TRAZABILIDAD DEL CICLO CONTABLE ENTRE EL...
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1 TRAZABILIDAD DEL CICLO CONTABLE ENTRE EL TESAURO Y LAS TAXONOMÍAS FISCALES, GERENCIALES Y NIIF DE LA EMPRESA INVERSIONES VISOM, BAJO EL PROGRAMA CGUNO DANIELA COLLAZOS MONTOYA MIGUEL ÁNGEL JIMÉNEZ VARELA UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA CALI 2015
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TRAZABILIDAD DEL CICLO CONTABLE ENTRE EL TESAURO Y LAS
TAXONOMÍAS FISCALES, GERENCIALES Y NIIF DE LA EMPRESA
INVERSIONES VISOM, BAJO EL PROGRAMA CGUNO
DANIELA COLLAZOS MONTOYA
MIGUEL ÁNGEL JIMÉNEZ VARELA
UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CALI 2015
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TRAZABILIDAD DEL CICLO CONTABLE ENTRE EL TESAURO Y LAS
TAXONOMÍAS FISCALES, GERENCIALES Y NIIF DE LA EMPRESA
INVERSIONES VISOM, BAJO EL PROGRAMA CGUNO
DANIELA COLLAZOS MONTOYA
MIGUEL ÁNGEL JIMÉNEZ VARELA
TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADO PÚBLICO
DIRECTOR DEL TRABAJO: MG. CARLOS AUGUSTO RINCÓN SOTO
UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CALI 2015
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Nota de aceptación
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Presidente del jurado
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Jurado
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Jurado
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DEDICATORIA
Dedicamos esta monografía a nuestra familia, ya que son el pilar fundamental
en el que se originó este sueño tan grande como es el de vernos profesionales
y que hoy se ve el resultado de tanto esfuerzo y dedicación; sólo queremos que
se sientan orgullosos de nosotros y puedan evidenciar lo mucho que les
agradecemos por brindarnos la oportunidad de crecer en conocimientos y poder
seguir cumpliendo nuestras metas por nuestros propios medios.
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AGRADECIMIENTOS
Primero le agradecemos a Dios por habernos dado la sabiduría y el potencial
para poder culminar esta etapa tan grande en nuestras vidas.
A nuestros padres por el apoyo incondicional, por el esfuerzo y dedicación
diaria, por proveer todos los recursos necesarios para poder llegar a donde
estamos, el fruto de el transcurso de la carrera es para ustedes, ya que gracias
a ustedes hoy somos profesiones íntegros dispuestos a dar todo para que
puedan sentirse orgullosos de nosotros, gracias porque sin ustedes este sueño
no se podría haber hecho realidad.
A nuestros amigos y colegas, gracias por acompañarnos este proceso, gracias
por el crecimiento adquirido juntos creciendo como profesionales íntegros,
compartiendo vivencias en equipo, cumpliendo objetivos en conjunto,
compartiendo emociones fuertes y cambios de ánimos, gracias por toda esta
gran aventura no hubiese sido igual sin ustedes.
Le agradecemos a cada uno de los profesores que fueran parte de nuestro
proceso de estudiante, que nos brindaran su mayor esfuerzo para tener un
aprendizaje con éxito y llenarnos de conocimientos para ser cada vez mejor
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Contenido
RESUMEN ............................................................................................................................8
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................9
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...................................................................................... 10
JUSTIFICACIÓN .................................................................................................................. 12
OBJETIVOS ........................................................................................................................ 15
OBJETIVO GENERAL ................................................................................................ 15
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................... 15
METODOLOGIA ............................................................................................................. 16
MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 18
Sistemas de información contable: ...................................................................... 18
Patrones de diseño .................................................................................................. 19
Algoritmo contable: ................................................................................................. 20
Taxonomía ................................................................................................................. 21
Tesauro ....................................................................................................................... 22
Planes de cuentas .................................................................................................... 23
Políticas Contables ................................................................................................... 24
MARCO NORMATIVO ................................................................................................... 25
Decreto 2349 de 1993 ............................................................................................. 25
Decreto 2650 de 1993 ............................................................................................. 25
NIIF PARA PYMES .................................................................................................... 26
TAXONOMÍA ILUSTRADA 2014 ............................................................................. 27
MARCO INSTITUCIONAL ............................................................................................ 28
TRAZABILIDAD TAXONOMÍA NIIF ........................................................................... 29
Tipos de categorías de los informes NIIF ........................................................... 43
Tipos de cualidades de las cuentas del tesauro: ............................................... 45
Reglas a tener en cuenta en la trazabilidad contable: ..................................... 46
Explicaciones sobre resultados de la trazabilidad ............................................ 47
INFORMES OBLIGADOS A PRESENTAR POR LA EMPRESA VISOM .................... 48
RELACIÓN TESAURO INFORMES GERENCIALES ................................................... 50
RELACIÓN TESAURO DECLARACIONES .................................................................. 52
RELACIÓN TESAURO EN TAXONOMÍA. NIIF .......................................................... 55
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IMPLEMENTACIÓN DE LA TAXONOMÍA GERENCIAL BAJO LA TRAZABILIDAD
CONTABLE EN LA EMPRESA INVERSIONES VISOM S.A. ...................................... 78
Evaluar el formulario taxonómico 300 (Declaración del Impuesto sobre las
Ventas – IVA) bajo la trazabilidad contable en la empresa Inversiones
Visom S.A. para el periodo de septiembre del 2015. ........................................ 79
CONCLUSIONES............................................................................................................ 80
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 82
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RESUMEN
La obtención de los indicadores de la taxonomías NIIF, fiscal, gerencial como
salida del sistema de información contable de la empresa VISOM, está
directamente relacionado con el tesauro contable parametrizado en el software
CGUNO, esta trazabilidad entre el tesauro y la taxonomía será explicitado con la
intención de ofrecer calidad en la comprensión y estandarización del proceso de
elaboración de informes. Su alcance está comprendido en la revelación de la
trazabilidad de los indicadores cuantitativos, información que es recogida y
recuperada del plan de cuentas de la organización.
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INTRODUCCIÓN
La generación de los informes taxonómicos para cada empresa son de vital
importancia debido a la influencia que tienen en la gerencia para poder realizar
el proceso de toma de decisiones en la organización, para ello la información
ahí implícita no puede estar contaminada ya que cada indicador se construye a
partir de una funcionalidad matemática y algorítmica para unir, recoger,
determinar los datos agrupados en el tesauro.
La empresa Inversiones Visom S.A. como la mayoría de las empresas del sector
presenta inconvenientes en la generación de informes al final del periodo
debido a que no existen patrones establecidos para la elaboración de dichas
taxonomías, el contable construye los indicadores conforme a sus lineamientos
los cuales deben estar aparejados a la normas de contabilidad generalmente
aceptadas en Colombia, debido a lo anterior se presenta que no existe
comparabilidad de la generación de dichos informes en la empresa dado que
cada período ha sido un contador diferente el responsable de su elaboración.
En efecto las diferencias existentes en la generación de la información pueden
variar por distintas situaciones pero con este trabajo se busca disminuir todo
tipo de discrecionalidad en la elaboración de los indicadores y poder brindar
una información clara y concisa.
La trazabilidad del tesauro contable para la elaboración de los diferentes
informes taxonómicos que busca la revelación de los indicadores propios de
cada informe es una herramienta factible y de gran ayuda para los contables de
cada organización debido a que delimita la construcción de cada algoritmo para
la elaboración de los indicadores ahorrando tiempo y generando confianza en la
generación de la información.
Este trabajo de grado, realizado al interior del semillero de normas
internacionales de la Universidad de San
Buenaventura de Cali, se inició como una experiencia empresarial, a partir del
septiembre del año 2014 en la empresa Inversiones Visom S.A bajo una
modalidad de estudio de caso en la aplicación del instructivo NIIF. El objetivo
es relacionar los patrones de la trazabilidad que se construye a partir del
algoritmo contable que se encuentra implícita en los informes taxonómicos
exigidos por los usuarios como lo son (La Gerencia, Usuario NIIF, DIAN).
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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La empresa Inversiones Visom S.A, tiene problemas actuales en responder a los
informes fiscales y gerenciales, dado que realizar los cierres y trazabilidad
contable, es una tarea que cada año se efectúa con la misma dificultad
anterior, problema generalizado para muchas empresas, cuestión que se ve
representado en el represamiento en la entrega de los informes a gerencia, y
problemas en la entrega de declaraciones fiscales, las cuales se hace en las
fechas finales a su entrega. Otro de los problemas es la comparabilidad de los
informes gerenciales, los cuales no son homogéneos entre períodos.
Teniendo en cuenta que la información NIIF, vuelve más complejo el sistema e
incrementa la información a revelar, sin un instrumento de apoyo podría volver
el proceso de revelación una tarea inadmisible.
La empresa no tiene unos lineamientos establecidos para generar los
diferentes informes taxonómicos que está obligado a declarar, y por lo tanto, le
será difícil recordar al contable el patrón seguido, dado que este no se
encuentra explícito. CGuno al manejar el proceso NIIF en un solo plan de
cuentas, con dos libros para la convergencia, debe realizarse el plan de
cuentas como un híbrido para poder comprender la incidencia de la
trazabilidad del ciclo contable en la clasificación del tesauro y la conformación
de los informes taxonómicos para dicha empresa. El híbrido se realiza dada la
limitación de poder borrar el tesauro anterior bajo el decreto 2650/93 y realizar
uno nuevo, y de que el Plan de cuentas debe suplir información para los
informes NIIF, fiscal y gerencial.
Para poder dar solución al problema de formulación taxonómica que la empresa
Inversiones Visom S.A., y responder a las necesidades del decreto 3022 de
2013, donde se implementa NIIF, y además debe seguir respondiendo a las
declaraciones fiscales y a la información gerencial, se plantea diseñar la
trazabilidad bajo un manual que permita desarrollar los indicadores
cuantitativos de la taxonomía fiscal, gerencial y NIIF. Los indicadores
cualitativos, no serán tomados en cuenta para este trabajo, dado que el
programa CGUNO todavía no tiene parametrización para su registro, proceso y
extracción de esta clase de información.
Para poder parametrizar el software contable de la empresa, de tal manera que
se obtenga las taxonomías NIIF, las declaraciones fiscales y los estados
financieros gerenciales, se debe dejar establecido un patrón de la trazabilidad
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de las transacciones, entre el registro al plan de cuentas, y del plan de cuentas
y la salida a la taxonomía. Las salida del tesauro a la taxonomía es un
proceso que se hace muchas veces sin un patrón estandarizado, cada año la
empresa realiza un algoritmo de conteo diferente y esto posiblemente puede
llevar a contaminar los indicadores de los estados financieros. Estandarizar el
algoritmo lleva a que los indicadores queden siempre iguales. Además facilita
su realización para los hacedores contables, pues básicamente sería revisar
nuevamente el manual de trazabilidad para su realización.
Una equivocada trazabilidad entre el tesauro y la taxonomía, hará que exista
una información distorsionada dado que la taxonomía son los lineamientos
fundamentales para clasificar la estructura contable de la organización, un error
en la estructuración de la información repercute sistémicamente en todos los
procesos económicos que la empresa realiza, pues todas las áreas que la
integran están correlacionadas, por ejemplo si el inventario presenta problemas
en el ingreso de existencias cuando se desee facturar una venta no se podrá
realizar porque no existen dichas unidades aunque físicamente si estén en
bodega; un problema de estructuración de la información afecta en gran
manera toda la compañía.
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JUSTIFICACIÓN
El desarrollo contable está ligado a un sistema de entradas-proceso-salidas,
donde se articulan de manera coherente y lógica variables que permite la
recolección y extracción de la información. La calidad de los resultados, está
relacionado con la calidad de la trazabilidad de las relaciones del sistema.
(Rincón; 2015)
La trazabilidad “está compuesta por procesos prefijados que se llevan a cabo
para determinar los diversos pasos que recorre un producto, desde su
nacimiento hasta su ubicación actual” (wordpress, 2008) La planeación de dicha
trazabilidad, requiere conocer detalladamente los procesos administrativos,
operativos, contables, que se realizan en el ciclo empresarial, para definir la
clasificación de la taxonomía en el flujo de la información generada.
La trazabilidad contable pretende definir una organización en la clasificación del
tesauro y un ordenamiento en la taxonomía. (Rincón; 2015) Cada taxón
tiene una funcionalidad matemática y algorítmica para unir, recoger, determinar
los datos agrupados en el tesauro. Cada empresa organiza según sus
necesidades de información una tipología de taxonomía: para las NIIF, tomada
de la regulación y del modelo de taxonomía ilustrada IFRS, en la cual debe
definir los indicadores y señales que va revelar de cada taxón, de la misma
manera se realiza en la declaraciones fiscal y medios magnéticos según la
exigencia normativa, y para la taxonomía gerencial debe diseñarse una
metodología de revelación según las necesidades de la gerencia.
Los sistemas de información deben estar alineados con las metas y objetivos
que la empresa tiene trazados, dado que son el soporte para la ejecución de las
actividades económicas diarias, por tal motivo, la organización debe ajustar el
sistema de información, a sus diferentes hechos económicos, puesto que
generalmente las organizaciones se adecuan a los requerimientos del
programa informático, y no a las necesidades de la organización, (Rincón,
2015) esto tiene en cuenta que “un sistema es un conjunto de componentes
que interaccionan entre sí para lograr un objetivo común” (Senn, 1995) Para
una contabilidad multiusuaria la generación de dicha información debe de ser
su meta y se debe cumplir sin ningún problema dado que su efectividad
depende del grado de servicios y procesamiento generados a múltiples usuarios
simultáneamente.
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Este proyecto de investigación busca realizar un manual de la trazabilidad para
desarrollar los informes taxonómicos que satisfaga la necesidad de información
de los diferentes usuarios como lo son el Estado, la gerencia, y el usuario NIIF
para la empresa Inversiones Visom S.A. Para lo cual se analizará la trazabilidad
contable y la clasificación del tesauro con el que vienen trabajando del decreto
reglamentario 2650/93 para poder redefinir el tesauro actual con la taxonomía
NIIF, y clasificarlo en los distintos formularios obligados a declarar que se
encontraran en el marco conceptual de las NIIF para Pymes dado que
Inversiones Visom S.A. por medio del decreto 3022 del 27 de diciembre del
2013 está catalogada en el grupo 2.
Las regulaciones de los determinados usuarios, como los fiscales, o los
inversionistas, determinan un grupo de indicadores que deben revelarse en los
informes, basados en las políticas de reconocimiento, medición y revelación
normatizadas, por lo tanto, el proceso no puede salirse de este marco, y la
trazabilidad del sistema de información debe permitir la salida reglamentaria, de
lo contrario es posible que la organización tenga sanciones por la
discrecionalidad en la entrega de la información. Entonces la trazabilidad se
debe diseñar, basada en la reglamentación, que los usuarios han establecido.
Con el propósito de constatar lo mencionado anteriormente, es necesario
realizar la siguiente pregunta ¿Cuál sería la trazabilidad del ciclo contable entre
la clasificación del tesauro y clasificación de las taxonomías fiscales, gerenciales
y NIIF de la empresa Visom, bajo el programa CGUNO? Puesto que dará las
pautas necesarias para solucionar el patrón de la información que se tiene al
elaborar los diferentes informes que la empresa está obligada a revelar dado
que cada contador los realiza con diferente metodología puesto que no hay un
manual con los lineamientos fijos que establezcan la taxonomía de los informes
y en muchas ocasiones esto genera sanciones, contaminación en la
información, variación poco fiable en los indicadores, etc.
Para definir el tipo de tesauro contable a utilizar, se debe tener en cuenta las
entradas de información, las salidas y la estructura del software contable. Los
software están definidos en uno, dos o más planes de cuentas, y uno, dos o
más libros de registro. (Rincón, 2015) Dependiendo de la parametrización
que permite el software contable y las taxonomías reguladas, se define el
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Transacciones
Plan de
cuentas Híbrido
Taxonomía
Fiscal
Taxonomía Gerencial
Taxonomía NIIF
tesauro(s) contable a diseñar. La empresa Visom S.A. tiene el software
CGUNO, el cual diseño la metodología multiusuaria en un plan de cuentas, dos
libros.
Flujograma 1. Relación de tesauro y taxonomía
Rincón 2015
Frederick P. Brook, (1962), escribió en el capítulo 2: "La arquitectura del
sistema de información, es el arte de determinar las necesidades de los
usuarios de una organización y luego diseñar para satisfacer esas necesidades
tan eficientemente como sea posible dentro de condiciones económicas y
tecnológicas" (Rodrigo, 2008) Esto lleva a pensar que el proceso inicial del
trabajo es reconocer los indicadores necesarios en la taxonomía, para después
diseñar el tesauro que podrá responder a dichas necesidades. Posteriormente,
describir la trazabilidad entre tesauro y taxonomía como un estándar del
proceso contable institucional.
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OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Establecer la Trazabilidad del ciclo contable entre la clasificación del tesauro y
clasificación de las taxonomías fiscales, gerenciales y NIIF de la empresa
VISOM, bajo el programa CGUNO
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Identificar la taxonomía fiscal, NIIF y gerencial en la empresa
Inversiones Visom S.A.
- Clasificar el Tesauro contable en la empresa Inversiones Visom S.A., bajo
el sistema contable CGUNO
- Diseñar la trazabilidad contable entre el tesauro y la taxonomía de la
empresa Inversiones Visom S.A., bajo el sistema contable CGUNO
- Validar la taxonomía gerencial y Evaluar el formulario taxonómico 300
(Declaración del Impuesto sobre las Ventas – IVA) bajo la trazabilidad
contable en la empresa Inversiones Visom S.A. para el periodo de
septiembre del 2015.
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METODOLOGIA
El trabajo a desarrollar es un problema aplicado “Como su nombre lo indica, se
trata de una aplicación de nociones teóricas o, más directamente, de un estudio
sobre un aspecto preciso de la realidad.” (González, 2004) La metodología que
se empleó en este proyecto es <<el estudio de caso aplicada>> ya que busca
la manipulación de un nuevo conocimiento técnico con aplicación inmediata a
una problema determinado además este tipo de metodología se fundamenta en
los resultados de la investigación básica, la cual a su vez está supeditada a una
necesidad social en la cual se define la necesidad de información de una
organización, las condiciones y estructura de parametrización de un software y
sobre este se define el plan de cuentas y su relación con la taxonomía. Este
proyecto se implementara en la empresa Inversiones Visom S.A. la cual es una
empresa comercializadora de repuestos para maquinaria agrícola, y establecer
en ella una metodología estándar para desarrollar la trazabilidad contable entre
el tesauro y la taxonomía en la empresa VISOM. La cual quedará como diseño
para el desarrollo de los informes, y para establecer las reglas para registrar las
transacciones.
