UNIDAD DE TRABAJO 6 LOS PAPELES DE TRABAJO. Norma 4 Documentación del trabajo El auditor debe...
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UNIDAD DE TRABAJO 6
LOS PAPELES DE
TRABAJO
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Norma 4 Documentación del trabajo
El auditor debe guardar las pruebas evidentes de lo realizado, como medio de demostrar en cualquier momento la evidencia de los hechos, y poder expresar los procedimientos de auditoría utilizados y la interpretación dada, con las conclusiones obtenidas.
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Papeles de trabajo
La evidencia obtenida se recogerá en los papeles de trabajo como justificación y soporte del trabajo realizado.
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Papeles de trabajo Documentos preparados o recibidos por
el auditor en los que deja constancia de:
el trabajo realizado. la información recopilada. las pruebas efectuadas las decisiones tomadas y las conclusiones obtenidas
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Papeles de trabajo Son el soporte documental del
informe del auditor. Guardan las pruebas evidentes de lo
realizado. Es el medio de demostrar la amplitud y evidencia de los hechos y de los procedimientos de auditoría utilizados.
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Papeles de trabajo Han de ser lo suficientemente
detallados y completos para que un auditor sin relación previa con el caso sea capaz de averiguar cual fue el trabajo realizado para soportar las conclusiones obteni-das.
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Papeles de trabajo Deben elaborarse a la vez que se
realiza el trabajo.
Son propiedad del auditor, que debe custodiarlos durante 5 años garantizando su confidencialidad, y luego deben destruirse.
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Objetivos de losPapeles de trabajo
1) Servir como evidencia del trabajo realizado y de soporte de las conclusiones del mismo.
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Objetivos de losPapeles de trabajo
2) Presentar informes a las partes interesadas.
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Objetivos de losPapeles de trabajo
3) Facilitar los medios para organizar, controlar, y super-visar el trabajo ejecutado en las oficinas del cliente.
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Objetivos de losPapeles de trabajo
4) Facilitar la continuidad del trabajo en el caso de que un área deba ser terminada por persona distinta de la que la inició.
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Objetivos de losPapeles de trabajo
5) Facilitar la labor de revisiones posteriores.
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Contenido de losPapeles de trabajo
El contenido de los papeles de trabajo debe adecuarse a la consecución de los objetivos de la auditoría, por tanto es imposible fijarlo de manera uniforme ya que dependerá de las circunstancias y necesidades particulares de cada caso.
No obstante, por lo general incluirán:
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Contenido mínimo de los Papeles de trabajo
Copia de los estatutos de la entidad a auditarCopia de las CC.AA. auditadasEstudio y evaluación del Control InternoPrincipios contables y normas de valoración
seguidosLos programas de auditoría Indicaciones de los principales aspectos de la
auditoríaLas hojas de trabajoConfirmaciones y certificados de terceros ...
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Tipos dePapeles de trabajo
Según la fuente de la que proceden:
Preparados por la entidadPreparados por el auditorConfirmaciones de terceros
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Tipos dePapeles de trabajo
Los preparados por el auditor, según el nivel de detalle de los datos:
Hojas baseHojas guía, sumarias o resumenHojas de pormenores o de
detalle
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Hojas base
• Son el sumario de todas las cuentas de una determinada área o sección (activo, pasivo, pérdidas y ganancias)
• Contienen la información que es enviada desde las hojas guía y las de detalle.
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Hojas guía o sumarias
• En ellas se plasma la composi-ción de cada grupo del activo, pasivo y cuenta de resultados.
• Se anotan los saldos al cierre del ejercicio anterior, y los corres-pondientes al ejercicio actual.
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Hojas de pormenoreso de detalles
En ellas se plasman las pruebas, operaciones, y procedimientos desarrollados para comprobar la razonabilidad de los saldos de las hojas sumarias.
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Sistemas de archivo
EXPEDIENTEDEL EJERCICIO
a) Archivo generalb) Archivo por áreas de trabajo
ARCHIVOPERMANENTE
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Expediente del ejercicio
Su contenido son documentos y papeles de trabajo cuya vigencia se limita al periodo de realización de la auditoría.
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Archivo general
Contiene los documentos que no constituyen pruebas específicas de áreas.
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Archivo general
Estados financieros a auditar.Programas de auditoría.Informe sobre el sistema de control interno.Resumen de ajustes y reclasificaciones
propuestos.Hechos posteriores.Puntos a tener en cuenta en próximas
auditorías.
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Archivo por áreas de trabajo
Recoge la información relativa a cada una de las áreas de trabajo.
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Archivo por áreas de trabajo
Resumen de las partidas de los estados financieros.
Programas de auditoría de cada área.
Pruebas de cumplimiento sobre saldos.
Arqueos, conciliaciones, confirmaciones, inventarios, ...
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Archivo permanente
Contiene la documentación de interés permanente y susceptible de tener incidencia en auditorías sucesivas.
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Finalidad delArchivo permanente
Organizar los papeles de trabajo de forma que se cuente con la informa-ción necesaria en cualquier momento sin tener que solicitar continuamente datos de carácter permanente, evitan-do molestias innecesarias y pérdidas de tiempo.
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Archivo permanente (1)Copia de los estatutos y documentos
de naturaleza jurídica. (composición del capital social)
Documentos legales y contratos importantes (préstamos, seguros, arrendamientos, Registro Propiedad, Registro Mercantil, ...).
Organigrama con la distribución de las principales funciones y firmas autorizadas.
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Archivo permanente (2)
Descripción del sistema contable, plan de cuentas y principios conta-bles seguidos.
Información comercialInformación fiscal.Principales cuestiones tratadas en
cada auditoría, y como se resolvieron.
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Ajustes y Reclasificaciones
Asientos contables recomen-dados por el auditor para completar las operaciones contables de cierre realiza-das por la empresa.
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Ajustes
Asientos significativos necesarios para corregir los saldos de los libros de contabilidad (sobre todo de la cuenta de resultados).
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Reclasificaciones
Asientos que no afectan a los saldos de los libros de contabilidad, pero que son necesarios para obtener una adecuada presentación de los estados financieros.