TITULACIÓN DE LICENCIADO EN CIENCIAS CONTABLES Y...
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TITULACIÓN DE LICENCIADO EN CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA Implementación de un sistema contable en comercial ‘‘Sermil’’ de la ciudad de Zaruma del 1 de abril al 30 de junio del 2011 Trabajo de fin titulación Autora: Armijos Armijos Mayra Fernanda Directora: Dra. Robles Valdés Isabel María Centro universitario Zaruma 2013
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TITULACIÓN DE LICENCIADO EN CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA
Implementación de un sistema contable en comercial ‘‘Sermil’’ de
la ciudad de Zaruma del 1 de abril al 30 de junio del 2011
Trabajo de fin titulación
Autora: Armijos Armijos Mayra Fernanda
Directora: Dra. Robles Valdés Isabel María
Centro universitario Zaruma
2013
ii
Dra. Isabel Robles V.
DIRECTORA DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN
CERTIFICA:
Que el presente trabajo denominado Implementación de un sistema contable en comercial
‘‘Sermil’’ de la ciudad de Zaruma el 1 de abril al 30 de junio del 2011 realizado por el
profesional en formación Mayra Fernanda Armijos Armijos; cumple con los requisitos
establecidos en las normas generales para la graduación en la Universidad Técnica
Particular de Loja, tanto en el aspecto de forma como de contenido para lo cual me permito
autorizar su presentación para los fines pertinentes.
Loja, marzo del 2013
f)……………………………………………………………..
Dra. Isabel María Robles Valdés
iii
DECLARACIÓN Y CESIÓN DE DERECHOS
“Yo Mayra Fernanda Armijos Armijos declaro ser autora del presente trabajo y eximo
expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de
posibles reclamos y acciones legales.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos, técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo
financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”
f.………………………………………………
Mayra Fernanda Armijos Armijos
C.I. 0704595651
iv
AUTORIA
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo, son de
exclusiva responsabilidad de la autora.
……………………………………………..
Mayra Fernanda Armijos Armijos
v
DEDICATORIA
Con mucho cariño quiero dedicar este trabajo a mi madre que con su ayuda moral y sus
bendiciones me ha permitido realizar este trabajo, además a mi esposo Alejandro por su
constante apoyo y a mis hijos Matias y Santiago ya que por ellos es que deseo superarme
para conseguir un mejor porvenir y asegurar su futuro.
vi
AGRADECIMIENTO
En primer lugar quiero agradecer a Dios por haberme dado la salud y sabiduría para poder
terminar mi carrera.
A la Universidad Técnica Particular de Loja y a los docentes quienes me han ayudado con
cualquier duda que tenía para la realización de los deberes.
Al señor Milton Iván Ullaguari Ordóñez y su esposa propietarios de Comercial Sermil,
quienes generosamente me proporcionaron todos los datos necesarios para el desarrollo de
este trabajo.
Además quiero agradecer a la Dra. Isabel Robles por su constante apoyo, paciencia y guía
en la elaboración del presente trabajo.
En general a todas las personas quienes con su apoyo me ayudaron para desarrollar y
culminar mi trabajo.
La autora.
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
Certificación ii
Declaración y cesión de derechos iii
Autoría iv
Dedicatoria v
Agradecimiento vi
Índice de contenidos vii
Resumen ejecutivo ix
CAPÍTULO I 1. ASPECTOS GENERALES DE COMERCIAL SERMIL 1.1. Base legal y reglamentos 2
1.2. Entorno empresarial y actividad productiva de la empresa 4
1.3. Misión, visión objetivos y políticas de la empresa 7
1.4. Organigrama estructural y funcional. 8
CAPÍTULO II 2. MARCO TEÓRICO DEL DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE 2.1. Definición de sistemas 11
2.2. Clasificación de los sistemas 13
2.3. Diseño y desarrollo del sistema 22
2.4. Plan de cuentas 24
2.5. Diseño de formularios, libros, registros y auxiliares 30
2.6. Hoja de trabajo 32
2.7. Estados financieros 35
CAPÍTULO III 3. APLICACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE 3.1. Memorando de transacciones 41
3.2. Libros, registros y estados financieros 48
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 1. Conclusiones 88
2. Recomendaciones 89
viii
BIBLIOGRAFÍA 90
ANEXOS 92
ix
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de fin de titulación, constituye un aporte para el desarrollo administrativo
y financiero de la empresa, ´´Comercial Sermil´´ ya que se requiere llevar en forma técnica y
profesional el proceso contable, culminando con la presentación de los Estados Financieros
y a su vez obtener resultados eficientes y oportunos que servirán para la correcta toma de
decisiones. Contiene una parte teórica; que recoge todos los elementos y referentes que
tienen relación con el tema en estudio que sirvieron para el desarrollo de la práctica lo cual
incluye el movimiento contable de la empresa de abril a junio de 2011, para lo cual se realizó
el levantamiento y registro del inventario, se elaboró el estado de situación inicial y
posteriormente el proceso contable hasta la formulación de los estados financieros,
resultados que permitieron emitir las respectivas conclusiones y recomendaciones
consideradas pertinentes para el desarrollo de la entidad, elementos que de ser acogidos
por el propietario le posibilitará obtener utilidades significativas.
De esta manera se dio cumplimiento a los objetivos planteados en el proyecto propuesto.
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1. ASPECTOS GENERALES DE COMERCIAL SERMIL 1.1. Base legal y reglamentos
El negocio se constituyó legalmente como privado,con fecha 12 de junio del 2000, con
número de RUC: 0703181883001, obligado a llevar contabilidad, con el nombre de
COMERCIAL “SERMIL” cuyo gerente propietario es el señor Milton IvanUllaguari Ordóñez,
cumplecon sus obligaciones tributarias mediante declaraciones de retenciones en la fuente,
declaración del impuesto a la renta, anexo de relación de dependencia, declaración mensual
del IVA y anexo de compras y retenciones en la fuente por otros conceptos, además para el
desarrollo de sus actividades debe dar cumplimiento con los siguientes pasos:
Todo establecimiento de comercio debe inscribirse en el registro mercantil, entendido ese
como el instrumento legal que tiene como objeto llevar la matricula de los comerciantes y de
los establecimientos de comercio, así como la inscripción de todos los actos, libros y
documentos del comerciante. El registro mercantil es tramitado en la Cámara de Comercio.
Inscripción en el registro mercantil
El certificado de seguridad es expedido por el respectivo departamento de bomberos, y
busca que el establecimiento de comercio cumpla con las normas de seguridad en lo
concerniente a extintores, salidas de emergencia, botiquín de primeros auxilios, y demás
mecanismos y herramientas de seguridad que permitan en un momento dado atender una
emergencia que se presente dentro del establecimiento.
Certificado de seguridad
Todo comerciante debe inscribirse en el Ruc, y en el caso de ser un comerciante
perteneciente al régimen simplificado, deberá exhibir el Ruc en un lugar visible del
establecimiento de comercio.
Inscripción en el Ruc
En términos muy generales, los anteriores son los requisitos más comunes que debe cumplir
un establecimiento de comercio para poder abrir al público.
Es importante tener claridad, que la policía nacional tiene facultad de sellar los
establecimientos de comercio que no cumplan con determinados requisitos, por lo que se
3
recomienda tener una carpeta con todos los documentos, para presentarlos a las
autoridades que en cualquier momento pueden visitar el establecimiento.
Por otra parte, este negocio ha adoptado algunas normas de aplicación en el desarrollo de
sus actividades, las siguientes normas son:
1. De observancia obligatoria tanto para este negocio como para los trabajadores a su
servicio incluyendo, desde luego, a todos los trabajadores que ingresen con posterioridad a
la fecha de depósito del mismo.
2. Los trabajadores iniciarán y terminarán sus labores en los lugares que el propietario
designe y deberán atender a cualquier otra actividad conexa a su ocupaciónprincipal.
3. Al iniciarse la jornada de trabajo diariamente, los trabajadores deberán presentarse con su
uniforme e inmediatamente ocuparse de sus labores.
4. La jornada semanal de trabajo será de 40 horas, pagando los sábados y domingos como
horas extras.
El horario que regirá en este negocio será de 8h00 a 13h00 y de 14h30 a 19h00 de lunes a
sábado y los domingos de 8h00 a 13h00.
Los trabajadores tendrán una hora y media para tomar sus alimentos. En caso de que tomen
sus alimentos dentro del centro detrabajo, esté se computará como parte de la jornada de
trabajo.
5. Los trabajadores, sin excepción alguna, deberán estar en sus lugares de trabajoe iniciar
sus labores a la hora señalada en el numeral 4; sin embargo; se contará conuna tolerancia
de quince minutos, pasados los cuales se considerará como retardo al inicio de labores.
6. Cuando por necesidad justificada, sea necesario prolongar la jornada, lostrabajadores
deberán colaborar con el propietario pero sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres
veces en una semana. Las horas detrabajo extraordinario se pagarán aparte del salario que
reciban mensualmente.
7. Los trabajadores ejecutarán su trabajo con intensidad, cuidado y esmero; respetando en
todo momentoa la clientela del establecimiento. En caso de algún problema con un cliente,
eltrabajador dará aviso al propietario para que atienda el asunto.
8. El propietario del negocio concederá a los trabajadores 1díade descanso, por cada 30
días de trabajo, incluyendo al día domingo de cada semana y los feriados.
9. El propietario concederá a sus trabajadores vacaciones anuales conforme al Código del
trabajo, y tales días serán pagados con salario íntegro.
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10. Los trabajadores están obligados a solicitar permisos para faltar a sus labores,por escrito
y dirigido al propietario del negocio.
11. Toda falta no amparada por autorización escrita, se considerará comoinjustificada.
12. Todos los trabajadores están obligados a firmar los recibos de pago, rol de pagos o
cualquier documento que exija el propietario como comprobante del pago delos salarios.
1.2. Entorno empresarial y actividad productiva de la empresa Las empresas no se encuentran aisladas unas de otras. Tampoco se encuentran encerradas
en una torre demarfil. Por el contrario, las empresas son un sistemaabierto que se
encuentran en constante interacción conel medio. En este sentido, su dinámica interna y
sudinámica del entorno constituyen una unidad dialécticainseparable. Se deduce de esto,
que los resultadosinternos de la empresa dependen, en porcentaje alto, delas características
del entorno en que se mueve y de lacapacidad que tiene ésta de asimilar este entorno y
deadministrarlo eficientemente.
Una mirada rápida al entorno actual de las empresas nosmuestra que éste no es lineal y que
no está conformadoúnicamente por variables cuantitativas fácilmentemanipulables a través
de modelos econométricos conlos cuales se pretende hacer un pronóstico de laempresa y
tomar decisiones. Por el contrario, lasfuerzas motrices de la dinámica del entorno
lascomponen aspectos de tipo cualitativo (relaciones deintereses económicos y de poder,
relaciones deinfluencia, diferenciación estructural de las empresas,etc.) que hacen complejo
el esquema defuncionamiento de las empresas.
De acuerdo a la investigación, las empresas para operar necesitan de otras empresas, de
que su entorno este rodeado de éstas para que con esto exista el FODA y aplicarlo en el
desenvolvimiento de las actividades de la empresa, a más de eso creo necesario
incrementar lo siguiente:
Es conocido que existen dos dimensiones del entornoempresarial: el macro ambiente, el
cual comprende lasfuerzas que a nivel macro tienen y/o pueden tenerimplicaciones en el
comportamiento del sector y de laempresa en particular (fuerzas de carácter
económico,político, cultural, social, jurídico, ecológico,demográfico y tecnológico); y el sector
(conjunto deempresas que producen los mismos tipos de bienes oservicios), cuyo análisis
se relaciona con elcomportamiento estructural, estudiando las fuerzas quedeterminan la
competitividad en el sector.
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Estas dos dimensiones tienen mucho que ver en la empresa Comercial Sermil, ésta ha
podido salir adelante por su dedicación y empeño de crecer y por tratarse de un negocio
administrado la mayoría por miembros de su familia tiene mucha fuerza y su entorno aunque
sea muy competitivo no les afectará mucho en su crecimiento y en conseguir su obejtivo.
