Trabajo de Ejercicios Agapitoooooooooooooooooo

ASPECTOS OPERATIVOS

A PLICACIN

Caso hipottico:

Con un total de 18,900.015 TM de Pescado Procesado se logra obtener una

Produccin de Harina de Pescado correspondiente a 4 ,200 TM

A nivel de Contabilidad Financiera se cuenta con lo siguiente

Inventarios:

Valor de materia prima pescado 2, 857,460.00

Antioxidantes 56,700.00

Sal industrial 1 ,450.80

Sacos de polipropileno 67,344.00

Hilos 97.80

Utilizacin de Suministros:

Uso de combustible 413,922.24

Repuestos y accesorios 552,734.46

Material elctrico 46,647.20

Material de laboratorio 99,797.00

Maquinaria y Equipos Unidades de explotacin 3400,000

Depreciacin 20 % anual 1 mes de trabajo

Operaciones:

Se retira el 100% de r ecursos para su u tilizacin y se distribuye en la hoja de control

de costo de distribucin.

Se provisiona servicios y se distribuye en la hoja de costos

Electricidad 36,172.50

Seguros 8 ,162.58

Se provisiona los tributos municipales y se distribuye en la hoja de control de costo de

utilizacin.

T ributos Municipales 930.30

El registro de las operaciones sern contabilizadas en la cuenta de costos respectivos

tomando como r eferencia la hoja de control de costo de utilizacin, la cuenta tiene el

siguiente detalle:

92 Cos to de Produccin de Harina y Aceite de Pescado

921010 recepciones de m ateria prima

921020 cocinado

921030 prensado

921040 recuperador de slidos

921050 secado

921060 planta de agua de cola

921070 vaporizadores

921080 molienda y finos

921090 adiciones de antioxidantes y finos

La planilla de mano de obra directa salarios se presenta de la siguiente m anera

PLANILLA DE M ANO DE OBRA DIRECTA

Cdigo M.B 9%

EsSalud

4%

SCTR

0.75%

Senati

T otal

L eyes

sociales

8.33%

CTS

T otal MB

L

EYES

CTS921010 6,442.59 579.83 257.70 48.32 885.85 536.67 7,865.11

921020 4,884.45 439.60 195.38 36.63 671.61 406.87 5,962.93

921030 6,887.07 619.84 275.48 51.65 946.97 573.69 8,407.73

921040 9,329.30 839.64 373.17 69.97 1,282.78 777.13 11,389.21

921050 3,580.30 322.23 143.21 28.85 492.29 298.24 4,370.83

921060 4,332.51 389.93 173.30 32.49 595.72 360.90 5,289.13

921070 4107.82 369.70 164.31 30.81 564.82 342.18 5,014.82

921080 3,507.04 315,63 140.28 26.30 482.21 292.14 4,281.39

921090 5,773.42 519.61 230.94 43.30 793.85 480.93 7,048.20

Total 48,844.50 4,396.01 1,953.77 366.32 6,716.10 4,068.75 59,629.35

Referencia:

T rabajadores en la AFP 11.45% (Ejemplo)

48,844.50 x 1 1.45% = 5,592.70

Comprobacin para la cuenta 92 de la hoja de control por centros de costos:

Monto Bruto 48,844.50

Leyes sociales del e mpleador 6,716.10

CTS 4 ,068.75

Total registrado 59,629.35

La planilla de mano de obra indirecta se p resenta de la siguiente m anera

M ANO DE OBRA INDIRECTA

COD MB 9%

EsSalud 4%

SCTR0.75%Senati

TOTAL A portes

emplead.8.33%

TOTAL MB LEYES C TS

921010 3,499.00 314.91 139.96 26.24 481.11 291.47 4,271.58

921020 2,652.92 238.76 106.12 19.90 364.78 220.99 3,238.69

921030 3,673.50 330.62 146.94 27.55 505.11 306.00 4,484.61

921040 3,892.09 350.29 155.68 29.19 535.16 324.21 4,751.46

921050 3,402.92 306.26 136.12 25,52 467.90 283.46 4,154.28

921060 3,733.38 336.00 149.34 28.00 513.34 310.99 4,557.71

921070 1,964.27 176.78 78.57 14.73 270.08 163.62 2,397.97

921080 3,325.43 299.29 133.02 24.94 457.25 277.01 4,059.69

921090 2,839.00 255.51 113.56 21.29 390.36 236.49 3,465.85

Total 28,982.51 2,608.42 1,159.31 217.36 3,985.09 2,414.24 35,381.84

Referencia :

