INFORME N 001 -2008-LRC/MPYO

Sociedad Auditora Acreditada por la Contralora General de la Repblica del Per

INTRODUCCIONEl siguiente escrito contiene informacin de gran importancia de una Auditoria Administrativa realizada en la Municipalidad Distrital de Comas del ejercicio 2011, con el propsito fundamental de identificar los principales problemas en la Gerencia de Presupuesto y Planeamiento, de tal forma que se realiza una evaluacin y se determinan las reas de mejora.Debido a la importancia de las funciones del rea de Administracin Municipal, que dependen en gran medida del buen funcionamiento de la logstica de los trmites que se realizan del alumnado, es necesario auditar dicha rea, puesto que no es apropiado que contine con esta problemtica de organizacin, siendo que es ilgica la existencia de la misma, puesto que la licenciatura de Administracin se encarga de la organizacin e implementacin de sistemas para facilitar el funcionamiento de las entidades, no importando que pertenezca al sector pblico o privado, adems de la implementacin de manuales de procedimientos, manuales de organizacin, la induccin de los nuevos colaboradores a las reas (en este caso, prestadores de servicio social), capacitacin para realizar las funciones, cules son sus funciones y obligaciones, horarios, trato al pblico, etc.A continuacin encontrar informacin relacionada al grado de aplicacin del proceso administrativo en el rea, donde se explica ampliamente la metodologa que se utiliz para llevar a cabo la auditoria, los instrumentos utilizados, los resultados obtenidos y las recomendaciones gestionadas por el equipo auditor.Los Auditores

EMBED AcroExch.Document.7

EMBED AcroExch.Document.7

EMBED AcroExch.Document.7

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTOEXAMEN ESPECIAL A LAS AREAS ADMINISTRATIVAS DE LA GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS1. ORIGEN DE LA ACCIN DE CONTROL:Examen Especial a las reas administrativas Municipalidad Distrital de Comas, se practicar en cumplimiento del Plan Anual de Control para el ao 2010-2014, formulado de conformidad a la Resolucin de Contralora N 021-2008-CG y la Hoja de Recomendacin N 004-2008-CG/PL comprendido entre 01 de enero del 2006 al 31 de diciembre del 2007.2. OBJETIVO DEL EXAMEN:

Objetivo General. Evaluar la correcta utilizacin de los recursos directamente recaudados de la Municipalidad Distrital de Comas, y los aspectos pedaggicos de la misma. Objetivos Especficos. Determinar el grado de cumplimiento de la comunidad educativa respecto a aplicacin de la normatividad a los sistemas administrativos de la Municipalidad Distrital de Comas. Determinar el grado de cumplimiento de la normatividad de carcter administrativo, en los procesos administrativos y financieros, en cada una de sus reas.3. ALCANCE DEL EXAMEN:

Examen Especial programada a las reas administrativas de la Municipalidad Distrital de Comas, se efectuar de acuerdo a lo establecido en las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU) y normas conexas que, comprender la revisin y evaluacin de la documentacin contable y administrativa que obra en los archivos de la entidad y dems reas de la Municipalidad Distrital de Comas del ejercicio del 01 de enero del 2011 al 31 de diciembre del 2011; en forma selectiva.4. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD:4.1. Planifica, dirige, coordina, supervisa y evala las actividades de los Sistemas Administrativos de la Municipalidad Distrital de Comas.

4.2 Racionaliza los recursos y redimensiona el potencial humano en las diferentes dependencias y/o reas de acuerdo a los principios de autoridad y modernidad de gestin.

4.3. Fomenta, impulsa y generaliza la implementacin de estrategias administrativas y otras areas.

4.4. Moderniza la calidad de la Administracin en general, fortaleciendo su capacidad tcnica e institucional en todas las reas Administrativas de la entidad.

4.5 Formula los planes de trabajo, manual de organizacin y funciones, reglamento interno y proyectos anuales de la Municipalidad Distrital de Comas.

4.6. Aplica los dispositivos legales vigentes emanados especficamente para el Sector.

4.7. Formula y ejecuta el presupuesto de la Entidad provenientes de las fuentes del Tesoro Pblico y Recursos Propios.

4.8. Procesa la Informacin Contable y elabora los Estados Financieros de acuerdo a las normas y principios bsicos de Contabilidad.

4.9. Programa acciones Tcnicas dentro de la modernidad Institucional.5. NORMATIVIDAD APLICABLE:

Constitucin Poltica del Per del 16 de junio de 1993.

Ley N 27444, Ley de Procedimientos Administrativo General.

Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.

Ley N 27806, Ley Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica y sus Modificaciones.

Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

Ley N 28927, Ley del Presupuesto de la Repblica del 2011.

Ley 27815, Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica, modificada por la ley N 28496 y reglamentada con Decreto Supremo N 33-205-PCM.

Ley 28112 Texto nico del Sistema de la Administracin Financiera.

Ley 1027 Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.

Ley 28693 Sistema de Tesorera.

Decreto Legislativo N 276- Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico.

Decreto Supremo N 005-90-PCM, Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico.

Resolucin de Contralora N 162-95-CG, Normas de Auditoria Gubernamental.

Resolucin de Contralora N 259-2000-CG, modificatoria de las Normas de Auditoria Gubernamental.

6. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

El Informe del Examen Especial se elevar a la Contralora General de la Repblica y al Titular de la entidad el 21 de Julio del presente ao.

7. IDENTIFICACIN DE AREAS CRTICAS:

Las reas crticas a evaluarse en esta Accin de control son:

Gerencia de Planeamiento y Presupuesto

8. PUNTOS DE ATENCIN:8.1. Gestin Financiera:

Abastecimiento: Adquisiciones, licitaciones, concursos y control patrimonial.

Gestin productiva de bienes y servicios (produccin de bienes)

Tesorera: Manejo de cuentas, manejo de fondos, controles y arqueos de tesorera, y rendiciones de cuenta.

8.2. Gestin Administrativa y Racionalizacin:

Documentos de gestin de la Municipalidad Distrital de Comas (CAP, PAP, ROF, PEI, PAT, RI, IGA)

Personal: Control de asistencia y tardanzas, evaluacin de personal, seleccin, asignacin de personal y nepotismo.8.3. Gestin Municipal. 9. PERSONAL:

Ruben UNTIVEROS MATOS

Supervisor

Magdalena FERIL YAURI

Auditor EncargadoPatricia RODRIGUEZ RUIZ

Integrante N 01

Hilda ORGANO SOLLER

Integrante N 0210. SERVIDORES DE LA ENTIDAD A EXAMINAR:

Gerente de Planificacin y Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Comas.

Personal Administrativo.

11. PRESUPUESTO DE TIEMPOLa realizacin y culminacin de la presente accin de control, se llevar a cabo en el trmino de 60 das hbiles, debiendo iniciarse el 13 de Junio del 2012 y elevarse el informe final a la Contralora General de la Repblica y al titular de la entidad, el 20 de Julio del 2010.

N OR.ACTIVIDADESDIAS UTILESNUMERO DE PERSONASH.H.

01Planificacin030248

02Trabajo de Campo4103328

03Comunicacin de Hallazgo0603144

04Evaluacin de comentarios0603144

05Redaccin de Informe030372

06Elevacin del Informe010108

07Supervisin de Informe *0108

(*) La supervisin se efectuar permanentemente durante el proceso de investigacin, evaluacin de los papeles de trabajo y el avance hasta la formulacin del informe final.

12. PARTICIPACIN DE OTROS PROFESIONALES:

La invitacin se har de acuerdo a las necesidades.

Huancayo, 20 de Junio del 2012 SUPERVISOR JEFE DE COMISION

PROGRAMA DE AUDITORIA

INTRODUCCIONEl Programa de Auditoria especfico que se detalla en el Captulo III, est formulado en base a la recoleccin y estudio de la informacin de las actividades y operaciones econmicas realizadas por la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS.El presente Programa de Auditoria, es el documento que comprende la relacin ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso de auditora, que permita obtener las evidencias competentes y suficientes para alcanzar el logro de los objetivos establecidos.

El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o mejoras, el mismo que, durante el curso del Examen queda a juicio del Jefe de Comisin (auditor encargado) y Supervisor de la Comisin.

Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de Auditoria es servir de gua en las acciones del auditor y de elemento de control de la labor que realiza; as como tambin, permitirle una adecuada aplicacin de los procedimientos segn el rubro bajo evaluacin, a efectos de lograr la consecucin de los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.

Los Auditores.

PROGRAMA DE AUDITORIAI. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIALa. INFORMACION GENERALCliente por Auditar

:Municipalidad Distrital de ComasPerodo del Examen: Ejercicio Fiscal 2011.

Objetivo del Examen: Emitir opinin sobre la Informacin Presupuestal.b. DESIGNACION DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTESEn virtud a los resultados del Concurso Pblico de Mritos N 0512-2009-CG, la Contralora General de la Repblica mediante Resolucin de Contralora N 666-2007-CG de fecha 27 de mayo del 2007, design y autoriz a la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS. - a contratar a nuestra sociedad de auditores independientes para que efectuemos la auditoria del perodo 2011.c. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORIA OBJETIVOSEl objetivo de la auditora estar orientado a determinar la razonabilidad de la informacin presupuestaria presentada a la Direccin Nacional de Contabilidad y otras entidades a quienes se presenta, conforme a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001 y segn lo dispuesto por las Normas de Auditora Gubernamental.

Los objetivos, teniendo en consideracin las Bases del Concurso Pblico N 0512-2007-CG que comprender el Examen Financiero y Operativo a MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS, por el perodo del 2011, son los siguientes:

Objetivos del Examen Especial de la Informacin Presupuestaria Objetivo GeneralOpinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS al 31.DIC.2011; as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional. Objetivos Especficos

Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restriccin del gasto pblico.

Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes. Aspectos de importancia a realizarse como parte de la Auditora Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001. y la parte presupuestal de la entidadd. ALCANCE:Para los objetivos del presente trabajo, realizaremos las actividades siguientes: Auditoria a la Informacin PresupuestariaAuditaremos la informacin presupuestaria correspondiente al ao terminado al 31 de diciembre del 2011.Conforme se explica en forma detallada en el acpite 2.1 precedente, nuestra auditora se efectuar de acuerdo a normas de auditora generalmente aceptadas, el MAGU. Las NAGU's, las directivas emitidas por la Contralora General y dispositivos legales vigentes.e. CRONOGRAMA DE LA EJECUCIN DEL EXAMEN Programa de visitas:La realizacin del Examen de la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS por el perodo del 2011, se realizar en una sola visita y que tendr una duracin de sesenta (60) das hbiles, segn lo dispuesto en el acpite b del numeral III de las Bases del Concurso y as como de las clausulas del contrato..

Inicio del examen:

Nuestra labor se inicio el 20 de Junio del 2012 conforme consta en el Acta de Instalacin de la Comisin de Auditora Externa, en concordancia con lo dispuesto en el acpite a del numeral III de las Bases del Concurso Pblico y el contrato suscrito con la Entidad en esa fecha 13 de Junio del 2012.f. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGAComo resultado de nuestra auditoria y lo dispuesto en el numeral 4.3 y 8 de las Bases del Concurso Pblico de Mritos N 077-2007-CG, emitiremos los informes en los plazos y cantidades siguientes: Examen respecto a la razonabilidad de la Evaluacin de la Ejecucin Presupuestal Plazo:El informe respecto a la determinacin del plazo, se entregar a los sesenta (60) das hbiles posteriores, contados a partir de la entrega de la informacin por la entidad. Cantidad de EjemplaresSe entregar la cantidad de ocho (08) ejemplar del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo CD magntico.

g. OBJETIVO 3.2 Examen a la Informacin Presupuestaria del Ejercicio 2011. Objetivo GeneralOpinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS. al 31.DIC.2011; as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional

Procedimientos de auditora:Aplicar en todo su contexto y en lo que sea aplicable la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.

PAPELES DE TRABAJO

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

PREGUNTASREF.

P/TRESPUESTA

SINON/A

GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO

NOMBRE DEL RESPONSABLE: EDWIN AGUADO EGOAVIL CARGO

: Gerente Municipal TIEMPO EN EL CARGO

: 12 mesesDOC. DE NOMBRAMIENTO: Resolucin de Alcalda

A. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE PRESUPUESTO.1.Organizacin y Funciones:1.1 Cuenta el rea de Presupuesto con las documentos de gestin?

1.1.1 Organigrama Funcional

1.1.2 Manual de Organizacin y Funciones

1.1.3 Manual de Procedimientos

1.1.4 Plan Operativo1.2 Estn actualizados los documentos sealados en el nmero 1.1

1.3 Son aplicables y responden a las necesidades del rea.

1.4 Se cumple con el plan operativo

B. PROGRAMACIN1. La entidad recibe oportunamente las directivas para la programacin del presupuesto de la Direccin General del Presupuesto Pblico y Sectoriales.2. En la Programacin Presupuestal de la entidad se ha tomado en cuenta los siguientes factores.

2.1 Lineamientos del plan de Gobierno.

2.2 Objetivos y lineamientos de la poltica fiscal vigente

2.3 Normas de austeridad vigente

2.4 Ley Orgnica de la entidad

2.5 Legislacin Sectorial e Institucional.3. En la Programacin Presupuestal de la entidad se ha formado en cuenta lo siguiente:

3.1 Priorizacin de sus actividades.

3.2 Costos de los Programas para la asignacin de recursos humanos, materiales estn orientados prioritariamente.

4. La programacin del gasto est orientado prioritariamente.

4.1 A gastos corrientes de naturaleza permanente

4.2 A gastos de capital para atender la inversin comprometida.5. En la programacin del gasto se tomo en cuenta las medidas de austeridad dictadas por el Gobierno en lo que respecta a:5.1 Remuneraciones

5.2 Bienes y Servicios

5.3 Bienes y Capital6. En la Programacin del Presupuesto para el presente ao se tomo en cuenta las previsiones de los fondos provenientes del Canon Minero y Vigencia de Minas?7. En la Programacin del gasto se tom en cuenta las previsiones por Leyes Sociales?7.1 Essalud

7.2 Impuesto a las Remuneraciones.8. En la programacin del gasto se tomo en cuenta las provisiones por leyes sociales.

8.1 Essalud

8.2 Impuesto a las Remuneraciones.

C. FORMULACION DEL PRESUPUESTO1. La entidad ha recibido en su totalidad las directivas metodolgicas dictadas por la Direccin General de Presupuesto Pblico y Sectoriales para la formulacin presupuestal.2. Las directivas son lo suficientemente claras que permiten una formulacin adecuada del presupuesto?3. Se ha designado por escrito a los Jefes de Proyectos y Actividades responsables de ejecutar, controlar y evaluar las metas previstas.4. Los Jefes de Programas en la prctica intervinieron en la formulacin presupuestal correspondiente.5. En la formulacin presupuestal se cumpli con las plazas establecidas en las directivas emitidas al respecto.D. APROBACIN PRESUPUESTAL:1. La entidad es informada oportunamente sobre los montos presupustales aprobados?2. E l titular de la Entidad aprob oportunamente las asignaciones genricas de gastos de:

2.1 Los Programas

2.2 Los Proyectos

2.3 Actividades3. Los Jefes de los Programas de la Entidad han aprobado oportunamente las asignaciones de gastos?

E. EJECUCIN PRESUPUESTAL:1. La ejecucin Presupuestal de la Entidad se realiza mediante:

1.1 Calendario de Compromisos2. Son aprobados los calendarios de compromisos por el titular de la entidad.3. Los calendarios de compromisos se compatibilizan a nivel de la entidad.4. Los calendarios de compromisos se presentan y aprueban en las fechas y plazos establecidos en la Ley de presupuesto vigente?5. Los calendarios de compromisos son aprobados por Resolucin del Titular del Pliego en las fechas establecidas por la Ley de Presupuesto vigente?6. Para la optimizacin de la ejecucin presupuestal de gasto de la entidad se realizan consultas a la Gerencia de Presupuesto y Planeamiento de la Municipalidad Distrital de Comas? 7. Se ha establecido los montos y procedimientos para controlar los ingresos y ejecuciones presupustales?

F. CONTROL DEL MARCO PRESUPUESTARIO DE CADA ENTIDAD:1. La entidad realiza el control del marco presupuestario en la que demuestra las variaciones ocurridas en las partidas autorizadas inicialmente, su incidencia con la orientacin del gasto y el grado de relacin entre los objetivos y metas aprobados?2. Como rgano responsable del manejo del presupuesto de la entidad, realiza el marco presupuestario desagregando la informacin por programas, fuentes de financiamiento y grupos genricos, as como su monto global?

G. CONTROLES PARA LA PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL:1. En la programacin de la ejecucin presupuestaria del gasto seleccin y orden en las asignaciones de los programas, actividades y proyectos que sern ejecutados en el periodo inmediato, con el fin de optimizar el uso de los recursos disponibles.2. En caso de restricciones en la atencin de los recursos financieros, priorizan los gastos respectos a las metas a cumplir durante dicho periodo?3. Si los calendarios de compromisos son formados con la Oficina de Tesorera de la entidad en implementar los controles necesarios que permitan asegurar:a. Si las provisiones por la fuente de financiamiento de recursos propio son razonables.

b. Si los gastos priorizados e ineludibles han sido convenientemente identificados para su cobertura.

H. CONTROL PREVIO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUSTALES:1. Que procedimientos y acciones adopta las direcciones de la Entidad, para controlar la correcta administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y humanos?2. Es importante que existan un nivel de revisin interna que se verifique si la operacin que se compromete corresponde a la naturaleza del gasto previsto en el programa.3. Cuenta con algn mecanismo de control que permite mantener la informacin actualizada sobre los saldos presupustales disponibles y as como los montos comprometidos pendientes de su ejecucin.

I. CONTROL DE LA EVALUACIN DEL PRESUPUESTO:1. Si la evaluacin practicada sobre la ejecucin presupuestal identifica y precisa las desviaciones en el presupuesto con el fin de posibilitar su correccin oportuna mediante el mecanismo de retro eliminacin.2. Si la Direccin de la Entidad a implementado con procedimientos de control que permita conocer, si el proceso utilizado para la recoleccin de datos, al igual que los datos financieros y administrativos obtenidos son razonables y apropiados?

CUESTIONARIO PARA EVALUAR LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

ENTIDAD: MUNICIPLIDAD DISTRITAL DE COMAS

Califique cada afirmacin del cuestionario, de acuerdo con la siguiente escala de valoracin:

Valor DescripcinValorDescripcin

0No sabe3Se cumple aceptablemente

1No se cumple4Se cumple en alto grado

2Se cumple insatisfactoriamente5Se cumple plenamente

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIALElementosValoracinDocumento deSoporte/Comentarios

Procedimiento de Autorizacin y Aprobacin*

39Losprocedimientosdeautorizaciny aprobacin para los procesos, actividades y tareas estn claramente definidos en manuales o directivas y son realizados para todos los procesos y actividadesO

40Losprocedimientosdeautorizaciny

aprobacin para los procesos, actividades y tareas han sido adecuadamente comunicados a los responsables5

Segregacin de funciones*

41Las actividades expuestas a riesgos de errores ofraudehansidoasignadasadiferentes personas o equipos de trabajo

42Se efecta rotacin peridica del personal asignado en puestos susceptibles a riesgos de fraude

Evaluacin Costo-Beneficio*

43El costo de los controles establecidos para sus actividades est de acuerdo a los resultados esperados (beneficios)

44Se toma en cuenta que el costo de establecer un control no supere el beneficio que se puede obtener

Controles sobre el acceso a los recursos o archivos*

45Se han establecido polticas y procedimientos documentados que se siguen para la utilizacin y proteccin de los recursos o archivos

46El acceso a los recursos o archivos queda evidenciado en documentos tales como recibos, actas entre otros.