Se considera que el análisis del sector contempla elambiente más cercano a la empresa y
sus conclusionesaportan importantes criterios para la formulación de lasestrategias que
plantean el posicionamiento de laempresa, en el ámbito nacional e internacional.
Porter (1982) dice: “La esencia de la formulación deuna estrategia competitiva consiste en
relacionar a unaempresa con su medio ambiente. Aunque el entornorelevante es muy
amplio y abarca tanto fuerzas socialescomo económicas, el aspecto clave del entorno de
laempresa es el sector o sectores industriales en los cualescompiten”.
Existe la competencia horizontal que la representan: proveedores, compradores y rivalidad,y
la presión competitiva vertical está representada porlos competidores potenciales y la
existencia de empresas que comercializan productos similares.
Los proveedores son las empresas mayoristas que comercializan a los minoristas entonces
si sería una gran competencia principalmente por los precios que obviamente son mucho
más bajos que en el Comercial Sermil, representa gran amenaza si los clientes deciden
buscar a estos proveedores. Creo que son la mayor competencia para las empresas.
Actividad de la empresa La actividad principal de Comercial Sermil es la comercialización de electrodomésticos,
motos, artículos plásticos, sábanas, edredones, colchones, cristalería, muebles para el
hogar y juguetes.
El propietario antes de iniciar con el almacén empezó su negocio en venta ambulante, ya
que contaba con una pequeña bodega en su casa, en primer lugar vendía artículos de bazar
y electrodomésticos puerta a puerta, luego alquiló un pequeño local en la avenida Honorato
Márquez ya que empezó con la poca mercadería que tenía en la bodega de su casa, estuvo
cinco años así; hasta que consiguió el capital necesario para alquilar otro local y adquirir
más mercadería e instalar su negocio que se encuentra ubicado en la calle Honorato
Márquez frente al colegio 26 de Noviembre denominándolo Comercial Sermil, que son las
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primeras sílabas de sus dos primeros hijos que en ese entonces tenía Sergio y Milena, luego
empezó a adquirir muebles para así ampliar su negocio y prestar más beneficios a sus
clientes, para los muebles rentó un local en la calle pichincha, luego debido a no contar con
mucho tiempo para administrarla retiró ese local y ahora cuenta con una bodega ubicada en
su domicilio en el que allí se encuentran todos los muebles y si en caso algún cliente
necesita alguno, el propietario con su camión se dirige a su hogar y transporta al domicilio
del cliente lo que ellos requieran, sin costo alguno.
Este negocio cuenta con una gran competencia puesto que hay muchas personas
dedicadas a esta actividad en la parte alta de la provincia de El Oro. Pero a pesar de esto
sigue en pie con 12 años al servicio de la comunidad zarumeña con un propietario cordial
que ofrece mercadería con crédito inmediato, además esa atención personalizada que a
muchos locales comerciales les hace falta.
Para seguir con la demanda alta es necesario realizar un análisis del FODA para no
descuidar las debilidades y amenazas que pueden perjudicar a la empresa. Actualmente el
FODA de la empresa es:
Fortalezas.- su atención personalizada y cordial a sus clientes, precios muy económicos y
variedad de artículos con respecto a otros locales comerciales, por otra parte el negocio
cuenta con el transporte de los artículos adquiridos por los clientes a su lugar de destino sin
recargo alguno.
Oportunidades.- la facilidad de ampliar el negocio con otras sucursales las cuales pueden
extenderse en todos los cantones de la provincia de El Oro está ubicado en la zona central y
más comercializada del cantón Zaruma lo cual hace fácil la comercialización de los
productos y además se encuentra en un lugar estratégico de fácil acceso y estacionamiento.
Debilidades.- no cuenta con un local amplio en donde se pueda exhibir los productos y así
se los pueda observar con gran facilidad.
Amenazas.- la gran cantidad de locales que existen en nuestro medio.
Observando los inconvenientes que la Empresa ha tenido durante el transcurso de sus
actividades comerciales cito los siguientes:
No tiene una misión y visión específicas.
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No cuentan con registros de la actividad económica diaria.
No tiene un control adecuado de la cuenta clientes.
No cuenta con un control de las mercaderías.
Por estas razones he determinado el siguiente problema:
La falta de un adecuado sistema de control contable, lo que no permite el normal
cumplimiento de sus actividades comerciales.
Una vez expuesta la problemática que se suscita en la Empresa Comercial “SERMIL” he
creído conveniente realizar:
“La implantación de un sistema contable de la empresa comercial “sermil” de la ciudad de Zaruma durante el periodo del 1 de abril al 30 de junio del 2011.”
1.3. Misión, visión, objetivos y política de la empresa MISIÓN La empresa tiene como misión la comercialización de electrodomésticos, cristalería,
plásticos, juguetería y muebles en la parte alta de la provincia El Oro para satisfacer las
necesidades de nuestros clientes, brindado total garantía y confianza en los todos los
productos que se comercializa, los cuales son de alta calidad a través de una atención
personalizada y oportuna, con personal capacitado y motivado.
VISIÓN Ser siempre la mejor opción de compra de las personas del sector donde opera la empresa,
facilitando soluciones innovadoras para la familia y el hogar; superando sus expectativas
con alta calidad, dar servicio en cada momento de su vida.
Además seguir siendo una empresa confiable, rentable, solidaria, para nuestros clientes.
OBJETIVOS Incrementar las ventas.
Generar mayores utilidades.
Obtener una mayor rentabilidad.
Ser un almacén reconocido por su variedad de productos.
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POLÍTICAS
No fumar.
Cuidado total con el manejo de la mercadería.
No consumir alimentos en horario de trabajo, mucho menos si hay clientes eso dará una
mala impresión.
No se permite el uso frecuente del celular; si es posible no llevarlo, caso contrario pedir
que no le llamen en horario de trabajo, pues interrumpen sus labores, se permitirá si se trata
de algo muy urgente.
Respetar los horarios de trabajo.
No se dará permisos, a menos que sea tan urgente que le obligue salir en horario de
trabajo.
1.4. Organigrama estructural y funcional El organigrama puede describirse como un instrumento utilizado por
las ciencias administrativas para análisis teóricos y la acción
practica.
Sobre su concepto, existen diferentes opiniones, pero todas muy coincidentes. Estas
definiciones, arrancan de las concepciones de Henri Fayol, quien define el organigrama de
la manera siguiente:
"Una carta de organización, es un cuadro sintético que indica los aspectos importantes de
una estructura de organización, incluyendo las principales funciones
y sus relaciones, los
canales de supervisión y la autoridad relativa de cada empleado encargado de su función
respectiva."
Franklin Benjaminexpone su concepto de esta forma:
"El organigrama constituye la expresión, bajo forma de documento de la estructura de una
organización, poniendo de manifiesto el acoplamiento entre las diversas partes
componente."
Al analizar estas definiciones se observa que cada una de ellas conserva la esencia del
mismo, y únicamente se diferencian en su forma y en su especificación.
Reyes Ponce Agustín, considera que los organigramas son útiles instrumentos de
organización y nos revelan:
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"La división de funciones, los niveles jerárquicos, las líneas de autoridad y responsabilidad,
los canales formales de la comunicación, la naturaleza lineal o asesoramiento del
departamento, los jefes de cada grupo de empleados, trabajadores, entre otros; y las
relaciones que existen entre los diversos puestos de la empresa
en cada departamento o
sección de la misma."
Por tratarse de un comercial pequeño y con poco personal, su organigrama no es como en
una empresa grande que cuenta con varios departamentos para el desempeño de sus
actividades, por eso a continuación se presenta el siguiente gráfico:
Gráfico 1Organigrama funcional
Fuente: Observación directa
Elaboración: Mayra Armijos
GERENTE PROPIETARIO Se encarga de la atención a los clientes,
compras y pagos a los proveedores, además
de transportar la mercadería vendida.
CONTADORA Su función es estar al día con los pagos
correspondientes a tributos del SRI, así como también el
asesoramiento necesario en caso de que se requiera
MENSAJERO Se encarga de las cobranzas a los clientes, llevando a
diario las tarjetas de clientes y realizando los cobros de
cuentas pendientes, además de enviar y traer
encomiendas y depósitos.
AYUDANTE Permanece en el local para la venta y atención al
cliente, además de cargar mercadería desde el
camión al local.
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2. MARCO TEÓRICO DEL DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE 2.1. Definición de sistemas La literatura en el área de sistemas es bastante amplia y enfoca la definición de lo que
constituye un sistema en una forma más o menos similar.
Un sistema es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se caracterizan por
ciertos atributos identificables que tienen relación entre sí, y que funcionan para lograr un
objetivo común.
Si analizamos detenidamente la definición, podemos identificar los siguientes conceptos:
Elementos Se habla de un conjunto de elementos por cuanto todo sistema es una agrupación de piezas
individuales que tienen interrelación entre sí. En el gráfico 2, se presenta un esquema
conceptual de lo que podría ser un sistema contable subdivido en elementos y
subelementos.
Cada módulo en orden jerárquico de izquierda a derecha, puede considerarse un elemento
del sistema contable.
Gráfico 2 Esquema de un sistema contable en el que se aplica el concepto de sistemas Subelementos Elementos Sistema
Fuente:CATACORA, F. Sistemas y Procedimientos Contables. Editorial QuebecorWorld Bogotá S.A. Año 1997
Elaboración: Mayra Armijos
Módulo de consulta de
cuentas
Módulo de consulta de
parámetros
Módulo de consulta de
comprobantes
Módulo de cuentas
Módulo de parámetros
del sistema
Módulo de consultas
Módulo de
consolidación
Módulo de entrada de
movimientos
Módulo generador de
reportes
Módulo de reportes
Sistema contable
(General Ledger)
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Atributos identificables
Los atributos identificables de cada elemento están constituidos por las características
individuales que posee cada uno de esos elementos, es decir los objetivos específicos para
los cuales fueron diseñados. En el caso del módulo de consultas de cuentas de un sistema
contable, los atributos identificables pueden ser los siguientes a manera de ejemplo:
Restricción en el acceso de los datos Es decir, el módulo de consulta de cuentas restringirá el acceso únicamente a la información
referente a los elementos de las cuentas tales como código, descripción, tipo de cuenta,
saldo de la cuenta, etc.
Algoritmos de manejo de los datos Se refiere principalmente a la forma en la cual serán tratados los datos y/o recuperados del
almacenamiento principal. En el caso del módulo de consulta de los códigos contables, el
algoritmo de acceso implicará que primero sea conocido el código contable que se desee
consultar y/o accesar, para luego obtener la información deseada.
Relaciones
Las relaciones se refieren a la vinculación que debe existir entre los elementos identificables
o componentes del sistema. Cuando en un sistema contable se está definiendo el código de
cuentas inicial, se tiene que establecer algún tipo de relación para cada una de las cuentas,
como por ejemplo:
Cuenta real, nominal o de orden Es decir, un sistema contable debe poder distinguir si una cuenta es de balance general, del
estado de ganancias y pérdidas o simplemente es una cuenta de anotación o referencia en
el balance general.
Cuenta contra la que cierra En el caso de las cuentas nominales, el sistema debe establecer a que cuenta se afectará
cuando se efectúe el asiento de cierre anual de las cuentas nominales.
Cuentas multimoneda En algunos sistemas, se especifica si los movimientos deben ser manejados en más de una
moneda.
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Objetivo común
No menos importante que los conceptos anteriores, el objetivo común debe ser la guía de
acción por la cual se justifica el sistema. El objetivo común es un aspecto conceptual que
muchas veces no está claramente definido ni plasmado en lo que representa un sistema.
Cuando se habla de objetivo común, se está especificando que todos los elementos
componentes de un sistema deben estar elaborados para cumplir una función específica. Un
sistema de contabilidad debe ser un sistema que esté en la capacidad de generar
información financiera relevante para la empresa y no generar informes detallados y
extensos, que sólo serán de utilidad para los usuarios que trabajen con ese nivel de
presentación de la información. A medida que el volumen de transacciones se incrementa,
se hace necesario el manejo de sistemas auxiliares, por lo que en principio el objetivo de un
sistema contable se deberá limitar a manejar información financiera resumida y común a
cualquier sistema contable.