T rabajadores en AFP 1 1.45%

28,982.51 x 1 1.45% = 3,318.50

Comprobacin para la cuenta 92 de la hoja de centros de Costos:

Monto Bruto 28,982.51

Leyes Sociales a cargo del e mpleador 3 ,985.09

CTS 2 ,414.24

Total 35,381.84

Almacenamiento de p roductos terminados

DE SARROLLO DEL CASO PROPUESTO

Diario General

N Fecha Glosa Cd. Denominacin Debe Haber

1 31/01

Por el registro de

retiro de la materia

prima, auxiliares,

suministros y

envases.

---------- ----------

61

24

25

26

V ariacin de existencia

612 Mat. Primas 2857,460

613.1 Mat. Aux. 58,150

613.2 suminist 1 113,198.70

614 Envases 67,344

Ma teria Prima

241 pescado 2857,460

Ma teria aux. sum y repuestos

251.1 antiox 56,700

251.2 Sal industrial 1,450

252 .1 suministro hilo 97.80

252.2. combustible 413,922.24

252.3 Repuestos 552,734.46

252.4 Mat. Elec 46,647.20

252.5 Mat de laboratorio 99,797

Envases y embalajes

261.1 Saco poliprop 67,344

------------------- ------------------

4096,152.70

.

2857,460

1171,348.70

67,344

N Fecha Glosa Cd Denominacin Debe Haber

2

3

4/1

5/1

Registro de la

utilizacin de

la materiaprima,

auxiliares y

envases

------- ---------

Registro de la

utilizacin de

suministros

diversos

----- -------

92

79

92

79

Costo de prod. De harina

921010 Rec. Mat

Pescado 2857,460

921080 mol y fino

Sal 1,450.80

921090 A. antiox

Antioxidantes 56,700

Saco pro 67,344

Hilos 97.80

G astos Imp. a la Cta de C.

791Cargas Imp Cta de C y G

--------------------- ---------------

Costo de prod. De harina

921020 cocinado

Repuesto 552,734.46

921040 Rec Solido

Mat Electrico 41,222.13

921050 secado

Combustible 372.53

921060 p agua cola

Mat Electrico 5,425.07

Combustible 413,549.71

921090 A. antiox

Mate Laboratorio 99,797

G astos Imp. a la Cta de C.

791Cargas Imp Cta de C y G

---------------- ----------------

2983,052.60

1113,100.90

2983,052.60

1113,100.90


04 31/01

Registro por

naturaleza de la

mano de obra

directa

----- -------

62

40

41

Gas to del Personal, dir

621 Remuneraciones

6212 salario MOD 48,844.50

626 CTS 8.33% 4 ,068.75

627 segur p revisin social

Essalud 9% 4 ,396.01

SCTR 4% 1,953.77

Senati 0.75% 366.32

T ributos y Aportes al Sist

403 Instituciones publica

Essalud 9% 4 ,396.01

SCTR 4% 1,953.77

Senati 0.75% 366.32

403 Institucin p rivada

AFP 11.45% 5 ,592.70

Remuner y partc por pag

411 r emun por pagar

4112 Salario 43,251.80

4115 CTS 4,068.75

---------------- ----------------

59,629.35

12,308.80

47,320.55


5 31/01

Registro de la mano

de obra directa,

cargas sociales y

cts.

------ --------

92

79

Cos to prod harina y aceite

921010 R. M. Prima 7 ,865.15

921020 Cocinado 5,962.93

921030 Prensado 8,407.73

921040 R. slidos 11,389.21

921050 Secado 4,370.83

921060 P. agua cola 5,289.13

921070 Vaporiza 5,014.82

921080 Mol. y finos 4,281.39

921090 A. antiox env 7,048.20

Gas tos Imp. a la cta. de C.