47Peridicamente se comparan los recursos asignados con los registros de la entidad (por ejemplo arqueos de caja chica, inventarios u otros)

48Se ha identificado los activos expuestos a riesgos como robo o uso no autorizado, y se han establecido medidas de seguridad para los mismos

49Los documentos internos que genera y reciben lasunidadesorgnicas estn debidamente

numerados y protegidos

Verificaciones y conciliaciones*

50Las unidades orgnicas peridicamente llevan a cabo verificaciones sobre la ejecucin de los procesos, actividades y tareas

51Peridicamente se comparan los resultados con los registros de los procesos, actividades y tareas utilizando para ello distintas fuentes

Evaluacin de desempeo

52La entidad cuenta con indicadores de desempeo para los procesos, actividades y tareas

53La evaluacin de desempeo se hace con base en los planes organizacionales, disposiciones normativas vigentes

Rendicin de cuentas

54Laentidadcuentaconprocedimientosy

lineamientos internos que se siguen para la rendicin de cuentas de Caja Chica

55Conoce sus responsabilidades con respecto de las rendiciones de cuenta

Documentacindeprocesos,actividadesy tareas

56El personal conoce qu procesos involucran a su unidad orgnica y qu rol le corresponde en los mismos

57Los procesos , actividades y tareas de la entidad se encuentran definidas, establecidas y documentadas al igual que sus modificaciones

Revisin de procesos, actividades y tareas

58Se revisan peridicamente con el fin de que se estn desarrollando de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente

59Se implementan las mejoras propuestas y en caso de detectarse deficiencias se efectan las Correcciones necesarias

Controles para las tecnologas de Informacin y comunicaciones

60Se cuenta con polticas y procedimientos escritos para la administracin de los sistemas de informacin

61Es restringido el acceso a la sala de computo, procesamiento de datos, a las redes instaladas, as como al respaldo de la informacin (backup)

62Los sistemas de informacin cuentan con controles y sistemas que evitan el acceso no autorizado a la informacin

63La entidad cuenta con un Plan Operativo Informtico

64El rea de informtica cuenta con un Plan de Contingencias

65Se han definido los controles de acceso general (seguridad Fsica y Lgica de los equipos centrales)

66Se han creado perfiles de usuario de acuerdo con las funciones de los empleados, creacin de usuarios con accesos propios (contraseas) y relacin de cada usuario con el perfil correspondiente

67Los programas informticos (software) de la entidad cuentan con licencias y autorizaciones de uso

68La entidad cuenta con un adecuado servicio de soporte tcnico para las Tecnologas de la Informacin yComunicacin (TIC)

69La entidad ha definido polticas sobre el cambio Frecuente de contraseas, sobre su uso y cuando el personal se desvincule de las funciones.

70La entidad ha establecido controles para la adquisicin paquetes software

ELABORADO POR:FECHASUPERVISADO POR:FECHA

FIRMAFIRMA

NOMBRE DEL ENTREVISTADO:FECHA:FIRMA:

PAPELES DE TRABAJO

TABULACIONES DE ENCUESTAS

TABULACIONES DE ENCUESTAS

FRECUENCIAS

DICTAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,011

INFORME No. 015-2012-3-0450CONTENIDO DICTAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIAOpinin de los Auditores Independientes.2 ESTADOS PRESUPUESTALESProgramacin del Presupuesto de Ingresos PP-13Programacin del Presupuesto de Gastos PP-24Estado de Ejecucin del Presupuesto de ingresos y gastos EP - 1-5Estado de Fuentes y Usos EP - 26

Notas al Marco y Ejecucin Presupuestal7 al 13MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMASPROGRAMACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO 2011

(Nuevos Soles)

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMASPROGRAMACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

EJERCICIO 2011

(Nuevos Soles)

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMASESTADO DE EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS

EJERCICIO 2011

(Nuevos Soles)

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMASESTADO DE FUENTES Y USOSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

(Nuevos Soles)

1. NOTAS AL MARCO Y EJECUCIN DEL PRESUPUESTOPor el periodo comprendido entre el 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2009. 1.1. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD1.1.1. Ubicacin PolticaEl distrito de Comas est ubicado en el Departamento de Junn, Provincia de Concepcin, localizndose al noreste de la misma provincia.Departamento : JunnProvincia

: Concepcin Distrito

: Comas 1.1.2. Ubicacin Geogrfica

Respecto al meridiano de GRENWICH se encuentra ubicado: Longitud Oeste : 75 04' 45", respecto al Meridiano de GRENWICH, Latitud Sur : 11 42' 54" respecto a la lnea ecuatorial. Con 3284 m.s.n.m.

1.1.3. Extensin y Altitudes

La extensin territorial de la provincia de Concepcin es de 3067.52 Km2, que representa el 7% respecto al departamento de Junn, en la provincia de Concepcin destaca el distrito de Comas con mayor extensin territorial que representa el 26.90% respecto a la provincia. 1.1.4. Ecologia en ComasEl Distrito peruano de Comas es uno de los 15 distritos de la Provincia de Concepcin, es el hbitat de diversos animales silvestres. Es uno de los primeros productores de papa nativa, en sus diferentes variedades. Cuenta con atractivos tursticos, como las cataratas, restos arqueolgicos, etc. el distrito de Comas provincia de concepcin cuenta con un gran potencia eco turstico, es parte de una cultura milenaria olvidado con el tiempo y que hoy comienza a nacer descubriendo ese pasado histrico.1.1.5. Clima

El clima es clido y muy hmedo, con variaciones marcadas en funcin a la altitud, clido en la parte baja y templado a medida que se acerca a las alturas andinas. La altitud del rea flucta entre 2000 y 4000 msnm., existiendo en la parte sur-oeste pastos naturales y picos nevados. En relacin a la precipitacin, no hay datos precisos debido a que no existen estaciones pluviomtricas en el lugar. Sin embargo, por aproximacin a los datos de las estaciones meteorolgicas de San Ramn y Satipo, se estima una precipitacin media anual entre 1 300 y 3 500 mm. La temperatura media anual flucta entre 6C y 15C, de igual modo estos datos son consignados por aproximacin de las estaciones meteorolgicas de San Ramn y Satipo.

Por ello; la Municipalidad Distrital de Comas, en la conformacin de su planeacin tiene centrado una clara MISION y VISION que conlleve a mitigar la situacin de pobreza en que algunos sectores, buscando crear ms acceso al trabajo productivo, que cuente con servicios pblicos locales de alta calidad, convirtindolo en una ciudad saludable, segura y acogedora.

Comas es un distrito pobre, desarticulado, con bajo capital humano, un tejido social fragmentado y un alto porcentaje de pobreza 81%, pero paradjicamente con importantes recursos naturales, sociales y humanos. Su poblacin se dedica bsicamente (80%) a la agricultura y ganadera de subsistencia, produciendo las mejores fibras del mundo, con lugar de itinerario a la selva y a otras ciudades y principalmente atrados por Lima y Huancayo.

El desarrollo del capital humano es dramtico, dado que solo el 6.7 % de la poblacin tiene educacin superior, el ndice de analfabetismo es del orden de 19.4% en la zona urbana y el 39.6% en la zona rural, as como el 33.8% solo tiene algn grado de estudio de primaria.

Los indicadores sociales, an se ponen ms dramticos cuando hablamos de desnutricin crnica debido a que el 48.9% de los nios menores de 3 aos sufren de este flagelo, su alimentacin es baja debido as mismo por las condiciones del entorno en que se desarrollan.La Municipalidad Distrital de Comas trabaja para conseguir el desarrollo econmico del distrito, para convertirla en un distrito ms Turstico y comercial, para tener eficientes servicios pblicos y ser un distrito moderno, tecnolgico, seguro, altamente competitivo y con habitantes de excelente calidad de vida.MISIONSomos una institucin de servicio a la comunidad, cuyo fin es la promocin laboral y empresarial para mejorar la calidad de vida del pueblo con la asistencia en salud y educacin.Texto tomado de la Evaluacin Presupuestal de la Municipalidad correspondiente al Ejercicio 2011.VISION:Es nuestra Visin como Institucin: Modernizar y hacer ms eficiente la administracin municipal, para que el servicio pblico municipal tenga como valores esenciales el profesionalismo y transparencia, y que sus ciudadanos participen directamente en el crecimiento de la ciudad

Texto tomado de la Evaluacin Presupuestal de la Municipalidad correspondiente al Ejercicio 2011.1.2. BASE LEGALLa base Legal se encuentra normada por los siguientes dispositivos:

Constitucin Poltica del Per. Creacin segn Decreto Supremo del 21 de junio de 1825, por Simn Bolvar. S Ley N 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades y Modificatorias. S Ley N 27783 - Ley de Base de la Descentralizacin Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. ^ Ley N 29289 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2009 Directiva N 005-2008-EF/76.01 - "Lineamientos para la presentacin de Programas en el marco de la programacin y formulacin del presupuesto para el ao fiscal 2009 Resolucin Directoral N 060-2008-EF/76.01- Lineamientos para la aplicacin de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2009 - Ley N 29289", Cuadros de Plazos en la Fase de Ejecucin Presupuestaria para el ao 2009, y modelos y formatos que forman parte de la Directiva N 003- 2007- EF/76.01 Resolucin Directoral N 026-2009-EF/76.01 - Modificar los modelos que forman parte de la Directiva N 003-2007-EF/76.01 - "Directiva para la Ejecucin Presupuestaria", aprobada por la Resolucin Directoral N 003-2007-EF/76.01 V Resolucin Directoral N 037-2009-EF/76.01 - Aprueba el Cuadro N 01/GL "Cuadro de Plazos para la Elaboracin y Presentacin de la Evaluacin de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales" para el ao fiscal 2009.

Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y Normas Modificatorias.