Los métodos que se emplearan en dicha investigación será realizar un manual
en el cual se explicitara la taxonomía fiscal, gerencial y NIIF con la información
que está obligada a declarar o revelar la empresa en estudio, se analizará el
sistema contable CGUNO y para ello se tendrá que detallar los manuales y
realizar entrevistas a los encargados de parametrizar el sistema.
Para identificar la taxonomía fiscal, NIIF y Gerencial de la empresa Inversiones
Visom S.A., es necesario justificar todas las declaraciones fiscales a la que la
empresa está obligado a declarar, en NIIF se debe establecer una relación de
los formularios que están inscritos en las 35 secciones de las NIIF para pymes
que le pertenece a Inversiones VISOM revelar dado sus condiciones
económicas; y por último se debe solicitar los distintos informes que se generan
para brindar la información suficiente para la toma de decisiones en la gerencia.
Se debe clasificar el Tesauro en la empresa Inversiones Visom S.A. para ello se
necesita tener claro el plan de cuentas que maneja la empresa y su relación con
los diferentes informes (taxonomías) que revela; por lo anterior se
estandarizara la relación integrando cada rubro de la taxonomía con el tesauro
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para que todo aquel que analice el formato comprenda la información que debe
tener en cuenta para realizarlo por ejemplo las declaraciones en cuanto a lo
fiscal se deberá realizar teniendo en cuenta las normas vigentes.
Para diseñar la trazabilidad contable entre el tesauro y la taxonomía de la
empresa Inversiones Visom S.A. se debe relacionar el tesauro contable con la
taxonomía NIIF y definir cuáles son los informes que la empresa debe revelar
para ello se necesitara analizar detalladamente el marco conceptual en el que
se rige la NIIF para pymes
Los instrumentos que se necesitaran será un amplio marco teórico, marco
regulativo, conocimiento del sistema y el suministro de información contable de
la empresa Inversiones Visom S.A. para poder llevar a cabo una buena
investigación, pues se debe tener bases sólidas para poder terminar dicha
labor.
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MARCO TEÓRICO
Sistemas de información contable:
Se define los SIC según José Ignacio Jarne Jarne como “un conjunto de
factores intrínsecos al propio sistema (agentes internos) que, a través de la
modelización de que son objeto por medio de sus propias interrelaciones y de
las influencias del exterior (agentes externos), conforman un ‘todo’
debidamente estructurado, capaz de satisfacer las necesidades que a la función
contable le son asignadas en los diferentes ámbitos” (1997, p. 43). (García,
2013).
Su propósito es apoyar y mejorara las operaciones cotidianas de la empresa, así
como satisfacer las necesidades de información para la resolución de problemas
y la toma de decisiones por parte de los directivos de la empresa. Por lo tanto,
se trata de un sistema que tiene unos inputs (datos) y unos outputs
(información), unos procesos de transformación de los inputs en outputs y unos
mecanismos de retroalimentación
La información facilita la integración y coordinación de las actividades que
constituyen los distintos procesos de la organización, eliminando las barreras
espaciales y temporales. De esta forma, el sistema de información se convierte
en el “sistema nervioso” de la organización, que se ocupa de capturar los
hechos en cuanto se producen, ya sean estos internos o externos, procesar los
datos obtenidos y comunicarlos a los distintos elementos de la organización
para que puedan reaccionar a tiempo ante ellos. (Vietes A, 2004)
La información útil se plasma en una serie de documentos, informes y gráficos,
para ser distribuida a las personas adecuadas dentro de la organización. Esta
información, así como los datos de partida, se almacenan generalmente en un
soporte informático para poder ser reutilizados en cualquier momento
Es importante volver a incidir en que el verdadero valor de un Sistema de
información no está en la complejidad o en la calidad del propio sistema en sí
mismo, sino en la utilización que la organización haga de él, lo que, por lo
general, depende más de factores humanos que de tecnológicos. (Vietes A,
2004)
El Sistema de Información debe entregar como producto, información que sea
útil para la toma de decisiones de todos los interesados en el conocimiento de
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ella y que se encuentren autorizados para accederla, por esto, debe cumplir con
los requisitos de Utilidad y Equidad.
En el vértice superior se ha representado al sistema de información a la
dirección, que se alimenta de la información generada por las diferentes áreas
de la empresa. El sistema de información a la dirección, conocido con las siglas
E.I. 5. (Executive Information System), debe ser el núcleo principal del modelo
de sistema de información y debe estar orientado a cubrir las necesidades de
información de la dirección. (Pascual, 1995)
Patrones de diseño
“Cada patrón describe un problema que ocurre continuamente en nuestro
entorno, y él describe el núcleo de la solución a ese problema, de forma que
puede usarse esa solución un millón de veces, sin hacerlo de la misma forma
dos veces” (Chavarriaga, 2003)
La idea detrás de los patrones fue propuesta inicialmente por Cristopher
Alexander y colegas, los cuales definieron una serie de patrones que pueden
utilizar los arquitectos para la construcción de edificios y ciudades. Aun cuando
Alexander hablaba de patrones sobre la construcción de edificios y ciudades,
esto también puede aplicarse a patrones de diseño orientado por objeto.
En general, un patrón tiene cuatro elementos esenciales:
1. El nombre del patrón, un identificador que permite describir un
problema de diseño, sus soluciones y las repercusiones de utilizar esa
solución. Utilizar nombres permite los diseñadores puedan discutir
soluciones utilizando “bloques abstractos” mucho más completos, sin
necesidad de detallarlos minuciosamente.
2. El problema describe en que situaciones pueden aplicar el patrón. Este
aplica problema y su contexto. El problema puede corresponder
problemas específicos de diseño tales como la manera de representar
algoritmos como objetos: describir estructuras de objetos que pueden
ser síntomas de diseño inflexible, o pueden ser un conjunto de
condiciones que constituyen la situación a resolver.
3. La solución describe los elementos que constituyen el diseño, sus
relaciones, responsabilidades y colaboradores la solución no describe un
diseño concreto y particular, ni un construcción, debido a que un patrón
es como un “témplate” que provee una descripción abstracta de la
manera de solucionar la situación.
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4. Las consecuencias son los resultados y consideraciones al aplicar la
solución. La consideración de las consecuencias es un aspecto crítico
para evaluar diferentes alternativas de diseño y para entender los costos
y beneficios de aplicar un patrón en particular.
Los patrones han demostrado ser de gran utilidad en el diseño de
sistemas complejos en diversas disciplinas, en la ingeniería de software,
por ejemplo, en el proceso de definir el diseño arquitectónico del
software. Su importancia ha sido resaltada en los últimos años en la
comunidad del desarrollo orientado por objetos u causado un gran
revuelo en la forma como los diseñadores de software llevan a cabo su
trabajo. (Chavarriaga, 2003)
Algoritmo contable:
El algoritmo es una serie de patrones organizados que describe el proceso que
se debe seguir, para dar solución a un problema específico. Para ello se puede
definir como una secuencia finita de instrucciones cada una de las cuales
tienen un significado claro y puede ser efectuada con una cantidad finita de
esfuerzo en una longitud de tiempo también finito (MURA, 2010). La
implementación del algoritmo puesto que este término no solamente se refiere
a código fuente interpretado o compilado para que corra en algún ordenador,
sino a todo conocimiento que ha sido sistematizado lingüísticamente para ser
utilizado posteriormente como herramienta para realizar alguna actividad o
darle solución a un proceso o situación.
Como se mencionaba anteriormente la razón de ser es la de resolver
problemas; por tanto “problema” para nosotros, serán aquellas cuestiones,
conceptuales o prácticas, cuya solución es expresable mediante un algoritmo
(MARTIN, TOLEDO, & CERVERÓN, 1995). Dado que esta herramienta nos
permite diseñar paso a paso los patrones que se deben utilizar para solucionar
un caso, facilitando la comprensión del “FIN” como producto principal y
aclarando el camino que se debe seguir para obtener ese “FIN”
En efecto para diseñar algoritmos hay que tener presente los siguientes
requisitos para su elaboración:
- Indicar el orden de realización de cada paso
- Estar definido sin ambigüedad
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- Ser finito (MARTIN, TOLEDO, & CERVERÓN, 1995)
Dentro de este mecanismo caben entonces un gran número de producciones
generadas al interior de las organizaciones tales como mapas conceptuales,
diagramas de flujo, mentefactos, cuadros sinópticos, listas, recetas y formulas,
que bien pueden ser fruto de un análisis profundo y metodológico o de manera
espontánea e informal que nos conlleva a definir unos patrones específicos para
llegar a una solución.
La otra forma en la que se encuentran los algoritmos dentro del sistema
contable es como un elemento material o sea como una herramienta para
realizar algún proceso sistematizado, más específicamente en forma de
software. En cada una de estas automatizaciones del sistema contable lo que
sucede es que los algoritmos “Como parte del conocimiento humano
explicitado” son estructurados, refinados y estandarizados para convertirlos en
“conocimiento humano formalizado a través del software”, Esto quiere decir que
dentro del comportamiento humano como en los sistema contables se tienen
algoritmos algo informales por así decirlo, expresados en diferentes
manifestaciones del lenguaje, desde lista de procedimientos hasta diagramas
de flujo y formulas. Una vez estos algoritmos son estructurados en algún
lenguaje de programación, ya entra a formar parte de los elementos materiales
del sistema contable en forma de software. (GARCIA, 2013)
Taxonomía
La taxonomía es una de las bases fundamentales para dar desarrollo a las NIIF
en una empresa, de acuerdo a los procedimientos que se deben clasificar. “La
taxonomía, etimológicamente, se deriva del griego: taxis= ordenación y
nomos= ley, norma, regla. (CURRÁS, CIENCIA DE LA INFORMACIÓN BAJO
POSTULADOS SISTÉMICOS Y SISTEMÁTICOS, 2008, pág. 279) Las taxonomías
son un tipo de estructura que clasifica componentes y subcomponentes de un
objeto de conocimiento, basado es cualidades y características de los elementos
que lo componen, signando a cada elemento con un nombre que lo identifica,
describiendo sus condiciones para así integrarlo al lenguaje de una disciplina.
“Alvarado Ballester define la taxonomía como “el estudio teórico de un sistema,
incluye sus bases, principios, procedimiento y reglas”. También se define como
la teoría de la clasificación” (CURRÁS, Ontologías, taxonomía y tesauros,
Manual de contrucción y uso, 2005, pág. 53)”
En las organizaciones los informes que se presentan a la gerencia, la Dian y
ahora al usuario NIIF, poseen una estructura taxonómica los cuales se clasifican
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en componentes y subcomponentes contables que se derivan como indicadores
para poder hacer comprensible la información que se revela en cada taxón, Es
importante establecer además que la taxonomía está muy en relación con lo
que se conoce por el nombre de sistemática. Esta puede definirse como la
ciencia que se encarga de llevar a cabo el estudio de las relaciones de
parentesco, también llamadas afinidades, que se producen (WORDPRESS,
Definión.de, 2008) cada informe tiene su taxonomía implícita ya que es
necesario para poder comprender la información y poder elaborarlo por ejemplo
Estado de Resultados de la empresa Inversiones Visom está clasificado por
ventas, costos, gastos cada componente tiene unos subcomponentes que
cumplen una similitud en sus características como lo son:
- VENTAS
Venta de repuestos Maquinaria Agrícola
Venta de repuestos para Exportación
Venta de Maquinaria Agrícola
Cada taxón posee una agrupación de subcomponentes que poseen
características afines, parecidas que facilitan la construcción de la información
y la comprensión de la misma.
Tesauro
“Acuñado inicialmente por Rincón (2014) en su tesis “El cometido del tesauro
en el sistema de información contable” y en el artículo “La actual estructura de
los sistemas de información de gestión de costos: un tesauro contable
dinámico” presentado en congreso Global en Contabilidad de la Universidad
Nacional-INTERGES 2012. Se puede evidenciar la función que cumple el tesauro
en el SIC, y la diferencia que tiene con la taxonomía. La taxonomía son la
ordenación de los estados financieros, y como tal la finalidad del SIC, dado que
es el producto de todo el sistema, la salida de información. En cambio el
tesauro contable pertenece al proceso, es un tipo de organización de datos que
facilita la extracción de la información para poder elaborar la taxonomía
contable. El plan de cuentas, es un tesauro. Por lo tanto, la palabra cuenta,
llevar las cuentas, hace parte del proceso contable no de la taxonomía. En la
taxonomía no se habla de cuentas, se referencia a indicadores y señales;
magnitudes contables; categorías contables, etc. Las cuentas pertenecen al
tesauro contable, además de otras múltiples maneras de organizar la
información como terceros, activos y demás que permita la recuperación, por lo
23
tanto, bajo la tecnología de informática el plan de cuentas, no es único sistema
de organización que permite recuperación de los datos.”
La determinación del tesauro en los procesos contables permite la clasificación
y ordenamientos de los conjuntos planteados en términos ontológicos en
indizaciones, o sea un tipo de codificación. Este proceso entre la formulación
del tesauro y la indización se moldea a la necesidad de la taxonomía. (RINCON,
2014) El tesauro es la forma en la cual codificamos todo tipo de transacciones,
con la estructuración del tesauro podremos diseñar un patrón para estandarizar
la trazabilidad de los indicadores a revelar en los informes taxonómicos. Ya que
la estructura de la información para ser ordenada debe ser organizada por
propiedades determinadas ontológicamente, por una regla econométrica o
contamétrica, basada en relación tesauro para la taxonomía (RINCON, 2014)
por ejemplo en la empresa Inversiones Visom S.A:
Cuenta Descripción cuenta padre
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE 1
1105 CAJAS 11
110505 CAJA GENERAL 1105
110510 CAJA MENOR 1105
Planes de cuentas
El plan de cuentas es fundamental en una organización dado que permite la
fácil extracción de la información “El plan de cuentas es un listado que presenta
las cuentas necesarias para registrar los hechos contables. Se trata de una
ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de
un sistema contable.
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas
suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que
puede ser un número, una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.”
(WORDPRESS, definicion.de, 2008)
El PC es un elemento crucial dela compañía para clasificar, registrar e informar
sobre planes, transacciones y hechos financieros de manera sistemática y
consistente. El PC es un listado organizado y codificado de todas las cuentas
individuales que se usan para registrar transacciones y confeccionar el libro
mayor. En particular:
24
• El PC especifica cómo se registran las transacciones financieras en una serie
de cuentas que deben ser mantenidas para responder a las necesidades de
diversos usuarios o interlocutores.
Define el alcance y el contenido de esas cuentas para capturar la información
financiera relevante. Esa serie de cuentas se denomina libro mayor y libros
auxiliares, en los que se registran todas las transacciones según la norma de
contabilidad generalmente aceptada en Colombia.
• El PC suministra una estructura de codificación para la clasificación y el
registro de la información financiera relevante (tanto flujos como saldos) dentro
del sistema de gestión e información financiera. La estructura de clasificación
(véase en el recuadro 1 ejemplos de las clasificaciones comúnmente utilizadas)
no solo debe cumplir los requisitos legales y administrativos para la gestión
presupuestaria e informes financieros, sino que también debe ceñirse a ciertas
normas internacionales sobre información financiera y estadística (analizadas
más adelante). A los efectos de la gestión presupuestaria, el PC debe satisfacer
los requerimientos de planificación, control e información de las
asignaciones/créditos presupuestarios así como las necesidades de gestión
interna de las unidades presupuestarias y/o centros de costo. (COOPER &
PATTANAYAK, 2011)
Políticas Contables
Las políticas contables en una empresa son de vital importancias para
especificar los hechos contractuales a los que están ligados y por eso se
especifica en la NIIF que “Las Políticas contables son los principios, bases,
acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la
elaboración y presentación de sus estados financieros.” NIC 8 Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores” (IFRS, 2012)
25
MARCO NORMATIVO
Decreto 2349 de 1993
En el período comprendido entre 1986 y 1993 hay un avance importante, con la
expedición de Decreto 2160 de 1986. Mediante este decreto se reglamentó la
contabilidad mercantil y se expidieron las normas de contabilidad generalmente
aceptadas, lo cual se constituyó en el precedente más inmediato en Colombia
para la existencia posterior del Decreto 2649 de 1993 hasta hoy vigente.
Dicho reglamento se construye con la observación de las normas
internacionales de contabilidad gracias al nacimiento de los organismos
internacionales de la contabilidad en la década de los años setenta. Aquí hay un
cambio significativo en el paradigma de la contabilidad, ya que se pasa del
patrimonialismo al paradigma de la utilidad de la información para la toma de
decisiones, el enfoque ahora es diferente, la información deja de ser
simplemente financiera y comienza a entenderse como información
socioeconómica, ya que hay un interés social sobre la información de los entes
económicos. Se reconocen los diferentes grupos de interés que comienzan a
interactuar alrededor de las organizaciones y la información como el medio
idóneo de esa interacción. (Correa, Pulgarín, Muñoz, & Álvarez, 2010)
Decreto 2650 de 1993
Decreto 2650 de 1993, ambos con aplicación a partir de 1994. Este segundo
Decreto que contiene el Plan Único de Cuentas –PUC–, el cual se erigió como
un elemento técnico que ha posibilitado los procesos de sistematización y de
ordenamiento de los sistemas de información contable, siendo muchos los
avances permitidos, pero del mismo modo los obstáculos puestos y las
restricciones para el manejo de la información con propósitos de análisis y de
valor agregado.
Es importante destacar en materia de estados financieros que el Decreto 2649
establece el surgimiento de un quinto estado financiero, el Estado de Flujos de
Efectivo –EFE–. Este nuevo estado financiero aparece en una época de contexto
inflacionario no solo para el país sino para muchas economías a nivel
latinoamericano y mundial, por lo que se constituye en un informe
26
determinante puesto que su característica fundamental es que difiere de los
otros estados financieros obligatorios hasta entonces (Balance general, Estado
de resultados, Estado de cambios en el patrimonio y Estado de cambios en la
situación financiera) en su base de elaboración, esto es, es el único estado
financiero de estos cinco cuya base de elaboración es la caja pues los otros
estados financieros tienen como base de elaboración de la causación. (Correa,
Pulgarín, Muñoz, & Álvarez, 2010)
La importancia del Estado de Flujos de Efectivo radica en que es una
herramienta fundamental para monitorear los riesgos de continuidad de una
empresa en relación con su capacidad para generar flujos de caja y en
consecuencia como un instrumento para evaluar de manera permanente o intuir
si la empresa va en la senda de generación o de destrucción de valor.