791Centro de costo pesquero

---------------- -----------------

59,629.35

59,629.35


06 31/01

Registro por

naturaleza de la

mano de obra

indirecta

--------- --------

62

40

41

Gas to del Personal, dir

621 Remuneraciones

6212 salario MOI 28,982.51

626 CTS 8.33% 2 ,414.24

627 segur p revisin social

Essalud 9% 2,608.42

SCTR 4% 1 ,159.31

Senati 0.75% 217.36


403 Instituciones publica

Essalud 9% 2,608.42

SCTR 4% 1 ,159.31

Senati 0.75% 217.36

403 Institucin p rivada

AFP 11.45% 3 ,318.50

Remuner y partc por pag

411 r emun por pagar

4112 Salario 25,664.01

4115 CTS 2,414.24

----------------- ----------------

35,381.84

7,303.59

28,078.25


7 31/01

Registro del destino

de la mano de

obra indirecta

----------- ----------

92

79


921010 R. M. Prima 4 ,271.58

921020 Cocinado 3,238.68

921030 Prensado 4,484.61

921040 R. slidos 4 ,751.46

921050 Secado 4,154.28

921060 P. agua cola 4,557.71

921070 Vaporiza 2,397.77

921080 Mol. y finos 4,059.69

921090 A antiox env 3,465.85



----------------- ---------------

35,381.83

35,381.83


8 31/01

Registro por

naturaliza por los

gastos

----------- ---------

63

65

64

40

42

40

Gas tos de servicios prest terc

636 Servicio bsico

6361 energa 36,172.50

O tras gastos de gestin

651 seguros

Gas to por Tributos

645 tributos de Gob Reg y local


401 I mp. General a la venta

C ta. por pagar comercia terc

421 facturas, boletas y otros


406 Gob. Local

----------------- ---------------

36,172.50

8,162.58

930.33

7,980.31

52,315.39

930.33


9 31/01

Registro del destino

de los servicios.

Electricidad

T ributos

municipales y

seguros.

92

79


921010 R mat. P rima 2,901.64

921020 Cocinado 6,379.35

921030 Prensado 4,570.72

921040 R. slidos 2 ,762.10

921050 Secado 10,229.17

921060 Agua cola 4 ,617.23

921070 vaporizador 6,472.39

921080 M. y finos 4,570.73

921090 A. antiox E 2,762.08



------------------ -------------------

45,265.41

45,265.41

Calculo de la depreciacin

Valor de maquinaria y equipo unidad de explotacin 3400,000

Depreciacin 20% 680,000/12 56,666.67 x 1 = 56,666.67


1

2

3

31/01

31/01

31/01

Registro por

naturaleza del

clculo de la

depreciacin

------- ------------

registro del destino

de la depreciacin

de inmueble

maquinaria y

equipo

------ -------

Almacenamiento

del costo de

productos

terminados.

------- ------ -----

68

39

92

79

21

71

V aluacin y deter de activos

6814 Depreciacin

Dep amort agot acumulado

3913 inm . maq y equipo

-------------- ---------------


921010 R mat. P rima 6 ,296.30

921020 cocinado 6,296.30

921030 prensado 6 ,296.30

921040 R slido s 6,296.30

921050 Secado 6,296.30

921060 Agua cola 6,296.30

921070 vapor 6 ,296.29

921080 Mol. finos 6,296.29

921090 A antiox env 6,296.29



----------------- ---------------------

Contabilidad Financiera

Productos terminado

215 Existencia serv terminado

2151 Harina de pescado

V ariacin de la prod almace

711020 harina de pescado

----------------- -----------------

56,666.67

56,666.67

4293,096.7

56,666.67

56,666.67

4293,096.7

INFORME DE COSTO DE PRODUCCIN (4200 TM HARINA DE PESCADO)

DETALLE COSTO T OTALCOSTO

UNITARIO

COSTO

FIJO

COSTO

V ARIABLE Materia Prima

Pescado

Antioxidante

Sal industrial

Mano obra directa

Salarios

Leyes sociales

cts.

Gastos Ind. Produc.

Sacos de polipropileno

Hilos

Combustibles y Lubric

Repuestos y accesor

Materiales elctricos

Mat de laboratorio

Electricidad

T ributos

Seguros

Depreciaciones

Mano de obra Ind

Leyes sociales

cts.

