Unidad 1 Acopi

8/18/2019 Unidad 1 Acopi

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Introducción

a las IFRS–

NIIF

Conferencista Alvaro Reyes Oviedo


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Agenda

ctualización

en IFRS

• Últimasnormas

• Adopción porprimera vez

• Presentaciónde estadosfinancieros

Recordar qué son las NIIF – IFRS

Las últimas normas emitidas que

actualizan aspectos de los grupos de

adopción de NIIF – IFRS

Marco Conceptual

Presentación de estados financieros



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• Qué son las NIIF – IFRS

• Qué es la NIIF para Pymes

• Quién emite las NIIF – IFRS

• Qué son las IFRIC – INIIF – SIC – INIC

Qué son las IFRS - NIIF



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Qué son las NIIF - IFRS

• Normas de contabilidad

emitidas por el IASB

NIIF (siglas en español)

IFRS (siglas en inglés)

• Normas de contabilidad

emitidas por el IASCNIC (siglas en español)

IAS (siglas en inglés)

¿Cuál de las dos están vigentes? ¿Las NIC o las NIIF? Las dos

están vigentes, sólo que fueron emitidas por organismos

diferentes.



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• Interpretaciones de las

NIIF emitidas por el IASBINIIF (siglas en español)

IFRIC (siglas en inglés)

• Interpretaciones de las NIC

emitidas por el IASCINIC (siglas en español)

SIC (siglas en inglés)

¿Cuál de las dos están vigentes? ¿Las INIC o las INIIF? Las dos

están vigentes, sólo que fueron emitidas por organismos

diferentes.



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ORGANISMO IASBactual

IASCantes

NORMA IFRS –

NIIF IAS –

NIC

INTERPRETACIÓN IFRIC - INIIF SIC - INIC



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• Prefacio IFRS• Marco conceptual• IFRS 1 a la 14• IAS de la 1 a la 41 (algunas no están ya

vigentes)• Interpretaciones• Apéndice• Guías de implementación• IFRS para Pymes que consta de tres

volúmenes:• La norma• Las bases de las conclusiones• Las guías de implementación


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NIC – IAS vigentes

MC Marco Conceptual para la Información Financiera

NIC 1 Presentación de Estados FinancierosNIC 2 InventariosNIC 7 Estados de Flujo de EfectivoNIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y ErroresNIC 10 Hechos Ocurridos Después del Período sobre el que se InformaNIC 11 Contratos de ConstrucciónNIC 12 Impuesto a las GananciasNIC 16 Propiedades, Planta y Equipo

NIC 17 ArrendamientosNIC 18 Ingresos de Actividades OrdinariasNIC 19 Beneficios a los EmpleadosNIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a

Revelar sobre Ayudas GubernamentalesNIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda ExtranjeraNIC 23 Costos por PréstamosNIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes RelacionadasNIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por RetiroNIC 27 Estados Financieros Separados

NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios ConjuntosNIC 29 Información Financiera en Economías HiperinflacionariasNIC 32 Instrumentos Financieros: PresentaciónNIC 33 Ganancias por AcciónNIC 34 Información Financiera IntermediaNIC 36 Deterioro del Valor de los ActivosNIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos ContingentesNIC 38 Activos IntangiblesNIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

NIC 40 Propiedades de InversiónNIC 41 Agricultura



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NIIF – IFRS vigentes

NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera

NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

NIIF 3 Combinaciones de Negocios

NIIF 4 Contratos de Seguros

NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones DiscontinuasNIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

NIIF 8 Segmentos Operacionales

NIIF 9 Instrumentos Financieros: Fundamentos

NIIF 10 Estados Financieros ConsolidadosNIIF 11 Acuerdos Conjuntos

NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades

NIIF 13 Mediciones Valor Razonable

NIIF 14 Actividades de tarifa regulada



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INIC – SIC vigentes

SIC 7 Introducción del Euro

NIC 1, NIC 8, NIC 10, NIC 21, NIC 27

SIC 10 Ayudas Gubernamentales– Sin Relación Específica con Actividades de Operación

NIC 8, NIC 20

SIC 15 Arrendamientos Operativos-Incentivos

NIC 1, NIC 8, NIC 17

SIC 25 Impuestos a las Ganancias – Cambios en la Situación Fiscal de la Empresa o de sus Accionistas


SIC 27 Evaluación de la esencia de las transacciones que adoptan la forma legal de unarrendamiento

