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AUDITORIA: DICTAMEN IMSS E INFONAVIT

Que para obtener el Título de:

CONTADOR PÚBLICO

Presentan:

JOSÉ ANTONIO GALINDO MARTÍNEZ

LAURA ATENAS MORALES MONTERDE

MIGUEL ANGEL MURGUÍA RODRÍGUEZ

GUADALUPE PINEDA VALDEZ

LIZETH SEGOVIANO SOLORZANO

“LA REPERCUSIÓN EN LAS CUOTAS OBRERO PATRONALESDEL MANEJO DE PERSONAL POR OUTSORCING,EN UNA EMPRESA PRESTADORA DE SERVICIOS.”

SEMINARIO:“Auditoría: Dictamen IMSS e INFONAVIT”

TRABAJO FINAL

Conductor: C.P. María de la Cruz Silvia Moreno May

México, D.F. Abril 2009


AGRADECIMIENTO:

AGRADECIENDO SU APOYO Y DEDICACION A NUESTRA TUTORA, EN ESTE TIEMPO EN QUE HEMOS CONVIVIDO, GRACIAS AL COMPARTIRNOS SUS CONOCIMIENTOS NOS HA

FORJADO DEL CARÁCTER PARA NO DEJAR NUESTRAS METAS A MEDIAS O SIN CONCLUIR, ADEMAS QUERER SEGUIR ADELANTE AUN QUE EL CAMINO ESTE LLENO

DE AMBIGüEDADES U OBSTACULOS, BUSCANDO EN TODO MOMENTO NUESTRO APRENDIZAJE

HASTA LLEGAR A LA PERFECCION.

POR TODO LO QUE NOS HA ENSEÑADO GRACIAS.

C.P. MARIA DE LA CRUZ SILVIA MORENO MAY


INTRODUCCION

UNIDAD I. DISPOSICIONES GENERALES DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL

UNIDAD CONCEPTO PÁGINA

1 Regulación de la Fundamentación Legal del Dictamen Para efectos de la Ley del Seguro Social…………………………. 5

1.1 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos……… 5

1.2. Código Fiscal de la Federación……………………………………... 6 1.3 Ley del Seguro Social………………………………………………… 6 1.3.1 Antecedentes………………………………………………………....... 7 1.3.2 Objetivo del Instituto Mexicano del Seguro Social……………… 8 1.3.3. Facultades y Atribuciones del Instituto Mexicano del

Seguro Social…………………………………………………………… 8

1.3.4. Principales Obligaciones Patronales…………………………….... 9 1.3.4.1 Servicio Social a los Trabajadores y Beneficiarios……………... 10 1.3.4.2 Salario Base de Cotización………………………………………….. 15 1.3.4.3 Su Integración………………………………………………………..... 15 1.3.4.4 Cuotas Obrero Patronales…………………………………………… 16 1.4. Dictamen del Contador Público Autorizado…………………....... 18 1.4.1 Registro de Contadores Públicos……………………………......... 18 1.4.2 Requisitos…………………………………………………………….... 22



1.4.3 Obligaciones……………………………………………………………. 22 1.4.4 Impedimentos…………………………………………………………... 23 1.4.5 Sustitución…………………………………………………………........ 25 1.4.6 Cumplimiento de las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas…………………………………………….. 26

1.5 Obligatoriedad u Opcionalidad de Dictaminarse……………….... 27 1.5.1 Antecedentes del Dictamen………………………………………...... 27 1.5.1.1 Dictamen para Efectos Fiscales…………………………………….. 28 1.5.1.2 Dictamen para efectos del Seguro Social…………………………. 32 1.5.2 Obligatoriedad………………………………………………………….. 34 1.5.3 Opcionalidad……………………………………………………………. 35 1.5.3.1 Otros casos de Opcionalidad………………………………………... 35 1.5.4 Beneficios……………………………………………………………….. 36 1.5.5 Opinión del Auditor…………………………………………………..... 38 1.6 Avisos para Efectos del Dictamen de la Ley del Seguro Social…………………………………………………………… 40 1.6.1 Tipos de Avisos………………………………………………………… 40 1.6.2 Plazos…………………………………………………………………….. 40 1.6.2.1 Para presentar el Aviso del Dictamen……………………………… 40 1.6.2.2 Para la Presentación del Dictamen…………………………………. 41



1.6.2.3 Para la Sustitución del Contador Público Autorizado………….. 43 1.6.2.4 Para la Aceptación del Aviso a Dictaminarse…………………….. 43 1.6.2.4.1 Cuando no Surte efectos el aviso de Dictamen….………………. 44 1.6.2.5 Para Prorroga…………………………………………………………… 44 1.7 Situaciones Practicas a las que se enfrenta el

Dictaminador, al realizar la Presentación del Dictamen………... 45 1.7.1 Facultades de Revisión de la Autoridad para efectos

Del Dictamen de la Ley del Seguro Social……………………….... 45 1.7.2 Tipos de Sanciones para el Contador Público

Autorizado y para el Patrón………………………………………...... 46 1.8 Llenado de Formatos, Dictamen y Anexos, en base al

Instructivo y criterios Normativos de la Autoridad…………....... 50 1.8.1 DICP´S y sus instructivos…………………………………………..... 50 1.8.2 Modelos de Opinión del Dictamen………………………………….. 65 1.8.2.1 Opinión Limpia…………………………………………………………. 65 1.8.2.2 Opinión sin Salvedades………………………………………………. 67 1.8.2.3 Opinión con Salvedades…………………………………………....... 69 1.8.2.4 Con Abstención de Opinión………………………………………..... 72 1.8.2.5 Opinión Negativa………………………………………………………. 73 1.8.3 Anexos…………………………………………………………………... 75 1.8.3.1 Para Patrones con un Registro Patronal………………………….. 75



1.8.3.2 Para Patrones con varios Registros Patronales……………….... 105 1.8.3.3 Para Patrones de la Industria de la Construcción………………. 142

UNIDAD II. PLANEACION DE LA AUDITORIA PARA EFECTOS DEL DICTAMEN DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL

2 Trabajo de Auditoria para la Revisión de las Cuotas Obrero Patronales………………………………………………………………. 151

2.1 Normas y Procedimientos de Auditoria…………………………… 151 2.1.1 Técnicas de Auditoria………………………………………………… 153 2.1.2 Programa de Auditoria……………………………………………….. 156 2.1.3 Estudio y Evaluación de Control Interno…………………………. 157 2.1.3.1 Metodología del Control Interno………………………………........ 158 2.1.3.2 Métodos de Valuación……………………………………………...... 158 2.1.3.3 Cuestionario de Control Interno Aplicable al área de Nomina Y Cuotas Obrero Patronales………………………………………… 160 2.1.4 Cuestionario de Auditoria para la Revisión de aspectos básicos Para el Dictamen sobre el cumplimiento de las Obligaciones de la ley del Seguro Social y sus Reglamentos que imponen a los Patrones y demás Sujetos Obligados………………………… 164 2.1.5 Papeles de Trabajo…………………………………………………… 179 2.1.6 Análisis de Resultados………………………………………………. 184


UNIDAD III. CASO PRÁCTICO DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL

UNIDAD CONCEPTO PÁGINA 3 Solicitud para el Registro de Contadores Públicos, DICP O1… 190 3.1 Planteamiento del Problema……..…………………………………… 191 3.2 Cuestionario Preliminar……………………………………………….. 192 3.3 Carta Propuesta de Servicios Profesionales y Aceptación…….. 194 3.4 Requerimiento de Documentación……………………………......... 199 3.5 Memorándum del Personal de la Firma del Despacho que va a Intervenir en la Auditoria……………………………………………… 202 3.6 Cuestionario y estudio de Evaluación del Control Interno……. 203 3.7 Cuestionario base IMSS…………………………………………….... 212 3.8 Conocimiento del Negocio e Identificación del área de Riesgo 224 3.9 Planeación de la Auditoria……………………………………………. 230 3.10 Programa de papeles de trabajo Dictamen del Seguro Social… 233 3.11 Control de Tiempos…………………………………………………..... 236 3.12 Índices…………………………………………………………………… 237 3.13 Cedula de Marcas………………………………………………………. 241 3.14 Base para el cálculo de las Cuotas Obrero Patronales

(Mes prueba)…………………………………………………………….. 242 3.14.1 Concentrado de Nomina………………………………………………. 243 3.14.2 Resumen Pagos y liquidaciones COP y RCV……………………... 244


UNIDAD CONCEPTO PÁGINA 3.15 Cedulas de Auditoria…………………………………………………. 246 3.15.1 Tabla de SMG vigentes en el ejercicio Auditado………………… 247 3.15.2 Extracto del Acta Constitutiva………………………………………. 248 3.15.3 Extracto de Contrato Individual de Trabajo………………………. 249 3.15.4 Análisis de Percepciones indicando si se acumulan al SBC…. 250 3.15.5 Sumaria de Nominas………………………………………………...... 251 3.15.6 Cedula Analítica de Percepciones (mes Prueba)………………... 252 3.15.7 Factores de Integración………………………………………………. 257 3.15.8 Análisis de movimientos afiliatorios…,………….……………...... 258 3.15.9 Analítica de Gastos……………………………………………………. 269 3.15.10 Conciliación Nomina & Registros Contables…………………….. 270 3.15.11 Determinación de Cuotas Obrero Patronales por Dictamen….. 271 3.15.12 Cedula de Avisos Afiliatorios por Dictamen……………………… 277 3.15.13 Relación de Personal durante el Ejercicio Auditado…………… 278 3.16 Documentación Proporcionada por el Cliente…………………… 307 3.16.1 Acta Constitutiva………………………………………………………. 308 3.16.2 Contrato Individual de Trabajo por Tiempo Indeterminado.…... 317 3.16.3 Avisos de alta de SHCP, IMSS u otros…………………………...... 319 3.16.4 Balanza de Comprobación…………………………………………… 325



3.16.5 Liquidaciones Pagadas por el Patrón………………………………. 326 3.16.6 Nomina (mes prueba)………………………………………………….. 328 UNIDAD IV. CASO PRÁCTICO DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DE LA LEY DEL SEGURO

SOCIAL 4. Opinión del Contador Público Autorizado………………………… 331 4.1 Aviso para Dictaminar DICP-02……………………………………... 334 4.2 Carta de Presentación DICP-04……………………………………… 335 4.3 Dictamen……………………………………………………………........ 336 4.3.1 Anexo I…………………………………………………………………… 337 4.3.2 Anexo II…………………………………………………………………... 339 4.3.3 Anexo III………………………………………………………………….. 342 4.3.4 Anexo IV………………………………………………………………….. 355 4.3.5 Anexo V…………………………………………………………………… 360

UNIDAD V. CONCLUSION DEL CASO PRÁCTICO

5.1 Cartas de Observaciones y Sugerencias…………………………… 363 5.2 Carta de la Gerencia……………………………………………………. 367 5.3 Conclusión del Caso Practico.……………………………………….. 372 Abreviaturas……………………………………………………………… 374 Glosario…………………………………………………………………… 375 Bibliografías……………………………………………………………… 376


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INTRODUCCION

El Instituto Mexicano del Seguro Social esta constituido como un Organismo Fiscal Autónomo, Publico y Descentralizado, el cual se mantiene de las aportaciones tanto obligatorias de los patrones, de los trabajadores y del estado, lo que deriva al cumplimiento de su principal objetivo que es garantizar el Derecho Humano a la Salud.

En virtud de lo anterior y como principal auxiliar surge la auditoria que es el examen que realiza el Contador Publico Autorizado para verificar el cumplimiento de las obligaciones y disposiciones de la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y a las Normas de Información Financiera.

Así el auditor asume la responsabilidad de ser parte importante en la fiscalización y contribuir por una parte con su cliente y por otra la autoridad.

Por lo tanto se tiene como una de las obligaciones de los patrones ante el seguro social es el de dictaminarse a través de contador publico autorizado, presentando su Dictamen conforme a lo establecido en la LSS, sus Reglamentos y demás disposiciones fiscales.

Nuestro trabajo de Investigación en su primera parte comenzara con las generalidades del Dictamen para efectos del Seguro Social, el marco legal, y los aspectos principales que el contador público autorizado debe considerar al practicar su auditoria conforme a la LSS.

En su segunda parte se llevara acabo el caso practico de análisis y revisión a la documentación que nos proporcionara la empresa “LOQUAY, S.A.” a fin de verificar el buen cumplimiento de sus obligaciones ante la LSS y así llevar acabo el llenado de los Anexos y Documentación que integran el cuadernillo del dictamen.

Se realizara la presentación del caso práctico donde se dará a conocer los documentos y papeles de trabajo que se utilizan en el desarrollo de la auditoria, terminando con la elaboración del cuadernillo a presentar ante la Unidad Administrativa del IMSS.


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INSTITUTO POILITECNICO NACIONAL ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

UNIDAD I.

DISPOSICIONES GENERALES DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DEL

SEGURO SOCIAL


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1.-REGULACION DE LA FUNDAMENTACION LEGAL DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DE LA LEY DEL SEGURO

SOCIAL. En la actualidad el estado ha realizado un esfuerzo tratando de cuidar al pueblo mexicano, de los patrones, que abusan de las necesidades de la clase trabajadora, creando para ello una instancia denominada en la actualidad Instituto Mexicano Del Seguro Social, el cual se encarga proteger a los trabajadores y ofrecer la integridad de la salud, y bienestar, al mismo tiempo regulando que las empresas cumplan con inscribir a los trabajadores para poder proporcionarles esta atención.

El Instituto está facultado como un organismo fiscal autónomo para poder realizar las revisiones necesarias que el crea conveniente, para poder comprobar que los patrones den de alta a los trabajadores en este organismo, y apoya en terceras personas para realizar estas revisiones, siendo el profesionista idóneo el Contador Público Independiente.

Este profesionista por medio de su opinión, da al Instituto, cómo el patrón está cumpliendo con sus obligaciones la cual es denominado Dictamen para efectos del la Ley del Seguro Social, basado en los lineamientos que establece la propia ley y sus Reglamentos así como de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

1.1. CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

Constitucionalmente los derechos correspondientes a la relación laboral del patrón y el trabajador subordinado regulados, por el Congreso de la Unión el cual se encarga de los aspectos de esta relación laboral, fijando los tiempo de las jornadas de trabajo, los días de descanso, los tipos de salarios regidos por la actividad y la zona geográfica de la realización del trabajo, cuidando en este aspecto que los salarios mínimos alcancen a un jefe de familia para la alimentación de la familia, educación de sus hijos, etc.

Así mismo los patrones, deberán responsabilizarse de los accidentes de trabajo y enfermedades que sufran los trabajadores a su cargo, por lo que se asignan las indemnizaciones que deberá pagar el patrón al trabajador dependiendo del tipo de riesgo que haya sufrido el mismo, por la realización de las actividades encomendadas por el patrón y así se crea con base constitucional una ley que regule esta relación, denominada Ley del Seguro Social la cual cuidara los aspectos relacionados a seguros de invalidez, de vejez, de vida, de descanso involuntario del trabajo, enfermedades y accidentes, de servicios de guardería y cualquier otro con respecto de la salud y desarrollo de los trabajadores y sus familias. (Art. 123 CPEUM)


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1.2. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.

Las personas físicas y morales están obligadas a contribuir con el gasto público de la nación en forma de: (Art. 2 CFF) Las contribuciones de seguridad social que son recaudadas por la federación se hacen atreves del Instituto Mexicano del Seguro Social, este está facultado por sus propia ley y sus reglamento para poder recaudarlas.

1.3. LEY DEL SEGURO SOCIAL. La ley del Seguro Social es la que regula la seguridad social, establecido como un servicio público de carácter nacional, sin perjuicios de los sistemas instituidos por otros ordenamientos. (Art. 1 LSS)


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1.3.1. ANTECEDENTES.

El tema de la relación entre el patrón y el trabajador empezó a raíz de que se tenía el pensamiento de que cuando una persona llegaba a la vejez era la etapa mas difícil ya que las enfermedades atacan y ya no se tiene la misma capacidad para poder desarrollar un trabajo

AÑO

EVENTO

ACONTECIMIENTO

1861 El Presidente Benito Juárez decretó la creación de la Dirección General de Beneficencia

Centralización de los servicios hospitalarios y para organizar, organizar y coordinar los servicios de beneficencia pública.

1877 En el porfiriato Creación de Beneficencia Pública.

1904 Ley de Beneficencia Privada para el Distrito Federal y Territorios Federales.

En esta ley por primera vez se le obliga a tener obligaciones con sus trabajadores.

1904 Ley de Accidentes de Trabajo del estado de México.

En esta ley por primera vez se le obliga a tener obligaciones con sus trabajadores

1906 La Ley de Accidentes de Trabajo del estado de Nuevo León.

1915 Se formulo un proyecto de ley de Accidentes

En la que se estipula que las indemnizaciones y pensiones son a cargo de los patrones.

1917 La promulgación de la constitución política de Mexicana

Establece en su art. 123 la responsabilidad de los patrones por sus trabajadores.

1940 Discurso de toma de posición del presidente Manuel Ávila Camacho

Primer discurso en el que se habla de la seguridad social de los mexicanos a nivel nacional.


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AÑO

EVENTO

ACONTECIMIENTO

1943 Nacimiento del Instituto Mexicano del Seguro Social.

Con una composición tripartita formada de manera igual por representante de los trabajadores, patrones y gobierno federal (realizo la primera aportación).

1995 Surgimiento de la nueva Ley del Seguro Social.

La creación de las cuentas individuales para el retiro de los trabajadores (AFORES).

2001 Nuevas reformas a la- Ley del Seguro Social.

Se realizaron varias reformas provocando que el instituto adquiriera más fuerza y los pensionados un poco mas de ingresos en las mismas pensiones.

2004 Reformas a la Nueva Ley del Seguro social.

Reformas al los art. 277D y 286 K sobre el destino de los recursos para el cumplimiento de obligaciones laborales.

1.3.2. OBJETIVO DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL. El Instituto Mexicano del Seguro Social es un órgano fiscal autónomo que ejerce las atribuciones que la ley le confiere de manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, el cual tiene como objetivo regular la seguridad de la población mexicana en la salud, con la asistencia médica, protección de los medios de subsistencia y servicios para el bienestar de los trabajadores, con el otorgamiento de pensiones a los mismos. (Art.2 271 LSS) 1.3.3. FACULTADES Y ATRIBUCIONES DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO

SOCIAL.

El Instituto como órgano independiente de la Federación tiene como facultades para hacer cumplir las obligaciones a los patrones las siguientes:( Art. 251 LSS)

Administrar todos los seguros que tiene el instituto y prestar los servicios de beneficio colectivos por medio de prestaciones en dinero y en especie que establece la ley.


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Establecer unidades médicas, guarderías infantiles, farmacias, velatorios así como centros de capacitación, deportivos, culturales, vacacionales y de seguridad social para sus afiliados.

Registrar a los patrones y demás sujetos obligados, inscribir a los trabajadores asalariados y precisar el salario base de cotización. Esto no libera a los obligados de su responsabilidad.

Dar de baja del régimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y a los trabajadores, cuando el mismo haya verificado la separación.

Recaudar las cuotas de los seguros de riesgo de trabajo, enfermedad y maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones para la familia de los afiliados.

Establecer los procedimientos para la inscripción, cobro de cuotas y otorgamiento de pensiones.

Determinas los créditos a favor del instituto y las bases para su liquidación de las cuotas y recargos, así como sus accesorios.

Rectifica la clase de prima de riesgo de trabajo de las empresas. Realizar visitas domiciliarias y requerir la información contable para la comprobación de

la información. Practicar la investigación en caso de sustitución patronal y responsabilidad solidaria. Revisar los dictámenes elaborados por contadores públicos independientes. Emitir y notificar las cedulas de determinación de las cuotas obrero-patronales. Rectificar errores aritméticos, omisiones u otros errores que aparezcan en las

solicitudes, avisos o cedulas de determinación presentada por los patrones. Autorizar el registro de los contadores públicos para poder realizar el dictamen de las

obligaciones de las cuotas obrero-patronales. Aprobar las normas y bases para cancelar los adeudos a terceros y a favor del mismo. Celebrar convenios de reconocimiento de adeudos y facilidades de pago de las cuotas

obrero-patronales, capitales constitutivos, actualizaciones y recargos. Declarar la prescripción de la obligación patronal de enterar las cuotas obrero-patronales

y los capitales constitutivos cuando lo soliciten los patrones y demás sujetos obligados.

1.3.4. PRINCIPALES OBLIGACIONES PATRONALES. Debido a que en las relaciones laborales patrón-trabajador el patrón es beneficiado, por las labores de los trabajadores, está obligado a realizar actividades en relación a la seguridad social a favor de los trabajadores, tales como: (Art 15 LSS)

Inscribirse e inscribir a los trabajadores y dar aviso de bajas y modificaciones de salarios.

Llevar listas de raya o nominas en las que se asienta los días laborados y salarios percibidos, conservándolos por un periodo de cinco años.


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Determinar las cuotas obrero-patronales y enterarlas al Instituto. Proporcionar al Instituto toda la información para verificar las cuotas a su cargo. Permitir las visitas domiciliarias que practique el Instituto de conformidad a la ley y sus

reglamentos.

Entregar constancias por escritos a los trabajadores de construcción. Dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones por contador público autorizado, cuando

cuente con un promedio anual de 300 o más trabajadores a su servicio en el ejercicio inmediato anterior.

Entregar constancias a los trabajadores que estén en el ramo de la construcción y del campo, los días laborados y de los sueldos percibidos.

1.3.4.1. SERVICIO SOCIAL A LOS TRABAJADORES Y BENEFICIARIOS.

La ley del Impuesto Sobre la Renta nos tiene como definición de previsión social como las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de los trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de la vida y en la de la familia. (Art 8 4 párrafo LISR)

La ley del ISR señala algunos conceptos que se consideran como previsión social los siguientes:

Fondo de ahorro.

Primas de seguros de vida otorgados 2en beneficios de los trabajadores.

Fondos de pensiones y jubilaciones.

Gastos médicos.

Subsidio por incapacidad.

Becas educativas para los trabajadores o sus hijos.

Guarderías infantiles.

Actividades culturales y deportivas.


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El instituto tiene la finalidad de prestar servicio social a los afiliados para una mejor calidad de vida el cual se divide en:

El Instituto proporcionara este servicio social institucional por medio de programas que fortalezcan la medicina preventiva, el auto cuidado de la salud y mejoramiento de la economía e integración

familia, algunos de los programas son:

Difusión de los conocimientos necesarios atreves de cursos directos, conferencias y conferencias de cultura y deporte.

Educación higiénica, materno infantil, sanitarias y de primeros auxilios.

Esperanza de estrategias para la mejor calidad de vida.

Impulso del desarrollo de actividades deportivas y culturales.

Capacitación a los trabajadores para un mejor desempeño laboral y así mismo la obtención de mejores recursos económicos.

Centros vacacionales.


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Capacitación para el mejor aprovechamiento de los recursos económicos.

Administración y elaboración de velatorios.

Por otra parte también apoyara las prestaciones de Solidaridad Social por medio de unidades médicas que proporcionaran exclusivamente a favor de los núcleos de población. (Art.215)

El patrón está obligado de manera mensual y bimestral al pago de la siguientes cuotas a cargo del trabajador y del mismo. (Art. 11 LSS)

• Riesgo de trabajo. (Art.41 al 83 LSS)

Son los accidentes y enfermedades que puede sufrir el trabajador en la realización de las labores encomendadas por el patrón.

Accidente: Es toda lesión orgánica o perturbación funcional, producida repentinamente en el ejercicio de las labores incluso ocasionándole la muerte en cualquier lugar y tiempo que las presente el trabajador.

Enfermedad: Es el estado patológico derivado de la acción cotidiana de realizar algunas actividades de trabajo.

• Enfermedad y maternidad. (Art.84 al 111 LSS)

En este ramo de seguridad social tendrán derecho los asegurados o pensionados, las esposas o a falta de ello la concubina (5 años de antigüedad) o con quien haya procreado hijos el asegurado o pensionado, también tienen derecho los hijos menores de 17 años o en unos casos de que los hijos no tengan la capacidad mental, enfermedad crónica que les impida valerse por sí mismos, el padre y madre de asegurado o pensionado.

• Invalidez y vida. (Art.112 al 151 LSS)

Invalidez: Es cuando el trabajador quede imposibilitado para seguir realizando un trabajo igual derivado de un accidente o enfermedad, la cual está dividida en:

Pensión temporal

Es la que otorga el instituto al asegurado, por periodos renovables en los casos de existe probabilidades de recuperación.

Pensión definitiva

Es la que otorga el instituto al asegurado cuando el instituto considere que es definitiva la incapacidad para desempeñar su trabajo antes de la enfermedad o accidente.


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VIDA

Debemos considerar que en el ramo de vida dan las siguientes prestaciones:

Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. (Art.152 al 200 LSS)


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Se proporciona esta prestación cuando el asegurado cumple sesenta años para el seguro de cesantía, sesenta y cinco para el de vejez y con un mínimo 1250 cotizaciones semanales, y se le otorgaran las siguientes prestaciones.

El asegurado podrá dispones de de su cuenta con el objeto de disfrutar de una pensión con dos modalidades.

a) Contratar a una institución de seguros.

b) Mantener el saldo en la cuenta y efectuar retiros programados.

• Guarderías. (Art.201 al 217 LSS)

El ramo de guarderías se encarga de cuidar a los hijos de los asegurados durante las jornadas de trabajo, el cual se encarga de asignar varios centros de guarderías con el fin de proporcionar los cuidados necesarios, estos servicios se prestan en el tuno matutino para los niños que se encuentran en las primeras edades.

Los cuidados que proporcionan las guarderías son de aseo, alimentación los cuales van encaminados al fortalecimiento de la salud, un buen desarrollo para el futuro, una mejor integración familiar y social del niño, también es importante para los prestadores de estos servicios integrar a los niños principios higiénicos, sana convivencia y cooperación con los demás.

L.as guarderías solo tendrán solo podrán sus servicios a los niños con una edad de 43 días y hasta que cumplan cuatro años de edad.

Existen diferentes tipos de guarderías como:

INTITUCIONAL: Este tipo de servicio es proporcionado por el Instituto Mexicano del Seguro Social, en el cual el patrón aportara el 1% del SBC de los trabajadores. (Art. 171 LFT).

PARTICIPATIVA: Es la que se otorga mediante convenio con agrupaciones patronales u obreras, a fin de beneficiar a determinados gremios.

VECINAL COMUNITARIA: Es mediante convenios a una sociedad civil con carácter lucrativo, supervisado por el Instituto.

PATRONAL: Es cuando el patrón otorga este beneficio directamente a sus trabajadores.


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1.3.4.2. SALARIO BASE DE COTIZACON.

Es la remuneración que el patrón debe pagar al trabajador por sus servicios subordinado, el cual se integra por pagos en efectivo, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra, cantidad, el rango del salario no será menor al salario mínimo del distrito federal y no mayor de 25 veces. (Art. 82 y 84 LFT, 5-A Párrafo XVIII y 28 LSS)

1.3.4.3. SU INTEGRACION.

El patrón deberá pagar el salario base de cotización al trabajador basándose en una mecánica que busca obtener un salario diario integrado y aplicar en este cada día de trabajado. (Art. 30 LSS) El salario está integrado por dos tipos de elementos: A.- Con elementos fijos como son las percepciones conocidas como:

• Sueldos y salario. • Tiempo Extra Fijo. • Compensación Fija. • Vacaciones • Prima Vacacional. • Aguinaldo o gratificación anual. • Justificación de faltas • Alimentación (aumento del salario en un 25%) • Habitación (aumento del salario en un 25%)

B.- Con elementos variables que se componen del resultado de dividirlos, entre el número de días del salario devengado en el mismo bimestre. (Art. 289 LFT, 29 LSS)

Salario por unidad de tiempo, unidad de obra, comisión, a precio alzado, etc. Prima Dominical. Comisiones. Tiempo Extra Doble y Triple. Días Festivos Trabajados. Días de Descanso Trabajado. Premios Por Asistencia y Puntualidad. Aportaciones de la Empresa al Fondo de Ahorro. Despensa en efectivo y Vales. Ayuda para la Renta


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Ayuda para Transporte. Vales de y Gasolina. Ayuda por Fallecimiento Reembolso de Gastos Médicos. Becas para los Trabajadores o sus Hijos.

En los casos en el que el salario tenga elementos Fijos y Variables se considerara como salario mixto por lo que se sumaran estos elementos.

1.3.4.4. CUOTAS OBRERO PATRONALES. Debemos recodar que una de las obligaciones de los patrones pagar las cuotas al Instituto, de la siguiente forma:

El patrón deberá efectuar las retenciones correspondientes a los trabajadores y

enterarlas al Instituto. El patrón tiene carácter de retenedor de las cuotas que descuenta a los trabajadores. Las cuotas se causan mensualmente y el patrón está obligado a determinarlas en

formatos impresos o medios magnéticos que el Instituto determine. El patrón presentara al Instituto las cedulas de determinación de las cuotas y realizara el

pago correspondiente a mas tardar el día 17 del mes inmediato.

Las cuotas que se le reportan al Instituto se forman de los de los siguientes seguros:

Seguro de riesgo de trabajo. Esta cuota solamente es a cargo del patrón y se determina en relación con la cuantía del SBC y con los riesgos inherentes a la actividad del negocio de que se trate. (Art. 71 LSS)

Para la determinación de esta cuota el patrón deberá calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor de prima y al resultado se le sumara el 0.005, y se podrá aplicar la siguiente fórmula (Art. 72):

Prima = [ ( S/365) + V* (I + D) ]* ( F/N)+ M Donde: V= 28 años (duración promedio de vida active de un individuo que no haya sido víctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total). F= Factor de prima (2.3.).ñ N= Trabajadores promedio expuestos al riesgo.


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S= Días subsidiados a causa de incapacidad temporal. I= Suma de los porcientos de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre cien. D= Defunciones. M= Prima mínima de riesgo.

Seguro de enfermedad y maternidad. Para el ejercicio 2008 las cuotas de deberán cubrir de la siguiente manera:

Seguro de enfermedad Cuotas del y maternidad Cuotas del patron Trabajador

Prestaciones en especie : Cuota fija 20.40% del 0.00% SMGVDF

Cuota adicional 1.10% sobre la di- 0.40% sobre la

di-

gerencia del SBC y diferencia del

SBC y tres SMGVDF tres SMGVDF

Prestaciones en especie 1.05% del SBC 0.375% del

SBC (pensionados y sus beneficiarios Prestaciones en dinero 0.70% del SBC 0.25% del SBC

Seguro de invalidez y vida. Las cuotas obrero-patronales en este ramo se deberán cubrir por los patrones y los trabajadores de la siguiente manera:(Art. 147 LSS)

Cuotas del

patron Cuota del trabajador

Invalidez y vida 1.75% del SBC 0.625% del SBC


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Seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. Estas cuotas son cubiertas por los patrones y los trabajadores de la siguiente manera (Art. 168 LSS).

Cuotas del

patron Cuota del trabajador

Retiro 2.00% del SBC 0.00% del SBC ]\]\/09’]l Cesantía en edad avanzada y vejez 3.150% del SBC 1.125% del SBC

Seguro de guarderías y prestaciones sociales. Las cuotas de este ramo son cubiertas únicamente por los patrones a la tasa del 1.00% del SBC de cada trabajador. (Art. 211 y 212 LSS). (Artículo 173, frac. I, II, III del RACERF)

1.4. DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

El dictamen del Contador Público Autorizado forma parte de un paquete de informes relativos a la presentación de las obligaciones patronales durante el periodo de un año ante el Instituto Mexicano del Seguro Social contando con todos los requisitos establecidos por la ley del seguro social y de los reglamentos habiendo enterando y pagando las cuotas durante el periodo de la revisión con la cual es posible determinar el nivel de cumplimiento o incumplimiento parcial o total de dichas obligaciones.

1.4.1 REGISTRO DE CONTADORES PÚBLICOS (Art. 153 RACERF)

Para el desarrollo de este tema el registro del Contador Público Independiente en el instituto se tomara en cuenta lo siguiente.

El contador público independiente deberá sujetarse a lo establecido por la autoridad competente, la que dará a conocer las disposiciones y reglamentos urgentes en la ley del seguro social.

En temas mencionarme que el instituto tiene la facultad de coordinar y mantener el registro de los Contadores Públicos Autorizados así como poder requerir y revisar la información necesaria,

que el incumplimiento de estas disposiciones en ocasiones es resultado en variaciones que en si lo amerite.

-identificación con fotografía y firma del solicitante en original y copia, para ser conjunto su registro federal de contribuyentes y la clave única de registro de la población


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-cedula profesional o titulo en original y copia simple. -constancia de membrecía del colegio profesional al que pertenece, con fecha de expedición dentro de los dos meses anteriores a la presentación a la solicitud

-Tres fotografías resientes, tamaño infantil de frente blanco y negro o color

-orden de visita: Fecha de notificación, instrucción/requerimiento: fecha de emisión, solicitud patronal por corrección: fecha de autorización de la corrección.

Asistencia en el momento que se presenta se debe entregar la siguiente dictaminacion.

1.- primer dictamen

a) copia simple del acta constitutiva y notificaciones a la misma

b) copia simple del formato

2.- dictamen subsecuente

Instructivo para el llenado del aviso de dictamen para efectos del Seguro Social (DICP-02). A. Instrucciones Generales 1. El aviso deberá requisitarse en computadora, en máquina de escribir o con bolígrafo a tinta azul o negra, en original y dos copias, Sin utilizar abreviaturas y sin omitir alguno de los datos solicitados, firmando el patrón o representante legal y el contador público autorizado, en forma autógrafa. 2. El aviso deberá presentarse en el Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegación) en cuya circunscripción territorial se encuentre el domicilio fiscal del patrón. De igual manera procederá cuando cuente con Registro Patronal Único. 3. Se deberá presentar un aviso de dictamen por ejercicio o periodo. 4. Para los patrones que cuenten con más de un registro patronal, presentará además del aviso de dictamen, el Anexo 1 (formato DICP-02 A1), en tantas hojas como sea necesario; en la columna correspondiente al domicilio del centro de trabajo, anotará el domicilio de cada registro patronal; en la columna No. de trabajadores, se anotará el total que resulte de sumar los que prestaron sus servicios en cada uno de los meses por centro de trabajo; la actividad desarrollada en cada centro de trabajo y en la columna de antecedente, deberá indicar el que corresponda: orden de visita, invitación/requerimiento o solicitud patronal por corrección, así como el número de folio y la fecha de emisión.


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5. Para los patrones con Registro Patronal Único, presentará además del aviso de dictamen, el Anexo 2 (formato DICP-02 A2), en tantas hojas como sea necesario, señalando el Nombre, Denominación o Razón Social, el Registro Patronal Único asignado, así como la fecha de inicio de éste; la clase- fracción y prima del ejercicio o periodo a dictaminar, los registros patronales sustituidos (asociados) y el domicilio de cada uno de ellos, así mismo en la columna correspondiente al número de trabajadores se anotará el total que resulte de sumar los que prestaron sus servicios en cada uno de los meses por centro de trabajo, y en la columna de antecedente, deberá indicar el que corresponda: orden de visita, invitación/requerimiento o solicitud patronal por corrección, así como el número de folio y la fecha de emisión. 6. Cuando el patrón solicite sustitución de contador público autorizado, utilizará este formato, en los mismos términos que el inicial (uno por cada ejercicio), señalando con una marca “X” en el círculo “Sustitución de Contador Público Autorizado”, anotando la Fecha en que fue presentado por primera ocasión el aviso para dictaminar. 7… B. Instrucciones específicas Anotar el nombre de la Unidad Administrativa (Subdelegación) que corresponda al domicilio fiscal del patrón. Para el llenado de los títulos deberá considerar: a) Indicar con una “X” en el círculo que corresponda: Obligatorio, Voluntario Espontáneo o Voluntario Inducido. Este último cuando exista: Visita domiciliaria, solicitud patronal, invitación del Instituto a la corrección o medie alguno de los requerimientos señalados En el segundo párrafo de la fracción XXVIII del artículo 251 de la Ley del Seguro Social. b) Cuando el patrón cuente con antecedentes, anotar con una marca “X” en el círculo que corresponda, así mismo el número de folio asignado por el Instituto y la fecha de emisión. I. Datos del patrón, anotar: a) El registro patronal como aparece en el aviso de inscripción patronal, si el patrón contara con más de un registro patronal, se anotará el que corresponda al domicilio fiscal. b) El Registro Federal de Contribuyentes. c) Identificar con una marca “X” en el círculo que corresponda, cuando se trata de Registro Patronal Único o cuando cuenta con más de un registro patronal. d) Nombre o Razón Social y domicilio fiscal completos. e) Anotar la actividad del ejercicio o periodo dictaminado, correspondiente al registro patronal del domicilio fiscal. Tratándose de patrones de la industria de la construcción que deseen dictaminar una de sus obras, anotará la ubicación de la obra y el periodo completo de ejecución de la misma. Ejemplo; 15 06 2002 al 15 11 2003.


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II. Ejercicio o periodo a dictaminar. a) Anotar la fecha de inicio y término. Ejemplo: 01 01 2002 al 31 12 2002. b) Anotar el número de trabajadores promedio conforme lo establece el artículo 152 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. Nombre y firma del patrón o representante legal y del contador público autorizado, anotando el número de registro otorgado por el Instituto. Lugar y fecha de elaboración. C. Anexos Se deberá anexar al aviso la siguiente documentación: 1. Primer dictamen a) Copia simple del acta constitutiva y modificaciones a la misma. b) Copia simple del formato de inscripción patronal o de la tarjeta de identificación patronal de cada uno de los registros o de la carta de aceptación tratándose de Registro Patronal Único. c) Copia simple del poder general para pleitos y cobranzas del representante legal, así como de la identificación oficial (credencial para votar, cartilla del servicio militar nacional o pasaporte) del patrón o representante legal. d) Copia de la credencial expedida por el Instituto al contador público autorizado y original para su confronta. 2. Dictamen subsecuente o sustitución de contador público autorizado a) Si existiera cambio de representante legal, copia simple del poder general para pleitos y cobranzas del actual representante Legal, así como de su identificación oficial (credencial para votar; cartilla del servicio militar nacional o pasaporte vigente). b) Copia de la credencial expedida por el Instituto al contador público autorizado y original para su confronta.

En dicho registro se podrá inscribir el contador público para comprobar que cuenta con los conocimientos suficientes para emitir dictámenes sobre el cumplimiento de las obligaciones derivadas por la ley. Su registro se realizara presentando la “solicitud para registro de contadores públicos “formato DICP – 01 a través de la dirección de la dirección de la corporación y recaudación del seguro social en la unidad de fiscalización y cobranza en la coordinación de corrección y dictamen en la unidad administrativa (subdelegación) en cuya


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circunscripción territorial se encuentra su domicilio fiscal. Este trámite es personal, así como la entrega de la credencial que es expedida por el instituto

La solicitud debe acompañarse de la siguiente documentación la cual debe contener los datos del contador público como su RFC, CURP, domicilio fiscal. Así como del despacho al que pertenece RFC y registro del mismo ante las oficinas del servicio de administración tributaria y la asociación o colegio de contadores al que pertenece.

1.4.2 REQUISITOS

Los requisitos con que debe cumplir el contador público son los siguientes:

Titulo de contador público, obtenido por el grado de estudios al que estuvo sometido en una institución educativa ya sea pública o privada contando con la aprobación de la SEP y cedula profesional expedida con la misma institución

Nacionalidad mexicana

Acreditar una evaluación ante el colegio o asociación de la profesión contable a la que

pertenezca.

Contar con los conocimientos suficientes para emitir un dictamen sobre el cumplimiento de de las obligaciones derivadas de la ley

1.4.3 OBLIGACIONES

El contador público autorizado deberá cumplir con las siguientes obligaciones:

Informar de cualquier cambio con los datos de su solicitud de registro a mas tardar en los 10 días hábiles después de la fecha de presentación

Por lo cual debe utilizar el formato DICP – 01 en el apartado donde se indique el rubro a modificar con una marca “x” y señala la modificación.

Ejemplo: Rubro I. Datos del contador público Por cambio del domicilio fiscal del C.P.A. o despacho o cambio de razón social, proporcionara copia del formato autorizado por el SAT (SAT – R2) Rubro II. Datos del despacho al que pertenece Deberá proporcionar copia del formato autorizado por el SAT (SAT 38-1)


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Rubro III. Datos del colegio profesional de contadores públicos al que pertenece Deberá proporcionar constancia de membrecía expedida por el nuevo organismo con fecha de expedición dentro de los 10 días hábiles autorizados a la presentación de la solicitud.

Comprobar , iniciando cada año que tenga la permanencia en el colegio de contadores públicos o de profesionales de contaduría publica

Acreditar una evaluación o examen sobre el tema ante el colegio de profesionales en

contaduría publica

Debe dar aviso sobre su cancelación de registro ante el instituto en un plazo no mayor a 5 días después de la notificación que le extiende el instituto

1.4.4 IMPEDIMENTOS (Art. 154 RCERF)

No obstante aunque el contador público autorizado cuente con el registro, no podrá emitir ningún dictamen si cae en los siguientes supuestos:

Siendo el patrón a dictaminarse como persona física o moral , socio o asociado, empleado interno del mismo negocio o que intervenga directamente en la administración del mismo


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No debe tener relación marital o ser cónyuge, pariente consanguíneo directo dentro del cuarto grado o por afinidad del patrón o dueño de la empresa que se encuentre dictaminando

Que haya prestado servicios durante el periodo dictaminado o durante el año anterior a

este en forma de subordinado o filial o que tenga nexos de económicos o administrativos con el patrón al menos que sea comisario de la sociedad no está limitado a presentar el dictamen


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Ser agente de bolsa o corredor activo de la sociedad

O que tenga cualquier relación que incurra en la falta de imparcialidad en el ejercicio de la elaboración del dictamen no tendrá facultades para realizarlo

1.4.5 SUSTITUCIÓN (Art. 155 160 RACERF)

Cuando el patrón considere y así lo decida puede sustituir al C.P.A. , que haya elegido para la elaboración del dictamen

Cuando sea el caso en que el C.P.A. durante el transcurso de la auditoria sufra alguna incapacidad física o impedimento legal que sea comprobable


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1.4.6 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Toda auditoria se basa en la aplicación de una responsabilidad del dictaminador ante la sociedad con el profesionalismo en razón del desarrollo a nivel de satisfacción total con cuidado y diligencia para lograr la calidad buscada por todas aquellas personas que solicitan de los servicios de los profesionales en el ámbito de la auditoria.

El cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas con forme a la ley del Seguro Social


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Normas Personales.

Su registro se encuentre vigente ante el instituto y cuente con los requisitos necesarios mencionados en la ley del seguro social

No tenga impedimento físico o legal que tenga comprendido el contenido de las normas

Normas de ejecución del trabajo.

La plantación del trabajo y supervisión de sus auxiliares le permitan allegarse a sus

fundamentos en el dictamen aplicando cada una de las normas especificas

El estudio y evaluación del sistema de control interno del patrón le permita el alcance y naturaleza de los procedimientos de auditoria

Los elementos probatorios e información contenida en los registros contables del patrón Normas de Información.

Emisión de opinión a través del texto autorizado por la autoridad fiscalizadora el dictamen para efectos de la ley del seguro social debe considerar la relación de la información financiera relativa a las aportaciones de seguridad social y la opinión que emite el C.P.A. que puede ser limpio, sin salvedades, abstención de opinión o negativa normando así los tipos de opinión.

1.5 OBLIGATORIEDAD U OPCIONALIDAD DE DICTAMINARSE.

La presentación del dictamen ante el Instituto podrá ser obligatoria o voluntaria y estará sujeta a lo establecido por la Ley del Seguro Social y su Reglamento, con la finalidad de verificar que se haya llevado a cabo el cumplimiento de las obligaciones del contribuyente.

1.5.1 ANTECEDENTES DEL DICTAMEN.

Dictamen. Es el documento que suscribe el contador público conforme a las normas de su profesión, y en el que expresa su opinión relativa a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre estados financieros de la entidad de que se trate.


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1.5.1.1 DICTAMEN PARA EFECTOS FISCALES.

ANTECEDENTES.

El SAT (Antiguamente la subsecretaría de ingresos de la SHCP) entorno a su operación siempre ha sido de suma importancia la recepción del dictamen fiscal, ya que esta información se convierte en una herramienta de fiscalización que permite a la autoridad supervisar y conocer mejor a las empresas que se sujetan a este régimen. Es relevante también la importancia que tiene el contador público registrado (CPR) como generador responsable del dictamen fiscal por lo que estas tres partes (Contribuyente, Dictamen Fiscal y CPR) se integran ante el SAT como una sola entidad.

AÑO CRONOLOGIA

EVENTO ACONTECIMIENTO

1959 Decreto presidencial Se creó la Dirección de Auditoría Fiscal Federal y se estableció él registró de contadores públicos para la dictaminacion

1991 Decreto Autoriza la presentación del dictamen fiscal en dispositivo magnético.

1992 Toma el carácter de obligatoria

1996 El dictamen se presento apoyándose en hojas electrónicas de cálculo, ocasionando que la integración de información presentara algunas deficiencias al convertir la información del formato de hoja de cálculo a un formato de base de datos para su explotación interna en la SHCP.

1997 SIPRED Se propone el uso del SIPRED el cual es aceptado hasta el siguiente ejercicio fiscal

1997 Se propone el uso de un sistema automatizado de información de uso específico para capturar, editar, y presentar el dictamen fiscal a la SHCP.


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Mediante decreto presidencial del 21 de abril de 1959 se creó la Dirección de Auditoría Fiscal Federal y se estableció él registró de contadores públicos para la dictaminacion de estados financieros para efectos fiscales y así, utilizarlo como un

instrumento de fiscalización indirecto.

Las ventajas atribuidas desde un principio del Dictamen Fiscal para las partes involucradas en el mismo, es decir Fisco, contadores públicos y contribuyentes, se sintetizan como sigue:

El dictamen fiscal fue concebido desde un principio como una extensión o derivación de la auditoría de estados financieros, lo que implica:

Que para emitir un dictamen fiscal es necesario practicar una auditoría de los estados financieros del contribuyente, conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

Para el Contribuyente: Es un medio de seguridad fiscal que le produce tranquilidad y confianza y una manifestación objetiva de su disposición de cumplir adecuadamente con sus obligaciones tributarias.

Ventajas del Dictamen

Fiscal

Para el Fisco: Un medio indirecto de fiscalización, que beneficia la recaudación y que orienta y concientiza a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Para los Contadores Públicos: Un punto de oportunidad profesional de gran importancia, lo que a consecuencia de la creación del Dictamen Fiscal se reflejo inmediatamente en el crecimiento de las membrecías de las instituciones profesionales de contadores públicos.


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Que la auditoría practicada sirve de base para emitir el informe sobre la situación fiscal del contribuyente y para verificar la razonabilidad de la información que el propio contribuyente debe presentar conjuntamente con el dictamen fiscal.

EVOLUCIÓN DE SU MARCO LEGAL.

En la primera etapa de funcionamiento del dictamen fiscal la dirección de auditoría fiscal federal (DAFF), emitió una serie de instructivos de carácter interno, que se difundieron entre los contadores públicos con el propósito exclusivo de orientar y uniformar la presentación y el cumplimiento de las disposiciones referentes al dictamen fiscal.

- 10.1 Dictamen fiscal de los estados financieros.

- 10.2 Solicitud de entrega o exhibición de papeles de trabajo.

- 10.3 Requisitos de presentación de dictámenes para efectos fiscales en los términos del artículo 85 del Código Fiscal de la Federación.

- 10.4 Reglas de carácter general relacionadas con las solicitudes y presentación de los estados financieros dictaminados con fines fiscales por el contador público.

- 10.5 Dictamen fiscal en caso de varios ejercicios sucesivos.

- 10.6 Casos en los que como resultado del dictamen de contador público registrado los causantes presentaran declaraciones complementarias de impuestos.

- 10.7 El dictamen fiscal de los estados financieros en relación a causantes que son personas físicas.

- 10.8 El dictamen fiscal nugatorio y la negación de opinión sobre los estados financieros dictaminados por el contador público.

- 10.9 Pruebas físicas selectivas en inventarios, así como la circulación obligatoria.

- 10.10 Deseable uniformidad en la presentación e integración del informe y anexos relativos a los estados financieros dictaminados por el contador público para efectos fiscales.

- 10.11 Falta de observancia de la Fracción II del Art. 85 del CFF.

INSTRUCTIVOS DE LA SERIE DIEZ


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En la medida en que creció la práctica del dictamen fiscal, las autoridades consideraron necesario fortalecer su marco jurídico, el cual ha tenido una evolución importante.

El 1º de abril de 1967.- Entro en vigor un nuevo código fiscal de la federación que contenía su artículo 85 los requisitos fundamentales del dictamen fiscal, así como las sanciones para el contador público que no cumpla con los mismos; derogándose en esta misma fecha el decreto del 21 de abril de 1959, es conveniente destacar que dentro de los citados requisitos se estableció que el dictamen debe formularse de acuerdo con las normas de auditoría, lo cual constituyo un reconocimiento explícito en el código fiscal de la federación de las normas de actuación profesional que la contaduría pública afiliada al Instituto Mexicano de Contadores Públicos se había auto impuesto previamente.

El 9 de abril de 1980.- Se publicó el reglamento del CFF en su Art. 85, que regula algunos procedimientos del contenido y funcionamiento del dictamen fiscal.

El 1º de enero de 1983.- Se reformo el CFF, en cuyo Art. 52 se establece la trascendencia legal del dictamen fiscal, así como los requisitos generales para su validez y las sanciones para el contador público que no cumpla con las disposiciones relativas.

El 29 de febrero de 1984.- Se emitió el reglamento del CFF estableciéndose dentro del capítulo III todo lo relacionado con los dictámenes de los contadores públicos.

El 1º de enero de 1991.- Entran en vigor las disposiciones del Art. 32-A del código fiscal de la federación donde se establece la obligatoriedad de dictaminar fiscalmente sus estados financieros, las cuales surtieron efecto a partir de los estados financieros del ejercicio de 1990.

El 31 de marzo de 1992.- Se reforma el artículo 55 del RCFF, estableciendo que en la revisión del dictamen fiscal, las autoridades fiscales podrán requerir indistintamente al contador público, al contribuyente o a terceros la información y documentación necesaria para verificar el dictamen fiscal; y eliminar, así el denominado "Procedimiento de revisión secuencial".

El 29 de junio de 1992.- Se publicaron las reglas generales de integración y presentación en " Disco magnético flexible" de la información de los dictámenes fiscales.

El 22 de diciembre de 1993, se publica en el DOF, la modificación a la fracción I del Art. 52 del CFF, para establecer en su inciso B que también pueden dictaminar las personas de nacionalidad extranjera conforme a los tratados internaciones de que México sea parte. Esta reforma entra en vigor el 1º de enero de 1996, a la fecha no se han dado a conocer por parte de las autoridades las formalidades y requisitos para esta disposición.


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El 15 de diciembre de 1995, en el DOF se publicaron diversas reformas fiscales relacionadas con el dictamen fiscal en el CFF en Art. 23, cuya vigencia es a partir del 1º de enero de 1996; dentro de las cuales se encuentran las siguientes:

A los dictaminados se les permite compensar los impuestos federales de cualquier tipo que tenga a su favor contra impuestos sobre la renta o IVA a su cargo, no queda comprendido en este beneficio el IVA a cargo con operaciones de comercio exterior.

Incorporan como obligadas al dictamen fiscal, a las entidades que formen parte de la administración pública estatal o municipal (Art. 32-A-IV).

Como parte de los dictámenes formulados por contadores públicos sujetos a revisión por las autoridades fiscales, se incluyen los relativos a enajenación de acciones.

Dictamen e Informe para efectos Fiscales.

Una de las aplicaciones más frecuentes del dictamen es su utilización por parte de las autoridades fiscales, para verificar la correcta determinación y pago de los impuestos federales de los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros o que optan por ello.

Si bien el dictamen que los contribuyentes entregan para efectos fiscales es el mismo que se emite para efectos financieros, éste adopta ciertas características de presentación, derivadas de las disposiciones del Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, entre las cuales están las siguientes:

a) El dictamen se emite en primera persona y se firma anotando el número de registro del Contador Público ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal.

b) Toda vez que los estados financieros se presentan y clasifican de acuerdo a formatos diseñados por las autoridades fiscales, se deberá limitar su utilización exclusivamente para los fines que fueron preparados.

1.5.1.2 DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL

En el IMSS el dictamen surgió como un medio de regularización voluntaria y actualmente comprende en diversas modalidades que se explicaran en el desarrollo del tema.

Definición del Dictamen para efectos del Seguro Social

Es la opinión emitida por un Contador Público Independiente, autorizado por el Instituto para estos efectos, respecto al cumplimiento de las obligaciones que les impone la Ley del Seguro Social a los Patrones.


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Antecedentes

La correcta determinación de las cuotas obrero patronales que son enteradas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) es producto de una adecuada administración de los recursos humanos, mediante la implementación de controles internos robustos, sistemas de información adecuados y profesionales especialistas en la materia, que sean capaces de darle cabal cumplimiento a las regulaciones fiscales que emanan de una nómina, tales como ISR sobre sueldos, IMSS, INFONAVIT, etc.

En este sentido, las auditorias sirven de apoyo a la administración para dale mayor credibilidad, ante terceros, de que los resultados que se generan como producto de su operación, expresados en términos monetarios a través de los sistemas de información, son razonablemente correctos.

A partir del año 2003 los patrones, que de conformidad con el reglamento de la Ley del Seguro Social cuenten con un promedio anual de trescientos o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estarán obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social por Contador Público autorizado.

La elaboración de una auditoria siempre trae consigo la incertidumbre de si los resultados obtenidos serán satisfactorios, o bien, si derivado de ella se detectaran puntos de oportunidad que coadyuven a la optimización de los recursos, procesos, controles internos, etc.

Para efectos del dictamen del Seguro Social, la oportunidad de su elaboración puede ser definitiva y puede repercutir directamente en evitar contingencias para la empresa. En este sentido, los errores u omisiones detectados en la auditoria para efectos de seguridad social pueden generar diferencias tanto a favor como a cargo de la compañía, las cuales variaran, entre otros factores, dependiendo de la actividad de la empresa, número de empleados, complejidad de prestaciones, oportunidad en la presentación de incidencias y cantidad de registros patronales.

Mediante Diario Oficial de la Federación se presentaron Acuerdos para la presentación del dictamen para efectos del Seguro Social los cuales se enlistan a continuación.


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CRONOLOGIA

AÑO EVENTO ACONTECIMIENTOS

1985 Acuerdo 128/85 Es la aprobación del instructivo para la dictaminacion sobre el cumplimiento de las obligaciones que la ley impone a los patrones.

1992 Acuerdo 397/92 Es la publicación del intrusivo para la presentación del dictamen por contador público autorizado y los formatos de llenado para presentarlo

1998 Acuerdo 534/97 La publicación de las diferentes opiniones que puede realizar el contador público de la revisión de la auditoria, instructivo para el llenado de la solicitud del registro de contadores públicos, presentación del dictamen, etc.

2001 DOF 20-dic.-2001 Nuevas reformas a la Ley del Seguro Social, que provocan que el Instituto adquiera mayor fuerza para ejercer sus facultades y se otorguen mayores ingresos en las pensiones

2004 Acuerdo 464/2003 Dejar sin efectos el acuerdo 543/97 y la aprobación de los nuevos formatos para el dictamen de efectos del seguro social.

1.5.2. Obligatoriedad

Los patrones que como lo muestra el cuadro que a continuación se ilustra, cuenten con un promedio anual de 300 o más trabajadores, en el caso de un solo registro patronal, dicho promedio será calculado de la suma de trabajadores de cada mes del ejercicio fiscal inmediato anterior entre 12.


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Cuando se tengan más de un registro patronal se obtendrá el promedio de la siguiente forma:

X) 1,200 de trabajadores de Enero a Diciembre / 12 Guanajuato = 100

y) 600 de trabajadores de Enero a Diciembre / 12 México = 50

z) 1,800 de trabajadores de Enero a Diciembre / 12 Cancún = 150

Promedio Total 300

1.5.3. Opcionalidad

En esta modalidad los patrones que no se encuentren obligados a dictaminarse podrán optar por dictaminarse voluntariamente, para regularizarse además de adquirir los beneficios por ser patrón dictaminado.

La presentación del dictamen también podrá llevarse a cabo de manera inducida derivada de una invitación por parte del Instituto al patrón a corregirse en los casos de errores aritméticos, omisiones, o cedulas de determinación; en este caso será obligatoria la corrección por 2 años.

1.5.3.1 Otros casos de Opcionalidad

Cuando exista orden de visita domiciliaria y no se haya iniciado la revisión de la documentación se podrá optar por corregirse y se estará a juicio del Instituto aceptar o no la corrección, la cual se hará por los últimos ejercicios.


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En virtud de lo anterior se muestra el siguiente cuadro:

1.5.4 BENEFICIOS

Cuando el patrón presente dictamen mediante C.P.A. para los efectos del Seguro Social contara con distintos beneficios, los cuales se enumeran a continuación:

No se le practicaran visitas domiciliarias

Aplica solo por el ejercicio o ejercicios dictaminados El beneficio será inaplicable si se presenta algunos de

los supuestos siguientes: o Existe denuncia expresa de algún trabajador o El Instituto detecta irregularidades en la revisión

del dictamen que al no ser aclaradas por el patrón y el dictaminador, lo obligue a ejercer sus facultades de comprobación

Admisión de la aclaración y pago de cedulas de liquidación en el proceso del dictamen

El CPA deberá considerarlas como parte de su revisión en la determinación de diferencias que resulten de su auditoria en forma específica para los trabajadores y por los periodos que se hubieren emitido

No emisión de cedulas de liquidación por el

El beneficio se concederá siempre que se reúna lo siguiente:

El CPA termine y presente el dictamen

Deriva de las acciones de fiscalización del

Instituto:

Por solicitud patronal o invitación del IMSS

A la corrección

Al ser sujeto de una revisión de gabinete

De ser notificada una orden de visita domiciliaria (artículos 251, fracción XXVIII de la LSS y 159 del RACERF

Tipos de Dictamen

Obligatorio

Opcionalidad

Otros casos de Opcionalidad.

Patrones que en el ejercicio fiscal inmediato

Anterior registren un promedio anual de 300 o

Más trabajadores (art. 16 de la LSS y 152 del RACRF)

Patrones que cuenten con 299 trabajadores o

Menos y optan por dictaminarse (art. 16,

Segundo párrafo de la LSS)


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ejercicio dictaminado

Los avisos de alta, modificaciones de salario y bajas, derivados del dictamen estén presentados en los medios autorizados para ello; esto es, con avisos individuales impresos o dispositivo magnético.

Estén pagadas en su totalidad las cuotas obrero-patronales, derivadas de la revisión, o se haya celebrado convenio para el pago en 12 parcialidades y las mismas estén cubiertas, tratándose del dictamen para efectos de la ley del Seguro Social.

Lo anterior no será aplicable bajo ninguna circunstancia a los créditos que deriven del Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.

En el caso de les emitan SIVEPAS , el IMSS deberá cancelarlos

Lo anterior será aplicable si el patrón decide presentar el Dictamen para efectos del Seguro Social

No se impondrán multas a los patrones que se dictaminen en el plazo legal establecido

Si el patrón presenta en forma normal el dictamen para efectos de Seguro Social, no será acreedor a multas.

(Artículo 173, fracc. I, II, III del RACERF)


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1.5.5 OPINION DEL AUDITOR

ANEXOS

En la presentación del dictamen se integraran los anexos que se detallan a continuación para mejor interpretación de la información revisada y consistirán en: (Art.166, fracc. I, II, III, IV, V; del RACERF).

Las cuotas omitidas que resulten de la revisión se determinaran y pagaran con actualización y recargos correspondientes, antes de la presentación del dictamen o hasta en doce mensualidades anexando a la solicitud de pago la garantía de interés fiscal, en ese momento el

Anexo V

Anexo IV

Anexo III

Anexo II

Anexo I

"Reporte de la actividad o actividades, clasificación y grado de riesgo de la empresa dictaminada"

“Conciliación del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el instituto; así como contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.” Se adjuntara copia de la declaración anual del ISR, declaración anual de pagos y retenciones, balanza de comprobación, cuentas de balance de sueldos y salarios, así como el importe total de salarios tope según marca la ley.

"Análisis de los conceptos de percepción por grupos o categorías de trabajadores, indicando si estos se acumularon o no al salario base de cotización y revisión a los pagos efectuados a personas físicas"

"Cuadro Analítico de las cuotas obrero patronales omitidas y determinadas en el dictamen”

"Informe de la situación del patrón dictaminado"


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Instituto otorgara la autorización y se integrara al dictamen la copia de la solicitud recibida por el mismo Instituto. (Art. 165, 126 y 149 RACERF).

Si derivado de la revisión se determinan irregularidades a cargo del patrón, este deberá elaborar y presentar los avisos afiliatorios así como sus modificaciones salariales, ante el Instituto, previa comprobación de la veracidad de dichos movimientos por el mismo; lo anterior derivado de que el patrón tiene la obligación de registrarse e inscribir a sus trabajadores ante el Instituto, dar conocimiento de sus altas y bajas, modificaciones de su salario en un plazo de 5 días hábiles. (Art. 50,174 del RACERF y 15 Fracc. I de la LSS)

En el supuesto de que se enteren cuotas sin justificación legal el Instituto deberá devolverlas, actualizadas aplicando la el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar, dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente; las devoluciones a cargo del fisco federal no se actualizarán por fracciones de mes correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo; considerando que las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes. (Art. 299 LSS y Art. 17-A CFF)

CEDULAS DE LA CONTRUCCIÓN

Los patrones que se dediquen a la industria de la construcción que se dictaminen por ejercicio fiscal o por obra presentaran además de los anexos antes previstos las siguientes cedulas en el dictamen. (Art. 167, fracc. I, II y III del RACERF)

Descriptiva I

Analítica II

Descriptiva III

Cédula descriptiva de la ubicación de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio o periodo Dictaminado;

Cédula analítica del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras iniciadas, en proceso, suspendidas, canceladas o terminadas en el ejercicio o periodo Dictaminado y relativas al registro patronal que se dictamine,

Cédula descriptiva de subcontratistas personas físicas y morales, señalando su número de Registro patronal por cada una de las obras del ejercicio o periodo dictaminado, relativas al Registro patronal que se dictamine.


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1.6. AVISOS PARA EFECTOS DEL DICTAMEN DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL.

El Instituto, a través de la Dirección de la Incorporación y Recaudación del Seguro Social y de la unidad de fiscalización y cobranza, ha autorizado instructivos así como los formatos correspondientes para los patrones con un solo registro patronal, como para patrones con varios registros patronales y para patrones de la industria de la construcción.

1.6.1 TIPOS DE AVISOS De esta manera encontramos el siguiente aviso:

DICP 02 aviso de dictamen para efectos del seguro social

DICP 02 A1 para patrones con más de un registro patronal

DICP 02 A2 para patrones con registro patronal único

Uso: para dar conocimiento al instituto de que será dictaminado y para avisar a este de una sustitución de CPA.

Los patrones con actividad de la industria de la construcción podrían presentarlo de acuerdo a los formatos anteriormente mencionados, dependiendo, según sea el caso, por cada una de sus obras, o el aviso abarcara el periodo completo del ejercicio a dictaminar. Se firmara por el Patrón, o Represéntate Legal y por el C.P.A.; se presentará en el Departamento de Auditoria a Patrones en la Unidad Administrativa (Subdelegación) que le corresponda en cuya circunscripción territorial se encuentre el domicilio fiscal, se presentara por ejercicio o periodo a dictaminar.

En los casos en que se presente un aviso de dictaminar por algunas de las siguientes opciones; proporcionando la información correspondiente y deben llenarse en el apartado dependiendo del antecedente al que corresponda, fecha, folio, según sea el caso.

1.6.2 PLAZOS

En este tema desarrollaremos los plazos, que según sea el caso de la Ley del Seguro Social establece para su trámite.

1.6.2.1. PARA PRESENTAR EL AVISO DEL DICTAMEN

Patrones obligados:

El dictamen en materia de seguridad social es obligatorio para los patrones que en el ejercicio fiscal inmediato anterior hubieran tenido un promedio anual de 300 o más trabajadores.

El aviso deberá ser suscrito por el patrón o su representante legal y el contador público que vaya a dictaminar y sólo será válido para que se pueda dictaminar el ejercicio fiscal (es)


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que en el mismo se indique(n), así mismo deberá incluir la totalidad de los registros patronales vigentes en el ejercicio a dictaminar. (Art. 156 RACERF)

Se aplicara el mismo plazo para patrones que opten dictaminarse ya que a partir de ese momento adquieren los mismos beneficios que el patrón eligió.

1.6.2.2 PARA LA PRESENTACION DEL DICTAMEN

El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas de la Ley, que consigna la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones del patrón ante el Instituto, deberá ser específico e independiente de cualquier otro respecto del mismo patrón y rendirse por CPA, presentándolo a más tardar el día 30 de septiembre, siguiente al término del ejercicio fiscal inmediato anterior.

Orden con visita: fecha de notificación, instrucción/requerimiento: fecha de emisión, solicitud patronal por corrección: fecha de autorización de la corrección.

Asistencia en el momento que se presenta se debe entregar la siguiente dictaminacion.

1.- Primer dictamen

a) Copia simple del acta constitutiva y notificaciones a la misma. b) Copia simple del formato.

Art. 156 RACERF

Cuatro meses siguientes a la terminación del ejercicio fiscal inmediato anterior

AVISO


42

2.- Dictamen subsecuente

El plazo para la presentación del dictamen obligatorio, voluntario e inducido son los siguientes:

En el cuadro siguiente se muestran los requisitos: (Art. 157 RACERF)

REQUISITOS PARA LA PRESENTACION DEL

DICTAMEN

3. Se presentara en la unidad administrativa que

le corresponda

1. Será suscrito por el patrón y el

dictaminador

4. Se considerara como aceptada si en 15 días

hábiles contados no real en notificación

2. Será valido solo por el ejercicio, periodo y

registros patronales que suscriban

A más tardar el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal inmediato Art. 161

RACERF

PRESENTACION

OBLIGATORIO

A más tardar el 30 de septiembre siguiente al ejercicio inmediato anterior

VOLUNTARIO

En cualquier fecha cuando se dictaminan periodos anteriores, salvo que el instituto señale lo contrario

INDUCIDO

En cualquier fecha, de manera inmediata al aceptar el medio de revisión


43

1.6.2.3 PARA LA SUSTITUCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

La Subdelegación deberá aceptar la sustitución de contador público, sin ninguna justificación o comprobación del motivo por el que se produzca, siempre y cuando la solicitud se realice dentro de los tres meses siguientes a la presentación del aviso inicial y el registro del contador público propuesto se encuentre vigente.

Cuando el contador público autorizado no pueda formular el dictamen por incapacidad física o impedimento legal comprobados, el aviso para sustituirlo se podrá presentar en cualquier tiempo, antes de que concluya el plazo para presentar el dictamen. La Subdelegación deberá revisar que el registro del contador público propuesto se encuentre vigente.

La Subdelegación deberá notificar en el domicilio fiscal del patrón, dentro de los 15 días hábiles siguientes, contados a partir del día siguiente a la fecha de presentación de la solicitud de sustitución, la aceptación o rechazo de la misma.

Cuando exista sustitución del contador público autorizado, la Subdelegación podrá otorgar una prórroga para que el dictamen sea presentado dentro de los dos meses siguientes al plazo original de presentación, previa solicitud por escrito del patrón. (Art. 160 RACERF)

1.6.2.4 PARA LA ACEPTACION DEL AVISO A DICTAMINARSE

Se entenderá por aceptado el aviso y podrá emitirse el dictamen, si en un plazo de 15 días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha de su presentación, no recibe notificación del instituto al respecto. (Art. 157 RACERF)

Dentro de los tres meses siguientes a la presentación del aviso; cuando el contador público autorizado no pueda formular el dictamen por incapacidad física o impedimento legal comprobados.

Art. 160 RACERF

SUSTITUCION


44

1.6.2.4.1 CUANDO NO SURTE EFECTOS EL AVISO DE DICTAMEN

El aviso para dictaminar, no surtirá efectos, cuando:

a. Se incumpla con el Reglamento de la LSS en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

b. El registro de contador público se encuentre suspendido o cancelado.

c. Haya sido notificada una orden de visita domiciliaria con anterioridad a la presentación del aviso, que incluya el ejercicio o anteriores a aquél a que se refiere el aviso o periodo a dictaminar, con excepción de lo señalado en el artículo 159 del Reglamento en cita (cuando tenga algún antecedente).

d. Exista impedimento del contador público que lo suscriba.

e. No haya sido presentado dentro del plazo legal y ante la unidad administrativa competente;

f. No haya sido presentado en los formatos autorizados por el Instituto;

g. No comprenda la totalidad de los registros patronales a dictaminar;

(Art. 157 RACERF)

1.6.2.5 PARA PRORROGA

La Subdelegación, previo análisis, podrá conceder prórroga hasta por cuarenta días hábiles para la presentación del dictamen, únicamente por caso fortuito o fuerza mayor, o bien, limitaciones de carácter físico o legal debidamente comprobadas que impidan su entrega en plazo.