Asimismo, le son aplicables las Leyes y Disposiciones que de manera general y de conformidad con la Constitucin, regulan las actividades y funcionamiento del Sector Pblico.1.3. PRINCIPIOS Y PRCTICAS PRESUPUESTALESLa Entidad en todo el proceso presupuestario a su cargo, le asiste el deber de adoptar y dar cumplimiento a los siguientes principios rectores, establecidos en la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico - Ley N 28411, debiendo aplicable en especfico, las siguientes:a) Equilibrio presupuestal.- Este principio tiene como finalidad, indicar que la preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuestos de las Entidades preservan, el equilibrio del gasto, con el correspondiente ingreso; por lo que est constituido por los crditos suplementarios que representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las polticas pblicas del gasto, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente, de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958 y la Ley de Descentralizacin Fiscal - Decreto Legislativo N 955.b) Especialidad cuantitativa Toda disposicin o acto que implique la realizacin de gastos pblicos debe cuantificar su efecto sobre el Presupuesto, de modo que se sujete en forma estricta al crdito presupuestario autorizado a la Entidad.c) Especialidad cualitativa Los crditos presupuestarios aprobados para las Entidades se destinan, exclusivamente, a la finalidad para la que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector Pblico, as como en sus modificaciones realizadas conforme a la Ley General.d) Integridad Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su importe ntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.e) Informacin y especificidad El presupuesto y sus modificaciones deben contener informacin suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.f) Anualidad El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao calendario. Durante dicho periodo se afectan los ingresos percibidos dentro del ao fiscal, cualquiera sea la fecha en los que se hayan generado, as como los gastos devengados que se hayan producido con cargo a los respectivos crditos presupuestarios durante el ao fiscal.g) Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos Las polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situacin econmica-financiera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, siendo ejecutadas mediante una gestin de los fondos pblicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economa y calidad.h) Transparencia presupuestal El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue los criterios de transparencia en la gestin presupuestal, brindando o difundiendo la Informacin pertinente, conforme la normatividad vigente.i) Principio de Programacin Multianual El proceso presupuestario debe apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta los ejercicios futuros.j) Principios complementarios Constituyen principios complementarios que enmarcan la gestin presupuestaria del Estado el de legalidad y el de presuncin de veracidad, de conformidad con la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico - Ley N 28112.

Por lo que; El Distrito de Comas se ha regido por las Normas del Presupuesto Anual como instrumento de administracin y gestin. Es por ello que su presupuesto debe contener previsiones de ingresos y gastos. Los gastos corrientes para la atencin de actividades y servicios institucionales y de inversin para las obras y estudios a efectuarse conforme al Programa Anual de Inversiones; el Presupuesto Institucional para el ejercicio presupuestal del ao 2009, fue aprobado por Acuerdo de Concejo N 125-2008-MDA de fecha 17 de Diciembre del 2008, y es Promulgada con Resolucin de Alcalda N 536-2008-MDA/A de fecha 19 de diciembre del 20081.3.1. Presupuesto:

El Presupuesto Institucional de Apertura est conformado por Ingresos y gastos debidamente equilibrados, estando conformado de la siguiente manera:

1.3.2. Marco Legal del Presupuesto:

Los ingresos ejecutados por toda fuente de funcionamiento durante el periodo examinado correspondiente al ejercicio 2011 fueron los siguientes:

INFORME LARGO ADMINISTRATIVO DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,011INFORME No. 016-2012-3-0450CONTENIDOSNTESIS GERENCIAL15-16INFORME LARGO

I. INTRODUCCIN

1. Motivo del Examen172. Naturaleza y Objetivos del examen173. Alcance del Examen174. Antecedentes y Base Legal18

5. Comunicacin de Hallazgos196. Memorando de Control Interno197. Otros Aspectos de Importancia20 al 28

II. CONCLUSIONES29III. RECOMENDACIONES29IV. ANEXO30-41

SINTESIS GERENCIAL DEL EXAMENLima, 24 de Julio del 2012

Seor

: Eco. EDWIN JOSE AGUADO EGOAVIL Gerente Municipal

Presente.-Estimado seor:El presente documento contiene el resumen de los resultados de la Ejecucin del Examen Especial a la Informacin Presupuestal a la Municipalidad Distrital de Comas, correspondiente al Periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2011.1. Antecedentes de la evaluacin

La Contralora General de la Repblica design a la sociedad de AUDITORIA & CONSULTORIA ACTIVA, para efectuar la Auditora Externa Financiera Operativa, as como la Evaluacin Presupuesta! correspondiente al periodo 2011 segn Resolucin de Contralora N 193-2012-CG de fecha 08 de Junio del 2012, como resultado de haberse hecho ganador del Concurso Pblico de Mritos N 02-2012-CG.

Segn Acuerdo de Concejo N 125-2011-MDC del da 17 de Diciembre del 2010, se Aprob el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de Ingresos y Gastos para el ejercicio 2011, del pliego 300794 - Municipalidad Distrital de Comas Concepcion - Junin, el mismo que fue promulgado con Resolucin de Alcalda N 538-2010-MDC/A, con fecha 19 de Diciembre del 2010, dicha previsin de recursos asciende a la suma de S/. 15'910,664.00 (Quince Millones Novecientos diez mil setecientos sesentaicuatro Nuevos Soles) siendo parte del mimo, el monto estimado en el rubro 00 - Recursos Ordinarios la suma de S/. 544,270.00, para el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del ao fiscal 2011.2. Objetivos y Alcance de la Auditoria

Conforme a las bases y lo establecido por la contralora general de la repblica, el objetivo es emitir opinin sobre la informacin presupuestaria requerida por la contadura Pblica de la nacin para la formulacin de la cuenta general de la repblica.

3. Resultado de la Auditoria

Como resultado de la auditora practicada a la evaluacin Presupuestal del ejercicio 2011, hemos emitido nuestro informe de Auditora con fecha de 24 de Julio del 2012, resea que se presenta a continuacin:

a) De conformidad con la Directiva N 006-2007-EF/76.01- Directiva para la Programacin. Formulacin y Aprobacin de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2011, La Municipalidad Distrital de Comas, aprob por Acuerdo de Concejo Municipal N 125-2010-MDA/A del 19 de diciembre del 2010, y siendo promulgado con Resolucin de Alcalda N 536-2010-MDC-C/A, por la suma de S/. 15'910,664.00 debidamente equilibrado.b) Considerando la Directiva N 003-2007-EF/76.01 referida a para la Ejecucin Presupuestaria para el Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local para el Ao Fiscal 2009, el Reglamento de Organizacin y Funciones, as como el Manual de Organizacin y Funciones de la Entidad, se ha podido evidenciar que la Gerencia de Planificacin y Presupuesto ha observado serias deficiencias al no llevar a cabo un adecuado Control del Proceso presupuestario de la Entidad, destacndose las siguientes:

1. La Entidad no ha cumplido con elaborar una directiva de austeridad y racionalidad y disciplina presupuestaria

2. La Municipalidad Distrital de Comas no cuenta con un plan operativo institucional

3. La entidad no cuenta con Manuales de Procedimientos y/o Directivas Internas

4. No se cuentan con Informes Mensuales ni de Programacin Trimestral del presupuesto de ingresos y gastos

c) La evaluacin presupuestaria anual de la Entidad, se encuentra dentro de los alcances del Articulo 21 de la Directiva N 013-2007-EF/76.01 - Directiva para la Evaluacin Semestral y Anual de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el ao Fiscal 2009 - aprobado por Resolucin Directoral N 036-2007-EF/76.01; siendo relevante mencionar que no obstante los plazos, la entidad viene elaborando la mencionada evaluacin anual y se ha verificado que el mismo se encuentra dentro de los parmetros que establecen las normas pertinentes.

De acuerdo a la evaluacin de las fases presupustales se determin que stas se desarrollaron razonablemente.

------------------------------------------------

RUBEN UNTIVEROS MATOS

Gerente General

INFORME LARGOI. INTRODUCCIN

1. MOTIVO DEL EXAMENLa Contralora General de la Repblica design a la sociedad de AUDITORIA & CONSULTORIA ACTIVA, para efectuar la auditora Externa Financiera Operativa, as como la Evaluacin Presupuestal correspondiente al periodo 2009 segn Resolucin de Contralora N 193-2012-CG de fecha 16 de Julio del 2012, como resultado de haberse hecho ganador del Concurso Pblico de Mritos N 02-2012-CG.

Mediante Oficio Circular N 008-201Q-CG/SOA, de Fecha 03 Junio del 2012 la Contralora General de la Repblica solicita a nuestra sociedad de auditora, efectuar la reformulacin del Dictamen Especial a la Informacin Presupuestal e Informes Largo Administrativo del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria al 31 de diciembre del 2009 de la Municipalidad Distrital de Comas y en mrito a dicho documento se efecta la presente reformulacin de los citados informes.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS

La auditoria se efectu en la Instalaciones de la Municipalidad Distrital de Comas, domiciliado en Pza. Principal de Armas Nro. S/n del Distrito de Comas de la Provincia de Concepcin del Departamento de Junn.Los objetivos de la auditoria financiero - operativa, segn lo establecido en las Bases del Concurso, son los siguientes:

Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normatividad vigente en las fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto de la Unidad Ejecutora Municipalidad Distrital de Comas, teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restriccin del gasto pblico.

Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.3. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen comprende la Informacin Presupuestaria correspondiente al ao 2011. Asimismo, comprender la evaluacin de los procesos ejecutados por las distintas reas de conformidad a la normatividad vigente; as como la gestin administrativa y operativa de la Entidad.

La presente auditoria se realiz de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) y Normas Internacionales de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA). Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y dems normas emitidas por la Contralora General, comprendiendo la verificacin selectiva de aquellas transacciones presupustales, del ao 2008 relacionado a: Aprobacin Presupuestal

Modificaciones Presupustales

Ejecucin Presupuestaria

Evaluacin Presupuestal4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD3.1. Ubicacin PolticaEl distrito de Comas est ubicado en el Departamento de Junn, Provincia de Concepcin, localizndose al noreste de la misma provincia.Departamento : JunnProvincia

: Concepcin Distrito

: Comas 3.2. Ubicacin Geogrfica

Respecto al meridiano de GRENWICH se encuentra ubicado: Longitud Oeste : 75 04' 45", respecto al Meridiano de GRENWICH, Latitud Sur : 11 42' 54" respecto a la lnea ecuatorial. Con 3284 m.s.n.m.

