TRABAJO FINAL Programa formativo - MITAREA · 2020. 7. 21. · resto al Inmovilizado Inmaterial)....

TRABAJO FINAL

Programa formativo:

MBA en Administración y Dirección de Empresas

Bloque:

BLOQUE 2. CONTABILIDAD

Enviar a: [email protected]

Apellidos: PÉREZ SÁNCHEZ

Nombres: ELENA

ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 46.743.803Y

Dirección: RAMBLA DE POBLENOU 11-13 ESC. B 5-2

Provincia/Región: BARCELONA

País: ESPAÑA

Teléfono: 661.874.057

E-mail: [email protected]

Fecha: 26/05/2018

ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de

Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:

Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €

Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €

Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €

Construcciones 4.000.000 €

Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente

Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p

Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €

Amortiz acumulada IM -150.000 €

Pasivo corriente

Activo corriente Deudas a c/p

Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €

Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €

Deterioro valor existencias -2.000 €

Deudores:

Clientes 39.500 €

Invers. Financ. Temporales

IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €

Tesorería:

Bancos 450.000 €

TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra

empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos

en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).

Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no

afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su

único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido

al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia

bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de

compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).

Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo

día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.

5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras

de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos

efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de

intereses.

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el

proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01

de enero.

7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos

de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total

de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos

concede un descuento por pronto pago del 2%.

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el

pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide

aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el

resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo

según la legislación vigente.

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial

por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura

el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante

transferencia.

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios

por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza

dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas

las cobra por transferencia el mismo día que las emite.

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena

las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados

por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.

Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está

amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.

Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en

cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota

corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza

la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella

25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este

concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que

se empieza a aplicar este mismo año.

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a

100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las

retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700

€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo

bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de

personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las

retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio

quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y

las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance

ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados

por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán

en 20X2.

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en

Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima

en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el

resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final

de ejercicio.

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.

El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el

asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección

de valor de las mismas.

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento

que corresponda.

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso,

SE PIDE:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

01/01/20X1.

Comentario: El asiento de apertura es el primer asiento que se hace al inicio del

ejercicio económico o al inicio de las actividades. Con este asiento tendremos

una visión del patrimonio, de la situación financiera y los resultados de la

empresa. El asiento de apertura se formará cargando las cuentas de Activo del

Balance y abonando las de Pasivo.

DEBE CUENTAS CUENTA HABER

90000 Propiedad Industrial (203) Capital Social (100) 4500000

4000000 Construcciones (211) Reserva legal (112) 220000

90000 Equipos para proc. de infor. (217) Pérdidas y ganancias (129) 55500

700000 Mobiliario (216) Deudas a l/p entidades cto. (170) 420000

55000 Elementos de transporte (218) Deudas a c/p entidades cto. (521) 100000

98000 Mercaderías (300) Proveedores (400) 90000

39500 Clientes (430) Amortiz acumulada II (280) 5000

20000 IFT en capital (acciones c/p) (540) Amortiz acumulada IM (281) 150000

450000 Bancos (572) Deterioro valor existencias (39) 2000

a

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan

en los 24 puntos precedentes.

Punto 1

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

01.01.20x1 10000 542 Créditos a corto plazo 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 30000

20000 252 Créditos a largo plazo

30.000X0,05=1.500

1.500X0,21=315

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

31.12.20x1 11185 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 762 Ingresos de créditos 1500

315 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 542 Créditos a corto plazo 10000

FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER

31.12.20x1 10000 542 Créditos a corto plazo 252 Créditos a largo plazo 10000

20.000X0,05= 1.000

1.000X0,21= 210

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER


210 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 252 Créditos a largo plazo 10000

FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER

31.12.20x2 10000 542 Créditos a corto plazo 252 Créditos a largo plazo 10000

10.000X0,05=500

500X0,21=105

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER


105 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 252 Créditos a largo plazo 10000

Comentario:

Abonaremos el importe del préstamo en la cuenta 572, y lo cargamos en la

cuenta 542 de crédito a corto plazo porque el vencimiento es en un año o

menos, los primeros 10.000, y el resto 20.000 irán cargados a la cuenta 252

a largo plazo.