2.2. Clasificación de los sistemas Un estudio formal de la clasificación de los sistemas necesariamente nos llevaría a plantear,
al menos, un esquema de tres o cuatro clasificaciones bajo distintos puntos de vista. Para
efectos de centrar nuestra atención en los sistemas operativos que manejan los negocios en
las empresas, clasificaremos los sistemas de la siguiente forma:
Sistema de producción
Sistema de ventas
Sistema de administración y finanzas
En cada uno de los sistemas nombrados, se puede identificar los conceptos analizados en la
definición dada para un sistema: conjunto de elementos, atributos identificables, relaciones
entre los elementos y objetivo común.
Una de las bases en las cuales se sustenta el proceso para guiar las actividades de un
negocio, es el soporte que dan los sistemas de información aplicados a los negocios. El
conocimiento del ambiente del sistema de información de una empresa, requiere conocer
hasta qué punto se han mecanizado los procesos y transacciones relacionadas con las1 1CATACORA, F. Sistemas y Procedimientos Contables. Editorial QuebecorWorld Bogotá S.A. Año 1997, pág. 27
14
principales actividades y áreas operativas. Uno de los puntos de referencia para la
clasificación de un sistema, lo representa el grado de complejidad alcanzado para el proceso
de las operaciones.
Las empresas que poseen sistemas de grandes proporciones o complejos, por lo general,
tienen estructuras que cuentan con mayores niveles y existencia de una mayor división de
trabajo. Generalmente, una empresa empieza su experiencia con los sistemas de
información, a través de la implantación de programas para procesar la información contable
y financiera; por esta razón, la responsabilidad en el manejo de tales sistemas recae en un
funcionario contable administrativo, sin embargo, el grado de desarrollo tecnológico aunado
a la necesaria división del trabajo ha hecho que podamos identificar sistemas basándose en
las principales actividades y/o funciones del negocio.
Si bien los tres sistemas son de mucha importancia en el desarrollo de las actividades de los
negocios, en esta ocasión me referiré solo al sistema de ventas y al sistema de
administración y finanzas puesto que el trabajo que estoy realizando es a una empresa
comercial y no tiene que ver con la producción.
Sistemas de ventas Un sistema de ventas cubre las siguientes funciones o subsistemas:
• Facturación y cobranzas
• Control de los canales de distribución
• Mercadeo
A continuación se explicará únicamente el primer subsistema.
Facturación y cobranzas Un subsistema de facturación y cobranzas debe tener separadas las principales funciones,
es decir, la facturación segregada de los cobros. Un sistema de facturación se diseña con el
objetivo de registrar y controlar las operaciones de ventas de la organización. Un sistema de
cobranzas permite controlar el proceso de cobranzas a través del registro y mantenimiento
de las cuentas por cobrar.En el gráfico 3, se muestra en forma comparativa las principales
funciones de un sistema de facturación y cobranzas.
2
2
CATACORA, F. Sistemas y Procedimientos Contables. Editorial QuebecorWorld Bogotá S.A. Año 1997, pág. 30
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Gráfico 3 Principales funciones de un sistema de facturación y cobranzas
Facturación Cobranzas
• Control de los precios de cada producto.
• Clasificación de los productos por grupos y
subgrupos.
• Emisión de presupuesto.
• Definición de condiciones de pago.
• Control de pedidos de clientes.
• Emisión de facturas, giros y recibos.
• Emisión de las órdenes de entrega.
• Análisis de la gestión de ventas o
facturaciones.
• Consulta de inventarios.
• Actualización de inventarios.
• Actualización de saldos de clientes.
• Registrar las cuentas por cobrar bajo
diferentes condiciones de cobro, intereses
o formas de financiamiento.
• Registro de cancelaciones parciales o
totales.
• Seguimiento a los procesos de cobranza.
• Cálculo de comisiones de vendedores.
• Análisis de cobranza.
• Emisión de notas de débito y crédito.
• Emisión de estados de cuenta.
• Actualización de saldos.
• Control de gastos de cobranzas.
Fuente: CATACORA, F. Sistemas y Procedimientos Contables. Editorial QuebecorWorld Bogotá S.A. Año 1997.
Elaboración: Mayra Armijos
Debido a la elevada suma que presenta el estado inicial en las cuentas por cobrar he visto
necesario implementar un sistema para un mejor cobro de las cuenta pendientes, ya que
cuando tienen mucha antigüedad es probable que se pierda este dinero, es por esto que
estas cuentas es conveniente cobrarlas en un periodo corto de tiempo; a continuación
presento las siguientes políticas de cobro y condiciones para los clientes que compran a
crédito:
Si un cliente desea adquirir algún producto deberá
- Entregar un anticipo al momento de la entrega de la mercadería.
- El crédito será de tres, seis, nueve o 12 meses de plazo para cancelar de no ser así se
fijará un porcentaje de interés que se cobrará cumplido el plazo convenido.
- Si la adquisición de algún producto supera los $20,00 dólares se dará el crédito, caso
contrario será al contado y en efectivo.
- El cobro se hará semanal, quincenal o mensual dependiendo los gustos del cliente.
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- Se acepta tarjeta de crédito pasado los $100,00.
- Si el crédito supera los $500,00 se le concederá solo con la firma de un garante.
Para un adecuado control de los abonos se presenta la siguiente tarjeta de clientes en las
que se anotará si el pago es semanal, quincenal o mensual, la fecha de pago, el valor de las
cuotas y el saldo que va quedando, las cuales será ordenadas alfabéticamente para una
mejor búsqueda al momento de necesitarlas, el formato de este documento es el siguiente:
Elaborado por: Mayra Armijos
Entre lo que corresponde a facturación noté que no se emite notas de entrega por los
artículos entregados a los clientes, lo cual puede causar confusiones al momento de la
facturación es por esto que presento el siguiente modelo de nota de entrega para aplicarlo
en cada venta de mercaderías y tanto el cliente como el dueño o el responsable de la
entrega tendrá un respaldo y no existirá reclamo alguno, el formato de este formulario puede
ser el siguiente:
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Cliente:…………………………………………….………..
Dirección:……………………………………………………
Teléfono:……………………………………………………
Ciudad:………………………………………………………
CANT. DESCRIPCIÓN P. UNIT. P.TOTAL
Observaciones:…………………………………………………………
……………………………………………………………………………
…………………………… ………………………. Recibí conforme Entregué conforme
Subtotal 12%
Subtotal 0% Descuento
Subtotal IVA 12%
Total a cobrar
Elaborado por: Mayra Armijos
Al momento de emitir esta nota de entrega estos datos serán utilizados para realizar la
factura correspondiente.
Otro punto en cuanto a cobranzas tenemos emisión de estados de cuenta que pienso puede
ayudar mucho para que el cliente vaya verificando mes a mes su saldo por pagar, si el
comercial cuenta con los recursos económicos necesarios para la implementación de este
sistema podría aplicarlo, porque existen clientes que no se los encuentra para realizar los
respectivos cobros y tampoco se acercan al local a cancelar, entonces con este estado de
cuenta se informaría al cliente el saldo por pagar y los respectivos interés que debe por
mora.
Espero que los propietarios a más de los documentos que utilizan, tomen en cuenta estos
documentos que les servirá para un mejor desenvolvimiento de sus actividades diarias.
Sistemas de administración y finanzas Algunos de los sistemas de una empresa, que podemos identificar como de administración y
finanzas son:
NOTA DE ENTREGA
FECHA
DÍA AÑO MES
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• Manejo de inversiones
• Cuentas por pagar
• Compras
• Activos fijos
• Inventarios
• Bancos
• Recursos humanos
• Contabilidad
Manejo de inversiones Una entidad puede manejar una serie de inversiones bajo distintas modalidades y monedas.
Una empresa transnacional, por lo general, posee inversiones en monedas de distintas
denominaciones, por lo que el departamento de tesorería se verá necesitado de disponer de
una herramienta que le permita controlar administrativamente todas las operaciones
referentes a las inversiones realizadas. Un sistema de inversiones puede manejar las
siguientes funciones de control:
• Inversiones a la vista (call)
• Colocaciones a plazo
• Inversiones en fondos mutuales
• Inversiones en papeles comerciales
• Inversiones en la bolsa de valores
Cuentas por pagar Las cuentas por pagar se originan por la necesidad de financiamiento que tiene una
empresa para la adquisición de bienes y/o servicios necesarios, que le permitan llevar a
cabo el proceso de producción, o mantener operativamente las funciones de apoyo de
servicios a las distintas unidades del negocio. Se clasifica un sistema de cuentas por pagar
como de administración y finanzas, debido a que el objetivo principal del sistema es el
controlar todos los desembolsos realizados por la empresa. Dentro de un sistema de
cuentas por pagar, se pueden identificar las siguientes funciones:
• Registro de los pasivos de la empresa
• Definición de condiciones de pago
• Cálculo de intereses en caso de aplicarlos
• Manejo de cancelaciones parciales o totales
19
• Proyecciones de tipo financiero
• Análisis de los pagos a realizar
• Envío de estados de cuenta
• Control de retenciones de impuesto
• Emisión de órdenes de pago
• Generación de notas de débito y/o crédito
Compras Un sistema de compras surge como una necesidad para controlar todas las adquisiciones
que se realicen, ya sea para el proceso de producción o para el funcionamiento de
operaciones de tipo administrativo. Entre las principales funciones de un sistema de
compras podemos enumerar:
• Emisión de órdenes de compra
• Control de mercancía recibida
• Registro de proveedores y control de los mismos
• Generación de puntos de reorden
• Análisis de las compras realizadas
• Manejo de anticipos a proveedores
Activos fijos Aquellas empresas que requieren el uso intensivo de bienes de capital, necesitan llevar un
estricto control sobre el renglón de los activos fijos adquiridos. Las cifras del rubro de activos
fijos para una empresa manufacturera que posea varias plantas de producción, junto a los
inventarios para la venta por lo general, representan un monto importante con respecto al
total de activos, por lo que surgirá la necesidad de llevar un registro detallado de todos los
activos fijos y los inventarios que se posean. Adicionalmente, ciertos requisitos de tipo legal
impositivo, en algunos países, exigen que se lleve un detalle completo de todas las
propiedades clasificadas como activo fijo.
Desde el punto de vista del control interno, los activos fijos requieren de custodia y
salvaguarda, por lo que algunas de las principales funciones que podemos identificar dentro
de un sistema de activos fijos son las siguientes:
• Clasificación y registro de los activos fijos
• Cálculo de la depreciación correspondiente
20
• Cálculo de ajustes por inflación
• Control de activos en proceso de construcción
• Manejo de transferencias de activos
• Control de activos desincorporados
• Análisis de activos por distintos criterios
Inventarios El sistema de inventarios debe permitir controlar todos los materiales, productos, repuestos
y suministros que mantiene y maneja una empresa. Un sistema de inventarios
conceptualmente maneja dos tipos de movimientos: entradas y salidas. Para cada
movimiento podemos identificar las siguientes operaciones:
Entradas
• Compras de materia prima, materiales y suministros
• Transferencias de productos entre almacenes
• Terminación de fabricación de productos
• Devolución de productos
Salidas
• Facturación o venta de productos
• Transferencias de productos entre almacenes
• Destrucción de productos o incineración
• Consumos internos para la empresa
Dentro del diseño conceptual o esquema de funcionamiento, cada una de las operaciones
antes enumeradas, son llevadas a cabo mediante la implantación de las siguientes
funciones previamente definidas:
• Registro de productos y definición de grupos de productos
• Definición de almacenes y localidades
• Ingresos de costos de factura y otros costos asociados al inventario
• Controles sobre el movimiento de mercancías entre distintos almacenes
• Controles sobre las devoluciones
21
Bancos
Uno de los rubros de los estados financieros sobre los cuales una compañía debe mantener
un estricto control desde el punto de vista operativo y administrativo, lo constituye el efectivo
y sus equivalentes. Desde la sencilla práctica de efectuar reconteos o arceos periódicos,
hasta el hecho de sistematizar todas las operaciones, se requiere que existan algunas
normas, procedimientos y controles aplicables al efectivo. Las principales funciones que
debe llevar a cabo un sistema para el manejo y control del mismo son las siguientes:
• Creación de bancos en el sistema mecanizado
• Control sobre las operaciones de cheques manuales
• Registro de retiros y depósitos
• Efectuar cálculos de la disponibilidad bancaria
• Control sobre las conciliaciones bancarias
• Registro y control de notas de débito y de crédito
• Generación automática de comprobantes contables
Recursos humanos Muchas veces limitado únicamente a un sistema que tenga la función de procesar una
nómina, realmente un sistema de recursos humanos abarca algo más que una sola función.