3.3. Extensin y Altitudes

La extensin territorial de la provincia de Concepcin es de 3067.52 Km2, que representa el 7% respecto al departamento de Junn, en la provincia de Concepcin destaca el distrito de Comas con mayor extensin territorial que representa el 26.90% respecto a la provincia. 3.4. Ecologa en ComasEl Distrito peruano de Comas es uno de los 15 distritos de la Provincia de Concepcin, es el hbitat de diversos animales silvestres. Es uno de los primeros productores de papa nativa, en sus diferentes variedades. Cuenta con atractivos tursticos, como las cataratas, restos arqueolgicos, etc. el distrito de Comas provincia de concepcin cuenta con un gran potencia eco turstico, es parte de una cultura milenaria olvidado con el tiempo y que hoy comienza a nacer descubriendo ese pasado histrico.3.5. Clima

El clima es clido y muy hmedo, con variaciones marcadas en funcin a la altitud, clido en la parte baja y templado a medida que se acerca a las alturas andinas. La altitud del rea flucta entre 2000 y 4000 msnm., existiendo en la parte sur-oeste pastos naturales y picos nevados. En relacin a la precipitacin, no hay datos precisos debido a que no existen estaciones pluviomtricas en el lugar. Sin embargo, por aproximacin a los datos de las estaciones meteorolgicas de San Ramn y Satipo, se estima una precipitacin media anual entre 1 300 y 3 500 mm. La temperatura media anual flucta entre 6C y 15C, de igual modo estos datos son consignados por aproximacin de las estaciones meteorolgicas de San Ramn y Satipo.Por ello; la Municipalidad Distrital de Comas, en la conformacin de su planeacin tiene centrado una clara MISION y VISION que conlleve a mitigar la situacin de pobreza en que algunos sectores, buscando crear ms acceso al trabajo productivo, que cuente con servicios pblicos locales de alta calidad, convirtindolo en una ciudad saludable, segura y acogedora.Comas es un distrito pobre, desarticulado, con bajo capital humano, un tejido social fragmentado y un alto porcentaje de pobreza 81%, pero paradjicamente con importantes recursos naturales, sociales y humanos. Su poblacin se dedica bsicamente (80%) a la agricultura y ganadera de subsistencia, produciendo las mejores fibras del mundo, con lugar de itinerario a la selva y a otras ciudades y principalmente atrados por Lima y Huancayo.

El desarrollo del capital humano es dramtico, dado que solo el 6.7 % de la poblacin tiene educacin superior, el ndice de analfabetismo es del orden de 19.4% en la zona urbana y el 39.6% en la zona rural, as como el 33.8% solo tiene algn grado de estudio de primaria.

Los indicadores sociales, an se ponen ms dramticos cuando hablamos de desnutricin crnica debido a que el 48.9% de los nios menores de 3 aos sufren de este flagelo, su alimentacin es baja debido as mismo por las condiciones del entorno en que se desarrollan.La Municipalidad Distrital de Comas trabaja para conseguir el desarrollo econmico del distrito, para convertirla en un distrito ms Turstico y comercial, para tener eficientes servicios pblicos y ser un distrito moderno, tecnolgico, seguro, altamente competitivo y con habitantes de excelente calidad de vida.3.6. Normas Aplicables a la EntidadLa base Legal se encuentra normada por los siguientes dispositivos:

Constitucin Poltica de! Per.

Creacin segn Decreto Supremo del 21 de junio de 1825, por Simn Bolvar.

Ley N 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades y Modificatorias.

Ley N 27783 - Ley de Base de la Descentralizacin

Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico

Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

Ley N 29289 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2009.

Directiva N 005-2008-EF/76.01 - "Lineamientos para la presentacin de Programas en el marco de la programacin y formulacin del presupuesto para el ao fiscal 2009

Resolucin Directoral N 060-2008-EF/76.01- Lineamientos para la aplicacin de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2009 - Ley N 29289", Cuadros de Plazos en la Fase de Ejecucin Presupuestaria para el ao 2009, y modelos y formatos que forman parte de la Directiva N 003- 2007- EF/76.01

Resolucin Directoral N 026-2009-EF/76.01 - Modificar los modelos que forman parte de la Directiva N 003-2007-EF/76.01 - "Directiva para la Ejecucin Presupuestaria", aprobada por la Resolucin Directoral N 003-2007-EF/76.01 V Resolucin Directoral N 037-2009-EF/76.01 - Aprueba el Cuadro N 01/GL "Cuadro de Plazos para la Elaboracin y Presentacin de la Evaluacin de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales" para el ao fiscal 2009> s Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y Normas Modificatorias

4. COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Tal como lo establece la Norma de Contralora Gubernamental 3.60, modificada mediante Resolucin de Contralora N 259-2000, durante la ejecucin de la accin de control se cumpli con comunicar los hallazgos a las personas comprendidas en las mismas a fin de que en un plazo fijado, presenten sus descargos, aclaraciones y comentarios debidamente sustentados para su correspondiente evaluacin.5. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

En informe separado se ha presentado a la Entidad el Memorando de Control Interno, que contiene las deficiencias de control detectada durante el desarrollo de la auditoria, as como las acciones adoptadas por la Entidad y las recomendaciones de auditora para superar dichas observaciones.6. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIAA continuacin presentamos comentarios a nivel genrico de ingresos y gastos.

7.1 COMENTARIOS DE LOS INGRESOSLa Municipalidad Distrital de Comas, estim un Presupuesto Inicial de Ingresos para el ao 2009 de S/. 15'910,664.00 y un Presupuesto Modificado de S/. 28'247,404.00 habiendo una ejecucin de ingresos por SI 23'677,577.00, siendo un indicador de eficiencia con relacin al PIA de 1.49 y respecto al PIM de 0.84 tal como se indica:

7.1.1 Ingresos Corrientes

Al concluir el Ao Fiscal 2011, segn se evidencia que lo ptimo era alcanzar el 100 % de los ingresos corrientes, lo cual no se ha podido llega a alcanzar lo programado, dado que solo se logr captar el 77.17 % en relacin al PIM, es decir SI. 12'459,091.32, Observndose mayor incidencia de los ingresos en la genrica, Donaciones y Transferencias, pero sin llegar a lo optimo toda vez que lograron solo el 79.69% del PIA, as como el 75.64 % del PIMEn segundo lugar se ha podido apreciar, es que la partida Otros ingresos, que no estaba presupuestado lleg a obtener SI. 425,857.44, sin embargo este rubro no estaba considerado en el PIA y mucho menos su ingresos en otros rubrosCon relacin a las fuentes de financiamientos de Ingresos dentro de los No Corrientes, se obtuvieron los siguientes resultados:

Fuente 00 Recursos Ordinarios

Comprende parte de los Recursos Ordinarios que se orientan al financiamiento del Programa del Vaso de Leche, Programas Sociales de Lucha Contra la Pobreza, y los vinculados a los proyectos de infraestructura social y productiva. En este rubro se ha ejecutado la suma de SI. 2'679,452.00, que representa un 99.77 % del presupuesto autorizado, el cual es de S/. 2'685,624.00 (PIM).

Fuente 07 Fondo De Compensacin Municipal

Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal, impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, el cual ingresa como Transferencias del Gobierno Central, de parte del Ministerio de Economa y Finanzas. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores; por lo que se obtuvo una ejecucin de S/. 1'779,026.28.00 que representa un 67.36 % del presupuesto autorizado, el cual correspondi al importe de SI. 2'641,011.00

Fuente 08 Otros Impuestos Municipales

Comprende los ingresos provenientes del cobro del impuesto predial, a los vehculos, como de Alcabala, y otros impuestos municipales; por esta fuente no se estim en el PIA, sin embargo como Saldo de registro en el PIM la suma de SI. 124,307.00, llegndose a ejecutar el 100% con respecto al PIM, con la suma de S/. 124,306.50.

Fuente 09 Recursos Directamente Recaudados

Comprende los ingresos generados por las Entidades Pblicas y administrados directamente por stas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestacin de Servicios, entre otros; as como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. En este rubro se ha ejecutado la suma de SI. 124,007.21, que representa un 100 % del presupuesto autorizado el cual fue de SI. 124,008.00.

Fuente 13 Donaciones y Transferencias

Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el Gobierno provenientes de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas sin exigencia de contraprestacin alguna.Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, as como saldo de balance de aos fiscales anteriores. En este rubro se ha ejecutado la suma de S/. 10,551.94 nuevos soles, que representa un 100 % del presupuesto autorizado el cual fue de SI. 10,552.00

Fuente 18 Canon y Sobrecanon

Comprende los Ingresos que los Pliegos Presupuestarios reciben por efecto de la explotacin de los recursos naturales que se extraen de un territorio del Estado, lo comprenden el canon y sobre canon minero, hidroenergtico, gasfero, En este rubro se ha ejecutado la suma de SI. 6'501,141.76, que representa el 99.75 % del presupuesto autorizado el cual tambin fue de SI. 6'517,720.00

RESUMEN DEL COMPORTAMIENTO DE INGRESOS

7.2. COMENTARIOS DE LOS GASTOS

La Municipalidad Distrital de Comas, estim un presupuesto total de egresos por toda fuente de financiamiento para el periodo 2011 en su PIA por S/. 15'543,755.00 y un PIM de S/ 22712,459.00, obtenindose una ejecucin S/ 14'241,296.00; siendo su avance del PIA de 91.62 % y del PIM fue 62.70 % a la ejecucin de los egresos por categoras del gasto, se obtuvieron los siguientes resultados:

7.2.1. Gastos Corrientes

A travs de esta categora del gasto se program un PIA por SI. 5732,724.00 y luego un PIM por SI. 6778,878.00 y finalmente se ejecut SI. 5'414,192.12 siendo su resultado del indicador IEG (PIA) de 0.94 y del IEG (PIM) de 0.80 lo que significa que hubo un avance del 94.44 % del PIA y el 79.87 % del PIM.