En los años siguientes a 31/12 se cargarán los 10.000€ que vencen más los

intereses que ha generado el capital pendiente por la amortización.

Punto 2

200.000x0.21=42.000

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

10.01.20x1 200000 600 Compra de Mercaderias 400 Proveedores 242000

42000 472 H.P. Iva soportado

Comentario:

Debemos utilizar la cuenta 600 compra de mercaderías. A tener en cuenta el iva

soportado en la cuenta 472. Al quedar pendiente de pago se abona en la cuenta

400 proveedores.

Punto 3

320.000x0.21=67.200

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

25.01.20x1 387200 430 Clientes 700 venta de mercaderías 320000

477 H.P. Iva repercutido 67200

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

25.01.20x1 193600 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 430 Clientes 193600

Comentario:

Para la venta de mercaderías deberá abonarse en la cuenta 700 y el iva

repercutido en la 477. El cobro mediante transferencia bancaria se cargará en la

cuenta 572.

Punto 4

4000x0.21= 840

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

30.01.20x1 4840 400 proveedores 609 Rappels por compra 4000


FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

30.01.20x1 86000 401 Proveedores efectos comerciales a pagar

572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 86000

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER


Comentario:

En las compras del año a este proveedor por valor de 4000€ se deberá tener en

cuenta el IVA repercutido.

Punto 5

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

10.02.20x1 191000 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros

5208 Deudas por efectos descontados 193600

2600 6653 Intereses Desc. Ef. en otras entidades de cred.

Comentario:

Al llevar la letra de cambio al banco la cargaremos en la 572 y los intereses por

descuentos de efectos en otras entidades de Crédito, que bonaremos en deudas

por efectos descontados.

Punto 6

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

17.02.20x1 242000 400 proveedores 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 242000

Comentario:

Al hacer el pago se abonará en la cuenta 572 la deuda que teníamos pendiente.

Punto 7

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

20.02.20x1 461010 430 Clientes 700 venta de mercaderías 380000

624 Transportes 1000


FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER


Comentario:

Tendremos en cuenta a la hora de registrar las ventas de las mercaderías en la

cuenta 700 y los transportes 624, registrando los importes brutos, así como el

IVA repercutido en la cuenta 477.

Como no se indica la forma de pago lo cargamos a la 572 bancos, no puede ser

en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes intervinientes actúe

en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a 2.500

euros o su contravalor en moneda extranjera.

Punto 8

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

27.02.20x1 186200 600 Compra de Mercaderias 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 225302

39102 472 H.P. Iva soportado

Comentario:

El pronto pago al no tratarse ya de un descuento financiero, cuando va dentro de

factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la compra, actuando

como un descuento comercial.

Tendremos en cuenta la compra de mercaderías a la cuenta 600 y el iva

soportado a la 472, en contrapartida se abonará en la cuenta 572.

Punto 9

FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER


Daremos de baja la deuda del cliente en la cuenta 430, cargándolo en la 572

Bancos donde se registrará el cobro.

Punto 10

Comentario:

En el ejercicio anterior el resultado fue positivo y se destinaron a reservas, en

este caso se cargarán en la cuenta 129 y se abonaran a la cuenta de reservas

voluntarias (113)

Cuando se destinan a dividendos, deberemos realizar el cargo de la cuenta 129

y abono de la cuenta 526. Cuando se realice el pago efectivo de este dividendo,

daremos de baja la 526 cargándola contra la cuenta 572.