Cuando: Se incumpla con alguno de los requisitos establecidos, el plazo; cuando el registro del Contador Publico Autorizado este suspendido o cancelado; cuando se haya notificado una orden de visita con anterioridad a la presentación del

i o

Art. 158 RACERF

NO SURTE EFECTOS


45

El motivo documentado de la prórroga otorgada deberá integrarse al expediente del patrón.Se entenderá por caso fortuito o fuerza mayor, los acontecimientos que provengan de sucesos de la naturaleza, de hechos del hombre o de actos de la autoridad, que provoquen la

Imposibilidad física para cumplir la obligación de presentación y formulación del dictamen de contador público.

Se considerará autorizada la prórroga para la presentación del dictamen, si dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de la presentación de la solicitud, la Subdelegación no notifica conforme a derecho la correspondiente resolución de rechazo.(Art. 162 RACERF)

1.7. SITUACIONES PRACTICAS A LAS QUE SE ENFRENTA EL DICTAMINADOR, AL REALIZAR LA PRESENTACION DEL DICTAMEN.

La Autoridad competente tendrá diversas facultades en la revisión del dictamen a lo que el contador público autorizado en caso de cometer falta en alguno de los supuestos establecidos se hará acreedor a diferentes sanciones dependiendo de la gravedad del incumplimiento que se encuentre.

1.7.1 FACULTADES DE REVISION DE LA AUTORIDAD PARA EFECTOS DEL DICTAMEN DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL.

El dictamen presentado por contador público autorizado ante el Instituto se presumirá válido, salvo prueba en contrario. Las opiniones, interpretaciones o determinaciones contenidas en el dictamen no obligan al Instituto a acreditarlo, motivo por el cual en cualquier momento, podrá ejercer sus facultades de revisión o comprobación para determinar y fijar en cantidad líquida las cuotas obrero patronal con base en los datos con que cuente.

Lo anterior de acuerdo a lo siguiente:

En el caso en que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida, con base en los datos con que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de que goza como autoridad fiscal.. Art. 39‐C, LSS

Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto, deberán ser pagadas dentro de los quince días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos su notificación, así como la actualización y los recargos, que en su caso procedan.

Art. 127, RACERF


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Registrar a los patrones, inscribir a los trabajadores y precisar su base de cotización aun sin previa gestión de los interesados y a los trabajadores independientes a su solicitud, sin que ello libere a los obligados de las responsabilidades y sanciones por infracciones en que hubiesen incurrido;

Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre el cumplimiento de la obligación, así como imponer en su caso, las sanciones o multas correspondientes.

Autorizar el registro a los contadores públicos, para dictaminar (Art. 251 de la LSS)

Coordinar y mantener actualizado el registro de contadores públicos autorizados a dictaminar para efectos del Seguro Social; autorizar el registro de dichos contadores; requerir la documentación e información necesaria para comprobar que cumplan con los requisitos exigidos para dictaminar, así como imponer a dichos contadores públicos, en su caso, las sanciones administrativas establecidas en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización; (Artículo 73 Fracc. II, del RIIMSS)

Si a juicio del Instituto, el dictamen no satisface los requisitos necesarios, lo hará del conocimiento del patrón y del contador público autorizado, quienes contarán con un plazo de quince días hábiles a partir de su notificación para manifestar lo que a su derecho convenga. Transcurrido dicho plazo, el Instituto emitirá la resolución que corresponda y procederá, en su caso, a ejercer las facultades de comprobación que le otorga la Ley.(Articulo 172 del RACERF)

1.7.2. TIPOS DE SANCIONES PARA EL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO Y PARA EL PATRON

En caso de que el contador público autorizado cometa algún tipo de irregularidad en el procedimiento o proceso del dictamen el instituto tendrá la facultad de sancionarlo como a continuación se indica.

Contador público autorizado Patrón dictaminado (Articulo 176 del RACERF) (Artículos 304-b, 305, 307, y 308 de la LSS)

Amonestación, cuando:

Presente el dictamen incompleto, sin algún anexo o documento que debió incluir

• No informe al Instituto de algún cambio en los datos de su solicitud de registro como dictaminador, dentro de 10 días hábiles, contados a partir de la fecha en

Multa

• De 20 a 350 veces el salario mínimo general diario vigente en el DF por no presentar el dictamen, estando obligado, o hacerlo de manera extemporánea; es decir, entre $1,051.80 a $18,406.50, considerando que el salario vigente asciende a $52.59, de acuerdo con


47

que suceda • No compruebe ser socio activo de algún

colegio de profesionales de la contaduría publica

• Al no acreditar o cubrir el puntaje requerido de la evaluación del CPA por el Seguro Social (ECPASS) ante el colegio o asociación a la que pertenezca

los artículos 304-A, fracción XX y 304-B, fracción I de la LSS

• De 20 a 75 veces el SMGDVDF al omitir o presentar extemporáneamente el dictamen voluntario; entre $1,051.80 a $3,944.25, según establecen los artículos 304-A, fracción XX y 304-B, fracción I de la LSS

Suspensión

• Un año: • Al acumular tres amonestaciones en

cuatro años consecutivos • Dos años, cuando: • No formule el dictamen y los anexos • No atienda los requerimientos del

Instituto al presentar el dictamen incompleto

• No presente la información aclaratoria en el plazo señalado

• Tres años • Si el IMSS resuelve que el dictamen no

cumple con los requisitos antes mencionados de la LSS, sus reglamentos y las normas de auditoria

• Indefinida • Cuando se presuma que cometió delito

de carácter fiscal que merezca pena corporal, hasta en tanto se resuelva.

Querella y pena corporal

• Al detectar que el patrón o sus representantes cometieron delito de defraudación a los regímenes del Seguro Social por:

• Omitir el pago total o parcial de cuotas a base de engaños o aprovechamiento de errores, obteniéndose un beneficio indebido con perjuicio al IMSS o a los trabajadores

• Alterar los programas informáticos autorizados por el instituto

• Simular uno o más actos o contratos para obtener un beneficio indebido

• Omitir avisos de inscripción o proporcionar información falsa evadiendo reduciendo el importe de las cuotas, en un 25% o más de la obligación

• Proporcionar información falsa respecto de las obligaciones a su cargo

Cancelación de su registro ante el Instituto, cuando:

• La suspensión indefinida sea condenatoria

• Acumule tres suspensiones al reincidir en violar la formulación del dictamen y demás información para efectos de la Ley de Seguro Social y el RACERF

• Deje de ser socio activo del colegio al que pertenezca

• Establezca relación laboral con el Instituto

• No informe de algún impedimento para dictaminar

• Al no informar al patrón que dictamina sobre la suspensión o cancelación de su


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El cómputo de las infracciones señaladas anteriormente, donde se le amonestara al Contador Público Autorizado y/o se le suspenderá el registro ante el instituto, se hará por ejercicio fiscal, periodo o patrón, aun cuando cuente con diferentes registros patronales y que el contador público esté dictaminando el cumplimiento de las obligaciones patronales o derivado del incumplimiento a los requisitos que le establece el Instituto para la vigencia y actualización de su registro de contador público autorizado.

DENTRO DE LAS FACULTADES DEL INSTITUTO, ESTE HARÁ VALER LAS SANCIONES ANTES MENCIONADAS EFECTUANDO EL SIGUIENTE PROCEDIMIENTO:

Una vez establecida la irregularidad, ésta se hará del conocimiento del contador público autorizado por escrito, para que en un plazo máximo de quince días hábiles, manifieste lo que a su derecho convenga y presente las pruebas documentales que desvirtúen los hechos, en el momento en que se tengan los elementos necesarios, el Instituto emitirá la resolución que proceda y dará aviso por escrito a la organización profesional a la que pertenezca el contador público autorizado y será cancelado o suspendido del registro que se lleva en el instituto mexicano del seguro social. (Articulo 177 del RACERF)

CUADRO SOBRE EL PROCESO DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL

INTRODUCCION.

A continuación se muestra detalladamente los pasos que debe seguir el contador público autorizado para llevar a cabo el dictamen para efectos del seguro social dando hincapié en las posibles caminos a tomar según se va desarrollando el proceso y los plazos que asigna para la corrección el instituto mexicano de seguro social en el caso de existir incongruencias o faltas.


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15 días 15 días

Dictamen que no cumple requisitos del RACERF

Recibe nuevo

Requerimiento

Del IMSS

(R4)

Contador PúblicoAutorizado IMSS

(Auditoria a patrones)

Patrón dictaminado

Presenta

Cuadernillo

Del dictamen

Recibe

Cuadernillo

Del dictamen

•Anexos omitidos Del dictamen

•Información Adicional

Omitida

Requerirá al CPA con copia para el patrón

Recibirá

Copia del

Requerimiento

Notificado

Al CPA

5 días

•Papeles de Trabajo de la

Auditoria

•Información de Partidas sujetas

Cuando al CPA

No presenta el

Soporte de las

Partidas sujetas

El patrón entregara la

Información, además

De lo siguiente:

•Sistemas y registros Contables

Envía copia

Del

Requerimiento

Requerirá

15 días

Prorrogables

Recibe nuevo

Requerimiento

Del IMSS

(R3)

Emitirá resolución y ejercerá facultades

De comprobación, de ser el caso


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1.8 LLENADO DE FORMATOS DICTAMEN Y ANEXOS EN BASE AL INSTRUCTIVO Y CRITERIOS NORMATIVOS DE LA AUTORIDAD

1.8.1 DICP´S Y SUS INSTRUCTIVOS

INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION DEL SEGURO SOCIAL

UNIDAD DE FISCALIZACION Y COBRANZA COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

SOLICITUD PARA REGISTRO DE CONTADORES PUBLICOS

UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)

REGISTRO

MODIFICACION DE INFORMACION RUBRO I RUBRO II RUBRO III

FECHA DE ACREDITACION DEL CONTADOR PUBLICO

DIA MES AÑO

COLEGIO PROFESIONAL QUE EXPIDE

I. DATOS DEL CONTADOR PUBLICO

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION

NOMBRE APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRE (S)

DOMICILIO FISCAL

CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO

MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO

TITULO PROFESIONAL EXPEDIDO POR:

CEDULA PROFESIONAL NUMERO: DE FECHA DIA MES AÑO

II. DATOS DEL DESPACHO AL QUE PERTENECE


NUMERO DE DESPACHO ANTE S. A. T.

NOMBRE DEL DESPACHO

DOMICILIO FISCAL



CARGO QUE DESEMPEÑA

III. DATOS DEL COLEGIO PROFESIONAL DE CONTADORES PUBLICOS AL QUE PERTENECE

NOMBRE DEL COLEGIO

DOMICILIO



“BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, MANIFIESTO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE FORMATO SON CIERTOS, QUE ME ENCUENTRO DENTRO DE LOS SUPUESTOS DEL ARTICULO 153 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION, ASIMISMO MANIFIESTO CONOCER EL CONTENIDO Y ALCANCE DEL ARTICULO 154 DEL REGLAMENTO ANTES CITADO, RAZON POR LA CUAL ME OBLIGO A CUMPLIR CON EL Y LAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS QUE EMANEN DEL MISMO, ESPECIALMENTE ACREDITAR A SATISFACCION DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL LA EVALUACION A QUE SE REFIERE LA FRACCION III DEL CITADO PRECEPTO Y QUE NO ME ENCUENTRO EN LO SEÑALADO EN EL ARTICULO 9 INCISOS a) y b) DE LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PUBLICOS, EN TAL VIRTUD, EN CASO DE SER ACEPTADA ESTA SOLICITUD ME SUJETARE A LO ESTABLECIDO EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, SUS REGLAMENTOS Y DEMAS NORMATIVIDAD.

LUGAR FECHA DIA MES AÑO FIRMA

PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S. COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

CONCLUSION

REGISTRO ASIGNADO

NOMBRE DEL EVALUADOR FIRMA

FECHA DE ASIGNACION

DIA MES AÑO

JEFE DEPTO. DE AUDITORIA A PATRONES FIRMA

FECHA DE RECEPCION DIA MES AÑO

AUTORIZACION C.C.D NOMBRE Y FIRMA

DICP-01

PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S NUMERO DE SOLICITUD

ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 2 COPIAS SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.


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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL DIRECCIÓN DE INCORPORACIÓN Y RECAUDACIÓN DEL SEGURO

SOCIAL UNIDAD DE FISCALIZACIÓN Y COBRANZA

COORDINACIÓN DE CORRECCIÓN Y DICTAMEN

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA “SOLICITUD PARA REGISTRO DE CONTADORES PÚBLICOS”.

(DICP-01) A. Instrucciones Generales 1. La solicitud deberá requisitarse en computadora, en máquina de escribir o con bolígrafo a

tinta azul, negra, en original y dos copias, sin utilizar abreviaturas y sin omitir alguno de los datos solicitados, firmada por el contador público en forma autógrafa y deberá presentarse en el Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegación) en cuya circunscripción territorial se encuentre su domicilio fiscal.

2. El trámite para el registro de contador público es personal, así como la entrega de la credencial autorizada que expide el Instituto.

3. No se dará trámite a esta solicitud cuando no se acompañe la documentación requerida. B. Instrucciones Específicas 1. Anotar el nombre de la Unidad Administrativa (Subdelegación) que corresponda al domicilio fiscal del contador público. 2. Anotar con una marca “X” en el círculo de “Registro” cuando desee obtener su registro y se haya acreditado la evaluación, misma que deberá corresponder al año inmediato anterior o del año en que se presente la solicitud. 3. Anotar la fecha en que acreditó la evaluación el contador público y el nombre del Colegio o Asociación Profesional que la expide. 4. Para el llenado de los rubros se deberá anotar: I. Datos del contador público: a) El Registro Federal de Contribuyentes y la Clave Única de Registro de Población. b) Nombre, domicilio fiscal y correo electrónico. c) Anotar el nombre de la Institución que expidió el Título Profesional, número y fecha de Cédula Profesional. II. Datos del despacho al que pertenece: a) El Registro Federal de Contribuyentes, para personas físicas 13 posiciones, para personas morales 12 posiciones anteponiendo un guión ( - ), el número de despacho ante el Sistema de Administración Tributaria en su caso. b) El nombre, domicilio fiscal y correo electrónico c) El cargo que desempeña en el despacho. III. Datos del Colegio Profesional de Contadores Públicos al que pertenece: a) El nombre del Colegio Profesional al que pertenece, domicilio y correo electrónico. Lugar, firma del solicitante y fecha de elaboración.


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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL DIRECCIÓN DE INCORPORACIÓN Y RECAUDACIÓN DEL SEGURO SOCIAL

UNIDAD DE FISCALIZACIÓN Y COBRANZA COORDINACIÓN DE CORRECCIÓN Y DICTAMEN

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA “SOLICITUD PARA REGISTRO DE

CONTADORES PÚBLICOS”. (DICP-01)

C. Anexos Se deberá anexar a la solicitud la siguiente documentación Registro: 1. Identificación oficial con fotografía y firma del solicitante (credencial para votar; cartilla del servicio militar nacional o pasaporte) en original para confronta 2. Cédula Profesional o Título, expedido por la autoridad competente (original y copia simple). 3. Constancia de membrecía del Colegio Profesional al que pertenece, con fecha de expedición dentro de los dos meses anteriores a la presentación de la solicitud (original). 4. Tres fotografías recientes, tamaño infantil de frente en blanco y negro o color (dos adheridas a los formatos y una para la credencial). 5. Documento de acreditación de evaluación del contador público ante el Colegio o Asociación de la Profesión contable al que pertenece (original). Modificación de Información: 1. Cualquier modificación a los datos contenidos en la solicitud, deberá comunicarse dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha en que ocurra, para lo cual se utilizará este formato señalando con una marca “X” el círculo del rubro a modificar (Rubro I , Rubro II , Rubro III ) llenando a su vez los recuadros con los datos actualizados, ( I datos del contador público; II datos del despacho; III datos del Colegio Profesional de Contadores Públicos al que pertenece). 2. Por cambio de domicilio fiscal del contador público o despacho o cambio de Razón Social. Deberá proporcionar copia del formato autorizado por el Sistema de Administración Tributaria. (SAT R-2) 3. Por cambio de despacho contable. Deberá proporcionar copia del formato autorizado por el Sistema de Administración Tributaria. (SAT 38-1) 4. Por cambio de Colegio o Asociación Profesional de Contadores Públicos. Deberá proporcionar Constancia de Membrecía expedida por el nuevo organismo con fecha de expedición dentro de los 10 días hábiles anteriores a la presentación de la solicitud. 5. El trámite para presentar modificación a los datos, deberá efectuarse en la Unidad Administrativa (Subdelegación) donde esté vigente su registro.


53



AVISO DE DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL


OBLIGATORIO

VOLUNTARIO

ESPONTANEO VOLUNTARIO

INDUCIDO ANTECEDENTES SUSTITUCION C. P. A.

ORDEN DE VISITA

INVITACION / REQUERIMIENTO

FECHA PRIMER AVISO SOLICITUD PATRONAL A LA

CORRECCION

DIA MES AÑO

I. DATOS DEL PATRON

REGISTRO PATRONAL R.F.C. REGISTRO PATRONAL UNICO

CON MAS DE UN REGISTRO PATRONAL

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

DOMICILIO FISCAL



ACTIVIDAD

UBICACION DE LA OBRA

II. EJERCICIO O PERIODO A DICTAMINAR

DEL AL NUMERO DE TRABAJADORES PROMEDIO

DIA MES AÑO DIA MES AÑO

Para patrones con más de un registro patronal, deberán formular el Anexo 1 (DICP-02 A1) relacionando los registros con que cuenta.

Para aquellos patrones que tengan asignado registro patronal único deberán formular el Anexo 2 (DICP-02 A2) relacionando los registros patronales sustituidos (asociados).

EL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO MANIFIESTA BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, QUE NO SE ENCUENTRA DENTRO DE LOS SUPUESTOS SEÑALADOS EN EL ARTICULO 155 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION; POR SU PARTE, PATRON Y CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO MANIFESTAMOS QUE SOMOS CONOCEDORES QUE EL DICTAMEN QUE SE PRESENTA ANTE LA AUTORIDAD FISCAL DEBERA HACERSE CON ESTRICTO APEGO A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, SUS REGLAMENTOS Y DEMAS NORMATIVIDAD.

PATRON O REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE Y FIRMA

CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO NOMBRE Y FIRMA

No. REG. C.P.A.

LUGAR DE ELABORACION FECHA

DIA MES AÑO

PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S. FECHA DE RECEPCION

CONCLUSION: ACEPTADO: RECHAZADO:

CAUSAS DEL RECHAZO:

LUGAR FECHA

DIA MES AÑO

PRORROGA

DIAS:

VENC.

NOMBRE Y FIRMA EVALUADOR

JEFE DEPTO. AUDITORIA A PATRONES

DIA MES AÑO

FECHA DIA MES AÑO

NOMBRE Y FIRMA DEL TITULAR DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)

DICP-02

PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S NÚMERO DE AVISO

ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 2 COPIAS SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.


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COORDINACIÓN DE CORRECCIÓN Y DICTAMEN INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL AVISO DE DICTAMEN PARA EFECTOS DEL

SEGURO SOCIAL (DICP-02).

A. Instrucciones Generales 1. El aviso deberá requisitarse en computadora, en maquina de escribir o con bolígrafo a tinta azul o negra, en original y dos copias, sin utilizar abreviaturas y sin omitir alguno de los datos solicitados, firmando el patrón o representante legal y el contador público autorizado, en forma autógrafa. 2. El aviso deberá presentarse en el Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegación) en cuya circunscripción territorial se encuentre el domicilio fiscal del patrón. De igual manera procederá cuando cuente con Registro Patronal Único. 3. Se deberá presentar un aviso de dictamen por ejercicio o periodo. 4. Para los patrones que cuenten con más de un registro patronal, presentará además del aviso de dictamen, el Anexo 1 (formato DICP-02 A1), en tantas hojas como sea necesario; en la columna correspondiente al domicilio del centro de trabajo, anotará el domicilio de cada registro patronal; en la columna No. de trabajadores, se anotará el total que resulte de sumar los que prestaron sus servicios en cada uno de los meses por centro de trabajo; la actividad desarrollada en cada centro de trabajo y en la columna de antecedente, deberá indicar el que corresponda: orden de visita, invitación/requerimiento o solicitud patronal por corrección, así como el número de folio y la fecha de emisión. 5. Para los patrones con Registro Patronal Único, presentará además del aviso de dictamen, el Anexo 2 (formato DICP-02 A2), en tantas hojas como sea necesario, señalando el Nombre, Denominación o Razón Social, el Registro Patronal Único asignado, así como la fecha de inicio de éste; la clase- fracción y prima del ejercicio o periodo a dictaminar, los registros patronales sustituidos (asociados) y el domicilio de cada uno de ellos, así mismo en la columna correspondiente al número de trabajadores se anotará el total que resulte de sumar los que prestaron sus servicios en cada uno de los meses por centro de trabajo, y en la columna de antecedente, deberá indicar el que corresponda: orden de visita, invitación/requerimiento o solicitud patronal por corrección, así como el número de folio y la fecha de emisión. 6. Cuando el patrón solicite sustitución de contador público autorizado, utilizará este formato, en los mismos términos que el inicial (uno por cada ejercicio), señalando con una marca “X” en el círculo “Sustitución de Contador Público Autorizado”, anotando la fecha en que fue presentado por primera ocasión el aviso para dictaminar. . B. Instrucciones específicas Anotar el nombre de la Unidad Administrativa (Subdelegación) que corresponda al domicilio fiscal del patrón.


57



INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL AVISO DE DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL

(DICP-02). Para el llenado de los títulos deberá considerar: a) Indicar con una “X” en el círculo que corresponda: Obligatorio, Voluntario Espontáneo o Voluntario Inducido. Este último cuando exista: Visita domiciliaria, solicitud patronal, invitación

El Instituto a la corrección o medie alguno de los requerimientos señalados en el segundo párrafo de la fracción XXVIII del artículo 251 de la Ley del Seguro Social. b) Cuando el patrón cuente con antecedentes, anotar con una marca “X” en el círculo que corresponda, así mismo el número de folio asignado por el Instituto y la fecha de emisión. l Datos del patrón, anotar: a) El registro patronal como aparece en el aviso de inscripción patronal, si el patrón contara con más de un registro patronal, se anotará el que corresponda al domicilio fiscal. b) El Registro Federal de Contribuyentes. c) Identificar con una marca “X” en el círculo que corresponda, cuando se trata de Registro Patronal Único o cuando cuenta con más de un registro patronal. d) Nombre o Razón Social y domicilio fiscal completos. e) Anotar la actividad del ejercicio o periodo dictaminado, correspondiente al registro patronal del domicilio fiscal. Tratándose de patrones de la industria de la construcción que deseen dictaminar una de sus obras, anotará la ubicación de la obra y el periodo completo de ejecución de la misma. Ejemplo; 15 06 2002 al 15 11 2003. II. Ejercicio o periodo a dictaminar. a) Anotar la fecha de inicio y término. Ejemplo: 01 01 2002 al 31 12 2002. b) Anotar el número de trabajadores promedio conforme lo establece el artículo 152 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. Nombre y firma del patrón o representante legal y del contador público autorizado, anotando el número de registro otorgado por el Instituto. Lugar y fecha de elaboración.


58



INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL AVISO DE DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL

(DICP-02). C. Anexos Se deberá anexar al aviso la siguiente documentación: 1. Primer dictamen a) Copia simple del acta constitutiva y modificaciones a la misma. b) Copia simple del formato de inscripción patronal o de la tarjeta de identificación patronal de cada uno de los registros o de la carta de aceptación tratándose de Registro Patronal Único.

c) Copia simple del poder general para pleitos y cobranzas del representante legal, así como de la identificación oficial (credencial para votar, cartilla del servicio militar nacional o pasaporte) del patrón o representante legal. d) Copia de la credencial expedida por el Instituto al contador publico autorizado y original para su confronta. 2. Dictamen subsecuente o sustitución de contador público autorizado a) Si existiera cambio de representante legal, copia simple del poder general para pleitos y cobranzas del actual representante legal, así como de su identificación oficial (credencial para votar; cartilla del servicio militar nacional o pasaporte vigente). b) Copia de la credencial expedida por el Instituto al contador público autorizado y original para su confronta.


59



CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN DEL SEGURO SOCIAL


I. DATOS DE IDENTIFICACION DEL PATRON

NUMERO DE REGISTRO PATRONAL REGISTRO PATRONAL UNICO REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

DIG. VER.



DOMICILIO FISCAL



ACTIVIDAD

TIPO DE DICTAMEN OBLIGATORIO VOLUNTARIO ESPONTANEO VOLUNTARIO INDUCIDO

EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL

AL

PRORROGA

DIA MES AÑO DIA MES AÑO DIA MES AÑO

II. DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO

No. REG. C. P. A.

NOMBRE

DOMICILIO FISCAL



COLEGIO O ASOCIACION PROFESIONAL NOMBRE DEL DESPACHO

III. DOCUMENTACION QUE PRESENTA Opinión

I. Informe respecto de la situación del patrón dictaminado.

II. Cuadro analítico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen, adjuntando el formato impreso o el medio magnético correspondiente al programa informático autorizado por el Instituto para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la solicitud del pago en parcialidades y copia de la primera parcialidad efectuada; constancia de la presentación de los avisos afiliatorios y movimientos salariales resultantes del dictamen, indicando número de trabajadores promedio con que cuenta el patrón en el ejercicio dictaminado.

III. Análisis de los conceptos de percepción por grupos o categorías de trabajadores, indicando si éstos se acumularon o no al salario base de cotización y revisión a los pagos efectuados a personas físicas señalando en todos los casos si éstos se afiliaron o no al régimen obligatorio del Seguro Social, así como los elementos que sirvieron de base para ello;

IV. Conciliación del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto; así como contra lo declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta. Al anexo deberá adjuntarse, copia de la Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta, Declaración Anual de Pagos y Retenciones, balanza de comprobación analítica de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relación con sueldos y salarios, así como el análisis del importe total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los máximos señalados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total de percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio dictaminado, y

V. Reporte de la actividad o actividades, clasificación y grado de riesgo de la empresa dictaminada.

LUGAR DE ELABORACION FECHA

DIA MES AÑO

Patrón, representante legal y contador público autorizado, declaramos bajo protesta de decir verdad, que la información proporcionada en el dictamen y en los anexos I al V a nombre del patrón _______________________________________________________ , que se encuentran adjuntos a éste documento, reflejan sus operaciones reales y contienen información que consta en registros contables, contratos colectivos e individuales de trabajo, movimientos afiliatorios, de alta, baja, y modificaciones de salario, cédulas de determinación y liquidación de cuotas obrero patronales, así como declaración de la prima de Seguro de Riesgo de Trabajo en poder del patrón.

FIRMA DEL PATRON O REPRESENTANTE LEGAL FECHA DE EXPEDICION DEL PODER FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO N° DE ESCRITURAS DE PODER NOTARIAL

DIA MES AÑO

NOTARIA N°

DICP-04

PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S

FECHA DE PRESENTACION:

DIA MES AÑO

ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 1 COPIA SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.

AVISO N°.

PAR

A U

SO EXC

LISIVO D

EL IMSS


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INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN DE SEGURO SOCIAL

(DICP-04) A. Instrucciones Generales 1. Deberá requisitarse en computadora, en máquina de escribir o con bolígrafo a tinta azul o negra, en original y copia, sin utilizar abreviaturas y sin omitir alguno de los datos solicitados, con firmas autógrafas del patrón o representante legal y contador público autorizado. 2. Se anotará el nombre de la Unidad Administrativa (Subdelegación) del domicilio fiscal del patrón. 3. La “Carta” deberá ser presentada como parte integrante del dictamen y entregarse en el Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad administrativa (Subdelegación) correspondiente al domicilio fiscal del patrón. 4. Deberá presentarse por ejercicio o periodo dictaminado. Los avisos afiliatorios invariablemente deberán ser presentados con anticipación al vencimiento del plazo establecido para la entrega del dictamen, ante el Departamento de Auditoría a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegación) que corresponda a cada registro patronal, independientemente de que los avisos para dictaminar por todos los registros, se hayan presentado en la Subdelegación correspondiente al domicilio fiscal del patrón. Cuando el patrón cuente con un solo registro patronal, los avisos afiliatorios podrán presentarse el mismo día y conjuntamente con el propio dictamen. B. Instrucciones Específicas Para el llenado de los títulos se deberá anotar: l Datos de identificación del patrón. a) El registro patronal como aparece en el aviso de inscripción patronal, si el patrón contara con más de un registro patronal se anotará el que corresponda al domicilio fiscal. b) Identificar con una marca “X” el círculo que corresponda: Registro Patronal Único o con más de un Registro Patronal. c) El Registro Federal de Contribuyentes. d) El nombre, Denominación o Razón Social. e) El domicilio fiscal y correo electrónico. f) La actividad de acuerdo al ejercicio o periodo dictaminado del Registro Patronal del domicilio fiscal o del Registro Patronal Único. g) Marcar con una “X” según corresponda el tipo de dictamen: Obligatorio, Voluntario espontáneo o Voluntario inducido.


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COORDINACIÓN DE CORRECCIÓN Y DICTAMEN INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN

DE SEGURO SOCIAL (DICP-04)

h) El ejercicio o periodo dictaminado, fecha de inicio y término. i) La fecha de vencimiento de la prórroga, cuando exista autorización de la misma. II. Datos de identificación del contador público autorizado. a) El número de registro otorgado por el Instituto. b) El nombre del contador público autorizado. c) El domicilio fiscal del despacho y correo electrónico. d) El nombre del Colegio Profesional o Asociación al que pertenece. e) El nombre del despacho al que pertenece, en su caso. Anotar el lugar, fecha de elaboración, así mismo el nombre del patrón o representante legal y del contador público autorizado, quienes deberán firmar la carta de presentación. Se anotará en los recuadros correspondientes el número de escritura del poder notarial, fecha de expedición del poder con que se identifica el representante legal, así como el número de la notaria.


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CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN DEL SEGURO SOCIAL PARA PATRONES DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN


I. DATOS DE IDENTIFICACION DEL PATRON

NUMERO DE REGISTRO PATRONAL REGISTRO PATRONAL UNICO REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

DIG. VER.



DOMICILIO FISCAL



ACTIVIDAD

TIPO DE DICTAMEN: OBLIGATORIO VOLUNTARIO ESPONTANEO VOLUNTARIO INDUCIDO


AL

PRORROGA

DIA MES AÑO DIA MES AÑO DIA MES AÑO

II. DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO

No. REG. C. P. A.

NOMBRE

DOMICILIO FISCAL



COLEGIO O ASOCIACION PROFESIONAL NOMBRE DEL DESPACHO

III. DOCUMENTACION QUE PRESENTA Opinión

I. Informe respecto de la situación del patrón dictaminado.

II. Cuadro analítico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen, adjuntando el formato impreso o el medio magnético correspondiente al programa informático autorizado por el Instituto para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la solicitud del pago en parcialidades y copia de la primera parcialidad efectuada; constancia de la presentación de los avisos afiliatorios y movimientos salariales resultantes del dictamen, indicando número de trabajadores promedio con que cuenta el patrón en el ejercicio dictaminado.

III. Análisis de los conceptos de percepción por grupos o categorías de trabajadores, indicando si éstos se acumularon o no al salario base de cotización y revisión a los pagos efectuados a personas físicas señalando en todos los casos si éstos se afiliaron o no al régimen obligatorio del Seguro Social, así como los elementos que sirvieron de base para ello;

IV. Conciliación del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto; así como contra lo

declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta. Al anexo deberá adjuntarse, copia de la Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta, Declaración Anual de Pagos y Retenciones, balanza de comprobación analítica de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relación con sueldos y salarios, así como el análisis del importe total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los máximos señalados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total de percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio dictaminado, y

V. Reporte de la actividad o actividades, clasificación y grado de riesgo de la empresa dictaminada.

Además de los anexos señalados, se adicionará al dictamen lo siguiente: I. Cédula descriptiva de la ubicación de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio o periodo dictaminado;

II. Cédula analítica del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras iniciadas, en proceso, suspendidas, canceladas o terminadas en el ejercicio o periodo dictaminado y relativas al registro patronal que se dictamine, y

III. Cédula descriptiva de subcontratistas personas físicas y morales, señalando su número de registro patronal por cada una de las obras del ejercicio o período dictaminado, relativas al registro patronal que se dictamine.

LUGAR DE ELABORACION FECHA DIA MES AÑO

Patrón, representante legal y contador público autorizado, declaramos bajo protesta de decir verdad, que la información proporcionada en el dictamen, en los anexos I al V, y las cédulas I, II y III a nombre del patrón ________________________________________________________________ , que se encuentran adjuntos a éste documento, reflejan sus operaciones reales y contienen información que consta en registros contables, contratos colectivos e individuales de trabajo, movimientos afiliatorios, de alta, baja, y modificaciones de salario, cédulas de determinación y liquidación de cuotas obrero patronales, así como declaración de la prima de Seguro de Riesgo de Trabajo en poder del patrón.

FIRMA DEL PATRON O REPRESENTANTE LEGAL FECHA DE EXPEDICION DEL PODER FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO N° DE ESCRITURAS DE PODER NOTARIAL

DIA MES AÑO

NOTARIA N°

DICP-05

PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S

FECHA DE PRESENTACION:

DIA MES AÑO

ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 1 COPIA SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.

AVISO N°.

PAR

A U

SO EXC

LISIVO D

EL IMSS


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INSTRUCTIVO DE LLENADO DEL FORMATO CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN DE SEGURO SOCIAL PARA PATRONES DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN

(DICP-05) A. Instrucciones Generales 1. Deberá requisitarse en computadora, en máquina de escribir, o con bolígrafo a tinta azul o negra, en original y copia, sin utilizar abreviaturas y sin omitir alguno de los datos solicitados, con firmas autógrafas del patrón o representante legal y contador público autorizado. 2. Se anotará el nombre de la Unidad Administrativa (Subdelegación) del domicilio fiscal del patrón. 3. La “Carta” deberá ser presentada como parte integrante del dictamen y entregarse en el Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegación) correspondiente al domicilio fiscal del patrón. 4. Deberá presentarse por ejercicio o periodo dictaminado. Los avisos afiliatorios invariablemente deberán ser presentados con anticipación al vencimiento del plazo establecido para la entrega del dictamen, ante el Departamento de Auditoría a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegación) que corresponda a cada registro patronal, independientemente de que los avisos para dictaminar por todos los registros, se hayan presentado en la Subdelegación correspondiente al domicilio fiscal del patrón. Cuando el patrón cuente con un solo registro patronal, los avisos afiliatorios podrán presentarse el mismo día y conjuntamente con el propio dictamen. B. Instrucciones Específicas Para el llenado de los títulos se deberá anotar: l Datos de identificación del patrón. a) Anotar el registro patronal como aparece en el aviso de inscripción patronal, si el patrón contara con más de un registro patronal se anotará el que corresponda al domicilio fiscal. b) Identificar con una marca “X” el círculo que corresponda: “Registro Patronal Único” o “Con Más de un Registro Patronal”. c) El Registro Federal de Contribuyentes. d) El nombre, Denominación o Razón Social. e) El domicilio fiscal y correo electrónico. f) La actividad de acuerdo al ejercicio o periodo dictaminado del Registro Patronal del domicilio fiscal o del Registro Patronal Único.


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INSTRUCTIVO DE LLENADO DEL FORMATO CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN DE SEGURO SOCIAL PARA PATRONES DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN

(DICP-05)

g) Marcar con una “X” según corresponda el tipo de dictamen: Obligatorio, Voluntario espontáneo o Voluntario inducido. h) El ejercicio o periodo de ejecución de la obra dictaminada, fecha de inicio y término. i) La fecha de vencimiento de la prórroga, cuando exista autorización de la misma. II Datos de identificación del contador público autorizado. a) El número de registro otorgado por el Instituto. b) El nombre del contador público autorizado. c) El domicilio fiscal del despacho y correo electrónico. d) El nombre del Colegio Profesional o Asociación al que pertenece. e) El nombre del despacho al que pertenece, en su caso. Anotar el lugar, fecha de elaboración, así mismo el nombre del patrón o representante legal y del contador público autorizado, quienes deberán firmar la carta de presentación. Se anotará en los recuadros correspondientes el número de escritura del poder notarial, fecha de expedición del poder con que se identifica el representante legal, así como el número de la notaria.


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1.8.2. MODELOS DE OPINION DE DICTAMEN

1.8.2.1. OPINION LIMPIA

(Cuando derivado de la revisión el contador público autorizado no determina omisiones)

LUGAR Y FECHA

ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A.

PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA

He examinado la información que se presenta en los anexos l al V, adjuntos, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón ____________________, con registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] *, con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de cotización, como lo establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o período del _____________ al ______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información, con base en la auditoría que practiqué.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información de los anexos l al V no contienen errores y están preparados de acuerdo con las bases establecidas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos. La auditoría consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al V, asimismo, incluyó la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, así como de la presentación de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Como parte de mi examen apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos que consideré necesarios de acuerdo con las circunstancias.

1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. 3. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.


66

4. Verifiqué que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de cotización de conformidad con lo establecido, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social. 5. Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de riesgo de trabajo. 6. Realicé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta. 7. ..... En mi opinión y bajo protesta de decir verdad el patrón _____________________, cumplió razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y la información contenida en los anexos del l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

_______________________

Contador Público Autorizado

Nombre y firma

Registro IMSS___________

* En caso de contar con más de un registro patronal o Registro Patronal Único


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1.8.2.2 OPINION SIN SALVEDADES

(Cuando derivado de la revisión el contador público autorizado determina omisiones y son pagadas en una sola exhibición o en parcialidades antes de la presentación del dictamen. De conformidad a los artículos 126 y 149 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización)

LUGAR Y FECHA



He examinado la información que se presenta en los anexos l al V, adjuntos, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón ____________________, con registro patronal ____(del domicilio fiscal)____, [ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]* con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de cotización, como lo establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o período del ___________ al ___________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información, con base en la auditoría que practiqué.


Como parte de mi examen apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos, que consideré necesarios de acuerdo con las circunstancias.

1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales, presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. 3. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.


68

4. Verifiqué que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de cotización, de conformidad con lo establecido, entre otros, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social. 5. Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de riesgo de trabajo. 6. Realicé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta. 7. ..... A. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el anexo ll, mismas que fueron cubiertas con fecha ____de ___________ de ___, el patrón _______________________________cumplió razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y la información contenida en los anexos l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

B. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el anexo ll, mismas que serán cubiertas en _________ mensualidades, el patrón _______________________________cumplió razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la ley del Seguro Social por el ejercicio o periodo del _________________ al ______________ y la información contenida en los anexos l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

________________________


Nombre y firma


* En caso de contar con más de un registro patronal o Registro Patronal Único


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1.8.2.3. OPINION CON SALVEDADES

(Cuando derivado de la revisión el contador público autorizado no determina omisiones o determina omisiones y son pagadas en una sola exhibición o en parcialidades antes de la presentación del dictamen. De conformidad a los artículos 126 y 149 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, pero sin embargo, por alguna circunstancia determina conceptos o sujetos de aseguramiento que el patrón no acepta integrar al salario diario base de cotización o afiliar al régimen obligatorio, motivo de esta opinión).

LUGAR Y FECHA



He examinado la información que se presenta en los anexos l al V, adjuntos preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón ____________________, con registro patronal ____(del domicilio fiscal)____,[ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]* con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de cotización, como lo establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o período del ___________ al ___________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información, con base en la auditoría que practiqué.



1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.


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3. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. 4. Verifiqué que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de cotización, de conformidad con lo establecido, entre otros, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social. 5. Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de riesgo de trabajo. 6. Realicé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta. 7. .....

Verifiqué que los conceptos _______(detallar)_______ no se integraron al salario base de cotización y (o) las personas físicas que aparecen en la contabilidad del patrón en el rubro de _______(detallar)________ ,no se afiliaron al régimen obligatorio del seguro social, por (detallar los motivos de ambas situaciones) , en los registros patronales (relacionar).

A. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el párrafo que antecede, así como por las omisiones señaladas en el Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de_______________de_______,, el patrón _____________________ cumplió razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del ______________al ______________ y la información contenida en los anexos del l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

B. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el párrafo que antecede, así como por omisiones señaladas en el Anexo II, mismas que serán cubiertas en _________ mensualidades, el patrón _____________________ cumplió razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social por el ejercicio o periodo del_______________ al _______________ y la información contenida en los anexos del l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.


71

C.

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el párrafo que antecede, el patrón _____________________ cumplió razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social por el ejercicio o periodo del _________________ al _____________ y la información contenida en los anexos del l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

________________________


Nombre y firma

Registro IMSS____________

• En caso de contar con más de un registro patronal o Registro Patronal Único


72

1.8.2.4 CON ABSTENCION DE OPINION

(Cuando el contador público autorizado, no cuenta con información, documentación o elementos suficientes para llevar a cabo la revisión que le impida inclusive, emitir una opinión con salvedades)

LUGAR Y FECHA

ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA X, S.A.

PATRON EN CASO DE SER PERSONA FÍSICA

Fui contratado para examinar la información que se presenta en los anexos l al V, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón ________________________, con registro patronal ____(del domicilio fiscal)____,[ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]* con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de cotización, como lo establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o período del _________ al ___________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información.

(Describir las limitaciones)

Debido a la(s) limitación(es) mencionada(s) en el párrafo anterior(es) y en vista de la importancia de los efectos que pudieran tener en la correcta afiliación del patrón, de los trabajadores e integración del salario base de cotización, me abstengo de expresar una opinión en materia del Seguro Social del patrón ____________________ , por el ejercicio o periodo del _______________ al _________________.

__________________________


Nombre y firma


* En caso de contar con más de un registro patronal o Registro Patronal Único.


73

1.8.2.5. OPINION NEGATIVA

(Cuando el contador público autorizado, como consecuencia de su revisión, encuentra que la información y documentación no están de acuerdo a los principios de contabilidad y las desviaciones son a tal grado importante, que la expresión de una opinión con salvedades no sería adecuada).

LUGAR Y FECHA



He examinado la información que se presenta en los anexos l al V, adjuntos, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón ____________________, con registro patronal ____(del domicilio fiscal)____, [ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]* con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de cotización, como lo establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio _____ o período del ___________ al ___________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información, con base en la auditoría que practiqué.



1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.


74

3. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el

número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.

4. Verifiqué que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de cotización, de conformidad con lo establecido, entre otros, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social. 5. Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de riesgo de trabajo. 6. Realicé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta. 7. .....

Las percepciones que están asentadas en los registros contables no reflejan la integración real del salario base de cotización, según los requerimientos de la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos.

Debido a lo mencionado en el párrafo anterior, en mi opinión y bajo protesta de decir verdad, los registros y las declaraciones presentados por el patrón ____________________________, no reflejan la situación real en materia de Seguro Social.

__________________________


Nombre y firma


* En caso de contar con más de un registro patronal o Registro Patronal Único.


75

1.8.3. ANEXOS

1.8.3.1 PARA PATRONES CON UN REGISTRO PATRONAL

INFORME RESPECTO DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADODESCRIPCION DE LAS CARACTERISTICAS GENERALES DEL PATRON


DOMICILIO FISCALCalle Número Colonia

Delegación o Municipio C.P. CiudadREGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO

DICTAMINADO Del AlNOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL

Periodo Clase Fracción

FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES

CUOTAS PAGADAS EN EL EJERCICIO

RIESGO EXCEDENTE PRESTACIONES GASTOS MEDICOS DE Y TOTAL

FIJA 3 SMGDF EN DINERO PENSIONADOS TRABAJO VIDA PREST. SOC.

$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

CESANTIA YRETIRO VEJEZ

$ 0. $ 0. $ 0.

En el periodo dictaminado se adquirió calidad de patrón sustituto SI Fecha NOSe tienen bases de cotización especiales SI Fecha NOEn caso afirmativo especifícar.

Hoja 1

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD INVALIDEZY

GUARDERIAS

MES

ANEXO l

BIMESTRE1 AL 6

CLASIFICACION DE LA EMPRESA

Prima

1 AL 12

TOTAL

RCV

1

2

3

4

5


76


REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al

CLASES Y CARACTERISTICAS DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO

COLECTIVO INDIVIDUALSINDICATOVIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: AL

TIPOS DE CONTRATACION:

PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:

GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES

COLECTIVO INDIVIDUALSINDICATOVIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: ALTIPOS DE CONTRATACION:PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:


COLECTIVO INDIVIDUALSINDICATO

VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: ALTIPOS DE CONTRATACION:PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:


NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A.REGISTRO

Hoja 2

ANEXO l

NOTAS RELEVANTES AL ANEXO I DEL DICTAMEN

6

7

8


77

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO l

(Para dictámenes presentados por un registro patronal) "INFORME DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADO"

INSTRUCCIONES: 1. Características generales del patrón Con base en la escritura constitutiva, sus reformas y demás documentos oficiales, anotar los siguientes datos: • Nombre, Denominación o Razón Social • Domicilio Fiscal • Registro Patronal • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de inicio y término) • Nombre del Patrón o Representante Legal 2. Clasificación de la Empresa. Con base en el aviso de inscripción patronal y demás documentos oficiales, anotar: • Fecha de inicio de actividades, correspondiente al centro de trabajo. • Periodo de duración, indicando inicio y término de la Clase, Fracción y Prima, considerando las modificaciones al Grado de Riesgo del periodo dictaminado. 3. Cuotas pagadas en el periodo. Con base en las cédulas de determinación, sin incluir las derivadas de la revisión practicada, anotar los importes de las cuotas obrero patronales pagadas durante el ejercicio, incluyendo las de SIVEPA antes de la presentación del dictamen, por las diferentes ramas de seguro, así como el total de las mismas, incluyendo los pagos complementarios. Tratándose de patrones de la industria de la construcción que dictaminen por obra, las cuotas deberán corresponder únicamente al periodo de la obra dictaminada. 4. Marque con una “X” en el espacio correspondiente para indicar si en el periodo sujeto a dictamen se adquirió la calidad de patrón sustituto, en caso afirmativo anote la fecha.

5. Marque con una “X” en el espacio correspondiente para indicar si se tienen bases de cotización especiales, explicando éstas, en caso afirmativo.

6. Clases y características de los contratos de trabajo. (Hoja 2). Anotar en la parte superior de ésta hoja: • Nombre, Denominación o Razón Social. • Registro Patronal. • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de inicio y término). Con base en los contratos de trabajo vigentes en el período dictaminado, por cada grupo de trabajadores o categorías de éstos, con iguales condiciones de trabajo y prestaciones deberá requisitar un recuadro por cada uno de ellos, anotar en el formato lo siguiente:


78

• Marque una “X” en el espacio correspondiente para indicar si se trató de contrato Colectivo o Individual. • Sindicato. - El nombre de la agrupación. • Vigencia del Contrato.- La fecha de inicio y término del Contrato. • Tipos de contratación.- Marque una “X” en el espacio correspondiente para indicar si la contratación fue de planta, eventual, o a obra determinada, en caso de otros especificar. • Grupo o categoría de trabajadores.- El nombre del grupo correspondiente. (Sindicalizado, obreros, empleados de confianza, etc.) 7.- Notas Relevantes En caso de existir alguna aclaración a éste Anexo, anotar los puntos relevantes. 8. Nombre, firma y número de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social del Contador Público Autorizado.


79

ANEXO ll


REGISTRO PATRONAL: EJERCICIO O PERIODO

DICTAMINADO Del Al

FORMA DE PAGO:

PARCIALIDADES

RIESGOS INVALIDEZ. GUARD.Y SUBTOTAL TOTALEXCED. PREST. EN GTOS. MED. DE Y VIDA PRES.SOC. C.O.P ACT REC

MES FIJA 3 SMGDF DINERO PENSIONADOS TRABAJOENERO $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.

FEBREROMARZOABRILMAYOJUNIOJULIO

AGOSTOSEPTIEMBRE

OCTUBRENOVIEMBREDICIEMBRE

TOTAL $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.

TOTALACT

BIMESTRE

ENE-FEB

MAR-ABR

MAY-JUN

JUL-AGO

SEP-OCT

NOV-DIC

TOTAL $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.

Hoja 1

SUBTOTAL

CUOTAS OBRERO PATRONALES REC

RCV

CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTASOBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN

RETIRO

CESANTIA

Y VEJEZ

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

CUOTAS SEGURO SOCIAL

UNA EXHIBICION

1

2


80

ANEXO II


REGISTRO PATRONAL: EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL AL

CONCEPTOS U OMISIONES DETERMINADOS EN EL DICTAMEN

NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O NOMBRE Y FIRMA DEL C. P.A.REPRESENTANTE LEGAL

Hoja 2

REGISTRO

NOTAS RELEVANTES DEL ANEXO II DEL DICTAMEN

3

4

5 5


81

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:EJERCICIO O PERIODO

REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL: DICTAMINADO DEL AL

FECHA DE PRESENTACIÓN DEL AVISO PARA DICTAMINAR

PRORROGA SI NO FECHA DE VENCIMIENTO

CONSTANCIA DE PRESENTACION DE AVISOS AFILIATORIOS Y/O MOVIMIENTOS SALARIALES ELABORADOS CON MOTIVO DEL DICTAMEN

No. de AVISOS

AVISOS DE TRABAJADORES NO INSCRITOS AVISOS DE RECTIFICACION POR FECHA POSTERIOR Y/O SALARIO INFERIORAVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO ASCENDENTESAVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO DESCENDENTES EN PERIODOS INTERMEDIOSAVISOS DE INSCRIPCION POR BAJA(S) IMPROCEDENTE(S)AVISOS DE BAJA NO PRESENTADOSAVISOS DESCENDENTES CORRESPONDIENTES AL PRIMER DIA DEL EJERCICIO SIGUIENTE

TOTAL

TRABAJADOTRES TRABAJADORESREVISADOS REGULARIZADOS


Hoja 3

PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSSSELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AUDITORIA

ANEXO II

CONCEPTO

SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AFILIACION

REGISTRO

No. DE TRABAJADORES

NOTA: LOS MOVIMIENTOS ASCENDENTES Y DESCENDENTES DEBERAN ELABORARSE DE CONFORMIDAD CON LOESTABLECIDO EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DEEMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACIÓN O EN SU CASO, CON LA NORMATIVIDAD QUE EMITA LA UNIDAD DEINCORPORACION AL SEGURO SOCIAL.

8

6

7

5 5


82

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II "CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y

DETERMINADAS EN EL DICTAMEN” INSTRUCCIONES: 1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo: • Nombre, Denominación o Razón Social. • Registro Patronal del Domicilio Fiscal • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de inicio y término) 2. Con base en las cédulas de determinación resultantes de la revisión practicada y cuando estas se hayan pagado en una sola exhibición, anotar los importes de las cuotas obrero patronales, por las diferentes ramas de seguro, subtotal, Actualización, Recargos, así como por el Total de las mismas, cuando el pago sea en parcialidades, no se anotarán importes en estas columnas (Actualización, Recargos y Total). Tratándose de patrones de la industria de la construcción que dictaminen por obra, las cuotas determinadas deberán corresponder únicamente al periodo de la obra dictaminada. Cuando no se determinen diferencias anotar ceros o N/A (No aplica). 3. Conceptos u omisiones determinados en el Dictamen. Anotar los conceptos (tiempo extra, bono de productividad, excedente de despensa, aplicación de factor de integración incorrecto, revisión del grado de riesgo, etc.) u otras causas de omisión determinadas en la revisión. (Hoja 2)

4. Notas Relevantes Anotar los puntos relevantes. Ejemplo: Cuando el resultado de la revisión no genere avisos afiliatorios y/o movimientos salariales (ejemplo modificación grado de riesgo), pero sí cuotas a cargo, deberá aclarar los motivos en éste espacio. En las hojas 2 y 3, anotar nombre y firma del patrón o representante legal y del Contador Público autorizado, así como número de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. 6. Constancia de presentación de avisos afiliatorios y/o movimientos salariales elaborados con motivo del dictamen. (Hoja 3) • Marcar con una “X” en el espacio que corresponda para indicar si tiene o no prórroga, y en su caso la fecha de vencimiento de la misma. 7. Con base en los avisos generados correspondientes a las irregularidades detectadas por el Contador Público autorizado, determinar el número de casos por:


83

• Avisos de trabajadores no inscritos.- Corresponden a trabajadores omisos identificados en la revisión. • Avisos de Rectificación por fecha posterior y/o salario inferior.- Corresponden a avisos de alta, reingreso o modificación de salario presentados por el patrón con fecha posterior a la real y/o salario inferior al real. • Avisos de modificación de salario ascendentes.- Corresponden a avisos de modificación de salario determinados en la revisión, por falta de integración de percepciones variables en el bimestre anterior o por salarios fijos superiores a los presentados por el patrón. • Avisos de modificación de salario descendentes en periodos intermedios.- Corresponden a avisos de modificación de salario para igualarlos al salario presentado por el patrón, originados por la falta de pago de percepciones variables en el bimestre anterior o por el pago de percepciones variables de menor cuantía. • Avisos de inscripción por baja improcedente.- Corresponden a avisos de alta o reingreso de trabajadores que están vigentes, dados de baja por el patrón erróneamente. • Avisos de baja no presentados.- Corresponden a avisos de trabajadores inscritos por el patrón que durante el periodo dictaminado no se encontraron vigentes, por lo que se omitió presentar el aviso de baja, así como los identificados como trabajadores omisos. • Avisos descendentes correspondientes al primer día del ejercicio siguiente. - Corresponden a avisos de modificación de salario para igualarlos al salario presentado por el patrón, cuando el último salario mixto determinado por el Contador Público autorizado sea superior al presentado por el patrón el primer día del ejercicio siguiente. • Total.- Suma de movimientos presentados. En cada uno de los avisos, deberá anotar la leyenda “Dictamen” en el ángulo superior izquierdo, el número de guía, la clave de la Unidad Administrativa (Subdelegación), ésta se puede obtener en la Unidad Administrativa que corresponda al domicilio del Registro Patronal. Número de Guía 374 Para formatos tradicionales, cuando el número de avisos no sea superior a cuatro: Afil-02 Aviso de inscripción del trabajador Afil-03 Aviso de modificación de salario del trabajador Afil-04 Aviso de baja del trabajador o asegurado 406 Para dispositivo magnético. 806 Para patrones con Registro Patronal Único. Conforme concluya la revisión, los medios magnéticos se presentarán con la Constancia de Presentación de Avisos Afiliatorios y/o movimientos salariales de éste Anexo, en original y tres copias en el Área de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegación) a la que corresponda, obteniendo acuse de recibo por el Área de Auditoria en una copia.


84

Nota: Por los trabajadores omisos que no cuenten con la información suficiente para obtener el número de seguridad social, previo a la entrega del dictamen, deberá acudir al Área de Afiliación de la Unidad Administrativa (Subdelegación) que corresponda, solicitando se otorgue un número convencional de seguridad social. El número de seguridad social convencional es por un periodo determinado, para un trabajador omiso que ya no se encuentra vigente. El aviso de inscripción de trabajador debe de presentarse en el formato (Afil-02), el de modificación de salario (Afil-03), de reingreso (Afil-02) y de baja (Afil-04), se podrán presentar mediante dispositivo magnético. El dispositivo magnético debe acompañarse del formato Afil-10 “Aviso para presentar Reingresos, Modificaciones Salariales y/o Bajas mediante Dispositivo Magnético”, así como original y copia del respaldo de los movimientos contenidos en éste. 8. Número de trabajadores

De acuerdo a la revisión efectuada, determinar: • Número de Trabajadores.- El número de trabajadores del(los) centro(s) de trabajo que corresponda(n) al registro patronal antes de la revisión, más los identificados como omisos. • Trabajadores Revisados.- Corresponde al número de trabajadores del(los) centro(s) de trabajo que corresponda(n) al registro patronal, considerados en el alcance de la revisión efectuada por el Contador. • Trabajadores Regularizados.- Corresponde al número de trabajadores del(los) centro(s) de trabajo que corresponda(n) al registro patronal por los que se originó algún aviso afiliatorio o movimiento salarial (alta, reingreso, modificación de salario, baja) considerando el reproceso derivado del alcance de la revisión efectuada por el Contador.


85

ANEXO III

NOMBRE, DENOMINACION

O RAZON SOCIAL

REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO


CLAUSULA CONCEPTOSEN C.C.T DE

PERCEPCION FIJA VARIABLE SI NO

(*) LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS ESTÁ EN TERMINOS DE LA LEY

Hoja 1

ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPO O CATEGORIAS DE TRABAJADORES INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO

BASE DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS

TIPO DE PERCEPCION (*)SE INTEGRA AL SALARIO BASE DE COTIZACION (*)

1

2

3 4 5 6

Del Al


86

ANEXO III

NOMBRE, DENOMINACIONO RAZON SOCIALREGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO

DICTAMINADOGRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES

FACTORES DE INTEGRACION

AÑOS DE DIAS VAC. PRIMA VAC. AGUINALDO OTRA FACTORSERVICIO

Hoja 2

7

Del Al


87

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88

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Hoja 4

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22


90

ANEXO IIINOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIALREGISTRO PATRONAL EJERCICO O PERIODO

DICTAMINADO DEL

CONCEPTO IMPORTESTotal de Remuneraciones Directas pagadas en el ejercicio $0.00Total de pagos efectuados en el ejercicio a personas físicasHonorarios asimilados a salarios $0.00Honorarios $0.00Comisiones $0.00Otros $0.00

TOTAL $0.00Porcentaje de pagos a personas físicas sobre sueldos %I. Importe personas no sujetas de aseguramiento $0.00II. Importe personas sujetas de aseguramiento $0.00Importe de la prueba efectuada por el C.P.A. a personas físicas TOTAL $0.00

Porcentaje de la prueba realizada por el C.P.A. %

IMPORTE

$0.00

TOTAL $0.00

NOMBRE DE IMPORTE No. DE PERSONAS LA ACTIVIDAD REGULARIZADO FISICAS AFILIADAS

$0.00

TOTAL $0.00

NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A.REGISTRO Hoja 6

NOTAS RELEVANTES DEL ANEXO III DEL DICTAMEN

II. Personas consideradas como sujetos de aseguramiento

ANALISIS DE LA REVISION A PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS

REPRESENTATIVIDAD

I. ANOTAR EL NOMBRE DE LA ACTIVIDAD DE LA PERSONA QUE NO FUE CONSIDERADA SUJETO DE ASEGURAMIENTO

RESULTADO DE LA REVISION

23

24

25

26

27

32

33

28

29 30 31

AL


91

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III "ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O

CATEGORIAS DE TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE DE COTIZACION Y REVISION A LOS

PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS" INSTRUCCIONES: 1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo: • El nombre, denominación o Razón Social. • Registro Patronal. • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de inicio y término) 2. Anotar el grupo o categoría de los trabajadores sindicalizados, de confianza, etc., y deberá elaborar una hoja por cada grupo o categoría. 3. Cláusula en C.C.T. De existir Contrato Colectivo de Trabajo, anotar la cláusula que le corresponda a cada concepto. 4. Conceptos de percepción Anotar todos los conceptos de percepciones en dinero o especie que recibió el grupo de trabajadores analizado, con base en los contratos colectivos, así como aquellas que se recibieron fuera de éste y que fueron pagadas en el periodo que se dictamina. 5. Tipos de percepción Marque con una “X” en las columnas fija o variable, según sea el caso, de acuerdo a la naturaleza de cada percepción o prestación que se otorgue a los trabajadores en términos de la Ley. 6. Se Integra al Salario Base de Cotización Marque con una X en la columna SI o NO, según sea el caso, cuando como resultado de la revisión que efectúa el contador considere que deberá integrar o no cada una de las percepciones para determinar el salario diario base de cotización manifestado al Seguro Social, en términos de lo establecido en la Ley para efectos de integración. NOTA: Por los conceptos que no se integran al salario base de cotización, el Contador deberá contar con el soporte documental y los elementos suficientes que los sustenten. 7. Factores de Integración. (Hoja 2). Con base en las percepciones y prestaciones fijas que otorga la empresa, indicar por grupo o categoría de trabajadores los factores de integración a los que aplica. La columna correspondiente a “otra” podrá ampliarse tantas veces como conceptos fijos se otorguen.


92

Determinación del Salario Diario Base de Cotización correspondiente a las percepciones Anotar: fijas (Prueba Muestra) (Hoja 3). El número de trabajadores que se presente en éste Anexo deberá comprender un mínimo de 10 trabajadores. • Si las percepciones fueron fijas, bastará que se presente un mes. • Si las percepciones fueron fijas y variables, deberá considerar la totalidad de las percepciones variables, presentando aquellos meses en que se hubieran integrado Anotar:

9. Número de seguridad social. 10. Nombre del asegurado (Apellido Paterno, Materno, Nombre). (Ejemplo columnas 8, 9 y 10) Marzo 10-82-58-0569-6 Silva Hernández Marco Antonio Marzo 12-68-42-1589-5 Ramírez López Ma. de los Ángeles Marzo 12-98-69-2145-1 Sánchez Martínez Raúl Mayo 10-82-58-0569-6 Silva Hernández Marco Antonio Mayo 12-68-42-1589-5 Ramírez López Ma. de los Ángeles Mayo 01-99-79-1268-6 López Escobedo Ricardo Noviembre 10-82-58-0569-6 Silva Hernández Marco Antonio Noviembre 12-68-42-1589-5 Ramírez López Ma. de los Ángeles Noviembre 12-98-69-2145-1 Sánchez Martínez Raúl

11. Antigüedad de acuerdo a su fecha de ingreso. 12. Grupo o Categoría a la que pertenece. 13. Cuota diaria.

14. Factor de integración que corresponda a la antigüedad y categoría del trabajador. 15. El nombre e importe del concepto que por su naturaleza no puede ser calculado como factor, y se considere integrante del salario fijo. (Se deberá abrir ésta columna tantas veces como conceptos existan 16. Salario diario base de cotización fijo. (Cuota Diaria por Factor de Integración, más otros conceptos fijos).


93

Determinación del Salario Base de Cotización correspondiente a las percepciones variables (Prueba Muestra) (Hoja 4) Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 de éste Anexo, continuar el requisitado de ésta. 17. En cada columna, el nombre del concepto e importe de percepción variable (se deberán abrir tantas columnas como percepciones variables se otorguen). 18. Importe total de percepciones variables. 19. Número de días de salario devengado en el mes o bimestre anterior. 20. Promedio diario de percepciones variables (total de percepciones variables entre el número de días de salario devengado). NOTA: Tratándose de trabajadores que se encuentren en el supuesto de la fracción ll del Artículo 30 de la Ley del Seguro Social, sólo se requisitar esta hoja y la columna 21 se denominará Salario Base de Cotización por percepciones variables. Comparación entre el Salario Diario Base de Cotización determinado por Dictamen y lo cotizado por el patrón. (Prueba Muestra) (Hojas 5). Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 continuar el requisitado de esta: Anotar: 21. El importe en la columna que le corresponda de acuerdo al salario diario base de cotización determinado (fijo, variable o mixto). 22. El importe del salario diario base de cotización determinado por dictamen por cada rama de seguro, hasta los máximos señalados por la Ley, lo cotizado por el patrón, así como la diferencia que resulte. Análisis de la Revisión a Pagos Efectuados a Personas Físicas (Hoja 6). 23. Anotar el importe total de las remuneraciones directas que se consignan en la hoja 1 del anexo IV. 24. Con base en la Declaración Informativa de Pagos y Retenciones a personas físicas (formato 27), así como Declaración de Operaciones con Clientes y Proveedores de Bienes y Servicios (formato 42), anotar el importe pagado a personas físicas en el ejercicio, por concepto de actividades empresariales (comisionistas), honorarios asimilables a salarios, honorarios, miembros de sociedades cooperativas de producción, otros, sin considerar arrendamientos, honorarios al consejo de administración, miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivo o comisarios y otros.


94

25. Determinar el porcentaje que representan los pagos efectuados a personas físicas del importe total de remuneraciones directas pagadas en el ejercicio. 26. De la muestra efectuada, anotar el importe pagado a personas físicas no consideradas sujetas de aseguramiento (sin incluir notarios, abogados, médicos, etc.), el importe de las que se afiliaron al Régimen Obligatorio del Seguro Social, así como el importe total. 27. Determinar el porcentaje que representa el importe de la prueba realizada, del total de pagos efectuados en el ejercicio a personas físicas. 28. De la muestra, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la persona física que no fue considerada sujeta de aseguramiento ( sin incluir a notarios, abogados, médicos, etc.), así como el importe pagado. 29. De la muestra efectuada, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la persona física afiliada al Régimen Obligatorio del Seguro Social. 30. Anotar el importe que corresponda a los pagos efectuados a personas físicas afiliadas al Régimen Obligatorio del Seguro Social. 31. Anotar el número de personas físicas identificadas como sujeto de aseguramiento. 32. Notas Relevantes Anotar los puntos relevantes. 33. Nombre, firma y número de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social del Contador Público Autorizado.


95

ANEXO IV

CONCILIACION DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES EN REGISTROS CONTABLESCONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO; ASI COMO


REGISTRO PATRONAL:

TOTAL DE IMPORTESPAGADOS

SUELDOS $0

AGUINALDO

PRIMA VACACIONAL

TIEMPO EXTRA DOBLE

TIEMPO EXTRA TRIPLE

COMISIONES

GRATIFICACIONES

HABITACION

ALIMENTACION

FONDO DE AHORRO: PATRON % TRABAJADOR %

PRIMAS

DESPENSAS

PREMIOS DE PRODUCCION

BONOS

INDEMNIZACION

ETC.

PREVISION SOCIAL

TOTAL ANALISIS DE GASTOS

Hoja 1

CONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REMUNERACIONES PAGADAS POR NOMINALISTAS DE RAYA Y DOCUMENTOS QUE SOPORTAN EL PAGO


1

2

3

4

AL


96

ANEXO IVNOMBRE, DENOMINACIONO RAZON SOCIAL

EJERCICIO O PERIODOREGISTRO PATRONAL DEL ALDICTAMINADO

GASTOS DE _________________ $0.00CTA. SUB. SUB.

CTAS. SUB. $CTA.

$$$$$$

$$$$$$$

$$$$$


CTAS. SUB. $CTA.

$$$$$$

$$$$$$$

$$$$$

Hoja 2

DE LOS REGISTROS CONTABLES

DICTAMINADO

A

4

4


97

ANEXO IVNOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

EJERCICIO O PERIODOREGISTRO PATRONAL DEL ALDICTAMINADO


CTAS. SUB. $CTA.

$$$$$$

$$$$$$$

$$$$$

CTAS. DE BALANCE $0.00CTA. SUB.

CTAS.

$ 0.$$$$$$$$$$$$$$$$$

TOTAL $0.00

Hoja 3


DICTAMINADO

A

4

5

4


98

ANEXO IV


DICTAMINADO Del Al

IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL (DOCEAVO MES O SEXTO BIMESTRE) ______________ ANTERIORES AL EJERCICIO DICTAMINADO

PERCEPCIONES IMPORTE

$ 0.

IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL (DOCEAVO MES O SEXTO BIMESTRE) ________________ DEL EJERCICIO DICTAMINADO


$ 0.

Hoja 4

6

6

6

6


99

ANEXO IV


REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al

TOTAL DE PERCEPCIONES TOTAL DE SALARIOS TOPEDEL PERSONAL TOPADO

EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA

RETIRO CESANTIA Y VEJEZ RETIRO CESANTIA Y VEJEZ

$ 0. $ 0. $ 0. $ 0.

TOTAL DE EXCEDENTES

EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA

RETIRO CESANTIA Y VEJEZ

$ 0. $ 0.

REGISTRO

Hoja 5

NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A.

A LOS MAXIMOS LEGALES SEÑALADOSIMPORTE DE EXCEDENTES DE SALARIOS TOPE DE ACUERDO

NOTAS RELEVANTES AL ANEXO IV DEL DICTAMEN

DE SALARIOS TOPE

7 7

7

8

9


100

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO IV “CONCILIACION DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES

EN REGISTROS CONTABLES CONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO; ASI COMO CONTRA LO DECLARADO

PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA” INSTRUCCIONES: 1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo: • El Nombre, Denominación o Razón Social. • El registro patronal • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de inicio y término) 2. Con base en nóminas, listas de raya y otros documentos que soportan el pago de cualquier remuneración, anotar los nombres de las remuneraciones pagadas y su importe. 3. Anotar la suma de remuneraciones pagadas. 3. Con base en auxiliares, registros contables y balanza de comprobación, anotar de cada

cuenta de gastos el número de cuenta, subcuenta, subsubcuenta, nombre e importe correspondiente, así como la suma por cada cuenta de gastos al cierre del ejercicio dictaminado. (se deberán elaborar tantas hojas como cuentas de gastos existan) (..n) (Hoja 2 y 3)

5. Anotar la suma de los importes cuentas de gastos y de balance. 6. Anotar los nombres e importe total de las percepciones variables del sexto bimestre anterior al ejercicio dictaminado, así como del sexto bimestre del ejercicio dictaminado. Tratándose de dictámenes anteriores al ejercicio de 2002 la información corresponderá al doceavo mes del ejercicio anterior al dictaminado y del que dictamina respectivamente. (Hoja 4) 7. Anotar por rama de seguros los importes de: (Hoja 5) • Total de percepciones del personal topado • Total de salarios tope • Total de excedentes de salarios tope. 8. Anotar los puntos relevantes. 9. Nombre, firma y número de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social del Contador Público Autorizado.