NIIF PARA PYMES
En Colombia los estándares internacionales de información financiera, fueron
normatizados bajo los “Decretos reglamentarios 3022 del 2014 con el cual se
expide el marco técnico normativo para los preparadores de información
financiera que conforman el Grupo 2” (publico, 2014), las Normas
internacionales de información financiera NIIF, del sector para pymes tiene 35
secciones de las cuales cada sección reglamente las políticas de
reconocimiento, medición, revelación y presentación.
Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento,
medición, presentación e información a revelar que se refieren a las
transacciones y otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados
financieros con propósito de información general. También pueden establecer
estos requerimientos para transacciones, sucesos y condiciones que surgen
principalmente en sectores industriales específicos. Las NIIF se basan en un
Marco Conceptual, el cual se refiere a los conceptos presentados dentro de los
estados financieros con propósito de información general. Para las Pymes es de
gran importancia conocer sobre la aplicabilidad de las NIIF (NICNIIF, 2012).
“La NIIF para las PYMES se organiza por temas, presentándose cada tema en
una Sección numerada por separado. Las referencias a párrafos se identifican
por el número de sección seguido por el número de párrafo. Los números de
párrafo tienen el formato xx.yy, donde xx es el número de sección e yy es el
número de párrafo secuencial dentro de dicha sección. En los ejemplos que
incluyen importes monetarios, la unidad de medida es la Unidad Monetaria
27
(cuya abreviatura es u.m.)” (Norma Internacional de Información Financiera
para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)
“El IASB también desarrolla y publica una norma separada que pretende que se
aplique a los estados financieros con propósito de información general y otros
tipos de información financiera de entidades que en muchos países son
conocidas por diferentes nombres como pequeñas y medianas entidades
(PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación pública de rendir
cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades” (NIIF para las PYMES).
TAXONOMÍA ILUSTRADA 2014
La Taxonomía NIIF es un sistema de clasificación que contiene nombres de
elementos y características relacionadas. Los nombres de elementos permiten a
las entidades marcar la información a revelar en la versión electrónica de los
estados financieros preparados según las NIIF, de manera que los usuarios
puedan acceder y organizar la información más fácilmente.
Físicamente, la Taxonomía IFRS se compone de un conjunto de archivos XBRL
electrónicos y posteriormente, puede ser difícil para aquellos que no están
familiarizados con XBRL para comprender la estructura de la taxonomía sin el
uso de software. Con el fin de facilitar la comprensión de la taxonomía y de su
estructura, y en última instancia, para ayudar con la preparación de informes
financieros IFRS en formato XBRL, la Fundación IFRS ha publicado La NIIF
Taxonomía Ilustrada.
La NIIF Taxonomía Ilustrada no requiere conocimientos de XBRL, ya que
presenta la estructura de la Taxonomía IFRS en un formato simplificado, visual.
La NIIF Taxonomía Ilustrada establece la jerarquía de la taxonomía y los
elementos dentro de ella (que representan los requisitos de divulgación NIIF),
el formato requerido de estos elementos (como texto, valores monetarios, etc.).
(El primer portal en español de Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF - IFRS, 2014)
28
MARCO INSTITUCIONAL
La empresa Inversiones Visom S.A. está dedicada a la importación y
comercialización de repuestos para la línea agrícola e industrial, cuenta con un
portafolio de productos con una amplia gama de referencias que van desde
partes originales, hasta homologadas de diferentes marcas y procedencias;
además se fabrican partes metalmecánicas para cosechadoras Johnn Deere y
Case, garantizando calidad y respaldo
Inversiones Visom se encuentra ubicada en Av. 3ª C Norte No. 38-40; entre sus
principales productos se encuentra
- Cosechadoras para caña de azúcar
- Tren de rodaje
- Capuchones extractor primario y secundario
- Rodamientos
- Cadena elevador
- Sprokets para elevador
- Alzadora jhon Deere
Su situación contable está de acuerdo a las normas de contabilidad
generalmente aceptadas en Colombia bajo el 2649 de 1993, el proceso de
conversión en NIIF está un poco lento debido a la falta de información y
organización en las diferentes áreas que componen la empresa, sin embargo
saben de la importancia del procesos de conversión por lo que apoyan la
propuesta de implementar los manuales contables bajo NIIF en las actividades
ordinarias empresariales.
29
TRAZABILIDAD TAXONOMÍA NIIF
La empresa inversiones Visom S.A. Tiene unas necesidades propias de
información que necesitan satisfacer los usuarios como lo son al Estado, la
gerencia y el usuario NIIF, para ello se realizó un método de describir la
trazabilidad contable estandarizada que consiste en la adecuación del tesauro
con el que viene trabajando en el DR 2650/93 y se redefinió el tesauro actual
con la taxonomía NIIF, Tomando como base los formularios obligados a
declarar que se encuentran en el marco conceptual de las NIIF para Pymes.
En el marco conceptual de las NIIF para Pymes, se definen los lineamientos
que se deben tener en cuenta para la elaboración de los estados financieros
NIIF dado que dichos informes deben brindar información comprensible,
relevante, material, comparable, fiable, prudente e integral para que los
usuarios puedan apropiarse de manera contundente a dicha información y
poder realizar el proceso de toma de decisiones más claro; en el P7 del marco
conceptual de las NIIF para Pymes específica que “Los estados financieros con
propósito de información general se dirigen a la satisfacción de las necesidades
comunes de información de un amplio espectro de usuarios, por ejemplo
accionistas, acreedores, empleados y público en general. El objetivo de los
estados financieros es suministrar información sobre la situación financiera, el
rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil para esos
usuarios al tomar decisiones económicas” (IASB, 2009).
La situación financiera en una entidad es la relación existente entre el activo,
pasivo, y patrimonio donde se integran diferentes indicadores económicos que
describen las transacciones realizadas en un periodo concreto, los ingresos y
los gastos hacen parte del rendimiento esperado por la empresa en un periodo
sobre el que se informa; “el estado de situación financiera incluirá como
mínimo partidas que presenten los siguientes importes:
A. Efectivo y equivalentes al efectivo.
B. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
C. Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) y
(k)].
D. Inventarios
E. Propiedades, planta y equipo.
F. Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en
resultados.
G. Activos intangibles.
H. Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación
acumulada y el deterioro del valor.
I. Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en
resultados.
30
J. Inversiones en asociadas.
K. Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
L. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
M. Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)].
N. Pasivos y activos por impuestos corrientes.
O. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos
siempre se clasificarán como no corrientes).
P. Provisiones
Q. Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de
forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la
controladora.
R. Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora” (IASB, 2009)
La obligación de revelar los anteriores informes dependerá de la actividad
comercial que cada empresa realice, en el caso de Inversiones Visom S.A. es
una comercializadora de repuestos agrícolas que no posee activos biológicos
no puede presentar dicho indicador ya que carece de información para poder
revelarlo.
Los informes incluidos en la Norma son los siguientes:
[110000] Información general sobre estados financieros
[210000] Estado de situación financiera, corriente/no corriente
[220000] Estado de situación financiera, orden de liquidabilidad
[310000] Estado de resultados, por función de gasto
[320000] Estado de resultados, por naturaleza de gasto
[410000] Estado del resultado integral, componentes ORI presentados netos de impuestos
[420000] Estado del resultado integral, componentes ORI presentados antes de impuestos
[510000] Estado de flujos de efectivo, método directo
[520000] Estado de flujos de efectivo, método indirecto
[610000] Estado de cambios en el patrimonio
[650000] Estado de resultados y ganancias acumuladas, información a revelar adicional
[800100] Notas - Subclasificaciones de activos, pasivos y patrimonios
[800200] Notas - Análisis de ingresos y gastos
[810000] Notas - Información de la entidad y declaración de cumplimiento con las NIIF
[811000] Notas - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
[815000] Notas - Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
[816000] Notas - Información hiperinflacionaria
[817000] Notas - Combinaciones de negocios
[818000] Notas - Partes relacionadas
[819100] Notas - Adopción de las NIIF por primera vez
[822100] Notas - Propiedades, planta y equipo
[822390] Notas - Instrumentos financieros
[823180] Notas - Activos intangibles
31
[824180] Notas - Agricultura
[825100] Notas - Propiedades de inversión
[825480] Notas - Estados financieros consolidados, combinados y separados
[825500] Notas - Participaciones en negocios conjuntos
[825600] Notas - Inversiones en asociadas
[825900] Notas - Activos no corrientes o grupo de activos mantenidos para la venta
[826380] Notas – Inventarios
[827570] Notas - Otras provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
[831110] Notas - Ingresos de actividades ordinarias
[831400] Notas - Subvenciones del gobierno
[831710] Notas - Contratos de construcción
[832410] Notas - Deterioro del valor de activos
[832600] Notas – Arrendamientos
[834120] Notas - Acuerdos con pagos basados en acciones
[834480] Notas - Beneficios a los empleados
[835110] Notas - Impuestos a las ganancias
[842000] Notas - Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
[851100] Notas - Estado de flujos de efectivo
[861200] Notas - Capital en acciones, reservas y otras participaciones en el patrimonio
[901000] Eje - Aplicación retroactiva y reexpresión retroactiva
[901500] Eje - Fecha de creación
[913000] Eje - Estados financieros consolidados, combinados y separados
Con respecto a lo mencionado anteriormente la empresa no está obligada a
revelar todas las taxonomías ya que algunas no están relacionadas
directamente con su actividad comercial por lo tanto su información no será
necesaria ni material para las exigencia de los usuarios a continuación se
interpretara cada una de las taxonomías con lo relacionado en la norma para
poder evidenciar si aplica o no para la empresa en estudio.
[110000] Información general sobre estados financieros: es obligación
presentar esta taxonomía para la empresa Inversiones Visom debido a lo que
se indica en la sección 1,2 de la NIIF para Pymes especifica estados
financieros con propósito de información general para usuarios externos. Son
ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están implicados en la
gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de
calificación crediticia.
[210000] Estado de situación financiera, corriente/no corriente: la NIIF para
pymes define su alcance en la sección 4,1; El estado de situación financiera
(que a veces denominado el balance) presenta los activos, pasivos y
patrimonio de una entidad en una fecha específica al final del periodo sobre el
que se informa. El Estado de situación financiera podrá ser presentado de
alguna de las dos maneras, por división de corriente y no corriente o por grado
de liquidabilidad según del párrafo 4.4, y de los párrafos 4.5 al 4.8 determina
32
la diferencia entre activo corriente y activo no corriente, entre pasivo corriente y
pasivo no corriente.
[220000] Estado de situación financiera, orden de liquidabilidad:
La Sección 4.4 permite presentar el Estado de situación financiera por grado de
liquidabilidad, lo que consiste en no dividir las categorías, si no presentarlas en
una sola según su importancia de lo no corriente a lo corriente.
[310000] Estado de resultados, por función de gasto: En el párrafo 5.1 Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total para un periodo―es decir, su rendimiento financiero para el periodo―en uno o dos estados financieros. Establece la información que tiene que presentarse en esos estados y cómo presentarla. Y el párrafo 5.11ª dice que una entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación basada en la naturaleza o en la función de los gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante.
[320000] Estado de resultados, por naturaleza de gasto: En el párrafo 5.1 Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total para un periodo―es decir, su rendimiento financiero para el periodo―en uno o dos estados financieros. Establece la información que tiene que presentarse en esos estados y cómo presentarla. Y el párrafo 5.11b Según este método de clasificación, los gastos se agruparán de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración. Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos.
[410000] Estado del resultado integral, componentes ORI presentados
netos de impuestos: El párrafo 5.7 permite presentar como resultado integral
del aumento de Activo, que derivan del patrimonio los otras ganancias o
pérdidas, que no se presentan en ganancias acumuladas, dado que van a otras
cuentas del patrimonio. Es importante para la organización revelar la
información que se especifica en La sección 29,32 define, Una entidad revelará
la siguiente información de forma separada: (a) Los impuestos corrientes y
diferidos agregados relacionados con partidas reconocidas como partidas de
otro resultado integral.
[420000] Estado del resultado integral, componentes ORI presentados
antes de impuestos: El párrafo 5.7 permite presentar como resultado integral
del aumento de Activo, que derivan del patrimonio los otras ganancias o
pérdidas, que no se presentan en ganancias acumuladas, dado que van a otras
cuentas del patrimonio. Es importante para la organización revelar la
información que se especifica en La sección 29,32 define, Una entidad revelará
33
la siguiente información de forma separada: (a) Los impuestos corrientes y
diferidos agregados relacionados con partidas reconocidas como partidas de
otro resultado integral.
[510000] Estado de flujos de efectivo, método directo: La NIIF concreta,
que la sección 7.9 En el método directo, el flujo de efectivo neto de las
actividades de operación se presenta revelando información sobre las
principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. Esta información
se puede obtener: (a) de los registros contables de la entidad; o (b) ajustando
las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del resultado
integral (o el estado de resultados, si se presenta) por: (i) los cambios durante
el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por
pagar de las actividades de operación; (ii) otras partidas sin reflejo en el
efectivo; y (iii) otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de
inversión o financiación.
[520000] Estado de flujos de efectivo, método indirecto: no aplica para la
empresa dado que En la Sección 7.8 define, En el método indirecto, el flujo de
efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el resultado,
en términos netos, por los efectos de: (a) los cambios durante el periodo en los
inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las
actividades de operación; (b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como
depreciación, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados (o
devengados) (gastos) no recibidos (pagados) todavía en efectivo, pérdidas y
ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas
de asociadas, y participaciones no controladoras; y (c) cualesquiera otras
partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o financiación. Y
el sistema carece de herramientas para poder ejecutar este estado.
[610000] Estado de cambios en el patrimonio: En la sección 6,2 define que, El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio. Y el párrafo 6.3c Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de: (i) El resultado del periodo. (ii) Cada partida de otro resultado integral. (iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y
34
otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control. [650000] Estado de resultados y ganancias acumuladas, información a
revelar adicional: En esta sección 6,4 precisa, El estado de resultados y
ganancias acumuladas presenta los resultados y los cambios en las ganancias
acumuladas de una entidad para un periodo sobre el que se informa. El párrafo
3.18 permite a una entidad presentar un estado de resultados y ganancias
acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de
cambios en el patrimonio si los únicos cambios en su patrimonio durante los
periodos en los que se presentan estados financieros surgen del resultado,
pago de dividendos, correcciones de errores de los periodos anteriores y
cambios de políticas contables. La sección 6.5 determina los elementos que
deberá revelarse en este Estado financiero.
[800100] Notas - Subclasificaciones de activos, pasivos y patrimonios: En
esta sección 4,11 indica que, Una entidad revelará, ya sea en el estado de
situación financiera o en las notas, las siguientes subclasificaciones de las
partidas presentadas: (a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones
adecuadas para la entidad. (b) Deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar que muestren por separado importes por cobrar de partes relacionadas,
importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos
acumulados (o devengados) pendientes de facturar. (c) Inventarios, que
muestren por separado importes de inventarios: (i) Que se mantienen para la
venta en el curso normal de las operaciones. (ii) En proceso de producción
para esta venta. (iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos
en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. (d) Acreedores
comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes
por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos
diferidos y acumulaciones (o devengos). (e) Provisiones por beneficios a los
empleados y otras provisiones. (f) Clases de patrimonio, tales como capital
desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y partidas de
ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en otro resultado
integral y se presentan por separado en el patrimonio.
[800200] Notas - Análisis de ingresos y gastos: En la sección 8,1 establece
los principios subyacentes a la información a presentar en las notas a los
estados financieros y cómo presentarla. Las notas contienen información
adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del
resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y
ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el
patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones
narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e
información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos. Además de los requerimientos de esta sección, casi
35
todas las demás secciones de esta NIIF requieren información a revelar que
normalmente se presenta en las notas. El párrafo 23.30 presenta el mínimo de
desglose que deberá presentarse de los ingresos, y la sección 28.4 de los
gastos de beneficios a los empleados.
[810000] Notas - Información de la entidad y declaración de cumplimiento
con las NIIF: No aplica para la empresa debido a que la empresa apenas está
en proceso de planeación y aplicación de la norma por lo tanto aún no se
encuentra en cumplimiento. Y la norma es especifica En la sección 3.3 explica
que Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES
efectuará en las notas una declaración, explícita y sin reservas de dicho
cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que cumplen la NIIF
para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientos de esta
NIIF.
[811000] Notas - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores: El párrafo 10.1 proporciona una guía para la selección y aplicación de las políticas contables que se usan en la preparación de estados financieros. También abarca los cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores en estados financieros de periodos anteriores. [815000] Notas - Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa: En la sección 32.2 deduce que Los hechos ocurridos después del
periodo sobre el que se informa son todos los hechos, favorables o
desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que
informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su
publicación. Existen dos tipos de hechos: (a) los que proporcionan evidencia de
las condiciones que existían al final del periodo sobre el que informa (hechos
ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste), y
(b) los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que
informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no
implican ajuste). En el párrafo 32.9 al 32.11 expresa los indicadores y señales
que se deberán revelar en las notas.
[816000] Notas - Información hiperinflacionaria: No aplica para la empresa
Inversiones Visom, ni para las empresas colombianas mientras no se
encuentre en problemas de hiperinflación. En la sección 31.2 no establece
una tasa absoluta a partir de la cual se considera a una economía como
hiperinflacionaria. Una entidad realizará ese juicio considerando toda la
información disponible, incluyendo, pero no limitándose a, los siguientes
indicadores de posible hiperinflación: (a) La población en general prefiere
conservar su riqueza en forma de activos no monetarios, o en una moneda
extranjera relativamente estable. Los importes de moneda local conservados
son invertidos inmediatamente para mantener la capacidad adquisitiva. (b) La
población en general no toma en consideración los importes monetarios en
términos de moneda local, sino en términos de una moneda extranjera
36
relativamente estable. Los precios pueden establecerse en esa moneda. (c)
Las ventas y compras a crédito tienen lugar a precios que compensan la
pérdida de poder adquisitivo esperada durante el aplazamiento, incluso si el
periodo es corto. (d) Las tasas de interés, salarios y precios se vinculan a un
índice de precios. (e) La tasa acumulada de inflación a lo largo de tres años se
aproxima o sobrepasa el 100 por ciento. No tiene herramientas para poder
estimar una tasa absoluta.