NIC 8, NIC 11, NIC 17, NIC 18, NIC 37, NIIF 4, NIIF 9

SIC 29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a RevelarNIC 1, NIC 16, NIC 17, NIC 37, NIC 38, CINIIF 12

SIC 31 Ingresos – Permutas de Servicios de Publicidad

NIC 8, NIC 18

SIC 32 Activos Intangibles– Costos de Sitios Web

NIC 1, NIC 2, NIC 11, NIC 16, NIC 17, NIC 36, NIC 38, NIIF 3



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INIIF – IFRIC vigentes

CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por ret iro de servicio, restauración y similaresNIC 1, NIC 8, NIC 16, NIC 23, NIC 36, NIC 37

CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares

NIC 32, NIIF 9, NIIF 13

CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento

NIIF 13, NIC 8, NIC 16, NIC 17, NIC 38, CINIIF 12

CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio,

la restauración y la rehabilitación medioambiental

NIC 8, NIC 28, NIC 37, NIIF 9, NIIF 10, NIIF 11, SIC 12

CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la participación en Mercados Específicos -

Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos

NIC 8, NIC 37CINIIF 7 Aplicación del procedimiento de reexpresión según la NIC 29

Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

NIC 12, NIC 29

CINIIF 10 Información financiera intermedia y deterioro del valor

NIIF 9, NIC 34, NIC 36

CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios

Marco Conceptual, NIIF 1, NIIF 7, NIIF 9, NIC 8, NIC 11,

NIC 16, NIC 17, NIC 18, NIC 20, NIC 23, NIC 32, NIC 36, NIC 37, NIC 38, CINIIF 4, SIC 29

CINIIF 13 Programas de Fidelización de Clientes

NIC 8, NIC 18, NIC 37, NIIF 13

CINIIF 14 NIC 19 – Límite de un activo de beneficio definido. Obligación de mantener

un nivel mínimo de financiación y su interacción NIC 1, NIC 8, NIC 19, NIC 37

CINIIF 15 Acuerdos para la construcción de inmuebles

NIC 1, NIC 8, NIC 11, NIC 18, NIC 37, CINIIF 12, CINIIF 13

CINIIF 16 Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero


CINIIF 17 Distribuciones, a los propietarios, de activos distintos al efectivo

NIIF 3, NIIF 5, NIIF 7, NIIF 10, NIIF 13, NIC 1, NIC 10, NIC 27

CINIIF 18 Transferencias de activos procedentes de clientes

Marco Conceptual, NIIF 1, NIC 8, NIC 16, NIC 18, NIC 20, CINIIF 12

CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con instrumentos de patrimonio

Marco Conceptual, NIIF 2, NIIF 3, NIIF 9, NIIF 13, NIC 1, NIC 8, NIC 32

CINIIF 20 Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo abiertoMarco Conceptual, NIC 1, NIC 2, NIC 16, NIC 38



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NIIF Para Pymes (secciones)

1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES 19 COMBINACION DE NEGOCIOS Y PLUSVALIA

2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES 20 ARRENDAMIENTOS

3 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS 21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS

4 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 22 PASIVOS Y PATRIMONIO

5 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS 23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

6ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADODERESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS 24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO

7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 25 COSTOS POR PRESTAMOS

8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES

9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS 27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

10 POLITICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES 28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS 29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CO LOS INTRUMENTOS FINAN 30 CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA13 INVENTARIOS 31 HIPERINFLACIÓN

14 INVERSIONES EN ASOCIADAS 32HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODOSOBRE EL QUE SE INFORMA

15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 33INFORMACION A REVELAR SOBRE PARTESRELACIONADAS

16 PROPIEDADES DE INVERSION 34 ACTIVIDADES ESPECIALES

17 PROPIEDADES , PLANTA Y EQUIPO 35 TRANSICION A LA NIIF PARA LAS PYMES

18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALIAConferencista Alvaro Reyes Oviedo


14/82

Vigencia de las NIIF a nivel mundial



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Aplicación de NIIF plenas y NIIF para Pymes

NIIFPLENAS

•Obligación pública dereportes

•Participación en mercadode valores

•Cotizaciones en bolsas

•Accesos a mercadosinternacionales

•

Estados financieros depropósito general paramuchos usuariosexternos

NIIFPyMES

• Sin obligación dereportes externos

• Estados financieros depropósito general parapocos usuarios externos



16/82

• Proceso de adopción en Colombia

• Conformación de grupos y adopción de normas

• Recientes cambios

Proceso de adopción de las NIIF enColombia



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Proceso de implementación de las NIIF en Colombia

Mejorar la

productividad, lacompetitividad y el

desarrollo armónico de

la actividad empresarial

de las personasnaturales y jurídicas,

nacionales o extranjeras.