101

ANEXO V

REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO DE RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA


REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL Al

DOMICILIO FISCAL Calle Número Ext/Int Colonia

Delegación o Municipio C.P. Ciudad

GANADERIA PESCA CAZA

IND.TRANSF. CONSTRUCCION COMERCIO

ESPECIFICAR SU GIRO:CLASIFICACION ACTUAL DEL REGISTRO PATRONAL

MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES

MAQUINARIA Y EQUIPO INCLUSO TRANSPORTENUMERO DE COMBUSTIBLE O CAPACIDAD O

UNIDAD NOMBRE USO ENERGIA POTENCIA

Hoja 1

INDS. EXTRACTIVAS

AGRICULTURA SILVICULTURA

SERVICIOS

PRIMA

NOMBRE NOMBRE

DIVISION ECONOMICA Y GIRO

DE CONFORMIDAD CON LA INFORMACION DECLARADA Y CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 73 Y 75 DE LA LEYDEL SEGURO SOCIAL Y LOS ARTICULOS 1 FRACCION IV, 19,20,22,23,24,26,28,29 FRACCION V,30 FRACCION IV,166FRACCION V Y 196 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACIONDE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION MANIFIESTO A ESTA EMPRESA EN:

GRUPO CLASE FRACCION

4

8

2 3

5

6

7

1


102

ANEXO VNOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DEL Al

P E R S O N A LNUMERO DE OFICIO U OCUPACION NUMERO DE OFICIO U OCUPACION

TRABAJADORES

PROCESO(S) DE TRABAJO ACTUAL(ES)

No. de Aviso

NOTA:

Hoja 2

Fecha de Recepción del Dictamen

CLAVE DE IDENTIFICACION

DICTAMINADO

NOMBRE, FIRMA Y No. DE REGISTRO DEL C.P.A. ANTE EL IMSS

LUGAR Y FECHA EN DONDE SE ELABORA ESTE REPORTE

NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O SU REPRESENTANTE LEGAL

PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSS

EL PATRON ESTA OBLIGADO EN TERMINOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y SUS REGLAMENTOS, A DAR AVISO AL INSTITUTO DE CUALQUIER MODIFICACION EN SUS ACTIVIDADES, INSTALACIONES, EQUIPOS, PROCESOS DE TRABAJO, ETC.

TRABAJADORES

EN CASO DE QUE LOS ESPACIOS MARCADOS NO SEAN SUFICIENTES, ANEXAR LA INFORMACION FALTANTE EN HOJAS PORSEPARADO, INDICANDO EL RUBRO CORRESPONDIENTE.

9

10

11 12

13


103

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V "REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y

GRADO DE RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA"

El requisitado de este Anexo deberá ser elaborado durante el último mes previo a la presentación del dictamen y corresponderá a la situación actual de la empresa. INSTRUCCIONES: 1. Con base en el Acta Constitutiva y reformas a la misma, anotar sin abreviaturas el nombre, denominación o razón social de la empresa dictaminada. 2. Anotar el número de Registro Patronal dictaminado 3. Anotar el ejercicio o periodo dictaminado. 4. Anotar el domicilio fiscal del patrón. 5. Marcar con una “X” en el recuadro correspondiente a la División Económica, especificando su Giro, indicando el nombre común y uso al que destina el producto que explota o servicio que presta, Ejemplo: División Económica: Industria de la Transformación. Especificar su Giro: Elaboración de productos a base de cereales. 6. Con base en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización y en la última Declaración Anual de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo, anotar Grupo, Clase, Fracción y Prima. 7. Anotar las materias primas y recursos materiales básicos que utiliza la empresa para el desarrollo de la(s) actividad(es) que realiza, pudiendo ser para el comercio, producción y/o prestación de servicios. Ejemplo: Harina Huevos Azúcar Leche Mantequilla Frutas en conserva 8. Anotar el número de unidades, nombre y uso al que se destina cada maquinaria y equipo utilizado, incluyendo el de transporte, ya sea propiedad de la empresa, por arrendamiento o comodato. Uno de Unidades Nombres o Combustible o energía Capacidad o Potencia 2 Hornos Horneado Energía 1500 WATTS 3 Camionetas Transporte Gasolina 120 HP 9. Anotar por área de trabajo el número de trabajadores así como su oficio u ocupación específica, tomando como fuente de información las nóminas, listas de raya o avisos presentados al IMSS. Ejemplo: No. de trabajadores Oficio u Ocupación 2 Panaderos 5 Ayudantes de panadero 1 Ayudante de repostería 3 Ayudantes de mostrador


104

10. Describir en forma ordenada todos los procesos de trabajo que realmente desarrolla el patrón, sin omitir procesos iníciales, intermedios y finales. En caso de que el patrón realice más de una actividad, deberá describirlas por separado. 11. Anotar lugar y fecha en donde y cuando se elabore el reporte. 12. Anotar el nombre completo, firma y número de Registro ante el Instituto Mexicano del Seguro Social del contador público autorizado. 13. Anotar el nombre completo del patrón o representante legal y firma autógrafa del mismo. La información descrita en los puntos 9, 10, 11 y 12 de este Anexo, podrá ser presentada a través de dispositivo magnético, o bien, en forma impresa, deberá adicionar los anexos necesarios a fin de contar con la información completa. NOTA: Cuando dentro de las actividades desarrolladas por el patrón en el centro de trabajo, existan acciones realizadas por terceras personas o diferentes a las manifestadas ante el Instituto, se recomienda complementar la información del punto 10, para describir la actividad real del patrón, considerando los siguientes puntos: a) Describir como se reciben las materias primas y/o mercancías (lote, unidad, etc.) y que empresa las envía. b) Indicar como y donde almacenan las mercancías y/o materias primas, es decir, en bodegas, naves industriales, en el propio local, en otro domicilio, etc., indicar el equipo que se utiliza para su recepción y acomodo (diablos, montacargas, bandas, etc.) y si este es propiedad de la empresa, así como de que patrón dependen las personas que efectúan la recepción y almacenamiento. c) Precisar si la mercancía que se recibe en los casos de venta, es en administración, consignación o compra directa. d) Indicar el(los) nombre(s) de la(s) empresa(s) propietaria(s) del equipo donde se transportan las mercancías y/o materias primas y/o prestan servicios a los clientes. e) Especificar como se promueven y efectúan los servicios que ofrece el patrón (ventas, compras, manufactura, etc.) f) Señalar los conceptos por los cuales el patrón emite su facturación (prestación de servicios, comisiones, asesoría, ventas, etc.) g) Indicar a cuenta de que patrón realizan el cobro a clientes a domicilio en el caso de ventas, así como de que patrón dependen los cobradores. h) En caso de existir, describir las cláusulas más importantes de los contratos de arrendamiento del local y del equipo de transporte. i) Señalar si además de la actividad principal, se prestan otros servicios, dentro del mismo local, quiénes y como los otorgan de quién(es) depende(n) el personal, quien y como lean


105

1.8.3.2 PARA PATRONES CON VARIOS REGISTROS PATRONALES

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2


106


REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL AL

RIESGO DE INVALIDEZ GUARDERIAS Y

FIJA PRESTACIONES TRABAJO Y VIDA PREST. SOC. TOTAL

EN DINERO$ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $

$ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $

CESANTIA

Y VEJEZ

$ 0. $ 0. $ 0.

$ 0. $ 0. $ 0.

En el periodo dictaminado se adquirió calidad de patrón sustituto SI FECHA NOEn caso afirmativo especifique porcuales registros.

Se tienen bases de cotización especiales SI FECHA NOEn caso afirmativo especifíquelas y señale los Registros.

TOTAL

RETIRO

Hoja 2.(..n)

RCV

ANEXO I

Registros Patronales oRegistros Sustitutos

(Asociados) RPU

CUOTAS PAGADAS EN EL PERIODO

TOTAL

GASTOS MEDICOS

PENSIONADOS

Registros Patronales0

ENFERMEDAD Y MATERNIDADEXCEDENTE

3 SMGDF

TOTAL

Registros Sustitutos (Asociados) RPU

3


107

ANEXO INOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al

COLECTIVO INDIVIDUAL

SINDICATO

VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: AL


PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:


COLECTIVO INDIVIDUAL

SINDICATO

VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: AL

TIPOS DE CONTRATACION:PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:


NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.AREGISTRO

Hoja 3



REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA:

REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA:

6

7


108

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO l

(Para dictámenes presentados por varios registros) "INFORME DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADO"

INSTRUCCIONES:

1. Características generales del patrón Con base en la escritura constitutiva, sus reformas y demás documentos oficiales, anotar los siguientes datos: • Nombre, Denominación o Razón Social. • Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal Único. • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de Inicio y Término). • Domicilio Fiscal. • Nombre del Patrón o Representante Legal. 2. Clasificación de la Empresa. Con base en el aviso de inscripción patronal y demás documentos oficiales, por cada uno de los registros patronales dictaminados (incluyendo en primer lugar el registro patronal del domicilio fiscal) anotar: • Nombre, Denominación o Razón Social. • Registros patronales o registros sustituidos (asociados) R.P.U. • Periodo de duración, indicando inicio y término de la Clase, Fracción y Prima, considerando las modificaciones al Grado de Riesgo del periodo dictaminado. • Fecha de inicio de actividades, correspondiente a cada centro de trabajo. 3. Cuotas pagadas en el periodo. (Hoja 2) Anotar en el margen superior de cada una de las hojas: • Nombre, Denominación o Razón Social. • Registro Patronal del domicilio fiscal o Registro Patronal Único. • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de Inicio y Término). Con base en las cédulas de determinación, sin incluir las derivadas de la revisión practicada, anotar por cada registro patronal los importes de las cuotas obrero patronales pagadas durante el ejercicio, incluyendo las de SIVEPA antes de la presentación del dictamen, por las diferentes ramas de seguro, así como el total de las mismas, incluyendo los pagos complementarios. 4. Marque con una “X” en el espacio correspondiente para indicar si en el periodo sujeto a dictamen se adquirió la calidad de patrón sustituto, en caso afirmativo anote la fecha y cuales fueron los registros patronales a los que aplica. 5. Marque con una “X” en el espacio correspondiente para indicar si se tienen bases de cotización especiales, explicando éstas, en caso afirmativo y cuales fueron los registros patronales a los que aplica. 6. Clases y características de los contratos de trabajo. (Hoja 3).


109

Anotar en el margen superior de ésta hoja:

• Nombre, Denominación o Razón Social. • Registro Patronal del domicilio fiscal o Registro Patronal Único. • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de Inicio y Término). Anotar: • Una “X” en el espacio correspondiente para indicar si se trató de contrato Colectivo o Individual. • Sindicato. – El nombre de la agrupación. • Vigencia del Contrato.- La fecha de inicio y término de la vigencia del Contrato. • Tipos de contratación.- Marque una “X” en el espacio correspondiente para indicar si la contratación fue de planta, eventual, o a obra determinada, en caso de otros especificar. • Grupo o categoría de trabajadores.- El nombre del grupo correspondiente (sindicalizado, obreros, empleados de confianza, etc.) Con base en los contratos de trabajo vigentes en el período dictaminado, anotar en el título “registros patronales a los que aplica”, utilizando un recuadro por cada grupo de trabajadores o categorías de éstos, con iguales condiciones de trabajo y prestaciones, el número de registro patronal al que pertenece. 7. Notas Relevantes En caso de existir alguna aclaración a éste anexo, anotar los puntos relevantes, señalando el número de registro patronal al que aplica.

8. Nombre, firma y número de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social del Contador Público Autorizado.


110

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Hoja 1

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55


112

ANEXO II


REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU

EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al

BIMESTRE

ACT. REC.

$ 0. $ 0. $ 0. $ 0. 0. $ 0.

SUMA $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. 0. $ 0.

Hoja 3

CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN

Y VEJEZCUOTAS OBRERO

REGISTROS PATRONALES o REGISTROS SUSTITUTOS

(ASOCIADOS) EN RPURETIRO CESANTIA

SUBTOTALTOTAL

CUOTAS RETIRO, CESANTIA Y VEJEZ

PATRONALES

1

4


113

ANEXO II



EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al

REGISTROS PATRONALES o REGISTROS ACT. REC.SUSTITUTOS (ASOCIADOS) EN RPU

$ 0. $ 0. $ 0. $ 0. 0. $ 0.

SUMA $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. 0. $ 0.


Hoja 4

CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN

TOTAL ENERO-DICIEMBRE CUOTAS RETIRO, CESANTIA Y VEJEZ

SUBTOTALRETIRO CESANTIA CUOTAS OBRERO

REGISTRO

TOTALY VEJEZ PATRONALES

1

5

5 5


114

ANEXO IINOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL


NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O NOMBRE Y FIRMA DEL C. P.A.REPRESENTANTE LEGAL REGISTRO

Hoja 5


SUSTITUTOS (ASOCIADOS) EN RPUREGISTRO PATRONALES O REGISTROS CONCEPTO

NOTAS RELEVANTES AL ANEXO II DEL DICTAMEN

6

7

5


115

ANEXO IINOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL


NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O NOMBRE Y FIRMA DEL C. P.A.REPRESENTANTE LEGAL REGISTRO

Hoja 5


SUSTITUTOS (ASOCIADOS) EN RPUREGISTRO PATRONALES O REGISTROS CONCEPTO

NOTAS RELEVANTES AL ANEXO II DEL DICTAMEN

6

7


116

ANEXO II

EJERCICIO O PERIODO REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL: DICTAMINADO DEL AL

REGISTRO PATRONAL AL QUE CORRESPONDEN LOS AVISOS


CONSTANCIA DE PRESENTACION DE AVISOS AFILIATORIOS Y/O MOVIMIENTOS SALARIALESELABORADOS CON MOTIVO DEL DICTAMEN

NUMERO


TOTAL

TRABAJADORES TRABAJADORESREVISADOS REGULARIZADOS


Hoja 6

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:


REGISTRO

CONCEPTO

No. DE TRABAJADORES

NOTA: LOS MOVIMIENTOS ASCENDENTES Y DESCENDENTES DEBERAN ELABORARSE DE CONFORMIDAD CON LOESTABLECIDO EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DEEMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACIÓN O EN SU CASO, CON LA NORMATIVIDAD QUE EMITA LA UNIDAD DEINCORPORACION AL SEGURO SOCIAL.

PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSSSELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AUDITORIA SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AFILIACION

8

9

10

5 5


117

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II "CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES

OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN”

INSTRUCCIONES: 1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo: • Nombre, Denominación o Razón Social. • Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal Único. • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de Inicio y Término). Marque con una “X” si la forma de pago fue en parcialidades o en una sola exhibición. 2. Cuotas Seguro Social. (Hoja 1 ) Con base en las cédulas de determinación resultantes de la revisión practicada, pagadas en una sola exhibición, anotar por cada registro patronal (en primer lugar el registro patronal del domicilio fiscal), los importes de las cuotas obrero patronales, por las diferentes ramas de seguro, así como el Subtotal, Actualización, Recargos, el Total de las mismas, cuando el pago sea en parcialidades, no se anotarán importes en estas columnas (Actualización, Recargos y Total). Nota: Estas hojas se presentarán por cada uno de los meses o bimestre a los que aplica. Cuando no se determinen diferencias anotar ceros o N/A (No aplica). 3. Total Enero-Diciembre Cuotas Seguro Social. (Hoja 2) Anotar por cada registro patronal y por cada rama de seguro el importe que resulte de la suma de los meses en que se hayan determinado diferencias.

4. Cuotas Retiro Cesantía y Vejez. (Hoja 3) Anotar el bimestre que corresponda al pago de cuotas. Con base en las cédulas de determinación resultantes de la revisión practicada, pagadas, anotar por cada registro patronal (en primer lugar el registro patronal del domicilio fiscal), los importes de las cuotas de Retiro Cesantía y Vejez, así como el Subtotal, Actualización, Recargos, el Total de las mismas.

5. Total Enero-Diciembre Cuotas Retiro Cesantía y Vejez. (Hoja 4) Anotar por cada registro patronal y por cada rama de seguro el importe que resulte de la suma de los meses en que se hayan determinado diferencias. En las hojas 2, 4, 5 y 6, anotar nombre y firma del patrón o representante legal y del Contador Público autorizado, así como número de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. 6. Conceptos u omisiones determinados en el dictamen. (Hoja 5) Anotar por cada registro patronal los conceptos (tiempo extra, bono de productividad, excedente de despensa, aplicación de factor de integración incorrecto, revisión del grado de riesgo, etc.) u otras causas de omisión determinadas en la revisión.


118



7. Notas Relevantes Anotar los puntos relevantes, señalando el número de registro patronal al que aplica. Cuando el resultado de la revisión no genere avisos afiliatorios (ejemplo modificación grado de riesgo), pero sí cuotas a cargo, deberá aclarar los motivos en este espacio. Constancia de presentación de avisos afiliatorios y/o movimientos salariales elaborados con motivo del dictamen. (Hoja 6). 8. En esta hoja se debe anotar el número de Registro Patronal al que corresponden los avisos afiliatorios y/o movimientos salariales. Deberá presentar éste formato en la Unidad Administrativa (Subdelegación), que corresponda al Registro Patronal. • Marcar con una “X” en el espacio que corresponda para indicar si tiene o no prórroga, y en su caso la fecha de vencimiento de la misma. 9. Con base en los avisos generados correspondientes a las irregularidades detectadas por el Contador Público Autorizado, determinar el número de casos por: • Avisos de trabajadores no inscritos.- Corresponden a trabajadores omisos identificados en la revisión. • Avisos de Rectificación por fecha posterior y/o salario inferior.- Corresponden a avisos de alta, reingreso o modificación de salario presentados por el patrón con fecha posterior a la real y/o salario inferior al real. • Avisos de modificación de salario ascendentes.- Corresponden a avisos de modificación de salario determinados en la revisión, por falta de integración de percepciones variables en el bimestre anterior o por salarios fijos superiores a los presentados por el patrón. • Avisos de modificación de salario descendentes en periodos intermedios.- Corresponden a avisos de modificación de salario para igualarlos al salario presentado por el patrón, originados por la falta de pago de percepciones variables en el bimestre anterior o por el pago de percepciones variables de menor cuantía. • Avisos de inscripción por baja improcedente.- Corresponden a avisos de alta o reingreso de trabajadores que están vigentes, dados de baja por el patrón erróneamente. • Avisos de baja no presentados.- Corresponden a avisos de trabajadores inscritos por el patrón que durante el periodo dictaminado no se encontraron vigentes, por lo que se omitió presentar el aviso de baja, así como los identificados como trabajadores omisos. • Avisos descendentes correspondientes al primer día del ejercicio siguiente. - Corresponden a avisos de modificación de salario para igualarlos al salario presentado por el patrón, cuando el último salario mixto determinado por el Contador Público autorizado sea superior al presentado por el patrón el primer día del ejercicio siguiente. • Total.- Suma de movimientos presentados. En cada uno de los avisos, deberá anotar la leyenda “Dictamen” en el ángulo superior izquierdo, el número de guía, la clave de la Unidad Administrativa (Subdelegación), ésta se puede obtener en la Unidad Administrativa que corresponda al domicilio del Registro Patronal por el que se originaron avisos. Número de Guía


119



374 Para formatos tradicionales cuando el número de avisos no sea superior a cuatro: Afil-02 Aviso de inscripción del trabajador Afil-03 Aviso de modificación de salario del trabajador Afil-04 Aviso de baja del trabajador o asegurado 406 Para dispositivo magnético. 806 Para patrones con Registro Patronal Único. Conforme concluya la revisión, los medios magnéticos se presentarán con la Constancia de Presentación de Avisos afiliatorios y/o movimientos salariales de éste Anexo, en original y tres copias en el Área de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegación) del Registro Patronal al que correspondan los avisos afiliatorios y/o movimientos salariales, obteniendo acuse de recibo por el Area de Auditoria en una copia. Nota: Por los trabajadores omisos que no cuenten con la información suficiente para obtener el número de seguridad social, previo a la entrega del dictamen, deberá acudir al Area de Afiliación de la Unidad Administrativa (Subdelegación) que corresponda el Registro Patronal por el que se originaron avisos, solicitando se otorgue un número convencional de seguridad social. El número de seguridad social convencional es por un periodo determinado para un trabajador omiso que ya no se encuentra vigente. El aviso de inscripción de trabajador debe de presentarse en el formato (Afil-02), el de modificación de salario (Afil-03), de reingreso (Afil-02) y de baja (Afil-04), se podrán presentar mediante dispositivo magnético. El dispositivo magnético debe acompañarse del formato Afil-10 “Aviso para presentar Reingresos, Modificaciones Salariales y/o Bajas mediante Dispositivo Magnético”, así como original y copia del respaldo de los movimientos contenidos en éste. 10. Número de trabajadores De acuerdo a la revisión efectuada, determinar por cada Registro Patronal: • Número de Trabajadores.- El número de trabajadores del(los) centro(s) de trabajo que corresponda(n) a cada Registro Patronal antes de la revisión, más los identificados como omisos. • Trabajadores Revisados.- Corresponde al número de trabajadores del(los) centro(s) de trabajo que corresponda(n) a cada Registro Patronal, considerados en el alcance de la revisión efectuada por el Contador. • Trabajadores Regularizados.- Corresponde al número de trabajadores del(los) centro(s) de trabajo que corresponda(n) a cada Registro Patronal, por los que se originó algún aviso afiliatorio o movimiento salarial (alta, reingreso, modificación de salario, baja) considerando el reproceso derivado del alcance de la revisión efectuada por el Contador. Nota: Debe integrarse copia de ésta constancia al cuadernillo de dictamen como parte del Anexo II, por cada uno de los registros patronales por los que se originaron avisos.


120

ANEXO III


O RAZON SOCIAL EJERCICIO O PERIODO

REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO DEL AL

DEL DOMICILIO FISCAL O RPU


CLAUSULA

EN C.C.T

FIJA SI NO

(*) LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS ESTÁ EN TERMINOS DE LA LEYHoja 1.

SE INTEGRA AL SALARIO BASE DE

COTIZACION (*)

REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA

VARIABLE

TIPO DE PERCEPCION (*)

PERCEPCION

ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE TRABAJADORES INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO


DE

CONCEPTO

1

2

3 4 5 6


121

ANEXO IIINOMBRE, DENOMINACIONO RAZON SOCIAL




Hoja 2

REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA



7

AL


122

ANEXO IIINO

MBRE, DENO

MINACIO

N O RAZO

N SOCIAL

REGISTRO

PATRONAL DEL DO

MICILIO

FISCAL O RPU

EJERCICIO O

PERIODO

DICTAMINADO

DelAl

DETERMINACION DEL SALARIO DIARIO BASE DE CO

TIZACIONCORRESPO

NDIENTE A LAS PERCEPCIONES FIJAS(PRUEBA M

UESTRA)

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REGISTRO

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DE G

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Hoja 3

89

1011

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1617


123

ANEX

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124

ANEXO lII

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DIF.Hoja 5

822

2222

2323

2323

2323

910


125

ANEXO III

NOMBRE, DENOMINACIONO RAZON SOCIAL


IMPORTES

Total de Remuneraciones Directas pagadas en el ejercicio $0.00

Total de Pagos efectuados en el ejercicio a personas físicas:$0.00

Honorarios $0.00Comisionistas $0.00Otros $0.00

TOTAL $0.00

Porcentaje de pagos a personas físicas sobre sueldos %

I. Importe personas no sujetas de aseguramiento $0.00 II. Importe personas sujetas de aseguramiento $0.00Importe de la prueba efectuada por el C.P.A.a personas físicas TOTAL $0.00

Porcentaje de la prueba realizada por el C.P.A. %

REGISTRO PATRONAL IMPORTE

O REG. SUSTITUIDOS

$0.00

TOTAL $0.00

Hoja 6


ANALISIS DE LA REVISION A PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICASREPRESENTATIVIDAD

CONCEPTO

Honorarios asimilados a salarios

I. ANOTAR EL NOMBRE DE LA ACTIVIDAD DE LA PERSONA QUE NO FUE CONSIDERADA SUJETA DE ASEGURAMIENTO


24

25

26

28

29

Al

27


126

ANEXO III

NOMBRE DENOMINACION O RAZON SOCIAL


NOMBRE REGISTRO PATRONAL O IMPORTE No. DE PERSONASDE LA REGISTROS SUSTITUTOS

ACTIVIDAD (ASOCIADOS) REGULARIZADO FISICAS AFILIADAS

TOTAL $ 0.

NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A.

Hoja 7REGISTRO


NOTAS RELEVANTES AL ANEXO III DEL DICTAMEN

II. PERSONAS CONSIDERADAS COMO SUJETOS DE ASEGURAMIENTO


31

35

30

34

AL

32 33


127



PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"

INSTRUCCIONES: 1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo: • El Nombre, Denominación o Razón Social. • Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal Único. • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de Inicio y Término). 2. Anotar el grupo o categoría de los trabajadores, sindicalizados, de confianza, etc., y deberá elaborar una hoja por cada grupo o categoría señalando los registros patronales a los que aplica. 3. Cláusula en C.C.T. De existir Contrato Colectivo de Trabajo, anotar la cláusula que le corresponda a cada concepto. 4. Conceptos de Percepción. Anotar todos los conceptos de percepciones en dinero o especie que recibió el grupo de trabajadores analizado, con base en los contratos colectivos, así como aquellas que se recibieron fuera de éste y que fueron pagadas en el periodo que se dictamina. 5. Tipos de Percepción. Marque con una “X” en las columnas fija o variable, según sea el caso, de acuerdo a la naturaleza de cada percepción o prestación que se otorgue a los trabajadores en términos de la Ley. 6. Se Integra al Salario base de Cotización Marque con una X en la columna SI o NO, según sea el caso, cuando como resultado de la revisión que efectúa el Contador considere que deberá integrar o no cada una de las percepciones para determinar el salario diario base de cotización manifestado al Seguro Social, en términos de lo establecido en la Ley para efectos de integración. NOTA: Por los conceptos que no se integran al salario base de cotización, el Contador deberá contar con el soporte documental y los elementos suficientes que los sustenten. 7. Factores de Integración. (Hoja 2). Con base en las percepciones y prestaciones fijas que otorga la empresa, indicar por grupo o categoría de trabajadores y por registro patronal los factores de integración a los que aplica. La


128



PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS" columna correspondiente a “otra” podrá ampliarse tantas veces como conceptos fijos se otorguen. Determinación del Salario Diario Base de Cotización correspondiente a las percepciones fijas (Prueba Muestra) (Hoja 3). La muestra que se presente al Instituto deberá comprender un mínimo de 10 trabajadores. • Si las percepciones fueron fijas, bastará que se presente un mes. • Si las percepciones fueron fijas y variables, deberá considerar la totalidad de las percepciones variables, presentando aquellos meses en que se hubieran integrado. Anotar: 9. Registro Patronal a que corresponda el trabajador.

(Ejemplo columnas 8, 9, 10 y 11) Marzo C41-12630-10-8 10-82-58-0569-6 Silva Hernández Marco Antonio Marzo C53-26941-10-7 12-68-42-1589-5 Ramírez López Ma. de los Ángeles Marzo Y60-11120-10-6 12-98-69-2145-1 Sánchez Martínez Raúl Mayo B12-36987-10-3 10-82-58-0569-6 Silva Hernández Marco Antonio Mayo H20-36874-10-1 12-68-42-1589-5 Ramírez López Ma. de los Ángeles Mayo L01-55541-10-7 01-99-79-1268-6 López Escobedo Ricardo Noviembre 010-23654-10-5 10-82-58-0569-6 Silva Hernández Marco Antonio Noviembre M63-56214-10-6 12-68-42-1589-5 Ramírez López Ma. de los Angeles Noviembre C41-13380-10-8 12-98-69-2145-1 Sánchez Martínez Raúl 12. Antigüedad de acuerdo a su fecha de ingreso. 13. Grupo o Categoría a la que pertenece. 14. Cuota diaria. 15. Factor de integración que corresponda a la antigüedad y categoría del trabajador. 16. El nombre e importe del concepto que por su naturaleza no puede ser calculado como factor, y se considere integrante del salario fijo (se deberá abrir ésta columna tantas veces como conceptos existan). 17. Salario diario base de cotización fijo. (Cuota Diaria por Factor de Integración de percepciones fijas, más otros conceptos fijos ). Determinación del Salario Base de Cotización correspondiente a las percepciones variables (Prueba Muestra) (Hoja 4) Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 de éste Anexo, continuar el requisitado de ésta.


129



PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS" Anotar: 18. En cada columna el nombre del concepto e importe de percepción variable (Se deberán abrir tantas columnas como percepciones variables se otorguen). 19. Importe total de percepciones variables. 20. Número de días de salario devengado en el mes o bimestre anterior. 21. Promedio diario de percepciones variables (total de percepciones variables entre el número de días de salario devengado). NOTA: Tratándose de trabajadores que se encuentren en el supuesto de la fracción ll del Artículo 30 de la Ley del Seguro Social, sólo se requisitar esta hoja y la columna 22 se denominará Salario Base de Cotización por percepciones variables. Comparación entre el Salario Diario Base de Cotización determinado por Dictamen y lo cotizado por el patrón. (Prueba Muestra) (Hojas 5). Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 continuar el requisitado de esta: Anotar: 22. El importe en la columna que le corresponda anota el importe de acuerdo al salario base de cotización determinado. (fijo, variable o mixto) 23. Importe del salario diario base de cotización determinado por dictamen por cada rama de seguro, hasta los máximos señalados por la Ley, lo cotizado por el patrón, así como la diferencia que resulte. Análisis de la Revisión a Pagos Efectuados a Personas Físicas (Hoja 6). 24. Anotar el importe total de las remuneraciones directas que se consignan en la hoja 1.del anexo IV. 25. Con base en la Declaración Informativa de Pagos y Retenciones a personas físicas (formato 27), así como declaración de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios (formato 42), anotar el importe pagado a personas físicas en el ejercicio, por concepto de actividades empresariales (comisionistas), honorarios asimilables a salarios, honorarios, miembros de sociedades cooperativas de producción, otros, sin considerar arrendamientos, honorarios al consejo de administración, miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivo o comisarios y otros. 26. Determinar el porcentaje que representan los pagos efectuados a personas físicas del importe total de remuneraciones directas pagadas en el ejercicio.


130



PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS" 27. De la muestra efectuada, anotar el importe pagado a personas físicas no consideradas sujetas de aseguramiento (sin incluir notarios, abogados, médicos, etc.), el importe de las que se afiliaron al Régimen Obligatorio del Seguro Social, así como el importe total. 28. Determinar el porcentaje que representa el importe de la prueba realizada, del el total de pagos efectuados en el ejercicio a personas físicas. 29. De la muestra, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la persona física que no fue considerada sujeta de aseguramiento, (sin incluir a notarios, abogados, médicos, etc.), así como el registro patronal al que pertenece y el importe pagado. 30. De la muestra efectuada, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la persona física afiliada al Régimen Obligatorio del Seguro Social. 31. El registro patronal que corresponda a la persona afiliada. 32. Anotar el importe que corresponda a pagos efectuados a personas físicas afiliadas al Régimen Obligatorio del Seguro Social. 33. Anotar el número de personas físicas identificadas como sujeto de aseguramiento. 34. Notas Relevantes Anotar los puntos relevantes, señalando el número de registro patronal a los que aplica. 35. Nombre, firma y número de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social del Contador Público Autorizado.


131

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2

3

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132


REGISTRO PATRONAL DEL DEL ALDOMICILIO FISCAL O RPU


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CTAS. SUB. $CTA.

$$$$$$

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Hoja 2.

EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO


4

4


133


REGISTRO PATRONAL DEL DEL ALDOMICILIO FISCAL O RPU


CTAS. SUB. $CTA.

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CTAS. DE BALANCE $0.00CTA. SUB.

CTAS.$ 0.$$$$$$$$$$$$$$$$$

TOTAL $0.00

Hoja 3


EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO

4

5

4


134

ANEXO IVNOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIALREGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU DEL AL

REGISTROS PATRONALES PERCEPCIONES IMPORTE O REGISTROS SUSTITUTOS

(ASOSCIADOS) RPU

$ 0.

REGISTROS PATRONALES PERCEPCIONES IMPORTE O REGISTROS SUSTITUTOS

(ASOSCIADOS) RPU

$ 0.

Hoja 4

DICTAMINADOEJERCICIO O PERIODO

IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL (DOCEAVO MES O SEXTOBIMESTRE)_________________ ANTERIOR AL EJERCICIO DICTAMINADO

IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL(DOCEAVO MES O SEXTOBIMESTRE)________________ DEL EJERCICIO DICTAMINADO

6 6

7

6 6

7


135

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88

88

9

10

11


136

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO IV “CONCILIACION DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES

EN REGISTROS CONTABLES CONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO; ASI COMO CONTRA LO DECLARADO

PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA” INSTRUCCIONES: 1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo: • El Nombre, Denominación o Razón Social. • Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal Único. • Ejercicio o Periodo dictaminado (Día-Mes-Año de Inicio y Término). 2. Con base en nóminas, listas de raya y otros documentos que soportan el pago de cualquier remuneración, anotar por registro patronal (en la primera columna el registro patronal del domicilio fiscal), los nombres de las remuneraciones pagadas y su importe. 3. Suma de remuneraciones pagadas concepto y por registro patronal. 4. Con base en auxiliares, registros contables y balanza de comprobación, anotar de cada cuenta de gastos el número de cuenta, subcuenta, subsubcuenta, nombre e importe correspondiente, así como la suma por cada cuenta de gastos al cierre del ejercicio dictaminado. (se deberá elaborar tantas hojas como cuentas de gastos existan) (..n) (Hoja 2 y 3) 5. Suma de cuentas de gastos y balance. 6. Anotar por registro patronal los nombres e importe total de percepciones variables del sexto bimestre anterior al ejercicio dictaminado, así como del sexto bimestre del ejercicio dictaminado. Tratándose de dictámenes anteriores al ejercicio de 2002 la información corresponderá al doceavo mes del ejercicio anterior al dictaminado y del que dictamina respectivamente. (Hoja 4) 7. Anotar la suma total del importe correspondiente a las percepciones variables. 8. Anotar por registro patronal y rama de seguro los importes de: (Hoja 5) • Total de percepciones del personal topado • Total de salarios tope • Total de excedentes de salarios tope. 9. Suma de importes por rama de seguro. 10. Notas Relevantes Anotar los puntos relevantes, señalando el número de registro patronal que aplica. 11. Nombre, firma y número de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social del Contador Público Autorizado.


137

ANEXO V



REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO EJERCICIO O PERIODO DICTAMNADODEL AL

DOMICILIO DEL CENTRO DE TRABAJO Calle Número Ext/Int Colonia

Delegación o Municipio C.P. CiudadREGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU

DOMICILIO Calle Número Ext/Int Colonia

Delegación o Municipio C.P. Ciudad

AGRICULTURA GANADERIA SILVICULTURA PESCA CAZA

INDS.EXTRACTIVAS INDUSTRIA DE CONSTRUCCION COMERCIO SERVICIOSTRANSFORMACION

ESPECIFICAR SU GIRO:CLASIFICACION ACTUAL DEL REGISTRO PATRONAL


MAQUINARIA Y EQUIPO INCLUSO TRANSPORTENUMERO COMBUSTIBLE O CAPACIDAD O

DE UNIDAD NOMBRE USO ENERGIA POTENCIA

Hoja 1


DE CONFORMIDAD CON LA INFORMACION DECLARADA Y CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 73 Y 75 DE LALEY DEL SEGURO SOCIAL Y LOS ARTICULOS 1 FRACCION IV, 19,20,22,23,24,26,28,29 FRACCION V,30 FRACCIONIV,166 FRACCION V Y 196 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION,

GRUPO CLASE

NOMBRE NOMBRE

FRACCION PRIMA

1

2

34

5

6

7

8

9

10


138


REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO


TRABAJADORES

PROCESO(S) DE TRABAJO ACTUAL(ES)

LUGAR Y FECHA EN DONDE SE ELABORA ESTE REPORTE


FECHA DE RECEPCION DEL DICTAMEN


NOTA:

Hoja 2


N° DE AVISO

NOMBRE, FIRMA Y No. DE REGISTRO DEL C.P.A. ANTE EL IMSS

EN CASO DE QUE LOS ESPACIOS MARCADOS NO SEAN SUFICIENTES, ANEXAR LA INFORMACION FALTANTE EN HOJAS POR SEPARADO, INDICANDO EL RUBRO CORRESPONDIENTE.


TRABAJADORES

11

12

1314

15


139

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V

"REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES CLASIFICACION Y GRADO DE RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA"

El requisitado de este Anexo deberá ser elaborado durante el último mes previo a la presentación del dictamen y corresponderá a la situación actual de la empresa, se llenará un formato por cada registro patronal, tratándose de patrones con Registro Patronal Único, presentará un solo formato. INSTRUCCIONES: 1. Con base en el Acta Constitutiva y reformas a la misma, anotar sin abreviaturas el nombre, denominación o razón social de la empresa dictaminada. 2. Anotar el número de Registro Patronal dictaminado 3. Anotar el ejercicio o periodo dictaminado. 4. Anotar el domicilio del centro de trabajo. 5. Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal Único. 6. Anotar el domicilio fiscal de la empresa. 7. Marcar con una “X” en el recuadro correspondiente a la División Económica, especificando su Giro, indicando el nombre común y uso al que destina el producto que explota o servicio que presta, Ejemplo: División Económica: Industria de la Transformación Especificar su Giro: Elaboración de productos a base de cereales. 8. Con base en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización y en la última Declaración Anual de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo, anotar Grupo, Clase, Fracción y Prima. 9. Anotar las materias primas y recursos materiales básicos que utiliza la empresa para el desarrollo de la(s) actividad(es) que realiza, pudiendo ser para el comercio, producción y/o prestación de servicios. Ejemplo: Harina Huevos Azúcar Leche Mantequilla Frutas en conserva 10. Anotar el número de unidades, nombre y uso al que se destina cada maquinaria y equipo utilizado, incluyendo el de transporte, ya sea propiedad de la empresa, por arrendamiento o comodato. No. de unidades Nombre Uso Combustible o energía Capacidad o Potencia 2 Hornos Horneado Energía 1500 WATTS 3 Camionetas Transporte Gasolina 120 HP 11. Anotar por área de trabajo el número de trabajadores así como su oficio u ocupación específica, tomando como fuente de información las nóminas, listas de raya o avisos presentados al IMSS.


140

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V "REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES CLASIFICACION Y


Ejemplo: No. de trabajadores Oficio Ocupación 2 Panaderos 5 Ayudantes de panadero 1 Ayudante de repostería 3 Ayudantes de mostrador 12. Describir en forma ordenada todos los procesos de trabajo que realmente desarrolla el patrón, sin omitir procesos iníciales, intermedios y finales. En caso de que el patrón realice más de una actividad, deberá describirlas por separado. 13. Anotar lugar y fecha en donde y cuando se elabore el reporte. 14. Anotar el nombre completo, firma y número de Registro ante el Instituto Mexicano del Seguro Social del contador público autorizado. 15. Anotar el nombre completo del patrón o representante legal y firma autógrafa del mismo. La información descrita en los puntos 9, 10, 11 y 12 de este Anexo, podrá ser presentada a través de dispositivo magnético, o bien, en forma impresa, deberá adicionar los anexos necesarios a fin de contar con la información completa. NOTA: Cuando dentro de las actividades desarrolladas por el patrón en el centro de trabajo, existan acciones realizadas por terceras personas o diferentes a las manifestadas ante el Instituto, se recomienda complementar la información del punto 12, para describir la actividad real del patrón, considerando los siguientes puntos: a) Describir como se reciben las materias primas y/o mercancías (lote, unidad, etc.) y que empresa las envía. b) Indicar como y donde almacenan las mercancías y/o materias primas, es decir, en bodegas, naves industriales, en el propio local, en otro domicilio, etc., indicar el equipo que se utiliza para su recepción y acomodo (diablos, montacargas, bandas, etc.) y si este es propiedad de la empresa, así como de que patrón dependen las personas que efectúan la recepción y almacenamiento. c) Precisar si la mercancía que se recibe en los casos de venta, es en administración, consignación o compra directa. d) Indicar el(los) nombre(s) de la(s) empresa(s) propietaria(s) del equipo donde se transportan las mercancías y/o materias primas y/o prestan servicios a los clientes. e) Especificar como se promueven y efectúan los servicios que ofrece el patrón (ventas, compras, manufactura, etc.)


141

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V "REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES CLASIFICACION Y


f) Señalar los conceptos por los cuales el patrón emite su facturación (prestación de servicios, comisiones, asesoría, ventas, etc.) g) Indicar a cuenta de que patrón realizan el cobro a clientes a domicilio en el caso de ventas, así como de que patrón dependen los cobradores. h) En caso de existir, describir las cláusulas más importantes de los contratos de arrendamiento del local y del equipo de transporte. i) Señalar si además de la actividad principal, se prestan otros servicios, dentro del mismo local, quiénes y como los otorgan de quién(es) depende(n) el personal, quien y como les pagan.


142

1.8.3.3 PARA PATRONES DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION.

I. CEDULA DESCRIPTIVA DE LA UBICACIÓN DE LA O

BRA U OBRAS EJECUTADAS EN EL EJERCICIO

O PERIO

DO DICTAM

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Nombre o Razón Social _________________________________________________________________________________________

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143

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE CEDULA I. DE LA CONSTRUCCION “CEDULA DESCRIPTIVA DE LA UBICACIÓN DE LA OBRA U

OBRAS EJECUTADAS EN EL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO”

INTRUCCIONES 1. Nombre o razón social: Anotar nombre, denominación o razón social. 2. Registro Patronal: Anotar el número de registro patronal que corresponda al domicilio fiscal. 3. Ejercicio o Periodo Dictaminado: Indicar el ejercicio dictaminado o periodo de ejecución de la obra. 4. Registro Patronal: Anotar el número de registro patronal que corresponda a la ubicación de la obra 5. Número: Asentar el número consecutivo correspondiente. 6. Tipo de Obra: Anotar las características que identificarán la obra, ejemplo; Edificio habitacional de interés social, edificio de oficinas, naves industriales, vías de comunicación. 7. Ubicación: Anotar el nombre de la calle, número, lote, manzana o colonia, ciudad, entidad federativa y código postal. 8. Periodo de Ejecución: Anotar los periodos de ejecución (Proceso, suspensión, terminación, etc,) de la(s) obra(s) realizad(s) en el ejercicio o periodo dictaminado, señalando sus incidencias en caso de existir. 9. Asentar nombre, firma y número de registro para dictaminar ante el Instituto del Contador Público Autorizado.


144

II. CEDULA ANALÍTICA DEL TOTAL DE PAG

OS PO

R REMUNERACIO

NES A TRABAJADORES PO

R CADA UNA DE LAS OBRAS

INICIADAS, EN PROCESO

, SUSPENDIDAS, CANCELADAS O TERM

INADAS EN EL EJERCICIO O

PERIODO

DICTAMINADO

Y RELATIVAS AL REG

ISTRO PATRO

NAL QUE SE DICTAM

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145

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE CEDULA II. DE LA CONSTRUCCION

“CEDULA ANALÍTICA DEL TOTAL DE PAGOS POR REMUNERACIONES A TRABAJADORES POR CADA UNA DE LAS OBRAS INICIADAS, EN PROCESO, SUSPENDIDAS, CANCELADAS O TERMINADAS EN EL

EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Y RELATIVAS AL REGISTRO PATRONAL QUE DICTAMINA”

INTRUCCIONES 1. Nombre o razón social: Anotar nombre, denominación o razón social. 2. Registro Patronal: Anotar el número de registro patronal que corresponda al domicilio fiscal. 3. Ejercicio o Periodo Dictaminado: Indicar el ejercicio dictaminado o periodo de ejecución de la obra. 4. Registro Patronal: Anotar el número de registro patronal que corresponda a la ubicación de la obra 5. Número: Asentar el número consecutivo correspondiente. 6. Tipo de Obra: Anotar las características que identificarán la obra, ejemplo; Edificio habitacional de interés social, edificio de oficinas, naves industriales, vías de comunicación. 7. Ubicación: Anotar el nombre de la calle, número, lote, manzana o colonia, ciudad, entidad federativa y código postal. 8. Número de trabajadores: Anotar el total de trabajadores que participaron en la obra. 9. Total de remuneraciones: Con base en la(s) Nómina(s) y/o listas de raya , así como en pólizas contables de la empresa, anota el total de percepciones obtenidas. 10. Suma: Anotar la Suma de los trabajadores de la columna Total de Remuneraciones. 11. Asentar nombre, firma y número de registro para dictaminar ante el Instituto del Contador Público Autorizado.


146

III. CEDULA DESCRIPTIVA DE SUBCONTRATISTAS PERSO

NAS FÍSICAS Y MO

RALES, SEÑALANDO SU NUM

ERO DE REG

ISTRO

PATRONAL, PO

R CADA UNA DE LAS OBRAS DEL EJERCICIO

O PERIO

DO DICTAM

INADO, RELATIVAS AL REG

ISTRO PATRO

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Nombre o Razón Social _______________________________________________________________________________________

Registro Patronal _________________________ Ejercicio o Período Dictaminado Del _____________ Al _____________

Registro Patronal No.

Registro Patronal Subcontratista

Nombre o

Razón Social Tipo de O

braUbicación de la O

bra Fase

Subcontratada

Importe

Subcontratado

Nombre y firm

a del Contador Público

Registro IM

SS

1

23

12

114

95

6 7

810

12

IN

ST

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RO

SO

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D D

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IZA

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ictamen


147

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE CEDULA III. DE LA CONSTRUCCION

“CEDULA DESCRIPTIVA DE LA UBICACIÓN DE SUBCONTRATISTAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES, SEÑALANDO SU NUMERO DE REGISTRO

PATRONAL POR CADA UNA DE LAS OBRAS DEL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO RELATIVAS AL REGISTRO PATRONAL QUE DICTAMINE”

INTRUCCIONES 1. Nombre o razón social: Anotar nombre, denominación o razón social. 2. Registro Patronal: Anotar el número de registro patronal que corresponda al domicilio fiscal. 3. Ejercicio o Periodo Dictaminado: Indicar el ejercicio dictaminado o periodo de ejecución de la obra. 4. Registro Patronal: Anotar el número de registro patronal que corresponda a la ubicación de la obra 5. Número: Asentar el número consecutivo correspondiente. 6. Registro Patronal Subcontratista: Anotar el número de registro patronal correspondiente al subcontratista persona física o moral. 7. Nombre o Razón Social: Anotar nombre o razón social de la persona física o moral que realizó los trabajos de subcontratación. 8. Tipo de Obra: Anotar el tipo de obra en la que intervino el subcontratista. 9. Ubicación: Anotar el nombre de la calle, número, lote, manzana o colonia, ciudad, entidad federativa y código postal de la obra en que se llevaron a cabo los trabajos de subcontratación. 10. Fase Subcontratada: Anotar los trabajos efectuados por el subcontratista, ejemplo; recubrimientos, carpintería, pintura, instalación eléctrica, instalación hidráulica, estructura metálica, etc. 11. Importe Subcontratado: Anotar el importe sin incluir el IVA, de los trabajos subcontratados. 12. Asentar nombre, firma y número de registro para dictaminar ante el Instituto del Contador Público Autorizado


148


149

INSTITUTO POILITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

UNIDAD II.

PLANEACION DE LA AUDITORIA PARA EFECTOS DEL DICTAMEN DEL SEGURO

SOCIAL


150


151

En esta unidad abarcaremos lo referente a las Normas y Procedimientos de auditoría, Programa de Auditoria, Estudio y evaluación del Control interno, Cuestionario base para efectos de Dictamen del Seguro Social y Documentación o papeles de Auditoria estos temas nos darán un enfoque del trabajo que el Contador Público Autorizado debe cumplir para poder realizar el examen y evaluación referente al Dictamen para efectos de la Ley del Seguro Social.

2. Trabajo de Auditoria para la revisión de las Cuotas Obrero Patronales.

A través de este trabajo, desarrollaremos las bases para la revisión de la Cuotas Obrero Patronales analizaremos la normatividad en la elección de procedimientos de auditoría, técnicas y diseño de papeles de trabajo para obtener la evidencia suficiente y competente en la revisión de documentos y datos de información. De lo analizado, anteriormente revisaremos el cumplimiento de obligaciones que la Ley de Seguro Social y sus reglamentos que imponen a los patrones y sujetos obligados.

a) Se definirá el concepto de Control Interno y Normas y Procedimientos de Auditoria mismos que servirán de base para la revisión de las Cuotas Obrero patronales.

b) Se conceptualizaran las Técnicas de Auditoria aplicables para el área de nominas mismas que representan los métodos de investigación prácticos que el C.P.A (Contador Público Autorizado) necesita para obtener la evidencia necesaria para emitir una opinión o juicio.

c) Se tocaran los temas de Papeles de Trabajo, así como los Cuestionarios de Control Interno y el Cuestionario de Auditoria para la revisión de aspectos básicos para el Dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones de la Ley del Seguros Social.

2.1 Normas y Procedimientos de Auditoria.

El trabajo profesional de auditoría, tiene una finalidad y unos objetivos definidos que se desprenden de su propia naturaleza. El auditor es llamado como un técnico independiente y de confianza para opinar sobre las remuneraciones y pagos de liquidaciones y Cuotas Patronales así como para el Dictamen para efectos de la Ley del Seguro Social formulados por la empresa, a efecto de que su opinión sea una garantía de credibilidad, para las personas que van a usarlos como base para sus decisiones. En esta virtud, el trabajo de auditoría tiene una finalidad y un objetivo que no depende ni de la voluntad personal del auditor ni de la voluntad personal del cliente, sino que se desprenden de la misma naturaleza de la actividad profesional de la auditoría, esta característica obliga también a que el trabajo profesional de auditoría se realice dentro de determinadas normas de calidad.


152

Por consiguiente, la existencia de las normas de auditoría y la naturaleza de ellas reconocen como fuente los siguientes dos hechos:

La auditoria es un trabajo de naturaleza profesional.

La auditoria tiene características y finalidades propias que le son connaturales

Definición

Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo.

Cuadro resumen y clasificación de las normas de Auditoria.

Normas de Auditoria

Normas Personales Normas de Información

Normas de Información

Se clasifican en:

Normas Personales

Cualidades que el auditor debe tenerpara poder asumir, exigenciasprofesionales, dentro de las cuales seencuentran:

• Entrenamiento Técnico yCapacidad Profesional.

• Cuidado y DiligenciaProfesional.

• Independencia.

El auditor de esta obligado aejecutar su trabajo con cuidado ydiligencia profesional.

• Planeación y supervisión.

• Estudio y Evaluación delControl Interno.

• Obtención de Evidencia suficiente y competente.

El resultado final del trabajo del auditores su trabajo profesional y la opinión lacual se ha formado a través de suexamen y revisión.

A través de su informe y dictamen escomo el público o cliente se dan cuentadel trabajo del auditor y su alcance.

• Aclaración con EstadosFinancieros y expresión deopinión.

• Bases de Opinión para efectosdel Dictamen IMSS.

(Ref. Normas de Auditoria Boletín 1010)


153

2.1.1 TÉCNICAS DE AUDITORIA.

En este tema desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas de Procedimientos de Auditoria. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa para encontrar errores y fraudes en las empresas específicamente en lo referente al rubro de Cuotas Obrero Patronales (IMSS, SAR e INFONAVIT).

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

Los procedimientos de auditoría , son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas al dictamen para efectos de la Ley del Seguro Social sujetos a examen, mediante los cuales, el Contador Público Autorizado obtiene las bases para fundamentar su opinión, las cuales se describen a continuación:

(Ref. Procedimientos de Auditoria Boletín 5010)

Naturaleza de los Procedimientos de

Auditoria.

Extensión o alcance de los

procedimientos de auditoría.

Oportunidad de los procedimientos de

Auditoria.








154

Naturaleza de los procedimientos de Auditoria.

El auditor deberá, aplicar su criterio profesional, decidir cual técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables y poder obtener certeza que fundamente su opinión la cual siempre debe

Alcance de los procedimientos de auditoría.

Dado que las transacciones de una Compañía son numerosas no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global , por los descrito anteriormente se determina una muestra de auditoría para poder revisar razonablemente los estados financieros y poder emitir una opinión razonable.

Oportunidad de los procedimientos de auditoría.

Lo que se refiere este procedimiento aplicable a la revisión de la información es la oportunidad o el tiempo al que se está revisando. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.


155

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156

2.1.2 Programa de Auditoria

El programa de Auditoria, es el procedimiento a seguir en relación a la revisión de Dictamen para efectos de la Ley del Seguro Social, mismo que es planeado y elaborado con anticipación, debe de ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoria estén de acuerdo con las circunstancias del examen que se va a realizar.

El Trabajo de Auditoria requiere de una planeación adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos de la forma más eficiente posible, a continuación describiremos la normatividad para la planeación de auditoría y ejemplificaremos el programa de auditoría para el examen de remuneraciones y Cuotas Obrero Patronales.

Pronunciamientos normativos relativos a la planeación de la auditoría.

Para que el auditor pueda planear adecuadamente debe tener bien claros los objetivos condiciones y limitaciones que va a cubrir a su vez tiene que conocer las características de la operación de la Compañía (Entendimiento del Negocio), sus condiciones jurídicas y el sistema de control interno existente. A continuación se describen las diferentes características que debemos de cubrir en la etapa de planeación. (Ref. Boletín 3040 Planeación de Auditoria)

La información debe ser necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoría misma que se obtiene de diversas maneras, de acuerdo con la naturaleza y las condiciones de cada Compañía dentro de las cuales se destacan

a) Entrevistas con el Cliente b) Visitas a las instalaciones de la Compañía. c) Entrevistas con funcionarios para obtener

información. d) Lectura de Documentos e) Lectura de Estados Financieros f) Revisión de informes y papeles de trabajo de

auditorías anteriores. g) Estudio y evaluación preliminar del sistema de

control interno de la Compañía. h) Llevar a cabo indagaciones necesarias para dar

efecto a las consideraciones sobre fraude.

La supervisión debe ejercerse en proporción a la experiencia y a la preparación técnica y la capacidad profesional del auditor Supervisado.

a) Análisis de los grados de experiencia y capacidad profesional.

b) Revisión del plan de trabajo. c) Discusión del plan de trabajo preparado por

el auditor. d) Vigilancia constante y estrecha del trabajo. e) Control de Tiempo invertido por cada uno de

los auditores. f) Revisión Oportuna y minuciosa de los

papeles de trabajo.


157

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158

2.1.3.1 Metodología del Control Interno.

Objetivos del Control Interno.

Los objetivos del Control Interno establecen los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.

El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno representa una importante responsabilidad de la Administración para proporcionar una seguridad razonable de que se logran los objetivos de una entidad. La gerencia deberá vigilar de modo constante la estructura de control interno, para determinar si esta ópera debidamente y se modifica oportunamente, de acuerdo con los cambios en las condiciones existentes.

El concepto de seguridad razonable reconoce que el costo de la estructura de control interno de una entidad, no deberá exceder los beneficios esperados al establecerla.

La efectividad de la estructura de control interno está sujeto a las limitaciones inherente tales como malos entendido de instrucciones , errores de juicio , descuido , distracción o fatiga personales , colusión entre personas dentro y fuera de la entidad y omisiones de la gerencia a ciertas políticas y procedimientos.

Para tener una mejor comprensión de las políticas y procedimientos el auditor deberá obtener conocimiento suficiente sobre uno de los elemento de la estructura del control interno a través de experiencias anteriores con la entidad y de averiguaciones. La naturaleza y alcance de los procedimientos, suele variar de una entidad a otra y se ven efectuados por el tamaño y complejidad de la misma, experiencias anteriores, naturaleza de la política o procedimientos en particular y la documentación existente.

2.1.3.2. Métodos de Valuación.

Una vez entendido el flujo de información y se identifiquen los posibles errores que pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro. Si el auditor los ha detectado todos, entonces estará en condiciones de determinar si la empresa ha establecido controles efectivos para prevenirlos y detectarlos.

Los métodos de Valuación se componen de los siguientes pasos.

Paso 1. Comprender el flujo de información contable.

Consiste en conocer desde la captura hasta la información de saldos. Se conocen varias formas de realizar este estudio ya sea por medio de cuestionarios, métodos descriptivos y flujo gramas.


159

Paso 2. Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregación de funciones.

Comprendido el ciclo de información contable así como también los procesos que los generan. Debemos también identificar las personas dentro de dichos departamentos que la generan. Esto se hace para identificar las funciones e identificar aquellas que sean incompatibles.

Paso 3. Explicitar los objetivos de Control.

Los Objetivos de Control es revisar las funciones que tiene el departamento de nominas como y de lo que deben cumplir cuando se realiza una prueba de control.

En cada prueba realizada se deberá incluir los objetivos que se pretende arrojara la prueba como son:

Se encuentre autorizada el alta de un trabajador. Se ha firmada y cuente con un expediente

Paso 4, 5,6 Listar los posibles errores de autorización, Integridad y exactitud.

1. Se identifican cada uno de los comprobantes y medios magnéticos involucrados y sus objetivos de control correspondiente y la totalidad de los errores que podrán ocurrir, para luego en un paso posterior analizar los controles que la Compañía ha establecido para prevenir y detectar. Si fallamos en la detección de errores, entonces podremos hacer una evaluación incorrecta en la eficiencia de los controles. (Ref. Procedimientos de Auditoria Boletín 5010)

Tales errores tienen un impacto sobre la eficiencia de la empresa pero no sobre la integridad y exactitud de sus estados contables.

Paso 7,8,9 Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar errores de autorización integridad y exactitud.

Corresponde a revelar el sistema con el propósito de identificar aquellos controles existentes que permitirán prevenir o detectar posibles errores.

Paso 10. Analizar la efectividad de dichos controles, identificar los efectivos y efectuar la evaluación general.

En esta etapa de la valuación, consiste en identificar los controles existentes en la empresa, identificarlos entonces con un sentido especifico de control y con un error es posible determinado.


160

Determinar así si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este está bien diseñado. También se debe analizar la segregación de funciones, donde los controles no deben de estar efectuados por personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto de control

Paso 11. De los controles efectivos Identificar los que se serán probados y diseñar las pruebas de cumplimiento de los controles a probar.

1.La prueba de los controles la realizamos mediante las pruebas de cumplimiento, Tal propósito es obtener una razonable seguridad de que los procedimientos de control interno sean aplicados de acuerdo con lo determinado por la Gerencia y que funciones eficazmente. .(Ref. Procedimientos de Auditoria Boletín 5010)

Paso 12 . Analizar los controles de Salvaguarda y efectuar su evaluación.

Estos controles tienen que ver con aquellos intercambios en los cuales hay una entrada y salida de documentación.

2.1.3.3. Cuestionario de Control Interno aplicable al área de Nomina y Cuotas Obrero Patronales.

Cuestionario aplicable al área de nomina.

1. Realizar entrevista con el Gerente del área de Nomina y/o encargado del área. 2. Revisión de política o narrativa de los procesos del área de nomina: a).Política de Reclutamiento y Selección. b).Política de pago de Contribuciones al Seguro Social ,SAR e INFONAVIT. 3. Corroborar el proceso de las políticas con lo descrito en la entrevista. 4. Levantamiento de Control Interno. (Ref. Procedimientos de Auditoria Boletín 5010)


161

Nombre de la Compañía.______________________________________

Programa de Auditoria Control Interno.

31/12/2008

N – Nomina.

Control Identificado

Descripción del Control

IT Componentes

Controles que serán revisados

Control 1.Cada una de las personas que ingresen a la organización para ocupar un puesto vacante deben entregar un Check-List de Documentación

El Asesor de Recursos Humanos es responsable de elaborar el expediente personal del empleado, así como del mantenimiento del mismo. (Control 1)

Control 2 El Asesor Especializado en Compensaciones recibe personalmente y/o vía correo electrónico, la información sobre las incidencias variables debidamente autorizadas por el Gerente y Director del Área,

El Asesor Especializado en Compensaciones es responsable de recibir la información sobre las incidencias, preparar y enviar el archivo de incidencias al proveedor de outsourcing, .”(Control 2)

Control 3 El Asesor Especializado en

Compensaciones prepara, quincenalmente los archivos en

Excel de "Incidencias"

Las incidencias se notifican por un correo electrónico al proveedor de out-sourcing para su cálculo y proceso, ya que la información de las incidencias es enviada a D&T a través de archivos FTP (Control 3)

Control 4 D&T genera el cálculo de la nómina con base en la información enviada por el Asesor Especializado en Compensaciones,

El Asesor en Compensaciones valida la

información enviada por D&T , verificando las incidencias

reportadas contra lo determinado por D&T

(Control 4)


162

Control 5 El Asesor en compensaciones para validar la nómina efectúa un recalculo global de la nómina

El Asesor en Compensaciones efectúa un Recalculo de los impuestos y cuotas obrero patronales (Control 5)

Control 6 Cuando el asesor ha validado la nómina firma el resumen de nómina así como el Gerente de Recursos Humanos

Control 7 Una vez que la nómina ha sido aprobada el Asesor en Compensaciones notifica a D&T que continúe con el proceso de nómina

El Asesor Especializado en Compensaciones confirma al Proveedor de out-sourcing a través de un correo electrónico o vía telefónica, que proceda con el proceso final y solicita se generen los reportes y archivos finales (Control 7)

Control 8 D&T envía al Asesor Especializado el layout con los montos a pagar por cada empleado

El Asesor en Compensaciones vuelve a verificar y validar cuanto se aplicara a cada cuenta bancaria (Banamex y Bancomer) para posteriormente enviar a tesorería el archivo para dispersar la nómina en la cuenta de cada empleado. (Control 8).

Control 9 El Asesor Especializado en Compensaciones es responsable de mantener los reportes de Nominas, los recibos de vales y Recibos de nómina originales con la firma del empleado

D&T envía al día siguiente los recibos de nómina para cada empleado, el Asesor Especializado es el encargado de entregarlos al personal. (Control 9).


163

A.2 Procedimientos Sustantivos. 31/12/2008 N – Nomina. Riesgo Determinado : Bajo

Cliente

Periodo

Referencia

Naturaleza y tiempo de los Procedimientos de Auditoria. Reviso y Fecha de revisión

Referencia

REVISIÓN DICIEMBRE 2008 Verificar la disminución o crecimiento de la nómina, del periodo de inicio de operaciones al 31 de diciembre de 2008. Documentando las variaciones significativas entre los saldos iníciales y a la fecha del Hard Close, verificando si existen cambios relevantes en cuantas políticas de sueldos, de bonos, comisiones, liquidaciones, plan de pensiones, etc.

REVISION PREVIA OCTUBRE 2008 -Efectuar un amarre global de las nóminas del periodo, verificando su correcto registro contable en SAP, tanto en cuentas de balance y resultados. -Verificar la integración de provisiones referentes al registro de la nómina al 30 de octubre de 2008. REVISIÓN DICIEMBRE 2008

1. Obtener un acumulado de las nominas quincenales y finiquitos pagados durante 2008 y validar las cifras presentadas a través de la inspección de documentos de los 2 meses más representativos. Verificando su registro contable en SAP.

2. De las nominas seleccionadas efectuar una prueba global para verificar el cálculo de las cuotas obrero patronales del ejercicio 2008.

3. Se seleccionará, una muestra de empleados, a los que se verificará el correcto cálculo de la determinación del ISR, conforme lo establecido en la LISR.

4. En base a la muestra seleccionada efectuar un re-cálculo del Salario Diario Integrado y compararlo con lo presentado por el Servicio de Outsourcing.

5. De igual forma con la muestra del punto anterior efectuar el cálculo de retenciones por concepto de cuotas obrero patronales (IMSS, SAR INFONAVIT)

6. Realizar un análisis de incrementos, cancelaciones y aplicaciones, comprobando su razonabilidad y suficiencia en las provisiones y verificar que se aplican conforme las políticas de la compañía. de los siguientes conceptos: Bono Nacional

7. Obtener un acumulado de las liquidaciones de cuotas obrero patronales realizados durante 2008 y validar las cifras presentadas a través de la inspección documental de los pagos efectuados por la compañía.

8. Obtener un acumulado de los pagos de Impuesto sobre nómina pagado durante 2008, realizando inspección.


164

2.1.4 CUESTIONARIO DE AUDITORIA PARA LA REVISION DE ASPECTOS BASICOS PARA EL DICTAMEN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y SUS REGLAMENTOS QUE IMPONEN A LOS PATRONES Y DEMAS SUJETOS OBLIGADOS

I. CARACTERISTICAS GENERALES DE LA EMPRESA DESCRIPCION

1. Nombre o razón social: – Domicilio legal – Fecha de inicio de operaciones – Si adquirió calidad de patrón sustituto por traspaso de personal, transmisión de bienes o fusión, o bien, por conservar la mayoría de los socios o accionistas del sustituido y se trate del mismo giro mercantil, indicar fecha y número del oficio de confirmación del IMSS.

2. Número de Registros: – Registro Federal de Contribuyentes – Registro Patronal IMSS (Régimen Ordinario), especificar si se trata de Registro Patronal Único.

3. Elaborar Cédula de C.O.P. pagadas durante el ejercicio dictaminado por rama de seguro Enfermedad y Maternidad cuota fija, excedente, prestaciones en dinero, gastos médicos pensionado, Riesgos de Trabajo, Invalidez y Vida, Guarderías y Prestaciones Sociales, Cesantía, Vejez y Retiro. Así como de la actividad principal de la empresa incluyendo las sucursales y otro centro de trabajo que dependan de la misma.

4. Vencimiento del dictamen: a) Fecha de presentación del aviso b) Fecha del informe c) Fecha de vencimiento d) Fecha de solicitud de prórroga e) Fecha de vencimiento con prórroga f) Fecha de presentación g) Fecha de requerimiento


165

h) Fecha de cumplimiento del requerimiento

5. Personas involucradas en el dictamen: a) Socio b) Representante Legal c) Auditor encargado d) Nombre(s) y teléfono de la(s) persona(s) encargada(s) del seguro social y/o trabajos de apoyo

Auditor a cargo: Gerente

Fecha: Fecha

II. CONTRATOS DE TRABAJO DESCRIPCION

6. Describa las características de los contratos colectivos de trabajo, señalando: a) Sindicato b) Vigencia del contrato c) Tipos de contratación: c.1. Planta c.2. Por obra determinada c.3. Otros d) Jornada de trabajo por grupos o categorías de trabajadores: d.1. Diurna: Horario (de a ) Horas laboradas en la semana Días de la semana d.2. Mixta: Horario (de a ) Horas laboradas en la semana Días de la semana d.3. Nocturna: Horario (de a ) Horas laboradas en la semana Días de la semana d.4. Cláusula del contrato colectivo: e) Tipo de salario:


166

e.1. Fijo e.2. Mixto e.3. Variable f) Señale el procedimiento empleado para el cómputo de horas extras

7. Describa las características de los contratos individuales de trabajo, según se trate de: a) Clase de personal: De confianza A obra determinada Comisionista Otros

b) Jornada de trabajo por grupos o categorías de trabajadores: b.1. Diurna: Horario (de a ) Horas laboradas en la semana Días de la semana b.2. Mixta: Horario (de a ) Horas laboradas en la semana Días de la semana b.3. Nocturna: Horario (de a ) Horas laboradas en la semana Días de la semana c) Tipo de salario: c.1. Fijo c.2. Mixto c.3. Variable d) Señale el procedimiento empleado para el cómputo de horas extras

Gerente Fecha

Auditor a cargo:

FECHA FECHA


167

PRESTAN SERVICIOS

INSCRITOS EN EL IMSS

III. INSCRIPCION DE ASEGURADOS SI NO SI NO

8. Indique si la empresa ha contratado o tiene relación de trabajo con personal como el siguiente, y si están o no inscritos en el Seguro Social. a) Directores b) Gerentes c) Comisionistas d) Agentes de ventas e) Mediadores mercantiles f) Trabajadores de confianza no sindicalizados:

f.1. Permanentes

f.2. Temporales o eventuales

f.3. Domésticos

f.4. A domicilio

g) Trabajadores sindicalizados:

g.1. Planta

g.2. Temporales o eventuales

g.3. De la construcción

h) Trabajadores músicos

i) Trabajadores artistas


168

j) Trabajadores de seguridad o policías

Observaciones sobre la inscripción de los asegurados

INSCRIPCION DE ASEGURADOS DESCRIPCION

9. Análisis de otros contratos.

9.1. Evaluación de las personas físicas contratadas por honorarios, localizadas en la forma oficial 30 y su anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS”, de la Declaración Informativa Múltiple –DIM–, ya sea en formato electrónico o impreso a) Revise el contrato de servicios profesionales b) Examine selectivamente recibos de honorarios c) Indique las actividades desarrolladas por los profesionistas d) Solicite carta de los profesionistas a la empresa, en la que se indique qué porcentaje del total de sus ingresos corresponde a los honorarios pagados por la empresa e) Detalle en una cédula los casos de profesionistas en los que exista subordinación o dependencia económica y sujetos de afiliación al IMSS

9.2. Evaluación de las personas contratadas por comisión mercantil a) Revise el contrato de comisión mercantil b) Revise selectivamente los recibos o facturas presentados por los comisionistas c) Indique la actividad desarrollada por los comisionistas d) Detalle en una cédula los casos de comisionistas en los que exista subordinación o dependencia económica y sean sujetos de afiliación al IMSS e) Contratos de servicios de comedor e.1. Revise el contrato e.2. Revise selectivamente las facturas f) Contrato de servicios de vigilancia f.1. Revise el contrato f.2. Revise selectivamente las facturas g) Contrato de servicios de limpieza g.1. Revise el contrato g.2. Revise selectivamente las facturas


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IV. MOVIMIENTOS DE AFILIACION DESCRIPCION

10. Asegúrese que los avisos de inscripción se presentaron en el término legal de cinco días hábiles.

11. Compruebe que los avisos de modificación de salario se presentaron conforme a lo siguiente: a) Modificación de salario fijo en el término de cinco días hábiles b) Modificaciones de salario variable en los primeros cinco días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre c) Modificación de salarios por revisión del contrato colectivo de trabajo, en el término de 30 días naturales siguientes a su otorgamiento

12. Asegúrese que los avisos de baja se presentaron en el término de cinco días hábiles.

13. Determine si existen trabajadores que laboren jornada reducida o semana reducida con base al salario mínimo e indique su procedimiento.