[817000] Notas - Combinaciones de negocios: En la sección 19.5 dice que
Para cada combinación de negocios efectuada durante el periodo, la
adquirente revelará la siguiente información: (a) Los nombres y descripciones
de las entidades o negocios combinados. (b) La fecha de adquisición. (c) El
porcentaje de instrumentos de patrimonio con derecho a voto adquiridos. (d) El
costo de la combinación, y una descripción de los componentes de éste (tales
como efectivo, instrumentos de patrimonio e instrumentos de deuda), (e) Los
importes reconocidos, en la fecha de adquisición, para cada clase de activos,
pasivos y pasivos contingentes de la adquirida, incluyendo la plusvalía. (f) El
importe de cualquier exceso reconocido en el resultado del periodo de acuerdo
con el párrafo 19.24, y la partida del estado del resultado integral (y el estado
de resultados, si se presenta) en la que esté reconocido dicho exceso.
[818000] Notas - Partes relacionadas: las inversiones que la empresa posee
no cumplen con lo estipulado en la norma propiamente en la sección 33.8
indica que Una transacción entre partes relacionadas es una transferencia de
recursos, servicios u obligaciones entre una entidad que informa y una parte
relacionada, con independencia de que se cargue o no un precio. Ejemplos
habituales de transacciones entre partes relacionadas en las PYMES incluyen,
sin ser una lista exhaustiva, las siguientes: (a) Transacciones entre una entidad
y su(s) propietario(s) principal(es). (b) Transacciones entre una entidad y otra
cuando ambas están bajo el control común de una sola entidad o persona. (c)
Transacciones en las que una entidad o persona que controla la entidad que
informa lleva a cabo gastos directamente, que de otra forma se hubieran
realizado por la entidad que informa.
[819100] Notas - Adopción de las NIIF por primera vez: Esta sección 35,3
precisa, Una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES
aplicará esta sección en sus primeros estados financieros preparados conforme
a esta NIIF. Para Colombia según el decreto 3022 de 2014 las empresas del
grupo deberán realizar adopción por primera vez para el 31 de diciembre 2.014.
[822100] Notas - Propiedades, planta y equipo: En la sección 17.1 dice que,
se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como a las
propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad
sin costo o esfuerzo desproporcionado. La Sección 16 Propiedades de
37
Inversión se aplicará a propiedades de inversión cuyo valor razonable se puede
medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado.
[822390] Notas - Instrumentos financieros: La Sección 11.1 Instrumentos
Financieros Básicos y la Sección 12 Otros Temas relacionados con los
Instrumentos Financieros tratan del reconocimiento, baja en cuentas, medición
e información a revelar de los instrumentos financieros (activos financieros y
pasivos financieros). La Sección 11 se aplica a los instrumentos financieros
básicos y es relevante para todas las entidades. La Sección 12 se aplica a
otros instrumentos financieros y transacciones más complejos. Si una entidad
solo realiza transacciones con instrumentos financieros básicos, la Sección 12
no será aplicable. Sin embargo, incluso las entidades que solo tienen
instrumentos financieros básicos considerarán el alcance de la Sección 12 para
asegurarse de que están exentas.
[823180] Notas - Activos intangibles: Esta sección 18.1 se aplicará a la
contabilización de todos los activos intangibles distintos de la plusvalía (para la
plusvalía recomienda ver la Sección 19 Combinaciones de Negocios y
Plusvalía) y activos intangibles mantenidos por una entidad para su venta en el
curso ordinario de sus actividades.
[824180] Notas – Agricultura: la empresa Visom no tiene obligación de aplicar
esta nota dado que no posee bienes biológicos. Como lo indica en la sección
34.2 dice que Una entidad que use esta NIIF y que se dedique a actividades
agrícolas determinará su política contable para cada clase de sus activos
biológicos. Para la norma Activo Biológicos son:
[825100] Notas - Propiedades de inversión: En la sección 16.2 dice que, Las
propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un
edificio, o ambos) que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un
arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para:
(a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos, o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.
[825480] Notas - Estados financieros consolidados, combinados y separados: En la sección 9.1 define las circunstancias en las que una entidad presenta estados financieros consolidados y los procedimientos para la preparación de esos estados. También incluye una guía sobre estados financieros separados y Estados financieros combinados. También la sección 9.23 En los estados financieros consolidados deberá revelarse la siguiente información: (a) El hecho de que los estados son estados financieros consolidados. (b) La base para concluir que existe control cuando la controladora no posee, directa o indirectamente a través de subsidiarias, más de la mitad del poder de voto.
38
(c) Cualquier diferencia en la fecha sobre la que se informa de los estados financieros de la controladora y sus subsidiarias utilizados para la elaboración de los estados financieros consolidados. (d) La naturaleza y el alcance de cualquier restricción significativa, (por ejemplo, como las procedentes de acuerdos de fondos tomados en préstamo o requerimientos de los reguladores) sobre la capacidad de las subsidiarias para transferir fondos a la controladora en forma de dividendos en efectivo o de reembolsos de préstamos.
[825500] Notas - Participaciones en negocios conjuntos: En la sección 15.19 dice que Un inversor en un negocio conjunto revelará información: (a) La política contable que utiliza para reconocer sus participaciones en entidades controladas de forma conjunta. (b) El importe en libros de las inversiones en entidades controladas de forma conjunta [véase el párrafo 4.2(k)]. (c) El valor razonable de las inversiones en entidades controladas de forma conjunta, contabilizadas utilizando el método de la participación, para las que existan precios de cotización públicos. (d) El importe agregado de sus compromisos relacionados con negocios conjuntos, incluyendo su participación en los compromisos de inversión de capital en los que se haya incurrido de forma conjunta con otros participantes, así como su participación en los compromisos de inversión de capital asumidos por los propios negocios conjuntos.
[825600] Notas - Inversiones en asociadas: la compañía no posee obligación
de revelar esta taxonomía debido que no posee inversiones en asociadas como
lo indica En la sección 14.2 determina a Una asociada es una entidad,
incluyendo una entidad sin forma jurídica definida tal como una fórmula
asociativa con fines empresariales, sobre la que el inversor posee influencia
significativa, y que no es una subsidiaria ni una participación en un negocio
conjunto.
[825900] Notas - Activos no corrientes o grupo de activos mantenidos
para la venta:
[826380] Notas – Inventarios: En la sección 13.1 la norma la define que Esta
sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los
inventarios. Inventarios son activos: (a) mantenidos para la venta en el curso
normal de las operaciones; (b) en proceso de producción con vistas a esa
venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción, o en la prestación de servicios
[827570] Notas - Otras provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes: En la sección 21.1 se aplicará a todas las provisiones (es decir,
pasivos de cuantía o vencimiento inciertos), pasivos contingentes y activos
contingentes, excepto a las provisiones tratadas en otras secciones de esta
NIIF. Éstas incluyen las provisiones relacionadas con: (a) Arrendamientos
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(Sección 20 Arrendamientos). No obstante, esta sección trata los
arrendamientos operativos que pasan a ser onerosos. (b) Contratos de
construcción (Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias). (c) Obligaciones
por beneficios a los empleados (Sección 28 Beneficios a los Empleados). (d)
Impuesto a las ganancias (Sección 29 Impuesto a las Ganancias).
[831110] Notas - Ingresos de actividades ordinarias: Esta Sección 23.1 se
aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos: (a) La venta de bienes (si los produce o no
la entidad para su venta o los adquiere para su reventa). (b) La prestación de
servicios. (c) Los contratos de construcción en los que la entidad es el
contratista. (d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que
produzcan intereses, regalías o dividendos.
[831400] Notas - Subvenciones del gobierno: En la sección 24.2 concluye
que Las subvenciones del gobierno excluyen las formas de ayuda
gubernamental a las que no cabe razonablemente asignar un valor, así como
las transacciones con el gobierno que no pueden distinguirse de las demás
operaciones normales de la entidad. El estado colombiano no interviene
directamente con frecuencia las operaciones comerciales de las empresas
privadas
[831710] Notas - Contratos de construcción: la empresa no posee ingreso
por actividades comerciales de este tipo como se indica En la sección 23.17
dice que, Cuando el resultado de un contrato de construcción pueda estimarse
con fiabilidad, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias
del contrato y los costos del contrato asociados con el contrato de construcción
como ingresos de actividades ordinarias y gastos por referencia al grado de
terminación de la actividad del contrato al final del periodo sobre el que se
informa (a veces conocido como el método del porcentaje de terminación). La
estimación fiable del resultado requiere estimaciones fiables del grado de
terminación, costos futuros y cobrabilidad de certificaciones. Los párrafos 23.21
a 23.27 proporcionan una guía para la aplicación del método del porcentaje de
terminación. Por lo tanto no aplica para la empresa Inversiones Visom S.A.
[832410] Notas - Deterioro del valor de activos: En la sección 27.1 Una
pérdida por deterioro se produce cuando el importe en libros de un activo es
superior a su importe recuperable. En el párrafo 27.32 y el 27.33 plantean los
elementos que se deben revelar para las categoría que han sido deterioradas o
reversado el deterioro.
[832600] Notas – Arrendamientos: En la sección 20.1 trata la contabilización
de todos los arrendamientos, distintos de: (a) Los arrendamientos para la
exploración o uso de minerales, petróleo, gas natural y recursos no renovables
similares (véase la Sección 34 Actividades Especiales). (b) Los acuerdos de
licencia para conceptos como películas, grabaciones en vídeo, obras de teatro,
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manuscritos, patentes y derechos de autor (véase la Sección 18 Activos
Intangibles distintos a la Plusvalía). (c) La medición de los inmuebles
mantenidos por arrendatarios que se contabilicen como propiedades de
inversión y la medición de las propiedades de inversión suministradas por
arrendadores bajo arrendamientos operativos (véase la Sección 16
Propiedades de Inversión). (d) La medición de activos biológicos mantenidos
por arrendatarios bajo arrendamientos financieros y activos biológicos
suministrados por arrendadores bajo arrendamientos operativos (véase la
Sección 34). (e) Los arrendamientos que pueden dar lugar a una pérdida para
el arrendador o el arrendatario como consecuencia de cláusulas contractuales
que no estén relacionadas con cambios en el precio del activo arrendado,
cambios en las tasas de cambio de la moneda extranjera, o con
incumplimientos por una de las contrapartes [véase el párrafo 12.3(f)].
[834120] Notas - Acuerdos con pagos basados en acciones: La empresa
Inversiones Visom no tiene la obligación de presentar este informe de la
taxonomía debido a que no tiene como política realizar pagos basados en
acciones como se indica En la sección 26.1, la cual especifica la contabilidad
de todas las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo: (a)
Transacciones con pagos basados en acciones que se liquidan con
instrumentos de patrimonio, en las que la entidad adquiere bienes o servicios
como contraprestación de instrumentos de patrimonio de la entidad (incluyendo
acciones u opciones sobre acciones). (b) Transacciones con pagos basados en
acciones que se liquidan en efectivo, en las que la entidad adquiere bienes o
servicios incurriendo en pasivos con el proveedor de esos bienes o servicios,
por importes que están basados en el precio (o valor) de las acciones de la
entidad o de otros instrumentos de patrimonio de la entidad; y (c)
Transacciones en las que la entidad recibe o adquiere bienes o servicios, y los
términos del acuerdo proporcionan a la entidad o al proveedor de esos bienes o
servicios, la opción de liquidar la transacción en efectivo (o con otros activos) o
mediante la emisión de instrumentos de patrimonio.
[834480] Notas - Beneficios a los empleados: En la sección 28.1 Los
beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones
que la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y
gerentes, a cambio de sus servicios. Esta sección se aplicará a todos los
beneficios a los empleados, excepto los relativos a transacciones con pagos
basados en acciones, que se tratan en la Sección 26 Pagos Basados en
Acciones. Los cuatro tipos de beneficios a los empleados a los que se hace
referencia en esta sección son: (a) Beneficios a corto plazo a los empleados,
que son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por
terminación) cuyo pago será totalmente atendido en el término de los doce
meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado
sus servicios. (b) Beneficios post-empleo, que son los beneficios a los
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empleados (distintos de los beneficios por terminación) que se pagan después
de completar su periodo de empleo en la entidad. (c) Otros beneficios a largo
plazo para los empleados, que son los beneficios a los empleados (distintos de
los beneficios post-empleo y de los beneficios por terminación) cuyo pago no
vence dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los
empleados han prestado sus servicios. (d) Beneficios por terminación, que son
los beneficios por pagar a los empleados como consecuencia de: (i) la decisión
de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la edad
normal de retiro; o (ii) una decisión de un empleado de aceptar voluntariamente
la conclusión de la relación de trabajo a cambio de esos beneficios
[835110] Notas - Impuestos a las ganancias: El párrafo 29.30 Una entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y diferidos de transacciones y otros eventos reconocidos. Y el párrafo 29.31 Una entidad revelará separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por impuestos. Estos componentes del gasto (ingreso) por impuestos pueden incluir: (a) El gasto (ingreso) por impuestos corriente. (b) Cualesquiera ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes de periodos anteriores. (c) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el origen y la reversión de diferencias temporarias. (d) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas impositivas o con la imposición de nuevos impuestos. (e) El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales (véase el párrafo 29.24). (f) Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estado fiscal de la entidad o sus accionistas. (g) Cualquier cambio en la corrección valorativa (véanse los párrafos 29.21 y 29.22). (h) El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las políticas contables y errores (véase la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores). [842000] Notas - Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera: En la sección 30.26 define que Una entidad revelará la moneda en la cual se presentan los estados financieros. Cuando la moneda de presentación sea diferente de la moneda funcional, una entidad señalará este hecho y revelará la moneda funcional y la razón de utilizar una moneda de presentación diferente. También la sección 30.27 dice que Cuando se produzca un cambio en la moneda funcional de la entidad que informa o de algún negocio en el extranjero significativo, la entidad revelará este hecho, así como la razón de dicho cambio en la moneda funcional. [851100] Notas - Estado de flujos de efectivo: En la sección 31.12 define
que Una entidad expresará todas las partidas del estado de flujos de efectivo
en términos de la unidad de medida corriente al final del periodo sobre el que
se informa.
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[861200] Notas - Capital en acciones, reservas y otras participaciones en el patrimonio: En esta sección dice que Una entidad con capital en acciones revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, lo siguiente: (a) Para cada clase de capital en acciones: (i) El número de acciones autorizadas.
(ii) El número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no pagadas en su totalidad. (iii) El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal. (iv) Una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del periodo. (v) Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la distribución de dividendos y al reembolso del capital. (vi) Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiarias o asociadas. (vii) Las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e importes. (b) Una descripción de cada reserva que figure en patrimonio.
[901000] Eje - Aplicación retroactiva y reexpresión retroactiva: En la
sección 10.12 se describe, Cuando se aplique un cambio de política contable
de forma retroactiva de acuerdo con el párrafo 10.11, la entidad aplicará la
nueva política contable a la información comparativa de los periodos anteriores
desde la primera fecha que sea practicable, como si la nueva política contable
se hubiese aplicado siempre. Cuando sea impracticable determinar los efectos
en cada periodo específico de un cambio en una política contable sobre la
información comparativa para uno o más periodos anteriores para los que se
presente información, la entidad aplicará la nueva política contable a los
importes en libros de los activos y pasivos al principio del primer periodo para el
que sea practicable la aplicación retroactiva, el cual podría ser el periodo
actual, y efectuará el correspondiente ajuste a los saldos iniciales de cada
componente del patrimonio que se vea afectado para ese periodo.
[901500] Eje - Fecha de creación: En la sección 10.12 define que Cuando se aplique un cambio de política contable de forma retroactiva de acuerdo con el párrafo 10.11, la entidad aplicará la nueva política contable a la información comparativa de los periodos anteriores desde la primera fecha que sea practicable, como si la nueva política contable se hubiese aplicado siempre. Cuando sea impracticable determinar los efectos en cada periodo específico de un cambio en una política contable sobre la información comparativa para uno o más periodos anteriores para los que se presente información, la entidad aplicará la nueva política contable a los importes en libros de los activos y pasivos al principio del primer periodo para el que sea practicable la aplicación retroactiva, el cual podría ser el periodo actual, y efectuará el correspondiente
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ajuste a los saldos iniciales de cada componente del patrimonio que se vea afectado para ese periodo. [913000] Eje - Estados financieros consolidados, combinados y separados: En la sección define que Esta sección define las circunstancias en las que una entidad presenta estados financieros consolidados y los procedimientos para la preparación de esos estados. También incluye una guía sobre estados financieros separados y estados financieros combinados.
La empresa Inversiones Visom S.A. Posee el sistema contable Cg- Uno el
cual ha determinado manejar un PUC Hibrido para poder aplicar las NIIF; el
cual consiste en utilizar el tesauro contable del 2649 con el que venía
trabajando y se posibilitara adicionar las cuentas NIIF que necesita para poder
ejecutar la trazabilidad entre el tesauro y la taxonomía NIIF.
Tipos de categorías de los informes NIIF
Las Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF) son un conjunto de
normas de alta calidad en la información financiera, comprensibles y de
obligatorio cumplimiento por los “Decretos reglamentarios 3022 del 2014 con el
cual se expide el marco técnico normativo para los preparadores de
información financiera que conforman el Grupo 2” (publico, 2014); el marco
técnico normativo es la delimitación del alcance de la norma en la empresa
siendo claro y conciso en la aplicación y ejecución de está; para llegar a las
categorías NIIF por ejemplo en la NIIF 7 INFORMACIÓN A REVELAR, en la
Sección B3 (Guía de aplicación) La entidad decidirá, en función de sus
circunstancias, el nivel de detalle que ha de suministrar para cumplir lo
dispuesto en esta NIIF, qué énfasis dará a los diferentes aspectos de lo exigido
y cómo agregará la información para presentar una imagen general sin
combinar información con diferentes características. Será necesario lograr un
equilibrio entre la tendencia a sobrecargar los estados financieros con
excesivos detalles, que pudieran no resultar de ayuda a los usuarios, y la
tendencia a oscurecer la información relevante mediante su agregación
excesiva. Por ejemplo, una entidad no oscurecerá información relevante
incluyéndola entre una gran cantidad de detalles insignificantes. De forma
similar, una entidad no revelará información que esté tan agregada que no
ponga de manifiesto diferencias significativas entre las transacciones
individuales o los riesgos asociados (NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD).