Emisión de normas de

contabilidad, deinformación financiera y

de aseguramiento de

información, en

convergencia conestándares

internacionales

Objetivo de la

Ley 1314 de 2009 Medio



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Proceso de implementación de las NIIF en Colombia

Nombre del documento Fecha de

emisión

Contenido

DECRETO 3019 DE 2013 2013-12-27Se modifica el numeral 1.2 del Capítulo 1 del Marco

Técnico Normativo, de Información Financiera para

las Microempresas

DECRETO 3022 DE 2013 2013-12-27Por el cual se adopta para las empresas del Grupo 2

la IFRS para Pymes versión 2009 en españolDECRETO 3024 DE 2013 2013-12-27 Se modifica el artículo. 1° del Decreto 2784 de 2012

DECRETO 1851 DE 2013 2013-08-29

Aplica a los preparadores de información financiera

que se clasifican dentro del literal a) del parágrafo

del artículo 1 ° del Decreto 2784 de 2012, esto es:

establecimientos bancarios, corporaciones

financieras, compañías de financiamiento,

cooperativas financieras, organismos cooperativosde grado superior y entidades aseguradoras.

DECRETO 2784 DE 2012 2012-12-28Establece los preparadores de información

financiera que conforman el Grupo 1

DECRETO 2706 DE 2012 2012-12-27

Establece un régimen simplificado de contabilidad

de causación para las microempresas, conforme al

marco regulatorio dispuesto en el anexo de este

Decreto.



19/82

Grupos de aplicación en Colombia

GRUPO 1

• Emisores de valores, entidades de interéspúblicos y empresas grandes

GRUPO 2

• Empresas de tamaño grande, mediano, y pequeño que no seanemisores de valores, ni entidades de interés público según laclasificación de empresas

GRUPO 3

• Micro empresas y personas naturales



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Grupo 1 – Aplica NIIF plenas

a) Emisores de valores

b) Entidades de interés público

c) Empresas de tamaño grande según la Ley 590 de 2000 y Ley 905 de

2004 que cumplan con los siguientes requisitos:1. Ser subordinada o sucursal de una compañía que aplique NIIF

2. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar

NIIF

3. Realizar importaciones o exportaciones (compras o servicios) que

representen mas del 50% de las compras (gastos) o las ventas (ingresos)4. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades

extranjeras que apliquen NIIF



21/82

Grupo 2 – Aplica NIIF para Pymes

1. Empresas de tamaño grande según la Ley 590 de 2000 y Ley

905 de 2004 que no cumplan con el requisito del literal (c)

del Grupo 1.

2. Empresas de tamaño mediano y pequeño según la Ley 590de 2000 y Ley 905 de 2004, que no sean emisores de valores

ni entidades de interés público.

3. Microempresas clasificadas como tales según la Ley 590 de

2000 y Ley 905 de 2004



22/82

Grupo 3 – Aplica contabilidad simplificada

1. Microempresas según la Ley 590 de 2000 y Ley 905 de

2004 que no cumplan con los requisitos para ser

incluidas en el grupo 2 ni en el literal siguiente.

2. Personas naturales y jurídicas que cumplan con los

criterios del artículo 499 del ET, se tomarán para el

efecto, el equivalente a UVT en salarios mínimos legales

vigentes (el artículo 499 es el correspondiente al régimen

simplificado del impuesto a las ventas).



23/82

Conformación de grupos

Tipo de empresa Número de trabajadores Activos entre(SMLV)

Mas de Hasta Mas de HastaEmpresa grande 200 30.000Mediana empresa 51 200 5.001 30.000

Tipo de empresa Número de trabajadores Activos entre$000

Mas de Hasta Mas de HastaEmpresa grande 200 17.001.000Mediana empresa 51 200 2.834.067 17.001.000



24/82

GRUPO Y GRUPO 3

ENTRADA EN VIGENCIA

Etapa paralela

D 2649 e IFRS

Etapa de

adopción

Etapa de

transición

Etapa de

adaptación y

evaluación

2013 2014 2015




25/82

GRUPO 2

ENTRADA EN VIGENCIA

Etapa paralela

D 2649 e IFRS

Etapa de

adopción

Etapa de

transición

Etapa de

adaptación y

evaluación

2014 2015 2016




26/82

MARCO CONCEPTUAL


27/82

Marco Conceptual

Muchas entidades, preparan ypresentan estados financieros para usuariosexternos. Aunque puedenparecer similares entre un

país y otro, existendiferencias porcircunstancias sociales,económicas y legales; asícomo porque en los

diferentes países se tienen enmente las necesidades dedistintos usuarios de losestados financieros alestablecer la normativa

contable nacional.