14. Límite de pago. 14.1. Verifique si se está considerando el tope máximo de cotización, para la inscripción, modificación de salarios, así como al pago de cuotas obrero patronales. 14.2. Indique el importe de sueldos que excedan de los límites mencionados en el punto anterior. Así como el importe de $ _______________________ (3 veces el salario mínimo general del Distrito Federal) de cada trabajador por los días cotizados de enero a diciembre, del año de revisión.


Fecha: Fecha


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INTEGRAN AL SALARIO

OTORGADAS EMPRESA DICTAMEN

V. SALARIO BASE DE COTIZACION SI NO SI NO SI NO

15. Revise las nóminas o listas de raya seleccionadas para precisar los conceptos que liquida la empresa a sus trabajadores, y determinar si se deben acumular o no al salario base de cotización las percepciones fijas o variables siguientes:

Cuota diaria

Sobresueldo

Ayuda de renta

Habitación otorgada en forma gratuita

Habitación otorgada con pago del trabajador

Alimentación gratuita

Alimentación cobrada al trabajador

Aguinaldo anual

Prima vacacional

Gratificaciones


171

Despensa en efectivo

Despensa en vales

Fondo de Ahorro:

Constituido exclusivamente con aportaciones del patrón

Constituido con aportaciones conjuntas iguales

Constituido con aportaciones conjuntas, siendo mayor la del patrón

Sujetos a préstamos generales sobre bases fijas recurrentes

Bonos

Tiempo extra, fijo o constante

Tiempo extra variable

Días de descanso trabajado

Días de descanso obligatorio

Turnos adicionales

Compensaciones

Prima dominical

Comisiones sobre venta


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Comisiones sobre cobranza

Nivelación a plaza superior

Incentivos

Premio por puntualidad

Premio por asistencia

Premio de producción

Impuestos pagados

Cuota obrera del IMSS pagada por el patrón

Previsión social: (Conceptos)

Vacaciones pagadas no disfrutadas

Propinas pre-establecidas

Propinas de juicio del usuario o consumidor

Instrumentos de trabajo

Reembolso de gastos de transportación

Ayuda para transporte

Ayuda para útiles escolares

Viáticos y gastos de representación no comprobados


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Prestaciones para fines sindicales

Pago de subsidios

Otras:

15.1. Elaboración de cédula de los factores de integración del salario base de cotización.

SALARIO BASE DE COTIZACION DESCRIPCION

16. Indique cuál es el procedimiento que sigue la empresa para determinar el salario diario integrado.

a) Salarios fijos

b) Salarios mixtos

c) Salarios variables

17. Anote las percepciones que en su opinión no se deben integrar al salario base de cotización.

18. Señale que percepciones no consideró la empresa para integrar el salario base de cotización.

19. Indique cuál es el procedimiento seguido por la empresa para la constitución y aportaciones al fondo de ahorro y si existen depósitos de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y del patrón. Asimismo, mencione el procedimiento para otorgar préstamos del fondo de ahorro. Anote su conclusión respecto al cumplimiento de estos procedimientos con las disposiciones en materia de Seguro Social.

20. Investigue el procedimiento de la empresa para el otorgamiento de las prestaciones de previsión social e indique qué conceptos debe comprobar el


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trabajador y con qué tipo de documentación. Anote su conclusión respecto al cumplimiento de estos procedimientos con las disposiciones en materia de Seguro Social.

21. Por los trabajadores que perciben el salario mínimo general, compruebe que se integren a su cuota diaria las prestaciones adicionales a su salario y que la cuota obrera sea absorbida por el patrón.

22. Seleccione de cualquier mes del año pólizas de egresos y revise aquellas que correspondan al pago de percepciones como finiquitos, pasajes, honorarios, diferencias de sueldos, etc., es decir, conceptos que no se incluyeron en las nóminas o listas de raya y anote si el tratamiento que les dio la empresa está de acuerdo con las disposiciones legales.

23. Compruebe si la participación en las utilidades de la empresa pagadas a los trabajadores coincide con la determinada en la declaración definitiva del Impuesto sobre la Renta. Si la cantidad pagada excede a dicha cifra, determine qué tratamiento se le dio para definir si dicha percepción debe integrarse al salario.

24. Prepare las cédulas para la determinación del salario diario más las percepciones fijas, (Factor de Integración) más las percepciones variables del bimestre inmediato anterior para determinar el salario base de cotización comparándolo con los pagos efectuados por la empresa en las cédulas de determinación de cuotas (R.T. - E y M - I.V. - G y Ps) así como en la cédula de determinación de cuotas, aportaciones y descuentos (RCV. - AP y Descuento). Ver anexo IV del dictamen IMSS. Asimismo verifique la retención de las cuotas obreras de los trabajadores en base a pruebas selectivas.


Fecha: Fecha


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VI. OMISIONES Y DIFERENCIAS DETECTADAS DESCRIPCION

25. En el caso de haber detectado diferencias en el salario base de cotización de los trabajadores en la prueba selectiva que se llevó a cabo conforme al punto 24, solicitar al funcionario responsable de la empresa lo siguiente: a) Corrección del salario base de cotización por los grupos de trabajadores por los que se detectaron diferencias. b) Efectuar la corrección del salario base de cotización a través del SUA obteniendo las diferencias a pagar ante el IMSS. c) Elaboración de los avisos de alta y baja por las omisiones totales de los trabajadores que no fueron inscritos ante el IMSS. d) Elaboración de los avisos de baja que correspondan a trabajadores que ya no laboran en la empresa. e) Elaboración de avisos de modificación de salarios ascendentes y descendentes con base en las diferencias obtenidas. En todos los avisos que elabore el personal de la empresa deberá señalarse en el ángulo superior izquierdo la leyenda siguiente: “DICTAMEN” Y “GUIA” No. de Subdelegación _________ 406 Avisos por dispositivo magnético No. de Subdelegación _________ 374 Avisos manuales.

26. Con base en el resultado del trabajo llevado a cabo por la empresa de acuerdo con el punto 25, indique en la cédula mencionada en el punto 24, si se llevó a cabo la corrección.


Fecha: Fecha


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VII. CONCILIACION DE PERCEPCIONES DESCRIPCION

27. Conciliación (Ver anexo V) a) Obtenga el total de sueldos, salarios y otras percepciones, por Registros Patronales, pagadas por la empresa. b) Descuente las percepciones que en su opinión no deban integrar el salario base de cotización. c) Descuente el importe de sueldos que excedan el límite máximo de cotización 24 y 25 veces el salario mínimo general del Distrito Federal (tratándose de dictamen del ejercicio 2007, para años anteriores considerar el límite que estaba vigente). d) Descuente el importe de 3 veces el salario mínimo general del Distrito Federal, únicamente en la Rama de E y M, prestaciones en especie. e) Aumente y disminuya los salarios variables del sexto bimestre del ejercicio dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio anterior, respectivamente.

CONCILIACION DE PERCEPCIONES DESCRIPCION

f) A la diferencia anterior, multiplicarla por el factor de cuotas obrero patronales señaladas en los artículos de la Ley del Seguro Social. g) Obtenga el total de cuotas obrero patronales pagadas durante el año de revisión. h) Obtenga diferencia y descuente las cuotas pagadas por dictamen. i) Si aún existe diferencia investigarla con el personal de la empresa.


Fecha: Fecha


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VIII. EVALUACION DE LA ACTIVIDAD DESCRIPCION

28. Información sobre la(s) actividad(es) y clasificación de la empresa y de sus sucursales. a) Ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. b) Ante la Secretaría de Salud. c) Ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.

29. Obtenga de las liquidaciones de cuotas obrero-patronales el porciento de prima de riesgos de trabajo pagado de enero a diciembre del año de revisión.

30. Solicite la declaración de determinación del grado de riesgo y verifique las incidencias de riesgos de trabajo. a) Número de accidentes de trabajo. b) Número de días de incapacidad. c) Suma de porcientos de incapacidades permanentes parciales. d) Incapacidades permanentes totales. e) Muertes. f) Recaídas. g) Número de trabajadores expuestos al riesgo (número promedio de trabajadores que laboraron 365 días).

31. Realizar una visita ocular a las instalaciones de la empresa para verificar la(s) actividad(es) y si ésta(s) coincide(n) con la(s) manifestada(s) por la misma.

EVALUACION DE LA ACTIVIDAD DESCRIPCION

32. En el caso de sustitución patronal o fusión, solicite la resolución notificada por el IMSS y verifique si fue motivo del cambio de actividad de la empresa y, en su caso, si se llevó a cabo.

33. Indique su conclusión sobre el trabajo efectuado.



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IX. DICTAMEN DESCRIPCION

Con la información anterior prepare el informe que debe entregar al IMSS, el cual debe contener lo siguiente: Dictamen

Carta de presentación y opinión del Contador Público. Anexo I. Informe respecto de la situación del patrón dictaminado. Anexo II. Cuadro analítico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen, adjuntando el formato impreso o el medio magnético correspondiente al programa informático autorizado por el IMSS para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la solicitud del pago en parcialidades y copia de la primera parcialidad efectuada; constancia de la presentación de los avisos afiliatorios y movimientos salariales resultantes del dictamen, indicando número de trabajadores promedio con que cuenta el patrón en el ejercicio dictaminado, el total de trabajadores revisados y los regularizados. Anexo III. Análisis de los conceptos de percepción por grupos o categorías de trabajadores, indicando si éstos se acumularon o no al salario base de cotización y revisión a los pagos efectuados a personas físicas, señalando en todos los casos si éstos se afiliaron o no al régimen obligatorio del seguro social, así como los elementos que sirvieron de base para ello. Anexo IV. Conciliación del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el IMSS; así como contra lo declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta. Al anexo deberá adjuntarse, copia de la declaración anual del Impuesto sobre la Renta, declaración anual de pagos y retenciones, balanza de comprobación analítica de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relación con sueldos y salarios, así como el análisis del importe del total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los máximos señalados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total de percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio dictaminado. Anexo V. Reporte de la actividad o actividades, clasificación y grado de riesgo de la empresa dictaminada. Patrones de la industria de la construcción

• Cédula descriptiva de la ubicación de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio o periodo dictaminado.


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• Cédula analítica del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras iniciadas, en proceso, suspendidas, canceladas o terminadas en el ejercicio o periodo dictaminado y relativas al registro patronal que se dictamine.

• Cédula descriptiva de subcontratistas personas físicas y morales, señalando su número de registro patronal por cada una de las obras del ejercicio o periodo dictaminado, relativas al registro patronal que se dictamine.


Fecha: Fecha

2.1.5 Papeles de Trabajo.

Los papeles de trabajo de auditoría representan una ayuda en la planeación ejecución supervisión y revisión de trabajo de auditoría y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. (Ref. Boletín 3010 Documentación de Auditoria.)

Propósito.

El objetivo general es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a la normatividad de auditoría .Los papeles de trabajo, son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinara el tipo adecuado de informe de auditoría y una base de análisis para los supervisores, gerentes y socios.

Clasificación.

La clasificación de los papeles de trabajo es la siguiente:

Archivo Permanente. Legajo de Auditoria.

Archivo Permanente.- Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presente auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año a otro.


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Legajo de Auditoria.- Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando .Los tipos de información que se incluyen en el legajo de Auditoria, información general, balanza de comprobación de trabajo, cedulas sumarias, Cedulas analíticas y papeles de trabajo.

La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoría, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requieren una cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas características mismas que deben ser cubiertas dependiendo del área a ser revisada. Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como nombre del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo preparó, la fecha de preparación y el código de índice.

Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organización. Además cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos para los cuales fue diseñado. Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se está considerando también se expresan en forma clara. (Ref. Santillán González Editorial Ecasa “Conoce las Auditorias) Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que preparó el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura. (Ref. Santillán González Editorial Ecasa “Conoce las Auditorias”) De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y lo referente al Dictamen de la Ley de Seguro Social. (Ref. Ref. Santillán González Editorial Ecasa “Conoce las Auditorias) CÉDULAS Para realizar un trabajo de auditoría, necesitará examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos


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extractos, análisis, notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas, y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. Una definición de cédulas de auditoría podría ser: Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen. CLASIFICACIÓN. Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos: Cedulas sumarias.- Son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación las cuales contienen el análisis de los datos relativos a la Balanza de Comprobación y de las Hojas de Trabajo mismas que sirven como nexo entre las cedulas analíticas, normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones pero conviene que en

Esquema de una cedula Sumaria de Nominas:

IINDUSTRIAL COSMETOS DE BELLEZA S.ACEDULA SUMARIAAUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

Elaboro : LSS Supervisó : LT

INDICE ANALITICASSALDO AL 31

DIC 2008 AJUSTES RECLASIFICACIONES

SALDO AL 31 DIC 2008 AJUSTADO

2451002 NOMINA POR PAGAR 1,357,057.00 1,357,057.002451003 APORTACIONES AL IMSS 622,563 622,5632451004 APORTACIONES AL INFONAVIT 457,.562 457,.562

TOTALES 1,979,620.00 1,979,620.00

Fuente: Balanza de Comprobación

Conclusion:Las cuentas de las nomina representan razonablemente el gasto por la deuda gerenera en el año 2008.22


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Cedulas analíticas.- En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente. En términos generales es la mínima unidad de estudio, aunque como se afirma en el párrafo precedente existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analítica para un mejor examen de la cuenta. Las analíticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cédulas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado.

En este nivel se ha desarrollado el método deductivo, pues se ha partido de lo general (los estados financieros) y se ha llegado a lo particular (la cédula analítica. Ahora se debe iniciar el método deductivo, es decir, partir de lo particular (la cédula analítica) para llegar a lo general y de esta manera emitir una opinión. Es necesario efectuar referencias cruzadas de los saldos que obtiene el auditor a raíz de su examen, estas consisten el anotar frente al valor y dentro de un círculo el índice de la cédula a la cual se traslada el saldo obtenido y en la cédula que lo recibe igualmente anotar el índice de la cédula de donde procede. Ambos valores deben coincidir exactamente para que se considere referencia cruzada.

Por ejemplo: La cedula analítica resumen de liquidaciones pagadas por la Empresa de IMSS.

(Ref. Ref. Santillán González Editorial Ecasa “Conoce las Auditorias Auditoria I) Concepto Marcas e Índices de Auditoria.

Índices.- El hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legado de auditoría. Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte

TasasTotal pagado Obrero-Patrona Obrero Patrón Base Patrón

Cuota fija 856,060.55 A 19.75% 0.00% 19.75% Q 4,334,483.80 856,060.55 Excedente 1,491,445.36 2.15% 0.56% 1.59% Q 69,369,551.63 1,102,975.87 Prestaciones en dinero 782,542.16 0.95% 0.25% 0.70% Q 82,372,858.95 576,610.01 Gtos medicos 1,173,815.00 1.425% 0.375% 1.05% Q 82,372,982.46 864,916.32 Riesgo de trabajo 433,730.97 100.00% Q 433,730.97 I y V 1,929,398.98 2.375% 0.625% 1.75% Q 81,237,851.79 1,421,662.41 Guarderias 823,733.65 1.00% 1.00% Q 82,373,365.00 823,733.65 C y V 3,719,322.16 4.275% 1.125% 3.15% Q 87,001,687.95 2,740,553.17

11,210,048.83 489,062,781.57 8,820,242.95


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superior derecha de la cédula de auditoría. (Ref. Santillán González Editorial Ecasa “Conoce las Auditorias).

Las marcas de auditoría.- son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados, los beneficios principales es que facilita la supervisión al poder comprender en forma inmediata el trabajo realizado.

Deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su ubicación en el cuerpo de un papel de Trabajo compuesto por anotaciones y cifras escritas en lápiz.

Se deben evita los símbolos superpuestos complejos o similares; los números o letras simplemente rodeas por un circulo proporcionan un orden secuencial y fácil de seguir.

Los requisitos y características de las marcas son los siguientes:

La explicación de las maracas debe ser específica y clara.

Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencien con marcas, deben ser documentados mediante explicaciones, narrativas y análisis, etc.

Marcas de Auditoria.

Son símbolos utilizados por el auditor para señalar sus papeles de

Facilita la supervisión y revisión del trabajo de auditoría. Ejemplos de marcas de auditoría:

Operaciones Aritméticas verificadas

Cotejado vs mayor

Cotejado vs auxiliares.


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2.1.6 Análisis de Resultados.

Evaluación Preliminar.

En esta etapa el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente y las actividades y características específicas de la entidad.

Aun cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y, por lo tanto, cualquier decisión preliminar, el auditor deberá primeramente:

Índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derecha de la cedula de Auditoria y son un apoyo para clasificar cada rubro de la Balanza de Comprobación.

CEDULAS DE AUDITORIAA EXTRACTO DE ACTA CONSTITUTIVA Y/O MODIFICACIONESB CARACTERISTICA DE LOS CONTRATOS DE TRABAJOC EXTRACTO DE CONTRATOS-INDIVIDUAL, COLECTIVO, SERVS. PROFS.D TABLA DE SMG VIGENTES DEL EJERCICIO A DICTAMINARE CEDULA ANALISIS DE PRIMA DE RIESGO DE TRABAJOF ANALISIS DE PERCEPCIONES, INDICANDO SI O NO SE ACUMULAN AL SALARIO BAG RESUMEN MENSUAL DE NOMINASH ANALISIS SEMANAL, QUINCENAL O MENSUAL DE PAGO DE PERCEPCIONESI ANALISIS INDIVIDUAL Y/O TARJETA INDIVIDUAL POR TRABAJADOR Y PERCEPCIONJ RECIBIDAS EN EL PERIODO A DICTAMINARK CEDULA FACTORES DE INTEGRACION PARA EL EJERCICIO A DICTAMINARL CEDULA DETERMINACION DE SALARIOS FIJOSM CEDULA DETERMINACION DE SALARIOS VARIABLESN CEDULA DETERMINACION SALARIOS INTEGRADOS SEGÚN AUDITORIAO CEDULA DETERMINACION DE SALARIOS TOPES CON LIMITES SEGÚN IMSSP RESUMEN DE LIQUIDACIONES PAGADAS POR LA EMPRESA, IMSS, SAR, INFONAVIQ RESUMEN DE LIQUIDACIONES PRODUCTO DEL DICTAMEN-DIFERENCIAS


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Comprender en esta etapa no se han probado los controles internos y, por lo tanto cualquier decisión deberá:

a) Comprender el ambiente de control establecido por la Administración para detectar errores potenciales.

b) Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de la Administración incluyendo aquellos relativos a la evaluación de riesgos.

c) Conocer los procesos de mayor riesgo de la entidad y su importancia. d) Evaluar el diseño de los sistemas de control en los procesos de mayor riesgo, para

determinar si es probables que sean eficaces o corregir errores potenciales. e) Formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será

evaluado.

Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de control interno, estará capacitado para decidir el grado de confianza que depositara en los controles existentes para la prevención y detección de errores potenciales importantes o bien definir si directamente los objetivos de auditoría se pueden alcanzar de manera más eficiente y efectiva a través de la aplicación de pruebas sustantivas.

Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de auditoría para indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos.

El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la integridad de la información.

Diseño de Pruebas de Cumplimiento.

Diseñamos pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo de los controles interno, debemos enfocarnos:

• Se ejecutaron los procedimientos previstos? • Se ejecutaron adecuadamente? • Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregación?

Por lo tanto, debemos elaborar una prueba para determinar si el control se está realizando y otra prueba para indicar si la información sujeta a control se está comprobando que es correcta.

Entonces la tarea de diseñar las pruebas depende su efectividad, al conocimiento y pericia del auditor , a las circunstancias particulares de cada cliente.


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Tipos de Pruebas de Cumplimiento.

Detalles: las cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de un control realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha , parte , descripción , etc. Contenido en un documento o soporte magnético.

Mediante:

• Comparación de igual tributos entre distintos documentos • Comparación entre los números de los comprobantes • Verificaciones matemáticas • Cumplimiento con autorización general o particular • Verificación de secuencia numérica

Indagación

Observación

El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la prueba. Ejemplo Control de integridad de población en la captura de información, tienen como objetivo asegurarse que los datos que revelan el intercambio se ingresan en el sistema de procesamiento. Lo que preocupa a la auditoria es que algunos de esos intercambios, no sean registrados.

Por lo tanto tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos, no descubrirá las omisiones. Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagación y observación.

Comunicación de Situaciones a Informar.

Durante el curso de su trabajo, el auditor debe estar al tanto de los asuntos relacionados con el control interno que puedan ser de interés para el cliente, los cuales se identifican como "situaciones a informar". Esta comunicación se debe hacer con personas de alto nivel de autoridad y responsabilidad, tales como el consejo de administración, el dueño de la entidad o con quienes haya contratado al auditor, preferentemente por escrito, y deberá ser documentada en los papeles de trabajo.


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El juicio del auditor con respecto a las "situaciones a informar" varía en cada trabajo, y está influenciado por la naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría y otros factores, tales como el tamaño de la entidad, su complejidad y la naturaleza y diversificación de sus actividades. La existencia de "situaciones a informar", con relación al diseño y operación de la estructura del control interno, representa una decisión consciente de la gerencia, en donde ésta deberá comparar el grado de riesgo que implica dicha debilidad contra los costos a incurrir necesarios para implementar las medidas correctivas y, por lo tanto, es responsabilidad de la gerencia tomar las decisiones con respecto a los costos a ser incurridos y los beneficios relacionados. (Ref. Boletín 3050 Estudio y Evaluación del Control Interno).

Forma y Contenido del Informe.

El informe debe de contener, la indagación de que el propósito de la auditoria es el de emitir una opinión sobre los estados financieros para efectos de la Ley del Seguro Social el de proporcionara una seguridad del funcionamiento de la estructura del control interno,

Los aspectos considerados como “situaciones a Informar”

Las restricciones establecidas para la distribución de tal comunicación

Dado el riesgo de interpretaciones erróneas con respecto al grado limitado de seguridad al afirmar que no se identificaron “situaciones a informar” durante la auditoria, el auditor deberá evaluar cuidadosamente esta situación antes de incluir tal aseveración en su informe.

El auditor deberá considerar si debe comunicar los asuntos importantes durante el curos de la auditoria o al concluirla, en función de la urgencia de una acción correctiva inmediata.


188

189


UNIDAD III.

CASO PRÁCTICO DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DE LA LEY DEL

SEGURO SOCIAL

190

3. SOLICITUD PARA EL REGISTRO DE CONTADORES PUBLICOS DICP 01



SOLICITUD PARA REGISTRO DE CONTADORES PUBLICOS

UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION) 3 POLANCO

REGISTRO X

MODIFICACION DE INFORMACION RUBRO I RUBRO II RUBRO III

FECHA DE ACREDITACION DEL CONTADOR PUBLICO

0 5 0 2 2 0 0 6 DIA MES AÑO

COLEGIO PROFESIONAL QUE EXPIDE ASOCIACION MEXICANA DE CONTADORES PUBLICOS, A.C.

I. DATOS DEL CONTADOR PUBLICO


M U R M 6 4 0 7 0 1 T 8 A

CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION

M U R M 6 4 0 7 0 1 H M C R D G 0 7

NOMBRE MURGUIA RODRIGUEZ MIGUEL ANGEL APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRE (S)

DOMICILIO FISCAL CAMPOS ELISEOS 400 LOMAS DE CHAPULTEPEC 57600122


MIGUEL HIDALGO MEXICO D.F. 11000 MURGAPYASOC@ PRODIGY.NET.MX


TITULO PROFESIONAL EXPEDIDO POR: SECRETARIA DE EDUCACIÓN PUBLICA

CEDULA PROFESIONAL NUMERO: M73475786 DE FECHA 1 0 0 7 1 9 9 0 DIA MES AÑO

II. DATOS DEL DESPACHO AL QUE PERTENECE


M U Y A 9 0 0 8 1 3 T 0 8

NUMERO DE DESPACHO ANTE S. A. T.

6 5 4 1 2 7 8

NOMBRE DEL DESPACHO MURGAP Y ASOCIADOS, S.C.

DOMICILIO FISCAL CAMPOS ELISEOS 400 LOMAS DE CHAPULTEPEC 57600122


MIGUEL HIDALGO MEXICO D.F. 11000 [email protected] MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO

CARGO QUE DESEMPEÑA AUDITORIA

III. DATOS DEL COLEGIO PROFESIONAL DE CONTADORES PUBLICOS AL QUE PERTENECE

NOMBRE DEL COLEGIO ASOCIACIACION DE CONTADORES PUBLICOS

DOMICILIO AV. LAS AGUILAS LTE 1 MZA 37 LOMAS DE SAN ESTEBAN 57850088


TEXCOCO ESTADO DE MEXICO 56250 [email protected] MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO

“BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, MANIFIESTO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE FORMATO SON CIERTOS, QUE ME ENCUENTRO DENTRO DE LOS SUPUESTOS DEL ARTICULO 153 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION, ASIMISMO MANIFIESTO CONOCER EL CONTENIDO Y ALCANCE DEL ARTICULO 154 DEL REGLAMENTO ANTES CITADO, RAZON POR LA CUAL ME OBLIGO A CUMPLIR CON EL Y LAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS QUE EMANEN DEL MISMO, ESPECIALMENTE ACREDITAR A SATISFACCION DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL LA EVALUACION A QUE SE REFIERE LA FRACCION III DEL CITADO PRECEPTO Y QUE NO ME ENCUENTRO EN LO SEÑALADO EN EL ARTICULO 9 INCISOS a) y b) DE LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PUBLICOS, EN TAL VIRTUD, EN CASO DE SER ACEPTADA ESTA SOLICITUD ME SUJETARE A LO ESTABLECIDO EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, SUS REGLAMENTOS Y DEMAS NORMATIVIDAD.

LUGAR MEXICO DISTRITO FEDERAL FECHA 2 8 0 4 2 0 0 5 DIA MES AÑO FIRMA

PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S. COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

CONCLUSION

REGISTRO ASIGNADO

NOMBRE DEL EVALUADOR FIRMA

FECHA DE ASIGNACION

DIA MES AÑO

JEFE DEPTO. DE AUDITORIA A PATRONES FIRMA

FECHA DE RECEPCION DIA MES AÑO

AUTORIZACION C.C.D NOMBRE Y FIRMA

PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.SNUMERO DE SOLICITUD

ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 2 COPIAS

DICP-01

191

MURGAP Y ASOCIADOS, S.C. CONTADORES PUBLICOS

Calle campos elíseos 400 Tel. 57-60-01-22 Col. Lomas de Chapultepec Fax 57-60-01-22 11000, Distrito Federal. [email protected]

____________________________________________________________________________

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. LOQUAY S.A ha solicitado los servicios de MURGAP Y ASOCIADOS S.C Servicios de Auditoria y Consultaría, para la prestación de servicios profesionales y llevar a cabo la auditoria respecto a las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus respectivos Reglamentos imponen a los patrones relativa al ejercicio comprendido del 1° de Enero al 31 de Diciembre de 2007, con el propósito de emitir una opinión sobre dichas disposiciones y su cumplimiento para lo cual nos ha proporcionado los siguientes datos. Loquay, S.A. es un Contact Center que ofrece sus servicios en OUTSOURCING a la medida de sus necesidades de operación, administración y asesoría; brindando soluciones confiables y efectivas a todos sus clientes, su principal Actividad es la Contratación de Operadores Telefónicos.

Compañía Registro PatronalNumero de

Empleados promedioLoquay S.A Y60-49296-10-3 358.83

El domicilio fiscal de Loquay S.A es Zacatecas 35-303, Colonia Roma, Delegación Cuauhtémoc, México D.F Las prestaciones que otorga son las mínimas de Ley (Aguinaldo, Prima Vacacional) Considerando el numero anual de trabajadores (1,203 empleados) LOQUAY S.A presenta de manera obligada el dictamen ante las autoridades del Instituto Mexicano del Seguro Social. Por el ejercicio 2007, el cuál tendrá que ser fundado de acuerdo con la Ley de Seguro Social y sus reglamentos de acuerdo con lo anterior el C.P.A definirá presentar el Dictamen y anexos para este efecto auditara la operación correspondiente de acuerdo a nuestro del trabajo de Auditoria.

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Pregunta Si No Observación01.-¿Cuenta con Registro Patronal? X Es el Y60-49296-10-3

02.-Mencione el cual es el Domicilio FiscalZacatecas 35-303, Col. Roma, Del.

Cuauhtemoc, Mexico D.F.

03.-¿Sabe cual es el giro de la Empresa? XPrestadora de Servicios Profesionales

Tecnicos y consultivos en Areas de Recursos Humanos

04.-¿Tiene conocimiento de la fecha de inicio de operaciones? X 01 de Octubre de 2006

05.-¿Se cuenta con otros centros de trabajo de la empresa? X Todas las operaciones se realizan dentro del domicilio antes mencionado.

06.-¿Sabe el numero promedio de trabajadores que se manejaron en el año?

X

X

X

X

X

X 358.83

X

X

X

Por que se les exige por horas

LOQUAY, S.A.CUESTIONARIO PRELIMINAR

08.-Existe en la empresa un departamento o área de Recursos Humanos? Los contrata directamente el contador.

N/A

N/A

Se exige el trabajo por metas a cumplir

Sueldo, Agunaldo y Prima Vacacional.07.-Mencione las prestaciones que se manean por contrato.

17.-¿Existe algún procedimiento para el cómputo de horas extras?

09.-Existen procedimientos para la aprobación de contratacion de personal?

16.-¿Los salarios que se manejan son fijos?

15.-¿Se llevan jornadas de Trabajo por grupo y cantidad de horas?

13.- Desglose las prestaciones que proporciona a la categoría de sindicalizados.

Por que los trabajadores son de confianza.

Una entrevista de selección y perfil.

N/A

Individuales

10.-¿Existe sindicato?

11.-¿Nombre del Sindicato?

12.-¿Vigencia del Contrato?

14.-¿Se le otorgan contratos a los Trabajadores?

PATRON: LOQUAY, S.A. PERIODO DE REVISIONREGISTRO PATRONAL: Y60‐ 49296‐10‐3 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2007

MURGAP Y ASOCIADOS S.C.

193

Pregunta Si No Observación

X

X Solo se cuenta con una categoria, OPERADOR TELEFONICO.

19.-¿Categorías de trabajadores que existen en la empresa?

LOQUAY, S.A.CUESTIONARIO PRELIMINAR

Existen contratos individuales18.-¿ Se realiza actualización al contrato colectivo de trabajo cada año?

FECHA DE LA ENTREVISTA: 10 de Febrero de 2008 SE ENTREVISTA A: Lic. Roberto Javier Acquar Ormechea.- Contador de la empresa. ENTREVISTO: C.P. Guadalupe Pineda Valdez.- Supervisora CONCLUSIONES: Se puede observar que es una compañía prestadora de servicios, el número promedio de trabajadores es de 358, las prestaciones que se manejan por contrato son aguinaldo y prima vacacional (la mínima de ley), el contador directamente contrata el personal mediante una entrevista en la que selecciona a los posibles candidatos, todos los trabajadores son de confianza y se otorgan contratos individuales con prestaciones mínimas de Ley, las categorías de los trabajadores de la empresa solo son Operadores Telefónicos. De acuerdo a la entrevista preliminar LOQUAY, S.A. es una Compañía que presenta problemas de Control Interno en el área de recursos humanos, sin embargo el despacho Murgap y Asociados presentara el Dictamen para efectos del Seguro Social, tomando en cuenta las desviaciones de control en esa área.



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3.3 CARTA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES Y ACEPTACIÓN

Propuesta de servicios profesionales para realizar el dictamen con respecto a las cuotas obrero-patronales

para efectos de la Ley del Seguro Social correspondiente al ejercicio fiscal 2007.

195

México, D.F. a 20 de Febrero 2008.

Lic. Heriberto Gómez Bolaños Representante legal de la empresa LOQUAY, S.A. P r e s e n t e: Por este conducto y en atención a su amable petición, le presentamos a usted las bases profesionales brindaremos nuestros servicios para efectos de llevar a cabo la revisión del cumplimiento de sus obligaciones para efectos de la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el periodo comprendido del 1ro de Enero al 31 de Diciembre del 2007 de la empresa que usted representa. OBJETIVO Nuestros Servicios se llevaran a cabo por un equipo de profesionistas especializados en la materia de Seguro Social, que garantiza un trabajo de calidad profesional, consiguiendo proporcionarle confianza con respecto a la práctica de sus obligaciones en materia de Seguridad Social.

Se practicará un examen sobre el cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos imponen al Patrón Loquay, S.A., correspondientes al ejercicio comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2007, a fin de emitir una opinión sobre dicho cumplimiento, que sirva de información de sus administradores, consejeros y accionistas, y así mismo, para los fines precisados tanto en el instructivo para la dictaminacion como en el reglamento de pago de cuotas, los cuales fueron dados a conocer por el IMSS.

ALCANCE DEL TRABAJO La realización del análisis de la información que la propia compañía proporcione, se realizara con base a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México y la propia Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, para el llenado de los anexos del dictamen correspondiente.

196

En la realización de nuestros exámenes, llevaremos a cabo el correspondiente estudio y evaluación de la estructura del control interno de la Compañía, únicamente con el propósito de delimitar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que aplicaremos; en virtud de lo anterior se emitirá un dictamen en el cual expresaremos nuestra opinión sobre la razonabilidad del cumplimiento de la LSS y sus Reglamentos. Al finalizar el trabajo realizado, se entregara la siguiente información:

Carta de presentación. Opinión. Informe respecto de la situación del patrón dictaminado. Cuadro analítico de las cuotas obrero-patronales omitidas y determinadas por dictamen. Análisis de los conceptos de percepción por grupos o categorías de trabajadores

indicando si estos se acumularon o no al Salario Base de Cotización y revisión a los pagos efectuados a personas físicas.

Conciliación del total de percepciones de los trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto, así como contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

Reporte de la actividad o actividades, clasificación y grado de riesgo de la Empresa. En su oportunidad proporcionaremos una carta de sugerencias para el fortalecimiento de los controles internos relacionados con las obligaciones que imponen la LSS y sus Reglamentos a los patrones, en grado en que observemos situaciones susceptibles de ser mejoradas en el curso de nuestra revisión. En caso de que el IMSS solicite la documentación utilizada para la revisión del Dictamen, esta se tendrá que presentar sin ninguna objeción. El dictamen y sus anexos serán entregados a la Asamblea de accionistas y se proporcionara copia al Instituto Mexicano del Seguro Social así como se nos autorizara proporcionar alguna información a alguna autoridad competente

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CONDICIONES PARA EL SERVICIO Con el fin de obtener un resultado más eficiente de nuestras labores, solicitamos nos proporcione lo siguiente:

a) Con la finalidad del logro del objetivo propuesto, se necesitara la participación de su personal relacionado a la elaboración del registro y cálculo del pago de sueldos y salarios.

b) Para la elaboración de la Auditoria se enviara un requerimiento de información y documentación;

c) Se considere un lugar de trabajo adecuado para la realización de la auditoria. PROGRAMA DE TRABAJO La realización de la Auditoria se llevara a cabo en el tiempo siguiente: 25 de Febrero 2008 Visita de planeación y revisión preliminar 15 de Abril 2008 Presentación de aviso de dictamen. 21 de Julio 2008 Entrega de carta de observaciones. 17 de Septiembre 2008 Revisión del dictamen y entrega al Instituto Mexicano del Seguro Social. En caso de que en el tiempo que se realice nuestro trabajo se presenta alguna contingencia, nuestro personal le informara a la Administración de la Compañía en forma escrita. HONORARIOSPROFESIONALES Derivado de la Elaboración del Dictamen Fiscal para efectos de las disposiciones de la LSS y sus reglamentos, correspondiente a la empresa Loquay, S.A. de C.V. por el ejercicio terminado el 31 de Diciembre de 2007; Lo honorarios correspondientes por nuestros servicios hacienden a una cantidad de $250,000 (doscientos cincuenta mil pesos 00/100 M.N.)

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El importe antes mencionado incluye el tiempo, que en su caso, requiera invertirse para aclaraciones por parte de la autoridad. En caso de que se apruebe nuestros honorarios, sugerimos que sean tres pagos cubiertos en un 30% al momento de la aceptación de esta propuesta, 30% a la mitad de la revisión y 40% al finalizar en la presentación del Dictamen En el caso de requerir algún costo extra al mencionado anteriormente se facturara previa autorización en base a las causas que se presenten, como en caso de que existiera: requerimiento de información y documentación por parte del IMSS posterior a la presentación del Dictamen, gastos de viaje, llamadas telefónicas de larga distancia, u otros. En caso de que el país presente algún cambio económico que repercuta en un alza de costos previa plática con ustedes se ajustara el importe de nuestros honorarios. Agradeciendo de antemano la confianza que han depositado al solicitar nuestros servicios profesionales se les agradecerá que en caso de estar conformes con lo anteriormente estipulado se nos devuelva firmada la presente carta. Les aseguramos que el trabajo se realizara con la mejor calidad profesional.

Atentamente

ACEPTO

C.P.A. Miguel Ángel Murguía Rodríguez Lic. Heriberto Gómez Bolaños Registro IMSS 27263754 Representante Legal Loquay, S.A

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3.4 REQUERIMIENTO DE DOCUMENTACION

México, Distrito Federal a 05 de Marzo de 2008

LIC. HERIBERTO GÓMEZ BOLAÑOS LOQUAY S.A. Estimado Heriberto Gómez Bolaños con relación al dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones patronales ejercicio 2007, les estamos enviando la presente solicitud de información que requeriremos para la elaboración del dictamen. Recomendamos que la información que nos hagan favor de proporcionar sea la definitiva y revisada por los responsables de contabilidad y nóminas antes de ser entregada a Murgap y asociados, S.C., así como asegurándose de su amarre con registros contables. Agradeceremos nos proporcionen, cuando sea posible. Dicha información es la básica para nuestra revisión, de acuerdo con las circunstancias y procedimientos que consideremos necesarios, en su caso, la solicitaremos de inmediato en el transcurso de nuestras visitas, como sigue: 1. Resumen de liquidaciones de las cuotas obrero-patronales por rama de seguro,

mensuales y bimestrales, así como el papel de trabajo del amarre de dichas cuotas contra registros contables, por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007.

2. Catalogo de personal que laboro en el ejercicio, indicando: fecha de ingreso y, en su caso,

fecha de baja, así como tabla de factores de integración, por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007.

3. Expedientes relativos a trabajadores vigentes en el ejercicio de 2007 (previa selección). 4. Plan de previsión social vigente en el ejercicio. Estatutos y/o Reglamento del fondo de

ahorro, la liquidación efectuada en el ejercicio (aportación trabajador, patrón e intereses) y estados de cuenta bancarios por el último trimestre del período de dicho fondo.

200

5. Contratos Colectivo e Individual de trabajo vigente en 2007. 6. Declaración anual del grado de riesgo de trabajo presentada en febrero de 2007 con sus

papeles de trabajo y soporte documental.

7. Relación, por mes, de todas las incapacidades generadas en el ejercicio 2007.

8. Controles de asistencia, horas extra, vales despensa, etcétera. 9. Balanza de comprobación a nivel subcuentas de gastos, al 31 de diciembre de 2007. 10. Concentrado de las nóminas por concepto y por cada uno de los meses del período de

enero a diciembre de 2007. 11. Nóminas semanales y quincenales. 12. Nómina de la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) pagada en el

ejercicio de 2007 y su soporte documental (declaración anual de ISR o dictamen fiscal 2006)

13. Conciliación anual de percepciones pagadas a los trabajadores en nóminas, contra

registros contables al 31 de diciembre de 2007, declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR).

14. Declaración anual de ISR y papeles de trabajo al 31 de diciembre de 2007. 15. Relación mensual de finiquitos pagados durante el ejercicio 2007, detallando el concepto

pagado en cada uno y fotocopias de los más representativos (previa selección).

201

16. Actualización del anexo V del dictamen de los puntos siguiente:

a) Relación de principales materias primas y materiales. b) Relación del número de unidades de mobiliario y equipo, maquinaria y equipo de

transporte, indicando el uso, combustible o energía utilizados y la capacidad o potencia de cada bien.

c) Relación de empleados a abril de 2007, detallando su oficio u ocupación de cada

uno de ellos. d) Descripción analítica del proceso de trabajo.

17. Relación y fotocopia de cédulas de diferencias emitidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social aplicable al ejercicio 2007 indicando las pagadas, las canceladas sin pago y con pago o pago parcial. 18. Respaldo del sistema único de autodeterminación (SUA) de cuotas IMSS, así como los discos de pago de cada uno de los meses de Enero a Diciembre de 2007. 19. Copia de los comprobantes de pago de las cuotas obrero-patronales de enero a diciembre 2007, así como la cedula resumen de cada una de ellas. A t e n t a m e n t e. Murgap y Asciados, S.C C. P.A. Miguel Ángel Murgia Rodríguez

202

3.5 MEMORANDUM DEL PERSONAL DE LA FIRMA DEL DESPACHO QUE VA A

INTERVENIR EN LA AUDITORIA

DE: CPA. MIGUEL ANGEL MURGIA RODRIGUEZ REFERENCIA: 0587/2007 PARA: PERSONAL DE AUDITORÍA FECHA: 20 de Febrero 2008 ASUNTO: ASIGNACION DE PERSONAL PARA LA AUDITORÍA. Por medio del presente se informa el personal asignado para llevar a cabo el desahogo de la auditoria para efectos de Seguro Social de la empresa LOQUAY, S.A. DE C.V. por el periodo comprendido del 01 de Enero de 2007 al 31 de Diciembre de 2007. Los siguientes auditores se presentaran el día 15 de Marzo en la compañía ya mencionada para la revisión de su información. NOMBRE CARGO C.P. Guadalupe Pineda Valdez Supervisor C.P. Laura Atenas Morales Monterde Auditor C.P. Lizeth Segoviano Solórzano Auditor C.P. José Antonio Galindo Martínez Auditor

C.P.A. MIGUEL ANGEL MURGUIA RODRIGUEZ DIRECTOR GENERAL

203

SI NO OBSERVACIONES

Estadísticas de personal

I. Qué funcionarios aprueban: Se observa que la administracion de la compañía esta a acargo a. Contrataciones Lic. Roberto Javier Acuart Ormechea x de una sola persona y esto tiene grandes repercuciones en los b. Cambios de Puestos. Lic. Roberto Javier Acuart Ormechea x controles de la administración. c. Aumentos de sueldos. Lic. Roberto Javier Acuart Ormechea xd. Despidos de personal.

1. Se mantienen expedientes individuales por cada trabajador x Los expedientes de los trabajadores estan conformados de que incluyan. copia del acta de nacimiento, idetificacion oficial, contrato de

a. Contrato de Trabajo. x trabajo, solicitud de empleo y/o curriculum vitae y movimientos b. Autorización de sueldo, tabuladores aprobados por el sin- x afiliatorios dicato, comisiones, destajos u otras bases de remuneración del trabajador.c. Asignación y cambios de puestos. xd. Deducciones por nómina, diferentes a las requeridas por la x Ley. e. Inscripción, modificación y bajas ante el Instituto Mexicano x del Seguro Social (IMSS).

2. Se guardan los expedientes antes mencionados en forma independiente a la persona que:

a. Controla o aprueba los registros de tiempo. x Todos estos movimientos son realizados por una sola persona.b. Prepara las nóminas. xc. Aprueba las nóminas. xd. Paga las nóminas. xe. Maneja registros auxiliares de contabilidad relativos a x cuentas de los trabajadores.

3. ¿Cómo se avisa al departamento de nóminas de los cambios Verbalmente por instrucciones del socio. de sueldos, puestos, altas y bajas del personal?

4. ¿Se obtienen finiquitos de los empleados que son separados? x Se guardan directamente en la Contabilidad.

5. ¿Se tienen estadísticas sobre la rotación del personal? xPor que la rotacion es continua y no se le da la suficiente importancia

Percepciones especiales

6. Quiénes aprueban los registros (indicar puesto y nombre) de:a. Tiempo normal. JEFE DEPTO, GTE. AREA x Lo autorizael Lic. Roberto Javier Acquar.- Contador b. Tiempo extra. JEFE DEPTO, GTE. AREAS, x N/A

GTE. REC.HUM.GTE. GRAL.c. Otros conceptos. x N/A

Tiempo Extra.-

7. Qué registros de tiempo extra se llevan para: x No se dan estas prestaciones, ya que son tiempos a. Identificarlo por día en el sistema de nóminas. medidos exactos.b. Cuantificar su pago doble y triple.c. Reportes estadísticos (describir).d. Conocer el tiempo extra gravado para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) e IMSS.

LOQUAY, S.A.CUESTIONARIO DE ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

PREGUNTA



204

SI NO OBSERVACIONES

Previsión Social.-

8. ¿Existe un manual de prestaciones o plan de previsión social?, en su caso, anexar copia;así mismo, indicar si se x Solo se dan prestaciones minimas de Ley. consideraron los requisitos que para su deducción establece la Ley del ISR y su Reglamento

Premio de Asistencia y Puntualidad.-

9. Indicar, en su caso, si se tiene establecido por escrito las condiciones para su otorgamiento. x No se otorga esta prestacion, solo las de ley.

10. ¿Llevan controles para identificar la puntualidad o la x No se otorga esta prestacion. asistencia?

11. ¿Existen papeles de trabajo para determinar el otorgamiento x No se otorga esta prestacion. de estos premios?

Fondo de Ahorro.-

12. ¿Existe un plan de fondo de ahorro? (en caso afirmativo x No se otorga esta prestacion. anexar copia del mismo).

13. ¿Se otorgan préstamos?, si se hacen: x Solo son verbales y se consideran como una pequeña ayuda a. Son automáticos. al trabajador b. Qué tipo de documentación se llena para pedir un préstamo.c. Se especifica su vencimiento.d. Se pagan antes de la liquidación de fondo de ahorro.e. Se cobran intereses.

14. ¿Existen más de dos retiros en el período de duración del N/A fondo de ahorro?

15. ¿Existe una cuenta especial bancaria para el fondo de ahorro? N/A

16. ¿Se invierte de acuerdo a la Ley del ISR? N/A

17. ¿Qué período abarca el fondo de ahorro? N/A

18. ¿Se hace una liquidación del fondo de ahorro, considerando N/A intereses?

Sindicatos.-

19. ¿Se hacen pagos a sindicatos?, en caso afirmativo por N/A qué conceptos.


PREGUNTA



205

SI NO OBSERVACIONES

Nóminas.-

20. Indique las diversas nóminas que se preparan (incluya todas las localidades con quecuenta la compañía), especifi-. cando puesto y nombre TIPO DE NOMINA NOMBRE / PUESTO Solo se realiza la nomina quincenal por el contador de la

___Nomina Quincenal____ _Lic. Roberto Javier Acuart X empresa y solo se cuenta con una localidad los operadores_____________________ ___Ormecha/Contador___ telefonicos.

21. ¿En qué paquete o sistema se procesan las nóminas? x Noi (Sistema de Nomina Integral)

22. ¿El sistema de nóminas es compatible con hojas de cálculo tales como excel?, ¿si, no, cuál o cuáles? x

23. Las personas que elaboran las nóminas son independientes a las funciones de:

a. Contratación y despido de trabajadores. X El Lic. Roberto Javier Aquart Ormechea.- Contador de la b. Cambios de personal y sueldos. X Empresa es el que realiza las diferentes actividades relacio- c. Pago de nóminas. X nadas con el personal que labora.d. Registro auxiliar de las cuentas de remuneraciones, X prestaciones y deducciones de los trabajadores.

24. ¿Se revisan y aprueban las nóminas antes de efectuar su pago?

a. Diga quiénes lo hacen (nombre y puesto). x Lic. Roberto Javier Aquart Ormecha.- Contadorb. ¿Son estas personas independientes a la función de preparación de nóminas?

25. Conciliaciones de nóminas.a. ¿Se concilian los totales por concepto de pago de las x Mensualmente por el contador. nóminas con los registros contables?, (indicar frecuencia).b. ¿Se concilia la variación de la nómina actual respecto de la nómina anterior? x Por falta de Tiempo y personal.

26. Describa el procedimiento seguido para el control Se realiza por medio de la nomina, por indicaciones del (de información a quien prepara las nóminas) de los diversos socio de la compañía. descuentos al personal por concepto tales como:

a. Pago de préstamos. xb. Caja de ahorros. N/Ac. Pagos al Infonavit. xd. Descuentos de comedor. N/Ae. Primas de seguros. N/Af. Cuotas sindicales. N/A

27. Maneja cuenta de reserva de:a. Vacaciones. x Se saca directamente del flujo de efectivo de la compañía.b. Primas de antigüedad. N/Ac. Pensiones. N/Ad. Otros


PREGUNTA



206

SI NO OBSERVACIONES

28. ¿Qué control se lleva para realizar su conciliación a resul-tados y nóminas? x No se cuenta con ningun sistema para realizar la actividad

29. Quienes efectúan los pagos de nóminas, son personas x Personal de confianza ajenas a:

a. La preparación de las nóminas. Lic. Roberto Javier Aquart Ormecha.- Contadorb. La contratación y despido del personal.c. La autorización de tiempos, destajos u otras percepciones.

30. Describa qué nominas se pagan en efectivo y cuáles por cheque o depósitos en cuenta bancaria. Este movimiento se realiza por tranferencia electronica a cada

uno de los trabajadores a sus cuentas individuales. TIPO DE NOMINA Efectivo Cheque Depósitos Nomina Quincenal __________________________________________

31. Por los sueldos que se pagan en efectivo:a. ¿Se retira del banco el monto neto de las nóminas? N/Ab. ¿Qué control se tiene sobre el llenado y custodia de los N/A sobres de sueldo antes de su entrega?

32. ¿Se obtienen recibos o evidencia adecuada de todos los x Despues de efectuar la tranferencia se les extiende el recibo trabajadores al pagarles el sueldo? de nomina correspondiente al periodo

a. ¿Quién compara las firmas de los recibos con los registros de personal?b. ¿Se pide a los obreros y empleados que se identifiquen al N/A momento del pago?

33. Por los sueldos no reclamados. N/Aa. ¿En qué tiempo se devuelven al cajero?b. ¿Cuándo se deposita?c. ¿Comunican por escrito las personas que pagan la nómina al departamento de contabilidad los montos relativos?

Avisos.-

34. ¿Existen estadísticas de movimiento de personal y se x No se lleva el contro para esta situación. concilian vs. las liquidaciones?

35. ¿La presentación de los avisos se efectúa dentro de los x Dentro de los 5 dias que marca la ley plazos requeridos?

36. ¿Se presentan modificaciones ante el IMSS, de salario N/A mensualmente por cambios en percepciones variables?

37. De qué manera se comunica al departamento encargado Se le da la instrucción al encargado para que realice estos de elaborar los avisos de alta, baja y modificación de movimientos. salarios, de los movimientos de personal (ingresos, bajas, aumentos, salariales, etc.) ¿En qué tiempo se reciben estos movimientos?


PREGUNTA



207

SI NO OBSERVACIONES

Integración de salarios.-

38. ¿Los factores de integración se revisan oportunamente? x Los realiza directamente el sistema de nominas.

40. ¿Los factores de integración se aplican sobre prestaciones x Se aplican por anticipado por que son fijas las percepciones por devengar?

41. ¿Existen prestaciones distintas de sueldos para los distintos x Solo se maneja sueldo, no damos ninguna otra prestación tipos de empleados?

42. ¿El sistema de nóminas registra adecuada y oportunamente x Se revisa oportunamente por el Lic.Roberto Javier Acquart todas las prestaciones distinguiendo las gravadas de (Contador General de la Compañía las exentas?

Liquidaciones de Cuotas Obrero Patronales (COP)-SUA.-

43. ¿Existe una segregación adecuada de funciones respecto Solo se revisa que cuadre con las demas que se imprimen del a la elaboración, revisión y autorización de las liquidaciones x IDCE de cuotas obrero-patronales?

44. ¿Se verifica que por los movimientos reportados en la x Solo se revisa que cuadre con las demas que se imprimen del liquidación se hayan presentado los avisos oportuna- IDCE mente?

45. ¿Se descuentan de la liquidación las incapacidades y x Se aplican oportunamnete en el SUA ausentismos?

46. ¿Se tiene interface entre el sistema de nóminas y el Sistema x Solo se ingresan los movimientos en cada uno de los sistemas Unico de Autodeterminación (SUA). ¿Si no es así, cuál es el procedimiento para generar el disco de pago?

47. ¿Se guardan discos de respaldo de las liquidaciones x Por si nos llega algun SIVEPA del Imss por alguna diferencia pagadas, así como de la base de datos en SUA? posible

48. ¿Se imprime y se guarda el desglose de dichas x Se hace un expediente para que quede como antecedente liquidaciones?

49. ¿Se actualizan periódicamente los parámetros del SUA? x Cuando el Instituto arroja en su paguina parches del mismo SUA

50. ¿Se tiene un inventario de los discos de pago, así como un x Solo es un pequeño expediente en papel y los archivos de expediente del comprobante de pago sellado por el banco? pago

51. ¿Se realizan conciliaciones periódicas del número de x No el Contador solo lleva el control de los trabajores de la trabajadores de nómina vs. el número de trabajadores nomina , sin embargo , no se tiene un control de los trabaja- cotizados en liquidación? dores cotizados ,esto debido a que el contador no segrega

funciones a sus trabajadores según sus comentarios no le da tiempo para realizar esta función.

52. ¿Se realizan conciliaciones de la base de Cesantía en x No el Contador solo lleva el control de los trabajores de la Edad Avanzada y Vejez vs. Invalidez y Vida y se analizan nomina , sinembargo , no se tiene un control de los trabaja- sus discrepancias? dores cotizados ,esto debido a que el contador no segrega

funciones a sus trabajadores segúnsus comentarios no le da tiempo para realizar esta función.


PREGUNTA



208

SI NO OBSERVACIONES

53. Si existen varios registros patronales, se centraliza la x información referente a: N/A

a. La elaboración de las nóminas. N/Ab. La elaboración de las liquidaciones de COP. N/Ac. La preparación y presentación de avisos de alta, baja y N/A modificación de salario.d. La determinación del SBC.

54. En caso de que las funciones de revisión estén descentra- lizadas, cada oficina que prepara la liquidación:

a. ¿Tiene el personal suficiente para administrarlo? N/Ab. ¿Sigue las mismas políticas y procedimientos de la matriz? N/Ac. ¿Usa el mismo tabulador de sueldos y prestaciones? N/Ad. ¿Existen revisiones periódicas por auditoría interna? N/A

Liquidaciones mensuales y bimestrales No el Contador General . Lic Roberto Javier Acquart realizaesta funcion , no existe distribución de actividades entre el

55. ¿Existe una segregación de funciones respecto a elabora- personal , que tiene a su cargo. ción , revisión y autorización? x

56. ¿Se verifica que por los movimientos reportados en la liqui- x Si el Contador General Lic. Roberto Javier Acquart realiza esta dación se hayan presentado los avisos oportunamente? actividad se solicito se nos proporciono un ejemplo de dicho

control, del cual fue aplicado correctamente.

57. ¿En caso de prepararse varias liquidaciones, la función de Solo se presentan en una sola liquidación , la totalidad de la nómina está centralizada? x nomina

58. ¿Se descuentan de la liquidación las incapacidades y x ausentismos?

59. ¿Se cuenta con controles adecuados para el cálculo y N/A distribución de la PTU. La compañía cuenta con perdidas

60. Conforme a la Ley Federal del Trabajo, se elabora papel N/A de trabajo para su cálculo. La compañía cuenta con perdidas

N/A61. Se tiene evidencia de la participación de una Comisión N/A Mixta para su revisión. La compañía cuenta con perdidas

62. ¿Se otorgan anticipos de PTU? En caso afirmativo indicar N/A en qué período. La compañía cuenta con perdidas

Riesgos de Trabajox No el Lic. Roberto Javier Acquart no lleva un control o bitacora

63. ¿Se cuenta con estadísticas de accidentes de trabajo? para los accidentes del trabajo.

64. ¿Se archivan los documentos de riesgos de trabajo en el x Se hace un expediente de estas incidencias y se le pone una expediente de personal o por separado? copia al expediente del trabajador

No se realiza ninguna esta estadistica ha este rubro por que65. ¿Con qué periodicidad se actualizan estas estadísticas? solo lo efectuan al año para la prima de riesgo de trabajo


PREGUNTA



209

SI NO OBSERVACIONES

66. ¿La actividad reportada al IMSS no ha cambiado a la fecha? x Sigue en la misma actividad desde que fué constituidaLa compañía no ha tenido ningun cambio.

67. ¿Se cuenta con el formato original de inscripción.? x

68. ¿Han ocurrido asuntos recientes como: sustitución patronal, x En caso afirmativo indicar si se dió aviso al IMSS y cómo se vió afectada la clase y prima del seguro de riesgos de trabajo.

Honorarios y Comisiones

69. ¿Se elaboran contratos con cada prestador de servicios? N/A

70. ¿Se tienen identificadas a las personas a las que se les pagan servicios recurrentes? N/A

71. ¿Se están afiliando a aquellas personas que recurrente- mente perciben honorarios de la que estén sujetos a un horario, reciban instrucciones y tengan un lugar asignado en las instalaciones de la compañía? N/A

72. ¿Se cuenta con carta confirmatoria de los prestadores de servicios, respecto de actividad no preponderante con la N/A empresa? Indicar si existe respaldo de los abogados de la compañía por el criterio seguido por ésta.

73. ¿Se preparan conciliaciones mensuales total declarado x Se realizan mensualmente por el Lic. Roberto Javier Aquart. para IMSS, RCV e INFONAVIT e impuestos locales contra los registros contables?

74. Del sistema de la compañía se puede obtener información mensual sobre:

a. Excedentes. xb. Incapacidades. xc. Ausentismos. xd. Otras partidas parcialmente integrables.

identifican en las distintas cuentas de nómina que ustedes manejan?

No. DE CUENTA CONCEPTO

Nomina Quicenal Por que se realizan directamente _______________________ a sus cuentas las cuales son las

siguientes:

500-100-0001 SUELDOS500-100-0002 AGUINALDO500-100-0003 VACACIONES


PREGUNTA

75. ¿Todos los pagos efectuados a empleados se registran e



210

SI NO OBSERVACIONES

500-100-0004 PRIMA VACACIONAL500-100-0005 LIQUIDACIONES500-100-0006 GRATIFICACION500-100-0007 CUOTA PATRONAL IMSS500-100-0008 CUOTA PATRONAL C Y V .500-100-0009 SAR500-100-0010 INFONAVIT500-100-0011 2% S/ NOMINAS

OUTSOURCING

1. Señale que medidas se toman en caso de deficiencias por Nuestros Clientes cuando tienen algun problema con alguno parte de la empresa subcontratada. de nuestros empleados , es comunicado de inmediato al

Contador Javier Ormechea

2. ¿Qué grado de satisfacción del cliente al subcontratar a A cada uno de nuestros clientes se les envia un Cuestionario los Operadores telefonicos? de Calidad el cual es llenado por la persona que nos contrato.

3. ¿ Que se hace por el personal afectado por la subcon- tratación?

ü Hay algún control por la asistencia en las empresas Los controles de asistencia , son llevados por cada Compañía donde laboran los operadores telefonicos contratante y son enviados cada semana a Loquay para ü Como lleva Loquay el control de asistencia de los su registro Operadores telefónicos.

4. ¿Que funcionario valida y supervisa que el personal de El Contador Javier Ormechea es la persona que lleva este outsoucing cumpla con el perfil que se necesita por la Com- control pañía contratante?

5. Se tiene una cláusula de responsabilidad profesional en los x Por supuesto en los contratos existen , las clausulas de servicios que presta la Compañía? responsabilidad

6. Se tiene un periodo establecido para la contratacion del x Solo cuando la Compañía lo requiere personal?

7. Existe algún contrato establecido por la Compañía para las x Aunque no de forma oficial. empresas a las cuales se les proporcionan los Operadores Telefónicos?

8. ¿Bajo que procedimiento la Compañía cubre la prestacion Contrata al personal (operadores telefonicos) y los envia a las de servicios a las empresas? empresas que lo solicitan.

9. Se lleva algún control para el manejo del personal que se x Solo es envia al personal cuando es requerido. envía a otras empresas como lo es la (Bitacora)?

10. Como se mide la calidad del trabajo de los Operadores x Mediante un control semanal dirigido por la empresa Telefónicos en las empresas en las que prestan sus contratante. servicios?


PREGUNTA



211

SI NO OBSERVACIONES

11. La empresa tiene un plan de indemnizacion para sus x no cree que sea tan importante. empleados?


PREGUNTA

FECHA DE LA ENTREVISTA: 5 de Marzo de 2008. SE ENTREVISTA A: Lic. Roberto Javier Acquar Ormechea. ENTREVISTO: C.P. Lizeth Segoviano Soloezono, CONCLUSION: Que el control de todo lo relacionado a las nominas lo realizo una sola persona, por lo que se cae una mayor incidencia de errores. OBSERVACION: 1.- Se observa que la administración de la compañía esta a cargo de una sola persona, el Contador Roberto Javier Accuart el cual tiene un control sobre los expedientes individuales por cada trabajador, sin embargo la misma persona que administra los expedientes también realiza los movimientos afiliatorios y realiza las contrataciones además que autoriza los movimientos extraordinarios como prestamos.

2.- Aunque la Compañía se dedica a llevar y administrar el área de Recursos Humanos (De sus clientes), La compañía no lleva un buen control dentro del área de recursos humanos, por lo que podemos asumir que se encontraran errores significativos en la revisión sustantiva.



212

PREGUNTA Si No Observación

1.-¿Existe en la empresa un departamento o area de Recursos Humanos? x El contador es el encargado de

realizar dichas funciones.

2.-¿Existen politicas por escrito para la selección y contratacion de personal? x Se practica una entrevista de

selección y perfil

3.-¿Existe una base o archivo maestro de empleados, obreros, funcionarios, etc? x Se identifican sobre nominas

CONTRATOS Y REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO

1.-¿Se tiene establecida la politica de preparar contratos de trabajo para todo el personal que ingresa a la compañía?

x

2.-¿Los contratos de Trabajo reunen los requisitos establecidos por las disposiciones laborales reglamentarios?

x

3.-¿se entrega un ejemplar del contrato correspondiente al trabajador? x

4.-¿Se verifican los datos generales del trabajador incluidos en el contrato, contra documentos oficiales proporcionados por el propio empleado?

x

5.-¿Son revisados periodicamente los contratos individuales de trabajo? x

En virtud de que solo una persona lo maneja no cuenta con tiempo suficiente

6.-¿Cuenta la empresa con reglamento interior de trabajo? x Solo son capacitados y enviados

a otras empresas

NOMINAS

1.-¿Existen políticas por escrito previamente establecidas por la por la administracion de la empresa? P d t iFechas y frecuencias de pago de sueldos. x

La Compañía no tiene un manual de politicas y

CUESTIONARIO BASE PARA IMSSLOQUAY, S.A.



213


Aprobación de los sueldos por personal autorizado x procedimientos para el departamento de nomina

Autorización por escrito de tiempo extra. x y recursos humanos.

Personal Autorizado que aprueba los ajustes a los

sueldosx

Los anticipos de sueldos y préstamos al personal están sujetos a un límite y demás x

Condiciones para su otorgamiento x

2.¿ Se utilizan formas prenumeradas en la documentación fuente para la elaboración de las nominas?

x

Determinar lo siguiente:

Procedimientos de corte de fin de periodo La compañía para el control de sus nominas lleva un expediente

Cancelación de la documentación original para evitar duplicidad de pagos

en el cual cada quicena incluye los reportes emitidos por la

Procedimientos para cancelar cheques de nominanomina recibos de nomina

impresos Investigar si se realizan arqueos periodicos de las formas prenumeradas

No tiene un control para cancelar los cheques de nomina

3.¿La preparación de la nómina ésta asiginada a varias personas?, de ser así: x

Solo la prepara el Lic. Roberto Javier Acquart (Contador de la Compañía)

¿Se encuentran calendarizados previamente los periodos de nomina correspondientes? x




214


¿Se verifica la correcta determinación de la nómina antes de su pago, personal ajeno a su preparación? x

La preparación de la nomina la realiza, concilia, autoriza el Lic. Roberto Javier Aquart. (Contador General) No existe segregación de funciones

4. Determinar si previo a su pago, la nómina se firma por: La persona que preparó x La preparación de la nomina la

realiza, concilia, autoriza:

El empleado que la revisóLic.Javier Aquart. (Contador

General).

El funcionario que la autorizóNo existe segregación de

funciones5.¿ Los pagos de la nómina correspondiente se realizan mediante una cuenta especifica de bancos? x El pago de nomina es en efectivo

6.-¿Se formula periódicamente los siguiente?

Conciliaciones Bancarias x

Arqueos sobre fondos de nómina,Cortes de forma de acuerdo a los periodos de nomina x

No se realizan arqueos ya que la nomina lo maneja por tarjeta de debito de forma electronica.

7. En cuanto a los pagos en efectivo

¿Empleados ajenos traen el efectivo a la empresa? x No los pagos son realizados via transferencia bancaria

¿Embolsan dinero empleados que no participan en la preparación de la nomina? x mediante tarjeta de debito.

¿Hay algun medio para identificar al trabajado o empleado que se presenta a cobrar? x




215


¿Sin previo aviso ¿hay rotación de los empleados que se encargan del pago de la nomina? x

No los pagos los verifica el Contador Roberto Acquart encargado de esta actividad.

8.-¿Se utiliza un servicio ajeno para la preparación se sobres de raya? x

La compañía no maneja sobres de raya,los pagos son por tarjetas de debito

9.-¿Existen controles para la custodia de las rayas no reclamadas? x

La Compañía no cuenta con algun manual de politicas y procemientos para este departamento.

10.-¿Los cajeros que manejan efectivo para el pago de nomina se encuentran afianzados? x

11.-¿Se realiza el pasivo correspondiente para las listas

de raya ?x N/A

12.-¿Se reportan por escrito al departamento de nominas las incidencias x Para este rubro las incidencias ,

se manejan por medio del SUA ocurridas en los periodos de nomina (altas, bajas, modificaciones de salario, ausencia, permisos con o sin goce de sueldo entre otras)?

No hay otro control para esta actividad.

13.-Por lo que se refiere a la aplicación contable de la

nómina:¿Existe un catalogo de cuentas y su correspondiente instructivo, en el que se describan brevemente los conceptos que afectan a las mismas?

x No existe un catalogo de cuentas como tal , pero se llevan

¿Se ejerce un control contable sobre los sueldos no cobrados? x No el contador del la Compañía

no tiene un control por cheques

¿Se verifica que el importe de los cheques coincida con la documentación x La Compañía no cuenta con

pagos con cheques para




216


¿Existe consistencia en la aplicación contable y distribución de las nominas? x transferencia de la nomina

14. ¿Se revisan y autorizan las aplicaciones contables de las nóminas corrrespondientes ? x

Lo realiza el Contador .Lic Roberto Javier Aquart.- cada quincena

15.-¿Son conciliados periodicamente los registros de nóminas contra acumulados por trabajador y, a su vez , contra registros contables?

xLo realiza el Contador .Lic Roberto Javier Aquart cada quincena

16.-¿Los cheques y el efectivo pendiente de pago se

encuentrante debidamente regulados?x

Lo realiza el Contador .Lic Roberto Javier Aquart cada quincena

17.-En caso de registrarse pasivos de acuerdo a

estimaciones:Se cancelan las diferencias al conocerse el importe real

de la nómina?x

18.-¿Los listados de nóminas, recibos de sueldos , liquidaciones y avisos avisos al IMSS etc. Se encuentran debidamente resguardados?

xCada mes el contador realiza un resguardo de información de lo que se realiza en el SUA.

19.-¿Las polizas contables cuentan con evidencia de habersee revisadoy aprobado la distribución de las nominas?

x El Contador. Lic .Javier Aquart Realiza esta actividad

20-¿ Son revisados y actualizados en forma periodica los programas de nómina, para efectos de incluir posibles adecuaciones en materia,fiscal etc?

x

21.-¿ Existe alguna política para el pago de

percepciones extraordinarias al al personal , tales como

:gratificaciones, compensaciones , premios etc.?

x

22.-¿La empresa cuenta con una politica por escrito, para el pago y registro de finiquitos, liquidaciones al personal y otros pagos fuera de nomina?

x




217


Controles de Asistencia.