Para poder categorizar la información a revelar en la empresa Inversiones
Visom S.A. Es necesario analizar las políticas internas para la generación de
información, para ello se comprenderá lo que la norma delimita como
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información cualitativa y cuantitativa que se deberán generar en la elaboración
de la taxonomía NIIF
Información cualitativa “la información financiera son la comprensibilidad, la
relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad. Un determinado elemento
informativo es relevante cuando ejerce influencia sobre las decisiones de los
usuarios, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien
a confirmar o corregir evaluaciones pasadas. Un elemento informativo es fiable
cuando está libre de error material, sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden
confiar en que es la imagen fiel de lo que representa o puede esperarse que
represente” (ANTONIO, 2003) las características mencionadas anteriormente
son importantes para que la compañía pueda cumplir con los requerimientos en
la aplicación de la norma
En la seccion33 de la NIIF7 Para cada tipo de riesgo procedente de los
instrumentos financieros, la entidad informará de:
(a) la exposición al riesgo y cómo se produce el mismo;
(b) sus objetivos, políticas y procesos para gestionar el riesgo, así como los
métodos utilizados para medir dicho riesgo; y
(c) Cualesquiera cambios habidos en (a) o (b) desde el ejercicio precedente.
En el trabajo realizado cuenta que el Sistema contable Cg-Uno no ha
considerado en su ejecución de la NIIF la generación de la información
cualitativa por lo que no será objeto de estudio ya que carecemos de
información para poder estandarizar ese proceso.
La Información cuantitativa por su parte son “El reconocimiento o incorporación
a los estados financieros de los elementos se produce cuando cumplen las
condiciones de ser activos o pasivos, y además la entidad puede medirlos o
valorarlos, utilizando el criterios de valoración que resulte más útil para la toma
de decisiones (coste histórico, coste de reposición, valor neto de realización o
valor actual neto, según los casos). Los gastos y los ingresos no tienen una
medición independiente, ya que surgen simultáneamente con la aparición de
los activos y pasivos o con las variaciones en los valores de éstos”. (ANTONIO,
2003).
Un ejemplo de lo mencionado anteriormente se especifica un poco en la
Sección 34 de la NIIF 7 Para cada tipo de riesgo procedente de instrumentos
financieros, la entidad informará de:
(a) Datos cuantitativos resumidos acerca de su exposición al riesgo en la
fecha de presentación. Esta información estará basada en la que se
facilite internamente al personal clave de la dirección de la entidad (tal
como se ha definido en la NIC
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Con respecto a lo anterior, la empresa Inversiones Visom S.A posee una forma
específica en la elaboración de su información cuantitativa por lo tanto la
preparación del estandarización de los informes NIIF para pymes sé tomo en
cuenta el tesauro contable del DR 2649 adicionándole las cuentas NIIF
correspondientes para que fuese más claro la elaboración de las taxonomías
minimizando los percances que se puedan generar al momento de generar los
indicadores exigidos por la norma, proceso que se adecua a las necesidades
del software CGUNO.
Tipos de cualidades de las cuentas del tesauro:
En un tesauro híbrido, las cuentas se realizan de tres tipos dependiendo el
informe al que se dirigen. Teniendo en cuenta que los informes son de tres
clases: Informes gerenciales, informes NIIF e informes fiscales. Las cuentas
serán: tipo NIIF, tipo fiscal y tipo ambos. Las cuentas fiscales y ambas
servirán para realizar las declaraciones de la DIAN, la cuentas NIIF y ambas
servirán para realizar la taxonomía NIIF, y todas las cuentas servirán para
realizar la información gerencial dependiendo la necesidad de la gerencia.
Explicar Paso a Paso:
Para realizar este proceso se tuvo que seguir con una secuencia para así
poderlo desarrollar, poniéndose como objetivo un paso a paso para así
conseguir los mejores resultados para realizar un excelente trabajo que se
adquirieron al final del trabajo; Por lo tanto la secuencia del trabajo fue la
siguiente:
Ir a la empresa Visom S.A para obtener el PUC actual que tiene la
compañía con el cual realiza el registro de sus transacciones
comerciales.
Comprender la taxonomía exigida por La DIAN a la que la empresa
está sometida por su condición comercial y estructural ya que cada
empresa posee condiciones específicas por lo tanto no es obligación
generar todos los informes taxonómicos que menciona la norma.
Comprender la taxonomía exigida por las NIIF para pymes a la cual la
empresa debe de someterse por su condición comercial y estructural ya
que cada empresa posee condiciones específicas por lo tanto no es
obligación generar todos los informes taxonómicos que menciona la
norma
Analizar todos los informes taxonómicos mencionados en la norma y
compararlos con las necesidades de información de la empresa en
estudio ya que con lo anterior se podrá llegar a los informes obligados
a revelar la empresa Visom S.A
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Al momento de determinar que informes le corresponden a la empresa
se analizó que indicadores están obligados a realizar, con SI / NO
Determinando este proceso, se consideró que tipo eran los indicadores
de la taxonomía, por ejemplo si eran fecha, tabla, cualitativo,
cuantitativo, cuantitativo monetario o calculo.
Desarrollando este proceso se pudo decidir que solamente se iba a
enfocar en la parte cuantitativo
Para poder trabajar mejor en los informes se decidió hacer una casilla
demás para en numerar cada indicador; esto lleva a cabo, que en el
momento de los cálculos poner que casillas se sumaban o se restaban,
o el algoritmo respectivo.
Cumpliendo estos pasos, se tuvo que añadir al Plan de cuentas, las
cuentas NIIF para poder relacionarlos con los indicadores
En el momento de hacer el PUC hibrido se estudió si pertenecían a
NIIF, fiscal o ambos
También se ejecutó que las cuentas padres como Titulo y las de detalle,
para tener facilidad al momento de estar relacionándolos con los
informes
Después de realizar estos pasos, se relacionó cada indicador con su
determinadas cuentas del tesauro, según algoritmo.
Se verifico si con el algoritmo se lograba el resultado deseado
financieramente, cuestión que se realizó con la contadora de la
empresa.
A medida que se fue cumpliendo los objetivos se establecieron unas
reglas a cumplir, para poder entender el proceso que se llevó a cabo
De esta manera se pudo finalizar un buen trabajo, conforme que si se tiene una
buena metodología de trabajo se podía llevar dichos objetivos que se propuso
al realizar este largo proceso, además se realizó un mecanismo para facilitar
cualquier percance y aclarando muchos interrogantes que a medida del
proyecto se fueron resolviendo de la mejor manera, leyendo la norma,
indagando para poder tener una mejor idea y resolver un excelente trabajo.
Reglas a tener en cuenta en la trazabilidad contable:
Para poder realizar la trazabilidad del tesauro a la taxonomía de los diferentes
informes mencionados anteriormente se necesita tener en cuenta los siguientes
puntos:
- Todas las cuentas del tesauro híbrido clasificadas como reales en la
cualidad de: ambos o de NIIF, deben quedar relacionadas en la
47
taxonomía del 310000 y 220000. No puede quedar una cuenta sin
clasificar, dado que el valor que tuviera es requerido para la igualdad.
- Las únicas cuentas que no quedan relacionadas en 310000 y 220000
serán las cuentas de orden, dada que solo sirve para las notas
- La cuentas que solo pertenecen a la contabilidad LOCAL, no serán
tenidas en cuenta en la formulación para las taxonomías de las NIIF.
- Todas las cuentas que se relacionan en la taxonomía debe existir en el
tesauro híbrido. Las cuentas utilizadas en las NIIF debe estar tener la
cualidad de ambos o NIIF, pues si tiene la cualidad de LOCAL el
algoritmo no la tomará.
- No se puede relacionar una cuenta en dos o más categorías de los
informes 310000 y 220000, dado que sumaría varias veces, y dañaría la
relación de igualdad.
- Se debe tener en cuenta que las cuentas título contienen otra cantidad
de subcuentas, las subcuentas no podrían tomarse en cuenta en otras
categorías, porque quedarían sumando doble, de modo que se restase
la subcuenta de la categoría para ser utilizada en otra categoría.
- Si un algoritmo de trazabilidad resta una subcuenta de la cuenta mayor
para una categoría, la subcuenta debe estar sumada en otra categoría,
dado que su valor es necesario para la igualdad.
- Las subcuentas de naturaleza crédito, que pertenecen a la cuenta mayor
de naturaleza débito, si se utiliza para la trazabilidad traer el saldo de la
cuenta mayor, no hay necesidad de restar el valor crédito de las
subcuentas, pues esto ya está realizado en el saldo.
- La subcuentas de naturaleza crédito, que pertenecen a la cuenta mayor
de naturaleza débito, que sean separadas en otra categoría, deberán
sumarse el valor crédito de la subcuenta al algoritmo de la cuenta de
naturaleza débito, dado que la el valor crédito estaba restando al saldo
de la cuenta débito.
Explicaciones sobre resultados de la trazabilidad
Para poder observar la aplicación de la trazabilidad contable que se realizó
tomando como referencia la operación de la empresa inversiones Visom
S.A.
12 INVERSIONES 1 AMBOS
1205 INVERSIONES EN ACCIONES AL COSTO 12 AMBOS
120575 inversiones en asociadas 1205 NIIF
12057505 inversiones con control NIIF
12057510 inversiones con influencia significativa NIIF
120525 Inversiones en acciones sin influencia significativa AMBOS
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120580 inversiones en negocios conjuntos NIIF
120595 OTRAS INVERSIONES AL COSTO 1205 AMBOS
1210 INVERSIONES EN ACCIONES AL VALOR RAZONABLE AMBOS
129701 Inversiones en Asociadas al costo NIIF
1298 Revaluar NIIF
129868 Inversiones en negocios conjuntos al valor razonable NIIF
Se toma el tesauro contable propio de la empresa, se le adicionan las
cuentas NIIF debido a que el programa contable que Cg-Uno tiene la
metodología de construir un plan de cuentas Híbrido para llevar a cabo el
proceso de convergencia a norma internacional. Por lo tanto para revelar el
indicador de inversiones en asociadas del informe 210000. Se debe
Inversiones en asociadas
Xinstan
t, debit
IFRS for SMEs 14.12 b Disclosure,
IFRS for SMEs 4.2 j Disclosure
Cuantitativo Monetario
8 SI 12057510-129701-
129868
Para elaborar el informe gerencial del balance gerencial se debe sumar toda
12 para comprender el total de la cuenta mas no se discrimina como en la
taxonomía NIIF debido a que los informes gerenciales son un poco más
globales
5 Inversiones Monetario 1205
Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, títulos valores, papeles comerciales adquiridos por la empresa con carácter temporal o permanente
Cada taxón tiene un cálculo matemático propio que obliga al contable a
obedecer la trazabilidad establecida por el manual para revelar cada
indicador sin tener que estar adivinando o confiando en su propio criterio y
así administrar un poco el riesgo de que la revelación de los indicadores
tenga información contaminada.
INFORMES OBLIGADOS A PRESENTAR POR LA EMPRESA VISOM
La empresa Inversiones Visom S.A. está obligada a presentar una serie de
informes debido a los diferentes usuarios de la información como lo son la
49
DIAN, NIIF, clientes, proveedores. Accionistas. ETC. para satisfacer cada uno
de sus necesidades, se han diseñado una serie de estándar de informes
taxonómicos en el cual se genera una serie de indicadores los cuales proveen
una información importante para la toma de decisiones; es por ello que se ha
diseñado un manual en el cual se especifique la generación e cada indicador
para minimizar los errores en la generación de dichos informes ya que cada
persona encargada de elaborarlos, los realiza conforme a sus conocimientos y
manera de hacer, ocasionando discrecionalidad en su fabricación
GERENCIALES
- Balance General
- Estados de resultados
FISCALES
El Usuario Dian ya ha generado su propio estándar el cual es de obligatorio
cumplimiento
110 DECLARACIÓN DE RENTA (110)
300 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS -IVA (300)
360 DECLARACIÓN DE AUTORRETENCIONES EN LA FUENTE DEL CREE (360)
350 DECLARACIÓN RETENCIONES EN LA FUENTE (350)
ICA DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
NIIF
[110000] Información general sobre estados financieros
[210000] Estado de situación financiera, corriente/no corriente
[310000] Estado de resultados, por función de gasto
[410000] Estado del resultado integral, componentes ORI presentados netos de impuestos
[420000] Estado del resultado integral, componentes ORI presentados antes de impuestos
[510000] Estado de flujos de efectivo, método directo
[610000] Estado de cambios en el patrimonio
[650000] Estado de resultados y ganancias acumuladas, información a revelar adicional
[800100] Notas – Sub-clasificaciones de activos, pasivos y patrimonios
[800200] Notas - Análisis de ingresos y gastos
[811000] Notas - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
[815000] Notas - Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
[817000] Notas - Combinaciones de negocios
[819100] Notas - Adopción de las NIIF por primera vez
[822100] Notas - Propiedades, planta y equipo
50
[822390] Notas - Instrumentos financieros
[823180] Notas - Activos intangibles
[825100] Notas - Propiedades de inversión
[825480] Notas - Estados financieros consolidados, combinados y separados
[825500] Notas - Participaciones en negocios conjuntos
[826380] Notas - Inventarios
[827570] Notas - Otras provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
[831110] Notas - Ingresos de actividades ordinarias
[832410] Notas - Deterioro del valor de activos
[832600] Notas - Arrendamientos
[834480] Notas - Beneficios a los empleados
[835110] Notas - Impuestos a las ganancias
[842000] Notas - Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
[851100] Notas - Estado de flujos de efectivo
[861200] Notas - Capital en acciones, reservas y otras participaciones en el patrimonio
[901000] Eje - Aplicación retroactiva y reexpresión retroactiva
[901500] Eje - Fecha de creación
RELACIÓN TESAURO INFORMES GERENCIALES
La empresa Inversiones Visom S.A. elabora dos taxonomías gerenciales las
cuales son Balance General y Estado de Resultados los cuales se deben de
presentar cada quince días de mes siguiente. No es objeto de estudio realizar
el modelo dado que son taxonomías propias de la empresa y cuya información
es de gestión administrativa durante un periodo dispuesto por la gerencia.
BALANCE GENERAL
51
INDICADOR O SEÑAL TIPO CUENTA EXPLICACIÓN
1 ACTIVOS
2 ACTIVO CORRIENTE
3 Caja Monetario 110510 Se registran el saldo de caja menor
4 Bancos Monetario 111005 Se registra el total del saldo de cuentas corrientes y cuentas de ahorro
5 Inversiones Monetario 1205
Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, títulos
valores, papeles comerciales adquiridos por la empresa con carácter
temporal o permanente
6 Cuentas por cobrar- clientes Monetario 130505
obligación que asumen los clientes con la empresa por concepto de ventas
de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en
desarrollo del objeto social
7 Anticipos a Proveedores Monetario 13300501Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero por la empresa a
personas naturales o jurídicas
8 Anticipos de Impuestos Monetario 1355
Registra los saldos a cargo de empresas estatales, por concepto de
anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones
tributarias
9 Deudores varios Monetario 138020 Registra los valores a favor de la empresa a cargo de deudores diferentes
10 Inventarios Monetario 1435Este valor corresponde al costo fiscal de las mercancías no fabricadas por
la empresa
11 TOTAL ACTIVO CORRIENTE Calculo suma de los anteriores campos
12 Propiedad, planta y equipo Monetario 15
Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de
cualquier naturaleza que posee la empresa, con la intención de emplearlos
en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios
13 Depreciación Acumulada Monetario 1592 El valor de las depreciaciones acumulada de los activos fijos
14 Neto propiedad planta y equipo Calculopropiedad planta y equipo - depreciación
acumulada
15 Diferidos Monetario 1710 se registra los gastos anticipados para el funcionamiento de la empresa
16 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Calculo neto propiedad planta y equipo + diferidos
17
18 TOTAL ACTIVO Calculototal activo corriente + total activo no
corriente
19
20 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
22 Sobregiro bancario Monetario 21
se registra el saldo aprobado por el banco, el cual excede el saldo de la
cuenta con el fin de cubrir necesidades de liquidez inmediata para facilitar
las operaciones al interior de la empresa.
23 Obligaciones Financieras Monetario 2105Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por la empresa,
con establecimientos bancarios
24 Proveedores Monetario 2205Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por
la empresa con proveedores para la adquisición de bienes y servicios
25 Acreedores varios Monetario 2305Registra el valor adeudado por la empresa a favor de terceros por
conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras
26 Costos y gastos por pagar Monetario 2335Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación
de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros
27 Impuestos a las ventas por pagar Monetario 240890
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o
causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y
comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos,
gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden
generar un saldo a favor o a cargo de la empresa
28 obligaciones laborales Monetario 2525Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación
laboral, tales como sueldos, salario integral, horas extras, comisiones, etc.
29 Retenciones x pagar Monetario 2365
Registra los importes recaudados por la empresa a los contribuyentes o
sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la
DIAN
30 impuesto de renta y cree por pagar Monetario 240405 249505Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y
complementarios del respectivo ejercicio
31 industria y comercio por pagar Monetario 23357502
32 Provisión prestc. Scls. Monetario 2610Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por la empresa de las
obligaciones que se generan en la relación laboral
33
34 TOTAL PASIVO Calculo suma de los anteriores campos
35
36 PATRIMONIO
37 Capital Social Monetario 3105Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes
efectuados por los accionistas,
38 Utilidades ejercicios anteriores Monetario 3705Registra la utilidad acumulada en periodos anteriores por las operaciones
realizadas durante el período
39 Utilidad Neta presente ejercicio Monetario 3605Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por la empresa,
como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.