Generalmente, los sistemas administrativos de recursos humanos son los que mayores
problemas generan desde el punto de vista de los registros contables, debido a errores en la
transferencia de información y porque, en muchos casos, las regulaciones de tipo legal
generan cambios frecuentes en los programas que son usados en el procesamiento de la
nómina. El cuidado que debe existir en este sentido, es el de asegurar la integridad de los
datos cuando son transferidos a los registros financieros. Algunas de las funciones que debe
desarrollar un sistema de gestión de la nómina son las siguientes:
• Registro de empleados
• Definiciones de la estructura organizativa y sus cargos
• Creación de tabuladores de sueldo
• Configuración de asignaciones y deducciones
• Registro de movimientos de asignaciones y deducciones
• Cálculo de prestaciones sociales y utilidades
• Cálculo y emisión de liquidaciones
• Manejo y control de préstamos
• Control de comisiones a vendedores
22
• Control de vacaciones por empleado
• Emisión de reportes necesarios para entidades gubernamentales
Contabilidad Por excelencia, el sistema de contabilidad es el que centraliza y agrupa todos los
movimientos generados por los subsistemas antes descritos. La importancia de un sistema
contable radica en que es la columna vertebral alrededor del cual se mueven todos los
demás sistemas. Si el sistema de cuentas por pagar genera información errónea y ésta es
transferida al sistema contable, las cifras de los estados financieros que hayan sido
afectados, tendrán que ser analizadas y corregidas manualmente con el consiguiente trabajo
y pérdida de tiempo que ello ocasiona.
2.3 Diseño y desarrollo del sistema Una vez determinados los requerimientos del sistema y establecidos los objetivos del
mismo, se debe proceder a su desarrollo. Al igual que para construir un edificio, previamente
se debe elaborar los planos de la edificación y una vez elaborados estos, se procederá a la
construcción propiamente dicha, un sistema se construirá de manera similar, por lo que en
esta fase podemos distinguir dos etapas claramente definidas:
• Diseño del sistema
• Desarrollo del sistema
El diseño y desarrollo del sistema tiene el objetivo de identificar la forma lógica como irá a
funcionar el sistema y la relación entre sus distintos componentes. Una de las metodologías
que garantizan el desarrollo de un sistema bajo mínimos estándares de calidad es el análisis
y diseño estructurado. Para este comercial presento dos documentos que se agregarán a
los que son utilizados actualmente:
Tarjeta de clientes Nota de entrega
Estos documentos ya fueron presentados en la página 16 y 17.
Sistema de cuentas de mercaderías Existen dos sistemas:
-Sistema de Cuenta Múltiple o inventario periódico
-Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo
23
En este trabajo he aplicado el sistema de cuenta permanente, por lo tanto solo hablaré de
éste.
Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo Este sistema tiene la ventaja que en cualquier momento se puede determinar el valor del
inventario de mercaderías, y conocer la utilidad de las ventas. Para su aplicación es
necesario el uso de las tarjetas kardex para el control de cada uno de los artículos que
dispone la empresa.
El sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas contables.
Inventario de mercadería
Ventas
Costo de ventas
Inventario de mercaderías La cuenta inventario de mercaderías pertenece al activo corriente, sirve para registrar los
siguientes movimientos:
Se debita:
a. Por el inventario inicial
b. Por la adquisición o compra de mercaderías.
c. Por el pago de transporte y fletes que se carga a los productos.
d. Por devolución de mercaderías por parte de los clientes(al precio de costo).
Se acredita:
a. Por la venta de mercaderías (al precio de costo).
b. Por devolución de mercaderías a los proveedores.
c. Por errores en la facturación.
El saldo es deudor y representa el valor del inventario final es un momento determinado, el
mismo que debe coincidir con los valores de la constatación física de los artículos; y, con los
saldos de las tarjetas kardex.3
3ZAPATA, P. Contabilidad General. Cuarta Edición. Editorial Panamericana Formas e Impresos S.A. Colombia Año 2002, pág
101.
24
Ventas
Esta cuenta pertenece al grupo de ingresos operacionales, registra la salida de las
mercaderías de la empresa al precio de venta. El respaldo de la transacción es la factura o
nota de venta.
Se debita:
a. Por las devoluciones de mercaderías por parte de los clientes, al mismo precio que
se vendió.
b. Al final del ejercicio económico para cerrar las cuentas de ingreso.
Se acredita:
a. Por la venta de mercaderías al contado o crédito.
b. El saldo es acreedor y representa las ventas netas realizadas en el ejercicio
económico.
Costo de ventas Esta cuenta permite llevar un control de las mercaderías que ha vendido la empresa al
precio de costo.
Se debita:
a. Por la disminución de mercaderías al precio de costo, es decir cuando se vende.
Se acredita:
a. Por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes al precio de costo.
El saldo es deudor y representa el costo de ventas neto.
En el sistema de inventario permanente para registrar una venta o devolución de las
mercaderías vendidas, se realiza dos asientos contables:
- Por el precio por el costo, según datos de las tarjetas kárdex.
- Por el precio de venta, según información de la factura o nota de venta.
2.4. Plan de cuentas El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los
hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman
parte de un sistema contable.
25
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas suele
ser codificado
. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede ser un número,
una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.
El sistema mnemotécnico más usual para codificar un plan de cuentas es el numérico
decimal
, que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de agregar e intercalar
nuevas cuentas. Por ejemplo: 1 Activo, 1.1 Activo corriente, 1.2 Activo no corriente, 1.1.1
Caja y bancos, 1.1.2 Inversiones corrientes.
Por lo general, el plan de cuentas se complementa con un manual de cuentas
, que presenta
las instrucciones necesarias para la utilización de las cuentas que forman parte del sistema
contable.
El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la organización del
sistema contable, por lo que aparece como un medio para obtener información
de manera
sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como la homogeneidad, la
integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias), la sistematicidad (debe seguir
un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas).
Por otra parte, es importante que, a la hora de elaborar un plan de cuentas, se utilice
unaterminología clara
para designar a cada cuenta y se parta desde lo general hacia lo
particular.
La estructura debe ser agrupada y jerárquica por
niveles.
Primer Este
nivel grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica y potencial.
Situación
• Activos
financiera
• Pasivo
• Patrimonio
Situación
• Ingresos
económica
• Gastos
26
Situación
• Cuentas
potencial
de
orden
Segundo El
nivel subgrupo de las cuentas anteriores está dado por la división racional de los grupos,
efectuado bajoalgún criterio de uso
generalizado.
El activo se ordena bajo el criterio de
• Activo
liquidez
• Activo
corriente
fijo o propiedad, planta y
• Diferido
equipo
y otros
activos
El pasivo se ordena bajo el criterio de
• Pasivo
exigibilidad
corriente (corto
• Pasivo
plazo)
fijo (largo
• Diferidos
plazo)
y otros
pasivos
El patrimonio e ordena bajo el criterio de
• Capital
inmovilidad
• Reservas
• Superávit
• Resultados
de capital
El Ingreso se ordena de acuerdo a la actividad económica de la
• Ingresos
empresa.
• Ingresos
operacionales
no
• Ingresos
operacionales
extraordinarios (otros
ingresos)
Los Gastos se ordenan
• Gastos
así:
• Gastos
operacionales
no
• Gastos
operacionales
extraordinarios
Las cuentas de orden se desagregan
• Deudoras
así:
27
• Acreedoras
Código de Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, letras y/o
símbolos; en consecuencia, el código viene a ser el equivalente al nombre.
cuentas
En general el código viene a reemplazar el nombre de la cuenta que se debe registrar,
informar y procesar.
En el campo administrativo, la codificación sustituye los datos.Simplifica el manejo y el
proceso de la información, es decir, facilita el registro y el procesamiento de éste.
Con la codificación de cuentas se obtiene las siguientes ventajas:
• Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros que representan las
cuentas.
• Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan, como consecuencia de
nuevas operaciones.
• Posibilita, mediante la asignación de código, que se puedan distinguir las clases de
cuentas. (Ejemplo se asigna el dígito 1 al Activo; una cuenta que lleve el número 1101
indicará que forma parte del Activo).
• Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automático de datos.
El código de cuentas se debe acoger a las siguientes características:
• Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ítems.
• Ser amplio: capacidad de aceptar la intercalación de nuevas categorías o jerarquías.
• Ser funcional: capacidad para funcionar a través de cualquier medio.
Sistemas de codificación
• Alfabético:Cuando se asigna a cada cuenta del plan un código formado por una o
varias letras.
• Numérico: Se basa en la asignación de números como códigos para identificar las
cuentas.
• Nemotécnico: Se basa en la asignación de códigos que consisten básicamente en las
abreviaturas de los nombres de las cuentas.
• Mixto: Cuando utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.
28
Métodos de codificación
• Método serial simple: Se deben ordenar los datos bajo algún criterio; luego se les
asigna un número, comenzando por el uno (1), respetando la serie numérica. Este método
no permite una clasificación jerarquizada.
• Método serial simple saltado: Ordenando los datos bajo algún criterio, se salta o
interrumpe la serie, con el objeto de intercalar en el futuro nuevos datos. Tampoco permite
jerarquizar los datos.
• Método serial en bloques: Establece un tipo de agrupamiento y de jerarquía al
determinar límites, respetando la serie numérica, para el grupo o la categoría.
Generalmente, el límite está dado por el (0).
Ejemplo
1-10 Activo
1-20 Pasivo
1-30 Patrimonio
Método de dígitos finales: Frente a cualquier composición que tenga el código, sólo
aquellos ubicados a la derecha del mismo son los que realmente constituyen el código. Este
método sirve para disimular la información.
Ejemplo Se utiliza para precios de venta, así:
25101 / 32102 /
43103
Método decimal puntuado: Establece la jerarquización de los datos. Este método es
práctico, fácil de entender y descifrar. Éste es el método más utilizado en la práctica
contable, por ser fácil, integrador y generalizador.
Ejemplo Grupo Subgrupo Cta. Mayor Gral. Cta. Mayor Aux.
1. 1.1. 1.1.01 1.1.01.002
29
En el momento en que se entra en una jerarquía inferior, se respeta el código de la jerarquía
mayor.
A continuación se presenta el plan general de cuentas para Comercial “SERMIL, aplicando
el sistema de codificación numérico decimal:
Código Nombre de la cuenta 1. Activo
1.1 Corriente
1.1.01 Caja
1.1.03 Bancos
1.1.05 Inventario suministros de oficina
1.1.06 Documentos y cuentas por cobrar a clientes
1.1.10 Inventario de mercadería
1.1.12 Crédito tributario IVA
1.1.14 IVA compras
1.1.15 Anticipo IVA retenido
1.1.16 Anticipo Impuesto Renta Retenido
1.1.19 Arriendos prepagados
1.1.21 Publicidad y Propaganda
1.2. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.02 Vehículo
1.2.03 Depreciación acumulada de vehículo
1.2.06 Equipo de computación
1.2.07 Depreciación acumulada de equipo de comp.
1.2.10 Muebles de oficina
1.2.11 Depreciación acumulada de muebles de ofic.
2. Pasivo
2.1. Corriente
2.1.06 Aporte personal al IESS
2.1.07 Retención en la fuente impuesto a la renta
2.1.08 Retención IVA
2.1.09 IVA en ventas
2.1.10 Impuesto a la renta por pagar4
4ZAPATA, P. Contabilidad General. Cuarta Edición. Editorial Panamericana Formas e Impresos S.A. Colombia Año 2002, pág
31.
