ética del Servidor Público de la Administración Pública Federal, publicado en el D.O.F. el 31 de Julio de 2002.
ANEXO IV
EJEMPLO DE UN PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN
(UN VEHÍCULO PARA EL TRANSPORTE DE MERCANCÍAS)
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Bancomext, en: http://www.bancomext.com/Bancomext/index.jsp
Entorno virtual de aprendizaje colaborativo (EVAC), en: http://200.79.74.120/
IntraSAT, en: http://99.90.4.180/Agaff/agaff.htm
Servicio de Administración Tributaria (SAT), en: http://www.sat.gob.mx/
Secretaría de Economía, en: http://www.economia.gob.mx/
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en: http://www.shcp.gob.mx/