40 Utilidad neta no operacional Monetario
41
42 TOTAL PATRIMONIO Calculo suma de los anteriores campos
43
44 PASIVO + PATRIMONIO Calculo suma total pasivo total patrimonio
52
RELACIÓN TESAURO DECLARACIONES
Formulario 300 de IVA con sus 94 casillas, diseñado por la DIAN en su
Resolución 0021 de febrero 6 de 2013 y que se usará para los tres tipos de
declaraciones definidas en la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012
Informe de declaraciones a Revelar
NUMERO DE
CASILLAINDICADOR O SEÑAL TIPO OBLIGADO CUENTA EXPLICACIÓN
1 Año Fecha SI Año gravable Corresponde al año gravable que se declara
3 Periodo Cuantitativo SI Cod. Presenta la declaración Corresponde al cod cuatrimestral de acuerdo a la compañía Inversiones Visom
4 Número de formulario Cuantitativo SI Numero de formulario Número único asignado por la DIAN a cada uno de los formularios
DATOS DEL DECLARANTE
5 Número de identificación Tributaria (NIT) Cuantitativo SI Nit de la empresa Número de identificación asignado por la Dian
6 DV Cuantitativo SI Digito de verificación Digito de verificación
7 Primer apellido Cualitativo NO
8 Segundo apellido Cualitativo NO
9 Primer nombre Cualitativo NO
10 Otros nombres Cualitativo NO
11 Razón social Cualitativo SI INVERSIONES VISOM S.A. Escribir la razón social del ultimo RUT actualizado
12 Cód. Dirección seccional Cuantitativo SI Dirección seccional de impuestos y aduanas Cali Registre el código que corresponde a la actividad económica
24 Periodicidad de la declaración Cualitativo SI Marcar con "x" cuatrimestral De acuerdo con el art 600 del E.T. La compañía declara cuatrimestralmente
Si es una corrección indique
25 Cód Cuantitativo NO
26 No. Formulario anterior Cuantitativo NO
INGRESOS
27 Por operaciones gravadas al 5% Cuantitativo Monetario NO
28 Por operaciones gravadas a la tarifa general Cuantitativo Monetario SI 413572 Ingresos por venta de Repuestos Agrícolas durante el periodo gravado
29 A.I.U por operaciones gravadas (base gravable especial) Cuantitativo Monetario NO
30 Por exportación de bienes Cuantitativo Monetario NO
31 Por exportación de servicios Cuantitativo Monetario NO
32 Por ventas a sociedades de comercialización internacional Cuantitativo Monetario NO
33 Por ventas a Zonas Francas Cuantitativo Monetario NO
34 Por juegos de suerte y azar Cuantitativo Monetario NO
35 Por operaciones exentas ( arts 447, 478 y 481 del ET) Cuantitativo Monetario NO
36 Por venta de cerveza de producción nacional o importada Cuantitativo Monetario NO
37 Por operaciones excluidas Cuantitativo Monetario SI Relacione los valores correspondientes a operaciones descritos en el Art 424, 427, 476 E.T.
38 Por operaciones no gravadas Cuantitativo Monetario SI EL valor de los ingresos que no tienen relación alguna con el IVA
39 Total ingresos brutos Cálculo SI SUMAR DE LA CASILLA 27 A LA CASILLA 38
40 Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas Cuantitativo SI 417501 Indique el valor correspondiente a las devoluciones efectuadas en el periodo a declarar
41 Total ingresos netos recibidos durante el periodo Cuantitativo Monetario SI CASILLA 39 - CASILLA 40
COMPRAS
Importación
42 De bienes gravados a la tarifa del 5% Cuantitativo Monetario NO
43 De bienes gravados a la tarifa general Cuantitativo Monetario SI 14357503 Escriba el valor de las importaciones de bienes comprados durante el periodo
44 De bienes y servicios gravados provenientes de Zonas Francas Cuantitativo Monetario NO
45 De bienes no gravados Cuantitativo Monetario NO
46 De bienes excluidos, exentos y no gravados provenientes de Zonas Francas Cuantitativo Monetario NO
47 De servicios Cuantitativo Monetario NO
Nacionales
48 De bienes gravados a la tarifa del 5% Cuantitativo Monetario NO
49 De bienes gravados a la tarifa general Cuantitativo Monetario SI 14350501 Incluya el valor de las compras de bienes que efectuó en el periodo
50 De servicios gravados a la tarifa del 5% Cuantitativo Monetario NO
51 De servicios gravados a la tarifa general Cuantitativo Monetario SI 5135+5235 Incluya el valor de los servicios gravados tomados en el período
52 De bienes y servicios excluidos, exentos y no gravados Cuantitativo Monetario SI Incluya el valor de los bienes exentos, excluidos y no gravados que efectuó en el periodo
53 Total compras e importaciones brutas Cálculo SI SUMAR DE LA CASILLA 42 A LA CASILLA 52
54 Devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas en este periodo Cuantitativo Monetario NO El valor correspondiente al total de devoluciones efectuadas en este período
55 Total compras netas realizadas durante el periodo Cálculo SI CASILLA 53 - CASILLA 54
53
LIQUIDACIÓN PRIVADA
Impuesto Generado
56 A la tarifa del 5% Cuantitativo Monetario NO
57 A la tarifa general Cuantitativo Monetario SI Escriba el impuesto generado durante el periodo
58 Sobre A.I.U en operaciones gravadas (base gravable especial) Cuantitativo Monetario NO
59 Por venta de juegos de suerte y azar Cuantitativo Monetario NO
60 En venta cerveza de producción nacional o importada Cuantitativo Monetario NO
61 En retiro inventar. Para activos. Fijos, consumo, muestras gratis o donaciones Cuantitativo Monetario NO
62 IVA recuperado en devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas Cuantitativo Monetario SI Registre el valor del IVA correspondiente a las compras que fueron devueltas en el período
63 Total impuesto generado por operaciones gravadas Cálculo SI SUMAR DE LA CASILLA 56 A LA CASILLA 62 Escriba el total del impuesto generado por las operaciones gravadas durante el periodo
Impuesto descontable
64 Por importaciones gravadas a tarifa del 5% Cuantitativo Monetario NO
65 Por importaciones gravadas a tarifa general Cuantitativo Monetario SI Registre el valor del impuesto sobre las ventas liquidado por las importaciones
66 De bienes y servicios gravados provenientes de Zonas Francas Cuantitativo Monetario NO
67 Por compras de bienes gravados a la tarifa 5% Cuantitativo Monetario NO
68 Por compras de bienes gravados a tarifa general Cuantitativo Monetario SIRegistre el valor del impuesto sobre las ventas que le haya sido facturado por la compra de
bienes
69 Por servicios gravados a la tarifa del 5% Cuantitativo Monetario NO
70 Por servicios gravados a la tarifa general Cuantitativo Monetario SI el valor del impuesto sobre las ventas que le haya sido facturado por concepto de servicios
71 Total Impuesto pagado o facturado Cálculo SI SUMAR DE LA CASILLA 64 A LA CASILLA 70
72 IVA retenido en operaciones con régimen simplificado Cuantitativo Monetario SIEl valor del impuesto sobre las ventas que se contabilizo como descontable por la retención
asumida
73 IVA retenido por servicios prestados en Colombia por no domiciliados o no residentes Cuantitativo Monetario NO
74 IVA resultante por devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resultas Cuantitativo Monetario NO
75 IVA descontable por impuesto nacional a la gasolina y al ACPM Cuantitativo Monetario NO
76 Ajuste impuestos descontables ( perdidas, hurto o castigo de inventarios) Cuantitativo Monetario NO
77 Total Impuestos descontables Cálculo SI SUMAR (CASILLA 71 A LA CASILLA 75) - CASILLA 76
78 Saldo a pagar por el periodo fiscal Cálculo SICASILLA 63 - CASILLA 77 (SI EL RESULTADO ES
INFERIOR A 0 REGISTRE 0)
79 Saldo a favor del periodo fiscal Cálculo SICASILLA 77 - CASILLA 63 (SI EL RESULTADO ES
INFERIOR A 0 REGISTRE 0)
80 Saldo a favor del periodo fiscal anterior Cuantitativo Monetario SITRASLADE EL VALOR DE LA CASILLA "TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO" DE LA
DECLARACIÓN DEL PERIODO ANTERIOR
81 Retenciones por IVA que le practicaron Cuantitativo Monetario SIEscriba el valor de las retenciones en la fuente que se le practicaron a título de IVA en el
periodo que está declarando
82 Saldo a pagar por impuesto Cálculo SICASILLA 78 - CASILLA80 - CASILLA 81 (SI EL
RESULTADO ES INFERIOR A 0 REGISTRE O)
83 Sanciones Cuantitativo Monetario SI Incluya el valor total de las sanciones que se generen
84 Total Saldo a pagar por este periodo Cálculo SI
CASILLA 78 - (CASILLA 79 - CASILLA 80 - CASILLA
81) + CASILLA 83 (SI EL RESULTADO ES INFERIOR A
0 REGISTRE O)
85 o Total saldo a favor por este periodo Cálculo SI
CONTOL DE SALDOS
Exceso descontable
86 Saldo susceptible a devolución y/o compensación en este periodo Cuantitativo Monetario NO
87 Saldo acumulado suscept. A evoluc. y/o compensación en este periodo Cuantitativo Monetario NO
88 Total saldo a favor susceptible de devolución y/o compensación por este periodo Cálculo NO
Retención de IVA
89 Que le practicaron en este periodo no aplicada Cuantitativo Monetario NO
90 Que le practicaron en periodos anteriores, no aplicada Cuantitativo Monetario NO
91 Susceptible de ser aplica al siguiente periodo Cálculo NO
92 Descontable por ventas del período Cuantitativo Monetario NO
93 Descontable períodos anteriores sobre las ventas del período Cuantitativo Monetario NO
94 Saldo a favor no susceptible de solicitarse en devolución y/o Compensación Cálculo NO
95 No. Identificación signatario Cuantitativo SI No. Del Rut asignado por la DIAN
96 DV Cuantitativo SI Digito de verificación
980 Pago total Cálculo SI CASILLA 83
98 Cod. Representación Cuantitativo SI REGISTRE EL COD. DE LA CASILLA 98 DEL RUT
Firma del declarante o de quien lo presenta Cualitativo SI
982 Código contador o Revisor Fiscal Cuantitativo SI 2. REVISOR FISCAL
Firma Contador o Revisor Fiscal Cualitativo SI
983 No. Tarjeta profesional Cuantitativo SI No. TARJETA PROFESIONAL
994 Con Salvedades Cualitativo NO MARCAR CON "X"
996 Espacio para el número interno de la DIAN Cuantitativo SI
997 Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora Cualitativo SI SELLO FUNCIONARIO DIAN
54
El 360 para declaraciones mensuales o cuatrimestrales del 2014 por
autorretenciones del CREE, con sus 38 casillas (compárese con el que se usó
durante el 2013 que tenía 45, pues se usó desde mayo de 2013 en adelante
cuando existió tanto la “retención” como la “autorretención” del CREE; luego de
septiembre de 2013 solo existe la “autorretención”; y sobre el hecho de que en
el solo mes de enero de 2014 sí se manejaron 6 tarifas de autorretención pero
el formulario 360 solo manejará los renglones para las 3 tarifas más recientes,
véase lo que dijo la DIAN en su comunicado de feb. 5 de
NUMERO DE
CASILLAINDICADOR O SEÑAL TIPO OBLIGADO CUENTA EXPLICACIÓN
1 Año Fecha SI Año gravable Corresponde al año en el cual se genera la obligación de declarar
3 Periodo Cuantitativo SI Cod. Presenta la declaración Utilice un formulario para cada periodo gravable
4 Número de formulario Cuantitativo SI Numero de formulario Número Único asignado por la DIAN a cada uno de los formulario
DATOS DEL DECLARANTE
5 Número de identificación Tributaria (NIT) Cuantitativo SI Nit de la empresa Número de identificación asignado por la Dian
6 DV Cuantitativo SI Digito de verificación Digito de verificación
7 Primer apellido Cualitativo NO
8 Segundo apellido Cualitativo NO
9 Primer nombre Cualitativo NO
10 Otros nombres Cualitativo NO
11 Razón social Cualitativo SI INVERSIONES VISOM S.A. Escribir la razón social del ultimo RUT actualizado
12 Cód. Dirección seccional Cuantitativo SIDirección seccional de
impuestos y aduanas CaliRegistre el código que corresponde a la actividad económica
24 Cód. Actividad económica principal Cuantitativo SI Código inscrito en el RUT
Si es una corrección indique
25 Cód Cuantitativo NO
26 No. Formulario anterior Cuantitativo NO
27 Periodicidad de la declaración Cuantitativo NO
OPERACIONES
28 A la tarifa de 0.40% Cuantitativo Monetario SI Escriba el valor total de la base sobre la cual aplicó autorretencion del CREE
29 A la tarifa de 0.80% Cuantitativo Monetario NO
30 A la tarifa de 1.60% Cuantitativo Monetario NO
31 Menos: Operaciones de periodos anteriores en exceso o indebidas o anuladas, rescindidas o resueltasCuantitativo Monetario NO
AUTORRETENCIÓN
32 A la tarifa de 0.40% Cuantitativo Monetario SI Escriba el valor total de las autorretenciones de CREE
33 A la tarifa de 0.80% Cuantitativo Monetario NO
34 A la tarifa de 1.60% Cuantitativo Monetario NO
36 Total Autorretenciones Cálculo SISUMAR (CASILLA32 + CASILLA
33 + CASILLA 34) - CASILLA 35
37 Sanciones Cuantitativo Monetario SI Incluya el valor total de las sanciones que se generen
38 Total Autorretenciones más sanciones Cálculo SI
CASILLA 36 + CASILLA 37 (SI EL
RESULTADO ES INFERIOR A 0
REGISTRE 0)
39 No. Identificación signatario Cuantitativo SINo. Del Rut asignado por la
DIAN
40 DV Cuantitativo SI Digito de verificación
980 Pago total Cálculo SI CASILLA 83
98 Cod. Representación Cuantitativo SIREGISTRE EL COD. DE LA
CASILLA 98 DEL RUT
Firma del declarante o de quien lo presenta Cualitativo SI
982 Código contador o Revisor Fiscal Cuantitativo SI 2. REVISOR FISCAL
Firma Contador o Revisor Fiscal Cualitativo SI
983 No. Tarjeta profesional Cuantitativo SI No. TARJETA PROFESIONAL
994 Con Salvedades Cualitativo NO MARCAR CON "X"
996 Espacio para el número interno de la DIAN Cuantitativo SI
997 Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora Cualitativo SI SELLO FUNCIONARIO DIAN
55
RELACIÓN TESAURO EN TAXONOMÍA. NIIF
En este proceso se realizó definiendo que informe pertenecía a la norma y así
poder interpretar cada indicador, cual estaba obligado y cual no, para así poder
relacionarlo con las declaraciones, y poder determinar con que cuenta
corresponde a cada una. De este modo se empezó con el informe 210000 que
es el Estado de situación financiera, corriente/no corriente, y se relacionó las
cualidades de tipo con la categoría cuantitativo monetario según el objetivo de
este trabajo, en los demás indicadores se analizó a que cuenta pertenece del
PUC, por ejemplo, en la parte del activo que cuentas se sumaban y con cuales
se restaban, en la parte de cálculo se dice que casilla sumaban o con cual se
resta, de esta misma manera se hizo con el pasivo y el patrimonio, se analiza
que al indicador le correspondiera cada cuenta del plan de cuentas híbrido que
realizo para la empresa y en los indicadores de cálculo se observa que casilla
debe de sumar o con cual se debe de restar.