30
2.1.11 Préstamo bancario corto plazo
2.1.13 Documentos y cuentas por pagar proveedores
2.2 NO CORRIENTES O FIJOS
2.2.01 Préstamo bancario largo plazo
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades presente ejercicio
3.4.03 Pérdidas presente ejercicio
4 RENTAS
4.1 OPERATIVAS
4.1.01 Ventas
4.1.03 Devolución en ventas
4.2 NO OPERATIVAS
4.2.01 Comisiones ganadas
4.2.07 Descuentos en ventas
5 GASTOS
5.1 OPERATIVOS
5.1.01 Sueldos y salarios
5.1.02 Beneficios sociales
5.1.04 Horas extraordinarias
5.1.08 Aporte personal al IESS
5.1.17 Publicidad y propaganda
5.1.18 Servicios básicos
5.2.09 Honorarios a profesionales
6 COSTO
6.1 Costo de ventas
2.5. Diseño de formularios, libros, registros y auxiliares Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en
los cuales se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante
un lapso de tiempo determinado.
31
Estado de situación inicial El estado de situación inicial o también llamado balance general inicial es la presentación
ordenada de los activos, pasivos y capital en la iniciación de un negocio. COMERCIAL “SERMIL”
ESTADO DE SITUACIÒN INICIAL AL…….. DEL…….
ACTIVOS
Caja xxxx ACTIVO CORRIENTE
Bancos xxxx Clientes xxxx IVA Compras Total Activo Corriente XXXX
xxxx
Muebles De Oficina xxxx ACTIVO NO CORRIENTE
Vehículo xxxx Equipo De Computación Total Activo No Corriente
xxxx
TOTAL ACTIVOS XXXXX XXXX
PASIVOS
Proveedoresxxxx PASIVO CORRIENTE
Documentos Por Pagar Total Pasivo Corriente XXXX
xxxx
Préstamo Bancario corto plazoPASIVO NO CORRIENTE
Total Pasivo No Corriente xxxx
TOTAL PASIVOS XXXX XXXX
PATRIMONIO Capital Total Patrimonio
xxxx
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO XXXX
XXXXX
__________________ ________________ GERENTE CONTADOR
Libro diario Es el registro contable principal declarado indispensablemente por el código del comercio,
donde se registran cronológicamente las operaciones mercantiles diarias.
5
COMERCIAL “SERMIL” LIBRO DIARIO
AL…….DEL…….
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
5ZAPATA, P. Contabilidad General. Cuarta Edición. Editorial Panamericana Formas e Impresos S.A. Colombia Año 2002, pág
48.
32
Libro mayor
Es el segundo registro principalque se mantiene en cada cuenta, según sea el caso, con el
propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
COMERCIAL “SERMIL” CIA. LTDA.
LIBRO MAYOR
CUENTA:
CÓDIGO:
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS.
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Fuente: ZAPATA, P. Contabilidad General. Cuarta Edición. Editorial Panamericana Formas e Impresos S.A. Colombia Año
2002, pág 52.
Balance de comprobación Se aconseja que mensualmente se verifique el cumplimiento del principio de la partida doble
y otros relacionados con la valuación, consistencia, etc.; para esto será necesario elaborar
un Balance de comprobación, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes
cuentas que constan en el libro mayor.
6
COMERCIAL “SERMIL” BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
AL____________________ CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SUMAN
Fuente: ZAPATA, P. Contabilidad General. Cuarta Edición. Editorial Panamericana Formas e Impresos S.A. Colombia Año
2002, pág 52.
2.6. Hoja de trabajo La hoja de trabajo es recurso o accesorio, un papel de contabilidad utilizado por los
contadores para reunir en ella toda la información contable de las actividades realizadas por
la empresa durante un período determinado. 6ZAPATA, P. Contabilidad General. Cuarta Edición. Editorial Panamericana Formas e Impresos S.A. Colombia Año 2002, pág
52.
33
Su uso no es obligatorio ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones
contables, pero es un instrumento que facilita la preparación de los ajustes y ordenar la
información para la elaboración de los estados financieros. La hoja de trabajo en una
herramienta de carácter interno, sólo es de uso y manejo del contador para hacer un
ordenamiento lógico de los datos, no es para uso de la gerencia ni para ser publicada.
COMERCIAL “SERMIL”
HOJA DE TRABAJO AL......
Nº CUENTAS BALANCE DE
COMPROBACIÓN
ESTADO ESTADO
DE SITUACIÓN RESULTADOS FINANCIERA
DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO
Fuente: ZAPATA, P. Contabilidad General. Cuarta Edición. Editorial Panamericana Formas e Impresos S.A. Colombia Año
2002, pág 52.
Pasos para elaborar una hoja de trabajo
Escriba el encabezamiento de la hoja, luego el título de cada uno de las seis secciones, con
sus respectivos debe y haber, balance de comprobación, ajustes, balance ajustado, costo de
ventas, pérdidas y ganancias y el balance general.
Escriba el nombre de las cuentas y anote sus saldos en la sección del balance de
comprobación, asegúrese de registrar los saldos deudores en la columna del debe y los
saldos acreedores en la columna del haber. Hecho esto, procesa a sumar
ambas columnas,
use para ello la función suma de la hoja electrónica.
Una vez terminada la sección del balance de comprobación se estudia cada uno de los
saldos de las cuentas y se juzga se expresan la realidad, es decir, si muestran la verdadera
situación financiera y los resultados reales, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Al analizar cada cuenta del balance de comprobación,
encontraremos saldos no actualizados que no representan la realidad, aun cuando sean
saldos correctos desde el punto de vista matemático, ante estos casos procedemos a
realizar elajuste correspondiente para sincerar esos valores originales y lograr que las
cuentas expresen información actualizada, mas apegada a la realidad de los hechos
34
financieros. En la segunda sección de la hoja de trabajo se anotan los ajustes que sean
necesarios y se preparan de modo que se facilite su posterior registro en el libro diario
general. Si los ajustes originan cuentas que no están en el balance de comprobación
original, ellas pueden agregarse debajo del listado del balance inicial. Tenga especial
cuidado de identificar cada ajuste con un color para relacionar su respectivo cargo y abono,
esto facilitará la revisión y comprobación en caso de error, así como el posterior traslado al
libro diario. Al terminar la anotación de los ajustes sume cada columna, el total de la
columna de los débitos debe ser igual al total de la columna de los créditos.
Al terminar la sección de los ajustes, pase a la sección del balance de comprobación
ajustado. En esta tercera sección se consolidan los montos de las secciones anteriores,
traslade aquí el monto de cada cuenta del balance de comprobación, arrastrando las cifras
que aparezcan en la sección de ajustes. Sume o reste según sea el caso, y tenga cuidado
de anotar el resultado en la columna del debe si el saldo es deudor o en la columna del
haber si el saldo es acreedor. Tenga siempre presente que el saldo deudor del balance de
comprobación se suma con el respectivo cargo hecho en la sección de ajustes, el saldo
acreedor del balance de comprobación se suma con el respectivo abono hecho en la
sección de ajustes, por el contrario, se resta saldo deudor del balance de comprobación
menos el abono respectivo efectuado en la sección de ajustes. Igualmente se resta saldo
acreedor del balance de comprobación menos el respectivo cargo realizado en la sección de
ajustes. Los saldos de las cuentas que no han sufrido ajustes se trasladan a las
correspondientes columnas del balance de comprobación ajustado, con los montos
originales que contiene el balance de comprobación inicial. Comience el procedimiento con
la primera cuenta de la hoja de trabajo y continúe, línea por línea hasta que haya pasado
todas las cuentas a las columnas de la sección del balance ajustado. Al terminar los
traslados sume cada columna
para verificar que sean iguales los totales de los débitos y los
créditos.
El quinto paso a seguir para preparar la hoja de trabajo de una empresa comercial,
corresponde al cálculo del costo de ventas. En la columna del debe se anota el monto del
inventario inicial de mercancías, las compras, fletes en compras y cualquier otro gasto en
compras, en la columna del haber se anota el monto de las devoluciones, descuentos y
rebajas en compras, si existen, y el inventario de mercancías final. Se totaliza cada columna
y se advierte que el resultado de las sumas no son iguales, la suma de la columna del debe
es mayor que la suma de la columna de haber. La diferencia entre estas cifras constituye el
35
costo de ventas, el cual se anota debajo del monto obtenido en la columna del haber para
cuadrar la sección. Este monto se traslada también al debe de la sección siguiente.
El sexto paso es para completar la sección de pérdidas y ganancias. Anote en la columna
del debeen el costo de ventas determinado en la sección anterior. A la columna del haber se
trasladan los montos de las cuentas de ingresos. Hecho esto, se procede a totalizar ambas
columnas del mismo modo que en la sección anterior. Se encontrará una discrepancia entre
los dos resultados, esa diferencia equivale al resultado económico alcanzado durante el
ciclo económico. Si el total del haber es mayor que la del debe el resultado se denomina
utilidad del ejercicio, en caso contrario, debe mayor que haber, el resultado se llama pérdida
del ejercicio. Con el propósito de cuadrar las sumas de ambas columnas, el resultado
obtenido, bien sea utilidad o perdida, se agrega en la columna que tenga menor monto, con
el correspondiente señalamiento en la lista de cuentas de si se trata de una utilidad o una
perdida. Este monto se traslada a la sección de Balance General, al debe si es perdida, al
haber si es utilidad.
el séptimo paso consiste en trasladar a la sección del balance general todas las cuentas
reales y las de valuación. en la columna del debe se anotan los montos de las cuentas de
activo y la de pérdida del ejercicio y cuenta personal si fuera este el caso, no olvide la
cuenta de inventario de mercancías final, en la columna del haber se registran los montos de
las cuentas de pasivo, capital y valuación de activos, así como también la utilidad del
ejercicio, si este fuere el caso. la hoja de trabajo se concluye con la totalización de los
saldos de ambas columnas de esta sección, los cuales deben arrojar sumas iguales.
2.7. Estados financieros Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para
tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información
financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las
transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los
cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por
el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy
importantealproducirdatosindispensablesparalaadministraciónyeldesarrollodelsistemaeconó
mico.
36
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información
de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por los
estados financieros. La expresión "estados financieros" comprende: Balance
general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado
de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica
como parte de los estados financieros.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad y
confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar ésta
al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas,
los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en
la empresa.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
1.Estado de resultado
2. Estado de situación financiera
3. Estado de flujos de efectivo
4.Estado de cambios en el patrimonio o evolución en el patrimonio
Estado de resultados
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida
remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como
parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa.
Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados
por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las
entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.
37
COMERCIAL “SERMIL”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL…..AL….
INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas Netas xxxx (-) Costo de Ventas Inventario de Mercaderías (Inicial) xxxx (+) Compras Netas (=) Disponible para vender xxxx
xxxx
(-) Inventario de Mercaderías (Final) (=)Costo de Ventas xxxx
xxxx
(=) Ganancia Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES xxxx
xxxx
TOTAL INGRESOS XXXX GASTOS GASTOS OPERACIONALES Sueldos y Salarios xxxx Aporte Patronal xxxx Gasto de Arriendo xxxx Depreciación de Muebles de Oficina xxxx Depreciación Equipo de Oficina xxxx Provisiones Sociales xxxx Servicios Básicos xxxx Consumo de Suministros de oficina xxxx TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOSXXXX
xxxx
RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad del Ejercicio xxxx __________________ ________________ GERENTE CONTADOR Estado de situación financiera Concepto Se representa al término del ciclo contable, la situación financiera de su negocio además
este estado muestra lo que llamamos patrimonio o capital. COMERCIAL “SERMIL”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL……………………
ACTIVOS
Caja xxxx
ACTIVO CORRIENTE
Bancos xxxx
Mercadería xxxx
IVA Compras xxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxx
Muebles De Oficina xxxx
ACTIVO NO CORRIENTE
(-) Depreciación Acumulada Muebles de Oficina
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
xxxx
TOTAL ACTIVOS XXXX xxxx
PASIVOS
38
IESS Por Pagar xxxx
PASIVO CORRIENTE
Cuentas Por Pagarxxxx
Documentos Por Pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxx
xxxx
Préstamo Bancario
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
xxxx
TOTAL PASIVOS xxxx xxxx
PATRIMONIO Capital xxxx
Utilidad Del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO xxxx
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO XXXX
xxxx
__________________ ________________ GERENTE CONTADOR
Estado de flujos de efectivo Es el informe contable principal que presenta en forma condensada y clasificada los
diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios, efectuados durante un
periodo, con el propósito de medir la el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad
financiera empresarial en función de su liquidez.
COMERCIAL “SERMIL” ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL…..AL……..