1.-¿La empresa utiliza informes sobre el control de tiempo y asistencia? x

Como tal la Compañía no maneja un control de timpos , la Compañía a la que presta el servicio , lo lleva.

2.-¿Los contoles de tiempo y asitencia son revisados y aprobados por personal autorizado x

El contador de la Compañía.Lic Roberto Javier Aqquart realiza realiza y revisa los reporte enviados por la Compañía (prestadora)

3.-¿Las tarjetas o listas de asistencia, son marcadas en precencia del vigilante o alguna otra persona encargada para ello?

x

Como tal la Compañía no maneja un control de timpos , la Compañía a ala que presta el servicio , lo lleva. (n/a)

4.-¿Se comparan los reporte de asistencia contra la nomina o sirven de base para su preparación? x

Se descuentan los días por ausencias y sirven de base para la preparación.

5.-¿Se concilia periodicamente el numero de personal que aparece en en nominas contra los registros del departamento de personal y contra las las liquidaciones del IMSS?

x Esa actividad no es realizada por la Compañía.

6.-¿Los descuentos por incapacidades, ausentismos. Permisos, etc.¿Se realizan sobre basesconsistentes? x

Remuneraciones y prestaciones.

1.-¿La empresa maneja un tabulador de salarios, para la asignación de las remuneracionesal personal? x No todos los salarios son fijos




218


2.-¿Existe una politica definitiva para el otorgamiento de incrementos de sueldos? x No la Compañía no cuenta con

una politica definitiva para el 3.-¿Existe alguna politica para el pago de percepciones

extraordinariias al personal tales como:gratificaciones,

compensaciones, premios, ect?

x

4.-¿Se verifica periodicamente que las prestaciones efectivamente pagadas al personal vacaciones , aguinaldo etc) corresponden a las establecidas en el

x Solo hay un contrato indefinido de trabajo.

5.-¿Las prestaciones adicionales otorgadas por la

Compañía , se encuentran respaldadas a travez planes

de previson social o reglamento para su otorgamiento.

x

La compañía no cuenta con

prestraciones , o prevision social

salvo las otorgadas por el IMSS.

6.-¿Existen por escrito póliticas establecidas sobre el manejo de gastos de viajes y gastos de representación. x

No la compañía no cuenta con manuales de procedimientos y politicas.

Integración de Salarios.

1.-¿Maneja la empresa tablas de factores de integración de salarios ? x La compañía no tiene variables

que integren al salarios * ¿Los factores de integración se calculan con base en las remuneraciones y prestaciones efectivamente pagados al persona?

x Cuenta solo con salario fijos IDEM Punto anterior N/A

* Se verifica periodicamente que los factores de integración de salarios se encuentran actualizados? x IDEM Punto anterior N/A

2.-¿Obtenga información suficiente acerca de los controles establecidos en la empresa para el calculo de los salarios integrados, en caso no se manejan tablas de factores de integración?

N/A la compañía maneja solo un tipo de salario el fijo.




219


3. En los casos en que el personal percibe remuneraciones variables, ¿Se modifica el SBC fijo? de ser así , describa el procedimiento.

xLa compañía no maneja variables al salario, solo maneja un tipo tipo de salario el fijo

4. ¿Se realizan periodicamente pruebas para determinar la correcta determinación de los salarios? x

5.-¿Existe en la empresa un departamento y/o una persona que se encargue exclusivamente del calculo de los salarios integrados?

x

La compañía no maneja variables al salario, solo maneja un un tipo de salario el fijo. El calculo de los salarios fijos los maneja el Contador de la Compañía.

6.-¿Se verifica que las prestaciones integradas al SBC, correspondan a las efectivamente pagadas al personal? x

7.-Para la integración de los salarios ¿son observadas las disposiciones fiscales correspondientes? x

8.¿Se modifican los limites máximos y mínimos de cotización , integración al salario salario etc. con motivo de incrementos a los salarios mínimos?

x

9.¿Se utiliza algún programa de computo para el cálculo de los salarios base de cotización? x

La compañía cuenta con el programa NOI el cual realiza esta función

10.-¿Existe una persona encargada de la elaboración de los avisos de afiliación? x El contador de la Compañía el Lic.

Roberto Javier Aqquart.

11.-¿Los datos que se incluyen en los avisos de afiliación son cotejados contra?

Esta actividad de igualmanera la realiza el Lic.Javier Aqquart.

Contratos de Trabajo x

Documentos oficiales que contengan los datos generales del trabajador x




220


Requisiciones de personal x

Autorización de ingresos y bajas de personal x Esta actividad de igualmanera la realiza el Lic.Javier Aqquart.

Autorización de incrementos de sueldos xEsta actividad de igualmanera la

realiza el Lic. Javier Aqquart.12.-¿Se presenta oportunamente modificaciones de salario por pagos de personas variables al personal ? x La comapañia no cuenta con

personal con salario variable

13.-¿Exiten polticas por escrito que establezcan los plazos para ? x

La compañía no cuenta con un manual de politicas y procediemientos aplicables a esta actividad.

La inscripción de los trabajadores, incorporación a la nomina correspondiente ingreso al trabajo y formulación de contrato

xLa compañía no cuenta con politicas poro este proceso si se realiza

Fecha efectiva de baja del personal, baja en la nomina y finiquito y renuncia del trabajador. Presentación avisos de afiliación

xLa compañía no cuenta con politicas poro este proceso si se realiza

14. -¿Conforme se va incrementandp la antigüedad del personal , se presentan avisos de modicación de salario ante el IMSS?

xLos trabajadores no tinen antigüedad tienen mucha rotación

15.-¿Se entregan copia a los trabajadores de los avisos presentados ante el IMSS x

7.-¿La empresa cuenta con sistemas electronicos para la formulacioón de avisos afiliatorios? x Si mediante el sistema IDSE

proporcionado por el IMSS




221


Otros.

1. -Se manejan en el departamento o área de Recursos Humanos expedientes de personal? x

La Compañía lleva un control por medio de expedientes,mismos que son controlados por el Contador Javier Aqquart.

2.-Los expedientes del personal incluyen, cuando menos , la siguiente información?

Solicitud de empleo x

Autorización de ingresos x

Contratos de Trabajo x

Avisos de afiliación presentados al IMSS x

Autorización de incremento de sueldos x

3. ¿Con respecto a las liquidaciones bimestrales y mensuales de COP se realizara el siguiente trabajo?

Previo al pago correspondiente ¿Son revisados minuciosamente con el fin de verificar su correcta determinación?

x El contador de la Compañía realiza esta tarea de manera

Se preparan cheque nominativo para el pago de COP, a favor del IMSS x

mensual o bimestral según

corresponda.

Se verifica que la liquidacion de COP incluyan los ajustes por incrementos de sueldo , ausentismos, incapacidades.

x

El contador de la Compañía realiza esta tarea de manera mensual o bimestral según corresponda.




222


4.- En cuanto a las retenciones de impuestos:

¿El salario base de cotización para efectos de la Ley del Seguros Social se integra de conformidad con las disposiciones establecidas en la referida ley?

x Según el art 27 de la LSS

¿Los cálculos correspondientes a impuestos son revisados por personal especializado o distinto de quien realiza el calculo de las nominas.

x Si son revisados , pero las realiza el Contador .Lic Javier Aqquart.

¿Existe evidencia de haber revisado y aprobado los calculos de impuestos retenidos? x

Se observaron las liquidaciones emitidas del SUA pagadas en el Banco

5.¿La empresa cuenta en materia fiscal con un especialista que se encargue de verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones en materia de seguridad social o laboral?

xHasta este ejercicio cuentan con un personal especializado (auditores)

6.- Se cuenta con algun programa de capacitación y actualización de personal en el área fiscal laboral y de seguridad social?

x Es en base a sus experiencias

7. Para efectos del tratamiento en la determinación de las cuotas obrero patronales del Seguro Social¿ el tratamiento del ausentismo , incapacidades, permisos etc de acuerdo con las dispociones fiscales correspondientes?

x

Los cuales son administrados en

un archivo electronico mismos

sirven de base para el SUA.8.-¿Se evalua periodicamente que las contribuciones se seguridad social se estén calculando y cubriendo de acuerdo con las disposiciones legales vigentes?

x El contador de la Compañía Roberto Aqquart realiza esta

9.-Ha implementado la empresa diferentes procedimientos que permitan llevar controles de siniestralidad laboral

x




223


10.-¿Se han establecido en la empresa programas de seguridad e higiene en el en el trabajo , que permitan prevenir accidentes o enfermedades de trabajo?

x Ya que el personal contratado no labora en la Compañía.


FECHA DE LA ENTREVISTA: 10 de Marzo 2008. ENTREVISTO: Lic. Roberto Javier Acquart Omechea ( Contador) ENTREVISTO: C.P. José Antonio Galindo Martínez (Auditor) CONCLUSION: En general y en la entrevista realizada por el C.P. José Antonio Galindo Martínez se pueden destacar los siguientes puntos: En la compañía no existe un departamento de Recursos Humanos, todas las actividades son realizadas por el Contador General Roberto Acuart como puntos principales no tienen establecidas políticas o manuales de procedimientos para la realización y registro de las nominas y movimientos afiliatorios. NOMINA: Las nominas solo son preparadas por el Lic. Roberto Javier Acuart las cuales administra cncilia y autoriza por lo que no podemos tener una seguridad razonable sobre dichos importes ya no existe una segregación de funciones. Las incidencias ocurridas en los periodos de nomina (altas, bajas, modificaciones de salarios se manejan por medio del SUA y no hay control para esta actividad. Se tienen identificadas las cuentas en los que se realizan y registrar los movimientos de la nomina.



224

3.8 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO E IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS DE RIESGO

Cliente: LOQUAY, S.A de C.V. Periodo Terminado Registro Patronal: Y60-49296-10-3 Diciembre 31, 2007

Preparado por: C.P. Guadalupe Pineda Valdez.

México, Distrito Federal a 7 de Marzo de 2008. OBJETIVO.

Confirmar nuestro entendimiento de las actividades documentadas en la entrevista cuestionario base IMSS, Cuestionario Preliminar y control Interno.

Confirmar que hemos identificado todos los puntos de riesgo significativos. Confirmar nuestro entendimiento del diseño de los controles que mitigan los puntos de

riesgo, (incluyendo los que han sido implementados por la Compañía. Confirmar que los controles han sido identificados por la Compañía.

PROCEDIMIENTO

1. Indagar con la Compañía quien es el personal involucrado en el proceso de Nomina y reclutamiento y selección así como en el cumplimiento de las obligaciones patronales ante el IMSS.

2. Realizar una junta de entendimiento con el personal involucrado en el proceso y dar seguimiento a las operaciones con los documentos y sistemas que el personal de la Compañía utiliza en el desempeño de su labor.

3. Realizar una entrevista con el personal involucrado en el registro y pago de nomina así como control interno.

ANTECEDENTES. La nomina de la compañía es controlada por una personas Lic. Roberto Javier Accquart (Contador) quien analiza, revisa y aprueba la nomina y autoriza el pago de la nomina, el registra en el sistema contable de acuerdo al reporte que emite el sistema de nomina.

225

PROCESAMIENTO DE NOMINA. El proceso de nominas comienza cuando cada semana el, Lic. Roberto Javier Accquart (Contador), registra todas las incidencias de los trabajadores. El control que se lleva para su registro, en una lista de asistencia que en la que se anotan todos los trabajadores. Cuando son registradas por semana todas las incidencias (faltas, retardos etc.) , son introducidas en el programa, la compañía tiene un sistema NOI para el control de la nomina, mismo que se actualiza conforme se va modificando la Ley o las incidencias por semana. El Lic. Roberto Javier Accquart (Contador) una vez capturada la información en el sistema de NOI , se revisa que se haya procesado correctamente y a su vez revisa aleatoriamente la información modificando aquellos cálculos que se encuentren erróneamente al terminar su revisión, y después para su elaboración e impresión de los recibos de nomina. Cada semana el Lic. Roberto Javier Accquart (Contador) imprime los archivos de cálculo, los recibos, finiquitos, tarjetas de tiempo etc. y los archiva en carpetas por mes. Cada mes y cada bimestre EL Lic. Roberto Javier Accquart (Contador) genera el archivo en el sistema SUA para el pago de IMSS e INFONAVIT, para que no existan errores en el pago, cada semana se actualizan los datos en el SUA. Los finiquitos se pagan conforme dicta la Ley Federal de Trabajo, por lo anterior se paga el día de la semana posterior a la fecha de salida del trabajador. RIESGO DE AUDITORÍA Como se puede apreciar el personal encargado de la aplicación de este proceso no posee la experiencia en las actividades relacionadas con el diseño y aplicación,

226

Sin embargo no hay segregación de funciones ya que el Lic. Roberto Javier Accquart (Contador), registra, concilia, y paga la nomina, lo cual no permite tener una seguridad razonable en cuanto a sus controles de conciliación y autorización ya que el mismo realiza estas actividades. RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN La compañía no cuenta con un manual o políticas para este rubro , las entrevistas las realiza el Lic. Roberto Javier Accquart (Contador) mismo que recibe la documentación del nuevo ingreso revisa y autoriza el pago de la nomina. RIESGO DE AUDITORÍA La Compañía no cuenta con manuales de políticas y procesamiento de nomina, reclutamiento y selección, lo anterior repercute en cada departamento ya que no están distribuidas las actividades, por otro lado el personal encargado de esta actividad no posee la experiencia necesaria para cumplir con este proceso. CONTROL INTERNO El Lic. Roberto Javier Accquart (Contador) es el funcionario que aprueba, las contrataciones, cambios de puestos. Aumentos de sueldos y despidos de personal. La compañía mantiene expedientes por cada trabajador en donde contiene:

Contrato de Trabajo. Deducciones de Nomina diferentes a las requeridas por la Ley. Inscripciones y modificaciones y bajas ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.

227

La compañía tiene un control para cambios de puestos o sueldos altas y/o bajas el cual es manejado mediante oficios, la compañía no realiza estadísticas de rotación de personal por mes con las cuales miden el impacto por las bajas y cuantas vacantes tienen disponibles. La compañía no cuenta con la prestación de tiempo extra además que tampoco tiene un plan de previsión social, premio de asistencia y puntualidad, fondo de ahorro ni sindicatos etc. La frecuencia con la que es calculada la nomina es de manera semanal y se calculan con el sistema NOI el cual es manipulado por el Lic. Roberto Javier Accquart (Contador), La conciliación o la periodicidad con que se realiza la conciliación contable –nominas se realiza mensualmente, no maneja cuentas de reserva o provisiones en pasivo por concepto de PTU, La nomina es depositada cada semana por tarjeta de debito. La compañía obtiene por cada trabajador su recibo de nomina y no existe algún control para la revisión de las firmas por cada trabajador. RIESGO DE AUDITORÍA. La compañía no posee controles a nivel entidad adecuados ya que no existe segregación de funciones en las actividades realizadas, las cuales todas recaen en el Contador . Roberto Javier, se puede observar que dicha información puede ser manipulada y por lo tanto existe un riesgo importante de fraude. MOVIMIENTOS AFILIATORIOS. No existen estadísticas de movimientos afiliatorios por lo tanto no existe un control sobre ello, La compañía solo maneja un tipo de salario (fijo) ya que no maneja ninguna otra prestación.

228

Las liquidaciones de cuotas obrero patronales las realiza el Lic. Roberto Javier Accquart (Contador), y solo se revisa que los movimientos cuadren con lo determinado en el SUA, se observo que si tienen un control sobre las ausencias mismas que se tienen actualizadas en el SUA. De igual forma se observa que existe un control de salvaguarda de información ya que el Lic. Roberto Javier Accquart (Contador) cuenta con respaldo de cada una de las liquidaciones presentadas, no se realizan conciliaciones periódicamente del numero de trabajadores con el numero de nominas y trabajador cotizados según liquidación. La compañía no cuenta con controles de pago y distribución de PTU. Por otro lado la Compañía no cuenta con un control de los accidentes de trabajo ocurridos y la determinación de la prima de riesgo se realiza de manera anual, se tiene un expediente de la determinación. RIESGO DE AUDITORÍA. Aunque la Compañía presenta movimientos en el SUA, no tiene un control de los movimientos afiliatorios y no cuenta con un control de accidentes de trabajo por lo tanto la determinación de la prima podría no estar presentada razonablemente correcta. HONORARIOS La Compañía no cuenta con contratos de Honorarios de Prestación de Servicios y / o Comisiones. Del sistema de la Compañía NOI se pueden obtener los siguientes reportes:

Excedentes Incapacidades Ausentismos Otras partidas parcialmente integrables

229

Se observo que se realizan registros contables del pago y distribución de las nominas por cada semana las cuales se realizan directamente a las cuentas de resultados. RIESGO DE AUDITORÍA. La Compañía cuenta con un solo administrador único el cual se encuentra inscrito ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, los avisos de alta y baja se presentan en un plazo no mayor a cinco días hábiles, los trabajadores tiene conocimiento de las prestaciones a las cuales tienen derecho mismas que se muestran en los recibos de nomina que entrega semanalmente la Compañía. Los trabajadores no tienen un plan de previsión social. De acuerdo a la Ley el calculo de la prima de riesgo se realiza anualmente de acuerdo al numero de accidentes laborales. OUTSOURCING La Compañía no cuenta con procedimientos para el área de recursos humanos para la Compañía Contratante ya que aunque, se envían cuestionarios de Calidad a los clientes, no son tomados en cuenta. CONCLUSION:

Con base en los procedimientos realizados y en los resultados obtenidos, concluimos que la compañía no cuenta con políticas para el seguimiento y establecimiento de procesos en el área de recursos humanos, así como no tiene una adecuada segregación de funciones. Con la revisión de las pruebas sustantivas el equipo de auditoria tendrá una opinión veraz en cuanto al cálculo y determinación de las Cuotas Obrero Patronales aplicables para el año 2007.

230

3.9 PLANEACION DE LA AUDITORIA

NUMERO CONCEPTO

5.-Obtener fotocopia de los resumenes donde conste sello de pago.

Pruebas especiales, selección de prueba muestra

Investigacion de las caracteristicas, giro, actividades dela compañía

Realizar el llenado de los formatos requeridos por el instituto para la efectos del dictamen.

Efectuar la evaluacion por medio de entrevistas con el personal de la compañía

Se pedira copias fotostaticas de las liquidaciones de la compañía

DESCRIPCION

A la prueba muestra se le hacen los calculos para la determinación del aguinaldo y asi cotejarlo contra la nomina de la empresa.

A la prueba muestra se le hacen los calculos para la determinación de la prima vacacional y asi cotejarlo contra la nomina de la empresa.

Se coteja las liquidaciones contra las nominas para verificar que se hayan hecho todas las modificaciones de la empresa oportunamente.

12.- Incapacidades.

Pima Vacacional.

Se pedira las copias de las nominas o el archivo electronico quincenal o mensual de la compañía.

Se hara una cedula donde se obtendra el promedio de los trabajadores para saber si es obligado a dictaminarse.

Se eligira aleatoriamente un mes para realizar pruebas de integracion de las percepciones

Se coteja las liquidaciones contra las incapacidades fisicas para verificar que se hayan aplicado en la empresa oportunamente.

Altas , Modificaciones de salario y Bajas.

Elegir una prueva representativa para verificar la integracion de todas las percepciones.

Aguinaldo.

7.-

8.-

9.-

10.-

Investigacion Preliminar de la Cia.

Obtener resumen anual pagos IMSS e INFONAVIT.

Elaborar avisos del dictamen para efecto de la ley del imss.

Cuestionario de evaliacion de control interno.

3.-

4.-

1.-

2.-

Se pedira copias fotostaticas de los comprobantes bancarias donde se acredite el pago de las liquidaciones b i

11.-

Obtener resumen anual de nominas.6.-

Numero de trabajadores promedio en el ejercicio a dictaminar.

PLANEACION DE LA AUDITORIA CORRESPONDIENTE A 2007LOQUAY, S.A.



231

NUMERO CONCEPTO

17.- Excedentes

18.- Clasificacion para la prima de riesgo de trabajo

19.- Rectificacion de la prima de riesgo de trabajo.

20.- Consilicion de percepciones ( nomias vs registros contables

21.- Obtecion de resumen anual de finiquitos donde se indiquen las percepciones .

22.- Obtener copias de los finiquitos por los trabajadores

23.- Cedulas de diferencias. SIVEPAS

24.- Salario Base de Cotizacion.

25.- Pago de Cuotas Obrero-Ptronales

Otros

REVISION DEL PROCESO DEL SBC

A la prueba muestra se le calcula el factor de integración y se coteja contra el factor que calculo la empresa.

Ala prueba no se hace calculo por el motivo de que la empresa no maneja variables que integren el salario.

DESCRIPCION

15.- Factor de integracion de percepciones fijas.

16.- Variables sexto bimestre, ejercicio dictaminado.

Se coteja las nominas contra las tarjetas individuales de los trabajadores para determinar los ausentismos

Ala prueba muestra se le hacen los calculos para la determinación de la cuota obrera y cotejarla contra lo cotizado por la empresa.

14.- Retencion de cuotas a cargo del trabajador.

13.- Ausentismo.

N/A

Se investiga conforme a la Ley si esta clasificada La empresa de manera correcta.

Se calcula la prima y se coteja contra la prestación por la Compañía.

Se concilia los controles de la nomina con los registros de contabilidad.


Se revisa cada uno de los finiquitos de la empresa para obtener el total y cotejar con la cobtabilidad.

Se solicita copia armar el papel de trabajo

Se determina diferencias para pagar el instituto.

Se verifica que el calculo del salario base de cotización este bien realizado y cotejarlo con la Compañía.

Se revisa cada pago de las cuotas obrero -patronal y se coteja con la contabilidad.



232

NUMERO CONCEPTO

26.- Movimientos Afiliatorios.

27.- Preparacion de opinion

28.- Preparar los anexos, conciliacion nominas - contabilidad.

ELABORO : GPV

DICTAMEN Y ANEXOS

DESCRIPCION


Se llenan los anexos para la presentación del Dictamen.

Se coteja las liquidaciones contra los movimientos del IDSE

Se prepara la opinion conforme lo arrojado en la auditoria



233

CARACTERISTICAS GENERALES DE LA CIA

DESCRIPCIÓNELABORO REFERENCIA

Datos generales de la empresa

Se efectuara el extracto de el nombre, domicilio fiscal, RFC, Si es patron sustituto o no, registro patronal y periodo a revision.

MAMR I

Revision de las actividades de la Compañía

Investigacion de las actividades de la empresa en orden de importancia e indicar la clase de riesgo, grado del riesgo y prima de riesgo.

LAMM L

Descripcion de los contratos de trabajo.

Verificar que esten los contratos fisicamente, su vigencia, los diferentes tipos de contratos, que jornada se les estipula, tipo de trabajador, etc.

LAMM J

Presentar Registro de Contador Publico ante laUnidad Administrativa

El C.P.A. debera estar registrado ante el Instituto Mexicano Seguro Social MAMR DICP-01

Elaborar el aviso de dictamen.Efectuar el llenado del aviso de dictamen, en donde se indique el total de los registros patronales vigentes en el ejercicio dictaminado, así como los datos generales

JAGM, GPV DICP-02

Elaborar cuestionario preeliminar del status que guarda la empresa

Efectuar una serie de preguntas con el objeto de saber en que situacion de encuentra la empresa a dictaminar.

GPV A

Elaborar cuestionario en base al Seguro Social para identificar devilidades de la

Efectuar cuestionario base IMSS, con el objeto de identificar las devilidades de la empresa en relacion a las necesidades del Seguro Social.

JAGM E

Elaborar cuestionario deevaluación de control interno.

Efectuar la evaluación del control interno, efectuando una entrevista con el personal de la compañía, platicando sobre los cambios que se han efectuado en

LSS D

Identificacion de las Areas deRiesgo.

En base a los resultados obtenidos de los cuestionarios realizados a la CIA, se identificaran las Areas de Riesgo.

GPV F

Obtener resumen anual depagos IMSS e INFONAVIT

Solicitar copias fotostaticas de los pagos de liquidaciones efectuados en el ejercicio dictaminado en donde tambien se muestre el sello de pagado por

LAMM R-1 Y R-2

Obtener un acumulado de lasnominas durante 2007.

Solicitar a la Compañía en archivo electronico elacumulado de las nominas mensuales asi comoverificar los pagos efectuados ante el banco pornominas durante el 2008.

GPV N

PROGRAMA DE PAPELES DE TRABAJO DICTAMEN DEL SEGURO SOCIALLOQUAY, S.A.

ALCANCE DE LA AUDITORIA



234



Obtener archivos de lacompañía de los trabajadoresque estan dados de alta en lanomina.

De los archivos proporcionados por la Compañía se seleccionará una muestra de empleados , a los que se verificaran las pruebas especiales, mismas que se describen a continuación:

LAMM,JAGM GPV,MAMR O

Analisis de Percepciones Verificar y analisar las percepciones que paga la Compañía LAMM M

Cotejo de los Salariospagados con los SalariosMinimos Profesionalesestablecidos

Identificar si los salarios pagados a los trabajadoresson correctos, en razon a los Salarios MinimosProfesionales publicados en el DOF.

LSS K

Elaborar Cedula de Factoresde Integracion.

Verificar si la empresa esta integrando correctamente el Factor de Integracion. JAGM P

Efectuar analisis mensual depercepciones de lostrabajadores.

Analisis mensual de percepciones e integraciones de salarios según auditoria de trabajadores recibIdas en un périodo a dictaminar.

LAMM,JAGM GPV,MAMR O

Efectuar prueba para ladeterminación de los salariosfijos.

Deteminación de los Salarios Fijos LAMM,JAGM GPV,MAMR O

Verificar si la clasificación enque se encuentra la compañíacoincide con las actividadesque realiza, señalando sicuenta con equipo detransporte, montacargas, etc.

Elaborar memo de revisión al respecto, documentar en legajo general. LAMM L

Verificar si la compañíaefectuó el cálculo anual de laprima de grado de riesgo ycomprobar su correctaelaboración.

Solicitar copia fotostática de la declaración anual de la prima de riesgo de cada registro patronal y verificar su correcta elaboración, documentar en legajo general.

LAMM L

OTROS

PROGRAMA DE PAPELES DE TRABAJO DICTAMEN DEL SEGURO SOCIAL

PRUEBAS ESPECIALES

LOQUAY, S.A.



235



Obtener balanza deComprobación y amarrar lospasivos registrados por losconceptos de nominas yseguro social al 31 deDiciembre de 2007

Verificar la suficiencia de los pasivos registrados porconcepto de cuotas obrero-patronales (IMSS, SAR,INFONAVIT).

MAMR BB

Elaborar analisis de los gastospor Sueldos y Salarios.

Analizar los gastos presentados por sueldos ysalarios. MAMR T

Realizar resumen deliquidaciones por lasdiferencias obtenidas de laauditoría

Resumen de Liquidaciones Producto del Dictamen -Diferencias GPV,LAMM S

Realizar resumen deMovimientos Afiliatorios porcausa de la Auditoria

Identificacion de los trabajadores que fueron dados dealta, baja o que tienen alguna modificacionascendente en el periodo de la revision. LAMM Sa, Sb Y Sc

Conciliacion, nomina, contable e ISR

Comprobar si los importes por nomina coinciden con lo manifestado en los registros contables asi como lo

declarado por ISR. MAMR BB-2

Conciliacion deRemuneraciones dePercepciones Totales.

Amarre de conceptos pagados de numina contra registros contables. GVP,MAMR BB-1

Auditor a Cargo: Laura Atenas Morales MonterdeJose Antonio GalindoLizeth Segoviano

Supervisor a Cargo: Socio: Guadalupe Pineda Valdéz Miguel Angel Murguia Rodriguez

PRUEBAS GLOBALES

PROGRAMA DE PAPELES DE TRABAJO DICTAMEN DEL SEGURO SOCIALLOQUAY, S.A.



236

3.11 CONTROL DE TIEMPOS

MURGAP Y ASOCIADOS, S.C. CONTADORES PUBLICOS

AUDITORESJOSE ANTONIO GALINDO MARTINEZ

LAURA ATENAS MORALES MONTERDE

MIGUEL ANGEL MURGUIA RODRIGUEZ CONTROL DE TIEMPOSGUADALUPE PINEDA VALDEZ

LIZETH SEGOVIANO SOLORZANO

ACTIVIDADES DE REVISION E INFORMES MES HORASA. CUESTIONARIO DE INVESTIGACION PRELIMINAR. FEBRERO 2 HRSB. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO. MARZO 3 HRSC. CUESTIONARIO BASE IMSS. MARZO 1 HRAD. MARZO 4 HRSF. MEMORANDUN DEL PERSONAL DE AUDITORIA. FEBRERO 2 HRSG. FEBRERO 7 HRSH. FEBRERO 2 HRSI EXTRACTO DEL ACTA CONSTITUTIVA. MARZO 1 HRA

I-1 ACTA CONSTITUTIVA. ENERO 1 HRAJ. FEBRERO 2 HRS

J-1 CONTRATO DE TRABAJO. ENERO 1 HRAK TABLA DE SALARIOS MINIMOS GENERALES. �� ENERO 1 HRAL. ANALISIS DE PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO. �� FEBRERO 2 HRS

L.1 FEBRERO 1 HRALL. ANALISIS DE PERCEPCIONES QUE FORMAN PARTE DEL S. D . I. FEBRERO 1 HRAM. ANALISIS DE PAGO DE PERCEPCIONES PAGADAS FEBRERO 2 HRSN. RESUMEN MENSUAL DE NOMINAS. MARZO 3 HRS

ANALISIS MENSUAL DE PERCEPCIONES E INTEGRACION DE SALARIOSSEGÚN AUDITORIA DE TRABAJADORES RECIBIDAS EN PERIODO AFACTORES DE INTEGRACION APLICABLES PARA EL EJERCICIO 2007.DETERMINACION DE SALARIOS FIJOS Y VARIABLES.��

R. FEBRERO 1 HRAS. JULIO 32 HRST. JULIO

BB. AGOSTO 20 HRSBB 1 CONCILIACION DE REMUNERACIONES DE PERCEPCIONES TOTALES. JUNIO 5 HRSBB 2. CONCILIACION DE REMUNERACIONES NOMINAS-CONTABLE- ISR JUNIO 3 HRSBB 3. ANALISIS DE PERCEPCIONES PAGADAS POR NOMINA Y CONTABLE. JULIO 4 HRSBB 4. JULIO 1 HRABB 5. ANALISIS PAGO DE PTU. JULIO 1 HRABB 6. AGOSTO 3 HRSBB 7. RESUMEN DE PERSONAL LABORANDO EN LA EMPRESA AGOSTO 1 HRABB 8. AGOSTO 2 HRS

RESUMEN DE LIQUIDACIONES PRODUCTO DEL DICTAMEN-DIFERENCIAS.ANALISIS DE GASTOS.ANALISIS DE BALANZA.

PERCEPCIONES PAGADAS EN DICIEMBRE 2006 Y DICIEMBRE 2007.

PRUEBA DE RAZONABILIDAD/GLOBAL.

RESUMEN DE MAQUINARIA, EQUIPO Y TRANSPORTE.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO E IDENTIFICON DE AREAS DEL NEGOCIO.

PLANEACION DE LA AUDITORIA.PROGRAMA DE TRABAJO.

CARACTERISTICAS DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO.

PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO.

RESUMEN DE LIQUIDACIONES PAGADAS POR LA EMPRESA.

JULIO 15 HRSO.

JULIO 1 HRSP.

237

3.12 INDICES

Nombre de la Compañía: ____________LOQUAY, S.A._______________________

A. CUESTIONARIO DE INVESTIGACION PRELIMINAR.

D. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.

E. CUESTIONARIO BASE IMSS.

F. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO E IDENTIFICON DE AREAS DEL NEGOCIO.

G. MEMORANDUN DEL PERSONAL DE AUDITORIA.

H. PLANEACION DE LA AUDITORIA.

HH. PROGRAMA DE TRABAJO.

I. EXTRACTO DEL ACTA CONSTITUTIVA. I-1 ACTA CONSTITUTIVA.

J. CARACTERISTICAS DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO. J-1 CONTRATO DE TRABAJO.

K. TABLA DE SALARIOS MINIMOS GENERALES.

238

L-1 PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO.

L. ANALISIS DE PERCEPCIONES QUE FORMAN PARTE DEL SALARIO DIARIO INTEGRADO.

M. RESUMEN MENSUAL DE NOMINAS. N-1 ANALISIS DE PAGO DE PERCEPCIONES PAGADAS.

N. ANALISIS MENSUAL DE PERCEPCIONES E INTEGRACION DE SALARIOS

SEGÚN AUDITORIA DE TRABAJADORES RECIBIDAS EN PERIODO A DICTAMINAR. O-1 ENERO. O-2 FEBRERO. O-3 MARZO. O-4 ABRIL. O-5 MAYO. O-6 JUNIO. O-7 JULIO. O-8 AGOSTO. O-9 SEPTIEMBRE. O-10 OCTUBRE. O-11 NOVUEMBRE. O-12 DICIEMBRE.

O. FACTORES DE INTEGRACION APLICABLES PARA EL EJERCICIO 2007. P.

Q. RESUMEN DE LIQUIDACIONES PAGADAS POR LA EMPRESA.

R-1 I.M.S.S. R-2 R.C.V.

239

S. RESUMEN DE LIQUIDACIONES PRODUCTO DEL DICTAMEN-DIFERENCIAS.

S-1 ENERO. S-2 FEBRERO. S-3 MARZO. S-4 ABRIL. S-5 MAYO. S-6 JUNIO. S-7 JULIO. S-8 AGOSTO. S-9 SEPTIEMBRE. S-10 OCTUBRE. S-11 NOVUEMBRE.

S-12 DICIEMBRE. Sa. RESUMEN DE ALTAS. Sa. RESUMEN DE ALTAS. Sb. RESUMEN DE BAJAS. Sc. RESUMEN DE MODIFICACIONES DE SALARIO. Sd CEDULA DE PRESENTACION DE AVISOS AFILIATORIOS Y/O MOVIMIENTOS SALARIALES

T. ANALISIS DE GASTOS. T-1 ENERO T-2 FEBRERO T-3 MARZO T-4 ABRIL T-5 MAYO T-6 JUNIO T-7 JULIO T-8 AGOSTO T-9 SEPTIEMBRE T-10 OCTUBRE T-11 NOVIEMBRE T-12 DICIEMBRE

240

BB BALANZA DE COMPROBACION BB-1 CONCILIACION DE REMUNERACIONES DE PERCEPCIONES TOTALES. BB-2 CONCILIACION DE REMUNERACIONES NOMINAS-CONTABLE- ISR. BB-3 ANALISIS PAGO DE PTU. BB-4 PERCEPCIONES PAGADAS EN DICIEMBRE 2006 Y DICIEMBRE 2007.

BB-6 RESUMEN DE MAQUINARIA, EQUIPO Y TRANSPORTE. CC CARTA DE OBSERVACION Y SUGERENCIAS.

DD CARTA DE LA GERENCIA (COLETIN 3080).

241

3.13 CEDULA DE MARCAS

Operaciones Aritmeticas Verificadas.

CUMPLE CON LA DESCRIPCION DE PUESTOS REQUERIDA POR AREA.

verificado vs art 5.A de la Ley del Seguro Social (S.D.I)

Revision del contrato colectivo del trabajo (S.D.I)

Verificado vs art 27 de la Ley del Seguro Social (S.D.I)

Verificado vs art 30 de la Ley del Seguro Social (S.D.I)

Verificado vs calculo de acuerdo a los art 113 , 114, 115

Tablas de ISPT Mensuales publicadas en la pagina del SAT y en el D.O.F

Verificado vs calculo de subsidio proporcionado por la cia

VERIFICADO VS LIQUIDACIONES DE IMSS DEL 4to BIMESTRE DE 2007

VERIFICADO VS TOPES SALARIALES DEL 2do SEMESTRE DEL 2007

VERIFICADO VS LIQUIDACIONES DE INFONAVIT DEL 4BIMESTRE DE 2007

VERIFICADO VS SALARIO MINIMO GENERAL APLICABLE AL AÑO 2007 ZONA GEOGRAFICA A.

DE: Fuente de información

CPC: Cédula Proporcionada por la Compañía

MARCAS DE AUDITORIA

242

3.14 Base para el cálculo de las cuotas obrero patronales

(MES PRUEBA)

243

3.14.1 CONCENTRADO DE NOMINAS MU

RGAP

Y A

SOCI

ADOS

S.C

.

LOQU

AY, S.A.

CONS

ENTR

ADO DE

LA LISTA DE

NOM

INAS

PE

RIOD

O DE

REV

ISION

TIPO

DE N

OMINA QU

INCE

NAL

DEL: 01

/01/20

07 AL 3

1/12

/200

7

PERIOD

O PR

IMA

CRED

ITO AL

OTRA

S CR

EDITO

PERC

EPCION

DE PA

GO

SUELDO

AG

UINA

LDO

VACA

CION

ES

VACA

CION

AL

GRAT

IFICA

CION

ESLIQ

UIDA

CION

ESSA

LARIO

PERC

EMCION

ES

TOTA

L I.S

.P.T.

I.M.S.S

INFO

NAVIT

DESCUE

NTOS

OTRA

S TO

TAL

NETA

1 QUIN EN

E 07

197,1

47.50

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

39,13

5.37

0.00

236,2

82.87

0.00

4,893

.660.0

00.0

00.0

04,8

93.66

231,3

89.21

2 QUIN EN

E 07

229,0

62.50

253.9

81,0

55.30

263.8

30.0

00.0

049

,164.8

00.0

027

8,745

.11

0.00

5,574

.130.0

00.0

00.0

05,5

74.13

273,1

70.98

1 QUIN FEB 07

215,9

81.40

1,919

.112,9

50.09

1,245

.400.0

06,6

00.79

39,97

6.59

0.00

265,7

23.29

0.00

39,976

.590.0

00.0

00.0

039

,976.5

922

5,746

.702 Q

UIN FEB 07

230,7

11.32

813.7

077

7.22

194.3

00.0

00.0

047

,663.7

60.0

027

9,383

.08

0.00

5,614

.200.0

00.0

00.0

05,6

14.20

273,7

68.88

1 QUIN MAR

0723

9,895

.00

2,243

.571,4

06.46

351.6

643

6.43

0.00

45,89

8.30

0.00

288,3

88.53

0.00

5,646

.430.0

00.0

00.0

05,6

46.43

282,7

42.10

2 QUIN MAR

0723

8,380

.09

3,338

.612,2

29.83

557.3

41,0

61.09

0.00

44,73

2.92

0.00

287,0

08.96

0.00

5,679

.040.0

04,0

00.00

0.00

9,679

.0427

7,329

.921 Q

UIN AB

R 07

243,8

57.50

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

46,97

8.38

0.00

290,8

35.88

0.00

6,053

.010.0

06,9

00.00

862.1

313

,815.1

427

7,020

.742 Q

UIN AB

R 07

214,5

92.50

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

41,24

0.65

0.00

255,8

33.15

0.00

5,326

.560.0

09,3

92.06

0.00

14,71

8.62

241,1

14.53

1 QUIN MAY

0720

8,787

.50

863.0

155

5.29

138.8

30.0

00.0

049

,437.7

30.0

025

9,227

.07

0.00

5,154

.273,1

78.83

4,900

.000.0

013

,233.1

024

5,993

.972 Q

UIN MAY

0730

6,022

.50

3,972

.352,1

68.26

541.9

838

4.66

0.00

74,26

0.95

0.00

384,7

97.78

0.00

7,470

.973,1

78.83

5,700

.0066

7.00

17,01

6.80

367,7

80.98

1 QUIN JUN 07

356,1

45.00

1,982

.471,2

57.54

314.4

10.0

00.0

084

,226.4

40.0

044

2,668

.32

0.00

8,722

.633,1

78.83

7,274

.0772

3.00

19,89

8.53

422,7

69.79

2 QUIN JUN 07

404,4

35.73

3,296

.711,4

81.42

370.3

90.0

00.0

094

,602.7

50.0

050

2,705

.58

0.00

9,813

.603,1

78.83

8,527

.501,7

23.00

23,24

2.93

479,4

62.65

1 QUIN JUL 0

741

9,702

.50

717.5

328

7.01

71.75

0.00

0.00

100,2

98.93

0.00

520,7

90.71

0.00

10,367

.203,1

78.83

2,300

.001,7

20.00

17,56

6.03

503,2

24.68

2 QUIN JUL 0

744

3,446

.80

1,610

.1590

4.43

226.1

147

4.25

0.00

105,9

96.91

0.00

551,2

79.97

0.00

10,942

.573,7

81.60

5,899

.441,5

00.00

22,12

3.61

529,1

56.36

1 QUIN AG

S 07

404,8

12.65

2,009

.8987

5.84

218.9

552

0.01

120.0

095

,825.4

10.0

050

2,986

.90

0.00

9,941

.123,7

81.60

7,221

.931,0

00.00

21,94

4.65

481,0

42.25

2 QUIN AG

S 07

385,5

01.62

2,091

.421,6

86.57

421.6

30.0

00.0

086

,660.7

60.0

047

4,675

.43

0.00

9,553

.453,7

81.60

7,685

.000.0

021

,020.0

545

3,655

.381 Q

UIN SEP 0

721

6,679

.44

2,426

.9297

0.77

242.7

10.0

00.0

048

,211.8

70.0

026

7,560

.94

0.00

5,378

.062,9

14.93

11,80

2.42

0.00

20,09

5.41

247,4

65.53

2 QUIN SEP 0

719

1,513

.65

3,103

.841,2

41.66

310.4

30.0

00.0

040

,887.2

10.0

023

5,815

.13

0.00

4,608

.472,9

14.93

9,042

.000.0

016

,565.4

021

9,249

.731 Q

UIN OC

T 07

182,2

54.41

14,91

6.81

4,849

.791,2

27.47

0.00

0.00

37,83

6.76

0.00

236,2

35.45

0.00

4,211

.122,9

14.93

12,86

0.00

1,000

.0020

,986.0

521

5,249

.402 Q

UIN OC

T 07

171,4

96.33

6,312

.113,6

41.78

895.4

20.0

00.0

036

,413.0

90.0

021

5,116

.95

0.00

4,010

.023,0

84.93

5,256

.001,0

00.00

13,35

0.95

201,7

66.00

1 QUIN NO

V 07

159,7

67.00

2,504

.771,0

01.90

250.4

80.0

00.0

035

,599.4

50.0

019

8,121

.70

0.00

3,946

.654,8

64.06

4,750

.001,0

00.00

14,56

0.71

183,5

60.99

2 QUIN NO

V 07

157,4

85.25

3,596

.221,4

38.47

359.6

00.0

00.0

034

,582.7

00.0

019

6,023

.77

0.00

3,831

.644,8

65.06

6,150

.001,0

00.00

15,84

6.70

180,1

77.07

1 QUIN DIC 0

715

2,164

.80

5,468

.692,1

70.67

637.1

60.0

00.0

033

,564.6

50.0

019

1,835

.30

0.00

3,720

.354,8

65.06

5,650

.000.0

014

,235.4

117

7,599

.892 Q

UIN DIC 0

714

3,362

.92

128,1

36.78

789.15

197.2

90.0

00.0

031

,734.0

60.0

030

3,431

.05

0.00

3,535

.713,1

05.55

5,700

.000.0

012

,341.2

629

1,089

.79

TOTA

L6,113,20

5.91

191,578.64

0.00

9,037.14

0.00

6,720.79

1,344,930.44

0.00

7,665,472

.92

0.00

183,971.45

56,76

8.40

131,01

0.42

12,195

.1338

3,945.40

7,281,527.52

FUEN

TE:

NOMI

NAS P

ROPO

RCIO

NADO

S POR

LA C

OMPA

ÑIA

TRAB

AJO RE

ALIZA

DO: A

CUMUL

ADO DE

NOM

INAS

ELAB

ORO: GPV

P E R C E P C

I O N E S

R E T E N C I O N

E S

244

3.14.2 RESUMEN PAGOS, LIQUIDACIONES C.O.P Y R.C.V.

MURG

AP Y

ASO

CIAD

OS S

.C.

R-1

CUOT

A EX

CEDE

NTE

PRES

TACI

ONES

GAS

TOS

MEDI

COS

RIES

GO D

EIN

VALID

EZ Y

GUAR

DERI

AS Y

NU

MERO

DE

FOLIO

ME

SFI

JA3 S

MGDF

EN D

INER

O PE

NSIO

NADO

S TR

ABAJ

O VI

DAPR

ES. S

OCIA

L CO

TIZA

NTES

SUA

FECH

A LU

GAR

ENER

O82

,924.9

50.0

05,1

36.89

7,704

.062,9

18.52

12,74

8.60

5,367

.7411

6,800

.7631

4.00.0

01,3

17.30

118,1

18.06

9363

9320

-Feb

-07BA

NORT

E

FEBR

ERO

87,43

5.14

0.00

5,415

.658,1

23.84

3,021

.1513

,204.6

95,5

60.37

122,7

60.84

373

0.00

122,7

60.84

9284

4117

-Mar

-07BA

NORT

E

MARZ

O11

2,179

.090.0

06,6

89.19

10,03

2.11

3,827

.7916

,721.0

17,0

40.69

156,4

89.88

395

0.00

156,4

89.88

6723

0917

-Abr

-07BA

NORT

E

ABRI

L10

0,815

.010.0

06,0

10.55

9,014

.853,4

14.71

14,92

0.15

6,281

.8614

0,457

.1340

70.0

01,5

87.02

142,0

44.15

3790

0421

-May

-07BA

NORT

E

MAYO

82,65

6.34

0.00

4,930

.417,3

95.27

2,821

.6912

,325.8

85,1

90.09

115,3

19.68

323

0.00

115,3

19.68

9622

0017

-Jun-0

7BA

NORT

E

JUNI

O12

0,660

.9025

4.43

7,320

.4310

,978.4

14,1

11.88

17,96

7.06

7,564

.0716

8,857

.1848

50.0

016

8,857

.1849

6193

17-Ju

l-07

BANO

RTE

JULIO

142,4

91.39

0.00

8,500

.5312

,748.7

24,8

27.76

21,08

8.76

8,879

.0819

8,536

.2458

30.0

02,2

39.99

200,7

76.23

9504

8130

-Ago

-07BA

NORT

E

AGOS

TO14

5,696

.990.0

08,8

77.64

13,32

0.44

4,912

.0321

,465.0

89,0

39.17

203,3

11.35

574

0.00

203,3

11.35

2725

0117

-Sep

-07BA

NORT

E

SEPT

IEMB

RE

72,53

0.34

0.00

4,525

.976,7

87.87

2,531

.5811

,060.9

84,6

57.78

102,0

94.52

279

0.00

102,0

94.52

5231

8517

-Oct-

07BA

NORT

E

OCTU

BRE

58,36

6.68

0.00

3,649

.955,4

75.61

2,023

.938,8

41.46

3,722

.6682

,080.2

922

10.0

082

,080.2

990

4839

17-N

ov-07

BANO

RTE

NOVI

EMBR

E 51

,226.7

10.0

03,2

09.00

4,812

.731,7

72.56

7,744

.823,2

61.44

72,02

7.26

179

0.00

72,02

7.26

6438

3517

-Dic-

07BA

NORT

E

DICI

EMBR

E49

,607.5

80.0

03,1

06.80

4,660

.981,7

28.10

7,549

.173,1

78.49

69,83

1.12

173

0.00

789.1

870

,620.3

045

9329

20-E

ne-08

BANO

RTE

TOTA

L1,1

06,59

1.12

254.4

367

,373.0

110

1,054

.8937

,911.7

016

5,637

.6669

,743.4

41,5

48,56

6.25

4,306

.000.0

05,9

33.49

1,554

,499.7

4

359

FUEN

TE:

LIQUIDA

CION

ES DE S

UA, D

EL PE

RIOD

O DICT

AMINAD

OELAV

ORO:

LAMM

TRAB

AJO RE

ALIZA

DO:Verific

ar qu

e este

n los co

ntratos fisicamen

te, su v

igencia, los d

iferentes tipo

s de c

ontra

tos, qu

e jornada

se les e

stipu

la, tipo

de trabaja

dor, etc.

PROM

EDIO

DE

TRAB

AJAD

ORES

LOQU

AY, S

.A.

EXTR

ACTO

FISC

AL D

E LIQ

UIDA

CION

ES M

ENSU

ALES

DE

C.O.

P.

CUOT

AS D

E EN

FERM

EDAD

Y M

ATER

NIDA

DCU

OTAS

TOTA

LAC

TUAL

IZAC

ION

RECA

RGOS

TOTA

L

PAGO

245

MUR

GAP

Y A

SOC

IAD

OS

S.C

.R‐2

LOQUAY, S.A.

EXTR

ACT

O FISCA

L DE APO

RTACIONES AL R.C.V.

APO

RTACION Y AMORT

IZACION IN

FONAVIT

BIMESTR

ERE

TIRO

CE

SANTIA Y VEJEZ

SUMA

APO

RTAC

ION

APO

RTACION

AMORT

IZACION

SUMA

TOTA

LFO

LIO

FECH

ABA

NCO

VOLU

NTA

RIA

PATR

ONAL

O CUOTA

FIJA

SUA

1°22

,089

.39

46,717

.12

68,806

.51

0.00

55,222

.24

0.00

55,222

.24

124,02

8.75

9284

4117

-Mar

-07BA

NORT

E

2°26

,955

.33

56,953

.10

83,908

.43

0.00

67,386

.84

23,776

.86

91,163

.70

175,07

2.13

6723

0921

-May

-07BA

NORT

E

3°25

,710

.38

54,525

.65

80,236

.03

0.00

64,275

.51

20,916

.25

85,191

.76

165,42

7.79

4961

9317

-Jul

-07BA

NORT

E

4°36

,099

.05

76,659

.00

112,75

8.05

0.00

90,248

.37

36,548

.86

126,79

7.23

239,55

5.28

2725

0117

-Sep

-07BA

NORT

E

5°17

,029

.80

35,824

.12

52,853

.92

0.00

42,574

.00

34,032

.75

76,606

.75

129,46

0.67

9048

3917

-Nov

-07BA

NORT

E

6°13

,167

.60

27,528

.99

40,696

.59

0.00

32,918

.39

19,596

.96

52,515

.35

93,211

.94

4593

2920

-Ene

-08BA

NORT

E

TOTA

L14

1,05

1.55

298,20

7.98

439,25

9.53

0.00

352,62

5.35

134,87

1.68

487,49

7.03

926,75

6.56

FUEN

TE:

LIQUIDACIONES DE SU

A, D

EL PER

IODO DICTA

MINADO

TRABA

JO REA

LIZA

DO: V

erificar qu

e esten los contratos fisicam

ente, su vigencia, los dife

rentes tipo

s de

con

tratos, que

jornada se les estip

ula, tipo

de trabajador, etc.

ELABO

RO:JAGM

PAGO

246

3.15 Cedulas de auditoria

247

3.15.1 TABLAS SMG VIGENTES EN EL EJERCICIO AUDITADO


CONCEPTO A B CSalarios minimos generales

50.57 40.00 $47.60

Salarios minimo generaleanualizado 18,458.05$

Zona Geografica A

Seguro Tope Salarial (SMG) Primer Semestre Tope mensual Tope anual

Riesgos de Trabajo 25 1264.25 $37,927.50 $461,451.25Enfermedades y Maternidad 25 1264.25 $37,927.50 $461,451.25Inavalidez y Vida 24 1213.68 $36,410.40 $442,993.20Retiro 25 1264.25 $37,927.50 $461,451.25Cesantia y Vejez 24 1213.68 $36,410.40 $442,993.20Guarderias y prestacionesSociales 25 1264.25 $37,927.50 $461,451.25Infonavit 24 1213.68 $36,410.40 $442,993.20

Seguro Tope Salarial (SMG) 2do Semestre Tope mensual Tope anual

Riesgos de Trabajo 25 1264.25 $37,927.50 461,451.25$ Enfermedades y Maternidad 25 1264.25 $37,927.50 461,451.25$ Inavalidez y Vida 25 1264.25 $37,927.50 461,451.25$ Retiro 25 1264.25 $37,927.50 461,451.25$ Cesantia y Vejez 25 1264.25 $37,927.50 461,451.25$ Guarderias y prestaciones 25 1264.25 $37,927.50 461,451.25$ Infonavit 25 1264.25 $37,927.50 461,451.25$

Se detecta que la compañía tiene a sus trabajadores por debajo de los salarios minimos profesionales.

ELABORO: LSSTRABAJO REALIZADO:

OBSERVACIONES:

LOQUAY, S.A. SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES 2007

CALCULO POR ZONA GEOGRAFICA

TOPES MÁXIMO SALARIALES DE COTIZACIÓN Y APORTACIÓN PRIMER SEMESTRE

TOPES MÁXIMO SALARIALES DE COTIZACIÓN Y APORTACIÓN SEGUNDO SEMESTRE

248

3.15.2 EXTRACTO DEL ACTA CONSTITUTIVAI

MU

RG

AP

Y A

SOC

IAD

OS

S.C

.

NO

TA

RIA

N

UM

ER

O7

9N

OM

BR

E D

EL

NO

TA

RIO

LIC

. RA

UL

NA

ME

NE

ME

RA

ZO

N S

OC

IAL

LO

QU

AY

, S

.A.

RE

GIS

TO

PA

TR

ON

AL

Y6

0-49

296

-10

-3

ES

CR

ITU

RA

XY

74

823

2405

198

4F

OL

IO0

000

368

4

FE

CH

A D

E

CO

NS

TIT

UC

ION

01

-oct

-06

OB

JET

O D

E L

A E

MP

RE

SA

PR

ES

TA

DO

RA

DE

SE

RV

ICIO

S

PR

OF

ES

ION

AL

ES

TE

CN

ICO

S Y

C

ON

SU

LT

IVO

S E

N A

RE

AS

DE

R

EC

UR

SO

S H

UM

AN

OS

DO

MIC

ILIO

FIS

CA

LD

UR

AC

ION

ZA

CA

TE

CA

S 3

5-30

3,C

OL

. RO

MA

C

UH

AT

EM

OC

, M

EX

ICO

DIS

TR

ITO

F

ED

ER

AL

NO

VE

NT

A Y

NU

EV

E A

ÑO

S

CLA

US

UL

AS

T

RA

NS

ITO

RIA

S,

SE

GU

ND

AS

, IN

CIS

O A

).

AD

MIN

IST

RA

DO

R U

NIC

O

LIC

. H

ER

IBE

RT

O G

OM

EZ

BO

LA

ÑO

Z

FU

EN

TE

:A

cta

Co

ntit

utiv

a d

e la

em

pre

sa, I

nsc

ripci

on

al I

MS

SO

BS

ER

VA

CIO

NE

S:

Se

co

tejo

co

ntr

a a

lta d

e S

eg

uro

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cia

l y la

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CP

, no

en

con

tra

nd

ose

nin

gu

n c

am

bio

de

sde

su

co

nst

ituci

on

.E

LA

BO

RO

: M

AM

RT

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BA

JO R

EA

LIZ

AD

O:

Ver

ifica

r q

ue

est

en

los

con

tra

tos

fisic

am

ent

e, s

u v

ige

ncia

, lo

s di

fere

nte

s tip

os

de

con

tra

tos,

que

jorn

ada

se

les

estip

ula

, .

tipo de trabajador, etc

AD

MIN

IST

RA

CIO

N Y

C

ON

SE

JO D

E

AD

MIN

IST

RA

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N

ES

TR

AC

TO

DE

AC

TA

CO

NS

TIT

UT

IVA

FE

CH

A Y

LU

GA

R D

E C

ON

ST

ITU

CIO

NA

24

DE

JU

LIO

DE

200

6,

EN

LA

CIU

DA

D D

E L

OS

RE

YE

S L

A P

AZ

ES

TA

DO

DE

ME

XIC

O

RE

PR

ES

EN

TA

NT

E L

EG

AL

LIC

. H

ER

IBE

RT

O G

OM

EZ

BO

LA

ÑO

S

249

3.15.3 EXTRACTO DE CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

M

URGA

P Y

ASO

CIA

DO

S S

.C.

PATR

ON

REGISTR

O PATR

ONAL: Y60

‐ 492

96‐10‐3

01 DE EN

ERO AL 31

DE DICIEMBR

E 20

07

Clausula I

Puesto

Clausula II

Duracion de

l Con

trato:

Clausula III

Jornada de

Trabajo:

Clausula IV

Impo

rte de

Sueldo:

Clausula IV

Dias de

Pago:

Clausula V

Horas Extra

Clausula VII

Dias de

descanso

Clausula VIII

Vacacion

es y prima

Clausula IX

Aguinaldo

O

BSE

RVA

CIO

NES

: FUEN

TE: C

ONTR

ATO

INDIVIDUAL DE TR

ABA

JO OBSER

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es m

inim

as de ley.

ELABO

RO: G

PV TRA

BAJO REA

LIZA

DO:Verificar q

ue esten

los contratos fisicam

ente, su vigencia, los dife

rentes

tip

os de contratos, que

jornada se les estip

ula, tipo

de trabajador, etc.

Los de

Ley

Minim

as de Ley

Minim

a de

ley.

Ope

rado

r Telefon

ico

Inde

finido (30 dias a prueb

a)09

:00 a las 17

:00 ho

ras

1900

15 y 30 de

cada mes

EXTR

ACTOS DE CO

NTR

ATO

S DE TR

ABA

JO

CONCE

PTO

CARA

CTER

ISTICA

PERIODO DE RE

VISION

Previa Autorizacion po

r escrito

250

3.15.4 ANALISI DE PERCEPCIONES INDICANDO SI SE ACUMULAN AL SBC

MUR

GAP

Y A

SOC

IAD

OS

S.C

.

LOQ

UA

Y, S

.A.

Ana

lisis

de

perc

epci

ones

pag

adas

por

la c

ompa

ñía.

CLA

USU

LAC

ON

CEP

TOS

TIPO

DE

FUN

DA

EN C

.I.T

DE

MEN

CIO

NPE

RC

EPC

ION

FIJA

VAR

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76

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87

LFT

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0.00

0.00

4,893

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0.00

0.00

0.00

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519,6

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45,59

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0.00

0.00

0.00

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07.06

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0.00

0.00

0.00

90,63

1.22

0.00

547,6

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11,32

5.47

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4,000

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,325.4

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2,280

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088

,219.0

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.030.0

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,379.5

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016

,292.0

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2.13

28,53

3.76

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35.27

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30.00

0.00

0.00

0.00

0.00

123,6

98.68

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12,62

5.24

6,357

.6610

,600.0

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7.00

23,89

2.24

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36.44

JUNIO

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67.50

0.00

0.00

0.00

0.00

178,8

29.19

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925,5

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18,53

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6,357

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72,4

46.00

36,78

3.80

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12.89

JULIO

859,0

69.30

0.00

0.00

0.00

0.00

206,2

95.84

0.00

1,065

,365.1

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021

,309.7

76,9

60.43

8,199

.443,2

20.00

32,72

9.21

1,032

,635.9

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786,1

65.70

0.00

0.00

0.00

0.00

182,4

86.17

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968,6

51.87

0.00

19,49

4.57

7,563

.2014

,906.9

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00.00

35,40

1.50

933,2

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00.0

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,099.0

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049

1,451

.640.0

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86.53

5,829

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,844.4

20.0

036

,660.8

145

4,790

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21.14

5,999

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,116.0

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371,1

36.15

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78.29

9,729

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30,40

7.41

353,1

58.64

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048

3,927

.220.0

07,2

56.06

7,970

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,350.0

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026

,576.6

745

7,350

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,640.8

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0.00

0.00

0.00

178,0

77.09

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

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0.00

7,658

,420.8

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017

8,397

.3256

,768.4

013

1,010

.4212

,195.1

335

1,132

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07,28

8.57

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252

3.15.6 CEDULA ANALITICA DE PERCEPCIONES (MES PRUEBA)

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2007

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2007

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11-0

8-50

-004

0-1

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2007

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34-1

307-

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842.

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446-

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191-

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2007

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2007

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2007

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256

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1,825

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.5863

.5801

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-8511

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842.3

160

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.0013

.8508

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-0316

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432.5

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672.5

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1,825

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/2007

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/2007

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63.58

63.58

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257

EMPRESA LOQUAY, S.A.REGISTRO PATRONAL Y6049296103

AÑOS DIAS DE VACACIONES

PRIMA VACACIONAL

FACTOR DE PRIMA VAC.

DIAS DE AGUINALDO OTROS FACTOR DE

AGUINALDO UNIDAD FACTOR

1 6 25% 0.00411 15 - 0.04110 1 1.04522 8 25% 0.00548 15 - 0.04110 1 1.04663 10 25% 0.00685 15 - 0.04110 1 1.04794 12 25% 0.00822 15 - 0.04110 1 1.04935 14 25% 0.00959 15 - 0.04110 1 1.05076 14 25% 0.00959 15 - 0.04110 1 1.05077 14 25% 0.00959 15 - 0.04110 1 1.05078 14 25% 0.00959 15 - 0.04110 1 1.05079 14 25% 0.00959 15 - 0.04110 1 1.0507

10 16 25% 0.01096 15 - 0.04110 1 1.052111 16 25% 0.01096 15 - 0.04110 1 1.052112 16 25% 0.01096 15 - 0.04110 1 1.052113 16 25% 0.01096 15 - 0.04110 1 1.052114 16 25% 0.01096 15 - 0.04110 1 1.052115 18 25% 0.01233 15 - 0.04110 1 1.053416 18 25% 0.01233 15 - 0.04110 1 1.053417 18 25% 0.01233 15 - 0.04110 1 1.053418 18 25% 0.01233 15 - 0.04110 1 1.053419 18 25% 0.01233 15 - 0.04110 1 1.053420 20 25% 0.01370 15 - 0.04110 1 1.054821 20 25% 0.01370 15 - 0.04110 1 1.054822 20 25% 0.01370 15 - 0.04110 1 1.054823 20 25% 0.01370 15 - 0.04110 1 1.054824 20 25% 0.01370 15 - 0.04110 1 1.054825 22 25% 0.01507 15 - 0.04110 1 1.056226 22 25% 0.01507 15 - 0.04110 1 1.056227 22 25% 0.01507 15 - 0.04110 1 1.056228 22 25% 0.01507 15 - 0.04110 1 1.056229 22 25% 0.01507 15 - 0.04110 1 1.056230 24 25% 0.01644 15 - 0.04110 1 1.0575

FUENTE:Contratos individuales de la empresa.TRABAJO EFECTUADO:

Se analizó la integración del factor fijo tomando en cuenta los años de antigüedad asi como, los días de vacaciones y aguinaldo que le corresponden.

OBSERVACIONES:El factor de Integración es aplicable a todo el personal, no hay empleados sindicalizados.

ELABORO: JAGM

PMURGAP Y ASOCIADOS S.C.