Tales circunstancias hanllevado al uso variedad dedefiniciones para loselementos de los estados

financieros, esto es, paraactivos, pasivos,patrimonio neto, ingresos ygastos . Esas mismascircunstancias han dadocomo resultado el uso dediferentes criterios para elreconocimiento departidas en los estados

financieros, preferenciassobre las diferentes basesde medida, así como lasinformaciones reveladasen ellos.


28/82

Marco Conceptual

El IASB tiene la misión de reducir tales

diferencias por medio de la búsqueda

de la armonización entre lasregulaciones, normas contables y

procedimientos relativos a la

preparación y presentación de los

estados financieros, a través del marco

conceptual


29/82

Usuarios y susnecesidades de

informaciónMarco Conceptual


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Marco Conceptual

• Inversionistas. Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores

están preocupados por el riesgo inherente y por el rendimiento

que van a proporcionar sus inversiones. También interesados en

la información que les permita evaluar la capacidad de la

entidad para pagar dividendos.

• Empleados. Los empleados y los sindicatos están interesados en

la información acerca de la estabilidad y rendimiento de sus

empleadores, y evaluar la capacidad de la entidad para

afrontar las remuneraciones, los beneficios tras el retiro y otras

ventajas obtenidas de la empresa.

• Prestamistas. Los proveedores de fondos ajenos están

interesados en la información que les permita determinar si sus

préstamos, así como el interés asociado a los mismos, serán

pagados al vencimiento.


31/82

Marco Conceptual

• Proveedores y otros acreedores comerciales. Interesados en la

información que les permita determinar si las cantidades que

se les adeudan serán pagadas cuando llegue su vencimiento.

• Clientes. Interesados en la información acerca de la

continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen

compromisos a largo plazo, o dependen comercialmente de

ella.

• El gobierno y sus organismos públicos. Interesados en la

distribución de los recursos y, por tanto, en la actuación de lasentidades, recoge información para regular la actividad de

las entidades, fijar políticas fiscales y utilizarla como base

para la construcción de las estadísticas de la renta nacional y

otras similares.


32/82

Marco Conceptual

• Público en general. Cada ciudadano está

afectado por la existencia y actividad de las

entidades. Por ejemplo, las entidades pueden

contribuir al desarrollo de la economía con el

número de personas que emplean o sus

compras como clientes de proveedores locales.

Los estados financieros pueden ayudar alpúblico suministrando información acerca de

los desarrollos recientes y la tendencia que

sigue la prosperidad de la empresa, así como

sobre el alcance de sus actividades.


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Propósito y ValorNormativo

Marco Conceptual


34/82

Marco Conceptual

1. Este Marco Conceptual establece conceptos relacionados con

la preparación y presentación de los estados financieros para

usuarios externos.

2. Este Marco Conceptual no es una Norma Internacional deContabilidad, y por tanto no define reglas para ningún tipo

particular de medida o presentación. Tampoco tiene poder

derogatorio sobre ninguna Norma Internacional de

Contabilidad.3. El Marco Conceptual fortalece la coherencia entre las normas.


35/82

HECHO CONTABLE ¿QUÉ PODEMOS ENCONTRAR

EN EL MARCO CONCEPTUAL?

¿QUÉ ES LO QUE NO PODEMOS ENCONTRAR EN

EL MARCO CONCEPTUAL?

Una empresa de

asesoramiento realiza al

contado, la prestación de un

servicio a un cliente

Nos ayuda a saber que la

transacción es un ingreso para

la empresa, ya que cumple con

la definición que al respecto da

el MARCO CONCEPTUAL

No podemos saber cómo debe contabilizarse el

ingreso ni qué valor debemos asignarle a la

transacción. Debemos mirar la NIC 18 INGRESOS

Adquisición de un equipo

informático

Nos ayuda a saber que el

equipo es un activo porque

cumple con la definición que al

respecto da el MARCO

CONCEPTUAL

No podemos sabe cómo debe contabilizarse el

equipo ni qué valor debemos asignarle. Se debe

revisar la NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Marco Conceptual


36/82

AlcanceMarco Conceptual


37/82

Marco Conceptual

El Marco Conceptual trata los siguientes conceptos:

1. el objetivo de los estados financieros;

2. las características cualitativas que determinan lautilidad de la información de los estados financieros;

3. la definición, reconocimiento y medición de los

elementos que constituyen los estados financieros; y

los conceptos de capital y de mantenimiento del

capital.