A – FLUJO DE EFECTIVO CON ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Ingreso por venta xxxx Cobro a Clientes xxxx
xxxx
(-) Pago de Publicidad (xxxx) (-) Pago al SRI (xxxx) (-) Pago Sueldos y Salarios (xxxx) (-) Pago se Fondos de Reserva (xxxx)
FLUJO NETO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE OPERACIÓN xxxxx (xxxx)
B - FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION Venta de Activos Fijos xxxx Dividendos Cobrados xxxx
xxxx
(-) Pago de Muebles de Oficina (xxxx) (-) Pago de Equipo de Oficina (xxxx) (-) Pago de Equipo de Computación (xxxx)
FLUJO NETO DE EECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION xxxxx (xxxx)
C – FLUJO DE ACTIVIDADES POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Préstamo Recibido a Largo Plazo xxxx
xxxx
(-) Pago de Intereses financieros (xxxx) (-) Pago de Cuotas de Préstamo (xxxx)
FLUJO NETO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO xxxxx (xxxx)
39
FLUJO DEL EFECTIVOxxxxx FLUJO NETO DEL EFECTIVO + EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EL INICIO DEL PERIODO xxxxx EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO xxxxx ________________ _________________ GERENTE CONTADOR
Estado de cambios en el patrimonio o evolución en el patrimonio Concepto Es el cuarto informe contable de la sociedad, que permite conocer y analizar los cambios de
las cuentas patrimoniales, dentro de un período y de un período a otro.
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml
COMERCIAL XXXXX CÍA. LTDA EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
DEL _____AL ________ CONCEPTO CAPITAL RESERVA
LEGAL RESERVA
ESTATUTARIA UTILIDAD RETENIDA
UTILIDAD EJERCICIO
Saldo Inicial -Declaración Dividendos -Capitalización
xxxx xxxx
xxxx
(xxxx)
= Saldo antes de utilidad
xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx
+ Utilidad 2010 -Aplicaciones -Transferencias
xxxx
xxxx (xxxx)
Saldo 31-12-10 xxxx xxxx xxxx xxxx
41
3. APLICACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE: La empresa Comercial Sermil aplica el sistema de cuenta múltiple a quién vende 3.1. Memorando de transacciones 1/04/2011: Comercial Sermil para iniciar sus operaciones del 1 de Abril al 30 de Junio del
2011 cuenta con los siguientes datos:
Caja $6.736,25
Bancos $9.578,10
Inventario de mercadería $152.167,43
Inventario suministros de oficina $39,80
Equipo de computación $1.000,00
Muebles de oficina $1.300,00
Vehículo $20.000,00
Clientes $60.340,70
Proveedores $32.579,16
Préstamos bancarios $15.000,00
2/04/2011: Se vende un DVD Sony en $83,93, más el IVA al contado.
3/04/2011: Se vende una olla a presión en $50,00, 2 cocinas indurama en $295,00 c/u y una
lavadora Whirlpool 37lib en $401,79 más IVA a crédito.
5/04/2011: Se deposita $4738,00 en la cuenta corriente del Banco de Machala.
6/04/2011: Se cancela por concepto de teléfono $39,49.
7/04/2011: Nos cancelan una cuenta pendiente de $1991,00.
7/04/2011: Se cancela $10121,10 de una cuenta pendiente con cheque.
8/04/2011: Se vende un procesador en $129,50 y una refrigeradora Bosch kan60en $750,00
más IVA al contado.
8/04/2011: Se vende un televisor Panasonic plasma en $625,00 y una licuadora Oster en
$93,75 más IVA a crédito.
10/04/2011: El banco nos debita $1,50 por emisión de estado de cuenta.
11/04/2011: Se compra 10 licuadoras Oster en $89,01c/u más IVA a crédito retenemos el
1% del impuesto a la renta.
12/04/2011: Se vendeun DVD Sony en $83,93 más IVA nos retienen el 1% del impuesto a la
renta al contado.
13/04/2011: Se cancela $3353,65 de una cuenta pendiente con cheque.
13/04/2011: Se vende 47 exprimidores a $13,00 c/u, un andador en $36,00, 4 DVD Sony en
$83,93 c/u, una lavadora Whirlpool 33lib en $401,79, dos moldes en $7,14 c/u, una plancha
42
Panasonic a vapor en $27,68, dos ollas a presión en $50,00, un sartén en $10,27, una
lámpara para velador a $10,71, un colchón plaza y media en $135,00, un colchón de una
plaza en $110,00, un colchón de una plaza en $62,50 y una cafetera en 25,89 más IVA al
contado.
13/04/2011: Se compra tres cocinas indurama en $240,00 c/u, 10 ollas a presión en 35,40
c/u, 6 DVD Sony en 69,48 c/u, tres lavadoras Whirlpool 33lib en 350,25 c/u, 5 radio
grabadoras en $135,47 c/u y 10 teléfonos inalámbricos PANASONIC en 42,00 c/u mas IVA a
crédito retenemos el 1% del impuesto a la renta.
14/04/2011: Se deposita $5183,33 en la cuenta corriente.
15/04/2011:Se vende un horno andino en 133,92, dos colchones de dos plazas Regina en
$285,71 c/u, 2 planchas Panasonic a vapor en $27,68, una aspiradora Electrolux ingenioen
$120,53, dos televisores plasma en $625,00 c/u, 2 lavadoras Samsung 37 LIB. en $580,35
c/u, una cama en $125,00, un juego de sábanas en $16,00, una radio grabadora Sony en
$187,50 y un minicomponente Sony FSTZU en $580,36 más el IVA nos cancelan a crédito.
15/04/2011: Nos cancelan $1860,00 de una cuenta pendiente.
18/04/2011: Se cancela los servicios profesionales a la contadora $40,00 mas IVA
retenemos el 10% del impuesto a la renta y el 100% del IVA.
21/04/2011: Se cancela una cuenta pendiente de $6623,81 con cheque.
21/04/2011: Se compra 20 juegos de sábanas en $11,00 c/u, 5 camas en $82,50 c/u, 20
lámparas de velador en $6,70 c/u, 10 cilindros de gas en $52,00 c/u, 10 juegos de vasos en
16,79 c/u, 5 radios para carros en $98,60 c/u, 5 cámaras digitales en $167,20 c/u más IVA
retenemos el 1% del impuesto a la renta, pagamos con cheque.
22/04/2011: Se cancela por concepto de luz $21,32.
24/04/2011: Nos cancelan $2730,00 de una cuenta pendiente.
24/04/2011: Se deposita $5630,25 en la cuenta corriente.
26/04/2011: Se vende un DVD Sony en $83,93, una olla a presión en $50,00, una plancha
Panasonic a vapor en $27,68, una olla arrocera Oster 4728-12 7tz en $23,21, un teléfono
inalámbrico LG en $44,64, un celular Samsung en $49,99, y una batidora en $25,89, más
el IVA al contado.
26/04/2011: Se vende un juego de 6 bandejas de vidrio con tapa en $12,23, un juego de
reposteras en 3,30, un procesador en $129,50, una wafleraOster3882-12niquelada lujen
$58,93, 9 cilindros de gas en $60,71 c/u, 1 juego de vasos en $21,43, un juego de tazas en
$8,75, una azucarera en $1,39, un set de cucharillas en $2,50 y un recipiente en $4,29 más
IVA, nos retienen el 1% del impuesto a la renta y el 30% del IVA, nos cancelan con cheque.
27/04/2011: Se cancela con cheque $1761,50 de una cuenta pendiente.
43
28/04/2011: Se deposita en la cuenta corriente $363,33
30/04/2011:Se vende un televisor LG de 21” en $138,39, un televisor de 42” en $580,36, 3
juegos de vajillas en $48 c/u, 2 juegos de vasos en $21,43 c/u, 4 set de cucharas en $7,77
c/u, 4 set de cucharillas a $2,50 c/u, una refrigeradora BOSCH KSU407736 INOXI en
$687,50, dos colchones de dos plazas en $285,71 c/u, una lavadora Samsung 37 lib. en
$580,35, una refrigeradora INDURAMA RI480 BLANCO en $482,14, dos minicomponente
SONY MHC-GTR88 3CD en $392,86 c/u, una vitrina frigorífico en $ $785,71, un teléfono en
$44,64, una radio para carro en $151,79, un DVD Sony en $83,93, un DVD portátil en
$169,64, una cámara digital en $214,29, un celular Nokia en $150,00, una lavadora
WHIRLPOOL 1CWTW5200 30LIB en $361,61, un celular Motorola en $249,99, más IVA a
crédito.
30/04/2011: Nos cancelan $1265,00 de una cuenta pendiente.
30/04/2011: Se compra 3 DVD Sony en $69,90 c/u mas IVA a crédito retenemos el 1% de
impuesto a la renta.
30/04/2011: Se cancela $548,00 de sueldos a los empleados.
2/05/2011: Se cancela una cuenta pendiente de 3402,94 con cheque.
2/05/2011:Se cancela el IVA correspondiente al mes de abril, por $848,71.
3/05/2011: Se compra 5 televisores plasma en $527,77 c/u mas IVA retenemos el 1% de
impuesto a la renta a crédito.
7/05/2011: Se vende un parlante USB en $26,79, teléfono inalámbrico LG en $44,64, dos
DVD LG en $53,57 c/u, una radio grabadora PANASONIC RXD50 PHSen $57,14, mas IVA
al contado.
7/05/2011: Se vende un celular Nokia con cámara en $179,99, una aspiradora en $120,53,
una lavadora Whirlpool 33liben $ 401,79, una máquina de coser en $142,86, un televisor
SONY KDL-46S5100 LCD en $736,61, un televisor SAMSUNG UN46C5000 LED USBen
$848,21, un televisor LG 21” en $138,36, un televisor LG 42” en $580,36, dos cocinas
MABE en $535,71 c/u, un colchón de dos plazas en $285,71, un procesador en $129,50, y
un minicomponente SONY MHC-GTR6 9900W en $258,93, mas IVA a crédito.
7/05/2011: Nos cancelan $4087,12 de una cuenta pendiente.
7/05/2011: Se deposita $4320,00 en la cuenta corriente del banco de Machala.
10/05/2011: Se cancela por concepto de teléfono $40,05.
10/05/2011: El banco nos debita $1,50 por emisión de estado de cuenta.
11/05/2011: Se cancela por concepto de luz $28,23.
11/05/2011: Se cancela una cuenta pendiente de $4691,42.
44
12/05/2011: Se compra 6 lavadoras Samsung 37 LIB.en $450,32 c/u, 10 refrigeradoras
Bosch kan60en $651,20 c/u, y 10 mini componentes Sony FSTZU en 406,71 c/u más IVA a
crédito retenemos el 1% de impuesto a la renta.
13/05/2011:Se cancela al seguro los aportes individual y patronal del mes de abril. 13/05/2011: Se compra suministros para la oficina en $34,59 mas IVA al contado
retenemos el 1% del impuesto a la renta.
15/05/2011: Nos cancelan $2078,50 de una cuenta pendiente.
15/05/2011: Nos cancelan una cuenta pendiente de $3812,70 con cheque.
15/05/2011: Se deposita $1968,55 en la cuenta corriente.
15/05/2011: Se cancela el IVA por pagar registrado del mes anterior.
15/05/2011: Se pagan las retenciones del IR del mes anterior.
17/05/2011: Se compra 10 teléfonos celulares en $168,88 c/u mas IVA a crédito retenemos
el 1% de impuesto a la renta.
18/05/2011: Se cancela los servicios profesionales a la contadora $ 40,00 mas IVA
retenemos el 10% de impuesto a la renta y 100% IVA.
18/05/2011: Se cancela una cuenta pendiente de $4189,66.
22/05/2011: Nos cancelan $5140,67 de una cuenta pendiente.
22/05/2011: Nos cancelan una cuenta pendiente de $2727,17 con cheque.
22/05/2011: Se deposita $4765,00 en la cuenta corriente.
23/05/2011:Se vende un dispensador de agua en $196,43, tres microondas PANASONIC
NNST978 2.2en $187,50 c/u, una refrigeradora ELECTROLUX ERT257QBGWen $883,93,
una máquina de coser en $142,86, un colchón dos plazas Paraíso en $196,43, un televisor
LG de 42”en $580,36, una cocina Duragas en $295,00, una licuadora OSTER en $93,75, y
un procesador en 129,50, más IVA a crédito.