CALCULO DE FACTOR DE INGRACION CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2007

258

3.15.8 ANALISIS DE MOVIMIENTOS AFILIATORIOS



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR01-02-62-0103-6 Alta 24/05/2007 OLIVERA CASTILLO ODILIA01-02-76-0338-8 Alta 24/02/2007 LEAL VILLAGRAN AGUILAR NINO01-62-48-0484-3 Alta 03/04/2007 ORTA GONZALEZ SERGIO01-65-45-8511-4 Alta 08/06/2007 ROSADO SALGADO JUAN01-66-48-2495-8 Alta 16/03/2007 SALGADO RAMIREZ EVER01-67-34-1307-4 Alta 12/07/2007 OCAÑA VILLEDA LILIANA01-70-54-3998-0 Alta 01/06/2007 LEGORRETA ROCHA LUIS01-71-55-5709-4 Alta 08/06/2007 MOLINA RIVAS JOSE01-72-55-6645-7 Alta 01/01/2007 OSORIO GONZALEZ USIEL ANGEL01-74-54-5070-8 Alta 25/01/2007 CASTRO CRUZ JOSE01-79-60-3296-7 Alta 09/07/2007 JUAREZ CORTES ABIGAIL01-85-52-0205-5 Alta 20/08/2007 MARTINEZ RAMIREZ ELJAIR ROBERTO01-85-61-0816-0 Alta 21/07/2007 SIERRA OLIVARES GLORIA01-86-67-3068-0 Alta 15/03/2007 CARRANZA DE LA CRUZ LUIS ARMANDO01-98-85-4634-5 Alta 21/02/2007 MOJARRO AMEZCUA NANCY02-38-47-3421-2 Alta 26/07/2007 CARPIO JUAREZ FRANCISCO ULISES06-65-46-0877-4 Alta 01/06/2007 ROSAS ROSAS MANUEL06-74-46-0063-3 Alta 31/01/2007 VILLARCE LEON EDUARDO06-74-56-2155-4 Alta 26/01/2007 GARRIDO CEDEÑO RICARDO06-77-55-2218-5 Alta 01/03/2007 FLORES LUNA JOSE ALFREDO06-78-60-8063-7 Alta 21/05/2007 BECERRIL MARTINEZ LUIS JESUS06-79-61-5890-2 Alta 05/07/2007 JIMENEZ RAMIREZ LOURDES MARIA06-82-62-1531-8 Alta 22/08/2007 AGUILAR ORTEGA FERNANDO07-82-61-0872-7 Alta 16/02/2007 VILLALPANDO GOMEZ DANIEL07-83-69-0687-0 Alta 09/02/2007 VARGAS SANCHEZ ALFONSO BENJAMIN09-89-78-5828-9 Alta 07/03/2007 CASTILLO VALVERDE ADRIAN10-75-57-3366-3 Alta 26/01/2007 BRINDIS BONILLA CARLOS IVAN10-80-57-0045-6 Alta 01/02/2007 ALVARADO MARTINEZ JESUS11-01-69-0248-5 Alta 04/07/2007 GONZALEZ LUNA HORACIO11-01-81-0059-1 Alta 09/01/2007 ALVAREZ VAZQUEZ JAVIER11-02-79-0073-4 Alta 23/01/2007 ESCOBAR ANAYA CARLOS11-03-78-0526-1 Alta 01/08/2007 SANTIAGO VICTORIA JAVIER11-03-81-0769-1 Alta 23/07/2007 VARGAS ALDACO ALEJANDRO EMMAN11-03-85-0881-5 Alta 12/02/2007 OSORIO TOLEDO MARTIN11-03-86-0400-2 Alta 21/02/2007 CAMPUZANO ZUÑIGA ANA LUZ11-04-71-0101-6 Alta 08/06/2007 MENDOZA HERNANDEZ RICARDO11-05-67-0172-2 Alta 07/05/2007 MAYA PEREZ BENJAMIN SALVADOR11-05-80-0643-5 Alta 22/08/2007 MONTES MENDOZA GUILLERMO11-06-61-0086-5 Alta 08/08/2007 MAGAÑA ALCAZAR JORGE LUIS11-07-67-0054-8 Alta 20/08/2007 MEJIA MONDRAGON DANIEL FABIAN11-08-49-0030-4 Alta 12/07/2007 RIOS AGUILAR IRAIS11-08-50-0040-1 Alta 23/07/2007 MORALES ARCEO ESMERALDA11-08-59-0098-0 Alta 05/07/2007 MENA ROMERO MARIA LUISA11-08-60-0077-2 Alta 20/08/2007 MARTINEZ RAMIREZ PAOLO ROBERTO11-08-60-0081-4 Alta 28/06/2007 LICERIO HERNANDEZ ANAIS11-08-64-0101-2 Alta 09/07/2007 HERNANDEZ MARCOS ISRAEL11-08-64-0102-0 Alta 21/07/2007 VALENZUELA JUAREZ MONICA GUADALUPE

259



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR11-08-65-0127-4 Alta 09/07/2007 FLORES GUADARRAMA AMALIA11-08-65-0128-2 Alta 06/07/2007 GONZALEZ GALINDO NELLY ALEJANDRA11-08-66-0097-7 Alta 21/07/2007 REYES OSORIO SANDRA ANGELICA11-08-67-0127-0 Alta 05/07/2007 LOZANO ARIAS RICARDO11-08-67-0130-4 Alta 20/08/2007 JIMENEZ AGUILERA KAREN11-08-67-0133-8 Alta 22/08/2007 VELAZQUEZ PEREZ GUSTAVO11-08-69-0129-2 Alta 06/07/2007 SALCEDO SANCHEZ RAMIRO HORACIO11-08-70-0145-6 Alta 08/06/2007 RODRIGUEZ DOMINGUEZ MIGUEL ANGEL11-08-71-0167-8 Alta 06/07/2007 SAN MIGUEL MORALES MIGUEL ANGEL11-08-71-0169-4 Alta 01/08/2007 PADILLA RICO VICTOR11-08-76-0238-6 Alta 08/08/2007 CASTRO ROSAS CARLOS11-08-78-0289-5 Alta 20/08/2007 OSNAYA MORALES GLORIA PATRICIA11-08-84-1166-2 Alta 20/08/2007 MATA ROJAS YANELI11-08-84-1167-0 Alta 20/08/2007 MENDOZA GALARZA JULIO CESAR11-08-86-1279-8 Alta 08/08/2007 AMBRIZ GUERRERO ARMANDO11-73-55-8907-6 Alta 06/07/2007 MAGNOT GALLARDO JOSE LUIS11-74-55-2990-6 Alta 08/06/2007 MEDINA RODRIGUEZ CARLOS11-75-58-4354-4 Alta 04/07/2007 VILLANUEVA GUADARRAMA LUIS GEOV11-77-58-4833-3 Alta 20/08/2007 MORENO SANCHEZ CRISTIAN11-79-58-5267-9 Alta 20/08/2007 RUIZ CENTENO CARLOS ALBERTO11-89-67-1340-8 Alta 05/07/2007 LIRA RODRIGUEZ ADRIAN ENRIQUE11-90-67-1071-7 Alta 20/08/2007 ALCOCER ESPINOZA GERARDO DE JESUS11-91-72-3942-5 Alta 21/05/2007 ARVIZU MARTINEZ JAZMIN ARACELI11-93-59-0191-5 Alta 06/07/2007 PACHECO MEDRANO GUILLERMO11-94-62-0305-3 Alta 12/07/2007 HERNANDEZ CANCHOLA ARTURO11-94-73-0324-1 Alta 28/05/2007 WOZAKOWSKI KUKAWSKI LUKASZ11-96-59-0012-6 Alta 05/07/2007 RIVAS REYES SAMUEL11-96-74-0340-0 Alta 12/07/2007 GONZALEZ ZEA ROBERTO CARLOS11-99-80-3202-0 Alta 01/08/2007 LOPEZ HERNANDEZ JUAN MANUEL11-99-81-2874-5 Alta 20/08/2007 IRIGOLLEN MARTINEZ SONIA LIRIO12-05-87-9002-8 Alta 26/01/2007 BUSTAMANTE ROMERO OSCAR12-06-81-1484-7 Alta 24/02/2007 GONZALEZ MORA BRENDA JAQUELINE12-06-84-2129-1 Alta 01/06/2007 BELTRON VILLAVERDE MARIA ISABEL12-73-53-1368-1 Alta 31/01/2007 DE LA O TORRES JUAN JAVIER12-84-66-3482-7 Alta 22/01/2007 DIAZ COBARRUBIAS JESSICA LURDES12-91-73-6944-4 Alta 03/04/2007 LUNA LIDES DAVID IGNACIO12-99-81-3328-9 Alta 13/06/2007 GARCIA OLMOS DAVID13-73-56-0593-6 Alta 17/05/2007 CARRASCO REYNA VICTORIA13-90-66-2550-7 Alta 01/04/2007 PALMA QUINTO IMGARD13-91-73-0513-1 Alta 21/06/2007 VALDES VAZQUEZ LILIANA13-93-74-0135-7 Alta 21/02/2007 MANDUJANO FRANCISCO ANTONIO14-00-83-2925-3 Alta 24/05/2007 PEREZ LOPEZ OSCAR LEONEL14-87-68-2308-0 Alta 25/01/2007 MORGADO PINEDA DAVID16-04-84-3008-2 Alta 19/01/2007 OROZCO VALENCIA GONZALO16-80-60-1349-2 Alta 04/06/2007 CRUZ RUBIO GUILLERMO16-87-67-7868-5 Alta 24/01/2007 PAREDES ALBARRAN RENE17-82-50-0925-5 Alta 10/03/2007 JIMENEZ GOMEZ CARMEN LORENA G

260



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR18-37-86-2211-4 Alta 29/03/2007 SANCHEZ GONZALEZ CESAR20-06-72-0156-4 Alta 27/01/2007 GUDIÑO PEREZ DAVID20-92-62-0050-0 Alta 26/01/2007 PATRICIO GARCIA JOSE ANTONIO20-97-80-0376-0 Alta 21/06/2007 MEDINA MARTINEZ MARGARITA21-01-84-7366-6 Alta 04/06/2007 SALAS RODRIGUEZ NAYELI28-92-70-1173-5 Alta 05/07/2007 CRUZ PALACIOS EDUARDO30-00-80-0887-9 Alta 01/04/2007 ALCAZAR MARTINEZ BERENICE30-01-71-0133-5 Alta 03/04/2007 MARTIN FRANCO JESUS30-01-82-1627-2 Alta 01/01/2007 PUEBLA ALVAREZ ALICIA30-01-84-0713-7 Alta 16/01/2007 GONZALEZ PADILLA MARIANA30-02-81-0040-9 Alta 22/01/2007 JAVIER AGUILAR TONATHIU AURELIO30-02-85-0222-4 Alta 24/01/2007 SANCHEZ HERNANDEZ PATRICIA LIVIER30-04-86-1001-5 Alta 01/06/2007 SANTAMARIA GONZALEZ NALLELY30-91-74-4088-2 Alta 07/03/2007 GONZALEZ DELGADO NALLELY VIRIDIANA30-98-78-3035-0 Alta 22/02/2007 PERALTA TENORIO RAFAEL30-98-81-2539-6 Alta 25/06/2007 FRIAS MIRANDA NUBIA32-01-82-1464-6 Alta 24/05/2007 LOPEZ LOPEZ MARCO RODRIGO32-74-90-3134-3 Alta 27/07/2007 OBLEDO QUINTERO JUAN ANTONIO37-06-85-0455-6 Alta 25/01/2007 OROZCO CASTILLO GERARDO37-90-66-0401-4 Alta 01/08/2007 GALINDO RUBIO JOSE ENRIQUE39-01-78-1503-4 Alta 23/03/2007 ALVAREZ SANCHEZ MARIO ALEJANDRO39-01-85-1363-8 Alta 21/06/2007 GONZALEZ MERCADO MIRIAM39-02-90-0009-6 Alta 23/01/2007 MARTINEZ HERNANDEZ VICTOR VICENTE39-05-57-0040-3 Alta 24/05/2007 SERRANO NAVARRETE NATXIELLY39-05-86-3565-5 Alta 10/05/2007 DEL MORAL Y BALDERA JIMENA39-06-83-0171-0 Alta 25/06/2007 ALVA ORTEGA LUIS FERNANDO39-06-86-0673-8 Alta 08/06/2007 VALVERDE SALINAS JOSE39-06-86-1258-7 Alta 10/05/2007 MERCADO LOMELY IVETTE DEL CARMEN39-06-87-2249-3 Alta 30/01/2007 MEDINA RANGEL EMILIO39-06-89-0408-3 Alta 06/02/2007 FLORES ESPINOSA FERNANDO39-06-89-1713-5 Alta 30/01/2007 PERALTA DE SILVERIO JOSE LUIS39-38-87-3434-3 Alta 29/06/2007 VALDEZ GARCIA GRECIA BERENICE39-88-70-3920-2 Alta 01/03/2007 MONROY MARES ALEJANDRO39-97-75-1236-5 Alta 01/03/2007 HERNANDEZ MENDOZA LEONEL39-97-77-6629-2 Alta 20/08/2007 SALGADO RUIZ LOURDES VIRIDIANA39-98-81-4158-4 Alta 25/01/2007 SARAZUA SANCHEZ VICTOR MANUEL42-01-60-0008-7 Alta 04/07/2007 RAMIREZ ZUÑIGA JESSICA42-02-50-0027-6 Alta 09/01/2007 ALTAMIRANO JUAREZ DIEGO42-04-81-0091-3 Alta 29/03/2007 DOMINGUEZ MONTAÑO PEDRO42-80-58-0883-1 Alta 27/01/2007 PRESIDARIO ROSALES CESAR42-81-63-7191-0 Alta 21/06/2007 RIVERAS CAMPOS CRISTIAN IVAN42-82-60-0132-5 Alta 07/05/2007 CADEÑO BEJARANO FABIANA42-86-66-0706-4 Alta 14/05/2007 JIMENEZ AGUILAR ALFREDO43-01-68-0161-5 Alta 03/04/2007 SEGURA PEREZ CHISTOPHER PAUL43-01-72-0208-6 Alta 18/06/2007 FERNANDEZ PACHECO UZIEL43-02-80-2580-7 Alta 08/06/2007 ROBLES MADRID KAREN43-04-84-1887-5 Alta 13/06/2007 ESPINOSA TENORIO MARCO

261



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR45-04-87-1305-6 Alta 20/06/2007 ESPINOSA MAQUEDA RAUL45-87-62-2426-7 Alta 15/03/2007 VELAZQUEZ DIAZ ADRIAN45-88-70-8533-5 Alta 01/03/2007 JIMENEZ MORA JOSE LUIS45-89-73-0607-7 Alta 01/02/2007 SALAZAR TORRES MARTIN45-92-76-3980-2 Alta 20/06/2007 HUITRON CAVERO RICARDO48-01-79-0113-2 Alta 09/01/2007 CAMPOS HERNANDEZ DAMIAN48-99-74-1556-6 Alta 09/01/2007 GUADARRAMA AGUIRRE MIGUEL49-73-55-1771-3 Alta 13/03/2007 CORIA CARRASQUEDO BRUNO53-00-84-1004-4 Alta 31/01/2007 PEREZ PEREZ GUILLERMO53-02-71-0045-1 Alta 26/01/2007 BECERRA REYES ERICK RENE53-90-64-2460-0 Alta 03/04/2007 PRADO TORRES DULCE VIOLETA53-92-71-3142-4 Alta 09/01/2007 ALVAREZ GUEVARA JESUS53-92-72-0248-0 Alta 31/01/2007 JIMENEZ ALAMO JOSE IVAN62-71-43-0156-1 Alta 10/03/2007 VARGAS EFIGENIO LAURA ANGELICA62-84-63-0976-3 Alta 16/03/2007 RODRIGEZ NUÑEZ ERICK62-91-67-0856-3 Alta 08/06/2007 PEREZ GARCIA ELIZABETH62-92-62-0107-0 Alta 01/06/2007 OTELO SOTELO HECTOR62-97-75-6582-9 Alta 24/05/2007 ARANDA RODRIGUEZ MARIANO63-84-64-0651-8 Alta 06/07/2007 HERNANDEZ NEGRETE LUIS ALBERTO64-85-61-0446-4 Alta 05/07/2007 OSORIO LOPEZ ENRIQUE ANTONIO65-01-82-4868-5 Alta 07/03/2007 TREJO SANTACRUZ ANDREA65-05-78-1257-3 Alta 21/06/2007 BERNABEI ROSAS GAETANO FRANCO65-87-69-3086-1 Alta 01/03/2007 PEREZ VENEGAS GEORGINA65-91-73-1431-5 Alta 15/03/2007 CASTILLO GARCIA ROCIO65-95-73-6560-7 Alta 01/03/2007 SANCHEZ GOMEZ FERNANDO65-97-77-4127-4 Alta 15/03/2007 PEREZ MARTINEZ ELIZABETH67-91-72-6136-3 Alta 21/06/2007 MARTINEZ MARTINEZ JOSE68-87-68-0565-3 Alta 01/01/2007 LOPEZ GARCIA ALBERTO68-93-77-1078-5 Alta 09/02/2007 SAMANIEGO HERNANDEZ OSCAR VALENTIN68-97-81-5624-5 Alta 17/02/2007 CASACUBERTA JUAN AURELIO71-05-83-1883-4 Alta 22/01/2007 BAUTISTA NIETO JUAN MANUEL71-05-85-2763-2 Alta 03/04/2007 JUAN SIERRA CAROLINA71-90-74-0064-3 Alta 05/07/2007 BAST PEREZ JONATHAN71-91-72-0051-2 Alta 14/06/2007 FLORES CHINEY RODRIGO71-92-68-0373-6 Alta 16/03/2007 MANZO SILVA JUAN CRLOS72-01-70-0137-0 Alta 21/06/2007 AREVALO RODRIGUEZ ILLCE YOLANDA72-01-86-0333-1 Alta 30/01/2007 GUZMAN BRITOS FERNANDO72-05-88-0516-8 Alta 06/01/2007 GUTIERREZ LOPEZ SERGIO72-80-54-0669-0 Alta 22/01/2007 IBARRA NUÑEZ BETZABE72-98-77-1173-5 Alta 25/01/2007 SANCHEZ DE LA GARZA ALEJANDRO75-80-61-2873-4 Alta 21/03/2007 RIVERA AGUILAR RODOLFO78-04-67-0228-4 Alta 31/01/2007 MORALES RODRIGUEZ ALMA ROSA78-32-80-3263-2 Alta 07/05/2007 RABAGO PACHECO ADA GRISEL CARMEN82-03-80-1675-2 Alta 24/05/2007 AVILA CHABOLLA DANIEL ALEJANDRO82-82-60-0374-9 Alta 24/01/2007 LUGO SALAZAR MANUEL83-04-83-2359-2 Alta 31/01/2007 HERNANDEZ NAVARRO JOSE JESUS83-05-84-1627-8 Alta 21/02/2007 GUTIERREZ MAGOS ABEL

262



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR83-05-84-2270-6 Alta 22/06/2007 GARCIA MARTINEZ RICARDO GABRIEL83-06-87-3764-8 Alta 23/03/2007 CASTILLO CADENA ANAHI83-94-74-7218-5 Alta 16/08/2007 RODRIGUEZ VEGA GABINO84-01-81-2035-6 Alta 08/03/2007 LUNA FLORES ISAURA84-70-48-1011-2 Alta 24/02/2007 BARBA GONZALEZ DULCE84-81-63-1465-6 Alta 16/03/2007 GORDILLO ALBARRAN MARCO ANTONIO84-96-78-2435-4 Alta 29/03/2007 PEREZ TORRES ANGELICA88-81-59-1904-3 Alta 20/08/2007 GONZALEZ HERNANDEZ MARIA NOEMI88-83-54-0316-8 Alta 09/07/2007 ROSALES SALINAS GERARDO88-85-64-1967-1 Alta 03/04/2007 PERECERO GARCIA EDGARD IVAN89-83-66-1572-7 Alta 17/05/2007 GONZALEZ MARTINEZ MONICA ELIZABET90-00-73-0177-4 Alta 30/01/2007 RODRIGUEZ GRAJEDA JUAN CARLOS90-05-83-0999-9 Alta 14/05/2007 ALVARADO SULLIVAN JORGE ALBERTO90-88-63-0077-2 Alta 10/08/2007 MALDONADO NEYRA JOSE MANUEL90-92-67-0930-5 Alta 23/07/2007 ESCAMILLLA SALGADO JESUS MANUEL90-94-75-1759-6 Alta 15/03/2007 LUNA MARTINEZ FABRICIO90-96-76-0215-3 Alta 09/02/2007 RAMIREZ VENANCIO JULIO CESAR90-97-73-0220-8 Alta 03/04/2007 GARITA LOPEZ MARIA GUADALUPE90-97-75-0708-7 Alta 27/01/2007 SANCHEZ BOLAÑOS GERARDO90-99-72-0400-4 Alta 25/01/2007 ALFARO QUIROZ JOSE92-01-80-2731-5 Alta 08/08/2007 LOPEZ BANDERA RAMON HUMBERTO92-91-66-0615-2 Alta 05/07/2007 ESQUEDA LUNA MARTINA MONICA94-02-84-2521-6 Alta 29/03/2007 OLIVERA GONZALEZ LUIS RODRIGO94-04-74-0331-9 Alta 31/01/2007 LOPEZ ESPINOSA TOMAS96-05-88-0749-4 Alta 14/05/2007 RANGEL TOLENTINO FRANCISCO JAVIER96-06-83-2066-0 Alta 01/03/2007 ROMERO ALVAREZ IGNACIO96-92-72-5014-0 Alta 09/04/2007 GARCIA HERNANDEZ PATRICIA98-64-81-8328-7 Alta 19/04/2007 DELGADO HERNANDEZ MIGUEL ANGEL

31/01/2007 4528/02/2007 1731/03/2007 3030/04/2007 1231/05/2007 1930/06/2007 3331/07/2007 3431/08/2007 26

TOTAL 216

TOTAL DE ALTAS AL TOTAL DE ALTAS AL

TOTAL DE ALTAS AL TOTAL DE ALTAS AL TOTAL DE ALTAS AL TOTAL DE ALTAS AL TOTAL DE ALTAS AL TOTAL DE ALTAS AL

263



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR06-82-62-1531-8 Baja 31/08/2007 AGUILAR ORTEGA FERNANDO30-00-80-0887-9 Baja 16/04/2007 ALCAZAR MARTINEZ BERENICE11-90-67-1071-7 Baja 31/08/2007 ALCOCER ESPINOZA GERARDO DE JESUS90-99-72-0400-4 Baja 12/07/2007 ALFARO QUIROZ JOSE42-02-50-0027-6 Baja 15/01/2007 ALTAMIRANO JUAREZ DIEGO39-06-83-0171-0 Baja 15/07/2007 ALVA ORTEGA LUIS FERNANDO10-80-57-0045-6 Baja 15/03/2007 ALVARADO MARTINEZ JESUS90-05-83-0999-9 Baja 15/07/2007 ALVARADO SULLIVAN JORGE ALBERTO53-92-71-3142-4 Baja 31/01/2007 ALVAREZ GUEVARA JESUS39-01-78-1503-4 Baja 31/03/2007 ALVAREZ SANCHEZ MARIO ALEJANDRO11-01-81-0059-1 Baja 15/02/2007 ALVAREZ VAZQUEZ JAVIER11-08-86-1279-8 Baja 15/08/2007 AMBRIZ GUERRERO ARMANDO62-97-75-6582-9 Baja 31/05/2007 ARANDA RODRIGUEZ MARIANO72-01-70-0137-0 Baja 31/07/2007 AREVALO RODRIGUEZ ILLCE YOLANDA11-91-72-3942-5 Baja 31/05/2007 ARVIZU MARTINEZ JAZMIN ARACELI82-03-80-1675-2 Baja 31/07/2007 AVILA CHABOLLA DANIEL ALEJANDRO84-70-48-1011-2 Baja 31/03/2007 BARBA GONZALEZ DULCE71-90-74-0064-3 Baja 31/07/2007 BAST PEREZ JONATHAN71-05-83-1883-4 Baja 28/02/2007 BAUTISTA NIETO JUAN MANUEL53-02-71-0045-1 Baja 31/01/2007 BECERRA REYES ERICK RENE06-78-60-8063-7 Baja 15/06/2007 BECERRIL MARTINEZ LUIS JESUS12-06-84-2129-1 Baja 30/06/2007 BELTRON VILLAVERDE MARIA ISABEL65-05-78-1257-3 Baja 30/06/2007 BERNABEI ROSAS GAETANO FRANCO10-75-57-3366-3 Baja 31/01/2007 BRINDIS BONILLA CARLOS IVAN12-05-87-9002-8 Baja 31/01/2007 BUSTAMANTE ROMERO OSCAR42-82-60-0132-5 Baja 31/08/2007 CADEÑO BEJARANO FABIANA48-01-79-0113-2 Baja 15/01/2007 CAMPOS HERNANDEZ DAMIAN11-03-86-0400-2 Baja 28/02/2007 CAMPUZANO ZUÑIGA ANA LUZ02-38-47-3421-2 Baja 31/08/2007 CARPIO JUAREZ FRANCISCO ULISES01-86-67-3068-0 Baja 15/04/2007 CARRANZA DE LA CRUZ LUIS ARMANDO13-73-56-0593-6 Baja 31/05/2007 CARRASCO REYNA VICTORIA68-97-81-5624-5 Baja 28/02/2007 CASACUBERTA JUAN AURELIO83-06-87-3764-8 Baja 15/04/2007 CASTILLO CADENA ANAHI65-91-73-1431-5 Baja 15/04/2007 CASTILLO GARCIA ROCIO09-89-78-5828-9 Baja 15/03/2007 CASTILLO VALVERDE ADRIAN01-74-54-5070-8 Baja 31/01/2007 CASTRO CRUZ JOSE11-08-76-0238-6 Baja 31/08/2007 CASTRO ROSAS CARLOS49-73-55-1771-3 Baja 31/03/2007 CORIA CARRASQUEDO BRUNO28-92-70-1173-5 Baja 31/08/2007 CRUZ PALACIOS EDUARDO16-80-60-1349-2 Baja 15/07/2007 CRUZ RUBIO GUILLERMO12-73-53-1368-1 Baja 31/01/2007 DE LA O TORRES JUAN JAVIER39-05-86-3565-5 Baja 31/05/2007 DEL MORAL Y BALDERA JIMENA98-64-81-8328-7 Baja 15/05/2007 DELGADO HERNANDEZ MIGUEL ANGEL12-84-66-3482-7 Baja 15/02/2007 DIAZ COBARRUBIAS JESSICA LURDES42-04-81-0091-3 Baja 15/04/2007 DOMINGUEZ MONTAÑO PEDRO

RESUMEN DE BAJAS POR OMISOS

264



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR90-92-67-0930-5 Baja 31/07/2007 ESCAMILLLA SALGADO JESUS MANUEL11-02-79-0073-4 Baja 31/01/2007 ESCOBAR ANAYA CARLOS45-04-87-1305-6 Baja 15/07/2007 ESPINOSA MAQUEDA RAUL43-04-84-1887-5 Baja 30/06/2007 ESPINOSA TENORIO MARCO92-91-66-0615-2 Baja 31/08/2007 ESQUEDA LUNA MARTINA MONICA43-01-72-0208-6 Baja 30/06/2007 FERNANDEZ PACHECO UZIEL71-91-72-0051-2 Baja 15/07/2007 FLORES CHINEY RODRIGO39-06-89-0408-3 Baja 15/02/2007 FLORES ESPINOSA FERNANDO11-08-65-0127-4 Baja 15/08/2007 FLORES GUADARRAMA AMALIA06-77-55-2218-5 Baja 15/04/2007 FLORES LUNA JOSE ALFREDO30-98-81-2539-6 Baja 30/06/2007 FRIAS MIRANDA NUBIA37-90-66-0401-4 Baja 15/08/2007 GALINDO RUBIO JOSE ENRIQUE96-92-72-5014-0 Baja 15/04/2007 GARCIA HERNANDEZ PATRICIA83-05-84-2270-6 Baja 15/07/2007 GARCIA MARTINEZ RICARDO GABRIEL12-99-81-3328-9 Baja 31/07/2007 GARCIA OLMOS DAVID90-97-73-0220-8 Baja 15/04/2007 GARITA LOPEZ MARIA GUADALUPE06-74-56-2155-4 Baja 15/02/2007 GARRIDO CEDEÑO RICARDO30-91-74-4088-2 Baja 15/03/2007 GONZALEZ DELGADO NALLELY VIRIDIANA11-08-65-0128-2 Baja 15/07/2007 GONZALEZ GALINDO NELLY ALEJANDRA88-81-59-1904-3 Baja 31/08/2007 GONZALEZ HERNANDEZ MARIA NOEMI11-01-69-0248-5 Baja 15/07/2007 GONZALEZ LUNA HORACIO89-83-66-1572-7 Baja 31/05/2007 GONZALEZ MARTINEZ MONICA ELIZABET39-01-85-1363-8 Baja 30/06/2007 GONZALEZ MERCADO MIRIAM12-06-81-1484-7 Baja 28/02/2007 GONZALEZ MORA BRENDA JAQUELINE30-01-84-0713-7 Baja 30/04/2007 GONZALEZ PADILLA MARIANA11-96-74-0340-0 Baja 31/07/2007 GONZALEZ ZEA ROBERTO CARLOS84-81-63-1465-6 Baja 31/03/2007 GORDILLO ALBARRAN MARCO ANTONIO48-99-74-1556-6 Baja 15/04/2007 GUADARRAMA AGUIRRE MIGUEL20-06-72-0156-4 Baja 31/01/2007 GUDIÑO PEREZ DAVID72-05-88-0516-8 Baja 31/01/2007 GUTIERREZ LOPEZ SERGIO83-05-84-1627-8 Baja 15/03/2007 GUTIERREZ MAGOS ABEL72-01-86-0333-1 Baja 31/01/2007 GUZMAN BRITOS FERNANDO11-94-62-0305-3 Baja 31/07/2007 HERNANDEZ CANCHOLA ARTURO11-08-64-0101-2 Baja 31/08/2007 HERNANDEZ MARCOS ISRAEL39-97-75-1236-5 Baja 15/05/2007 HERNANDEZ MENDOZA LEONEL83-04-83-2359-2 Baja 15/02/2007 HERNANDEZ NAVARRO JOSE JESUS63-84-64-0651-8 Baja 15/07/2007 HERNANDEZ NEGRETE LUIS ALBERTO45-92-76-3980-2 Baja 15/07/2007 HUITRON CAVERO RICARDO72-80-54-0669-0 Baja 31/01/2007 IBARRA NUÑEZ BETZABE11-99-81-2874-5 Baja 31/08/2007 IRIGOLLEN MARTINEZ SONIA LIRIO30-02-81-0040-9 Baja 31/01/2007 JAVIER AGUILAR TONATHIU AURELIO42-86-66-0706-4 Baja 15/07/2007 JIMENEZ AGUILAR ALFREDO11-08-67-0130-4 Baja 31/08/2007 JIMENEZ AGUILERA KAREN53-92-72-0248-0 Baja 31/01/2007 JIMENEZ ALAMO JOSE IVAN17-82-50-0925-5 Baja 15/03/2007 JIMENEZ GOMEZ CARMEN LORENA G45-88-70-8533-5 Baja 15/03/2007 JIMENEZ MORA JOSE LUIS06-79-61-5890-2 Baja 15/07/2007 JIMENEZ RAMIREZ LOURDES MARIA

265



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR71-05-85-2763-2 Baja 15/04/2007 JUAN SIERRA CAROLINA01-79-60-3296-7 Baja 15/07/2007 JUAREZ CORTES ABIGAIL01-02-76-0338-8 Baja 15/03/2007 LEAL VILLAGRAN AGUILAR NINO01-70-54-3998-0 Baja 15/06/2007 LEGORRETA ROCHA LUIS11-08-60-0081-4 Baja 15/07/2007 LICERIO HERNANDEZ ANAIS11-89-67-1340-8 Baja 15/07/2007 LIRA RODRIGUEZ ADRIAN ENRIQUE92-01-80-2731-5 Baja 31/08/2007 LOPEZ BANDERA RAMON HUMBERTO94-04-74-0331-9 Baja 31/01/2007 LOPEZ ESPINOSA TOMAS68-87-68-0565-3 Baja 31/01/2007 LOPEZ GARCIA ALBERTO11-99-80-3202-0 Baja 31/08/2007 LOPEZ HERNANDEZ JUAN MANUEL32-01-82-1464-6 Baja 15/07/2007 LOPEZ LOPEZ MARCO RODRIGO11-08-67-0127-0 Baja 15/07/2007 LOZANO ARIAS RICARDO82-82-60-0374-9 Baja 31/01/2007 LUGO SALAZAR MANUEL84-01-81-2035-6 Baja 15/03/2007 LUNA FLORES ISAURA12-91-73-6944-4 Baja 15/04/2007 LUNA LIDES DAVID IGNACIO90-94-75-1759-6 Baja 15/04/2007 LUNA MARTINEZ FABRICIO11-06-61-0086-5 Baja 31/08/2007 MAGAÑA ALCAZAR JORGE LUIS11-73-55-8907-6 Baja 31/07/2007 MAGNOT GALLARDO JOSE LUIS90-88-63-0077-2 Baja 15/08/2007 MALDONADO NEYRA JOSE MANUEL13-93-74-0135-7 Baja 15/04/2007 MANDUJANO FRANCISCO ANTONIO71-92-68-0373-6 Baja 31/03/2007 MANZO SILVA JUAN CRLOS30-01-71-0133-5 Baja 27/04/2007 MARTIN FRANCO JESUS39-02-90-0009-6 Baja 31/01/2007 MARTINEZ HERNANDEZ VICTOR VICENTE67-91-72-6136-3 Baja 30/06/2007 MARTINEZ MARTINEZ JOSE01-85-52-0205-5 Baja 31/08/2007 MARTINEZ RAMIREZ ELJAIR ROBERTO11-08-60-0077-2 Baja 31/08/2007 MARTINEZ RAMIREZ PAOLO ROBERTO11-08-84-1166-2 Baja 31/08/2007 MATA ROJAS YANELI11-05-67-0172-2 Baja 15/05/2007 MAYA PEREZ BENJAMIN SALVADOR20-97-80-0376-0 Baja 30/06/2007 MEDINA MARTINEZ MARGARITA39-06-87-2249-3 Baja 31/01/2007 MEDINA RANGEL EMILIO11-74-55-2990-6 Baja 31/08/2007 MEDINA RODRIGUEZ CARLOS11-07-67-0054-8 Baja 31/08/2007 MEJIA MONDRAGON DANIEL FABIAN11-08-59-0098-0 Baja 15/07/2007 MENA ROMERO MARIA LUISA11-08-84-1167-0 Baja 31/08/2007 MENDOZA GALARZA JULIO CESAR11-04-71-0101-6 Baja 15/06/2007 MENDOZA HERNANDEZ RICARDO39-06-86-1258-7 Baja 31/05/2007 MERCADO LOMELY IVETTE DEL CARMEN01-98-85-4634-5 Baja 31/05/2007 MOJARRO AMEZCUA NANCY01-71-55-5709-4 Baja 15/06/2007 MOLINA RIVAS JOSE39-88-70-3920-2 Baja 15/03/2007 MONROY MARES ALEJANDRO11-05-80-0643-5 Baja 31/08/2007 MONTES MENDOZA GUILLERMO11-08-50-0040-1 Baja 31/07/2007 MORALES ARCEO ESMERALDA78-04-67-0228-4 Baja 31/01/2007 MORALES RODRIGUEZ ALMA ROSA11-77-58-4833-3 Baja 31/08/2007 MORENO SANCHEZ CRISTIAN14-87-68-2308-0 Baja 31/01/2007 MORGADO PINEDA DAVID32-74-90-3134-3 Baja 15/08/2007 OBLEDO QUINTERO JUAN ANTONIO01-67-34-1307-4 Baja 31/08/2007 OCAÑA VILLEDA LILIANA01-02-62-0103-6 Baja 15/06/2007 OLIVERA CASTILLO ODILIA

266



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR94-02-84-2521-6 Baja 31/05/2007 OLIVERA GONZALEZ LUIS RODRIGO37-06-85-0455-6 Baja 31/01/2007 OROZCO CASTILLO GERARDO16-04-84-3008-2 Baja 15/02/2007 OROZCO VALENCIA GONZALO01-62-48-0484-3 Baja 15/04/2007 ORTA GONZALEZ SERGIO11-08-78-0289-5 Baja 31/08/2007 OSNAYA MORALES GLORIA PATRICIA01-72-55-6645-7 Baja 28/02/2007 OSORIO GONZALEZ USIEL ANGEL64-85-61-0446-4 Baja 31/08/2007 OSORIO LOPEZ ENRIQUE ANTONIO11-03-85-0881-5 Baja 15/02/2007 OSORIO TOLEDO MARTIN62-92-62-0107-0 Baja 15/06/2007 OTELO SOTELO HECTOR11-93-59-0191-5 Baja 15/07/2007 PACHECO MEDRANO GUILLERMO11-08-71-0169-4 Baja 15/08/2007 PADILLA RICO VICTOR13-90-66-2550-7 Baja 15/04/2007 PALMA QUINTO IMGARD16-87-67-7868-5 Baja 31/01/2007 PAREDES ALBARRAN RENE20-92-62-0050-0 Baja 31/01/2007 PATRICIO GARCIA JOSE ANTONIO39-06-89-1713-5 Baja 31/01/2007 PERALTA DE SILVERIO JOSE LUIS30-98-78-3035-0 Baja 28/02/2007 PERALTA TENORIO RAFAEL88-85-64-1967-1 Baja 30/04/2007 PERECERO GARCIA EDGARD IVAN62-91-67-0856-3 Baja 30/06/2007 PEREZ GARCIA ELIZABETH14-00-83-2925-3 Baja 31/05/2007 PEREZ LOPEZ OSCAR LEONEL65-97-77-4127-4 Baja 15/04/2007 PEREZ MARTINEZ ELIZABETH53-00-84-1004-4 Baja 31/01/2007 PEREZ PEREZ GUILLERMO84-96-78-2435-4 Baja 30/04/2007 PEREZ TORRES ANGELICA65-87-69-3086-1 Baja 15/04/2007 PEREZ VENEGAS GEORGINA53-90-64-2460-0 Baja 15/04/2007 PRADO TORRES DULCE VIOLETA42-80-58-0883-1 Baja 31/01/2007 PRESIDARIO ROSALES CESAR30-01-82-1627-2 Baja 31/03/2007 PUEBLA ALVAREZ ALICIA78-32-80-3263-2 Baja 31/05/2007 RABAGO PACHECO ADA GRISEL CARMEN90-96-76-0215-3 Baja 15/02/2007 RAMIREZ VENANCIO JULIO CESAR42-01-60-0008-7 Baja 15/07/2007 RAMIREZ ZUÑIGA JESSICA96-05-88-0749-4 Baja 31/05/2007 RANGEL TOLENTINO FRANCISCO JAVIER11-08-66-0097-7 Baja 15/08/2007 REYES OSORIO SANDRA ANGELICA11-08-49-0030-4 Baja 15/08/2007 RIOS AGUILAR IRAIS11-96-59-0012-6 Baja 15/07/2007 RIVAS REYES SAMUEL75-80-61-2873-4 Baja 30/04/2007 RIVERA AGUILAR RODOLFO42-81-63-7191-0 Baja 30/06/2007 RIVERAS CAMPOS CRISTIAN IVAN43-02-80-2580-7 Baja 15/06/2007 ROBLES MADRID KAREN62-84-63-0976-3 Baja 15/04/2007 RODRIGEZ NUÑEZ ERICK11-08-70-0145-6 Baja 31/08/2007 RODRIGUEZ DOMINGUEZ MIGUEL ANGEL90-00-73-0177-4 Baja 31/01/2007 RODRIGUEZ GRAJEDA JUAN CARLOS83-94-74-7218-5 Baja 31/08/2007 RODRIGUEZ VEGA GABINO96-06-83-2066-0 Baja 15/03/2007 ROMERO ALVAREZ IGNACIO01-65-45-8511-4 Baja 15/07/2007 ROSADO SALGADO JUAN88-83-54-0316-8 Baja 15/07/2007 ROSALES SALINAS GERARDO06-65-46-0877-4 Baja 15/06/2007 ROSAS ROSAS MANUEL11-79-58-5267-9 Baja 31/08/2007 RUIZ CENTENO CARLOS ALBERTO21-01-84-7366-6 Baja 15/06/2007 SALAS RODRIGUEZ NAYELI45-89-73-0607-7 Baja 28/02/2007 SALAZAR TORRES MARTIN

267



NSS MOVIMIENTO FECHA NOMBRE TRABAJADOR11-08-69-0129-2 Baja 15/07/2007 SALCEDO SANCHEZ RAMIRO HORACIO01-66-48-2495-8 Baja 31/03/2007 SALGADO RAMIREZ EVER39-97-77-6629-2 Baja 31/08/2007 SALGADO RUIZ LOURDES VIRIDIANA68-93-77-1078-5 Baja 15/02/2007 SAMANIEGO HERNANDEZ OSCAR VALENTIN11-08-71-0167-8 Baja 15/07/2007 SAN MIGUEL MORALES MIGUEL ANGEL90-97-75-0708-7 Baja 31/01/2007 SANCHEZ BOLAÑOS GERARDO72-98-77-1173-5 Baja 31/01/2007 SANCHEZ DE LA GARZA ALEJANDRO65-95-73-6560-7 Baja 15/03/2007 SANCHEZ GOMEZ FERNANDO18-37-86-2211-4 Baja 16/04/2007 SANCHEZ GONZALEZ CESAR30-02-85-0222-4 Baja 31/01/2007 SANCHEZ HERNANDEZ PATRICIA LIVIER30-04-86-1001-5 Baja 15/06/2007 SANTAMARIA GONZALEZ NALLELY11-03-78-0526-1 Baja 15/08/2007 SANTIAGO VICTORIA JAVIER39-98-81-4158-4 Baja 31/01/2007 SARAZUA SANCHEZ VICTOR MANUEL43-01-68-0161-5 Baja 15/04/2007 SEGURA PEREZ CHISTOPHER PAUL39-05-57-0040-3 Baja 31/05/2007 SERRANO NAVARRETE NATXIELLY01-85-61-0816-0 Baja 31/08/2007 SIERRA OLIVARES GLORIA65-01-82-4868-5 Baja 15/04/2007 TREJO SANTACRUZ ANDREA13-91-73-0513-1 Baja 30/06/2007 VALDES VAZQUEZ LILIANA39-38-87-3434-3 Baja 31/07/2007 VALDEZ GARCIA GRECIA BERENICE11-08-64-0102-0 Baja 31/08/2007 VALENZUELA JUAREZ MONICA GUADALUPE39-06-86-0673-8 Baja 15/06/2007 VALVERDE SALINAS JOSE11-03-81-0769-1 Baja 15/08/2007 VARGAS ALDACO ALEJANDRO EMMAN62-71-43-0156-1 Baja 30/05/2007 VARGAS EFIGENIO LAURA ANGELICA07-83-69-0687-0 Baja 31/05/2007 VARGAS SANCHEZ ALFONSO BENJAMIN45-87-62-2426-7 Baja 15/04/2007 VELAZQUEZ DIAZ ADRIAN11-08-67-0133-8 Baja 31/08/2007 VELAZQUEZ PEREZ GUSTAVO07-82-61-0872-7 Baja 28/02/2007 VILLALPANDO GOMEZ DANIEL11-75-58-4354-4 Baja 15/07/2007 VILLANUEVA GUADARRAMA LUIS GEOV06-74-46-0063-3 Baja 30/06/2007 VILLARCE LEON EDUARDO11-94-73-0324-1 Baja 30/06/2007 WOZAKOWSKI KUKAWSKI LUKASZ

31/01/2007 3328/02/2007 1731/03/2007 1830/04/2007 2831/05/2007 1730/06/2007 2431/07/2007 3731/08/2007 42

TOTAL 216

TOTAL DE BAJAS AL TOTAL DE BAJAS AL TOTAL DE BAJAS AL

TOTAL DE BAJAS AL TOTAL DE BAJAS AL TOTAL DE BAJAS AL TOTAL DE BAJAS AL TOTAL DE BAJAS AL

268



ENERO 0FEBRERO 0MARZO 0ABRIL 0MAYO 0JUNIO 0JULIO 0AGOSTO 23SEPTIEMBRE 0OCTUBRE 69NOVIEMBRE 9DICIEMBRE 2

TOTAL 103

NUMERO TRABAJADORES CON MODIFICACION ASCENDENTE

269

3.15.9 ANALITICA DE GASTOS

LOQU

AY, S

.A.

REGI

STRO

PAT

RONA

LY6

0- 4

9296

-10-

3AN

ALIT

ICA

MEN

SUAL

DE

GAST

OS

CONC

EPTO

ENER

OFE

BRER

OM

ARZO

ABRI

LM

AYO

JUNI

OJU

LIO

AGOS

TOSE

PTIE

MBR

EOC

TUBR

ENO

VIEM

BRE

DICI

EMBR

EAC

UMUL

ADO

SUEL

DOS

426,

210.

0044

6,69

2.72

478,

275.

0945

8,45

0.00

514,

810.

0076

0,58

0.73

863,

089.

3079

0,31

4.27

408,

193.

0935

3,75

0.74

317,

252.

2529

5,52

7.72

6,11

3,14

5.91

AGUI

NALD

O25

3.98

2,73

2.81

5,58

2.18

4,83

5.36

5,27

9.18

2,08

1.10

4,10

1.31

5,53

0.76

21,2

28.9

26,

100.

9913

3,60

5.47

191,

332.

06VA

CACI

ONE

S1,

055.

303,

727.

313,

636.

292,

723.

552,

738.

961,

092.

812,

562.

412,

212.

438,

491.

572,

440.

372,

959.

8233

,640

.82

PRIM

A VA

CACI

ONA

L26

3.83

1,43

9.70

909.

0068

0.81

684.

8027

3.20

640.

5855

3.14

2,12

2.89

610.

0883

4.45

9,01

2.48

LIQ

UIDA

CIO

NES

6,60

0.79

120.

006,

720.

79G

RATI

FICA

CIO

N1,

497.

5238

4.66

474.

2552

0.01

2,87

6.44

TOTA

L42

7,78

3.11

461,

193.

3348

9,90

0.08

458,

450.

0052

3,43

4.38

769,

283.

6786

7,01

0.66

798,

258.

5841

6,48

9.42

385,

594.

1232

6,40

3.69

432,

927.

466,

356,

728.

50

FUEN

TE:

AUXI

LIAR

ES D

E CO

NTAB

ILID

ADEL

ABO

RO:

MAM

RTR

ABAJ

O R

EALI

ZADO

:VE

RIFI

CACI

ON

Y VA

CIAD

O D

E LO

S RE

GIS

TRO

S CO

NTAB

LES

DE L

A EM

PRES

A A

UN C

ONC

ENTR

ADO

ANU

AL

MUR

GAP

Y A

SOCI

ADOS

S.C

.

PERI

ODO

DE R

EVIS

ION

01 D

E EN

ERO

AL 3

1 DE

DIC

IEM

BRE

DE 2

007

T

270

3.15.10 CONCILIACION NOMINA Y REGISTROS CONTABLES


LOQUAY, S.A.

CONCILIACION NOMINAS‐REGISTROS CONTABLES PERIODO A REVISAR DEL 01‐01‐07 AL 31‐12‐07

PERCEPCIONES PAGADAS POR NOMINAS

IMPORTESUELDOS $ 6,113,145.91AGUINALDOS 191,332.10VACACIONES 33,640.82PRIMA VACACIONAL 9,012.44LIQUIDADCIONES 6,720.79GRATIFICACIONES 2,876.44

TOTAL $ 6,356,728.50

REGISTROS CONTABLES

GASTOS DE __500‐100‐0000

No.‐ DE SUBCUENTA

500‐100‐0001 SUELDO $ 6,113,145.91500‐100‐0002 AGUINALDO 191,332.06500‐100‐0003 VACACIONES 33,640.82500‐100‐0004 PRIMA VACACIONAL 9,012.48500‐100‐0005 LIQUIDADCIONES 6,720.79500‐100‐0006 GRATIFICACIONES 2,876.44

TOTAL $ 6,356,728.50

DECLARACION ANUAL DE I.S.R.

SUELDOS, SALARIOS Y MANO DE OBRA 6,113,145.91TOTAL $ 6,113,145.91

FUENTE: NOMINAS, BALANZA DE COMPROBACION Y DECLARACION ANUAL DE ISR.CONCLUSION: EL TOTAL DE LAS NOMINAS NO CONCIDE CON LOS REGISTROS CONTABLES Y TIENE UNA

VARIACION DEL 5%.OBSERVACIONES: LA DIFERENCIA ES POSIBLE QUE DEBA A FALTA DE LOS FINIQUITOS Y LIQUIDACIONES.ELABORO : GPV

271

3.15.11 DETERMINACION DE C.O.P POR DICTAMEN

PATR

ON: LOQUAY, S.A.

PERIODO DE REV

ISION

REG

ISTR

O PATR

ONAL: Y60

‐ 492

96‐10‐3

01 DE EN

ERO AL 31

DE DICIEMBRE 20

07

MUR

GAP

Y A

SOC

IAD

OS

S.C

.

EMPR

ESA

APOR

TACIO

NES D

E COP

OMITI

DAS P

OR EL

PATR

ON PO

R EL E

JERC

ICIO 2

007

SEGU

RO DE

ME

SRIE

SGO D

ECU

OTA F

IJA E

XCED

ENTE

EXC

EDEN

TE

GUAR

DERIA

SSU

BTOT

ALTO

TAL

TRAB

AJO

PATR

ONPA

TRON

TR

ABAJ

ADOR

PA

TRON

TR

ABAJ

ADOR

PA

TRON

TR

ABAJ

ADOR

PA

TRON

TR

ABAJ

ADOR

PA

TRON

C.O.P

ACT

REC

ENER

O14

0.00

5,530

.180.0

00.0

070

.0010

5.00

490.0

228

0.01

490.0

217

5.01

280.0

17,5

60.25

488.3

61,7

28.03

9,776

.64FE

BRER

O13

1.45

4,776

.200.0

00.0

016

9.28

90.69

169.2

860

.4642

3.21

151.1

524

1.83

6,213

.551,5

88.33

567.2

67,9

06.07

MARZ

O19

7.06

7,783

.860.0

00.0

041

3.83

147.7

927

5.88

98.53

689.7

124

6.32

394.1

210

,247.1

157

5.61

2,079

.0512

,901.7

7AB

RIL19

4.98

7,701

.790.0

00.0

040

9.46

146.2

427

2.97

97.49

682.4

424

3.73

389.9

610

,139.0

754

6.42

1,931

.9412

,617.4

2MA

YO11

5.87

4,577

.000.0

00.0

024

3.33

86.91

162.2

257

.9440

5.56

144.8

423

1.75

6,025

.4232

8.52

1,076

.997,4

30.93

JUNIO

201.7

97,9

70.66

0.00

0.00

423.7

615

1.34

282.5

010

0.89

706.2

625

2.24

403.5

810

,493.0

262

6.34

1,759

.0812

,878.4

5JU

LIO25

5.80

10,10

4.20

0.00

0.00

537.1

919

1.85

358.1

212

7.90

895.3

131

9.75

511.6

013

,301.7

377

7.09

2,068

.1816

,147.0

0AG

OSTO

165.9

52,8

36.03

0.00

0.00

348.4

912

4.46

232.3

382

.9758

0.82

207.4

433

1.90

4,910

.4026

4.89

701.7

75,8

77.06

SEPT

IEMBR

EOC

TUBR

E9.8

338

8.26

0.00

0.00

20.64

7.37

13.76

4.91

34.40

12.29

19.66

511.1

321

.2560

.1659

2.54

NOVIE

MBRE

11.10

438.5

80.0

00.0

023

.328.3

315

.545.5

538

.8613

.8822

.2157

7.37

25.13

61.27

663.7

7DIC

IEMBR

E10

.6842

2.05

0.00

0.00

22.44

8.01

14.96

5.34

37.40

13.36

21.37

555.6

116

.8251

.7562

4.18

ANUA

L1,4

34.53

52,52

8.82

0.00

0.00

2,681

.741,0

68.00

2,287

.6092

2.00

4,983

.981,7

79.99

2,847

.9970

,534.6

54,0

37.19

12,85

4.51

87,41

5.82

FUEN

TE:

CEDU

LAS D

E RES

UMEN

MEN

SUAL

DE LI

QUIDA

CIONE

S PRO

DUCT

O DE D

IFERE

NCIAS

ELABO

RO:

LAMM

TRAB

AJO R

EALIZ

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DE LA

S DIFE

RENC

IAS DE

TERM

INADA

S EN L

A CED

ULA O

, SE C

ALCU

LARO

NLA

S APO

RTAC

IONES

DE CO

P OMI

TIDAS

POR E

L PAT

RON.PE

NSION

ADOS

Y SU

S BEN

EFICI

ARIOS

EN

DINE

RO

VIDA

PRES

TACIO

NES E

N ESP

ECIE

PRES

TACIO

NES E

N ESP

ECIE

PRES

TACIO

NES

INVAL

IDEZ Y

LOQU

AY, S

.A.

272



TOTAL DE MES RETIRO CUOTAS

PATRON PATRON TRABAJADOR OMITIDAS

ENEROFEBRERO 1,008.46 1,588.33 567.26 3,164.05MARZOABRIL 1,587.24 2,499.91 892.82 4,979.97MAYOJUNIO 1,270.65 2,001.27 714.74 3,986.66JULIOAGOSTO 1,706.71 2,688.07 960.02 5,354.80SEPTIEMBREOCTUBRE 75.31 118.61 42.36 236.28NOVIEMBREDICIEMBRE 87.15 137.26 49.02 273.44

ANUAL 5,735.53 9,033.45 3,226.23 17,995.21

FUENTE: CEDULAS DE RESUMEN MENSUAL DE LIQUIDACIONES PRODUCTO DE DIFERENCIASELABORO: LAMMTRABAJO REALIZADO:DE LAS DIFERENCIAS DETERMINADAS EN LA CEDULA O, SE CALCULARON

LAS APORTACIONES DE RCV OMITIDAS POR EL PATRON.

CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ

APORTACIONES DE RCV OMITIDAS POR EL PATRON POR EL EJERCICIO 2007EMPRESA, LOQUAY,S.A.

273

PATRON: LO

QUAY, S.A.

PERIODO DE REVISION

REGISTRO PATRONAL: Y60‐ 49296‐10‐3

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2007

MU

RG

AP

Y A

SOC

IAD

OS

S.C

.

LOQU

AY, S

.A.

CEDU

LA D

E CU

OTAS

OBR

ERAS

-PAT

RONA

LES

DE C

UOTA

S OM

ITID

AS P

OR A

UDIT

ORIA

JULI

O 20

07

SEGU

RO D

E NS

SNO

MBRE

DIAS

DIFE

RENC

I ARI

ESGO

DE

CUOT

A FI

JA E

XCED

ENTE

EXC

EDEN

TE

GUAR

DERI

ASNO

MINA

TRAB

AJO

PATR

ONPA

TRON

TR

ABAJ

ADOR

PA

TRON

TR

ABAJ

ADOR

PA

TRON

TR

ABAJ

ADOR

PA

TRON

TR

ABAJ

ADOR

0.5

4355

%19

.75%

1.59%

0.56%

1.05%

0.375

%0.7

0%0.2

5%1.7

5%0.6

25%

1%28

-97-

77-2

275-

1AC

QUAR

T OR

MAEC

HEA

ROBE

RTO

JAVI

ER30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

96-0

4-87

-061

1-1

AHED

O AP

OLON

IO JU

AN LU

IS30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

37-8

7-68

-025

8-0

ALVA

REZ

VILL

AVIC

ENCI

O AL

FONS

O30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

45-0

1-73

-016

1-0

ARCU

RI A

RANO

ELIZ

ABET

H30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

68-9

7-82

-293

9-8

BAEZ

A MI

NUET

TZ K

ARLA

DAN

IELA

30.00

0.87

0.14

5.17

0.00

0.00

0.27

0.10

0.1

8

0.0

7

0.4

6

0.1

6

0.26

07

-02-

83-1

068-

3BE

NITE

Z RI

OS R

AUL F

IDEL

30.00

0.87

0.14

5.17

0.00

0.00

0.27

0.10

0.1

8

0.0

7

0.4

6

0.1

6

0.26

45

-06-

83-1

675-

6CA

MACH

O RE

YES

ERIK

A30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

45-0

1-83

-201

4-8

CAST

AÑED

A RU

BIO

EDIT

H26

.540.8

70.1

34.5

8

0.0

00.0

00.2

4

0.0

9

0.16

0.06

0.41

0.14

0.2

3

94-0

6-88

-308

3-8

CHIM

AL H

ERNA

NDEZ

CHR

ISTO

PHER

EDW

IN28

.850.8

70.1

44.9

7

0.0

00.0

00.2

6

0.0

9

0.18

0.06

0.44

0.16

0.2

5

11-9

8-80

-447

0-4

CRIS

OSTO

MO M

ORAL

ES M

ARCE

LINO

30.00

0.87

0.14

5.17

0.00

0.00

0.27

0.10

0.1

8

0.0

7

0.4

6

0.1

6

0.26

42

-90-

73-2

255-

8DI

AZ B

ERMU

DEZ

ALFR

EDO

ADRI

AN30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

37-0

5-85

-122

7-0

ESTR

ADA

LOYO

LA M

ARIA

NA30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

96-0

6-86

-385

9-0

FERI

A TO

RRES

ANA

GUA

DALU

PE30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

45-0

5-82

-159

1-9

FLOR

ES G

ALLE

GOS

JOSE

AGU

STIN

30.00

0.87

0.14

5.17

0.00

0.00

0.27

0.10

0.1

8

0.0

7

0.4

6

0.1

6

0.26

28

-88-

69-1

275-

8GA

LINDO

VIV

ERO

LUIS

FRA

NCIS

CO30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

39-0

0-79

-026

0-2

GARC

IA G

ONZA

LEZ

SILV

IA30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

94-0

6-54

-003

4-6

GARC

IA H

ERRE

RA O

LGA

30.00

0.87

0.14

5.17

0.00

0.00

0.27

0.10

0.1

8

0.0

7

0.4

6

0.1

6

0.26

11

-93-

75-3

553-

9GO

NZAL

EZ JI

MENE

Z VI

CTOR

28.85

0.87

0.14

4.97

0.00

0.00

0.26

0.09

0.1

8

0.0

6

0.4

4

0.1

6

0.25

11

-05-

84-1

509-

9GU

TIER

REZ

VALE

RIO

ANIT

A30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

39-9

9-81

-418

0-6

HERN

ANDE

Z BE

RNAL

MAR

IA B

ELEM

MILA

GROS

30.00

0.87

0.14

5.17

0.00

0.00

0.27

0.10

0.1

8

0.0

7

0.4

6

0.1

6

0.26

11

-91-

66-1

454-

5HE

RNAN

DEZ

CORT

ES LA

URA

25.72

0.87

0.12

4.43

0.00

0.00

0.24

0.08

0.1

6

0.0

6

0.3

9

0.1

4

0.22

39

-04-

86-0

061-

1HE

RNAN

DEZ

GONZ

ALEZ

JOSE

JAVI

ER30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

37-0

6-61

-003

4-0

HERN

ANDE

Z HE

RNAN

DEZ

ALIC

IA30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

42-0

6-86

-069

3-0

HERN

ANDE

Z HE

RNAN

DEZ

VIAN

NEY

26.55

0.87

0.13

4.58

0.00

0.00

0.24

0.09

0.1

6

0.0

6

0.4

1

0.1

4

0.23

39

-06-

65-0

060-

2HE

RNAN

DEZ

SALA

ZAR

MARI

A BL

ANCA

30.00

0.87

0.14

5.17

0.00

0.00

0.27

0.10

0.1

8

0.0

7

0.4

6

0.1

6

0.26

39

-06-

86-1

915-

2HE

RRER

A OR

TEGA

KAR

INA

LIZBE

TH24

.730.8

70.1

24.2

6

0.0

00.0

00.2

3

0.0

8

0.15

0.05

0.38

0.13

0.2

2

96-8

9-70

-052

0-1

JAIM

ES R

OMER

O JO

SE30

.000.8

70.1

45.1

7

0.0

00.0

00.2

7

0.1

0

0.18

0.07

0.46

0.16

0.2

6

45-9

1-62

-026

7-9

JUAR

EZ P

ADRO

N MA

RIA

BEAT

RIZ

30.00

0.87

0.14

5.17

0.00

0.00

0.27

0.10

0.1

8

0.0

7

0.4

6

0.1

6

0.26

45

-06-

85-3

184-

2LA

GUNA

MAR

TINE

Z FR

ANCI

SCO

EMAN

UEL

30.00

0.87

0.14

5.17

0.00

0.00

0.27

0.10

0.1

8

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274

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6

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1

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.

277

3.15.12 CEDULA DE AVISOS AFILIATORIOS POR DICTAMEN

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S.C

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78

278

3.15.13 RELACION DE PERSONAL DURANTE EL EJERCICIO AUDITADO



NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAABURTO ALARCON KAREN 12/07/2007ACOSTA AGUILAR JESSICA IRENE 06/07/2007ACOSTA ECHEVERRIA MAYELA MARIA 14/05/2007ACOSTA MARTINEZ BRENDA JESSICA 14/06/2007ACOSTA MARTINEZ JAVIER CAMILO 21/07/2007ACOSTA PADILLA JORGE IVAN 01/06/2007ACQUART ORMAECHEA ROBERTO JAVIER 09/10/2006AGASSINI ARENAS FARID GERARD 01/06/2007AGUADO CORTES CESAR 12/07/2007AGUAS MEJIA CLARA 21/07/2007AGUILAR AVILA GABRIELA 18/10/2006AGUILAR ESCOBAR LUIS ALFREDO 17/11/2006AGUILAR GRANADOS JESUS 14/06/2007AGUILAR ISLAS LUIS ENRIQUE 06/07/2007AGUILAR MARTINEZ MARIA DEL CARMEN 14/06/2007AGUILAR ORTEGA LAURA ROCIO 11/01/2007AGUILAR ORTIZ MARTHA RITA 12/07/2007AGUIRRE CAMACHO JULIO CESAR 12/07/2007AHEDO APOLONIO JUAN LUIS 09/10/2006AHUATZIN HUERTA FAUSTO LAZARO 19/01/2007AKE GARCIA DANIEL ABRAHAM 21/12/2006ALARCON HERNANDEZ PERLA JOSEFINA 14/05/2007ALARCON QUELITE DIANA JEANETTE 18/10/2006ALBARRAN GOMEZ EVA MARIA 26/07/2007ALBARRAN SALINAS ROBERTO DEAN 01/06/2007ALCAZAR LAZCANO JUAN CARLOS 09/10/2006ALCUBILLA GARCIA LAURA MATILDE 24/10/2006ALEGRE MEJIA ANASTACIO 09/10/2006ALEMAN DIAZ LLUVIA ESTEPHANIA 01/06/2007ALEMAN TADEO MANUEL 01/08/2007ALMARAZ ARRIAGA EDGAR 21/12/2006ALMAZAN RAMIREZ MARIANA 24/02/2007ALMAZAN VELASCO CLAUDIA VANESA 09/10/2006ALONSO GARCIA EDZNA ZYANYA 01/06/2007ALVA ANGELES LAURA 09/10/2006ALVARADO DELGADO ANDRES 12/07/2007ALVARADO PEREZ FERNANDO 12/07/2007ALVARADO VAZQUEZ EDUARDO 17/02/2007

CEDULA RESUMEN DE PERSONAL LABORANDO EN LA EMPRESA

279

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAALVAREZ CORREA ROSALIA 12/07/2007ALVAREZ REYES KARIM ISRAEL 24/02/2007ALVAREZ SANCHEZ SUSANA ERIKA 21/02/2007ALVAREZ SANCHEZ VIRGINIA 01/06/2007ALVAREZ VILLAVICENCIO ALFONSO 09/10/2006ALVAREZ ZETINA DIANA ALEJANDRA 06/07/2007AMADOR SALDAÑA KARLA PAULINA 26/07/2007AMEZCUA BUSTOS ISAAC ADUARDO 14/05/2007AMIL SERRANO ANDRES WILLIAM 25/05/2007AMPARAN MAGAÑA ADRIANA 21/11/2006ANAYA HERNANDEZ VERONICA 15/03/2007ANAYA HINOJOSA MARIA FERNANDA 09/10/2006ANDRADE MORALES DANIEL ADAN 06/07/2007ANTUNEZ BELTRAN MARCO ANTONIO 19/04/2007ANZURES VELAZQUEZ ABIGAIL ELIZABETH 21/07/2007ARAGON RAMIREZ SONIA CHRISTIAN 29/03/2007ARAIZA MARTINEZ ROCIO 24/02/2007ARCINIEGA SANTIAGO RICARDO 17/08/2007ARCURI ARANO ELIZABETH 09/10/2006ARELLANO PEREZ CLAUDIA AMANDA 20/06/2007ARELLANO RAMIREZ DANIELA 26/07/2007ARENAS GONZALEZ ESTEFANIA 14/06/2007ARENAS LUNAS MARIA ANGELICA DANIELA 09/10/2006AREVALO NAVARRO ALEJANDRA 15/11/2006ARREDONDO HERNANDEZ JOSUE 21/07/2007ARRIAGA MARTINEZ ARACELI 09/10/2006ARRIETA BRAVO ELSA 21/07/2007ARROYO GOMEZ JORGE LUIS 12/07/2007ARROYO SUCHIL LINO ALBERTO 12/07/2007ARTEAGA AGUILAR MARCO ANTONIO 08/02/2007ARTEAGA ARRIETA MABEL 01/06/2007ARTEAGA ESCOBAR HUGO ENRIQUE 14/06/2007ARZATE LEON RAUL 17/05/2007ASCENCIO HERRERA LUZ MARIA 14/06/2007ASTILLEROS LOPEZ CESAR 16/08/2007ATLITEC HUERTA VIRIDIANA 09/10/2006AURIOLES MORENO JAIME ALFREDO 19/04/2007AVILA MENDOZA OLIVIA 12/07/2007AVILA ROMERO OSVALDO 07/11/2006




280

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAAVILA VELAZQUEZ DANIEL ELIU 27/12/2006AVILA VELAZQUEZ OMAR JOVANNI 09/10/2006AYALA LARA BARRAGAN LUIS FERNANDO 01/06/2007BADILLO MORENO KARLA AURORA 14/06/2007BAEZA MINUETTZ KARLA DANIELA 06/10/2006BAHENA VILLEDA FERMIN 09/10/2006BAILON TORIZ MARIA DEL ROCIO 09/12/2006BALANZARIO NOVELO TANIA 14/06/2007BALBUENA LOPEZ MAYRA ANGELICA 01/06/2007BALLINAS PEREZ NESTOR DADIEL 25/05/2007BALLINES GUTIERREZ NORMA 09/10/2006BARBOSA GARCIA GLORIA 09/10/2006BAROJA GARCIA MIGUEL 21/08/2007BARRANCO FERNANDEZ JOSE MANUEL 24/02/2007BARREIRO RIOS NOEMI 18/10/2006BARRERA ESPINOSA SATURNINO DAVID 01/08/2007BARRERA VEGA ALFONSO 21/07/2007BARRERA VERGARA LUIS ANGEL 26/01/2007BARRIGA LOYA ADRIANA ISELA 16/08/2007BARRIGA MOSQUEDA LYDIA OLIVIA 09/10/2006BARRIOS GARDUÑO ADRIAN 25/05/2007BARRIOS OSORIO OTILIO FERNANDO 07/12/2006BARRON RUIZ ELIAS GAMALIEL 09/10/2006BARROSO BARAJAS OMAR 12/07/2007BARRUETA ALVARADO MARIA DE LOS ANGELES 01/06/2007BASTIDA CUEVAS RICARDO 01/08/2007BAUTISTA CEDILLO YESICA IVONNE 07/11/2006BAUTISTA CONTRERAS VERONICA 01/06/2007BAUTISTA ESPINOSA LILIANA 09/10/2006BAUTISTA HERNANDEZ JOSE LUIS 17/08/2007BAUTISTA ROBLES GLADYS 19/04/2007BECERRIL GALVAN NANDYELLI 12/07/2007BECERRIL GALVAN PALOMA 12/07/2007BECERRIL MORALES EDNA ITZEL 19/04/2007BECERRIL ORTIZ LILIANA 25/04/2007BELMONT SANCHEZ ALBA IVETTE 18/10/2006BELTRAN MUÑIZ LUIS JAVIER 09/10/2006BELTRAN TINOCO CLEMENTE ABRAHAM 06/07/2007BELTRAN VILLAVERDE MARIA ISABEL 14/06/2007




281

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTABENITEZ AGUILAR ROSA ISELA 09/10/2006BENITEZ ESTRADA LILIANA 09/10/2006BENITEZ RIOS RAUL FIDEL 09/10/2006BENITEZ TREJO DAMARA 07/05/2007BERMUDEZ HERNANDEZ ARMANDO 03/05/2007BERNAL ALVARADO CAROLINA 14/06/2007BLANCAS GARCIA IVON 14/06/2007BLAS AVILES DANIELA 01/06/2007BOLAÑOS OLVERA ANAHI SELENE 14/06/2007BRACAMONTES SANCHEZ ARMANDO 18/10/2006BRAVO OLIVARES LILIANA 11/01/2007BRIONES GARCIA ARIANNA MINERVA 14/05/2007BUENROSTRO DIAZ ALEJANDRO 29/11/2006BUEYES ESQUIVEL DAVID 01/06/2007CABRERA ANSELMO KARINA 14/06/2007CACERES YAM LESLY RUBI 21/07/2007CALDERON CAMPOS ISMAEL FRANCISCO 15/02/2007CALDERON RAMOS JOVANNY FRANCISCO 15/11/2006CALDERON TREJO WENDY 01/06/2007CAMACHO CERVANTES KARLA MARGARITA 19/04/2007CAMACHO GALLEGOS NORMA GUADALUPE 07/05/2007CAMACHO MARTINEZ MIRIAM 21/07/2007CAMACHO REYES ERIKA 09/10/2006CAMARGO HERNANDEZ MARIA VICTORIA 16/08/2007CAMILO ZAMORA JAVIER 09/10/2006CAMPOS GARCIA ALMA RUBI 06/07/2007CAMPOS MARTINEZ MARIA DEL CARMEN 06/07/2007CANO MARTINEZ ESTHER IVONE 19/04/2007CANO OSORNIO JAIME JONATHAN 07/11/2006CANO RAMIREZ ANGELICA 01/06/2007CANTERO JASSO JUANA 09/10/2006CAÑAS JAUREGUI JULIO CESAR 15/03/2007CARBAJAL RAMIREZ ANDRES 21/07/2007CARDENAS NAVARRETE JACQUELINE 09/10/2006CARMONA ALCOCER AYME DYANIRA 16/08/2007CARMONA HUESCAS JAVIER 24/10/2006CARRANZA BARRIGA ANGELICA 21/07/2007CARRASCO GALICIA JACQUELINE 21/07/2007CARRASCO REYNA ZEFERINA VICTORIA 16/08/2007




282

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTACARRASCO RIVAS PEDRO 09/10/2006CARREIRO BARCO JUAN JOSE 19/04/2007CARRILLO YAÑEZ HECTOR 15/03/2007CASTAÑEDA MEDINA EDGAR 15/03/2007CASTAÑEDA RAMOS ANA MARIA 16/08/2007CASTAÑEDA RAMOS ARIANNA 17/05/2007CASTAÑEDA RUBIO EDITH 09/10/2006CASTELAN RODRIGUEZ JOSE ARMANDO 01/06/2007CASTILLA MELENDEZ JUAN FRANCISCO 07/11/2006CASTILLO JUAREZ ERICK 02/05/2007CASTILLO LOYO LUIS JAVIER 02/04/2007CASTILLO MEDINA JUAN CARLOS 01/06/2007CASTILLO ORTEGA PABLO OMAR 01/06/2007CASTILLO PINEDA CLAUDIA 24/10/2006CASTILLO VAZQUEZ YEMIMA NOEMI 20/06/2007CASTRO ANDRADE ISRAEL 14/06/2007CASTRO COLIN MITCHEL 01/06/2007CASTRO DIAZ NATALY ELIZABETH 26/01/2007CASTRO ESPINOZA JESUS DAVID 09/10/2006CASTRO GARCIA MAGALY 21/07/2007CASTRO RODRIGUEZ ALEJANDRO 16/08/2007CASTRUITA CORTES ANABEL MONTSERRAT 12/04/2007CATALAN SANCHEZ MERICELA 09/10/2006CEDEÑO BEJARANO FABIANA 07/05/2007CEDILLO CORONA DULDE SABINA 09/10/2006CEDILLO CORONA VIRIDIANA BERENICE 17/02/2007CEJA RODRIGUEZ ROSALBA 27/10/2006CERECEDO GARCIA EDGAR IVAN 19/04/2007CERVANTES DELGADILLO VANESSA 11/07/2007CESTELLOS CORTES MANUEL 26/07/2007CHAVARRI GUERRA JUAN CARLOS 09/10/2006CHAVEZ GONZALEZ ALICIA 26/01/2007CHAVEZ PEREZ KARINA 17/05/2007CHAVEZ REYES OSCAR FRANCISCO 09/12/2006CHAVEZ TREJO JORGE LUIS 25/06/2007CHAVIRA GARCIA KARLA ADRIANA 14/06/2007CHIMAL HERNANDEZ CHRISTOPHER EDWIN 09/10/2006COLIN ESTRADA DULCE ALICIA 14/05/2007CORDERO TORRES VICENTE 21/07/2007




283

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTACORNEJO ESPINOSA LUIS ADRIAN 14/06/2007CORONA CASTAÑEDA TANIA ITZEL 16/08/2007CORONA CHICO HECTOR MIGUEL 14/05/2007CORONADO LOPEZ ALICIA 09/01/2007CORRAL HERRERA CARLOS FRANCISCO 12/07/2007CORTES HERNANDEZ LUIS FERNANDO 21/02/2007CORTES MARTINEZ CLEMENTINA LUCILA 03/09/2007CORTES MARTINEZ JUAN IGNACIO 14/06/2007CORTES SANCHEZ SANTIAGO ANDRES 17/02/2007CORTES VALTIERRA ISRAEL 10/05/2007CORTEZ ZAMUDIO JANETT IVONNE 17/05/2007COSIO MARTINEZ ENRIQUE IVAN 14/06/2007COSIO MARTINEZ IVAN JAVIER 09/01/2007CRISOSTOMO MORALES MARCELINO 21/12/2006CRUZ BRISEÑO MAGALY 14/06/2007CRUZ CASTRO CARLOS YAHIR 26/07/2007CRUZ CORNEJO ARTURO MANUEL 12/07/2007CRUZ HAMDAN BADRI SAID 09/10/2006CRUZ HARO DAVID 01/08/2007CRUZ HERNANDEZ JUAN PABLO 22/02/2007CRUZ MARTINEZ JORGE 17/02/2007CRUZ MONTOYA MARIA CAROLINA 19/04/2007CRUZ OLIVERA PAULA CAROLINA 09/10/2006CRUZ OLVERA ABEL ALEJANDRO 12/01/2007CRUZ RAMIREZ SUSANA 14/06/2007CRUZ SANCHEZ DARIA 07/11/2006CRUZ SANCHEZ LUCERO 17/08/2007CRUZ TAPIA JUAN CARLOS 01/08/2007CRUZ TREJO NEIBY LILIANA 18/10/2006CRUZ VAZQUEZ ANGEL GYOVANNI 26/01/2007CUELLAR ROSARIO LLOALI 21/07/2007DAVALOS ALEJANDRE SELENE 09/10/2006DAVILA GONZALEZ MARCO ANTONIO 13/11/2006DAVILA MONTIEL ERICK 14/06/2007DAVILA SANCHEZ JAVIER 03/09/2007DE JESUS SANCHEZ MARGARITA 14/06/2007DE LA ROSA CONTRERAS JUAN JAIR 14/06/2007DE PAZ GONZALEZ LILIAN DEL CARMEN 23/11/2006DEL OLMO TORRES MAURICIO 21/12/2006