[210000] Estado de situación financiera, corriente/no corriente TIPO Numero Obligado
Obtiene
Estado de situación financiera [Sinopsis]
Titulo 1 SI
Estado de situación financiera
Activos [Sinopsis] Titulo 2 SI Activos
Activos no corrientes [Sinopsis]
Titulo 3 SI
Activos no corrientes
Propiedades, planta y equipo
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 17.31 e Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.11 a Disclosur
e, IFRS for SMEs a 4.2 e Disclosure
Cuantitativo Monetario
4 SI 1504 + 1520 + 1524 + 1528 + 1540 +1548 +
1517 - 1590 -1592
Propiedad de Inversión
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 16.10 e Disclosur
e, IFRS for SMEs a 4.2 f
Cuantitativo Monetario
5 SI 1518 + 190510
56
Disclosure
Plusvalía Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.3 Common practice
Cuantitativo Monetario
6 NO
Activos Intangibles distintos de la plusvalía
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 18.27 e Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.2 g Disclosure
Cuantitativo Monetario
7 SI 161005 -
(16961005+169705)
Inversiones en asociadas
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 14.12 b Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.2 j Disclosure
Cuantitativo Monetario
8 SI
12057510-129701-129868
Inversiones en negocios conjuntos
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 15.19 b Disclosur
e, IFRES for SMEs 4.2 k Disclosure
Cuantitativo Monetario
9 SI 120580-129703-
129865
Activos biológicos no corrientes, al costo menos depreciación acumulada y deterioro de valor
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 h Disclosure
Cuantitativo Monetario
10 NO
Activos biológicos no corrientes, al valor razonable
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 i Disclosure
Cuantitativo Monetario
11 NO
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar no corrientes
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.11 b Disclosur
e, IFRS for SMEs
Cuantitativo Monetario
12 SI 13-1355
57
4.2 b Disclosure
Inventarios no corrientes
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 d Disclosure
Cuantitativo Monetario
13 NO 14 (Mayor a 12 Meses)
Activos por impuestos diferidos
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 29.32 d (i) Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.2 o Disclosure
Cuantitativo Monetario
14 SI 170595
Activos por impuestos corrientes, no corriente
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 n Disclosure
Cuantitativo Monetario
15 SI 1355
Otros Activos financieros no corrientes
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 c Disclosure
Cuantitativo Monetario
16 SI
120595+1210+1225 -129705-
129710+129805+129810+129895 (Mayor a
12 Meses)
Otros activos no financieros no corrientes
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.3 Common practice
Cuantitativo Monetario
17 SI 18
Total de activos no corrientes
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.6 Disclosure
Calculo 18 SI suma ( 4 a la 18)
Activos Corrientes [Sinopsis] Titulo 19 SI Activos Corrientes
Inventarios corrientes
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 13.22 b Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.11 c Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.2 d Disclosure
Cuantitativo Monetario
20 SI 14 (Menor o igual
a 12 meses )
58
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.11 b Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.2 b Disclosure
Cuantitativo Monetario
21 SI 13-1355-1397-
1399 (Mayor a 12 meses)
Activos por impuestos corrientes, corriente
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 n Disclosure
Cuantitativo Monetario
22 SI 1355
Activos biológicos corrientes, al costo menos depreciación acumulada y deterioro de valor
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 h Disclosure
Cuantitativo Monetario
23 NO
Activos biológicos corrientes, al valor razonable
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 i Disclosure
Cuantitativo Monetario
24 NO
Otros Activos financieros corrientes
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 c Disclosure
Cuantitativo Monetario
25 SI
120595+1210+122
5 -129705-129710+129805+1
29810+129895 (Menor o igual a 12
meses)
Otros activos no financieros corrientes
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.3 Common practice
Cuantitativo Monetario
26 SI 18 (Menor o igual
a 12 meses)
+171020
Efectivo y equivalentes al efectivo
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.2 a Disclosur
e, IFRS for SMEs 7.20 Disclosure
Cuantitativo Monetario
27 SI
11
Activos Corrientes totales
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.5 Disclosure
Calculo 28 SI Suma de (20 a la 27)
Total de Activos
Xinst
ant, debit
IFRS for SMEs 4.3 Disclosur
Calculo 29 SI casilla 18 + casilla 28
59
e
Patrimonio y pasivos [Sinopsis]
Titulo 30 SI
Patrimonios y
pasivos
Patrimonio [Sinopsis] Titulo 31 SI Patrimonio
Capital emitido
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 f Disclosure
Cuantitativo Monetario
32 SI 3105
Ganancias acumuladas
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 f Disclosur
e, IFRS for SMEs 6.5 a Disclosur
e, IFRS for SMEs 6.5 e Disclosure
Cuantitativo Monetario
33 SI 3705
Prima de emisión
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 f Disclosure
Cuantitativo Monetario
34 SI
Acciones propias en cartera
(X)instant, credit
IFRS for SMEs 4.11 f Disclosure
Cuantitativo Monetario
35 NO
Otras participaciones en el patrimonio
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 f Disclosure
Cuantitativo Monetario
36 NO
Otras reservas
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 f Disclosure
Cuantitativo Monetario
37 SI 33
Total patrimonio atribuible a propietarios de la controladora
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.2 r Disclosure
Calculo 38 SI Suma (32 al 37)
Participaciones no controladoras
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.2 q Disclosure
Cuantitativo Monetario
39 NO
60
Patrimonio Total Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 35.13 b Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.2 q Disclosur
e, IFRS for SMEs 6.3 c Disclosure
Calculo 40 SI casilla 38 +
casilla 39
Pasivos [Sinopsis] Titulo 41 SI Pasivos
Pasivos no corrientes
Titulo 42 SI
Pasivos no corrientes
Provisiones no corrientes [Sinopsis]
Titulo 43 SI Pasivos no corrientes
Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 e Disclosure
Cuantitativo Monetario
44 SI 2623 (Mayor a 12
meses )
Otras provisiones no corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 e Disclosure
Cuantitativo Monetario
45 SI 26 - 2623 (Mayor
a 12 meses )
Total Provisiones no corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.2 p Disclosure
Titulo 46 SI Total provisiones
no corrientes
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar no corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 d Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.2 l Disclosure
Cuantitativo Monetario
47 SI
22 + 23 - 233570-
233575-2365 - 2367 + 25 (Mayor
a 12 meses )
Pasivos por impuestos diferidos
Xinst
ant, credit
IFRS por SMEs 29.32 d (i) Disclosur
e, IFRS for SMEs 4.2 o
Cuantitativo Monetario
48 SI 2710
61
Disclosure
Pasivos por impuestos corrientes, no corriente
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.2 n Disclosure
Cuantitativo Monetario
49 SI
24 +233570+233575
+2365 + 2367
(Mayor a 12 meses)
Otros pasivos financieros no corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.2 m Common practice
Cuantitativo Monetario
50 SI 2105 (Mayor a 12
meses )
Parte no corriente de préstamos no corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.3 Common practice
Cuantitativo Monetario
51 SI 21
Otros pasivos no financieros no corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.3 Common practice
Cuantitativo Monetario
52 SI 28 (Mayor a 12
meses)
Total de pasivos no corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.8 Disclosure
Calculo 53 SI suma de (44 a la
52)
Pasivos Corrientes [Sinopsis]
Titulo 54 SI Pasivos
Corrientes
Disposiciones actuales [Sinopsis]
Titulo 55 SI Disposiciones
actuales
Provisiones corrientes por beneficios a los empleados
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 e Disclosure
Cuantitativo Monetario
56 SI 2623 (Menor o
igual a 12 meses)
Otras provisiones
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 e Disclosure
Cuantitativo Monetario
57 NO 26 - 2623 (Menor
o igual 12 meses )
Total Provisiones
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.2 p Disclosure
Calculo 58 SI Casilla 56 +
Casilla 57
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.11 d Disclosur
e, IFRS
Cuantitativo Monetario
59 SI
22 + 25 +23 -
233570-233575 - 2365 -2367 (Menor
o igual a 12
62
for SMEs 4.2 l Disclosure
meses)
Pasivos por impuestos corrientes, corriente
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.2 n Disclosure
Cuantitativo Monetario
60 SI
24
+233570+233575+ 2365 +
2367(Menor o igual
a 12 meses)
Otros pasivos financieros corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.2 m Common practice
Cuantitativo Monetario
61 SI 21 (Menor o igual a
12 meses)
Préstamos corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.3 Common practice
Cuantitativo Monetario
62 SI
Parte corriente de préstamos no corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.3 Common practice
Cuantitativo Monetario
63 SI
Otros pasivos no financieros corrientes
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.3 Common practice
Cuantitativo Monetario
64 SI 28 (Menor o igual a
12 meses)
Pasivos corrientes totales
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.7 Disclosure
Calculo 65 SI suma de (58 a
64)
Total pasivos
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.3 Disclosure
Calculo 66 SI Casilla 53 +
Casilla 65
Total de patrimonio y pasivos
Xinst
ant, credit
IFRS for SMEs 4.3 Disclosure
Calculo 67 SI Casilla 40 +
Casilla 66
En el informe 310000 que es el Estado de resultados, por función de gasto, En
ese informe se desarrolla con las cuentas del 5 debido a que le corresponden
con gastos de la empresa y se indaga bien cada indicador para poder encontrar
que cuenta puede ir, también se utilizan cuentas de la 4 otros ingresos de la
empresa, y en las casillas de cálculo se determina que casillas se suman y se
restan para determinar el valor.
63
[310000] Estado de resultados, por función de gasto TIPO
Numero Obligado Obtiene
Resultados de periodo [resumen] Titulo 1 SI Resultado de periodo
Ganancia (pérdida) [Sinopsis] Titulo 2 SI Ganancia (Perdida)
Ingresos de actividades ordinarias
Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 23.20 Disclosure,
IFRS for SMEs 5.5 a Disclosure
Cuantitativo Monetario
3 SI 4135
Costo de ventas
(X)durat
ion, credit
IFRS for SMEs 5.11 b Disclosure
Cuantitativo Monetario
4 SI 6135
Ganancia bruta Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.11 b Common practice
Calculo 5 SI Casilla 2 - Casilla3
Otros ingresos Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.9 Common practice
Cuantitativo Monetario
6 SI 42 - 4210
Costos de distribución
(X)durat
ion, credit
IFRS for SMEs 5.11 b Common practice
Cuantitativo Monetario
7 SI
5205 + 5210 + 5220 + 5225+ 5230 + 5235 + 5240
+ 5245 + 5250 + 5255 + 5260 + 5262 + 5264 + 5265
+ 5270 + 5275 + 5295 + 5296 + 5298 + 5299
Gastos de administración
(X)durat
ion, credit
IFRS for SMEs 5.11 b Common practice
Cuantitativo Monetario
8 SI
5105 + 5110 + 5120 + 5125+ 5130 + 5135 + 5140
+ 5145 + 5150 + 5155 + 5160 + 5162 + 5164 + 5165
+ 5195 + 5196 + 5198
Otros gastos
(X)durat
ion, credit
IFRS for SMEs 5.11 b Common practice
Cuantitativo Monetario
9 SI 53-5305 +6145
Otras ganancias (pérdidas) Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.9 Common practice
Cuantitativo Monetario
10 SI 43 - 4310
Ingresos financieros Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.9 Common practice
Cuantitativo Monetario
11 SI 4210
Costos financieros
(X)durat
ion, credit
IFRS for SMEs 5.5 b Disclosure
Cuantitativo Monetario
12 SI 5305
Participación en las ganancias (pérdidas) de asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen utilizando el método de la participación
Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.5 c Disclosure
Cuantitativo Monetario
13 SI 4310
64
Ganancia (pérdida), antes de impuestos
Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.5 Common practice
Calculo 14 SI
Casilla 5 +( suma de Casilla 6 + 8 + 10 +11 + 13
) - (suma de casilla 7+ 9+12)
Ingreso (gasto) por impuestos
(X)durat
ion, debit
IFRS for SMEs 29.31 Disclosure, IFRS for SMEs 5.5 d Disclosure
Cuantitativo Monetario
15 SI 5115 + 5215
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones continuadas
Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.5 Common practice
Calculo 16 SI Casilla 14+16
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuadas
Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.5 e Disclosure
Cuantitativo Monetario
17 NO
Ganancia (pérdida) Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 35.13 c Disclosure,
IFRS for SMEs 5.5 f Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 c (i) Disclosure,
IFRS for SMEs 7.7 b Disclosure
Calculo 18 SI Suma de las Casilla 16+17
Ganancia (pérdida), atribuible a [sinopsis]
Titulo 19 SI Ganancia (pérdida),
atribuible a
Ganancia (pérdida), atribuible a los propietarios de la controladora
Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.6 a (ii) Disclosure
Calculo 20 SI La casilla 18 * porcentaje
del controlador
Ganancia (pérdida), atribuible a participaciones no controladoras
Xduratio
n, credit
IFRS for SMEs 5.6 a (i) Disclosure
Calculo 21 NO La casilla 18 * (100%-
porcentaje del controlador)
En el informe 510000 Estado de flujos de efectivo, método directo se estipuló
realizar un cuadro al final del informe para poder resolver la parte de se
obtiene, se hizo un cuadro dividiendo recaudos de pagos entonces en cada
indicador que se presentaba, se analizaba a través del cuadro y se resolvía,
como anteriormente se ha resuelto la parte de cálculo, se observaba que casilla
se debía de sumar o restar.
[510000] Estado de flujos de efectivo, método directo
TIPO
Numero
Obligado
Obtiene
Estado de flujos de efectivo [sinopsis] Titulo 1 SI Estado de flujos de efectivo
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de
Titulo
2 SI
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados
65
operación [sinopsis] en) actividades de operación
Clases de cobros por actividades de operación [sinopsis]
Titulo
3 SI
Clases de cobros por actividades de operación
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.4 a Example
Cuantitativo Monetario
4
SI
11 (Año Actual: Débito) (Concepto A01)
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.4 b Example
Cuantitativo Monetario
5 NO 11 (Año Actual: Débito)
(Concepto A02)
Cobros derivados de contratos mantenidos para intermediación o para negociar con ellos
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.4 f Example
Cuantitativo Monetario
6 NO
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.4 Example
Cuantitativo Monetario
7 NO
Otros cobros por actividades de operación
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.4 Example
Cuantitativo Monetario
8 NO
Clases de pagos en efectivo procedentes de actividades de operación [resumen]
Titulo 9 SI Clases de pagos en efectivo procedentes de actividades
de operación
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.4 c Example
Cuantitativo Monetario
10 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B1)
Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.4 f Example
Cuantitativo Monetario
11 NO
Pago a y por cuenta de los empleados
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.4 d Example
Cuantitativo Monetario
12 SI 11 (Año Actual: Crédito) (
Concepto B3)
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.4 Example
Cuantitativo Monetario
13 SI 11 (Año Actual: Credito)
(Concepto B4)
Otros pagos por actividades de operación
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.4 Example
Cuantitativo Monetario
14 SI 11 (Año Actual: Credito)
(Concepto B5)
Dividendos pagados
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.15 Disclosure
Cuantitativo Monetario
15 SI 11 (Año Actual: Credito)
(Concepto B6)
66
Dividendos recibidos Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.15 Disclosure
Cuantitativo Monetario
16 NO
Intereses pagados (X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.15 Disclosure
Cuantitativo Monetario
17 SI 11 (Año Actual: Credito)
(Concepto B7)
Intereses recibidos Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.15 Disclosure
Cuantitativo Monetario
18 SI 11(Año Actual: Debito)
(Concepto A7)
Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.17 Disclosure,
IFRS for SMEs 7.4 e Example
Cuantitativo Monetario
19 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B16)
Otras entradas (salidas) de efectivo
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.4 Disclosure
Cuantitativo Monetario
20 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B21)
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación
Xdura
tion
IFRS for SMEs 7.4 Disclosure
Calculo 21 SI
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de inversión [sinopsis]
Titulo 22 SI
Flujos de efectivo procedentes de la pérdida de control de subsidiarias u otros negocios
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.5 d Disclosure
Cuantitativo Monetario
23 NO
Flujos de efectivo utilizados para obtener el control de subsidiarias u otros negocios
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.5 c Disclosure
Cuantitativo Monetario
24 NO
Otros cobros por la venta de patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.5 d Example
Cuantitativo Monetario
25 SI 11(Año Actual: Debito)
(Concepto A9)
Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.5 c Example
Cuantitativo Monetario
26 SI 11(Año Actual: Crédito)
(Concepto B9)
Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.5 d Example
Cuantitativo Monetario
27 NO
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.5 c Example
Cuantitativo Monetario
28 NO
Importes procedentes de la venta de propiedades, planta y equipo
Xdura
tion,
IFRS for SMEs 7.5 b
Cuantitativo
29 SI 11 (Año Actual: Debito)
(Concepto A11)
67
debit Example Monetario
Compras de propiedades, planta y equipo
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.5 a Example
Cuantitativo Monetario
30 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B11)
Importes procedentes de ventas de activos intangibles
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.5 b Example
Cuantitativo Monetario
31 SI 11 (Año Actual: Debito)
(Concepto A12)
Compras de activos intangibles (X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.5 a Example
Cuantitativo Monetario
32 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B12)
Recursos por ventas de otros activos a largo plazo
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.5 b Example
Cuantitativo Monetario
33 SI 11 (Año Actual: Debito)
(Concepto A13)
Compras de otros activos a largo plazo
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.5 a Example
Cuantitativo Monetario
34 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B13)
Anticipos de efectivo y préstamos concedidos a terceros
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.5 e Example
Cuantitativo Monetario
35 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B14)
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.5 f Example
Cuantitativo Monetario
36 SI 11 (Año Actual: Debito)
(Concepto A14)
Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.5 g Example
Cuantitativo Monetario
37 NO
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.5 h Example
Cuantitativo Monetario
38 NO
Dividendos recibidos Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.14 Disclosure
Cuantitativo Monetario
39 NO
Intereses pagados (X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.14 Disclosure
Cuantitativo Monetario
40 SI
Intereses recibidos Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.14 Disclosure
Cuantitativo Monetario
41 SI
Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs7.17 Disclosure,
IFRS for
Cuantitativo Monetario
42 SI
68
SMEs 7.4 e Example
Otras entradas (salidas) de efectivo
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.5 Disclosure
Cuantitativo Monetario
43 SI
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de inversión
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.5 Disclosure
Calculo 44 SI
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de financiación [sinopsis]
Titulo 45 SI
Importes procedentes de la emisión de acciones
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.6 a Example
Cuantitativo Monetario
46 SI 11 (Año Actual: Debito)
(Concepto A17)
Importes procedentes de la emisión de otros instrumentos de patrimonio
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.6 a Example
Cuantitativo Monetario
47 SI 11 (Año Actual: Debito)
(Concepto A18)
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.6 b Example
Cuantitativo Monetario
48 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B17)
Pagos por otras participaciones en el patrimonio
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.6 Common Practice
Cuantitativo Monetario
49 NO
Importes procedentes de préstamos
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.6 c Example
Cuantitativo Monetario
50 SI 11 (Año Actual: Debito)
(Concepto A19)
Reembolsos de préstamos (X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.6 d Example
Cuantitativo Monetario
51 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B19)
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.6 e Example
Cuantitativo Monetario
52 SI 11 (Año Actual: Crédito)
(Concepto B20)
Dividendos pagados (X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.14 Disclosure
Cuantitativo Monetario
53 NO
Intereses pagados (X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs 7.14 Disclosure
Cuantitativo Monetario
54 NO
Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)
(X)dur
ation, credit
IFRS for SMEs7.17 Disclosure,
IFRS for SMEs 7.4 e Example
Cuantitativo Monetario
55 NO
69
Otras entradas (salidas) de efectivo
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.6 Disclosure
Cuantitativo Monetario
56 NO
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de financiación
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.6 Disclosure
Calculo 57 SI Suma 46+47-48-49+50-51-
52-53-54-55+56
Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo, antes del efecto de los cambios en la tasa de cambio
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.13 Disclosure
Cuantitativo Monetario
58 SI Suma 22+45+57
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo [sinopsis]
Xdura
tion, debit
Titulo 59 SI
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.13 Disclosure
Cuantitativo Monetario
60 SI 421020-530525
Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 7.20 Disclosure
Calculo 61 SI 58+60
Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 4.2 a Disclosure,
IFRS for SMEs 7.20 Disclosure
Cuantitativo Monetario
62 SI 11 (Saldo inicial)
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo
Xdura
tion, debit
IFRS for SMEs 4.2 a Disclosure,
IFRS for SMEs 7.20 Disclosure
Cuantitativo Monetario
63 SI 62 + 61
En el informe 610000 Estado de cambios en el patrimonio, debido a que este
informe su totalidad de los indicadores es de cálculo, este informe tiene un
tratamiento especial debido a que muchos vienen del informe 210000 y dice de
que casilla extraerla y también de los informes 310000 y de la 410000.