23/05/2011: Nos cancelan una cuenta pendiente de $768,47 con cheque.
25/05/2011: Se cancela una cuenta de $261,43 con cheque.
28/05/2011: Se vende una colcha en $25,00, una parrilla en $27,00 y un DVD LG en $53,57
más IVA al contado.
28/05/2011: Se deposita $1113,33 en la cuenta corriente.
28/05/2011: Se compra 5 aspiradoras Electrolux ingenio en $86,77, 10 camas de 2 plazas
en $87,50, 10 ollas arroceras en $16,25 c/u, 10 wafleras en $41,30 c/u, y 10 juegos de
vajillas en $33,73 c/u mas IVA retenemos el 1% de impuesto a la renta a crédito.
30/05/2011: Nos cancelan una cuenta pendiente de $1375,00
31/05/2011: Se cancela $548,00 de sueldos a los empleados.
45
1/06/2011: Se vende un colchón de plaza y media CHAIDE Y CHAIDE en $135,00, 2 juegos
de sábanas en $16,00 c/u, 2 protectores de colchas en $18,30 c/u más IVA, nos retienen el
1% del impuesto a la renta y el 30% del IVA, nos pagan con cheque.
1/06/2011: Se liquida el IVA del mes de mayo.
4/06/2011: Se cancela $40,00 mas IVA a la contadora retenemos el 10% del impuesto a la
renta y el 100% del IVA al contado.
4/06/2011: Se cancela una cuenta pendiente de $5611,22.
4/06/2011: Se deposita en la cuenta corriente $2033,33
6/06/2011: Nos cancelan una cuenta de $3094,75.
9/06/2011: Se cancela una cuenta pendiente de $4235,23.
10/06/2011: El banco nos debita $1,50 por emisión de estado de cuenta.
11/06/2011: Se cancela por concepto de teléfono $30,44 en efectivo.
13/06/2011: Se cancela al seguro los aportes individual y patronal del mes de mayo.
14/06/2011: Se cancela por concepto de luz $24,25 en efectivo.
15/06/2011: Se vende una refrigeradora BOSCH KAN60en $750,00, un celular NOKIA en
$150,00, una refrigeradora INDURAMA RI480 BLANCO en $482,14, dos lavadoras
Samsung 37 LIB.en $580,35 c/u, dos cámaras digitales en 214,29 c/u un minicomponente
SONY MHC-GTR88 3CDen $392,86, una radio para carro en $151,79, un televisor LG de
42” en 580,36, dos lavadoras WHIRLPOOL 33LIBen $401,79 c/u, y un televisor plasma en
$625,00 mas IVA nos cancelan a crédito.
15/06/2011: Nos cancelan una cuenta de $3268,00.
15/06/2011: Se cancelan las retenciones del IR del mes anterior.
15/06/2011: Se deposita $4400,00 en la cuenta corriente.
18/06/2011: Se cancela una cuenta pendiente de $4387,73.
20/06/2011: Se vende una olla a presión en $50,00, una olla arrocera OSTER 4730-12
12TZen $45,00, un colchón una plaza CHAIDE Y CHAIDE en $110,00, un teléfono
inalámbrico en $44,64, dos DVD LG en $53,57 c/u, un ventilador en $26,00, una plancha en
$27,68, una cocineta en $44,64, y una válvula en $5,27, mas el IVA nos cancela al contado.
22/06/2011: Nos cancelan una cuenta de $4039,00
22/06/2011: Se deposita $4650,00 en la cuenta corriente.
25/06/2011: Se cancela por concepto de transporte $264,00 retenemos el 1% del impuesto
a la renta.
28/06/2011: Se deposita $1113,33 en la cuenta corriente.
28/06/2011: Se compra 12 DVD LG, a $38,80 c/u, 6 DVD portátil en 119,25 c/u, 5 cocinas
Duragas en $209,00 c/u, 5 cocinas MABE en $377,00 c/u, 3 lavadoras WHIRLPOOL
46
1CWTW5200 30LIB en $254,00 c/u, 3 lavadoras WHIRLPOOL 33LIB en $350,10 c/u, 8
procesadores en $90,80 c/u, 10 planchas PANASONIC A VAPOR EN $19,60 c/u, 12
sartenes de teflón en $8,20 c/u, 10 colchones de una plaza CHAIDE Y CHAIDE en $79,00
c/u, 6 hornos ANDINO en $94,20 c/u, 3 celulares NOKIA en $105,20 c/u, 1 vitrina frigorífico
en $552,00, 5 máquinas de coser SINGER en $105,00 c/u, 5 dispensadores de agua en
$137,80 c/u, 5 cocinetas ecogas con tapa 6 quemadores a $47,10 c/u, 5 aires acondicionado
PANASONIC en $46,34 c/u, 5 hornos CHALLENGER A GAS NAT.ACE.INOX en $253,86
c/u, 5 MICROONDAS PANASONIC NNST778 1.6SILen $113,00 c/u, 10 planchas eléctricas
HYUNDAI 59015en $13,50 c/u, mas IVA retenemos el 1% del impuesto a la renta a crédito.
29/06/2011: Se compra 26 set de cucharillas en $1,78 c/u mas IVA al contado retenemos el
1% del impuesto a la renta.
30/06/2011: Se vende 3 DVD SONY en $83,93 c/u, 2 cocinas INDURAMA en $295,00 c/u, 1
lavadora SAMSUNG de 37 LIB. en $580,35 c/u, 2 refrigeradoras BOSCH KAN60en $750,00
c/u, 1 televisor PANASONIC PLASMA en $625,00, 1 televisor LG 42” en $580,36, 3
licuadoras OSTER en $93,75, 1 colchón de dos plazas PARAISO en $196,43, 3 camas de
dos plazas en $125,00 c/u, y 1 minicomponente SONY MHC-GTR6 9900W en $258,93, mas
IVA nos cancelan a crédito.
30/06/2011: Se vende un minicomponente SONY FSTZU en $528,06, y dos cilindros de gas
a $60,71 c/umás IVA nos cancelan al contado.
30/06/2011: Nos cancelan una cuenta de $2788,00.
30/06/2011: Se cancela una cuenta pendiente de $1278,95.
30/06/2011: Se cancelan $548,00 de sueldos a los empleados.
30/06/2011:Se registran las depreciaciones de los activos fijos.
30/06/2011: Se registra el consumo de suministros de oficina por el trimestre, el valor de
$11,94.
30/06/2011: Se registra el cierre de cuentas de resultado.
47
Comercial Sermil Estado de Situación Inicial
Al 1 de abril del 2011
Activo Corriente 228.862,28 Caja 6.736,25
Bancos 9.578,10
Inv. Mercadería 152.167,43
Inv. Suministros de ofic. 39,80
Clientes 60.340,70
Fijo 22.300,00 Equipo de computación 1.000,00
Muebles de oficina 1.300,00
Vehículo 20.000,00
TOTAL DEL ACTIVO 251.162,28 Pasivo Corriente 47.579,16 Proveedores 32579,16
Préstamos bancarios
corto plazo 15.000,00
TOTAL PASIVO 47.579,16
Patrimonio 203.583,12 Capital 203.583,12
TOTAL CAPITAL 203.583,12 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 251.162,28 _______________________ ______________________
GERENTE CONTADOR
48
3.2. ELABORACIÓN DE LOS LIBROS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
1/04/2011
2/04/2011
2/04/2011
3/04/2011
-1-
Caja
Bancos
Inventario de mercadería
Inventario de suministros de oficina
Equipo de computación
Muebles de oficina
Vehículo
Clientes
Proveedores
Préstamos bancarios corto plazo
Capital
P/R Estado de situación inicial
-2-
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-3-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-4-
Clientes
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
PASAN
6736,25
9578,10
152167,43
39,80
1000,00
1300,00
20000,00
60340,70
94,00
53,21
1166,80
252476,29
32579,16
15000,00
203583,12
83,93
10,07
53,21
1041,79
125,01
252476,29
49
3/04/2011
5/04/2011
6/04/2011
7/04/2011
7/04/2011
8/04/2011
8/04/2011
VIENEN
-5-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-6-
Bancos
Caja
P/R depósito en la cuenta corriente
-7-
Servicios básicos
Caja
P/R pago de teléfono
-8-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta pendiente
-9-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-10-
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-11-
Costo de ventas
Inventario de mercadería
P/R la venta al costo
PASAN
252476,29
858,80
4738,00
39,49
1991,00
10121,10
985,04
738,85
271948,57
252476,29
858,80
4738,00
39,49
1991,00
10121,10
879,50
105,54
738,85
271948,57
50
8/04/2011
8/04/2011
10/04/11
11/04/2011
12/04/2011
12/04/2011
VIENEN
-12-
Clientes
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-13-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-14-
Servicios bancarios
Bancos
P/R pago de emisión de estado de cuenta
-15-
Inventario de mercaderías
IVA en compras
Retención a la fuente impuesto a la renta
Proveedores
P/R compra de mercadería
-16-
Anticipo impuesto a la renta
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-17-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
PASAN
271948,57
805,00
613,60
1,50
890,10
106,81
0,84
93,16
53,21
274512,79
271948,57
718,75
86,25
613,60
1,50
8,90
988,01
83,93
10,07
53,21
274512,79
51
13/04/2011
13/04/2011
13/04/2011
13/04/2011
14/04/2011
15/04/2011
15/04/2011
VIENEN
-18-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-19-
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-20-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-21-
Inventario de mercadería
IVA en compras
Retención fuente impuesto a la renta
Proveedores
P/R compra de mercadería
-22-
Bancos
Caja
P/R depósito en la cuenta
-23-
Clientes
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-24-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
PASAN
274512,79
3353,65
2106,54
1388,74
3638,98
436,68
5183,33
4704,88
3198,66
298524,25
274512,79
3353,65
1880,84
225,70
1388,74
36,39
4039,27
5183,33
4200,79
504,09
3198,66
298524,25
52
15/04/2011
18/04/2011
21/04/2011
21/04/2011
22/04/2011
24/04/2011
24/04/2011
VIENEN
-25-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-26-
Honorarios profesionales
IVA en compra
Retención fuente impuesto a la renta
Retención IVA
Bancos
P/R pago a la contadora
-27-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta pendiente
-28-
Inventario de mercadería
IVA en compras
Retención en la fuente impuesto a la renta
Bancos
P/R compra de mercadería
-29-
Servicios básicos
Caja
P/R pago de luz
-30-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-31-
Bancos
Caja
P/R depósito
PASAN
298524,25
1860,00
40,00
4,80
6623,81
2783,40
334,01
21,32
2730,00
5630,25
318551,84
298524,25
1860,00
4,00
4,80
36,00
6623,81
27,83
3089,58
21,32
2730,00
5630,25
318551,84
53
26/04/2011
26/04/2011
26/04/2011
26/04/2011
27/04/2011
28/04/2011
30/04/2011
VIENEN
-32-
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-33-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-34-
Anticipo impuesto a la renta
Anticipo IVA
Bancos
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-35-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-36-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-37-
Bancos
Caja
P/R depósito
-38-
Clientes
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
PASAN
318551,84
341,88
222,32
7,89
28,40
847,07
638,40
1761,50
363,33
7017,27
329779,90
318551,84
305,25
36,63
222,32
788,71
94,65
638,40
1761,50
363,33
6265,42
751,85
329779,90
54
30/04/2011
30/04/2011
30/04/2011
30/04/2011
2/05/2011
2/05/2011
VIENEN
-39-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-40-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-41-
Inventario de mercadería
IVA en compra
Retención en la fuente impuesto a la renta
Proveedores
P/R compra de mercadería
-42-
Sueldos y salarios
Aporte personal al IESS
Caja
P/R pago de sueldos
-43-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-44-
Retención IVA
IVA en ventas
IVA en compras
Anticipo IVA
IVA por pagar
Caja
P/R liquidación del IVA del mes de abril
PASAN
329779,90
3891,22
1265,00
209,70
25,16
548,00
3402,94
4,80
1949,86
341076,58
329779,90
3891,22
1265,00
2,10
232,76
51,24
496,76
3402,94
907,46
28,40
1014,00
4,80
341076,58
55
3/05/2011
7/05/2011
7/05/2011
7/05/2011
7/05/2011
7/05/2011
7/05/2011
VIENEN
-45-
Inventario de mercadería
IVA en compra
Retención en la fuente impuesto a la renta
Proveedores
P/R compra de mercadería
-46-
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-47-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-48-
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-49-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-50-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-51-
Bancos
Caja
P/R depósito
PASAN
341076,58
2638,85
316,66
284,16
168,01
5481,58
3494,67
4087,12
4320,00
361867,63
341076,58
26,39
2929,12
253,71
30,45
168,01
4894,27
587,31
3494,67
4087,12
4320,00
361867,63
56
10/05/2011
10/05/2011
11/05/2011
11/05/2011
12/05/2011
13/05/2011
13/05/2011
VIENEN
-52-
Servicios básicos
Caja
P/R pago de teléfono
-53-
Servicios bancarios
Bancos
P/R pago de emisión de estado de cuenta
-54-
Servicios básicos
Caja
P/R pago de luz
-55-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-56-
Inventario de mercadería
IVA en compra
Retención en la fuente impuesto a la renta
Proveedores
P/R compra de mercadería
-57-
Suministros de oficina
IVA en compra
Retención en la fuente impuesto a la renta
Caja
P/R compra de suministros para oficina
-58-
Aporte personal al IESS
Aporte patronal al IESS
Caja
P/R pago de aport. pers y patronal al IESS
PASAN
361867,63
40,05
1,50
28,23
4691,42
13281,02
1593,72
34,59
4,15
51,24
66,58
381660,13
361867,63
40,05
1,50
28,23
4691,42
132,81
14741,93
0,35
38,39
117,82
381660,13
57
15/05/2011
15/05/2011
15/05/2011
15/05/2011
15/05/2011
17/05/2011
VIENEN
-59-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-60-
Bancos
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-61-
Bancos
Caja
P/R depósito
-62-
IVA por pagar
Bancos
P/R pago de IVA del mes anterior
-63-
Retenciones fuente impuesto a la renta
Bancos
P/R pago de la retenciones de IR mes
anterior.