7.2.2. Gastos de Capital

A travs de esta categora del gasto se program un PIA por SI. 10'177,940.00 y luego un PIM por SI 21'468,526.00 y finalmente se ejecut por SI. 9'839,523.37, siendo su indicador IEG (PIA) de 0.97 y del IEG (PIM) de 0.46 lo que signific un avance del 96.67 % respecto al PIA y solo el 45.83 % respecto al PIM.CON RELACIN A LAS FUENTES DE FINANCI AMIENTO POR LOS GASTOS FUERON LOS SIGUIENTES:

Fuente 00 Recurso Ordinario

Por esta fuente se estim un PIA de SI. 544,270.00 y un PIM igual al inicial es decir SI. 2'685,624.00, habindose ejecutado la cantidad de SI. 2'679,452.00; lo que ha significado un avance de aproximadamente de 99.77 % del PIM.Fuente 07 Fondo De Compensacin Municipal

A travs de esta fuente se estim un PIA de SI. 8'234,908.00 y luego un PIM de Si. 10'940,919.00 se ejecut SI. 6'212,393.63, con un indicador de eficacia respecto al IEG (PIA) de 0.75 y respecto del IEG (PIM) de 0.57 que representa un avance en la ejecucin del 75.44 % respecto al PIA y del 56.78 % del total Programado.Fuente 08 Otros Impuestos Municipales

Por esta fuente se estim un PIA de SI. 91,000.00 y luego un PIM de SI. 228,095.00, sin embargo se llego a ejecutar la suma de SI. 196,818.31, es decir se obtuvo un indicador de eficacia de 0.86 con respecto al PIM.Fuente 09 Recursos Directamente RecaudadosA travs de esta fuente se estim un PIA de SI. 980,000.00 y luego un PIM de SI. 1 '104,008.00, es decir se consider mayores importes, y se ejecut SI. 657,939.16 comun indicador respecto al IEG (PIM) de 0.59 que representa porcentualmente la ejecucin del 59.60 % del gasto programado.

Fuente 13 Donaciones y Transferencias

Por esta fuente como sabemos no se estima en el PIA, sin embargo se ha programado un PIM por SI. 10,552.00, sin embargo no se lleg a ejecutar el ingreso real por este rubro.

Fuente 18 Canon y Sobrecanon

Por esta fuente se estim un PIA de SI. 6'060,486.00 y luego un PIM de SI. 13'278,206.00; habindose ejecutado la cantidad de SI. 5'507,112.39; es decir se obtuvo un avance del 41.47 % con respecto del PIM.

7.2.3. Comentarios a los objetivos

Del examen practicado a la Municipalidad Distrital de Comas, correspondiente al ejercicio 2011, en relacin al Control Interno, Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto se efectuaron los siguientes comentarios:

1. ESTUDIAR Y EVALUAR LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEL REA DE PRESUPUESTO COMO PARTE DEL EXAMEN ESPECIAL AL MARCO Y EJECUCIN PRESUPUESTARIA, CON EL OBJETO DE FORMARSE UNA OPININ SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE AUDITORA PARA DEFINIR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.Referente a este objetivo se evalu el control interno teniendo en cuenta la estructura orgnica de la Oficina del rea de presupuesto, personal, maquinarias asignadas, y se aplic cuestionarios de control interno, revisin de su base legal, plan operativo y revisin de ejecucin mensual de ingresos y egresos, documentacin normativa MOF, ROF, TUPA, as como informacin remitida a Presupuesto por las diferentes reas, observndose que han cumplido parcialmente con el proceso de presupuesto en sus diferentes etapas.

2. EVALUAR EL MARCO LEGAL PRESUPUESTARIO A FIN DE DETERMINAR SU CONSISTENCIA Y LEGALIDAD DEL PRESUPUESTO APROBADO, VERIFICANDO LA RAZONABILIDAD DE LOS INGRESOS PROPIOS.

Mediante Acuerdo de Concejo N 125-2008-MDA de fecha 17 de Diciembre del 2010 se Aprob el Presupuesto Ejercicio 2011, siendo esta promulgada mediante Resolucin de Alcalda N 536-2010-MDA/A de fecha 19 de diciembre del 2010, con el detalle de Ingresos y Gastos del pliego 300794 Municipalidad Distrital de Comas, el cual ascendente a la suma de S/,15'910,664.00 para el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del ao fiscal 2011 de la siguiente forma:

Asimismo, se aprueba la estructura funcional programtica del presupuesto institucional del pliego 300794, Municipalidad Distrital de Comas, correspondiente al ao fiscal 2011, por unidad ejecutora, funcin, programa, sub programa, actividad y proyecto.

Se llevan a cabo Modificaciones Presupustales a Nivel Funcional Programtica, as como a Nivel Institucional conllevando con ello a obtener un PIM por el importe de S/. 28'247,404.00, conforme se muestra a continuacin:

Se Aprob el PIA para el 2011 con Acuerdo de Concejo N 125-2010 el 17/12/2010

3. DETERMINAR SI LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL SE SUJET A LA NORMATIVIDAD PRESUPUESTARIA, MEDIANTE EL ANLISIS DEL COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS.

La Municipalidad Distrital de Comas, ha estimado un PIA por toda fuente de S/.15'910,664.00 y un PIM de SI. 28'247,404.00 obteniendo una ejecucin de SI.

5.VERIFICAR SI LA EVALUACION PRESUPUESTARIA DETERMINA LOS INDICADORES DE EFICACIA, EFICIENCIA, DESEMPEO Y OPERACIN EN LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.

De nuestra revisin, se evidenci que se utilizaron los indicadores de eficacia, eficiencia y desempeo en la evaluacin presupuestal de ingresos y egresos del ejercicio 2011, tanto a nivel de Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), Presupuesto Institucional Modificado de Apertura (PIM) y ejecucin presupuestaria al cierre del ejercicio.

La Municipalidad Distrital de Comas, ha estimado un PIA por toda fuente de S/.15'910,664.00 y un PIM de SI. 28'247,404.00 obteniendo una ejecucin de SI. 23'677,577.11 de los ingresos siendo un indicador de eficacia respeto al PIA de 1.44 respecto al PIM de 0.84, una ejecucin de los gastos de SI. 15'253,715.49 siendo un indicador de eficacia respecto al PIA de 0.96 y respecto al PIM de 0.54.

As mismo, los indicadores de eficacia y eficiencia se muestran en los formatos siguientes:

EV-3 Evaluacin Presupuestaria de Ingresos Consolidados por Fuente de Financiamiento.

EV-4 Evaluacin Presupuestaria de los Ingresos.

EV-5 Evaluacin de Gastos Consolidados por Fuente de Financiamiento.

EV-6 Evaluacin Presupuestaria de los Gastos Consolidados por toda Fuente de Financiamiento.

EV-7 Evaluacin Presupuestaria del Gasto por Fuentes de Financiamiento.

EV-8 Evaluacin Presupuestaria del Gasto por Actividades de Fuentes de Financiamiento.

EV-9 Evaluacin Presupuestaria de Gastos de Proyectos por Fuentes de Financiamiento.

EV-10 Evaluacin Presupuestaria de Metas por Actividades por Fuentes de Financiamiento.

EV-11 Evaluacin Presupuestaria de Metas por Proyectos por Fuente de Financiamiento.

EV-12 Evaluacin Presupuestaria de Metas por toda Fuente de Financiamiento.

EV13 Evaluacin Presupuestaria de Metas por Proyectos por toda Fuente de Financiamiento.

6.DETERMINAR SI LA ENTIDAD HA CUMPLIDO CON REMITIR A LOS ORGANISMOS PERTINENTES LA INFORMACION PRESUPUESTAL CORRESPONDIENTE.

Del Examen Especial efectuado a la Informacin Presupuestal de la Entidad correspondiente al Ao Fiscal 2011, se ha podido determinar lo siguiente:

a) La entidad no ha cumplido con elaborar una directiva de austeridad y racionalidad y disciplina presupuestaria

b) La Municipalidad Distrital de Comas no cuenta con un plan operativo institucional

c) La entidad no cuenta con Manuales de Procedimientos y/o Directivas Internas

d) No se cuentan con Informes Mensuales ni de Programacin Trimestral de -presupuesto de ingresos y gastos. RESUMEN DE ACTIVIDADES Y PROYECTOS EJERCICIO 2011

CONCILIACION DEL MARCO DEL PRESUPUESTO EJERCICIO 2011(En Nuevos Soles)

ANEXOS DEL INFORME LARGOANEXO N 02

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMASMEMORANDUM DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 NAGU 3.10I. INTRODUCCIONEn concordancia con lo dispuesto por la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control, la Contralora General de la Repblica, por medio del Concurso Pblico de Mritos N 02-2012-CG convoc a las Sociedades de Auditoria para examinar, entre otros, los Estados Financieros y Presupustales de la Municipalidad Distrital de Comas, por el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2011, siendo designada nuestra sociedad segn Resolucin de Contralora N 193-2012-CG del 06 de junio del 2012, firmndose el respectivo contrato de Locacin de Servicios Profesionales de Auditoria Externa el 13 de Junio del 2012. Como parte de dicho examen, se ha efectuado el estudio y evaluacin del control interno, en cumplimiento de la NAGU 3.10 "Evaluacin de la Estructura de Control Interno".

Nuestro examen se realizo de acuerdo con las Normas Generales de Auditoria (NAGAs), Normas Internacionales de Auditoria (NIIAs), Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) y en lo que sea adaptable el Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU), la aplicacin de dichas normas requieren que planifiquemos adecuadamente nuestra auditoria.

Nuestra revisin revel ciertas debilidades que debern ser superadas, a fin de permitir al Alcalde, salvaguardar los activos de la entidad y la elaboracin y sustento de la informacin financiera y presupuestaria.

Nuestro estudio y evaluacin del sistema de control interno, no revela necesariamente todas las debilidades en el sistema de dichas unidades, en virtud al carcter selectivo de las pruebas sobre los registros y la informacin examinada.

Sin embargo, dicho estudio y evaluacin revelo algunas observaciones sobre debilidades del control interno y procedimientos administrativos, los mismos que fueron discutidos con los funcionarios responsables de las distintas reas.

A continuacin detallamos las observaciones detectadas al finalizar nuestro estudio y evaluacin del control interno, as como las recomendaciones pertinentes.OFICINA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO EJERCICIO PRESUPUESTAL 20111. LA ENTIDAD NO HA CUMPLIDO CON ELABORAR UNA DIRECTIVA DE AUSTERIDAD Y RACIONALIDAD Y DISCIPLINA PRESUPUESTARIA

Al revisar las herramientas de Gestin se ha podido evidenciar que la Municipalidad Distrital de Comas, no ha elaborado una Directiva Interna de Austeridad y Racionalidad y Disciplina Presupuestaria, en cumplimiento de la normatividad vigente.