Punto 11

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

01.06.20x1 133100 440 Deudores 754 ingresos por comisiones 110000


Comentario:

Tendremos en cuenta el importe bruto del ingreso de la comisión por

intermediación que abonaremos en la cuenta 754 y el iva repercutido en la

cuenta 477 y lo cargaremos a la 440 Deudores.

a. Resultado ejercicio anterior FECHA DEBE CUENTA

A CUENTA HABER

20.05.20x1 220000 129 Resultado del ejercicio anterior 113 Reservas 220000

b. Dividendos: FECHA DEBE CUENTA

A CUENTA HABER

20.05.20x1 220000 129 Resultado del ejercicio anterior 526 Dividendo activo a pagar 220000

FECHA DEBE CUENTA

A CUENTA HABER

20.05.20x1 220000 526 Dividendo activo a pagar 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 220000

Punto 12

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

05.01.20x1 6250 623 Servicios de profesionales independientes

4751 H.P. acreedor por retenciones practicadas 937,5

1312,5 472 H.P. Iva soportado ( 410 ) Acreedores por prestaciones de servicios 6625

FECHA DEBE CUENTA

A CUENTA HABER

05.01.20x1 7562,5 623 Servicios de profesionales independientes

572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 7562,5

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

05.07.20x1 6250 623 Servicios de profesionales independientes

4751 H.P. acreedor por retenciones practicadas 937,5

1312,5 472 H.P. Iva soportado 410 Acreedores por prestaciones de servicios 6625

FECHA DEBE CUENTA

A CUENTA HABER

05.07.20x1 7562,5 623 Servicios de profesionales independientes


Comentario:

Se realiza el pago al asesor fiscal en dos facturas con fechas diferentes por el

mismo importe, tomaremos el importe bruto de la factura que cargaremos a la

cuenta 623 y el iva soportado a la 472, teniendo en cuenta las retenciones que

se abonarán a Hacienda. Los pagos los abonaremos en la 572 en su fecha

correspondiente.

Punto 13

FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER

01.07.20x1 3300 625 prima de seguros 410 Acreedores por prestaciones de servicios 3300

FECHA DEBE CUENTA

A CUENTA HABER

01.07.20x1 3300 410 Acreedores por prestaciones de servicios


Comentario:

Se tienen en cuenta la pérdida de valor que se carga a la cuenta 625 y se abona

en la 410. El pago se abonará en la cuenta 572 bancos.

Punto 14

Comentario:

En este caso aunque es un regalo a los empleados, no es un gasto deducible,

por lo que lo cargaremos a la cuenta 678 Gastos excepcionales no deducibles,

con abono a la 572 Bancos. (Cheque bancario)

PUNTO 15

Comentario:

En este caso no hay una cuenta concreta por lo que se utiliza la cuenta 769. El

banco ingresa el líquido, una vez descontado la retención.

Punto 16

21.000 – 7000 = 14.000

Vc (14.000) Pv (15.000) BºIM 1.000

Comentario:

Se da de baja el vehículo y la amortización acumulada que habrá registrado la

empresa, se registrará el Iva repercutido sobre los 15000, pues el beneficio es

de 1000.

FECHA DEBE CUENTA CUENTA HABER

02.08.20x1 1252

678 Gastos excepcionales

(no deducibles)

572 Bancos e instituciones de crédito

c/c vista, euros 1252

A


05.08.20x1 1660,5

572 Bancos e instituciones

de crédito c/c vista, euros 769 Otros ingresos financieros 2050

389,5

473 Hacienda Pública,

retenciones y pagos a

cuenta

A


01.09.20x1 18150

572 Bancos e instituciones

de crédito c/c vista, euros 218 Elementos de transporte 21000

7000

281 Amortización

acumulada del inmovilizado

material

771 Beneficios procedentes del

inmovilizado material 1000


A

PUNTO 17

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

05.10.20x1 30000 218 Elementos de transporte 524 Acreedores a C/P por arrendamiento financiero 884,11

174 Acreedores a L/P por arrendamiento financiero 2911,89

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

05.11.20x1 441,14 524 Acreedores a C/P por arrendamiento financiero


125 662 Intereses de Deudas

92,63 472 H.P. Iva soportado

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

05.12.20x1 442,98 524 Acreedores a C/P por arrendamiento financiero


123,16 662 Intereses de Deudas

93,03 472 H.P. Iva soportado

Comentario:

Hemos incluido a corto plazo del 05/10/20x1 hasta 05/10/20x2. No realizamos

ninguna anotación en relación al IVA ni intereses, los cuales se contabilizarán en

el pago de las cuotas.

Los intereses se irán devengando conforme se vayan pagando las cuotas

periódicas del contrato de arrendamiento financiero.