38/82

Objetivo de los

estados

financieros

Marco Conceptual


39/82

Marco Conceptual

El objetivo de los estados

financieros es suministrar

información acerca de la

situación financiera,

desempeño y cambios losflujos de efectivo.


40/82

Definiciones

Marco Conceptual


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Representaciónfinanciera

Recurso controlado porla entidad

Eventos del pasado

Ingreso esperado de losbeneficios económicosen el futuro

Representaciónfinanciera

Obligación presente dela entidad

Eventos del pasados

En el futuro se deberá

transferir recursos oproveer servicios a otrosentes

ACTIVO PASIVO

DEFINICIONES


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DEFINICIONES

Flujos de entrada derecursos

Incrementos del activo o

disminuciones del pasivo,o una combinación

Generan incrementos enel patrimonio

Producto de la venta debienes, prestación deservicios o por otrasactividades

Que no provienen de losaportes de capital

Flujos de salida derecursos

Disminuciones del activo o

incremento del pasivo Generan disminución del

patrimonio

Producto de lasactividades deadministración,comercialización,investigación y

financiación Que no provienen de los

retiros de capital o deutilidades o excedentes

INGRESOS GASTOS• Representan salidas

de efectivo• Cargos asociados

clara y directamentecon la adquisición oproducción de losbienes o laprestación de losservicios, de los

cuales un enteeconómico obtuvosus ingresos.

COSTOS


43/82

Medición de los

elementos de los

estados financieros

Marco Conceptual


44/82

Conceptos de “medición”

•Se denomina medición al proceso de determinar el

valor monetario con el que se reconocen y llevan

contablemente los distintos elementos de los

estados financieros.

•Las mediciones de las NIIF se basan ampliamente

en estimaciones, juicios profesionales y modelos en

vez de descripciones exactas


45/82

Conceptos de “medición”

• La parte correspondiente a la medición en el Marco Conceptual es débil,sólo lista algunos métodos de medición usados en la práctica:

• Costo histórico: efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor

razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento dela adquisición.• Costo corriente: efectivo que debería pagarse si se adquiriese en la

actualidad (ajustes por inflación)• Valor realizable (o de liquidación): efectivo que se podría obtener

por la venta del activo en la actualidad• Valor presente: entradas netas de efectivo que se espera que se

generen, descontadas a valor presente.• Valor razonable. Se menciona pero no se describe en el Marco.

NIIF 13 Medición del valor razonable


46/82

Valor razonable

• Valor razonable es el precio que se recibiríaal vender un activo ( precio de salida) enuna transacción ordenada (no una ventaforzada) entre participantes del mercado(basada en mercado) en la fecha demedición ( precio actual)

•

Valor razonable es una medición basada enmercado (no es una medición específica deuna entidad)


47/82

Valor razonable

Ordenada se refiere a una transacción sin

presiones, en condiciones normales e

independientes que tenga como escenarioun mercado activo. Una venta durante una

liquidación, por ejemplo, no estaría

enmarcada dentro de la definición devalor razonable.


48/82

Valor razonable

Las características de un Mercado activo son las siguientes:

a) Los bienes o servicios intercambiados en el mercado

son homogéneos.

b) Pueden encontrarse en todo momento compradores ovendedores para un determinado bien o servicio.

c) Los precios son conocidos y fácilmente accesibles para

el público. Estos precios, además, reflejan

transacciones de mercado reales, actuales yproducidas con regularidad

C t d it l


49/82

Marco Conceptual

Concepto de capital

y mantenimiento decapital


50/82

Valor razonable

La mayoría de las entidades adoptan un concepto

financiero del capital al preparar sus estados financieros

que se traduce en la consideración del dinero invertido o

del poder adquisitivo invertido, capital es sinónimo deactivos netos o patrimonio neto de la empresa.

Si, por el contrario, se adopta un concepto físico del

capital, que se traduce en la consideración de lacapacidad productiva, el capital es la capacidad

operativa de la entidad basada, por ejemplo, en el

número de unidades producidas diariamente.