Lo expuesto contraviene dispositivos normativos de aplicacin obligatoria a nivel del Sector Pblico Nacional, referente a la austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria con respecto al uso adecuado de los recursos del estado y su revelacin en los Estados Presupuestarios que se puntualizan a continuacin:

LEY N 28927- LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO FISCAL 2011 - CAPTULO II - NORMAS SOBRE EJECUCIN DE LOS GASTOS PBLICOS

Artculo 3.- Alcance

3.1 Las disposiciones contenidas en el presente Captulo son de obligatorio cumplimiento por los organismos y entidades integrantes de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, Ministerio Pblico, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensora del Pueblo, Contralora General de la Repblica, Tribunal Constitucional, las universidades pblicas y dems entidades que cuenten con un Crdito Presupuestario aprobado en la presente Ley. Igualmente, es aplicable, sin excepcin, a los gobiernos regionales y los gobiernos locales, y a sus organismos pblicos descentralizados.

3.2 Las medidas de austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria a aplicarse durante el Ao Fiscal 2007 para las empresas pblicas y entidades mencionadas a continuacin, se aprueban y dictan conforme a lo siguiente:

a) Las empresas bajo el mbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE, mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.

b) El Banco Central de Reserva del Per y Petrleos del Per S.A. - PETROPERU, mediante Acuerdo de Directorio.

c) La Superintendencia Nacional de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y el Seguro Social de Salud - ESSALUD, mediante resolucin de la mxima autoridad.

d) Las empresas de los gobiernos regionales y los gobiernos locales, mediante Acuerdo de Directorio y ratificado por Acuerdo del Consejo Regional o Acuerdo de Concejo Municipal, respectivamente. En el caso de que no existan directorios en dichas empresas, se requiere la aprobacin del consejo regional y concejo municipal respectivo.

Dichas medidas deben publicarse en el Diario Oficial "El Peruano" antes del 1 de enero de 2008 y regir a partir de esa fecha. En el caso de las empresas municipales de los gobiernos locales deben ser publicadas en su pgina web o, en su defecto, remitidas al Ministerio de Economa y Finanzas para su publicacin en su portal de transparencia.

LEY N 28411 - LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTOArtculo 55.- Ejecucin

55.1 Los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus Organismos Pblicos Descentralizados y sus Empresas se sujetan a las disposiciones de ejecucin presupuestaria establecidas en la Ley General y la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, en la parte que les sean aplicables, y a las Directivas que, para tal efecto, emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

55.2 El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas se sujetan a las Directivas que emita el FONAFE en el marco de la Ley N 27170

RECOMENDACIONSe recomienda que el Titular del pliego, disponga que la Gerencia Municipal de, las indicaciones debidas, a fin de que la jefatura de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto, cumpla con elaborar una Directiva de Austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria anualmente en cumplimiento a la normatividad vigente.

2. LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS NO CUENTA CON UN PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL

Al solicitar las herramientas de gestin, se ha podido apreciar que la entidad no cuenta con su POI (Plan Operativo Institucional) correspondiente al ejercicio en examen, que nos permita evaluar el cumplimiento de las metas programadas.Lo expuesto contraviene dispositivos normativos de aplicacin obligatoria a nivel de los Gobiernos Municipales, referentes a la elaboracin del Plan Operativo Institucional, los cuales se puntualizan a continuacin:

LEY N 28411 - LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO - CAPTULO III - EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

Subcaptulo I - El Presupuesto y su contenido Artculo 8o.- El Presupuesto

8.1 El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.8.2 Por el mbito de aprobacin de los Presupuestos, stos estn conformados por la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas, as como los presupuestos de las entidades sealadas en el punto 2 del artculo 2o de la Ley General.

RECOMENDACIONSe recomienda que el Titular del pliego, disponga que la Gerencia Municipal de las indicaciones debidas, a fin de que la Oficina de Planeamiento y Presupuesto elabore el plan operativo Institucional correspondiente, conjuntamente con el Presupuesto Institucional de Apertura, con la finalidad de evaluar el cumplimiento de metas econmicas como metas fsicas en cumplimiento a la normatividad vigente.

3. LA ENTIDAD NO CUENTA CON MANUALES DE PRCEDIMIENTOS Y/O DIRECTIVAS INTERNAS

Al efectuar la revisin de los documentos de Gestin, se ha podido observar que la Entidad no cuenta con el Manual de Procedimiento aprobado, lo que trae como consecuencia que; no cuente con un documento que contenga informacin vlida y clasificada sobre las actividades de la Entidad; as como de detalle de los flujogramas, que muestren los procedimientos de trabajo de cada rea, que conllevan al logro de los objetivos trazados.

Constatndose con ello, el desconocimiento de la importancia que se debe brindar a la elaboracin de este documento de gestin por parte, de la Alta Direccin y funcionarios de la Entidad, cuya utilidad radica en que sirve como gua e identificacin de los procedimientos que se desarrollan al interior de las reas.

El no contar con los manuales de procedimientos correspondientes, contraviene dispositivos normativos de aplicacin obligatoria a nivel de los Gobiernos Municipales, conforme se detallan:

LEY 27444- LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL - DISPOSICIONES TRANSITORIAS - TTULO PRELIMINAR

Artculo II.- Contenido

1. La presente Ley regula las actuaciones de la funcin administrativa del Estado y el procedimiento administrativo comn desarrollados en las entidades.

2. Los procedimientos especiales creados y regulados como tales por ley expresa, atendiendo a la singularidad de la materia, se rigen supletoriamente por la presente Ley en aquellos aspectos no previstos y en los que no son tratados expresamente de modo distinto.

3. Las autoridades administrativas al reglamentar los procedimientos especiales, cumplirn con seguir los principios administrativos, as como los derechos y deberes de los sujetos del procedimiento, establecidos en la presente Ley.

Artculo III.- Finalidad

La presente Ley tiene por finalidad establecer el rgimen jurdico aplicable para que la actuacin de la Administracin Pblica sirva a la proteccin del inters general, garantizando los derechos e intereses de los administrados y con sujecin al ordenamiento constitucional y jurdico en general. TTULO II - Del procedimiento administrativo - CAPTULO I - Disposiciones Generales - Artculo 29.- Definicin de procedimiento administrativo

Se entiende por procedimiento administrativo al conjunto de actos y diligencias tramitadas en las entidades, conducentes a la emisin de un acto administrativo que produzca efectos jurdicos individuales o individualizables sobre intereses, obligaciones o derechos de los administrados.RECOMENDACIONQue el Titular del Pliego disponga para que, La Gerencia Municipal, de las indicaciones respectiva a la Oficina de Planeamiento y Presupuesto como rgano de Asesoramiento, en coordinacin con las diversas unidades operativas de la Entidad elaboren los Manuales de Procedimiento, en concordancia con las normas legales vigentes, y luego se proceda a su aprobacin respectiva de las indicadas herramientas de Gestin.4. NO SE CUENTAN CON INFORMES MENSUALES NI DE PROGRAMACION TRIMESTRAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOSAl revisar la documentacin concerniente a la Ejecucin presupuestaria se ha observado el incumplido en el manejo presupuestal, al no aplicar las disposiciones normadas en las Directivas que emite la Direccin Nacional de Presupuesto; con respecto al control de los ingresos y Gastos.

Lo expuesto contraviene dispositivos normativos de aplicacin obligatoria a nivel de los Gobiernos Municipales, referentes a la Informacin mensual y programacin trimestral del presupuesto de ingresos y gastos, los cuales se puntualizan a continuacin:

DIRECTIVA N 003-2007-EF/76.01- DIRECTIVA PARA LA EJEUCIN PRESUPUESTARIA Y ANEXOS POR NIVEL DE GOBIERNO CENTRAL, GOBIERNO REGIONAL Y GOBIERNO LOCAL - ANEXO 3 - EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE LOS GOBIERNOS LOCALES

CAPITULO I - DISPOSICIONES ESPECIALES PARA LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

Art. 1. Programacin Mensual de Ingresos y Gastos

1.1.Responsabilidad de la Programacin Mensual de Ingresos

a) La programacin mensual de ingresos es responsabilidad de la Oficina o Direccin que cuenta con dependencia que recauden, capten u obtienen recursos, las que deben informar oportunamente a la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego lo siguiente:

Reporte Diario de la ejecucin de ingresos

Reporte consolidado Mensual de la ejecucin de los ingresos

b) Para facilitar la programacin mensual de ingresos se sugiere la utilizacin de hojas de trabajo (Uso estrictamente interno) las mismas que deben ser elaboradas de acuerdo a las caractersticas propias de cada municipalidad.

RECOMENDACIONQue el Despacho de Alcalda, de las disposiciones al Gerente Municipal para que ordene a la Jefatura de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto, que elabore un Informe al respecto y se deslinde responsabilidad al respecto, del mismo modo se comprometa bajo responsabilidad de esta oficina del monitoreo y supervisin de toda documentacin que forma parte del sustento de la Informacin presupuestal en todas sus fases.