284

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTADELGADILLO CRUZ QUIRIAT DZOARA 16/08/2007DELGADO FRANCO CANDIS EDITH 15/03/2007DELGADO GARZA JUAN CARLOS 20/03/2007DIAZ ANAYA TANIA 19/04/2007DIAZ BERMUDEZ ALFREDO ADRIAN 09/10/2006DIAZ CHAPARRO GLORIA CATALINA 09/10/2006DIAZ LIRA SALVADOR 01/06/2007DIAZ MONTALVO BRENDA LORENA 18/10/2006DIAZ SILVA MONICA DE LA LUZ 29/06/2007DIEGO PEREZ ANA LAURA 10/05/2007DIRCIO DELGADO DEMETRIA 09/10/2006DOMINGUEZ GARCIA OSCAR 06/07/2007DOMINGUEZ GUERRERO EDUARDO 14/06/2007DOMINGUEZ GUERRERO JORGE ARTURO 18/10/2006DOMINGUEZ RUIZ ANDREA 21/07/2007DURAN RUIZ VIOLETA 09/12/2006ENCISO GARCIA SHARON 21/02/2007ERAZO LOPEZ GUILLERMO ALFREDO 12/07/2007ESCOBAR ANTONIO ANA GABRIELA 14/06/2007ESCOBAR GARCIA CHRISTIAN ROBERTO 17/08/2007ESCOBAR HERRERA JULIO CESAR 09/10/2006ESCOBAR SUAREZ EDITH ADRIANA 14/06/2007ESLAVA COVARRUBIAS JAZMIN ELIZABETH 09/10/2006ESPAÑA CRUZ ANGEL ELISEO 14/06/2007ESPAÑA MENDEZ ALICIA 17/02/2007ESPINO GARCIA CAROLINA 14/05/2007ESPINOSA COLMENARES ALEJANDRO 07/11/2006ESPINOSA COLMENARES LUIS MAURICIO 09/10/2006ESPINOSA GAVIÑO EINNAR DANTE 01/06/2007ESPINOSA RODRIGUEZ TANIA NALLELY 12/07/2007ESPINOSA TENORIO MARCO ANTONIO 14/06/2007ESPINOZA DE LOS MONTEROS BAUTISTA BERNY BRAYAN 16/08/2007ESPINOZA PAZ JUANA DOLORES 19/04/2007ESPINOZA VALDEZ ORLANDO 13/06/2007ESQUIVEL ALCANTARA JANET 11/10/2006ESTEBAN MARTINEZ ELVIRA 13/12/2006ESTRADA LOYOLA MARIANA 09/10/2006ESTRADA RODRIGUEZ JOEL BLADIMIR 14/06/2007FADUL CONTRERAS YAREMI 12/07/2007




285

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAFAJARDO VILLAGOMEZ FABIOLA ALEJANDRA 22/02/2007FALCON HERNANDEZ RICARDO 26/01/2007FERIA TORRES ANA GUADALUPE 09/10/2006FERMIN VARGAS CHRISTIAN 09/10/2006FLORENTINO GONZALEZ JESUS 16/08/2007FLORES ALEGRIA JOSE DE JESUS 09/10/2006FLORES CASTELAN ADILENE VIOLETA 15/03/2007FLORES DEL CARMEN CARLOS 09/01/2007FLORES GALLEGOS JOSE AGUSTIN 09/10/2006FLORES HERNANDEZ GERARDO 18/10/2006FLORES ORDAZ ARISDELSY 14/05/2007FLORES PIZAÑA LAURA 11/01/2007FLORES QUIJADA LUIS ALBERTO 12/07/2007FLORES ROMERO MARIA DEL CARMEN 06/07/2007FLORES ROSALES SUSANA MARIBEL 14/05/2007FLORES TORRES ARTURO CARLOS 12/07/2007FLORES VILCHIS JOSUE 09/01/2007FLORES Y FLORES NADIA 14/06/2007FONSECA VARGAS LILIANA 26/01/2007FOSECA CANALES ELIZABETH GABRIELA 27/12/2006FRAGOSO SERRALDE MARIA DEL ROCIO 21/07/2007FRANCO CANO RAFAEL ANTONIO 18/10/2006FRANCO CONTRERAS EDITH 09/10/2006FRANCO MORALES MYRIAM 01/06/2007FRANCO ROLDAN KATYA NATASKA 07/11/2006FUENTES FIGUEROA MIGUEL ANGEL 26/07/2007FUENTES GARCIA SARAI 21/07/2007FUENTES SANCHEZ JAZMIN DEL CARMEN 01/06/2007FUENTES VALDIVIEZO RAUL ANTONIO 09/10/2006FUERTES NAVA ALDO 19/04/2007GALICIA AGUILAR SERGIO 14/06/2007GALICIA HERNANDEZ JORGE DAVID 12/07/2007GALICIA JIMENEZ SANDRA 21/07/2007GALICIA RIOJA EDUARDO 14/05/2007GALINDO VAZQUEZ PEDRO 25/05/2007GALINDO VERGARA KARINA BETZABEL 12/07/2007GALINDO VIVERO LUIS FRANCISCO 09/10/2006GALLARDO ORNELAS HECTOR GERARDO 18/10/2006GALLEGOS FLORES GIOVANI MIZAEL 01/06/2007




286

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAGALLEGOS RODRIGUEZ ALMA LAURA 23/11/2006GALVAN MARTINEZ EDGAR GUSTAVO 01/06/2007GAMBOA CERVANTES ABRAHAM 21/02/2007GARCIA ACOSTA MARIA DEL CARMEN 26/01/2007GARCIA ANTONIO ALEJANDRO 01/06/2007GARCIA BECERRA MYRNA ERENDIDA 06/07/2007GARCIA CABALLERO MARIA MARGARITA 23/11/2006GARCIA CONTRERAS DANIELA 12/07/2007GARCIA DE LA TORRE VICTOR MANUEL 01/06/2007GARCIA DOMINGUEZ JONATHAN 01/06/2007GARCIA GARCIA EDGAR 07/11/2006GARCIA GARCIA HERIBERTO 14/06/2007GARCIA GARCIA MARIO ISMAEL 25/04/2007GARCIA GARCIA SUSANA 01/06/2007GARCIA GARRIDO JOSUE ALBERTO 11/07/2007GARCIA GONZALEZ SILVIA 09/10/2006GARCIA HERRERA OLGA 09/10/2006GARCIA LEZAMA ERIKA 12/07/2007GARCIA LOPEZ ANGELICA 09/10/2006GARCIA LOPEZ FRANCISCO JAVIER 13/11/2006GARCIA LOPEZ MIGUEL ANGEL 14/06/2007GARCIA LUNA CRISTINA 09/10/2006GARCIA MARCIAL JOSE LUIS 16/08/2007GARCIA MARTINEZ ALEJANDRO 14/06/2007GARCIA MARTINEZ NANCY 15/03/2007GARCIA MENDEZ NATALIA MONTSERRAT 01/06/2007GARCIA MONTES PALOMA CITLALLI 10/05/2007GARCIA NERI CECILIA 17/11/2006GARCIA OCTAVIANO MARIBEL 01/06/2007GARCIA QUINTERO JAVIER 01/08/2007GARCIA SANCHEZ CARLOS DANIEL 12/07/2007GARCIA TELLEZ MARTHA PATRICIA 09/10/2006GARDUÑO GARCIA RICARDO 09/01/2007GARDUÑO GUTIERREZ GERARDO 09/10/2006GARDUÑO GUZMAN SANDRA 26/07/2007GARNICA SALINAS HIRAM 01/06/2007GAYTAN SALAS VANESA ZARAIT 14/05/2007GODINEZ CAÑEDO FRANCISCO 12/07/2007




287

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAGODINEZ CHAPARRO ANGELICA MERIA 12/07/2007GOMEZ CAMPOS OSVALDO 14/06/2007GOMEZ GUERRERO HUGO ADRIAN 07/11/2006GOMEZ PEREZ CARLOS EDUARDO 14/06/2007GOMEZ RAMIREZ LUIS ADAN 01/06/2007GOMEZ VAZQUEZ GERARDO GEOVANNI 01/06/2007GOMEZ VELAZQUEZ LINDA 24/10/2006GOMEZ VIVAS CARLOS ERENESTO 17/05/2007GONZALEZ AQUINO VANESSA 12/07/2007GONZALEZ CABRERA FERNANDO 21/07/2007GONZALEZ CASAS PAOLA MARLENE 17/02/2007GONZALEZ CASTILLO ANNABEL 21/07/2007GONZALEZ CASTILLO NANCY STEFANY 17/02/2007GONZALEZ COBOS CONCEPCION 14/06/2007GONZALEZ ECHEVERRIA OSCAR IGNACIO 12/07/2007GONZALEZ FLORES DULCE BARBARA 24/02/2007GONZALEZ GUERRERO VICTOR HUGO 09/10/2006GONZALEZ HERRERA ROXANA NALLELY 09/10/2006GONZALEZ JIMENEZ RAFAEL 14/05/2007GONZALEZ JIMENEZ VICTOR 13/11/2006GONZALEZ MENDEZ MONICA ELIZABETH 17/05/2007GONZALEZ MONREAL JOSE DE JESUS 14/06/2007GONZALEZ MUNGUIA EDUARDO 12/07/2007GONZALEZ OLALDE LAURA DANIELA 07/11/2006GONZALEZ OREA RICARDO 18/10/2006GONZALEZ PICHARDO GUILLERMO NAUM 19/04/2007GONZALEZ PICHARDO NIMBE HAYDEE 09/10/2006GONZALEZ RAMIREZ DOLORES AURORA 19/04/2007GONZALEZ RANGEL ALMA MARISOL 12/07/2007GONZALEZ SILVA EFRAIN GUSTAVO 19/04/2007GONZALEZ SOLIS SIMON 17/11/2006GONZALEZ SORIA ALMA DELIA 19/04/2007GONZALEZ TORRES EDGAR JACOBO 19/01/2007GONZALEZ VAZQUEZ LUZ IVONNE 25/05/2007GONZALEZ VERA FAVIAN 24/02/2007GRANADOS DURAN JOSE RAUL 07/11/2006GRANDE HERNANDEZ LUIS ALBERTO 18/10/2006GRANO CARRERA JHOVANY JAVIER 15/03/2007GUADARRAMA CARBAJAL ISRAEL 01/06/2007




288

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAGUADARRAMA SANCHEZ ANGEL 01/08/2007GUADARRAMA YAÑEZ LUIS ANTONIO 19/10/2006GUERRERO CARDOSO RICARDO 21/07/2007GUERRERO COVARRUBIAS JESUS ALBERTO 14/06/2007GUERRERO SANTIAGO LUZ AMADA 21/07/2007GUERRERO SUAREZ JENNIFER 10/05/2007GUEVARA LUCIO DANIEL 19/04/2007GUEVARA PEREZ DAVID 18/10/2006GUTIERREZ BLANCO HEIDI 18/10/2006GUTIERREZ CASTRO KARINA 01/06/2007GUTIERREZ COLIN NANCY 09/10/2006GUTIERREZ ESTRADA KATLIT 17/05/2007GUTIERREZ HERNANDEZ MIGUEL ANGEL 07/11/2006GUTIERREZ LOPEZ SERGIO 06/01/2007GUTIERREZ MEDINA JACQUELINE 26/07/2007GUTIERREZ MOLINA KARINA PAOLA 12/07/2007GUTIERREZ RIVERA ALEJANDRO 06/07/2007GUTIERREZ SOTO JAIME 14/06/2007GUTIERREZ TECALERO ARTURO 09/10/2006GUTIERREZ VALERIO ANITA 09/10/2006GUTIERREZ VELAZQUEZ JUDIT 26/01/2007GUTIERREZ VIVAS LIDIA 26/07/2007GUTIERREZ ZUÑIGA ALEJANDRA 24/05/2007GUZMAN CASTRO GABRIELA RAQUEL 06/07/2007GUZMAN DIAZ JONATHAN BENJAMIN 14/06/2007GUZMAN MARTINEZ ALEJANDRO 28/02/2007GUZMAN PEÑA JOSELEE 21/07/2007HERNANDEZ ALANIS JACQUELINE 18/10/2006HERNANDEZ ALVARADO JORGE 01/08/2007HERNANDEZ ARCINIEGA CAROLINA 09/10/2006HERNANDEZ BERNAL MARIA BELEM MILAGROS 09/10/2006HERNANDEZ BRAVO SILVIA 14/06/2007HERNANDEZ CASTILLO ARACELI 26/01/2007HERNANDEZ CASTILLO MARIA GUADALUPE 09/10/2006HERNANDEZ CASTILLO MONTSERRAT 17/02/2007HERNANDEZ CORTES LAURA 21/12/2006HERNANDEZ DE LA O PABLO CESAR 17/08/2007HERNANDEZ DIAZ EDUARDO 25/05/2007HERNANDEZ FLORES ARTURO 12/07/2007




289

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAHERNANDEZ FLORES MONICA 21/07/2007HERNANDEZ GOMEZ ALFONSO 21/07/2007HERNANDEZ GOMEZ SANDRA IVETH 01/06/2007HERNANDEZ GONZALEZ JOSE FRANCISCO 08/02/2007HERNANDEZ GONZALEZ JOSE JAVIER 09/10/2006HERNANDEZ GUTIERREZ FLOR YESENIA 14/06/2007HERNANDEZ HERNANDEZ ALICIA 07/11/2006HERNANDEZ HERNANDEZ EVELIN 09/10/2006HERNANDEZ HERNANDEZ JOSE LUIS 26/01/2007HERNANDEZ HERNANDEZ VIANNEY 09/10/2006HERNANDEZ LOPEZ ALBERTO 25/04/2007HERNANDEZ LOPEZ KARLA IVETTE 13/04/2007HERNANDEZ LUZ IVETTE NALLELI 13/11/2006HERNANDEZ MARTINEZ MIGUEL 14/06/2007HERNANDEZ MONTOYA JUAN IGNACIO 16/08/2007HERNANDEZ ORTIZ ANDREA GUADALUPE 09/10/2006HERNANDEZ PEREZ ANTONIO 14/05/2007HERNANDEZ RAMIREZ FRANCISCO 14/06/2007HERNANDEZ REYNA CONSUELO EDEN 07/11/2006HERNANDEZ RIVERA DANIELA 01/06/2007HERNANDEZ RODRIGUEZ JOSE MANUEL 12/04/2007HERNANDEZ SALAZAR MARIA BLANCA 09/11/2006HERNANDEZ SANDOVAL LUIS ARMANDO 26/01/2007HERRERA ORTEGA KARINA LIZBETH 09/10/2006HIDALGO VELASCO JUAN RAUL 14/06/2007HIGUERA SANCHEZ HATZIRY 11/01/2007HINOJOSA SANPABLO ADRIAN 09/10/2006HUERTA RAMIREZ JESSICA PATRICIA 09/10/2006IBARRA MARTINEZ OSVALDO 17/02/2007INCLAN CICILIA ARIADNA 15/03/2007ISLAS QUEZADAS KAREN 07/11/2006JACINTO HERNANDEZ MIGUEL ANGEL 01/06/2007JACINTO OROZCO EDSON ABDON 09/10/2006JAIME CASTAÑEDA MARIA ARACELI 11/07/2007JAIME GONZALEZ CLAUDIA 15/01/2007JAIMES ROMERO JOSE 13/11/2006JARDON FERNANDEZ FRANCISCO 14/06/2007JASSO LEON JEOVANI ALEJANDRO 19/04/2007JAVIER AGUILAR TONATIUH AURELIO 13/04/2007




290

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAJAVIER LOPEZ ANA LUISA 14/06/2007JIMENEZ BARRERA CINDY NAYELI 14/06/2007JIMENEZ CRUZ ALMA LINDA 01/06/2007JIMENEZ ESCAMILLA DAVID 22/02/2007JIMENEZ ESPEJEL CLAUDIA PATRICIA 03/05/2007JIMENEZ GALLARDO JAIME SEBASTIAN 30/01/2007JIMENEZ HERNANDEZ MAURICIO 16/08/2007JUAREZ CARRASCO SANDRA 12/07/2007JUAREZ GONZALEZ FERNANDO HECTOR 06/07/2007JUAREZ MAYA CARLOS ALBERTO 09/10/2006JUAREZ PADRON MARIA BEATRIZ 13/10/2006JULIAN PAEZ ROGELIO 09/01/2007KARAM VARGAS DAVID 17/02/2007LAGUNA MARTINEZ FRANCISCO EMANUEL 19/10/2006LAINES FLORES ULISES 17/02/2007LANDEROS RAMIREZ MIGUEL ANGEL 03/05/2007LANZ ECHEVERRIA CARLOS ANDRES 19/10/2006LARA FORTIS PALOMA 21/07/2007LARA RAMIREZ IVAN ABEL 07/05/2007LARA SARRICOLEA CARLOS ADRIAN 06/07/2007LARA VILLALOBOS GUILLERMO 24/02/2007LARRAGOITI QUIROZ FERNANDO 16/08/2007LARRAGOITI QUIROZ GUADALUPE 01/06/2007LEAL CASTILLO EDUARDO 26/01/2007LEDESMA SILVA VIRIDIANA 14/06/2007LEON GARCIA GABRIELA 06/07/2007LEON TREJO CARLOS SANTIAGO 09/10/2006LEON TREJO MANUEL 20/03/2007LIEBANO ROCHA ANA PAULA 07/05/2007LIMONES HERNANDEZ HECTOR XICOTENCATL 09/10/2006LIRA GODINEZ DANNY 14/06/2007LIZALOA HERNANDEZ CARLOS ALBERTO LIZALOA 09/10/2006LIZALOA HERNANDEZ RODRIGO ULISES 14/02/2007LLAMPALLAS LEZCANO SERGIO ENRIQUE 09/10/2006LOPEZ ARIAS LIZBETH VANESSA 16/08/2007LOPEZ CHAVEZ ELSA 16/08/2007LOPEZ CHAVEZ KARLA MARIA 09/10/2006LOPEZ ESPARRAGOZA JAVIER ISRAEL 01/06/2007LOPEZ ESTRADA GUADALUPE 17/05/2007




291

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTALOPEZ ESTRADA NOE HANUAR 11/01/2007LOPEZ GARCIA ALBERTO 02/05/2007LOPEZ GARCIA MARISOL 06/07/2007LOPEZ GIL RUBEN DARIO 01/06/2007LOPEZ HERRERA EDUARDO 15/03/2007LOPEZ HUITRON JORGE IVAN 09/01/2007LOPEZ LOPEZ ISRAEL 24/10/2006LOPEZ MENDEZ DANIEL 16/08/2007LOPEZ NAVA LAURA IVETTE 12/07/2007LOPEZ ORTEGA MARIA DEL CARMEN 01/06/2007LOPEZ POZOS RAFAEL 14/06/2007LOPEZ RAMIREZ DALIA NEREIDA 27/11/2006LOPEZ RANGEL CARLOS ALBERTO 12/07/2007LOPEZ REYES JUAN CARLOS 01/06/2007LOPEZ SOSA ANGELA GUADALUPE 09/10/2006LORA GUERRERO ADRIANA 10/05/2007LOZADA SANCHEZ KAREN 14/06/2007LOZANO MARTINEZ JULIO CESAR 25/05/2007LOZANO TRABADO GLORIA MICHELLE 27/11/2006LUCAS VERNANRDO JULIETA 26/01/2007LUCIO MENDEZ CRISTAL 21/07/2007LUCIOTTO CHAVEZ OSVALDO RENE 18/10/2006LUGO LOPEZ JUAN GONZALO 25/04/2007LUGO MONTIEL LUIS ALBERTO 09/10/2006LUJANO SANCHEZ MARIA GUADALUPE 18/10/2006LUNA ARROYO TERESITA BERENICE 26/01/2007LUNA PEÑA ANA LIDIA 14/06/2007LUNA VEGA MARIA GUADALUPE 09/10/2006MACIEL OLVERA ELIZABETH ESMERALDA 14/05/2007MADRIGAL GARCIA GABRIEL 17/08/2007MALDONADO BECERRIL LUIS ENRIQUE 13/06/2007MALDONADO GAMBOA MANUEL GUILLERMO 14/06/2007MALVAEZ MAYA CHRISTIAN RODRIGO 07/05/2007MANCILLA AGUIRRE CARLOS 12/01/2007MANCILLA CHIGUER IVETTE LORENA 09/10/2006MANCILLAS PEREZ ESMERALDA 17/08/2007MANDUJANO QUIROZ MARIANA 12/07/2007MANDUJANO SANDOVAL FRANCISCO ANTONIO 21/02/2007MAQUEDA BAUTISTA SERGIO ERIC 07/05/2007




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAMARCIAL RIVERA CYNTHIA 03/09/2007MARTINEZ ACEVEDO HECTOR 17/08/2007MARTINEZ BECERRIL JORGE ALBERTO 07/11/2006MARTINEZ COHETERO GUADALUPE OFELIA 03/11/2006MARTINEZ CONSTANTINO ROCIO IMELDA 18/10/2006MARTINEZ ENRIQUEZ MARCELA DE LOS ANGELES 01/06/2007MARTINEZ FUENTES MARISOL 16/08/2007MARTINEZ GARCIA ITZEL VIRIDIANA 25/04/2007MARTINEZ GARCIA JUAN FRANCISCO 17/02/2007MARTINEZ GARCIA OSCAR 18/10/2006MARTINEZ GOMEZ GRISELDA HAYDEE 12/07/2007MARTINEZ GONZALEZ ALMA DELIA 01/06/2007MARTINEZ GONZALEZ GABRIEL ANGEL 17/08/2007MARTINEZ JARAMILLO DULCE ELISA 26/01/2007MARTINEZ LEDEZMA LUIS CARLOS 21/07/2007MARTINEZ MARTINEZ SINDY ELIZABETH 09/10/2006MARTINEZ MATLACOATL ANGELICA 12/04/2007MARTINEZ MENDOZA EDGAR 12/07/2007MARTINEZ MONTES DE OCA JESUS 27/10/2006MARTINEZ MORA CLAUDIA NANCY 19/04/2007MARTINEZ OLIVARES LUIS ALBERTO 01/06/2007MARTINEZ RAMIREZ PATRICIA 15/03/2007MARTINEZ RIVERA CESAR DAMIAN 21/07/2007MARTINEZ SANCHEZ ROBERTO 09/10/2006MARTINEZ TEJEDA MARLEN LIZET 13/12/2006MARTINEZ VARA MIGUEL ANGEL 01/06/2007MARTINEZ VAZQUEZ NALLELY ADRIANA 17/05/2007MARURI HERNANDEZ ROSAURA 26/07/2007MAYORGA PEREZ ANABEL 09/10/2006MECILLAS MORALES JULIO ANTONIO 12/07/2007MEDEL LINARES CARMEN ALEJANDRA 14/05/2007MEJIA MALDONADO MARIA GUADALUPE 21/07/2007MEJIA TORRES FERNANDO 09/10/2006MELCHOR FERIA CAROLINA 01/06/2007MELCHOR HERNANDEZ JOCABET 12/07/2007MELCHOR ROSAS INES MARIBEL 01/06/2007MELENDEZ PEREZ ERIKA ESTHER 09/10/2006MELENDEZ POZOS ALEJANDRO 09/10/2006MELGOZA CORNEJO JOSE GUADALUPE 01/08/2007




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAMENDEZ CAMACHO BETHEL GUADALUPE 27/10/2006MENDEZ HERNANDEZ OMAR 08/02/2007MENDEZ ISLAS NORMA LAURA GUADALUPE 26/07/2007MENDEZ RICARDEZ REYNALDO RAUL 09/10/2006MENDEZ ROJAS HUGO CESAR 21/11/2006MENDEZ ROMAN JULIETA 17/05/2007MENDIOLA CASTELLANOS LIZA EDITH 25/04/2007MENDIOLA CORTES SUSANA 01/06/2007MENDOZA DE LEON ALEJANDRO 09/10/2006MENDOZA GARCIA GREGORIO ALEJANDRO 01/06/2007MENDOZA GOMEZ NORMA ANGELICA 09/10/2006MENDOZA HERNANDEZ JAVIER MANUEL 21/07/2007MENDOZA LOPEZ MIGUEL ANGEL 01/06/2007MENDOZA MENDEZ RICARDO RENE 26/07/2007MENDOZA RODRIGUEZ ADRIANA SARAI 01/06/2007MENDOZA VILLEGAS JORGE 01/06/2007MERCADO FLORES YAZMIN TANIA 24/02/2007MERCADO MELCHOR CARLOS ALFONSO 14/06/2007MEZA VELAZQUEZ CESAR 26/01/2007MIER LARA MARIA DE JESUS 06/07/2007MIRANDA CHIMAL ARTURO 09/10/2006MIRELES CRUZ ANGEL 24/02/2007MITRA PARADA MARIA DEL CARMEN 09/10/2006MOJARRO AMEZCUA NANCY 21/02/2007MOLINA ARREDONDO ADOLFO 20/03/2007MOLINA CABRERA ANA GRACIELA 09/10/2006MONDRAGON CUENCA SANDRA MONICA 19/04/2007MONDRAGON GRANADOS JOSE ANTONIO 09/10/2006MONDRAGON VILCHIS FABIOLA 01/06/2007MONDRAGON VILCHIS MARIANA 01/06/2007MONFORT ANGULO FERNANDO ADOLFO 09/11/2006MONREAL ANAYA ALMA 16/08/2007MONROY LOPEZ GERARDO 16/08/2007MONROY MARTINEZ JOSE 19/10/2006MONROY MORELOS DANIELA 14/05/2007MONROY REYES ALDENI 15/03/2007MONROY ROJAS DULCE MARIA 09/10/2006MONROY VILLEGAS CARLOS GERARDO 27/10/2006MONTALVO TENORIO MELCHOR 09/10/2006




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAMONTAÑO BRAVO MARTIN CARLOS 09/10/2006MONTERO LIMA LONGINO 14/06/2007MONTES ACEVEDO ITZEL 14/05/2007MONTES ACEVEDO JOSE MANUEL 09/10/2006MONTES ARREDONDO CHRISTHIAN 15/06/2007MONTES DE OCA FERNANDEZ ULISES 21/02/2007MONTES TERAN CARLOS EDUARDO 26/07/2007MONTIEL ROMERO MARIA DEL CARMEN 17/11/2006MONTOYA LOPEZ JESUS 14/06/2007MORALES MARIA ELBA 21/11/2006MORALES ARCEO RUBI 21/07/2007MORALES ARRIOLA MIRIAM 07/05/2007MORALES CANALES JUAN CARLOS 09/10/2006MORALES ESCOBAR CUAUHTEMOC 03/05/2007MORALES LANDAVERDE BRENDA 12/07/2007MORALES LOPEZ LORENA 18/10/2006MORALES MAYA ROGELIO 14/06/2007MORAN HUERTA DIANA ARIANA 09/10/2006MORAN RAMIREZ ROSARIO 09/10/2006MORAN REYES ARIEL ANTONIO 12/07/2007MORENO BARRALES REBECA 18/10/2006MORENO CASTILLO JORGE ANTONIO 10/05/2007MORENO DIAZ VICTOR MANUEL 09/10/2006MORENO ESPAÑA ERIKA 09/10/2006MORENO ESQUIVEL RUBEN 14/06/2007MORENO GAMBOA JULIO ARTURO 11/07/2007MORENO HERNANDEZ ALIN 01/06/2007MORENO HERNANDEZ JUAN MANUEL 09/10/2006MORENO MEZA ROBERTO 09/10/2006MORETT CALDERON MIGUEL UBALDO 09/10/2006MORGADO VELAZQUEZ ALEJANDRO 17/02/2007MORILLON BALLESTEROS ALFONSO 07/05/2007MORQUECHO CAMARGO JOSE REFUGIO 09/10/2006MOSQUEDA VELLAJO ERIKA EUGENIA 09/10/2006MUNGUIA MARTINEZ CARLOS BENJAMIN 27/10/2006MUNIVE CHAMARRO RICARDO ARTURO 24/10/2006MUÑOZ CAMACHO MARCOS JESUS 14/06/2007MUÑOZ ROMERO YURITZI MARLENE 09/10/2006NAVA ESTRADA RICARDO 14/06/2007




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTANAVA FLORES MARCOS ARTURO 01/06/2007NAVA HERNANDEZ GRETEL 14/06/2007NAVA REYES DIANA 19/04/2007NAVARRETE ARROYO LUIS HECTOR 14/11/2006NAVARRETE CARBAJAL LEONARDO DAVID 19/04/2007NAVARRETE HERNANDEZ LADY CAROLINA 12/07/2007NAVARRETE MEZA ALEJANDRO DAMIAN 15/03/2007NAVARRETE VELAZCO FRANCISCO 26/01/2007NAVARRO DE LA CRUZ ERIKA JUDITH 15/02/2007NAVARRO DE LA CRUZ JUAN ANTONIO 09/10/2006NAVARRO GARCIA SHEILA PAOLA 09/10/2006NERI ADRIANO FRANCISCO GERARDO 28/08/2007NERI MORALES RICARDO JESUS 16/08/2007NERIA CASTRO JOSE ROBERTO 16/08/2007NICOLAS MIGUEL FERNANDO 06/07/2007NIETO GONZALEZ MARIA ISABEL 16/08/2007NIEVES GONZALEZ BENJAMIN 01/08/2007NUÑEZ BARROSO LANDY PATRICIA 09/10/2006NUÑEZ ESTRADA DIANA 19/04/2007NUÑEZ GARCIA MIGUEL ANGEL 01/06/2007NUÑEZ TORRES GIOVANNI FRANCESCO 06/07/2007NUÑEZ TORRES JESUS JAVIER 09/10/2006NUÑEZ VARGAS MARIA ANGELICA 01/06/2007OCAMPO GONZALEZ ZULY ESTHER 09/10/2006OCAMPO TORRES JULIO CESAR 21/02/2007OCHOA ESCARTIN ARTURO 09/10/2006OCHOA PICO GABRIELA 24/02/2007OCON SOSA GUILLERMO 09/10/2006OJEDA ENCISO MARIA ANGELES 17/08/2007OLIVARES DIAZ OCTAVIO 19/04/2007OLIVARES SALAS MARIO EDUARDO 19/10/2006OLIVERA CASTILLO ODILIA 01/06/2007OLIVEROS VERDUZCO PABLO 01/08/2007OLMOS MARTINEZ VERONICA 01/06/2007OLVERA BERNAL MARTIN 06/07/2007OLVERA RODRIGUEZ JAVIER 09/10/2006OLVERA RODRIGUEZ MA ESTHER 09/10/2006OLVERA SALINAS JOSE PABLO 01/06/2007OLVERA SANCHEZ MARGARITA 06/07/2007




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAORNELAS MORALES DIEGO ARMANDO 09/10/2006ORNELAS MORQUECHO RAFAEL YONATHAN 29/11/2006OROZCO GILES CHRISTIAN MIGUEL 26/01/2007OROZCO VAZQUEZ JOSE PAULINO 01/06/2007ORTEGA CASTAÑEDA RITA 09/10/2006ORTEGA ORDOÑEZ LILIAN ALEJANDRA 14/06/2007ORTIZ BARRERA VICTOR MANUEL 23/11/2006ORTIZ GOMEZ GABRIELA 10/05/2007ORTIZ GUZMAN ALICIA 26/07/2007ORTIZ HERNANDEZ CHRISTIAN URIEL 09/10/2006ORTIZ MARTINEZ SAMANTHA DYANIRA 17/05/2007ORTIZ MEDINA CYNTHIA VIRIDIANA 09/10/2006ORTIZ MOLINA JOSE LUIS 19/04/2007ORTIZ PEREZ ERIKA 12/07/2007OSORIO GONZALEZ USIEL ANGEL 09/10/2006OSORIO PEREZ GLADYS VIVIANA 17/02/2007OVIEDO JIMENEZ BRENDA DENISSE 09/10/2006OVIEDO JIMENEZ LILIA SUSANA 09/10/2006OVIEDO JIMENEZ NOEMI SOFIA 09/10/2006PABLO HERNANDEZ VICENTE 14/06/2007PACHECO LOPEZ JOVANI 09/10/2006PADILLA ANGELES ANGELO 09/01/2007PALACIO HERNANDEZ RICARDO 27/07/2007PALACIOS PALACIOS MATIAS 16/08/2007PALESTINA FERNANDEZ RICARDO 15/03/2007PALMA GALINDO PRISCILA ELIZABETH 24/02/2007PALMA HERNANDEZ IVAN MAURICIO 14/06/2007PALMA LAZCANO CAROLINA 14/06/2007PALMA QUINTO IMGRAT 17/02/2007PALOMARES LORANCA IVAN ALFREDO 09/10/2006PANZERA DOLZ FEDERICO 26/07/2007PAREDES MARTINEZ FABIAN 14/06/2007PARTIDA RIVERA MARIA DE JESUS KARINA 09/12/2006PASTRANA BARRANCO MARY CARMEN 09/12/2006PASTRANA HERRERA BERNARDO 10/05/2007PASTRANA LORETO EDUARDO 21/12/2006PASTRANA PEREZ LIDIA 09/10/2006PATIÑO GONZALEZ MARISOL 01/06/2007PAULIN SANTIAGO LAURA 09/10/2006




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAPAZ OROPEZA MARIA DEL ROCIO 09/10/2006PEGUERO MIRANDA ILLYAIRAD JULIO CESAR 27/10/2006PEÑA LINARES KARLA XOCHITL 09/10/2006PEÑA RAMIREZ CHRISTIAN 01/08/2007PEÑA RAMIREZ JOSE LUIS 06/07/2007PEÑA ZAVALA ALBERTO 28/08/2007PEREZ CASTILLO JESSICA 09/10/2006PEREZ CENIL LILIANA ISABEL 14/06/2007PEREZ CHAVEZ AIDEE NAYELI 11/01/2007PEREZ CRISOSTOMO JOSE GUADALUPE 09/10/2006PEREZ ELDIN ANGEL ISRAEL 09/10/2006PEREZ GONZALEZ BRENDA PAOLA 06/07/2007PEREZ HERNANDEZ DANIEL 30/01/2007PEREZ HERNANDEZ EDGAR OMAR 21/11/2006PEREZ HERNANDEZ ROCIO VICTORIA 07/11/2006PEREZ LEON JOSE RAUL 09/10/2006PEREZ MARTINEZ GUILLERMO 07/11/2006PEREZ MENDOZA MIGUEL 09/10/2006PEREZ MONDRAGON MARIA GUADALUPE 16/08/2007PEREZ MONTIEL MARIA NAVIDAD 09/10/2006PEREZ PALMA VERONICA GABRIELA 19/04/2007PEREZ PEREZ JORGE ALEJANDRO 13/10/2006PEREZ REYES RAFAEL 06/07/2007PEREZ ROSAS MONTSERRAT AIDE 09/10/2006PEREZ SANCHEZ ALEJANDRO ISRAEL 09/10/2006PEREZ SANCHEZ MA DEL CARMEN 15/02/2007PEREZ SANDOVAL LIDIA TERESA 24/02/2007PEREZ TORRES JORGE EDUARDO 15/03/2007PEREZ VELASCO NIZAGUIE 01/06/2007PINACHO LEONEL CARLOS ARLBERTO 09/10/2006PINEDA RAMOS NALLELY 12/01/2007PINEDA RENDON MARCO ANTONIO 02/05/2007PINEDA SALVADOR ISRAEL 12/07/2007PIZANO TORIBIO LILIANA JAZMIN 26/01/2007PLUMA PEREZ DIANA FABIOLA 15/03/2007PONCE BARRON SOFIA ALICIA 06/07/2007PONCE MENESES JUAN 01/08/2007PORRAS REDONDA SONIA CRISTINA 01/06/2007PORTAVOCE BARAJAS OSCAR EDUARDO 09/10/2006




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAPORTILLO CARDENAS PABLO 14/06/2007PUERTA CALDERON MARICELA 17/02/2007PUGA RAMIREZ CLAUDIA 26/01/2007PURECO VILLAVICENCIO OMAR 09/10/2006QUINTERO MUÑOZ KARIN MANUEL 06/07/2007QUINTERO MUÑOZ ZULEIKA MINERVA 06/07/2007QUIROA ECHEVESTE DAVID 16/08/2007QUIROZ ALVARADO FELIX MANUEL 09/10/2006QUIROZ GOMEZ ADRIAN 18/10/2006QUIROZ GONZALEZ PASTOR 14/06/2007QUIROZ RAMIREZ EDER ABRAHAM 14/06/2007RAMIREZ AGUILAR CLAUDIA ASTRID 09/10/2006RAMIREZ AGUILAR RAMON 12/07/2007RAMIREZ ALANIZ MARIA PAULINA 18/10/2006RAMIREZ CASTRO AGUSTIN 14/06/2007RAMIREZ CORONA JORGE NOE 21/11/2006RAMIREZ DONATO KARINA MERCEDES 09/11/2006RAMIREZ ESCAMILLA AZUCENA NORAELIA 01/06/2007RAMIREZ GALICIA DIANA LORENA 18/10/2006RAMIREZ GARCIA MAYRA JOHANA 21/11/2006RAMIREZ GOMEZ AMIRA ASTRID 03/11/2006RAMIREZ GUZMAN LIDIA 12/07/2007RAMIREZ HERNANDEZ MARIA ISABEL 19/04/2007RAMIREZ HINOJOSA AMAURI 10/05/2007RAMIREZ JACOBO PAVEL ERBEY 13/11/2006RAMIREZ LOPEZ DAVID 12/07/2007RAMIREZ LOPEZ PATRICIA 17/11/2006RAMIREZ LUENGAS CHRISTIAN DIEGO 07/11/2006RAMIREZ MARTINEZ ROSA PATRICIA 14/06/2007RAMIREZ MEDINA MIREYA 09/10/2006RAMIREZ MORALES JOSE LUIS 22/02/2007RAMIREZ NIETO GUSTAVO AARON 14/06/2007RAMIREZ OLID RICARDO 09/10/2006RAMIREZ PEDROZA JOSE LUIS 09/10/2006RAMIREZ PINEDO PABLO 14/06/2007RAMIREZ RAYO GUADALUPE NALLELI 02/05/2007RAMIREZ REYES EULALIO 28/08/2007RAMIREZ RODRIGUEZ BENJAMIN HECTOR 18/07/2007RAMIREZ RODRIGUEZ CECILIA FRANCISCA 09/10/2006




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTARAMIREZ RODRIGUEZ GUICELA MAYELET 13/11/2006RAMIREZ VALDES GERARDO 09/10/2006RAMIREZ VALENZO CARLOS 21/02/2007RAMIREZ VIVEROS MARIA ISABEL 21/07/2007RAMOS PEREZ MIGUEL LEOPOLDO 06/07/2007RAMOS RAMOS ANGEL ISAEL 09/10/2006RAMOS RODRIGUEZ MARIA YADIRA 06/07/2007RAMOS ROMERO GUADALUPE YASMIN 21/11/2006RANGEL BASTIDA OSCAR JOSYMAR 17/05/2007RANGEL CHAVEZ CRYSTAL ANGELICA 09/10/2006RANGEL TOLENTINO FRANCISCO GABRIEL 25/05/2007REYES CASTRO LETICIA 26/07/2007REYES EFIGENIO DIANA LUISA 12/07/2007REYES FERNANDEZ ALICIA 14/06/2007REYES GOVEA CRISTOPHER ALEJANDRO 06/07/2007REYES GUTIERREZ SELENE 07/11/2006REYES JAIME DENISSE 21/12/2006REYES MEMBRILLA DAVID ISRAEL 08/06/2007REYES MORALES ARTURO 21/08/2007REYES REYES RICARDO 16/08/2007REYES RODRIGUEZ MIRIAM 12/07/2007REYES SAN VICENTE IVAN 09/10/2006REYES SOLIS RAJME 09/10/2006REYES VALLEJO JUAN CARLOS 26/01/2007REYNOSO REYES MARIA SUSANA 17/05/2007RICO TORRES DANIEL 15/02/2007RIOS HERRERA MARLENE KARINA 03/11/2006RIOS TOFIÑO SILVIA PAMELA 06/07/2007RIVAS CALDERON ANDREA 25/05/2007RIVAS CORREA PAOLA 17/05/2007RIVAS PADILLA FRANCISCO JAVIER 09/10/2006RIVERA CAMPOS CHRISTIAN IVAN 09/10/2006RIVERA DELGADO JUAN JOEL 12/07/2007RIVERA LEON SERGIO ANTONIO 23/11/2006RIVERA MANZANO FERNANDO DANIEL 12/07/2007RIVERA MONTOYA ALEJANDRO 05/01/2007RIVERA ORTIZ ADRIANA 06/07/2007RIVERA RANGEL JUAN IGNACIO 01/06/2007RIVERA REYES EDUARDO 09/01/2007




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTARIVERO ARANDA SERGIO 25/05/2007RIVERO SIERRA KAREN ZULEMA 21/02/2007ROA OLVERA DAVID 01/06/2007ROBLEDO QUINTERO JUAN ANTONIO 01/08/2007ROBLES HERNANDEZ ORLIN AZARETH 01/06/2007ROBLES MANZANO PAULINA 14/02/2007ROBLES RIVERA ROBERTO 03/05/2007ROCHA LOPEZ JOSE EMMANUEL 16/08/2007ROCHA TOVAR SERGIO ALBERTO 12/07/2007RODRIGUEZ ALDAMA CRISTIAN LILIAN 17/05/2007RODRIGUEZ CASTILLO ALMA ROSA 14/06/2007RODRIGUEZ DOMINGUEZ MIGUEL ANGEL 26/07/2007RODRIGUEZ ESPINOSA JOSE EDUARDO 01/06/2007RODRIGUEZ GALINDO LILIA 25/05/2007RODRIGUEZ GRAJEDA ABRAHAM 16/08/2007RODRIGUEZ HERNANDEZ JOSE ALBERTO 06/06/2007RODRIGUEZ JIMENEZ JUANA MARILYN 06/07/2007RODRIGUEZ LOPEZ ROXANA GUADALUPE 07/11/2006RODRIGUEZ MARTINEZ ANDREA KAREN 12/07/2007RODRIGUEZ MORALES ARTURO NEILSEN 24/02/2007RODRIGUEZ ONTIVEROS MIRIAM 14/05/2007RODRIGUEZ OSORNIO ISRAEL 09/10/2006RODRIGUEZ PATIÑO SABRINA 25/04/2007RODRIGUEZ PATLAN BEATRIZ ALONDRA 19/04/2007RODRIGUEZ PEREA JOEL ANTONIO 21/07/2007RODRIGUEZ REZA MARIANA 01/06/2007RODRIGUEZ TELLEZ DIEGO 09/10/2006RODRIGUEZ TORRES VICTOR MANUEL 09/10/2006RODRIGUEZ VAZQUEZ JUAN PABLO 14/06/2007RODRIGUEZ VAZQUEZ JULIETA ALTAIRA 18/10/2006ROJAS ALVAREZ ELIZABETH 19/04/2007ROJAS GONZALEZ YAIL 16/08/2007ROJAS MENDEZ JORGE 14/05/2007ROJAS ROMERO JOSE 21/02/2007ROJAS ROSALES AIDE 10/05/2007ROJAS SARABIA LUIS MANUEL 07/05/2007ROLDAN FERIA ERICK WILFRIDO 16/08/2007ROLDAN SANCHEZ DAVID 09/10/2006ROMAN VAZQUEZ RAFAEL ALEJANDRO 06/07/2007




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NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAROMERO FRANCO DANIEL 09/10/2006ROMERO NEGRETE GABRIEL 09/10/2006ROMERO PACHECO MARTIN 16/08/2007ROMERO RODRIGUEZ MARCELA 19/04/2007ROSALES JUAN CARLOS 09/10/2006ROSAS CONTRERAS ADRIAN 10/05/2007ROSAS VEGA JORGE CUAUHTEMOC 18/10/2006RUBIN HERNANDEZ DULCE MARIA 09/10/2006RUBIO VAZQUEZ OSCAR FERNANDO 14/06/2007RUDMAN GONZALEZ JONATHAN ENRIQUE 09/10/2006RUIZ CORTES YANELY MARIA TERESA 03/11/2006SAAVEDRA GALICIA RICARDO 18/10/2006SAAVEDRA LOPEZ LAURA SUSANA 03/11/2006SAAVEDRA MANCILLAS CARLOS 01/08/2007SALAMANCA CABEZA DE VACA GIBRANN 23/11/2006SALAVERRIA CONTRERAS JORGE IVAN 27/10/2006SALAVERRIA CONTRERAS KARINA 12/07/2007SALAZAR AGUILAR JORGE DAVID 07/05/2007SALAZAR GONZALEZ ANTONIO 09/01/2007SALAZAR GONZALEZ FRANCISCO HUTSILHITL 15/03/2007SALAZAR GONZALEZ LUIS ENRIQUE 09/10/2006SALAZAR HERNANDEZ MIGUEL ANGEL 09/10/2006SALAZAR MIRANDA RODOLFO DE JESUS 10/05/2007SALCEDO ROSALES LAURA 16/08/2007SALDAÑA MARTINEZ GERARDO 18/10/2006SALDIVAR RAMIREZ DIANA 09/10/2006SALGADO AGUIRRE PABLO 12/07/2007SALGADO BRIONES MERLI ADED 06/07/2007SALINAS CHAVEZ CYNTHIA MARLENNE 09/10/2006SALINAS DOMINGUEZ JESUS 14/06/2007SALMORAN LOPEZ EDGAR ANTONIO 06/07/2007SANCHEZ ANDRADE ADRIAN GIBRAN 01/06/2007SANCHEZ ANDRADE NANCY 07/11/2006SANCHEZ BAUTISTA LUIS MANUEL 15/02/2007SANCHEZ BENITEZ JOSE JESUS 18/10/2006SANCHEZ BENITEZ MARCO ANTONIO 21/07/2007SANCHEZ CALOCA CARLOS ISRAEL 14/06/2007SANCHEZ COURRECH RAFAEL ANTONIO 01/06/2007SANCHEZ CUEVAS LORENA 21/11/2006




302

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTASANCHEZ DE LA BARQUERA CRUZ JOSE LUIS 12/01/2007SANCHEZ DIAZ YULIANA 01/06/2007SANCHEZ GARCIA ALEJANDRO IXCOALT 12/07/2007SANCHEZ GARCIA PEDRO DAMIAN 15/11/2006SANCHEZ GARFIAS EVELIN DIANA 14/06/2007SANCHEZ GODINEZ JOSE BLAS 07/11/2006SANCHEZ HERNANDEZ PATRICIA LIVIER 26/07/2007SANCHEZ MARTINEZ ANGEL EDUARDO 21/12/2006SANCHEZ MARTINEZ CUAUHTEMOC 09/10/2006SANCHEZ MONROY EDGAR OCTAVIO 09/10/2006SANCHEZ NAVA XHARENI NOEMI 16/08/2007SANCHEZ ROJAS LUIS GERARDO 14/06/2007SANCHEZ SANTOS ANTONIO DE JESUS 26/07/2007SANCHEZ VARGAS NAYELY ARLENY 09/10/2006SANCHEZ VERDE SERGIO 25/04/2007SANDOVAL LOMELI MARIA GUADALUPE 08/06/2007SANDOVAL MILLAN JAVIER 09/10/2006SANDOVAL NOGUEZ CARLOS ROBERTO 15/03/2007SANDOVAL SANCHEZ ASTRID AHIDE 14/06/2007SANLUIS NETZAHUALT MARIA CONCEPCION 17/08/2007SANTAMARIA RAMIREZ JORGE LUIS 15/03/2007SANTILLAN LOPEZ ERIKA 09/10/2006SANTILLAN SANTILLAN LEOPOLDO 14/06/2007SANTOS HERNANDEZ GABRIEL 07/11/2006SAUZA ROMERO RENE OCTAVIO 09/10/2006SEDANO RAMIREZ CLAUDIA 26/01/2007SEGUNDO MUÑOZ NORMA ANGELICA 16/08/2007SEGURA HERNANDEZ ALAN 24/02/2007SEPULVEDA TREJO GERARDO 03/05/2007SERENO MONROY FABIOLA 19/04/2007SIBAJA TERAN BEATRIZ 01/06/2007SIERRA MONTIEL JULIO CESAR 18/10/2006SILVA PADILLA JACQUELINE ESPERANZA 09/10/2006SOLACHE ESPARZA LETICIA IVONE 12/06/2007SOLANO CHAVEZ EDGAR 29/11/2006SOLIS ALBINO ANGEL 09/10/2006SOLIS DIAZ NANCY MAGALI 09/10/2006SOLIS FIGUEROA MICHAEL JOVANY 09/10/2006SOLIS GARCIA MARTIN LUIS 12/01/2007




303

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTASOLIS PLANCARTE ARACELI 09/10/2006SOTO IBARRA REYNA ANEL 06/07/2007SOTO LOPEZ ADOLFO RAMON 21/11/2006SOTO RAMOS ADOLFO 09/10/2006SUAREZ GONZALEZ JOSE MANUEL 18/10/2006SUAREZ MONTOYA LUIS DAVID 23/11/2006SUASTEGUI LOPEZ ISMAEL 01/06/2007TAFOLLA LOPEZ RAQUEL 12/01/2007TAPIA CRUZ ABEL 21/11/2006TAPIA GOMEZ MARIA TERESA 09/10/2006TAPIA LOPEZ MARIA GUADALUPE 01/08/2007TEJEDA SANCHEZ LUIS ABEL 09/10/2006TELLEZ AGUILAR VICTOR 17/08/2007TELLEZ SALAZAR DANIEL 17/08/2007TERROBA LOPEZ CLAUDIA JESSICA 18/10/2006TESORERO FLORES MARIO ROMAN 07/05/2007TOME LOPEZ SANDRA LUZ 12/01/2007TOQUERO VAZQUEZ GEORGINA 24/02/2007TORRES ANTONIO TANYA 18/10/2006TORRES BAUTISTA JOSE LUIS 09/10/2006TORRES DIAZ JORGE ARMANDO 21/07/2007TORRES ROCHA YANELLI LIZETH 06/07/2007TORRES RODRIGUEZ IVAN ALFREDO 09/10/2006TORRES SALAZAR MARTHA 26/01/2007TORRES SANCHEZ GUADALUPE 13/10/2006TORRES SANCHEZ HECTOR MANUEL 01/06/2007TORRES TREJO JUAN CRISTHIAN 01/06/2007TORRES VEGA LESLIE RUBI 22/02/2007TORRES VERGARA ALMA VIRGINIA 01/06/2007TREJO ALVAREZ ROSA MARIA 12/07/2007TREJO PINELO CESAR ADRIAN 23/11/2006TREJO RAMIREZ CARLA DENISSE 17/05/2007TRUJILLO DE LA PARRA JOVAN CARLOS 16/08/2007ULAGE LUNA ALAN FRANCISCO 16/08/2007URBINA CORTES CECILIA 09/10/2006URBINA SANCHEZ MARIA GUADALUPE 03/11/2006URIZAR CASTRO ISMAILIA IXTACCIHUATL 09/10/2006URSUA ALVAREZ JORGE ALBERTO 13/10/2006VACA HERNANDEZ JORGE ARMANDO 26/07/2007




304

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAVALADEZ DIAZ MAIRA 01/06/2007VALDES HERNANDEZ ALMA BERTHA 14/05/2007VALDES VAZQUEZ EDAHI SEBASTIAN 26/01/2007VALDESPINO GARCIA OZVALDO 14/06/2007VALDEZ GARCIA GRECIA BERENICE 06/07/2007VALDEZ QUIROZ NOEMI YANELI 09/10/2006VALDIBIAN ESTRADA LUIS ENRIQUE 09/10/2006VALDOVINOS LARA JOSE ANTONIO 14/05/2007VALE BEAZ NAYELI VICTORIA 01/06/2007VALENCIA CID NANCY YAEL 21/07/2007VALENTE PEREZ ARTURO 01/08/2007VALLES SANDOVAL GABRIELA 09/10/2006VARGAS ALMANZA EDGAR 12/01/2007VARGAS BAUTISTA ELIZABETH 26/01/2007VARGAS ISLAS MARIBEL 09/10/2006VARGAS RUEDA MICHELLE ELAINE 21/07/2007VARGAS SANTOS SILVIA 19/04/2007VARONA CERVANTES MIGUEL ANGEL 09/10/2006VAZQUEZ ANZURES ROSA ELENA 14/06/2007VAZQUEZ BALDERAS ARELL ERYK 01/06/2007VAZQUEZ CABRERA FRANCISCO 07/05/2007VAZQUEZ CABRERA MIGUEL ANGEL 09/10/2006VAZQUEZ ESTRADA CARLOS AGUSTIN 01/08/2007VAZQUEZ LEAL OSCAR OMAR 12/07/2007VAZQUEZ LLANOS PEDRO 19/04/2007VAZQUEZ MAGDALENO VIRIDIANA 21/02/2007VAZQUEZ SALDAÑA BEATRIZ 24/02/2007VAZQUEZ SEGURA VIANEY 01/06/2007VAZQUEZ SERNA JUAN 21/11/2006VAZQUEZ VEGA MARIANO 12/01/2007VEGA GONGORA MARIO ALBERTO 09/10/2006VEGA GONZALEZ CINDY MIROSLAVA 23/11/2006VEGA RIVAS JULIO OSCAR 14/06/2007VEGA VEGA MARITZA 01/06/2007VELASCO HERNANDEZ JUAN CARLOS 09/10/2006VELASCO SEGUNDO MARICRUZ 19/04/2007VELAZQUEZ CHIRON MIRZA LOURDES ALMENDRA 01/06/2007VELAZQUEZ GONZALEZ ANA ELENA 01/06/2007VELAZQUEZ GONZALEZ FABIOLA 01/06/2007




305

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAVELAZQUEZ GONZALEZ LORENA 21/11/2006VELAZQUEZ HERNANDEZ GABRIEL ALEJANDRO 17/05/2007VELAZQUEZ LAUNIZAR CARLOS 14/06/2007VERA GARCIA ROSA MARIA 26/01/2007VIDAL PADILLA LAURA LUCERO 17/05/2007VILCHIS ACOSTA OSCAR ANTONIO 09/10/2006VILCHIS HERNANDEZ JOSE DE JESUS 19/04/2007VILCHIS HERNANDEZ VERONICA 12/07/2007VILLAFAÑA PEREZ FRANCISCO 09/10/2006VILLAGOMEZ ENRIQUEZ JESSICA ROCIO 26/07/2007VILLAGOMEZ VAZQUEZ ANGELICA MARIA 12/07/2007VILLAGRAN RODRIGO MANUEL 09/10/2006VILLAGRAN BERDEJA BIANCA VALERIA 12/07/2007VILLALBA JUAREZ ROSA MARIA CITLALY 09/10/2006VILLALTA SEVILLA EVELYN VIOLETA 18/10/2006VILLANUEVA ESPEJO LEONARDO 09/10/2006VILLARREAL VELAZQUEZ ROSA MINERVA 19/04/2007VILLAVICENCIO OCAÑA DULCE MARIA 12/07/2007VILLEDA OLMOS ALEJANDRO 26/10/2006VILLEGAS CASTILLO MARCO ANTONIO 06/07/2007VILLEGAS GARCIA BLANCA B 09/10/2006VILLEGAS MENDOZA JESSICA MARLENE 09/10/2006VILLEGAS ROMERO MARIA DEL SOCORRO 17/08/2007VILLEGAS TOLEDANO RICARDO JONATHAN 07/11/2006VILLICAÑA LOPEZ ENRIQUE 09/10/2006VIVEROS VIVEROS ANDRES MELITO 14/06/2007XOOL NAPOLES FRANCISCO ANTONIO 17/02/2007YAM MOHAR FRANCISCO OMAR 16/08/2007YEDRA ISLAS ZAIRA ANGELICA 06/07/2007ZAMORANO LARA OSWALDO 09/10/2006ZAMORANO PINEDA EDUARDO 06/07/2007ZARATE ESPIRITU MARIBEL 15/03/2007ZARAZUA SANCHEZ VICTOR MANUEL 28/02/2007ZARCO SANTIAGO MARIBEL 14/05/2007ZARZA PALACIOS JUAN IGNACIO 09/10/2006ZAVALA DURAN JOSE DANIEL 21/02/2007ZAVALETA VEGA DAVID 09/01/2007ZENO ZEPEDA IMELDA 14/05/2007ZEPEDA SANTOVEÑA ARRON 17/05/2007




306

NOMBRE DEL TABAJADOR FECHA DE ALTAZEQUERA GALVAN HANNIA PATRICIA 12/07/2007ZULUAGA GARDUÑO ESDRAS 06/07/2007

TRABAJO REALIZADO: VERIFICAR QUE ESTEN LOS CONTRATOS FISICAMENTE, SU VIGENIA, LOS DIFERENTES TIPOS DE CONTRATOS, QUE JORNADA SE LES ESTIPULA, TIPO DE TRABAJADOR, ETC.FUENTE: CONTRATOS INDIVIDUALES DE LA EMPRESAELABORO: LAMMOBSERVACIONES: LA COMPAÑÍA SOLO DA LAS PRESTACIONES MINIMAS DE LEY.




307

3.16 Documentación proporcionada por el cliente

308

3.16.1 ACTA CONSTITUTIVA

---- ESCRITURA: XY7482324051984. --------------------------------------

----- LIBRO:6334889891559. -------------------------------------------

----- FOLIO:00003684---------------------------------------------------

----- ACTO: CONSTITUCIÓN DE SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE. ----

----- OTORGANTES: SEÑORES ENRIQUE RAMOS NARVÁEZ Y MARIA BEATRIZ

GARCIA ESQUIVEL--------------------------------------------------------

----- EN LA CIUDAD DE LOS REYES LA PAZ, ESTADO DE MÉXICO, a

veinticuatro de julio de dos mil seis, YO, el licenciado RAÚL NAME

NEME, notario público número Setenta y Nueve del Estado de México, con

residencia en La Paz, hago constar EL CONTRATO DE SOCIEDAD MERCANTIL,

bajo la forma de SOCIEDAD ANOMIMA en que intervienen las siguientes

personas: -------------------------------------------------------------

ENRIQUE RAMOS NARVÁEZ Y MARIA BEATRIZ GARCIA ESQUIVEL -------------

----- Al tenor de los Estatutos que protocolizo en siete fojas útiles

que envío al apéndice en el legajo correspondiente de esta escritura

bajo la letra “A”, una síntesis de dichos Estatutos la hago a

continuación al tenor de las cláusulas que siguen al permiso de la

Secretaría de Relaciones Exteriores, el que agrego al apéndice de esta

escritura bajo la letra “B” y es del tenor literal siguiente: ----

----- “DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS –-- DIRECCIÓN DE PERMISOS

ARTICULO 27 CONSTITUCIONAL –-- SUBDIRECCION DE SOCIEDADES --- Al margen

superior derecho: Sello con el Escudo Nacional que dice: ESTADOS UNIDOS

MEXICANOS --- SECRETARÍA DE RELACIONES EXTERIORES --- SRE --- PERMISO

0925571 --- EXPEDIENTE 20080922928 --- FOLIO 080723091067 --- De

conformidad con lo dispuesto por los artículos 27, Fracción I de la

309

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 28, Fracción V

de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 15 de la Ley

de Inversión Extranjera y 13, 14, y 18 del Reglamento de la Ley de

Inversión Extranjera y del Registro Nacional de Inversiones

Extranjeras, y en atención a la solicitud presentada por el (la)

Sr(a).JUAN CARLOS BARRETO ENRIQUEZ, con fundamento en lo dispuesto por

los artículos 34 fracción IV del Reglamento Interior de la Secretaría

de Relaciones Exteriores en vigor y sexto del ACUERDO por el que se

reforma el diverso por el que se delegan facultades en los servidores

públicos de la Secretaria de Relaciones Exteriores que se indican,

publicado en el Diario Oficial de la Federación el 29 de noviembre de

2006, se concede el permiso para constituir una SA bajo la siguiente

denominación: LOQUAY-----------------------------------------------

Este permiso quedará condicionado a que en los estatutos de la sociedad

que se constituya, se inserte la cláusula de exclusión de extranjeros o

el convenio previsto en la fracción I del Artículo 27 Constitucional,

de conformidad con lo que establecen los artículos 15 de la Ley de

Inversión Extranjera y 14 del Reglamento de la Ley de Inversión

Extranjera y del Registro Nacional de Inversiones Extranjeras. Cabe

señalar que el presente permiso se otorga sin perjuicio de lo dispuesto

por el artículo 91 de la Ley de la Propiedad Industrial. -------------

Este permiso quedará sin efectos si dentro de los noventa días hábiles

siguientes a la fecha de otorgamiento del mismo, los interesados no

acuden a otorgar ante fedatario público el instrumento correspondiente

a la constitución de que se trata, de conformidad con lo establecido

por el artículo 17 del Reglamento de la Ley de Inversión Extranjera y

310

del Registro Nacional de Inversiones Extranjeras. --------------

Asimismo, el interesado, deberá de dar aviso del uso de la denominación

que se autoriza mediante el presente permiso a la Secretaría de

Relaciones Exteriores dentro de los seis meses siguientes a la

expedición del mismo, de conformidad con lo dispuesto por el artículo

18 del Reglamento de la Ley de Inversión Extranjera y del Registro

Nacional de Inversiones Extranjeras. --- México, DF. A 01 de septiembre

de 2006. --LA -----DIRECTORA--- MA DE LOURDES OCHOA NEIRA. -----

Firmado. --- Sello con el Escudo Nacional que dice: ESTADOS UNIDOS

MEXICANOS --- SECRETARIA DE RELACIONES EXTERIORES --- SEP. 01 2006 ---

DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS."

------------------------ E S T A T U T O S -------------------------

----------------------------- CAPITULO I ------------------------------

----- DENOMINACIÓN, OBJETO, DURACIÓN Y DOMICILIO. ---------------------

----- PRIMERA.- DENOMINACIÓN.- La sociedad se denomina “LOQUAY”, la

cual irá seguida de las palabras “SOCIEDAD ANÓNIMA” o de su abreviatura

“S.A.”-------------------------------------------------------------

----- SEGUNDA.- OBJETO.- El objeto de la sociedad será: ---------------

----- Prestadora de servicios profesionales, técnicos y consultivos en

áreas de Recursos Humanos. --------------------------------------------

----- Enunciativa y no limitativamente la sociedad podrá: -------------

----- A).- Ejecutar toda clase de actos de servicios, relacionados con

el objeto anterior. ---------------------------------------------------

----- B).- Contratar activa o pasivamente toda clase de prestación de

servicios, así como adquirir por cualquier título patentes, marcas ----

industriales, nombres comerciales, opciones y preferencias, derechos de

311

propiedad literaria, industrial, artística o concesiones de alguna

autoridad. -------------------------------------------------------

----- C).- Emitir, girar, endosar, aceptar, avalar, descontar y

suscribir títulos de crédito, sin que se ubique en los supuestos del

artículo cuarto del Mercado de Valores. -------------------------------

----- D).- Adquirir acciones, participaciones, partes de interés,

obligaciones de empresas o sociedades y formar parte de ellas, sin que

se ubiquen en los supuestos del Artículo Cuarto de la Ley del Mercado

de Valores. -------------------------------------------------------

----- E).- Adquirir o por cualquier título poseer y explotar bienes

muebles, derechos reales y personales, así como los inmuebles que sean

necesarios para realizar su objeto social. ----------------------------

----- F).- Aceptar, conferir y delegar en una o varias personas

comisiones mercantiles, servicios y mandatos, obrando en su propio

nombre o en nombre del comitente o mandante. --------------------------

----- G).- Contratar al personal necesario para el cumplimiento de los

fines sociales. -------------------------------------------------------

----- H).- Obtener créditos y financiamientos, constituirse como aval y

obligarse solidariamente por terceros, así como garantizar mediante

derechos reales o personales el cumplimiento de obligaciones propias o

de terceros. ------------------------------------------------------

----- I).- En general, la celebración de los convenios y contratos de

cualquier naturaleza que se relacionen con su fin social. ------------

----- TERCERA.- DURACIÓN.- La duración de la sociedad será de NOVENTA Y

NUEVE AÑOS, contados a partir de la fecha de firma de esta escritura. -

312

----- CUARTA.- DOMICILIO.- El domicilio social será en ZACATECAS 35-

303, CUHATEMOC, MEXICO DISTRITO FEDERAL, pudiendo establecer agencias,

oficinas o sucursales en cualquier otro lugar de la República, sin que

por ello se entienda cambiado su domicilio y sin perjuicio de que la

sociedad pueda fijar domicilio de elección en los contratos que

celebre.-----------------------------------------------------------

--------------------------- CAPITULO II ---------------------------

------------------------------- CAPITAL -------------------------------

----- QUINTA.- IMPORTE.- El capital social es la cantidad de CINCUENTA

MIL PESOS, MONEDA NACIONAL como mínimo y máximo ilimitado, representado

por CINCUENTA acciones nominativas que representan iguales derechos y

obligaciones, con valor nominal de UN MIL PESOS, MONEDA NACIONAL cada

una de ellas, totalmente suscritas. -----------------------------------

-------------------- CLÁUSULAS TRANSITORIAS -----------------------

----- PRIMERA.- El capital social estipulado se encuentra totalmente

suscrito por los accionistas, en los términos siguientes: -------------

----- A).-El señor ENRIQUE RAMOS NARVÁEZ: Cuarenta y cinco acciones de

la Serie “A”, con valor de CUARENTA Y CINCO MIL PESOS, MONEDA NACIONAL.

------------------------- B).- La señora MARIA BEATRIZ GARCIA

ESQUIVEL: Cinco acciones de la Serie “A”, con valor de DIEZ MIL PESOS,

MONEDA NACIONAL. -------------------------------------------------

----- El señor ENRIQUE RAMOS NARVÁEZ comisionado expresamente al

efecto declara haber pagado por lo que a él respecta y haber recibido

por lo que toca a los otros accionistas, con anterioridad a este acto,

el importe total de las acciones. ---------------------------------

313

----- SEGUNDA.- Resoluciones de la Asamblea.- La reunión celebrada por

los otorgantes al firmar esta escritura, constituye además la primera

asamblea general ordinaria de accionistas y en la misma por unanimidad

de votos se tomaron las siguientes resoluciones: ----------------------

----- A).- Se acordó que la sociedad sea administrada por un CONSEJO DE

ADMINISTRACIÓN integrado por las siguientes personas: -----------------

----- ADMINISTRADOR UNICO, designándose para ocupar dicho cargo al

señor LIC. Heriberto Gómez Bolaños, quien para el ejercicio de su cargo

gozará de todas y cada una de las facultades consignadas en la

cláusula décima primera de los Estatutos Sociales. --------------------

----- B).- Se acordó nombrar como COMISARIO al señor contador público

Julio Cesar Rodríguez Martínez. ---------------------------------------

----- C).- Se acordó que a los ejercicios sociales corran del día

primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año, por

excepción el primer ejercicio social correrá del día en que su firme

la presente escritura al treinta y uno de diciembre del año dos mil

ocho ----------------------------------------------------------------

TERCERA.- Los accionistas hacen constar que los funcionarios nombrados

caucionaron su manejo en los términos de ley, depositando en la caja de

la sociedad el importe de una acción. ---------------------------------

YO, EL NOTARIO, CERTIFICO Y DOY FE: -----------------------------------

A.- Que los comparecientes acreditaron su identidad con los documentos

que en fotocopia se agregan al apéndice de esta escritura, bajo la

letra “C”. ---------------------------------------------------------

B.- Que los comparecientes a mi juicio tienen la capacidad legal para

este acto. --------------------------------------------------------

314

C.- Que lo relacionado e inserto concuerda con sus originales a que me

remito y tuve a la vista. ---------------------------------------------

D.- Que hice del conocimiento de los comparecientes que deberán dar

aviso a la Secretaría de Relaciones Exteriores del uso del permiso

expedido por ésta, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de su

expedición. -------------------------------------------------------

E.- Que solicite a los comparecientes copia de las claves de su

Registro Federal de Causantes, advirtiéndoles que en caso de no

presentarlas al firmar el presente instrumento, se procederá a dar el

aviso correspondiente a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. --

F.- Que por sus GENERALES manifestaron ser mexicanos, hijos de padres

mexicanos y estar al corriente en el pago del Impuesto sobre la Renta,

sin acreditarlo: -------------------------------------------------

El señor ENRIQUE RAMOS NARVÁEZ, originario de México, distrito Federal,

donde nació el treinta de abril de mil novecientos cuarenta y seis,

casado, comerciante, con domicilio en Paseo Hacienda El Jacal número

doscientos cuatro en la ciudad de Querétaro, Estado del mismo nombre y

de transito por esta ciudad. -----------------------------------------

La señora MARIA BEATRIZ GARCIA ESQUIVEL, originaria de México, Distrito

Federal, donde nació el trece de octubre de mil novecientos cincuenta y

uno, casada, dedicada al hogar y con el mismo domicilio anterior. -----

G.- Que leí a los comparecientes esta escritura en su integridad y les

expliqué su valor y consecuencias legales. ----------------------------

H.- Que enterados de su contenido, la ratificaron de conformidad y así

la otorgaron firmando el día nueve de septiembre del año dos mil seis.