Realizaremos la dotación de la amortización correspondiente a 31.12

Al final del ejercicio deberemos traspasar al corto plazo la parte de deuda que

pagaremos el siguiente año.

PUNTO 18

Por la estimación realizada

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

31.10.20x1 25000 640 Sueldos y Salarios

140 Provisiones para pensiones y Obligaciones similares 25000

Por la actualización de la provisión: (25000x0.05)= 1250

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

31.12.20x1 1250 660 Gastos financieros por

actualización de provisiones

140 Provisiones para pensiones y Obligaciones

similares 1250

Comentario:

Se registra la provisión por el gasto que tendrá la empresa en el futuro y a final

de ejercicio la actualización para este año de la provisión para alcanzar. La

provisión se abonará en la cuenta 140 Provisiones para pensiones y

Obligaciones similares, con cargo a la cuenta 640 Sueldos y salarios. Se

registran los ajustes que surjan por la actualización de las provisiones como un

gasto financiero conforme se vaya devengando, Se creará el asiento de

actualización la cuenta (660) Gastos Financ. Por actualización de provisiones.

PUNTO 19

FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER

31.12.20x1 100000 640 Sueldos y Salarios 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 84650

31.12.20x1 25000 642 Seguridad social a cargo

de la empresa

(476) Organismos de la S.S. acreedores 29100

4751 Hacienda Pública acreedora por retenciones practicadas 11250

Comentario:

El importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio se cargará a la

cuenta 640, La seguridad Social a cargo de la empresa a la 642, las cuotas de

la empresa a favor de los organismos de la Seguridad Social por las diversas

prestaciones que éstos realizan se cargará por las cuotas devengadas, con

abono a la cuenta 476, los 25.000 + 6.700 - 2600 que quedan pendientes de

diciembre, así como las retenciones del 15% IRPF – los 3.750 que quedan

pendientes del 4t.

Punto 20

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

31.12.20x1 100000 520 Deudas a corto plazo con

entidades de crédito 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 100000

Intereses generados por la deuda.

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

31.12.20x1 11000

527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de

crédito 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 11000

Intereses devengados por la deuda pendientes de pago

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

31.12.20x1 2000

527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de

crédito 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 2000

Comentario:

Se carga a la cuenta 520 las deudas a c/plazo con abono a la 572 Bancos.

Teniendo en cuenta los intereses generados por la deuda que se cargará a la

cuenta 527 c/plazo que se abonará en la 572 Bancos.

Punto 21

Deuda a largo plazo 420.000 x 25% = 105.000

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

31.12.20x1 105000 170 Deudas a L/P con entidades de crédito


FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER

01.01.20x2 105000 170 Deudas a L/P con entidades de crédito 180 Gastos anticipados 105000

Comentario:

Se pagará el 25% de los 420.000 que aparecen en el balance del ejercicio “20x0”,

con cargo a la cuenta 170 Deudas a L/P con entidades de crédito, que se

abonará en la cuenta 572 Banco.

Al inicio del ejercicio 20x2 se cargará en la cuenta 170 con abono en la cuenta

180 Gastos anticipados.

PUNTO 22

Comentario:

La cuenta 291 recoge el importe de las correcciones de valor realizadas cuando

se produzcan depreciaciones o pérdidas REVERSIBLES en el inmovilizado

material.

La cuenta 290 recoge el importe de la dotación realizada en el caso de

depreciaciones o pérdidas REVERSIBLES producidas en el inmovilizado

intangible.

PUNTO 23

FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER

01.01.20x1 98000 610 Variación Existencias Mercaderías 300 Mercaderías 98000

FECHA DEBE CUENTA

A CUENTA HABER

31.12.20x1 96200 300 Mercaderías 610 Variación Existencias Mercaderías 96200

FECHA DEBE CUENTA

A CUENTA HABER

31.12.20x1 1200 693 Pérdidas por deterioro de valor de existencias 390 Prov. Dep. Existencias 1200

FECHA DEBE CUENTA

A CUENTA HABER

31.12.20x1 2000 390 Prov. Dep. Existencias 793 Reversión del deterioro 2000

Comentario:

Se compara el valor contable de las existencias finales con su valor de mercado,

y observamos la variación del valor de las existencias y cuál es el precio

estimado al que podrán venderse.