5. DURANTE EL PERIODO 2011, NO SE HA EJECUTADO PROYECTOS DE INVERSIN Y ACTIVIDADES POR LA SUMA DE SI. 12'993,688.51 LO CUAL QUE EQUIVALE AL 46.00 % RESPECTO DEL PIM AUTORIZADO POR LA SUMA DE SI. 28'247,404.00; SITUACIN QUE GENER QUE NO SE EJECUTEN, LO CUAL VA EN PERJUICIO DE LA POBLACIN DEL DISTRITO DE COMAS.De los documentos oficiales de la Municipalidad remitidos a la Contadura Pblica de la Nacin, para efectos de la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica del Ejercicio 2011, como son los Estados Financieros y Presupuestarios remitidas segn los documentos (Anexo 1) donde se demuestra los ingresos y gastos percibido por la Entidad en el periodo auditado, as como la ejecucin del mismo, se obtiene el siguiente cuadro:

El Ejecutado total del gasto por toda fuente de financiamiento es la suma de S/,15'253,715.49, lo cual apenas representa el 54.00 % del total Autorizado PIM que es la suma de SI. 28'247,404.00, generando un saldo por Ejecutar en el Periodo la suma de SI. 12'993,688.51 el cual representa el 46.00 % del PIM.En relacin a la Ejecucin del Gasto de Capital - Inversiones. La Municipalidad ha previsto en el PIA, una programacin de Inversiones para el periodo Auditado por la Suma de S/. 10'177,940.00, sin embargo por efecto de mayores ingresos y saldo de balance se obtuvo recursos en el PIM por la suma de S/. 21'468,526.00, pese a ello solo se lleg a ejecutar SI. 9'839,523.37, como consecuencia de ello se dejo de ejecutar el importe de SI. 11'629,002.63 que representa el 54.17 % del PIM; con lo que demuestra que se carece de capacidad de gasto, por lo que los Funcionarios de la Municipalidad Distrital de Comas - Provincia de la Huancavelica Regin Huancavelica, no han formulado, elaborado y aprobado tcnicamente las obras que satisfagan las necesidades prioritarias de la Poblacin que permitan ejecutar los proyectos de inversin.

En lo que respecta a la Ejecucin de Actividades

La Municipalidad ha previsto en el PIA, una programacin de Actividades, propias del accionar de la entidad, para el periodo Auditado por la Suma de S/. 5732,724.00, pero con efecto de mayores ingresos tiene un PIM por la suma de SI. 6778,878.00, sin embargo solo se lleg a ejecutar SI. 5'414,192.12, con lo que demuestra que lo que los Funcionarios de la Municipalidad Distrital de Comas, no han cumplido con las metas establecidas, con lo que demuestra una falta de gestin administrativa en SI. 1'364,685.88.

Fuente: Formato EV-7/GL 2009

Esta situacin trasgrede las siguientes normas:

LEY NO. 28411 - LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PUBLICADO EL 08.DIC.2004.

Artculo 6o.- La Oficina de Presupuesto de la Entidad. La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetndose a las disposiciones que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la informacin que se genere as como coordina y controla la informacin de ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco lmite de los crditos presupuestarios aprobados.

Artculo 7.- Titular de la Entidad

7.1 El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, segn sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico o la norma de creacin de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.

7.2 El Titular de la Entidad es responsable de:

a) Efectuar ia gestin presupuestaria, en las fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico y las disposiciones que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, en el marco de los principios de legalidad y presuncin de veracidad, as como otras normas.

b) Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo

c) Institucional y Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones. Programas, Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo.

d) Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan Estratgico institucional.

DIRECTIVA NO. 007-2007-EF/76.01 NORMAS PARA LA EJECUCIN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DE LOS GOBIERNOS LOCALES.

Artculo 4o.- mbito del control presupuestario a cargo de los pliegos y de sus unidades ejecutoras La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en el pliego y las que realicen esta funcin en las Unidades Ejecutoras, son las dependencias tcnicas responsables de llevar a cabo el control presupuestario, en el mbito de sus competencias, tomando en cuenta, entre otras, las siguientes lneas de verificacin:

a) La ejecucin mensual de los gastos debe sujetarse a los Calendarios de Compromisos, a la Programacin Trimestral del Gasto y al Presupuesto Institucional del Pliego.

b) Los gastos originados por los actos administrativos o de administracin emitidos por las entidades pblicas deben contar con el crdito presupuestario respectivo en el Presupuesto Institucional del pliego.

c) En la ejecucin presupuestaria del gasto se debe dar cumplimiento a las metas previstas en el presupuesto institucional asegurando que dichas metas se efectan conforme a la Programacin Mensual de Gastos.

LEY N 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADOArtculo 4.- Implantacin del control interno -

Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecucin al cumplimiento de los objetivos siguientes:

a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que presta;

b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos;

c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;

d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;

e) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;

a) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir

b) Cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado.

Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los rganos directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las disposiciones y acciones necesarias para la implantacin de dichos sistemas y que stos sean oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de las respectivas entidades

RECOMENDACIONAl Sr. Alcalde Distrital de Comas disponga que la Gerencia Municipal implemente las siguientes recomendaciones:

Priorizacin de necesidades que se refleje de manera adecuada en el Plan Estratgico, incidiendo en la reduccin de pobreza y el desarrollo econmico integral de la poblacin.

Capacidad tcnica de la entidad en la evaluacin de Proyectos de Inversin programados en el PIA.

Implementacin de Poltica de Inversiones que compete al Titular de la Entidad, a fin de establecer prioridades y metas en funcin de los recursos disponibles.

Emitir Directivas internas que implemente los procesos y actividades necesarias a fin de mejorar la calidad de gasto y recuperar la capacidad.

------------------------------------------------

RUBEN UNTIVEROS MATOS

Gerente General

2011

Hoja1

ENTIDAD: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS

TIPO: Actividad de Control sobre la Gerencia de Presupuesto y Planificacion

AREA: Control Interno

PROCEDIMIENTO 3: Tabulacin de encuesta e interpretacin de resultados

COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

1f015162024

%0.000.040.210.670.080.001.00

p0.000.040.422.000.330.002.79

2f014145024

%0.000.040.170.580.210.001.00

p0.000.040.331.750.830.002.96

3f012145224

%0.000.040.080.580.210.081.00

p0.000.040.171.750.830.423.21

4f102136224

%0.040.000.080.540.250.081.00

p0.000.000.171.631.000.423.21

5f0111210024

%0.000.040.040.500.420.001.00

p0.000.040.081.501.670.003.29

6f112155024

%0.040.040.080.630.210.001.00

p0.000.040.171.880.830.002.92

7f013164024

%0.000.040.130.670.170.001.00

p0.000.040.252.000.670.002.96

8f003156024

%0.000.000.130.630.250.001.00

p0.000.000.251.881.000.003.13

9f126132024

%0.040.080.250.540.080.001.00

p0.000.080.501.630.330.002.54

10f036123024

%0.000.130.250.500.130.001.00

p0.000.130.501.500.500.002.63

11f027123024

%0.000.080.290.500.130.001.00

p0.000.080.581.500.500.002.67

12f433122024

%0.170.130.130.500.080.001.00

p0.000.130.251.500.330.002.21

13f535101024

%0.210.130.210.420.040.001.00

p0.000.130.421.250.170.001.96

COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

14f24792024

%0.080.170.290.380.080.001.00

p0.000.170.581.130.330.002.21

15f145122024

%0.040.170.210.500.080.001.00

p0.000.170.421.500.330.002.42

16f354102024

%0.130.210.170.420.080.001.00

p0.000.210.331.250.330.002.13

17f154122024

%0.040.210.170.500.080.001.00

p0.000.210.331.500.330.002.38

18f031092024

%0.000.130.420.380.080.001.00

p0.000.130.831.130.330.002.42

19f238110024

%0.080.130.330.460.000.001.00

p0.000.130.671.380.000.002.17

Puntaje del Componente Actividades de Control Gerencial 2.64

Hoja1

ENTIDAD: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COMAS

TIPO: Actividad de Control sobre la Gerencia de Presupuesto y Planificacion

AREA: Control Interno

PROCEDIMIENTO 3: Tabulacin de encuesta e interpretacin de resultados

COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

1f015162024

%0.000.040.210.670.080.001.00

p0.000.040.422.000.330.002.79

2f014145024

%0.000.040.170.580.210.001.00

p0.000.040.331.750.830.002.96

3f012145224

%0.000.040.080.580.210.081.00

p0.000.040.171.750.830.423.21

4f102136224

%0.040.000.080.540.250.081.00

p0.000.000.171.631.000.423.21

5f0111210024

%0.000.040.040.500.420.001.00

p0.000.040.081.501.670.003.29

6f112155024

%0.040.040.080.630.210.001.00

p0.000.040.171.880.830.002.92

7f013164024

%0.000.040.130.670.170.001.00

p0.000.040.252.000.670.002.96

8f003156024

%0.000.000.130.630.250.001.00

p0.000.000.251.881.000.003.13

9f126132024

%0.040.080.250.540.080.001.00

p0.000.080.501.630.330.002.54

10f036123024

%0.000.130.250.500.130.001.00

p0.000.130.501.500.500.002.63

11f027123024

%0.000.080.290.500.130.001.00

p0.000.080.581.500.500.002.67

12f433122024

%0.170.130.130.500.080.001.00

p0.000.130.251.500.330.002.21

13f535101024

%0.210.130.210.420.040.001.00

p0.000.130.421.250.170.001.96

COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

14f24792024

%0.080.170.290.380.080.001.00

p0.000.170.581.130.330.002.21

15f145122024

%0.040.170.210.500.080.001.00

p0.000.170.421.500.330.002.42

16f354102024

%0.130.210.170.420.080.001.00

p0.000.210.331.250.330.002.13

17f154122024

%0.040.210.170.500.080.001.00

p0.000.210.331.500.330.002.38

18f031092024

%0.000.130.420.380.080.001.00

p0.000.130.831.130.330.002.42

19f238110024

%0.080.130.330.460.000.001.00

p0.000.130.671.380.000.002.17

Puntaje del Componente Actividades de Control Gerencial 2.64

Hoja1

N preguntaf123456789101112131415161718192021222324012345

1233333333333342323233332005181024

2343343444433343322125333013127124

3443343444344243323335333002129124

4441233333433333302333132123153024

5341433343433343302233132123135024

6333233344443343322333333003165024

7334432344443333322233143014127024

8344333343433443333335143010157124

9343233343433433433333142012156024

10333332343333333323333142013182024

11341234344434333323233143023127024

12431333344332433323343243013146024

13441334343343433203343243112128024

14343232353442333202345332106114224

1523333334444244320224314311598024

16341334344423433322343133023127024

17241233333333443323433133023154024

18243222233333433222440333108114024

1924132223344244332233314302796024

20341333333334433222333333013173024

21333334344333443343343333000177024

22443434344343443322345344002912124

23441333353433433223343233013145124

24241333343342443322243233016116024

25101121203331213001100111611340024

26333332233313443323343143023154024