2857,460

56,700

1,450.80

48,844.50

6,716.10

4,068.75

67,344

97.80

413,922.24

552,734.46

46,647.20

99,797

36,172.50

930.30

8,162.58

56,666.67

28,982.51

3,985.09

2,414.24

680.35

13.50

0.35

11.63

1.60

0.97

16.03

0.02

98.55

131.60

11.11

23.76

8.61

0.22

1.94

13.49

6.90

0.95

0.57

36,172.50

930.30

8,162.58

56,666.67

28,982.51

3,985.09

2,414.24

2,857,460.00

56,700

1,450.80

48,844.50

6,716.10

4,068.75

67,344

97.80

413.922.24

552,734.46

46,647.20

99,797

Total 4,293,096.7 1 ,022.19 101,932.05 4,191,164.69

F ACTOR DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO

FPH = Q

Q1

FPH = FACTOR DE PRODUCCIN DE HARINAQ = T OTAL DE PESCADO PROCESADO

Q1 = T OTAL DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO

Entonces:18,900.015 TM

FPH = ---------------------------- = 4.504,200 TM

Hemos obtenido un factor de produccin de 4 .50, lo cual significa que por 4.50 TM de

pescado procesado se elabora 1 .00 tonelada de harina de pescado.

F ACTOR DE RENDIMIENTO PORCENTUAL DE H ARINA DE PESCADO

Q1 X 100

RPH = -----------------------

Q

RPH = RENDIMIENTO PORCENTUAL DE HARINA

Q1 = T OTAL DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO

Q = T OTAL DE PESCADO PROCESADO

Entonces:4,200 x 100

RPH = ----------------------------- = 22.22% 18,900.015

Con este resultado sabemos que de cada 100 TM de pescado procesado se obtendr

22.22%TM de harina de pescado.

HOJA DE CONTROL DE COSTOS

UTLIZACIN DE RECURSOS

921010 921020 921030 921040 921050 921060 921070 921080 921090

Recepcin

Mat. Prima

Cocinado Prensado

Recuperad

or

de Solido Secado

Planta de

Agua de cola

Vaporizador

es Molienda y

finos

Adicin

Antioxid.

y Envasado

Mat. Prima 2,857,460.00 2,857,460.00

Antioxidante. 56,700.00 56,700.00

Sal Industrial 1,450.80 1 ,450.80

Saco Prolip. 67,344.00 67,344.00

Hilos 97.80 97.80

M.O.D. (R.B.) 6 ,442.59

4,884.45 6,887.07 9,329.30 3,580.30 4 ,332.51

4,107.82 3,507.04 5,773.42 48,844.50

Leyes

Sociales 885.85 671.61 946.97 1,282.78 492.29 595.72 564.82 482.21 793.85 6 ,716.10

CTS. 536.67 406.87 573.69 777.13 298.24 360.90 342.18 292.14 480.93 4 ,068.75

Comb.

Lubric. 372.53 413,549.71 413,922.24

Rep.

Accesor. 552,734.46 552,734.46

Mat. Electric. 41,222.13 5 ,425.07

46,647.20

Mat. Laborat. 99,797.00 99,797.00

M.O.I. 3 ,499.00

2,652.92 3,673.50 3,892.09 3,402.92 3 ,733.38

1,964.27 3,325.43 2,839.00 28,982.51

Cargas

Social 481.11 364.77 505.11 535.16 467.90 513.34 270.08 457.25 390.36 3 ,985.08

CTS. 291.47 220.99 306.00 324.21 283.46 310.99 163.62 277.01 236.49 2 ,414.24

Electricidad 1 ,808.63

5,425.88 3,617.25 1,808.63 9,043.13 3 ,617.25

5,425.88 3,617.25 1,808.60 36,172.50

T ribu.

Municipales 186.06 46.52 46.52 46.52 279.09 93.03 139.55 46.52 46.52 930.33

Seguros 906.95 906.95 906.95 906.95 906.95 906.95 906.96 906.96 906.96 8 ,162.58

Depreciacin 6 ,296.30

6,296.30 6,296.30 6,296.30 6,296.30 6 ,296.30

6,296.29 6,296.29 6,296.29 56,666.67

-

T OTAL 2,880,121.19 288,571.64 73,781.83 66,421.20 117,840.31

479,532.03 20,844.75 122,472.59 243,511.22 4,293,096.74

Trabajo de Ejercicios Agapitoooooooooooooooooo

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