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NIC 1 presentación de estados financierossección 3 presentación de estados financieros Sección 4 Estado de situación Financiera Sección 5 Estado de resultados integral

Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio Sección 7 Estado de flujos de efectivo Sección 8 Notas a los estados financieros



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IAS 1Objetivo

Esta Norma establece las bases para la presentaciónde los estados financieros de propósito general, paraasegurar que los mismos sean comparables, tanto conlos estados financieros de la misma entidadcorrespondientes a periodos anteriores, como

con los de otras entidades. Esta Norma establecerequerimientos generales para la presentación de los

estados financieros, guías para determinar suestructura y requisitos mínimos sobre su contenido.


53/82

IAS 1

• Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentarestados financieros de propósito general conforme a lasNormas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

• En otras NIIF se establecen los requerimientos dereconocimiento, medición y revelación de informaciónpara transacciones y otros sucesos.

• Esta Norma no será de aplicación a la estructura ycontenido de los estados financieros intermedioscondensados que se elaboren de acuerdo con la NIC 34Información Financiera Intermedia.


54/82

IAS 1

• Esta Norma utiliza terminología propia de lasentidades con ánimo de lucro, incluyendo las

pertenecientes al sector público.

• Similarmente, las entidades que carecen depatrimonio, y las entidades cuyo capital en acciones

no es patrimonio podrían tener la necesidad deadaptar la presentación en los estados financieros delas participaciones de sus miembros o participantes.


55/82

DEFINICIONES

IAS 1


56/82

IAS 1

Los estados financieros de propósito general

(denominados “estados financieros”) son

aquéllos que pretenden cubrir lasnecesidades de usuarios que no están en

condiciones de exigir informes a la medida

de sus necesidades específicas deinformación.


57/82

IAS 1

Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán

información acerca de los siguientes elementos de una entidad:

(a) activos;

(b) pasivos;

(c) patrimonio;

(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y

pérdidas; (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los

mismos en su condición de tales; y

(f) flujos de efectivo.


58/82

IAS 1

Un juego

completo de

estados

financieros

comprendelo siguiente

un estado de situación financieraal final del periodo;

un estado del resultado integraldel periodo;

un estado de cambios en elpatrimonio del periodo;

un estado de flujos de efectivodel periodo;

notas a los estados financieros


59/82

PRINCIPIOS DE

PREPARACIÓN DELOS ESTADOSFINANCIEROS

IAS 1


60/82

Características cualitativas

• Para que la información financiera sea útil,debe ser relevante y representar fielmenteaquello que se propone representar, esdecir, las características fundamentales.

• El ser comparable, verificable, oportuna y

comprensible, mejora la utilidad financiera.

C í i li i ( t i lid d)


61/82

Características cualitativas (materialidad)

Las omisiones oinexactitudes de

partidas sonmateriales o tienenimportancia relativa sipueden,individualmente o ensu conjunto, influir enlas decisiones

económicas tomadaspor los usuariossobre la base de losestados financieros.

La materialidad (oimportancia relativa)

depende de la magnitudy la naturaleza de laomisión o inexactitud,enjuiciadas en funciónde las circunstanciasparticulares en que se

hayan producido.

DEFINICIÓN DEMATERIALIDAD

DE QUÉ DEPENDE

Este principio obliga ameditar acerca de las

consecuencias quepuede tener un evento ysi es o no pertinentehacerla figurar en lainformación financiera.

POR QUE ESIMPORTANTE PARA

LAS NIIF

C t í ti lit ti ( ti id d)


62/82

Características cualitativas (continuidad)

Una entidadelaborará los

estados financierosbajo la hipótesis denegocio en marcha.

Cuando la gerencia seaconsciente de laexistencia deincertidumbresimportantes, relativas aeventos o condicionesque puedan aportardudas significativas sobrela posibilidad de que la

entidad siga funcionandonormalmente, procederáa revelarlas en los

estados financieros.

DEFINICIÓN DECONTINUIDAD

QUE PASA CON LOSESTADOS

FINANCIEROS

Cuando una entidad noprepare los estados

financieros bajo lahipótesis de negocio enmarcha, revelará estehecho, junto con lashipótesis sobre las quehan sido elaborados, asícomo las razones porlas que la entidad no seconsidera como unnegocio en marcha.

POR QUE ESIMPORTANTE PARA

LAS NIIF

C í i li i


63/82


Salvo en lo relacionadocon la información sobre

flujos de efectivo, unaentidad elaborará susestados financierosutilizando la base contable

de acumulación (devengo).

Una entidad presen tarápor separado cada clase

significativa de partidassimilares. Una entidadpresentará por separadolas partidas de naturaleza

o función distinta, a menosque no tenganimpo rtancia relat iva.