El saldo de la cuenta "Variación de existencias" (es un gasto) se lleva a la cuenta

de pérdidas y ganancias.


31.12.20x1 17000

691 Pérdidas por deterioro

del inmovilizado material

291 Deterioro de valor del inmovilizado

material 17000

1000

690 Pérdidas por deterioro

del inmovilizado intangible

290 Deterioro de valor del inmovilizado

intangible 1000

A

Este tipo de provisiones se dotan por el valor de las pérdidas "reversibles" que

se ponen de manifiesto con del inventario al cierre del ejercicio cuando el precio

de mercado de las existencias es inferior al precio de adquisición o al coste de

producción.

Al dotar estas provisiones se diferencia entre las que se realizan cuando

cerramos un ejercicio (1er asiento), y las que realizamos por la previsión

existente en el ejercicio anterior (2º asiento).

Punto 24

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

31.12.20x1 5000

540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio

763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable 5000

Comentario:

El asiento recoge la variación de valor razonable. Al inicio del ejercicio

3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la

liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la

liquidación.

FECHA DEBE CUENTA

A

CUENTA HABER

31.03.20x1 82414,5 477 H.P. IVA repercutido 472 H.P. IVA soportado 148050

65635,5 4700 HD Deudor por IVA

FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER

30.06.20x1 23100 4700 HD Deudor por IVA 472 H.P. IVA soportado 23100

FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER

30.09.20x1 1312,5 477 H.P. IVA repercutido 472 H.P. IVA soportado 3150

1837,5 4700 HD Deudor por IVA

FECHA DEBE CUENTA A

CUENTA HABER

31.12.20x1 185,66 477 H.P. IVA repercutido 4750 H.P. acreedor por IVA 185,66

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

Mayor 572 - Bancos

Debe Haber

Apertura 450.000 30.000 32.370 86.000 193.600 200.000 39.500 225.302 191.000 220.000 461.010 15.125 193.600 3.300 1.661 2.000 18.150 1.318 5.000 84.650 113.000 105.000

Total 1.585.891 1.085.695

Saldo de la cuenta = Total Movimiento Debe - Total Movimiento Haber

Saldo disponible 500.195

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

DEBE CUENTA CUENTA HABER

4000 609 Rappels por compra 600 Compra de Mercaderias 386200

96200 610 Variación Existencias Mercaderías 623 Servicios de profesionales independientes 12500

1000 624 Transportes 625 prima de seguros 3300

1252 678 Gastos excepcionales 640 Sueldos y Salarios 125000

17000 691 Pérdidas por deterioro del inmovilizado material

642 Seguridad social a cargo de la empresa 25000

700000 700 venta de mercaderías 662 Intereses de Deudas 248,16

1500 762 Ingresos de créditos 6653 Intereses Desc. Ef. en otras entidades de cred. 2600

5000

763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable

678 Gastos excepcionales (no deducibles) 2000

2050 769 Otros ingresos financieros 754 ingresos por comisiones 110.000

1000 771 Beneficios procedentes del inmovilizado material

829002 129 Resultado Ejercicio 666.848

162.154

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1

(Tipo gravamen: 25%).

FECHA DEBE CUENTA A CUENTA HABER

31.12.20x1 40538,46 630 Impuesto sobre el beneficio 4752 H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades

40538,46

FECHA DEBE CUENTA A CUENTA HABER

31.12.20x1 40538,46 129 Resultado del ejercicio 6300 Impuesto sobre beneficio 40538,46

*Anexo tabla punto 17

https://www.plangeneralcontable.com/ https://www.supercontable.com

https://www.iberley.es/

https://debitoor.es/glosario/definicion-cuenta-perdidas-ganancias

https://campus.eneb.es/course/view.php?id=38

https://www.plangeneralcontable.com/

https://www.supercontable.com/

https://www.iberley.es/

https://debitoor.es/glosario/definicion-cuenta-perdidas-ganancias

https://campus.eneb.es/course/view.php?id=38

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