[610000] Estado de cambios en el patrimonio TIPO Numero Obligado Obtiene
Estado de cambios en el patrimonio [sinopsis] Titulo 1 SI
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en el patrimonio [tabla]
table IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Tabla 2 NO
Componentes del patrimonio [Eje] axis IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 3 SI
Patrimonio [Miembro]
member [default]
IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 4 SI
saldo actual Casilla 40 del Informe 210000 - saldo
anterior Casilla 40
70
del Informe210000
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora [Miembro]
member
IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 5 SI
saldo actual Casilla 38 del Informe 210000 - saldo
anterior Casilla 38 del Informe210000
Capital emitido [miembro] member
IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 6 SI
saldo actual Casilla 32 del Informe 210000 - saldo
anterior Casilla 32 del Informe210000
Prima de emisión [miembro] member
IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 7 SI
saldo actual Casilla 34 del Informe 210000 - saldo
anterior Casilla 34 del Informe210000
Acciones propias en cartera [miembro]
member
IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 8 SI
saldo actual Casilla 35 del Informe 210000 - saldo
anterior Casilla 35 del Informe210000
Otras participaciones en el patrimonio [miembro]
member
IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 9 NO
Otras reservas [miembro] member
IFRS for SMEs 4.12 b Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 10 SI
saldo actual Casilla 37 del Informe 210000 - saldo
anterior Casilla 37 del Informe210000
Reserva de diferencias de cambio en conversiones [miembro]
member
IFRS for SMEs 6.3 Common practice
Calculo 11 NO
Reserva de coberturas de flujo de efectivo [miembro]
member
IFRS for SMEs 6.3 Common practice
Calculo 12 NO
Ganancias acumuladas [miembro]
member
IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 13 SI
saldo actual Casilla 33 del Informe 210000 - saldo
anterior Casilla 33 del Informe210000
Participaciones no controladoras [miembro]
member
IFRS for SMEs 6.3 Disclosure
Calculo 14 NO
Aplicación retroactiva y reexpresión retroactiva [eje]
axis
IFRS for SMEs 10.13 b Disclosure,
IFRS for SMEs 10.14 c Disclosure,
Calculo 15 SI
Tratamiento especial: cambio de
los valores de los estados financieros presentados el año
anterior por
71
IFRS for SMEs 10.23 b Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 b Disclosure
cambios en la medición
retroactiva
Señalado actualmente [miembro]
member [default]
IFRS for SMEs 10.13 b Disclosure,
IFRS for SMEs 10.14 c Disclosure,
IFRS for SMEs 10.23 b Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 b Disclosure
Calculo 16 SI
Tratamiento especial: cambio de
los valores de los estados financieros presentados el año
anterior por cambios en la
medición retroactiva
Presentado anteriormente [miembro]
member
IFRS for SMEs 10.13 b Disclosure,
IFRS for SMEs 10.14 c Disclosure,
IFRS for SMEs 10.23 b Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 b Disclosure
Calculo 17 SI
Tratamiento especial: cambio de
los valores de los estados financieros presentados el año
anterior por cambios en la
medición retroactiva
Incremento (disminución) debido a cambios en políticas contables y correcciones de errores de períodos anteriores [miembros]
member
IFRS for SMEs 10.13 b Disclosure,
IFRS for SMEs 10.14 c Disclosure,
IFRS for SMEs 10.23 b Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 b Disclosure
Calculo 18 SI
Tratamiento especial: cambio de
los valores de los estados financieros presentados el año
anterior por cambios en la
medición retroactiva
Incremento (disminución) debido a cambios en políticas contables [miembro]
member
IFRS for SMEs 10.13 b Disclosure,
IFRS for SMEs 10.14 c Disclosure
Calculo 19 SI
Tratamiento especial: cambio de
los valores de los estados financieros presentados el año
anterior por cambios en la
medición retroactiva
72
Incremento (disminución) debido a cambios en políticas contables requeridas por las NIIF [miembro]
member
IFRS for SMEs 10.13 b Disclosure,
IFRS for SMEs 10.13 c Disclosure
Calculo 20 SI
Tratamiento especial: cambio de
los valores de los estados financieros presentados el año
anterior por cambios en la
medición retroactiva
Incremento (disminución) debido a cambios voluntarios en políticas contables [miembro]
member
IFRS for SMEs 10.14 c Disclosure
Calculo 21 SI
Tratamiento especial: cambio de
los valores de los estados financieros presentados el año
anterior por cambios en la
medición retroactiva
Incremento (disminución) debido a correcciones de errores de periodos anteriores [miembro]
member
IFRS for SMEs 10.23 b Disclosure,
IFRS for SMEs 10.23 c Disclosure
Calculo 22 SI
Estado de cambios en el patrimonio [partidas]
line items
Cualitativo
23 SI
Patrimonio al comienzo del período Xinstant
, credit
IFRS for SMEs 35.13 b Disclosure,
IFRS for SMEs 4.2 q Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 c Disclosure
Cuantitativo Monetario
24 SI
Saldo anterior Casilla 40 informe
210000
Cambios en el patrimonio [sinopsis] Titulo 25 SI Cambios en el
patrimonio
Resultados integral [sinopsis] Titulo 26 SI Resultados integral
Ganancias (pérdida) Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 35.13 c Disclosure,
IFRS for SMEs 5.5 f Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 c (i) Disclosure,
IFRS for SMEs 7.7 b Disclosure
Cuantitativo Monetario
27 SI Casilla 18 del
informe 310000
Otros resultado integral Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 5.4 b Disclosure,
Cuantitativo Monetar
28 SI Casilla 09 del
Informe 410000
73
IFRS for SMEs 6.3 c (ii) Disclosure
io
Resultado integral total Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 5.5 i Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 a Disclosure
Calculo 29 SI Casilla 12 del
Informe 410000
Emisión de patrimonio Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 6.3 c (iii) Disclosure
Cuantitativo Monetario
30 SI
Dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios
(X)dura
tion, debit
IFRS for SMEs 6.3 c (iii) Disclosure
Cuantitativo Monetario
31 SI
Incrementos por otras aportaciones de los propietarios, patrimonio
Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 6.3 c (iii) Disclosure
Cuantitativo Monetario
32 SI
3115
Disminución por otras distribuciones a los propietarios, patrimonio
(X)dura
tion, debit
IFRS for SMEs 6.3 c (iii) Disclosure
Cuantitativo Monetario
33 SI
Incrementos (disminuciones) por otros cambios, patrimonio
Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 6.3 c Disclosure
Cuantitativo Monetario
34 SI
Incrementos (disminuciones) por transacciones con acciones propias, patrimonio
Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 6.3 c (iii) Disclosure
Cuantitativo Monetario
35 SI
Incrementos (disminuciones) por cambios las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no dan lugar a pérdida de control, patrimonio
Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 6.3 c (iii) Disclosure
Cuantitativo Monetario
36 NO
Incrementos (disminuciones) por transacciones con pagos basados en acciones, patrimonio
Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 6.3 c (iii) Disclosure
Cuantitativo Monetario
37 SI
Total incremento (disminución) en el patrimonio
Xdurati
on, credit
IFRS for SMEs 6.3 c Disclosure
Calculo 38 SI
Patrimonio al final del período Xinstant, credit
IFRS for SMEs 35.13 b Disclosure,
IFRS for SMEs 4.2 q Disclosure, IFRS for SMEs 6.3 c Disclosure,
Calculo 39 SI
74
IFRS for SMEs 4.2 q Disclosure,
IFRS for SMEs 6.3 c Disclosure
El informe 815000 Hechos ocurridos después del período sobre el que se
informa, Notas, tiene un tratamiento distinto en la cual en su mayoría de sus
indicadores, es la empresa cuando decide revelar circunstancias y fecha de
autorización de los estados financieros.
[815000] Notas - Hechos ocurridos después del período sobre el que se
informa TIPO
Numero
Obligado
Observación
Información a revelar sobre hechos ocurridos después del período sobre el que se informa [bloque de texto]
text block
IFRS for SMEs - 32 Disclosure Disclosure
Cualitativo
1 NO
Explicación del órgano de autorización
text IFRS for SMEs 32.9 Disclosure
Cualitativo
2 NO
Fecha de autorización para la publicación de los estados financieros
yyyy-mm-dd
IFRS for SMEs 32.9 Disclosure
Fecha 3 SI
Fecha de autorización
para la publicación de
los estados financieros
Explicación del hecho de que los propietarios de la entidad u otras tengan poder para modificar los estados financieros tras la publicación
text IFRS for SMEs 32.9 Disclosure
Cualitativo
4 NO
Información a revelar sobre hechos ocurridos después sobre el que se informa que no implican ajuste [bloque de texto]
text block
IFRS for SMEs 32.10 Disclosure
Cualitativo
5 NO
Información a revelar sobre hechos ocurridos después sobre el que se informa que no implican ajuste [sinopsis]
Titulo 6 SI
Información a revelar sobre
hechos ocurridos
después sobre el que se
informa que no implican ajuste
Información a revelar sobre hechos ocurridos después sobre el que se informa que no implican ajuste [tabla]
table IFRS for SMEs 32.10 Disclosure
Tabla 7 SI
75
Información a revelar sobre hechos ocurridos después sobre el que se informa que no implican ajuste [eje]
axis IFRS for SMEs 32.10 Disclosure
Calculo 8 SI
Información a revelar sobre hechos ocurridos después sobre el que se informa que no implican ajuste [miembro]
member
[default]
IFRS for SMEs 32.10 Disclosure
Calculo 9 SI Suma de la casilla 10 a la 22
Combinación de negocios importantes [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 a Example
Cuantitativo Monetario
10 NO
Disposición de una subsidiaria importante [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 a Example
Cuantitativo Monetario
11 NO
Anuncio de un plan para discontinuar operaciones [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 b Example
Cuantitativo Monetario
12 NO
Compras importantes de activos [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 c Example
Cuantitativo Monetario
13 SI La empresa decide revelar circunstancias
Otras disposiciones de activo [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 c Example
Cuantitativo Monetario
14 SI La empresa decide revelar circunstancias
Expropiación de activos importantes por parte del gobierno [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 c Example
Cuantitativo Monetario
15 NO
Destrucción de una planta importante de producción [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 d Example
Cuantitativo Monetario
16 NO
Anuncio, o comienzo de la ejecución de una reestructuración importante [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 e Example
Cuantitativo Monetario
17 SI La empresa decide revelar circunstancias
Emisiones o recompras de deuda de la entidad o instrumentos de patrimonio [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 f Example
Cuantitativo Monetario
18 SI La empresa decide revelar circunstancias
Variaciones anormalmente grandes en los precios de los activos o en las tasas de cambio de alguna moneda extranjera [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 g Example
Cuantitativo Monetario
19 NO
76
Variaciones en las tasas impositivas o en las leyes fiscales, aprobadas o anunciadas [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 h Example
Cuantitativo Monetario
20 SI La empresa decide revelar circunstancias
Aceptación de compromisos significativos o pasivos contingentes [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 i Example
Cuantitativo Monetario
21 SI La empresa decide revelar circunstancias
Inicio de litigios importantes [miembro]
member
IFRS for SMEs 32.11 j Example
Cuantitativo Monetario
22 SI La empresa decide revelar circunstancias
Información a revelar sobre hechos ocurridos después sobre el que se informa que no implican ajuste [partidas]
line items
Cualitativo
23 SI
Descripción de la naturaleza de los hechos ocurridos después del período sobre el que se informa que no implica ajuste
text IFRS for SMEs 32.10 a Disclosure
Cualitativo
24 SI
Explicación del efecto financiero de hechos ocurridos después del período sobre el que se informa que no implica ajuste [bloque de texto]
text block
IFRS for SMEs 32.10 b Disclosure
Cualitativo
25 SI
Otro informe 811000 Notas - Políticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores también tiene la misma secuencia que la anterior nota, sus
indicadores ponen a que la empresa pueda determinar sus políticas y el
momento de revelar sus estados financieros.
[811000] Notas - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
TIPO
Numero
Obligado
Observación
Información a revelar sobre cambios en políticas contables, estimaciones contables y errores [bloque de texto]
text block
IFRS for SMEs - 10 Scope of this
section Disclosure Cualitativo 1 SI
Información a revelar sobre cambios en políticas contables, estimaciones contables y errores
Información a revelar sobre la aplicación inicial de normas o interpretaciones [bloque de texto]
text block
IFRS for SMEs 10.13 a Disclosure
Cualitativo 2 NO
77
Información a revelar sobre cambio voluntario en política contable [bloque de texto]
text block
IFRS for SMEs 10.14 Disclosure
Cualitativo 3 NO
Explicación de la razón por la que es impracticable determinar importes de ajustes relacionados con cambios en políticas contables
text
IFRS for SMEs 10.13 d Disclosure, IFRS for SMEs 10.14 d Disclosure
Cualitativo 4 NO
Información a revelar sobre cambios en las estimaciones contables [bloque de texto]
text block
IFRS for SMEs 10.18 Disclosure
Cualitativo 5 NO
Información a revelar sobre cambios en las estimaciones contables [resumen]
Titulo 6 SI
Información a revelar sobre cambios en las estimaciones contables
Información a revelar sobre cambios en las estimaciones contables [tabla]
table IFRS for SMEs 10.18 Disclosure
Tabla 7 SI
Estimaciones contables [eje]
axis IFRS for SMEs 10.18 Disclosure
Calculo 8 SI
Cambios entre los estados financieros presentados y autorizados, anteriores y el valor actual del mismo año de esos estados financieros
Estimaciones contables [miembro]
member [default]
IFRS for SMEs 10.18 Disclosure
Calculo 9 SI
Información a revelar sobre cambios en las estimaciones contables [partidas]
line items
Cualitativo 10 NO
Descripción de la naturaleza de cambio en estimación contable [bloque de texto]
text block
IFRS for SMEs 10.18 Disclosure
Cualitativo 11 NO
Incrementos (disminuciones) de estimaciones contables
X duration
IFRS for SMEs 10.18 Disclosure
Cuantitativo Monetario
12 SI La empresa decide revelar circunstancias
Descripción del hecho de que el importe del cambio
text block
IFRS for SMEs 10.18 Disclosure
Cualitativo 13 NO
78
en una estimación contable es impracticable [bloque de texto]
Descripción de la naturaleza de errores contables de períodos anteriores [bloque de texto]
text block
IFRS for SMEs 10.23 a Disclosure
Cualitativo 14 NO
Explicación de la razón por la que es impracticable determinar importes por correcciones relacionadas con errores de períodos anteriores
text IFRS for SMEs 10.23 d Disclosure
Cualitativo 15 NO
IMPLEMENTACIÓN DE LA TAXONOMÍA GERENCIAL BAJO LA
TRAZABILIDAD CONTABLE EN LA EMPRESA INVERSIONES VISOM S.A.
En la empresa Inversiones Visom S.A. se presentan los estados financieros
cada mes por exigencia de la gerencia ya que proporciona información
específica del desempeño de la empresa; cada informe taxonómico se revela
de acuerdo a los diferentes requerimientos realizados por los usuarios de la
información, dado que para el proceso de toma de decisiones que ellos
realizan no son necesarios revelar todos los indicadores que se encuentran en
el balance general y estado de resultados.
Desde febrero del 2015 se realizó la prueba del balance general y el estado
de resultado generado bajo la metodología de la trazabilidad contable para
dicha empresa, dando como resultado éxito total ya que, cada indicador
complació las exigencias de la gerencia además redujo tiempo en la
elaboración y confiabilidad en la revelación de los indicadores puesto que
existe un patrón para su preparación.
Al siguiente mes se realizó bajo el mismo método para poder comparar entre
meses si la información tenía congruencia y fiabilidad lo que resulto bastante
afirmativo para la compañía la cual adopto este método como aplicación en la
generación de dichos informes dado el beneficio obtenido en la empresa.
A continuación anexo el balance general y estado de resultados del mes de
febrero del 2015 realizado bajo la trazabilidad contable en la empresa
Inversiones Visom S.A.
79
Evaluar el formulario taxonómico 300 (Declaración del Impuesto
sobre las Ventas – IVA) bajo la trazabilidad contable en la empresa
Inversiones Visom S.A. para el periodo de septiembre del 2015.
En septiembre del año en curso se realizó la primera prueba en el informe
taxonómico 300 conforme a la legislación fiscal que posee la empresa
Inversiones Visom S.A. de acuerdo a su condición económica. Se comparó con
la declaración presentada en el periodo inmediatamente anterior dando como
resultado congruencia en la generación de los datos.
Al realizar la primera prueba fue excelente debido a que anteriormente en la
elaboración del formulario 300, la contadora de la empresa se demoraba entre
8 a 12 horas en su elaboración por lo que recoge la revelación del impuesto de
cuatro meses; esto generaba malestar en el personal implicado en su ejecución
pues era un esfuerzo externo que se debía de realizar al momento de presentar
impuestos; en septiembre del 2015 el personal a cargo se demoró un
aproximado de tres horas para su preparación gracias a que existía un patrón
establecido que les permitía determinar exactamente el algoritmo contable para
revelar cada indicador.
A continuación anexo el formulario 300 del periodo septiembre del 2015
elaborado bajo la trazabilidad contable en la empresa Inversiones Visom S.A.
80
CONCLUSIONES
La elaboración de los informes contables posee un patrón que determina la
realización de cada indicador monetario, el cual tiene una trazabilidad con el
tesauro de cuentas, esté se encuentra parametrizado bajo un algoritmo
explícito o implícito. La mayoría de las empresas lo hacen de manera implícita
bajo el conocimiento y memoria de los contables, lo cual puede ser afectado
por los cambios de personal, olvido de la rutina de elaboración, y otros
comportamientos que pueden ocasionar fallas en la elaboración de los
indicadores. Por lo tanto, tener el algoritmo explícito de la trazabilidad
contable podría disminuir los errores en la elaboración de los informes. Los
informes contables mantienen un patrón de trazabilidad algorítmica entre la
taxonomía y el tesauro mientras no ocurran cambios de nuevas transacciones
o cambios fiscales y de las políticas de las NIIF, lo cual llevaría replantear la
trazabilidad a unos nuevos patrones.
Los informes a presentar por cada empresa se podrían dividir en taxonomía
Gerencial, Fiscal y NIIF, dado los usuarios a los que va dirigido la información.
Cada taxonomía está planteada bajo exigencias de los directivos de la empresa
y una regulación local e internacional que determina la estandarización de la
elaboración de los indicadores y señales que contienen los informes. Para
poder realizar la trazabilidad contable se debe comprender las diferentes
revelaciones con sus determinadas políticas, dado que el sistema de
información contable debe articularse de tal manera que cumpla con las tres
taxonomías. Esto varía la entrada, proceso y salidas del SIC, y debe
modelarse cambios como un nuevo plan de cuentas, más información a
recoger y nuevos libros para almacenar datos.
Un sistema de información contable multiusuario para responder a tres tipos de
informes con indicadores medidos de manera distinta, requiere diseñar de
manera distinta la recogida y recuperación de la información. Los software
locales lo han hecho de tres maneras, realizando 1 plan de cuentas, 1 libro; 1
plan de cuentas, 2 libros; 2 planes de cuentas, dos libros. La estructura de
CGUNO es 1 plan de cuentas, dos libros. Por lo tanto, el diseño del plan de
cuentas será un hibrido entre el 2650/93 y las cuentas necesarias para
responder a la información NIIF, la empresa deberá adherir las cuentas NIIF al
tesauro contable que venía trabajando.
La empresa Inversiones Visom fue fundamental en la elaboración de este
proceso dado que facilitó absolutamente toda la información requerida,
además este trabajo es propio de cada empresa por lo que, cada indicador que
81
se debe revelar es por las condiciones económicas que se acoplan al mercado
en el que se mueve Inversiones Visom, además de las necesidades de
información propias de sus beneficiaros. La trazabilidad realizada en el trabajo
incide directamente con el funcionamiento de la empresa en sus días ordinales
debido a que estandariza la construcción de cada uno de los indicadores y
ayuda a la toma de decisiones con argumentos y fundamentos que facultan
dichas decisiones.
Para finalizar la metodología de la trazabilidad clarifica los lineamientos de
cada taxón que tiene una funcionalidad matemática y algorítmica para unir,
recoger, determinar los datos agrupados en el tesauro, hacia las taxonomías.
Cada empresa debe de organizar la información según sus necesidades a una
tipología de taxonomía: para las NIIF, tomada de la regulación y del modelo de
taxonomía ilustrada IFRS, en la cual debe definir los indicadores y señales que
va revelar de cada taxón, de la misma manera se realiza en la declaraciones
fiscal y medios magnéticos según la exigencia normativa, y para la taxonomía
gerencial debe diseñarse una metodología de revelación según las necesidades
de la gerencia.
82
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