Base contable deacumulación (devengo) Agrupación de datos

C t í ti lit ti


64/82

Una entidad nocompensará activoscon pasivos o ingresoscon gastos a menos

que así lo requiera opermita una NIIF.

Una entidadpresentará un juegocompleto de estadosfinancieros (incluyendo

informacióncomparativa) al menosanualmente.

Compensación Frecuencia de lainformación


IAS 1


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IAS 1

A menos que las NIIFpermitan o requieran otra

cosa, una entidad revelaráinformación comparativarespecto del periodo anteriorpara todos los importesincluidos en los estadosfinancieros del periodocorriente. Una entidad

incluirá informacióncomparativa para lainformación de tipodescriptivo y narrativo,cuando esto sea relevantepara la comprensión de losestados financieros delperiodo corriente.

Una entidad que reveleinformación

comparativapresentará, comomínimo, dos estadosde situación financiera,dos de cada uno de los

restantes estados, y lasnotas relacionadas.

Informacióncomparativa

Estados financieroscomparativos


Cuando una entidadaplique una políticacontable retroactivamente orealice una reexpresiónretroactiva de partidas ensus estados financieros, ocuando reclasifiquepartidas en sus estadosfinancieros, presentará,

como mínimo, tres estadosde situación financiera, dosde cada uno de losrestantes estados, y lasnotas relacionadas.

Estados financieroscomparativos

C t í ti lit ti


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Uniformidad en la presentación

Una entidad mantendrá la presentación y clasificación

de las partidas en los estados financieros de un periodo

a otro, a menos que:(a) tras un cambio en la naturaleza de las actividades

de la entidad o una revisión de sus estados

financieros, se ponga de manifiesto que sería más

apropiada otra presentación u otra clasificación,tomando en consideración los criterios para la

selección y aplicación de políticas contables de la NIC

8; o

(b) una NIIF requiera un cambio en la presentación.

IAS 1


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IAS 1

Estructura ycontenido delos estadosfinancieros

Esta Norma requiere revelardeterminada información en el estado desituación financiera o en el estado delresultado integral, en el estado de

resultados separado (cuando se lopresenta), o en el estado de cambios enel patrimonio, y requiere la revelación departidas en estos estados o en lasnotas. La NIC 7 Estado de Flujos de

Efectivo establece los requerimientos de presentación para la información sobreel flujo de efectivo.


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IAS 1 Contenido de los estados


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IAS 1 Contenido de los estadosfinancieros

Estado desituaciónfinanciera

Información apresentar en elestado desituación

financiera

Activos

(a) propiedades, planta y equipo;

(b) propiedades de inversión;

(c) activos intangibles;(d) activos financieros

(e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;

(f) activos biológicos;

(g) inventarios;

(h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;

(i) efectivo y equivalentes al efectivo;

(j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y losactivos incluidos en grupos para su disposición, que se hayanclasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5

Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones

Discontinuadas



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Estado desituaciónfinanciera

Información apresentar en elestado de

situaciónfinanciera

Pasivo y patrimonio

(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;

(l) provisiones;(m) pasivos financieros

(n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12Impuesto a las Ganancias;

(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12;

(p) pasivos incluidos en los grupos para su disposición clasificados como

mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y

(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.

IAS 1 Contenido de los estadosfinancieros



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Cuando una entidad presente en el estado de situación financiera

los activos y los pasivos clasificados en corrientes o no corrientes, no

clasificará los activos (o los pasivos) por impuestos diferidos como

activos (o pasivos) corrientes.

Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato en que una

entidad presentará las partidas .

Una entidad decidirá si ha de presentar partidas adicionales de

forma separada en función de una evaluación de:

(a) la naturaleza y la liquidez de los activos;

(b) la función de los activos dentro de la entidad; y

(c) los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

S Contenido de los estadosfinancieros



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Separación entre partidas corrientes y no corrientes

Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus

pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de

situación financiera.

Independientemente del método de presentación adoptado, una entidad

revelará el importe esperado a recuperar o a cancelar después de los doce

meses para cada partida de activo o pasivo que combine importe a recuperar

o a cancelar:(a) dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se

informa, y

(b) después de doce meses tras esa fecha.

Co e do de os es adosfinancieros



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Activos corrientes

Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

(a) espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo

normal de operación;

(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;

(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo

sobre el que se informa; o

(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a

menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado niutilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses

después del ejercicio sobre el que se informa.

Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes.

financieros



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Pasivos corrientes

Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

(a) espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de operación;

(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación;

(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del

periodo sobre el que se informa; o

(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del

pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre

el que se informa.

Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

financieros



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Información a presentar en el estado del resultado integral

Como mínimo, en el estado del resultado integral se incluirán partidas que presenten

los siguientes importes del período:

(a) ingresos de actividades ordinarias;

(b) costos financieros;(c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios

conjuntos que se contabilicen con el método de la participación;

(d) gasto por impuestos;

(e) un único importe que comprenda el total de:

(i) el resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas; y

(ii) la ganancia o pérdida después de impuestos reconocida por la medición a

valor razonable menos costos de venta, o por la disposición de los activos o

grupos para su disposición que constituyan la operación discontinuada.

financieros



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Información a presentar en el estado del resultado integral o en las notas

Cuando las partidas de ingreso o gasto son materiales (tienen importancia

relativa), una entidad revelará de forma separada información sobre su

naturaleza e importe.

(a) la rebaja de los inventarios hasta su valor realizable neto, o de los

elementos de propiedades, planta y equipo hasta su importe recuperable,

así como la reversión de tales rebajas;

(b) la reestructuración de las actividades de una entidad y la reversión de

cualquier provisión para hacer frente a los costos de ella;

(c) la disposición de partidas de propiedades, planta y equipo;

(d) las disposiciones de inversiones;

(e) las operaciones discontinuadas;

(f) cancelaciones de pagos por litigios; y

(g) otras reversiones de provisiones.

financieros



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Información a presentar en el estado del

resultado integral o en las notas

Una entidad presentará un desglose de los gastos

reconocidos en el resultado, utilizando una

clasificación basada en la naturaleza o en la

función de ellos dentro de la entidad, lo queproporcione una información que sea fiable y más

relevante.

financieros

Estado de resultados por


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Year

ended31/12/13

Year

ended31/12/12 CU’000 CU’000

Continuing operations Revenue 140,918 151,840 Investment revenue 3,608 2,351 Other gains and losses 647 1,005

Changes in inventories of finished goods and work in progress (7,134) 2,118 Raw materials and consumables used (70,391) (85,413) Depreciation and amortisation expenses (11,193) (13,878)

Employee benefits expense (9,803) (11,655) Finance costs (4,418) (6,023) Consulting expense (3,120) (1,926) Other expenses (10,578) (7,877) Share of profits of associates 1,186 1,589

Gain recognised on disposal of interest in former associate 581 -

Profit before tax 30,303 32,131 Income tax expense (11,564) (11,799)

Profit for the year from continuing operations 18,739 20,332

Discontinued operations

Profit for the year from discontinued operations 8,310 9,995

PROFIT FOR THE YEAR 27,049 30,327

pnaturaleza de los gastos

Lapresentacióndel estado deresultados

pornaturaleza delos gastos

Estado de resultados por función


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Notes

Year ended31/12/13

Year ended31/12/12

CU’000 CU’000

Continuing operations

Revenue 5 140,918 151,840 Cost of sales 87,897) 91,840) Gross profit 53,021 60,000 Investment revenue 7 3,608 2,351

Other gains and losses 8 647 1,005 Distribution expenses

5,087)

4,600)

Marketing expenses 3,305) 2,254) Occupancy expenses 2,128) 2,201) Administration expenses 11,001) 15,124) Finance costs 9 4,418) 6,023) Other expenses 2,801) 2,612) Share of profits of associates 20 1,186 1,589

Gain recognised on disposal of interest in

former associate 20 581 - Profit before tax 30,303 32,131 Income tax expense 10 11,564) 11,799) Profit for the year from continuing operations 13 18,739 20,332 Discontinued operations

Profit for the year from discontinued operations 11 8,310 9,995 PROFIT FOR THE YEAR 27,049

30,327

Presentacióndel estado deresultados porfunción de losgastos (igualque bajo normalocal oCOLGAAP)

pde los gastos

E t d d bi l t i i


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Estado de cambios en el patrimonio

(a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada losimportes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y losatribuibles a las participaciones no controladoras;

(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva ola reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8; y(c) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en

libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambiosresultantes de:

(i) resultados;

(ii) cada partida de otro resultado integral; y(iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrandopor separado las contribuciones realizadas por los propietarios y lasdistribuciones a éstos y los cambios en las participaciones depropiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.

Estado de cambios en el patrimonio

E t d d fl j d f ti


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El estado de flujos de efectivoinformará acerca de los flujos de

efectivo habidos durante elperiodo, clasificándolos por

actividades de operación, deinversión y de financiación.

Estado de flujos de efectivo


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Unidad 1 Acopi

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