ENRIQUE RAMOS NÁRVAEZ. ----------------- FIRMADO. ---------------------

315

MARIA BEATRIZ GARCIA ESQUIVE------------- FIRMADO. --------------------

ANTE MÍ RAUL NAME NEME. ------------------FIRMADO. --------------------

EL SELLO DE AUTORIZAR. ------------------------------------------------

TRANSCRIPCIÓN DEL ARTÍCULO SIETE PUNTO SETECIENTOS SETENTA Y UNO DEL

CÓDIGO CIVIL. “Art. 7.771.- En todos los poderes generales para pleitos

y cobranzas bastará que se diga que se otorga con todas las facultades

generales y las especiales que requieran cláusulas especiales conforme

a la ley, para que se entiendan conferidos sin limitación alguna. -----

En los poderes generales para administrar bienes, bastará expresar que

se dan con ese carácter, para que el apoderado tenga toda clase de

facultades administrativas. En los poderes generales, para ejercer

actos de dominio, bastará que se den con ese carácter para que el

apoderado tenga todas las facultades de dueño, tanto en lo relativo a

los bienes, como para hacer toda clase de gestiones a fin de

defenderlos. ----------------------------------------------------------

Cuando se quisieren limitar, en los tres casos mencionados, las

facultades de los apoderados, se consignarán las limitaciones, o los

poderes serán especiales. -------------------------------------------

Los notarios interesaran este artículo en los testimonios de los

poderes que otorguen”--------------------------------------------------

------------------A U T O R I Z A C I O N D E F I N I T I V A--------

------AUTORIZO DEFINITIVAMENTE la anterior escritura, cubiertos los

requisitos legales, en México Distrito Federal el día 1 del mes de

octubre del año dos mil seis. ---------------------------------------

DOY FE. ---------------------------------------------------------------

RAUL NAME NEME. ------------------------------------------------

316

FIRMADO---------------------------------------------------------------

EL SELLO DE AUTORIZACION. ---------------------------------------------

---------A N O T A C I O N E S C O M P L E M E N T A R I A S --------

NOTA PRIMERA.- “LOQUAY”, SOCIEDAD ANONIMA, se inscribió en el registro

Federal de Contribuyentes, según formulario de registro presentado ante

la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, Servicio de Administración

Local de Recaudación Correspondiente, con número de folio “B1583072”

(B, uno, cinco, ocho, tres, cero, siete, dos), al día uno del mes de

septiembre del año dos mil seis.-------------------------------------

DOY FE. ---------------------------------------------------------------

RAUL NAME NEME. -------------------------------------------------------

EL PRIMER TESTIMONIO SACADO DE SU MATRIZ QUE OBRA EN EL PROTOCOLO A MI

CARGO, QUE EXPIDO PARA LA SOCIEDAD DENOMINADA “LOQUAY” SOCIEDAD

ANONIMA, COMO CONSTANCIA, VA EN SIETE PAGINAS DEBIDAMENTE COTEJADAS Y

CORREGIDAS.- MÉXICO DISTRITO FEDERAL EL DÍA UNO DEL MES DE OCTUBRE DEL AÑO DOS

MIL SEIS.--------------------------------------------- DOY FE. -------

------------------------------------------------------------------ EL

SUSCRITO LICENCIADO RAUL NAME NEME, NOTARIO PÚBLICO NUMERO SETENTA Y

NUEVE, CON RESIDENCIA EN LOS MEXICO, DISTRITO FEDERAL, CERTIFICA: QUE

LA PRESENTE COPIA SIMPLE CONCUERADA FIEL Y EXACTAMENTE CON SU ORIGINAL

QUE OBRA EN EL PROTOCOLO A MI CARGO, VA EN SIETE PAGINAS.- MEXICO,

DISTRITO FEDERAL AL DIA UNO DEL MES DE OCT DEL AÑO DOS MIL SEIS. ------

DOY FE. ---------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------

----------------------------------------------------------------------

317

3.16.2 CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO POR TIEMPO INDETERMINADO En la ciudad de México, D.F a los 2 días del mes de enero del Dos mil ocho, los que suscribimos, por una parte la empresa LOQUAY, S.A., con domicilio en calle zacatecas N° 35 int. 303, colonia roma, delegación Cuauhtémoc, de esta ciudad a quien se llamará en lo sucesivo el PATRON; y por la otra el C. ALCAZAR LOZCANO JUAN CARLOS de nacionalidad mexicana, de 37 años de edad, de sexo masculino, de Estado civil Casado y con domicilio en Av. Puebla n° 74, colonia los Reyes centro, municipio La paz, estado de México, a quien se denominará TRABAJADOR, por nuestros propios derechos hacemos constar que hemos convenido en celebrar un contrato de trabajo al tenor de las siguientes: C L A U S U L A S: PRIMERA.- Declara el trabajador que tiene completa capacidad y los conocimientos necesarios para desempañar el trabajo de: operador telefónico en esa virtud, el patrón acepta ocuparlo para el desempeño de las labores mencionadas y actividades conexas quedando entendidas las partes de que si dentro del término de treinta días el trabajador no demuestra la capacidad y aptitudes a que se refiere, el patrón podrá prescindir de él sin responsabilidad alguna. El trabajador estará obligado a prestar sus servicios en trabajos complementarios que le encomiende el patrón cuando no haya actividad específica acostumbrada. SEGUNDA.- Este contrato será por tiempo indeterminado y para su modificación o rescisión, las partes deberán ponerse de acuerdo, o en su defecto, se sujetará a las disposiciones relativas de la Ley Federal del Trabajo. TERCERA.- La jornada diaria de trabajo será de 8 horas repartidas en la siguiente forma de las 09:00 am a las 17:00. CUARTA.- El patrón se obliga a pagar como salario por jornada legal la cantidad de $1,800.00 ( un mil ochocientos pesos 00/100 M.N.). El pago se hará en efectivo cubriendo en su totalidad el que hay devengado los días 15 y 30 de cada mes, al trabajador, quien deberá firmar la nómina o recibo correspondiente. De no hacer reclamación alguna al efectuarse el pago, se entenderá que está conforme con la liquidación respectiva. QUINTA.- Queda estrictamente prohibido al trabajador laborar tiempo extraordinario, a menos que el patrón lo solicite previamente por escrito o el trabajador reciba orden también por escrito de su jefe inmediato. Para que el trabajador pueda laborar horas extras requiere autorización por escrito. SEXTA.-El trabajador será asegurado en el Instituto Mexicano del Seguro Social, de conformidad con la ley de la materia, y al efecto el patrón retendrá del salario del trabajador la cuota mensual correspondiente en el caso de que la percepción sea superior al mínimo general de ésta área Geográfica, así como el Impuesto Sobre la Renta. conformidad con la ley del Seguro Social, el patrón queda relevado de todas las responsabilidades que por riesgos profesionales le impone la Ley Federal del Trabajo. SEPTIMA.- El Trabajador gozara de un día de descanso de cada semana el cual será preferentemente el día domingo y el día 1º. De enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1º. De Mayo,

318

16 de septiembre, 20 de noviembre, el día que corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo Federal cada seis años, los días de Elecciones Federales, Estatales y Municipales que señalen las leyes correspondientes y el 25 de diciembre, percibiendo su salario, si trabaja menos de seis días a la semana el pago por concepto del séptimo día será proporcional. Si labora algunos de los días expresados, percibirá salario doble por el tiempo trabajado, independientemente de lo que le corresponda por el día de descanso. Ahora bien, si llega a trabajar el domingo, descansando cualquier otro día de la semana, obtendrá un 25% de prima en ese día, sobre su sueldo diario ordinario. Si trabaja menos de las 8 horas en tal día, esa prima será proporcional al tiempo laborado. OCTAVA.- El trabajador tiene derecho a 6 días hábiles de vacaciones por el primer año de servicios 8 días por el segundo; 10 días por el tercero y 12 días por el cuarto año de servicios. Después del cuarto año, el período de vacaciones se aumentará en dos días por cada cinco años cumplidos de servicios. Al importe de los salarios que le correspondan durante el período de vacaciones, se le agregará un 25% de prima. NOVENA.- El trabajador disfrutará de un aguinaldo consistente en quince días de su salario, que le será cubierto antes del día 20 de Diciembre, en la inteligencia de que será proporcional al tiempo que haya trabajado durante el año. DECIMA.- El trabajador está obligado a someterse a un reconocimiento médico, bien al tiempo de su ingreso o durante su trabajo al ser requerido por el patrón. Así mismo, en todo lo no previsto en el presente contrato, se estará a lo que establece la ley de la materia. DECIMA PRIMERA.- El trabajador será capacitado o adiestrado en los términos de los planes y programas establecidos o que se establezcan en la empresa. Y para constancia firmamos de conformidad los interesados, ante testigos, previa lectura.

POR PARTE DEL P A T R O N LOQUAY, S.A.

_______________________________________ LIC. ACQUART ORMECHEA ROBERTO JAVIER

TRABAJADOR

___________________________________ C. ALCAZAR LOZCANO JUAN CARLOS

__________________________________ __________________________ C. CRISOSTOMO MORALES MARCELINO C. HERNANDEZ CORTES LAURA T E S T I G O T E S T I G O

319

3.16.3 AVISOS DE ALTA DE SHCP, IMSS U OTROS

324

El estado de su declaración es el siguiente:

Usuario: LOQ060901GH0 Archivo recibido:LOQ060901GH0001817717C83V1811.DEC

Tamaño: 2146 bytes Fecha de Recepción: 31/3/2008 Hora de Recepción: 18:10:24

Espere por favor su acuse con sello digital, el cual le llegará a la dirección de su correo

electrónico. Si no lo recibe de inmediato, le recomendamos acceder a la opción de "Reimpresión de Acuses", ubicada en esta misma página en la sección E-SAT/

"Operaciones", donde lo podrá obtener oportunamente.

325

3.16.4 BALANZA DE COMPROBACION

C u e n t a N o m b r eDeudor Acreedor Cargos Abonos Deudor Acreedor

110-000-0000 CIRCULANTE 7,057,892.73 5,331,435.29 5,395,508.60 6,993,819.42110-110-0000 BANCOS -3,292,140.57 4,829,842.53 593,126.24 944,575.72110-110-0001 BANAMEX , S.A. CTA 2704238838 -3,292,140.57 4,829,842.53 593,126.24 944,575.72110-120-0000 CLIENTES 8,875,608.66 435,975.45 4,802,382.36 4,509,201.75110-120-0001 VSP SERVICIOS 8,875,608.66 435,975.45 4,802,382.36 4,509,201.75110-140-0000 IVA ACREDITABLE 12,450.80 318.60 0.00 12,769.40110-140-0001 GASTOS 12,423.80 318.60 0.00 12,742.40110-140-0004 IVA DE HON.ARREND. Y FLETES ACRED. 27.00 0.00 0.00 27.00110-150-0000 CREDITO AL SALARIO 1,461,973.84 65,298.71 0.00 1,527,272.55110-150-0001 IMPUESTOS ANTICIPADOS 1,461,973.84 65,298.71 0.00 1,527,272.55210-000-0000 PASIVO A CORTO PLAZO 8,398,653.46 450,192.70 662,622.24 8,611,083.00210-100-0000 ACREEDORES 7,713,954.39 37,527.72 166,452.72 7,842,879.39210-100-0003 VARIOS 7,577,300.36 0.00 142,452.72 7,719,753.08210-100-0004 MEGAWARE TEAM S.C. 90,654.03 37,527.72 24,000.00 77,126.31210-100-0005 OSCAR GARCIA 46,000.00 0.00 0.00 46,000.00210-105-0000 SUELDOS POR PAGAR 7,042.57 334,186.72 334,618.73 7,474.58210-105-0001 SUELDOS POR PAGAR 7,042.57 334,186.72 334,618.73 7,474.58210-110-0000 IVA POR PAGAR 549,871.18 0.00 38,285.57 588,156.75210-110-0001 IVA TRASLADADO 549,871.18 0.00 38,285.57 588,156.75210-120-0000 IMPUESTOS POR PAGAR 127,785.32 78,478.26 123,265.22 172,572.28210-120-0003 ISR POR SALARIOS 2,769.46 0.00 0.00 2,769.46210-120-0005 IMSS 72,027.26 72,027.26 69,831.12 69,831.12210-120-0006 C Y V . 13,764.49 0.00 13,764.49 27,528.98210-120-0007 SAR 6,583.80 0.00 6,583.80 13,167.60210-120-0008 INFONAVIT 16,459.19 0.00 16,459.20 32,918.39210-120-0009 '2% SOBRE NOMINAS 6,451.00 6,451.00 8,656.00 8,656.00210-120-0013 CREDITO INFONAVIT 9,730.12 0.00 7,970.61 17,700.73300-000-0000 CAPITAL CONTABLE 188,002.43 0.00 0.00 188,002.43300-100-0000 CAPITAL SOCIAL 5,000.00 0.00 0.00 5,000.00300-100-0001 CAPITAL SOCIAL 5,000.00 0.00 0.00 5,000.00300-200-0000 RESULTADOS DEL EJERCICIO 183,002.43 0.00 0.00 183,002.43300-200-0002 RESULTADO 2006 183,002.43 0.00 0.00 183,002.43400-000-0000 RESULTADOS INGRESOS 6,968,291.37 0.00 266,587.16 7,234,878.53400-100-0000 INGRESOS POR SERVICIOS 3,665,807.84 0.00 255,237.16 3,921,045.00400-100-0001 INGRESOS POR SERVICIOS 3,665,807.84 0.00 255,237.16 3,921,045.00400-300-0000 OTROS INGRESOS 3,302,483.53 0.00 11,350.00 3,313,833.53400-300-0001 OTROS INGRESOS 3,302,483.53 0.00 11,350.00 3,313,833.53500-000-0000 RESULTADOS GASTOS 8,497,054.53 543,090.01 0.00 9,040,144.54500-100-0000 GASTOS DE ADMINISTRACION 8,300,650.22 540,966.01 0.00 8,841,616.23500-100-0001 SUELDOS 5,817,618.19 295,527.72 0.00 6,113,145.91500-100-0002 AGUINALDO 57,726.59 133,605.47 0.00 191,332.06500-100-0003 VACACIONES 30,681.00 2,959.82 0.00 33,640.82500-100-0004 PRIMA VACACIONAL 8,178.03 834.45 0.00 9,012.48500-100-0005 LIQUIDACIONES 6,720.79 0.00 0.00 6,720.79500-100-0006 GRATIFICACION 2,876.44 0.00 0.00 2,876.44500-100-0007 CUOTA PATRONAL IMSS 1,343,530.96 62,575.06 0.00 1,406,106.02500-100-0008 CUOTA PATRONAL C Y V . 284,440.06 13,764.49 0.00 298,204.55500-100-0009 SAR 134,465.12 6,583.80 0.00 141,048.92500-100-0010 INFONAVIT 336,159.57 16,459.20 0.00 352,618.77500-100-0011 2% S/ NOMINAS 116,490.80 8,656.00 0.00 125,146.80500-100-0012 HONORARIOS PERSONAS MORALES 24,000.00 0.00 0.00 24,000.00500-100-0018 PAPELERIA 114,083.23 0.00 0.00 114,083.23500-100-0030 RECARGOS 23,679.44 0.00 0.00 23,679.44500-110-0000 NO DEDUCIBLES 166,541.02 0.00 0.00 166,541.02500-110-0003 MULTAS 58,211.65 0.00 0.00 58,211.65500-110-0004 ACTUALIZACION 202.64 0.00 0.00 202.64500-110-0007 NO DEDUCIBLES 108,126.73 0.00 0.00 108,126.73500-130-0000 COMISIONES BANCARIAS 29,863.29 2,124.00 0.00 31,987.29500-130-0001 COMISIONES BANCARIAS 29,863.29 2,124.00 0.00 31,987.29

Total cuentas no impresas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Sumas Iguales: 15,554,947.26 15,554,947.26 6,324,718.00 6,324,718.00 16,033,963.96 16,033,963.96

LOQUAY, S.A.Balanza de comprobación al 31/Dic/2007

Saldos Iniciales Saldos Actuales

BB

326

3.16.5 LIQUIDACIONES PAGADAS POR EL PATRON

328

3.16.6 NOMINA (MES PRUEBA)

R.F.C. : LOQ060901GH0 Pagina: 34Registro Patronal : Y604929610-3

Nomina: 13Clasificacion: ?????Departamentos: Periodo de Pago: Del 1/Jul/07 Al 15/Jul/07Periodicidad: QUICENAL Forma de pago: Todas

SUELDO 417,662.50Total en especie 0.00 *

Total : 417,662.50

IMSSANTICIPO DE NOMINA 10,367.20DESCUENTO 1,720.00OTROS DESCUENTOS 1,800.00CREDITO INFONAVIT 500.00CREDITO AL SALARIO 3,178.83

-100,298.93Total : -82,732.90

TOTAL EN EFECTIVO : 500,395.40N E T O P A G A D O : 500,395.40

Total gravable : 417,662.50Total Credito al Salario : -100,298.93Total en especie : 0.00

Las percepciones marcadas con * se pagan en especie. EL NETO PAGADO incluye el total en efectivo y el total en especie .

:

D e d u c c i o n e s

:::::

LOQUAY, S.A.

T O T A L E S

P e r c e p c i o n e s

Nomina de Sueldos

::

329

R.F.C. : LOQ060901GH0 Pagina: 36Registro Patronal : Y604929610-3

Nomina: 14Clasificacion: ?????Departamentos: Periodo de Pago: Del 16/Jul/07 Al 31/Jul/07Periodicidad: QUICENAL Forma de pago: Todas

SUELDO 441,406.80Total en especie 0.00 *

Total : 441,406.80

IMSSANTICIPO DE NOMINA 10,942.57DESCUENTO 1,500.00OTROS DESCUENTOS 5,149.44CREDITO INFONAVIT 750.00CREDITO AL SALARIO 3,781.60

-105,996.91Total : -83,873.30

TOTAL EN EFECTIVO : 525,280.10N E T O P A G A D O : 525,280.10

Total gravable : 441,406.80Total Credito al Salario : -105,996.91Total en especie : 0.00

Las percepciones marcadas con * se pagan en especie. EL NETO PAGADO incluye el total en efectivo y el total en especie .

:

D e d u c c i o n e s

:::::

LOQUAY, S.A.

Nomina de Sueldos

T O T A L E S

P e r c e p c i o n e s

::

330


UNIDAD IV.


DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL

331

4. OPINION DEL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

México D.F. 30 de Septiembre de 2008

Asamblea de Accionistas de:

Loquay, S.A.

Instituto Mexicano del Seguro Social.

He examinado la información que se presenta en los anexos I al V adjuntos, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón Loquay, S.A, con registro patronal Y60-49296-10-3 con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de cotización, como establece la Ley del Seguro Social y sus reglamentos, por el ejercicio del 1ro de Enero al 31 de Diciembre de 2007. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información, con base en la auditoria que practiqué.

Mi examen fue realizado de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información de los anexos I al V no contienen errores importantes y que están preparados de acuerdo a la bases establecidas en la Ley del Seguro Social y sus reglamentos. La auditoria consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos 1 al V, así como la presentación de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

332

Como parte de mi examen apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos que considere necesarios de acuerdo con las circunstancias:

1. Revise la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo.

2. Revise el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.

3. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.

4. Verifique que las percepciones por concepto de sueldos y salarios prestaciones y remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de cotización, de conformidad con lo establecido, entre otros en el art. 27 de la Ley del Seguro Social.

5. Revise la retención y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de riesgo de trabajo.

6. Realice la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

7. Verifique de los 1203 empleados que aparecen en la Contabilidad del patrón existen empleados omisos mismas que no se afiliaron ante el Seguro Social, en base a la auditoria realizada al patrón LOQUAY S.A , se identificaron 216 personas omisas por las que se pagara diferencia por no estar inscritas de acuerdo al art. 15 de la LSS fracción I , II, III.

333

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por la omisión señaladas en el párrafo que antecede por los montos descritos en el anexo II, mismos que fueron cubiertos con fecha 20 de Agosto de 2008, el patrón LOQUAY S.A., cumplió razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones en materia de Seguro Social, y la información contenida en los anexos I al V , se encuentran presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del seguro social en Materia de Afiliación de empresas , Recaudación y Fiscalización para el pago de Cuotas del Seguro Social.

Contador Público Autorizado.

Miguel Ángel Murguía Rodríguez

Registro IMSS 27263754

334

4.1 AVISO PARA DICTAMINAR DICP-02

335

4.2 CARTA DE PRESENTACION DICP-04

336

4.3 DICTAMEN

337

4.3.1 ANEXO I

ANEXO lINFORME RESPECTO DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADODESCRIPCION DE LAS CARACTERISTICAS GENERALES DEL PATRON

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL LOQUAY S.A.DOMICILIO FISCAL ZACATECAS 35-303 ROMA

Calle Número Colonia CUAUHTEMOC 6700 MEXICO

Delegación o Municipio C.P. CiudadREGISTRO PATRONAL Y60-49296-10-3 EJERCICIO O PERIODO

DICTAMINADO Al 31/12/2007NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL LIC. HERIBERTO GOMEZ BOLAÑOS

Periodo Clase Fracción DEL AL 0 0 .0000

FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES 01/09/2006 01/01/2007 28/02/2007 1 8401 .54355 01/03/2007 31/12/2007 1 8401 .54355

CUOTAS PAGADAS EN EL EJERCICIO

RIESGO EXCEDENTE GASTOS DE Y TOTAL

FIJA 3 SMGDF PENSIONADOS TRABAJO VIDA PREST. SOC.

$1,106,591.12 254.43 67737.01 101054.89 37911.24 165637.7 69743.44 $1,548,929.79

CESANTIA YRETIRO VEJEZ

141051.55 298207.98 439259.5

En el periodo dictaminado se adquirió calidad de patrón sustituto SI Fecha NOSe tienen bases de cotización especiales SI Fecha NOEn caso afirmativo especifícar.

Hoja 1

DEL 01/01/2007

PRESTACIONES EN

DINERO

CLASIFICACION DE LA EMPRESA

Prima

1 AL 12

TOTAL

RCV

MES

BIMESTRE1 AL 6

GUARDERIAS ENFERMEDADES Y MATERNIDAD INVALIDEZY

X

X

338

ANEXO lNOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL LOQUAY S.A.

REGISTRO PATRONAL Y60-49296-10-3 EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL 01/01/2007 Al 31/12/2007


COLECTIVO NO PROCEDE INDIVIDUAL OK

SINDICATO NO PROCEDE

VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: INDEFINIDO AL INDEFINIDO


PLANTA: OK EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:

GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES CONFIANZA

COLECTIVO INDIVIDUALSINDICATOVIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: ALTIPOS DE CONTRATACION:PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:


COLECTIVO INDIVIDUALSINDICATO

VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: ALTIPOS DE CONTRATACION:PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:


SE OBSERVA QUE LA EMPRESA DICTAMNADA MANEJA EL SALARIO DE SUS TRABAJADORES POR DEBAJO DE LOS SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES AUTORIZADOS.

C.P.A. MIGUEL ANGEL MURGUIA RODRIGUEZREGISTRO 2726 - 37 - 54

Hoja 2


339

4.3.2 ANEXO II

ANEXO ll

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL LOQUAY S.A.

REGISTRO PATRONAL: Y6049296103 EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del 01/01/2007 Al 31/12/2007

FORMA DE PAGO:

PARCIALIDADES UNA EXHIBICION

RIESGOS INVALIDEZ GUARD.Y SUBTOTAL TOTALEXCED. PREST. E GTOS. MED. DE Y VIDA PRES.SOC C.O.P ACT REC

MES FIJA 3 SMGDF DINERO PENSIONADOS TRABAJOENERO 5,530.18 0.00 770.02 175.01 140.00 665.02 280.01 7,560.25 488.36 1,728.03 9,776.64

FEBRERO 4,776.20 0.00 229.74 259.97 131.45 574.35 241.83 6,213.55 367.38 1,338.56 7,919.49MARZO 7,783.86 0.00 374.41 561.62 197.06 936.03 394.12 10,247.11 575.61 2,079.05 12,901.77ABRIL 7,701.79 0.00 370.47 555.70 194.98 926.16 389.96 10,139.07 546.42 1,931.94 12,617.42MAYO 4,577.00 0.00 220.16 330.24 115.87 550.40 231.75 6,025.42 328.52 1,076.99 7,430.93JUNIO 7,970.66 0.00 383.40 575.10 201.79 958.50 403.58 10,493.02 626.34 1,759.08 12,878.45JULIO 10,104.20 0.00 486.02 729.04 255.80 1,215.06 511.60 13,301.73 777.09 2,068.18 16,147.00

AGOSTO 2,836.03 0.00 315.30 472.96 165.95 788.26 331.90 4,910.40 264.89 701.77 5,877.06SEPTIEMBRE 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

OCTUBRE 388.26 0.00 18.68 28.01 9.83 46.69 19.66 511.13 21.25 60.16 592.54NOVIEMBRE 438.58 0.00 21.10 31.64 11.10 52.74 22.21 577.37 25.13 61.27 663.77DICIEMBRE 422.05 0.00 20.30 30.45 10.68 50.75 21.37 555.61 16.82 51.75 624.18

TOTAL 52,528.82 0.00 3,209.61 3,749.74 1,434.53 6,763.97 2,847.99 70,534.65 4,037.81 12,856.78 87,429.24

TOTALACT

BIMESTREENE-FEB 177.73 3,983.74MAR-ABR 271.52 6,141.62MAY-JUN 232.90 4,839.42JUL-AGO 265.96 6,319.42SEP-OCT 10.29 271.64NOV-DIC 280.56 597.82TOTAL 1,238.96 22,153.66

Hoja 1

RETIRO Y VEJEZ

CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTASOBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN

CUOTAS SEGURO SOCIAL

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

PATRONALES

RCVSUBTOTAL

1,008.46 2,155.59 3,164.05 641.957181

CESANTIA CUOTAS OBRERO PATRONALES REC

1,587.24 3,392.73 4,979.97 890.12780751,270.65 2,716.01 3,986.66 619.85425281,706.71 3,648.09 5,354.80 698.6604422

75.31 160.97 236.28 25.0758968887.15 186.29 273.44 43.82103148

5,735.53 12,259.68 17,995.21 2919.496612

340

ANEXO II

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL LOQUAY, S.A.

REGISTRO PATRONAL: Y6049296103 EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del 01/01/2007 AL 31/12/2007


SE OBSERVO QUE LA EMPRESA DICTAMNADA NO HACE LA MODIFICACION CORRESPONDIENTEEN EL FACTOR DE INTEGRACION POR ANTIGÜEDAD POR LO QUE SE OBTUVIERON DIFERENCIAS;

POR OTRA PARTE EN LA REVISION SE ENCONTRO CON PERSONAS QUE NO SE ENCUENTRAN COTIZANDO ANTE EL SEGURO.

LIC HERIBERTO GOMEZ BOLAÑOS27263754


Hoja 2

NOTAS RELEVANTES DEL ANEXO II DEL DICTAMEN

REGISTRO

C.P.A MIGUEL ANGEL MURGUIA RODRIGUEZ

341

ANEXO II

LOQUAY S.A.

EJERCICIO O PERIODO Y60-49296-10-3 DICTAMINADO DEL 01/01/2007

15/04/2008


CONSTANCIA DE PRESENTACION DE AVISOS AFILIATORIOS Y/O MOVIMIENTOS SALARIALES ELABORADOS CON MOTIVO DEL DICTAMEN


TOTAL


1203 296 296

LIC HERIBERTO GOMEZ BOLAÑOS C.P.A MIGUEL ANGEL MURGUIA RODRIGUEZ27263754


Hoja 3.

AL 31/12/2007

CONCEPTO


SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AUDITORIA SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AFILIACION

REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL:


No. de AVISOS

0216

REGISTRO

No. DE TRABAJADORES

NOTA: LOS MOVIMIENTOS ASCENDENTES Y DESCENDENTES DEBERAN ELABORARSE DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN ELREGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACIÓN OEN SU CASO, CON LA NORMATIVIDAD QUE EMITA LA UNIDAD DE INCORPORACION AL SEGURO SOCIAL.


613

0

00

21678

103

X

342

4.3.3 ANEXO IIIANEXO III


O RAZON SOCIAL LOQUAY S. A.

REGISTRO PATRONAL Y604929103 EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO 01/01/2007 31/12/2007

GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJAD ESPECIALES

CLAUSULA CONCEPTOSEN C.C.T DE

PERCEPCION FIJA VARIABLE SI NO

IV Sueldos y Salarios X X

VII Prima Dominical X X

VIII Vacaciones X X

VIII Prima Vacacional X X

IX Aguinaldo X X

(*) LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS ESTÁ EN TERMINOS DE LA LEY

Hoja 1

ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPO O CATEGORIAS DE TRABAJADORES INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO


TIPO DE PERCEPCION (*)E INTEGRA AL SALARIO BASE D

COTIZACION (*)

Del Al

343

ANEXO III

NOMBRE, DENOMINACIONO RAZON SOCIAL LOQUAY S.A.REGISTRO PATRONAL Y604929103 EJERCICIO O PERIODO

DICTAMINADO 01/01/2007 AL 31/12/2007GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES CONFIANZA



1 6 25% 15 0 1.0452

2 8 25% 15 0 1.0466

3 10 25% 15 0 1.0479

4 12 25% 15 0 1.0493

5--9 14 25% 15 0 1.0507

10--14 16 25% 15 0 1.0521

15--19 18 25% 15 0 1.0534

20--24 20 25% 15 0 1.0548

25--29 22 25% 15 0 1.0562

NOTA: AL FACTOR SE LE SUMA LA UNIDAD DE SUELDO PARA SU INTEGRACION.

Hoja 2

DelDel

344

ANEX

O III

NOMB

RE, D

ENOM

INAC

ION

O RA

ZON

SOCI

ALLO

QUAY

S.A

.

REGI

STRO

PAT

RONA

L

Y60

4929

103

E

JERC

ICIO

O P

ERIO

DO D

ICTA

MINA

DO

DE

L

01/0

7/20

07

A

L

3

1/07

/200

7

DETE

RMIN

ACIO

N DE

L SA

LARI

O DI

ARIO

BAS

E DE

COT

IZAC

ION

CORR

ESPO

NDIE

NTE

A LA

S PE

RCEP

CION

ES F

IJAS

(PRU

EBA

MUES

TRA)

JU

LIO

MES

NUME

RO D

EGR

UPO

O CU

OTA

FACT

OR D

EOT

RO C

ONCE

PTO

S.B.

CSE

GURI

DAD

SOCI

ALNO

MBRE

DEL

ASE

GURA

DOAN

TIGU

EDAD

CATE

GORI

ADI

ARIA

INTE

GRAC

ION

FIJO

DIAR

IO F

IJO

JULI

O28

-97-

77-2

275-

1AC

QUAR

T OR

MAEC

HEA

ROBE

RTO

JAVI

ER1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O96

-04-

87-0

611-

1AH

EDO

APOL

ONIO

JUAN

LUI

S1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O37

-87-

68-0

258-

0AL

VARE

Z VI

LLAV

ICEN

CIO

ALFO

NSO

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8JU

LIO

45-0

1-73

-016

1-0

ARCU

RI A

RANO

ELI

ZABE

TH1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O68

-97-

82-2

939-

8BA

EZA

MINU

ETTZ

KAR

LA D

ANIE

LA1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O07

-02-

83-1

068-

3BE

NITE

Z RI

OS R

AUL

FIDE

L1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O45

-06-

83-1

675-

6CA

MACH

O RE

YES

ERIK

A1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O45

-01-

83-2

014-

8CA

STAÑ

EDA

RUBI

O ED

ITH

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8JU

LIO

94-0

6-88

-308

3-8

CHIM

AL H

ERNA

NDEZ

CHR

ISTO

PHER

EDW

IN1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O42

-90-

73-2

255-

8DI

AZ B

ERMU

DEZ

ALFR

EDO

ADRI

AN1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O37

-05-

85-1

227-

0ES

TRAD

A LO

YOLA

MAR

IANA

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8JU

LIO

96-0

6-86

-385

9-0

FERI

A TO

RRES

ANA

GUA

DALU

PE1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O45

-05-

82-1

591-

9FL

ORES

GAL

LEGO

S JO

SE A

GUST

IN1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O28

-88-

69-1

275-

8GA

LIND

O VI

VERO

LUI

S FR

ANCI

SCO

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8JU

LIO

39-0

0-79

-026

0-2

GARC

IA G

ONZA

LEZ

SILV

IA1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O94

-06-

54-0

034-

6GA

RCIA

HER

RERA

OLG

A1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O30

-99-

82-0

751-

5GA

RCIA

TEL

LEZ

MART

HA P

ATRI

CIA

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8JU

LIO

11-9

3-75

-355

3-9

GONZ

ALEZ

JIME

NEZ

VICT

OR1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O11

-05-

84-1

509-

9GU

TIER

REZ

VALE

RIO

ANIT

A1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O39

-99-

81-4

180-

6HE

RNAN

DEZ

BERN

AL M

ARIA

BEL

EM M

ILAG

ROS

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8JU

LIO

11-9

1-66

-145

4-5

HERN

ANDE

Z CO

RTES

LAU

RA1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O39

-04-

86-0

061-

1HE

RNAN

DEZ

GONZ

ALEZ

JOSE

JAVI

ER1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O37

-06-

61-0

034-

0HE

RNAN

DEZ

HERN

ANDE

Z AL

ICIA

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8JU

LIO

42-0

6-86

-069

3-0

HERN

ANDE

Z HE

RNAN

DEZ

VIAN

NEY

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8JU

LIO

39-0

6-65

-006

0-2

HERN

ANDE

Z SA

LAZA

R MA

RIA

BLAN

CA1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O39

-06-

86-1

915-

2HE

RRER

A OR

TEGA

KAR

INA

LIZB

ETH

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8JU

LIO

96-8

9-70

-052

0-1

JAIM

ES R

OMER

O JO

SE1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O45

-91-

62-0

267-

9JU

AREZ

PAD

RON

MARI

A BE

ATRI

Z1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.8

31.

0452

063

.58

JULI

O45

-06-

85-3

184-

2LA

GUNA

MAR

TINE

Z FR

ANCI

SCO

EMAN

UEL

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.83

1.04

520

63.5

8HO

JA 3-

1

345

ANEX

O III

NOMB

RE, D

ENOM

INAC

ION

O RA

ZON

SOCI

ALLO

QUAY

S.A

.

REGI

STRO

PAT

RONA

L

Y60

4929

103

EJ

ERCI

CIO

O PE

RIOD

O DI

CTAM

INAD

O

D

EL

01/07

/2007

DETE

RMIN

ACIO

N DE

L SAL

ARIO

DIA

RIO

BASE

DE

COTIZ

ACIO

NCO

RRES

POND

IENT

E A

LAS

PERC

EPCI

ONES

FIJA

S(P

RUEB

A MU

ESTR

A)

JULIO

MES

NUME

RO D

EGR

UPO

O CU

OTA

FACT

OR D

EOT

RO C

ONCE

PTO

S.B.

CSE

GURI

DAD

SOCI

ALNO

MBRE

DEL

ASE

GURA

DOAN

TIGU

EDAD

CATE

GORI

ADI

ARIA

INTE

GRAC

ION

FIJO

DIAR

IO F

IJO

OMIS

OSJU

LIO90

-99-

72-0

400-

4AL

FARO

QUI

ROZ

JOSE

JUAN

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.831.0

452

063

.58JU

LIO39

-06-

83-0

171-

0AL

VA O

RTEG

A LU

IS F

ERNA

NDO

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.831.0

452

063

.58JU

LIO90

-05-

83-0

999-

9AL

VARA

DO S

ULLIV

AN JO

RGE

ALBE

RTO

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.831.0

452

063

.58JU

LIO72

-01-

70-0

137-

0AR

EVAL

O RO

DRIG

UEZ

ILLSE

YOL

ANDA

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.831.0

452

063

.58JU

LIO82

-03-

80-1

675-

2AV

ILA C

HABO

LLA

DANI

EL A

LEJA

NDRO

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.831.0

452

063

.58JU

LIO71

-90-

74-0

064-

3BA

ST P

EREZ

JONA

THAN

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.831.0

452

063

.58JU

LIO42

-82-

60-0

132-

5CA

DEÑO

BEJ

ARAN

O FA

BIAN

A1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.83

1.045

20

63.58

JULIO

28-9

2-70

-117

3-5

CRUZ

PAL

ACIO

S ED

UARD

O1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.83

1.045

20

63.58

JULIO

16-8

0-60

-134

9-2

CRUZ

RUB

IO G

UILL

ERMO

JESU

S1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.83

1.045

20

63.58

JULIO

90-9

2-67

-093

0-5

ESCA

MILL

LA S

ALGA

DO JE

SUS

MANU

EL1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.83

1.045

20

63.58

JULIO

45-0

4-87

-130

5-6

ESPI

NOSA

MAQ

UEDA

RAU

L1

OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.83

1.045

20

63.58

JULIO

92-9

1-66

-061

5-2

ESQU

EDA

LUNA

MAR

TINA

MON

ICA

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.831.0

452

063

.58JU

LIO71

-91-

72-0

051-

2FL

ORES

CHI

NEY

RODR

IGO

IVA

1OP

ERAD

OR T

ELEF

ONIC

O60

.831.0

452

063

.58JU

LIO11

-08-

65-0

127-

4FL

ORES

GUA

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OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.83

1.045

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63.58

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-227

0-6

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RICA

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ERAD

OR T

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ONIC

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OR T

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ONIC

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LIO11

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NZAL

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ADOR

TEL

EFON

ICO

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1.045

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8-5

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ALEZ

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OR T

ELEF

ONIC

O60

.831.0

452

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LIO11

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340-

0GO

NZAL

EZ Z

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ADOR

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EFON

ICO

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-030

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ANDE

Z CA

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ADOR

TEL

EFON

ICO

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1-2

HERN

ANDE

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EFON

ICO

60.83

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JULIO

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1-8

HERN

ANDE

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60.83

1.045

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JULIO

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-398

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EFON

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1.045

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EZ A

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60.83

1.045

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LIO11

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ADOR

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EFON

ICO

60.83

1.045

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63.58

JULIO

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-146

4-6

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Z LO

PEZ

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O RO

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OPER

ADOR

TEL

EFON

ICO

60.83

1.045

20

63.58

JULIO

11-0

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-012

7-0

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RIAS

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.831.0

452

063

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HOJA

3-2

AL

3

1/07/2

007

346

ANEX

O III

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ZON

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01/07

/2007

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ADOR

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1.045

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63.58

JULIO

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RIA

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EFON

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60.83

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63.58

JULIO

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1.045

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63.58

JULIO

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LES

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ADOR

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1.045

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63.58

JULIO

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-012

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OPER

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1.045

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-343

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HOJA

3-3

AL

3

1/07/2

007

347

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O II

I

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/01/

2007

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/12/

2007

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00

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00

00

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00

00

00

00

00

00

00

00

00

00

00

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00

00

00

0

Hoja

4

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348

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2007

AL

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JULI

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0.87

JULI

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73-0

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0.87

JULI

O68

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0.87

JULI

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-02-

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363

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0.87

JULI

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-06-

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0.87

JULI

O45

-01-

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863

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0.87

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0.87

JULI

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-06-

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0.87

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463

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JULI

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0.87

JULI

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HOJA

5-1

349

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92-9

1-66

-061

5-2

63.5

80

063

.58

063

.58

63.5

80

63.5

8JU

LIO

71-9

1-72

-005

1-2

63.5

80

063

.58

063

.58

63.5

80

63.5

8JU

LIO

11-0

8-65

-012

7-4

63.5

80

063

.58

063

.58

63.5

80

63.5

8JU

LIO

83-0

5-84

-227

0-6

63.5

80

063

.58

063

.58

63.5

80

63.5

8JU

LIO

12-9

9-81

-332

8-9

63.5

80

063

.58

063

.58

63.5

80

63.5

8JU

LIO

11-0

8-65

-012

8-2

63.5

80

063

.58

063

.58

63.5

80

63.5

8JU

LIO

11-0

1-69

-024

8-5

63.5

80

063

.58

063

.58

63.5

80

63.5

8

HOJA

5-4

352

ANEX

O lI

I

NO

MBR

E, D

ENO

MIN

ACIO

N O

RAZ

ON

SO

CIA

L

LOQ

UAY

,S.A

.

REG

ISTR

O P

ATR

ON

AL

Y

60-4

9296

-10-

3

EJER

CIC

IO O

PER

IOD

O D

ICTA

MIN

ADO

D

el

01

/01/

2007

AL

3

1/12

/200

7

COM

PARA

CIO

N EN

TRE

EL S

ALAR

IO D

IARI

O B

ASE

DE C

OTI

ZACI

ON

DETE

RMIN

ADO

POR

DICT

AMEN

Y L

O C

OTI

ZADO

PO

R EL

PAT

RON

(PRU

EBA

MUE

STRA

)JU

LIO

SALA

RIO

DIA

RIO

E Y

M, R

.T.

INVA

LIDE

Z Y

VIDA

BASE

DE

COTI

ZACI

ON

GUA

RDER

IAS

Y PR

ESTA

CIO

NES

SOCI

ALES

CESA

NTIA

Y V

EJEZ

MES

NU

MER

O D

EIM

POR

TED

EBIO

DEB

IOSE

GU

RID

AD S

OC

IAL

FIJO

VAR

IABL

EM

IXTO

CO

TIZA

RC

OTI

ZOD

IF.

CO

TIZA

RC

OTI

ZOD

IF.

JULI

O11

-96-

74-0

340-

063

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-94-

62-0

305-

363

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

64-0

101-

263

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O63

-84-

64-0

651-

863

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O45

-92-

76-3

980-

263

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O42

-86-

66-0

706-

463

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O06

-79-

61-5

890-

263

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O01

-79-

60-3

296-

763

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

60-0

081-

463

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-89-

67-1

340-

863

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O32

-01-

82-1

464-

663

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

67-0

127-

063

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-73-

55-8

907-

663

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-74-

55-2

990-

663

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

59-0

098-

063

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

50-0

040-

163

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O01

-67-

34-1

307-

463

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O64

-85-

61-0

446-

463

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-93-

59-0

191-

563

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O42

-01-

60-0

008-

763

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

66-0

097-

763

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

49-0

030-

463

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-96-

59-0

012-

663

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

70-0

145-

663

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O01

-65-

45-8

511-

463

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O88

-83-

54-0

316-

863

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

HOJA

5-5

353

ANEX

O lI

I

NO

MBR

E, D

ENO

MIN

ACIO

N O

RAZ

ON

SO

CIA

L

LOQ

UAY

,S.A

.

REG

ISTR

O P

ATR

ON

AL

Y

60-4

9296

-10-

3

EJER

CIC

IO O

PER

IOD

O D

ICTA

MIN

ADO

D

el

01

/01/

2007

AL

3

1/12

/200

7

COM

PARA

CIO

N EN

TRE

EL S

ALAR

IO D

IARI

O B

ASE

DE C

OTI

ZACI

ON

DETE

RMIN

ADO

POR

DICT

AMEN

Y L

O C

OTI

ZADO

PO

R EL

PAT

RON

(PRU

EBA

MUE

STRA

)JU

LIO

SALA

RIO

DIA

RIO

E Y

M, R

.T.

INVA

LIDE

Z Y

VIDA

BASE

DE

COTI

ZACI

ON

GUA

RDER

IAS

Y PR

ESTA

CIO

NES

SOCI

ALES

CESA

NTIA

Y V

EJEZ

MES

NU

MER

O D

EIM

POR

TED

EBIO

DEB

IOSE

GU

RID

AD S

OC

IAL

FIJO

VAR

IABL

EM

IXTO

CO

TIZA

RC

OTI

ZOD

IF.

CO

TIZA

RC

OTI

ZOD

IF.

JULI

O11

-08-

69-0

129-

263

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

71-0

167-

863

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O01

-85-

61-0

816-

063

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O39

-38-

87-3

434-

363

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-08-

64-0

102-

063

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-03-

81-0

769-

163

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

JULI

O11

-75-

58-4

354-

463

.58

00

63.5

80

63.5

863

.58

063

.58

HOJA

5-6

354

ANEXO IIINOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL LOQUAY S.A. REGISTRO PATRONAL Y60-49296-10-3 EJERCICIO O PERIODO

DICTAMINADO 01/01/2007 31/12/2007

CONCEPTO IMPORTESTotal de Remuneraciones Directas pagadas en el ejercicio $6,356,728.50Total de pagos efectuados en el ejercicio a personas físicasHonorarios asimilados a salarios $ 0.Honorarios $ 0.Comisiones $ 0.Otros $ 0.

TOTAL $ 0.Porcentaje de pagos a personas físicas sobre sueldos %I. Importe personas no sujetas de aseguramiento$ 0. II. Importe personas sujetas de aseguramiento $ 0. Importe de la prueba efectuada por el C.P.A. a personas físicas TOTAL $ 0.Porcentaje de la prueba realizada por el C.P.A. %

IMPORTE

$ 0.

TOTAL $0.00

NOMBRE DE IMPORTE REGULARIZADO No. DE PERSONAS LA ACTIVIDAD FISICAS AFILIADAS

$ 0.

TOTAL $ 0.

C.P.A MIGUEL ANGEL MURGUIA RODRIGUEZ27263754

NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A.REGISTRO

hoja 6

DE LA REVISION A LA PRUEBA MUESTRA SE LOCALIZOQUE LA COMPAÑÍA NO TIENE INSCRITOS A TDOS LOS TRABAJADORES

QUE SE EN CUENTRAN EN LA NOMINA

NOTAS RELEVANTES DEL ANEXO III DEL DICTAMEN

II. Personas consideradas como sujetos de aseguramiento

ANALISIS DE LA REVISION A PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS

REPRESENTATIVIDAD

I. ANOTAR EL NOMBRE DE LA ACTIVIDAD DE LA PERSONA QUE NO FUE CONSIDERADA SUJETO DE ASEGURAMIENTO


Al

355

4.3.4 ANEXO IV

ANEXO IV

CONCILIACION DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES EN REGISTROS CONTABLESCONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO; ASI COMO

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL LOQUAY S. A.

REGISTRO PATRONAL Y604929103

TOTAL DE IMPORTESPAGADOS

SUELDOS $6,113,145.91

AGUINALDO $191,332.06

PRIMA VACACIONAL $9,012.48

TIEMPO EXTRA DOBLE

TIEMPO EXTRA TRIPLE

COMISIONES

GRATIFICACIONES $2,876.44

HABITACION

ALIMENTACION

FONDO DE AHORRO: PATRON % TRABAJADOR %

PRIMAS

DESPENSAS

PREMIOS DE PRODUCCION

BONOS

INDEMNIZACION

ETC.

PREVISION SOCIAL

VACACIONES $33,640.82

LIQUIDACIONES $6,720.79

TOTAL $6,356,728.50

Hoja 1

CONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REMUNERACIONES PAGADAS POR NOMINALISTAS DE RAYA Y DOCUMENTOS QUE SOPORTAN EL PAGO

EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del 01/01/2007 AL 31/12/2007

356


REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al 31/12/2007DICTAMINADO Y604996103

GASTOS DE ADMINISTRACION $ 6,356,728.50CTA. SUB. SUB.

CTAS. SUB. $CTA.

500 100 0001 SUELDOS $ 6,113,145.91500 100 0002 AGUINALDO $ 191,332.06500 100 0003 VACACIONES $ 33,640.82500 100 0004 PRIMA VACACIONAL $ 9,012.48500 100 0005 LIQUIDACION $ 6,720.79500 100 0006 GRATIFICACION $ 2,876.44

$$$$$$$

$$$$$

GASTOS DE _________________ $ 0.CTA. SUB. SUB.

CTAS. SUB. $CTA.

$$$$$$

$$$$$$$

$$$$$

Hoja 2

LOQUAY, S.A.

01/01/2007


6,356,728.50

357


REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al 31/12/2007DICTAMINADO Y604996103

GASTOS DE _________________ $ 0.CTA. SUB. SUB.

CTAS. SUB. $CTA.

$$$$$$

$$$$$$$

$$$$$

CTAS. DE BALANCE $ 0.00CTA. SUB.

CTAS.

$$$$$$$$$$$$$$$$$$

TOTAL $ 0.00

Hoja 3

LOQUAY, S.A.

01/01/2007

DE LOS REGISTROS CONTABLES A

358

ANEXO IVNOMBRE, DENOMINACION

O RAZON SOCIAL LOQUAY S.A.

REGISTRO PATRONAL Y6049296103DICTAMINADO Del 01/01/2007 AL 31/12/2007

IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL SEXTO BIMESTRE ___2006______ ANTERIORES AL EJERCICIO DICTAMINADO


$ 0.

IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL SEXTO BIMESTRE _____2007______ DEL EJERCICIO DICTAMINADO


$ 0.

Hoja 4

359

ANEXO IVNOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL LOQUAY S.A.

REGISTRO PATRONAL Y6049296103 EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del 01/01/2007 AL 31/12/2007

TOTAL DE PERCEPCIONES TOTAL DE SALARIOS TOPEDEL PERSONAL TOPADO

EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDARETIRO CESANTIA Y VEJEZ RETIRO CESANTIA Y VEJEZ

$ 0. $ 0. $ 0. $ 0.

TOTAL DE EXCEDENTES

EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDARETIRO CESANTIA Y VEJEZ

$ 0. $ 0.

REGISTRO 27263754

Hoja 5

NOTAS RELEVANTES AL ANEXO IV DEL DICTAMEN

C.P.A. MIGUEL ANGEL MURGUIA RODRIGUEZ

IMPORTE DE EXCEDENTES DE SALARIOS TOPE DE ACUERDOA LOS MAXIMOS LEGALES SEÑALADOS

DE SALARIOS TOPE

Al

360

4.3.5 ANEXO V

ANEXO V



REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO Y604996103 EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del 01/01/2007 Al 31/12/2007

DOMICILIO FISCAL 35 - 303Calle Número Ext/Int Colonia

CUAUHTEMOC 06700 MEXICO DISTRITO FEDERALDelegación o Municipio C.P. Ciudad

AGRICULTURA GANADERIA SILVICULTURA PESCA CAZA

INDS. EXTRACTIVAS IND. TRANSFORMACIÓN CONSTRUCCION COMERCIO SERVICIOS

ESPECIFICAR SU GIRO: PRESTADORA DE SERVICIOS PROFESIONALES TEC. Y CONSULTIVOS EN REC. HUMANOSCLASIFICACION ACTUAL DEL REGISTRO PATRONAL


PAPELERIA

MAQUINARIA Y EQUIPO INCLUSO TRANSPORTENUMERO DE COMBUSTIBLE O CAPACIDAD O

UNIDAD NOMBRE USO ENERGIA POTENCIA

2 TELEFONOS

Hoja 1

GRUPO CLASE FRACCION PRIMA

LOQUAY, S.A.

ZACATECAS ROMA


DE CONFORMIDAD CON LA INFORMACION DECLARADA Y CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 73 Y 75 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL YLOS ARTICULOS 1 FRACCION IV, 19,20,22,23,24,26,28,29 FRACCION V,30 FRACCION IV,166 FRACCION V Y 196 DEL REGLAMENTO DE LA LEYDEL SEGURO SOC

84 I 841 0.54355

NOMBRE NOMBRE

X

361


LOQUAY, S.A.REGISTRO PATRONAL Y60-49296-10-3 EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO

DICTAMINADO Del 01/01/2007 Al 31/12/2007


TRABAJADORES

OPERADORES TELEFONICOS

PROCESO DE TRABAJO ACTUAL

SE REALIZA UNA PRESENTACION A PROSPECTO DE CLIENTES, DONDE SE OFRECE LA COLOCACION DE

PRODUCTOS Y SERVICIOS.

UNA VEZ ACEPTADA LA PROPUESTA SE OBTIENEN DE BASES DE DATOS LISTADOS DE POSIBLES CLIENTES

FINALES.

EL EMPLEADO RECIBE DICHOS LISTADOS EN DONDE SE COMTACTA TELEFONICAMENTE A CADA UNO DE

ELLOS PARA OFRECERLE EL SERVICIO O PRODUCTO.

SI EXISTE ALGUN INTERES POR EL CLIENTE FINAL SE TOMAN SUS DATOS.

EL EMPLEADO ENVIA A UNA CENTRAL EL RESUMEN DE CLIENTES FINALES INTERESADOS.

SE TURNA AL CLIENTE QUE CONTRATO LOS SERVICIOS DE LA COMPAÑÍA LA TOTALIDAD DE CLIENTES

FINALES CONFIRMADOS, A LOS QUE SE LES ENTREGARA EL PRODUCTO O SERVICIO.

LA EMPRESA NO OCUPA DIRECTAMENTE A LOS TRABAJADORES PARA SI MISMA , POR LO QUE ENVIA A OTRAS

EMPRESAS SU MANO DE OBRA, TOMANDO UN PAPEL DE INTERMEDIARIO ENTRE EL TRABAJADOR Y LA EMPRESA

QUE CONTRATA LOS SERVICIOS (OUTSORCING)

LUGAR Y FECHA EN DONDE SE ELABORA ESTE REPORTE NOMBRE, FIRMA Y No. DE REGISTRO DEL C.P.A. ANTE EL IMSS

MEXICO DISTRITO FEDERAL A 30 DE SEPTIEMBRE DE 2008


NOTA:

Hoja 2

TRABAJADORES

1105


C.P.A. MIGUEL ANGEL MURGUIA RODRIGUEZ

HERIBERTO GOMEZ BOLAÑOS


No. de Aviso Fecha de Recepción del Dictamen

CLAVE DEIDENTIFICACION

EN CASO DE QUE LOS ESPACIOS MARCADOS NO SEAN SUFICIENTES, ANEXAR LA INFORMACION FALTANTE EN HOJAS POR SEPARADO, INDICANDO EL RUBRO CORRESPONDIENTE.

Fecha de Recepción del Dictamen


362


5. UNIDAD V.

CONCLUSION DEL CASO PRÁCTICO

363

5.1 CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS

México, D.F. a 15 de agosto de 2008

LOQUAY, S.A. DE C.V.

CARTA DE COMENTARIOS Y SUGERENCIAS

AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2008

364

LIC. HERIBERTO GÓMEZ BOLAÑOS

REPRESENTANTE LEGAL

LOQUAY, S.A. DE C.V.

En relación con nuestra auditoria para efectos de Seguro Social de LOQUAY, S.A. de C.V., por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007, hemos evaluado la estructura de control interno de la Compañía únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la cual determina la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría, aplicadas en nuestro examen para efectos de seguro social. Nuestra evaluación de la estructura de control interno comprendió del estudio y evaluación del mismo. El informe adjunto también incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos administrativos, los cuales notamos durante nuestra visita.

Todos estos comentarios se presentan como sugerencias constructivas para la consideración de la Administración, como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras prácticas y procedimientos administrativos.

Nuestras sugerencias no incluyen todas las posibles mejoras que podrían desarrollarse con base en una revisión especial más extensa, ya que las mismas se refieren únicamente a aquellas áreas que solo pudimos observar durante el curso de nuestra revisión.

Este informe es para uso exclusivo de la Administración de la Compañía y no debe ser utilizado para ningún otro fin.

Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesía y cooperación extendida a nuestros representantes durante el curso de su trabajo. Nos agradaría discutir estas recomendaciones en mayor detalle, de ser necesario y proporcionar la ayuda necesaria para su implementación, en caso de que ustedes lo juzguen conveniente.

Atentamente:

C.P.A. MIGUEL ÁNGEL MURGUÍA RODRIGUEZ

365

LOQUAY, S.A. DE C.V

Carta de comentarios y sugerencias

AREA

Control Interno

OBSERVACIÓN:

La Compañía no cuenta con políticas o manuales de procedimientos para el proceso de recursos humano, aunque la Compañía presta servicios de Outsourcing en recursos humanos, no está cumpliendo con las características para ello , se pudo observar que durante nuestra visita , que la administración de recursos humanos es llevada por una sola persona, misma que realiza las actividades de reclutamiento y selección y contratación y determinación y pago de Cuotas Obrero patronales ante el IMSS e Infonavit , elaboración de nomina , despidos (finiquitos y pago de la misma.

Se pudo observar que la gente a su cargo no realiza alguna actividad antes descritas.

SUGERENCIA:

Se sugiere que la administración de la Compañía establezca manuales y políticas para el proceso de Recursos Humanos y que defina y distribuya actividades entre el personal , es importante que se manejen y establezcan organigramas por área.

Se sugiere establecer las políticas referentes al área de recursos humanos , mismas que deberán estar escritas en los manuales correspondientes, estas políticas se darán a conocer al personal encargado del área vigilando su correcta aplicación y cumplimiento.

366

LOQUAY, S.A. DE C.V

Carta de comentarios y sugerencias

El establecimiento de políticas brindara un mayor control en el departamento de nominas ya que al no tener una segregación de funciones adecuada y no tener requisitos mínimos de control (elaboro, reviso y autorización), se pueden asumir riesgos de fraude.

OBSERVACIÓN

Aun cuando la compañía realiza el cotejo Nomina- SUA se detecto lo siguiente:

A) Durante la revisión de las nominas efectivamente pagadas se detecto que el 25% del personal incluido en dicha nomina no esta dado de alta ante el Instituto Mexicano del Seguro Social por consiguiente las liquidaciones que se presentan a través del Sistema Único de Administración (SUA) omiten a dicho personal

SUGERENCIA:

Se sugiere se tomen las medidas necesarias a la brevedad posible, a fin de corregir dicha situación, evitando con esto la contingencia de no cumplir con la ley establecida por el Instituto Mexicano del Seguro Social.

367

5.2 CARTA DE LA GERENCIA

México, D. F. a 30 de Septiembre de 2008

Murgap y Asociados S.C.

Presente:

Estimados señores:

Proporcionamos a ustedes esta carta de declaraciones en relación con su auditoría para efectos del Dictamen del Seguro Social de la empresa Loquay S.A por el periodo del 01 de enero al 31 de Diciembre de 2007, adecuada con el propósito de expresar una opinión respecto a si dichas contribuciones presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes la situación de la empresa Loquay S.A ante el Instituto Mexicano del Seguro Social así como si dichos importes son presentados de conformidad con las Normas de Información Financiera en México.

Confirmamos que somos responsables de la presentación razonable de dichas contribuciones y que fueron preparados de conformidad con las Normas de Información Financiera en México.

En determinadas declaraciones contenidas en este documento se menciona que las diferencias están limitadas a aspectos significativos o de relativa importancia. Para efectos de esta carta se considera que son aspectos significativos o de relativa importancia, aquellos asuntos o partidas que, sin consideración a sus tamaños, involucran una omisión o presentación incorrecta de información financiera que, a la luz de las circunstancias que la rodean, hacen probable que el juicio de una persona razonable que descansé en esa información, se vea modificado o influenciado por la omisión o presentación incorrecta.

LOQUAY, S.A.

Calle: Zacatecas 35- 303 Tel. 53-55-33-99Col. Roma Del. Cuauhtémoc Fax 57-60-01-2211000, Distrito Federal. [email protected]________________________________________________________________

368

LOQUAY, S.A.


En relación con su Auditoría les confirmamos, a nuestro leal saber y entender, las siguientes manifestaciones efectuadas durante el desarrollo de las mismas:

1. Las contribuciones y registros antes mencionados están razonablemente presentados, de conformidad con las NIF.

2. Hemos puesto a su disposición:

a. Todos los registros contables e información relacionada.

b. Todos los contratos de trabajo.

3. Somos responsables de asegurar razonablemente que no existan deficiencias significativas o debilidades materiales en el diseño y/o en la operación del control interno que impidan que se preparen y emitan informes financieros confiables y que aseguren su capacidad para registrar, procesar y resumir los datos que integran la información financiera.

4. Reconocemos nuestra responsabilidad para el diseño e implementación de programas y controles para prevenir y detectar fraudes.

5. Consideramos que los efectos de todas las diferencias no corregidas en el pago de las contribuciones y liquidaciones por concepto de seguridad social incluyendo las determinadas por ustedes en el curso de su auditoria, y que se resumen en la cedula adjunta a esta carta, no son significativos, tanto en forma individual como en su conjunto, para la emisión del dictamen del seguro social.

6. No tenemos conocimiento de la existencia de fraudes que involucren a la administración o a empleados con un papel importante en el sistema contable de la Compañía.

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LOQUAY, S.A.


7. Ningún funcionario o empleado actual o anterior de la Compañía, ni ningún analista financiero funcionario o empleado de alguna agencia o departamento del gobierno, agente de valores, ni ninguna otra persona nos ha comunicado de algún alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar a la administración de la Compañía.

No existen:

a) Transacciones significativas que no hayan sido adecuadamente contabilizadas en los registros de contabilidad.

b) Planes o intenciones que puedan afectar en forma importante el valor de los libros o clasificación en la contabilidad, de activos o pasivos.

c) Violaciones, o posibles violaciones, de Leyes y reglamentos, incluyendo fiscales, cuyos efectos deban ser considerados para su revelación o como base para el registro de pérdidas contingentes.

d) Incumplimientos con compromisos contractuales que puedan dar lugar a una situación que afecte significativamente a la operación de la Compañía.

e) Litigios en proceso que nuestros asesores legales consideren que puedan resultar en fallos que afecten significativamente a las operaciones de la Compañía.

f) Otros pasivos o utilidades o perdidas contingentes cuyo registro o revelación lo requieran las normas de información financiera.

g) Reclamaciones o utilidades que no hayan sido informados a ustedes por nuestros asesores legales y que pudieran afectar significativamente a la operación de la Compañía.

h) Compromiso de recompra de activos vendidos.

370

LOQUAY, S.A.


i) Activaciones o negocios no registrados en el balance, incluyendo entidades no consolidadas y el reconocimiento de los resultados que les son relativos.

j) Contratos sobre recompra de acciones ni de opciones para adquisición de acciones, u otros convenios celebrados que amparen derechos de suscripción y adquisición de acciones de la Compañía.

10. Las siguientes situaciones han sido adecuadamente registradas o reveladas.

a) Provisiones adecuadas para perdidas, costos y gastos que pueden incurrirse con posterioridad a la fecha del balance, relativas a gastos relativos a nominas y gastos relacionados.

11. Los registros de contabilidad de base para la preparación del dictamen del seguro social:

a) Reflejan en forma correcta y razonable y con suficiente detalle, las operaciones de la Compañía.

b) Incluyen todos los activos, pasivos y cuentas de resultados de la Compañía de los que tenemos conocimiento.

12. A nuestro leal saber y entender no han ocurrido eventos subsecuentes a la fecha de emisión del dictamen para efectos de la ley del Seguro Social y hasta la fecha de esta carta, que pudieran tener un efecto importante sobre los resultados revelados en ellos.

13. No tenemos conocimiento de ningún caso en que un funcionario o empleado tenga interés en alguna entidad con la que nuestra Compañía haya realizado o este realizando negocios, que pudieran ser considerados como “Conflicto de interés”.

14. Entendemos que su auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México y que, por lo tanto, fue realizada principalmente con el

371

LOQUAY, S.A.


propósito de expresar una opinión sobre las cifras emitidas para el llenado del Dictamen para efectos de la Ley del Seguro Social tomados en su conjunto y de que sus pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría se limitaron a aquellos que ustedes consideraron necesarios con ese propósito.

Representante Legal Contador Público Autorizado

Lic. Heriberto Gómez Bolaños Miguel Ángel Murguía Rodríguez

372

5.3 CONCLUSIÓN DEL CASO PRÁCTICO.

La correcta determinación de las cuotas obrero patronales que son enteradas al Instituto Mexicano del Seguro Social son responsabilidad del patrón, más sin embargo existen diferentes factores por los que el patrón puede llegar a incurrir en fallas en la determinación de dichas cuotas obrero patronales, derivadas en su mayoría por la falta de controles internos , falta de sistemas de información adecuados y sobre todo por una inadecuada administración de recursos humanos que tienen a su cargo dichas responsabilidades.

El Contador Público es Contratado por el patrón para emitir una opinión que le permita a este ultimo dar mayor credibilidad , ante terceros de que los resultados que se generen producto de su operación son razonablemente correctos , es por ello que el profesionista al realizar una auditoría para efectos del seguro social además de cumplir con las normas de calidad relativas a la ejecución del trabajo e información presentara , deberá cumplir con las disposiciones a las cuales esta sujeto el Dictamen para efectos de la LSS . Debiendo estar consientes de la responsabilidad que se asume ya que su opinión servirá de base para la toma de decisiones de la Compañía.

Por ello el Instituto Mexicano del Seguro Social en su afán de llevar un control de todos los patrones es ayudado en gran medida por los Auditores y despachos que prestan ese servicio.

Es importante mencionar que en el transcurso de la Auditoría realizada al Patrón LOQUAY S.A, se pudieron identificar diversas incurrencias que el patrón por si mismo no pudo identificar entre las cuales podemos destacar:

La compañía omitía el pago de Cuotas Obrero Patronales ante el Instituto Mexicano del Seguro Social la falta de aplicación de factor de integración por antigüedad así como la omisión a sus



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trabajadores por lo cual el equipo de auditoria sugiere establecer mecanismos de control interno relativos a conciliación y segregación de funciones.

A continuación se anexa cuadro por los trabajadores regularizados:

No. de AVISOS0

AVISOS DE TRABAJADORES NO INSCRITOS 216AVISOS DE RECTIFICACION POR FECHA POSTERIOR Y/O SALARIO INFERIOR 0AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO ASCENDENTES 103AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO DESCENDENTES EN PERIODOS INTERMEDIOS 0AVISOS DE INSCRIPCION POR BAJA(S) IMPROCEDENTE(S) 0AVISOS DE BAJA NO PRESENTADOS 216AVISOS DESCENDENTES CORRESPONDIENTES AL PRIMER DIA DEL EJERCICIO SIGUIENTE 78

TOTAL 613


1205 296 296

No. DE TRABAJADORES

CONCEPTO

El establecimiento de políticas brindara un mayor control en el departamento de nominas y recursos, mismas que deberán estar escritas en los manuales correspondientes, estas políticas se darán a conocer al personal encargado del departamento vigilando su correcta aplicación y cumplimiento.

Debido a que la Compañía se dedica al Outsoucing es importante que establezca medidas de control en el área de Recursos Humanos, ya que los errores humanos son en gran medida por la falta de segregación de funciones es esta área los cuales repercuten en contra de la Compañía , pagando multas y diferencias innecesarias.



374

ABREVIATURAS.

I.M.S.S Instituto Mexicano del Seguro Social

C.F.F Código Fiscal de la Federación

L.S.S Ley Federal del Trabajo

I.V.A Impuesto al Valor Agregado

I.S.R Ley del Impuesto Sobre la Renta

RACERF Reglamento de la Ley del Seguro Social

R.C.F.F Reglamento del Código Fiscal de Federación

N.A.G.A.S Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

Art. Articulo

Fracc. Fracción

C.P Contador Público

C.P.A Contador Público Autorizado

C.P.R Contador Público Registrado

S.A.T Servicio de Administrador Tributaria

S.H.C.P Secretaria de Hacienda y Crédito Público

C.P.E.U.M Constitución Política de los Estados Unidos

A.F.O.R.E Administradoras de Fondo para el retiro

S.M.G.D.F Salario mínimo General del Distrito Federal

S.B.C Salario Base de Cotización

S.D.I Salario Diario Integrado

D.A.F.F Dirección de Auditoria Fiscal de Federal

D.O.F Diario Oficial de la Federación

INFONAVIT Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores

375

GLOSARIO

PALABRA CONCEPTO

Consanguinidad Unión, por parentesco natural, de varias personas que desciende

de una misma raíz tronco.

Fortuito Que sucede por casualidad, imprevisto

Infracción Trasgresión, quebrantamiento de una norma o pacto

Prorroga Prolongar algo.

Reincidir Volver a caer en un error, falta o delito

376

BIBLIOGRAFIA.

CONSTITUCIÓN POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS.- ED ISEF LIDER

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.- ED ISEF EMPRESARIAL LIBER

LEY DEL SEGURO SOCIAL.- ED. ISEF EMPRESA LIDER.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACIÓN CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS, RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN.- ED ISEF EMPRESA LIDER.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.- ED IMCP

GUIA DEL DICTAMEN DEL SEGURO SOCIAL.- ED IMPC

PREVISION SOCIAL GUIA PRACTICA.- ED IMPC

MANUAL PARA EL CONTROL INTEGRAL DE LAS NOMINAS.-ED. TAX

DERECHO FISCAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL.-ED.DOFISCAL

AUDITORIA UN ENFOQUE PRACTICO.-ED THOMSON

ESTUDIO INTEGRAL DE LA NOMINA 2005.-ISEF EMPRESA LIDER

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