-64-
Inventario de mercadería
IVA en compra
Retención en la fuente impuesto a la renta
Proveedores
P/R compra de mercadería
PASAN
381660,13
2078,50
3812,70
1968,55
1014,00
79,22
1688,80
202,66
392504,96
381660,13
2078,50
3812,70
1968,55
1014,00
79,22
16,89
1874,57
392504,96
58
18/05/2011
18/05/2011
22/05/2011
22/05/2011
23/05/2011
23/05/2011
23/05/2011
VIENEN
-65-
Honorarios profesionales
IVA en compra
Retención fuente impuesto a la renta
Retención IVA
Banco
P/R pago a la contadora
-66-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta pendiente
-67-
Bancos
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-68-
Bancos
Caja
P/R depósito
-69-
Clientes
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-70-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-71-
Bancos
Clientes
P/R cobro de una cuenta
PASAN
392504,96
40,00
4,80
4189,66
2727,17
4765,00
3450,45
2179,36
768,47
410629,87
392504,96
4,00
4,80
36,00
4189,66
2727,17
4765,00
3080,76
369,69
2179,36
768,47
410629,87
59
25/05/2011
28/05/2011
28/05/2011
28/05/2011
28/05/2011
30/05/2011
31/05/2011
VIENEN
-72-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-73-
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-74-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-75-
Bancos
Caja
P/R depósito
-76-
Inventario de mercadería
IVA en compra
Retención en la fuente impuesto a la renta
Proveedores
P/R compra de mercadería
-77-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-78-
Sueldos y salarios
Aporte personal al IESS
Caja
P/R pago de sueldos
PASAN
410629,87
261,43
118,24
73,90
1113,33
2219,85
266,38
1375,00
548,00
416606,00
410629,87
261,43
105,57
12,67
73,90
1113,33
22,20
2464,03
1375,00
51,24
496,76
416606,00
60
1/06/2011
1/06/2011
1/06/2011
4/06/2011
4/06/2011
4/06/2011
VIENEN
-79-
Anticipo impuesto a la renta
Anticipo IVA
Bancos
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-80-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-81-
Retención IVA
IVA en ventas
Crédito tributario IVA
IVA en compras
Caja
P/R liquidación del IVA del mes de mayo
-82-
Honorarios Profesionales
IVA en compra
Ret. Fuente Impuesto a la renta
Retención IVA
Caja
P/R pago a la contadora
-83-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-84-
Bancos
Caja
P/R depósito
PASAN
416606,00
2,04
7,33
218,66
140,46
4,80
1000,12
1388,25
40,00
4,80
5611,22
2033,33
427057,01
416606,00
203,60
24,43
140,46
2388,37
4,80
4,00
4,80
36,00
5611,22
2033,33
427057,01
61
6/06/2011
9/06/2011
10/06/2011
11/06/2011
13/06/2011
14/06/2011
15/06/2011
VIENEN
-85-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-86-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-87-
Servicios bancarios
Bancos
P/R pago de emisión de estado de cuenta
-88-
Servicios Básicos
Caja
P/R pago de teléfono
-89-
Aporte personal al IESS
Aporte patronal al IESS
Caja
P/R pago de aporte personal y patronal
-90-
Servicios básicos
Caja
P/R pago de luz
-91-
Clientes
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
PASAN
427057,01
3094,75
4235,23
1,50
30,44
51,24
66,58
24,25
6188,01
440749,01
427057,01
3094,75
4235,23
1,50
30,44
117,82
24,25
5525,01
663,00
440749,01
62
15/06/2011
15/06/2011
15/06/2011
15/06/2011
18/06/2011
20/06/2011
20/06/2011
22/06/2011
VIENEN
-92-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-93-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta
-94-
Retención en la fuente IR
Bancos
P/R pago de retención IR del mes anterior.
-95-
Bancos
Caja
P/R depósito
-96-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-97-
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-98-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-99-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta
PASAN
440749,01
4334,44
3268,00
202.64
4400,00
4387,73
515,61
322,66
4039,00
462211,49
440749,01
4334,44
3268,00
202.64
4400,00
4387,73
460,37
55,24
322,66
4039,00
462211,49
63
22/06/2011
25/06/2011
28/06/2011
28/06/2011
29/06/2011
30/06/2011
VIENEN
-100-
Bancos
Caja
P/R depósito
-101-
Inventario de mercadería
Ret. Fuente Impuesto a la renta
Caja
P/R pago de transporte.
-102-
Bancos
Caja
P/R depósito
-103-
Inventario de mercadería
IVA en compra
Retención en la fuente impuesto a la renta
Proveedores
P/R compra de mercadería
-104-
Inventario de mercadería
IVA en compra
Retención en la fuente impuesto a la renta
Caja
P/R compra de mercadería
-105-
Clientes
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
PASAN
462211,49
4650,00
264,00
1113,33
12817,50
1538,10
46,28
5,55
5864,39
488510,64
462211,49
4650,00
2,64
261,36
1113,33
128,18
14227,42
0,46
51,37
5236,06
628,33
488510,64
64
30/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
VIENEN
-106-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-107-
Caja
Ventas
IVA en ventas
P/R venta de mercadería
-108-
Costo de ventas
Inventario de mercaderías
P/R la venta al costo
-109-
Caja
Clientes
P/R cobro de una cuenta pendiente
-110-
Proveedores
Bancos
P/R pago de una cuenta
-111-
Sueldos y salarios
Aporte personal al IESS
Caja
P/R pago de sueldos
-112-
Depreciación de equipo de computación
Dep. acum. de equipo de computación
P/R ladep. del equipo de computación
PASAN
488510,64
4186,03
727,42
510,38
2788,00
1278,95
548,00
83,33
498683,42
488510,64
4186,03
649,48
77,94
510,38
2788,00
1278,95
51,24
496,76
83,33
498683,42
65
30/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
VIENEN
-113-
Depreciación de muebles de oficina
Dep. acum. de muebles de oficina
P/R ladep. de los muebles de oficina
-114-
Depreciación de vehículo
Dep. acum. de vehículo
P/R ladep. de vehículo
-115-
Gasto de suministros de oficina
Suministros de oficina
P/R consumo de suministros de oficina
-116-
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
P/R utilidad bruta en ventas
-117-
Utilidad bruta en ventas
Sueldos y salarios
Aporte patronal al IESS
Gasto suministros de oficina
Dep. de muebles de oficina
Dep. de equipo de computación
Dep. de vehículo
Servicios básicos
Servicios bancarios
Honorarios profesionales
Utilidad del ejercicio
P/R cierre de las cuentas del estado de
resultados
TOTAL
498683,42
32,50
1000,00
11,94
36657,74
9590,82
545976,42
498683,42
32,50
1000,00
11,94
27066,92
9590,82
1644,00
133,16
11,94
32,50
83,33
1000,00
183,78
4,50
120,00
6377,61
545976,42
66
MAYORIZACIONES Cuenta: CAJA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11
2/04/11
5/04/11
6/04/11
7/04/11
8/04/11
12/04/11
13/04/11
14/04/11
15/04/11
22/04/11
24/04/11
24/04/11
26/04/11
28/04/11
30/04/11
30/04/11
2/05/11
7/05/11
7/05/11
7/05/11
7/05/11
10/05/11
11/05/11
13/05/11
13/05/11
15/05/11
15/05/11
22/05/11
28/05/11
28/05/11
Por estado de situación inicial.
Por venta de mercadería
Por depósito
Por pago de teléfono
Por cobro de una cuenta
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por depósito
Por cobro de una cuenta
Por pago de luz
Por cobro de una cuenta
Por depósito
Por venta de mercadería
Por depósito
Por cobro de una cuenta
Por pago de sueldos
Por liquidación IVA del mes de abril
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por cobro de una cuenta
Por depósito
Por pago de teléfono
Por pago de luz
Por compra de suministros de ofic.
Por pago apo. pers. ypatr. al IESS
Por cobro de una cuenta
Por depósito
Por depósito
Por venta de mercadería
Por depósito
1
2
6
7
8
10
16
19
22
25
29
30
31
32
37
40
42
44
46
48
50
51
52
54
57
58
59
61
68
73
75
6736,25
94,00
1991,00
985,04
93,16
2106,54
1860,00
2730,00
341,88
1265,00
284,16
5481,58
4087,12
2078,50
118,24
4738,00
39,49
5183,33
21,32
5630,25
363,33
496,76
4,80
4320,00
40,05
28,23
38,39
117,82
1968,55
4765,00
1113,33
6736,25
6830,25
2092,25
2052,76
4043,76
5028,80
5121,96
7228,50
2045,17
3905,17
3883,85
6613,85
983,60
1325,48
962,15
2227,15
1730,39
1725,59
2009,75
7491,33
11578,45
7258,45
7218,40
7190,17
7151,78
7033,96
9112,46
7143,91
2378,91
2497,15
1383,82
67
30/05/11
31/05/11
4/06/11
4/06/11
4/06/11
6/06/11
11/06/11
13/06/11
14/06/11
15/06/11
15/06/11
20/06/11
22/06/11
22/06/11
25/06/11
28/06/11
29/06/11
30/06/11
30/06/11
30/06/11
Por cobro de una cuenta
Por pago de sueldos
Por liquidación IVA mes de mayo
Por pago a la contadora
Por depósito
Por cobro de una cuenta
Por pago de teléfono
Por pago ap. pers. y pat. al IESS
Por pago de luz
Por cobro de una cuenta
Por depósito
Por venta de mercadería
Por cobro de una cuenta
Por depósito
Por pago de transporte
Por depósito
Por compra de mercadería
Por venta de mercadería
Por cobro de una cuenta pendiente
Por pago de sueldos
TOTAL
77
78
81
82
84
85
88
89
90
93
95
97
99
100
101
102
104
107
109
111
1375,00
3094,75
3268,00
515,61
4039,00
727,42
2788,00
46060,25
496,76
4,80
36,00
2033,33
30,44
117,82
24,25
4400,00
4650,00
261,36
1113,33
51,37
496,76
42584,87
2758,82
2262,06
2257,26
2221,26
187,93
3282,68
3252,24
3134,42
3110,17
6378,17
1978,17
2493,78
6532,78
1882,78
1621,42
508,09
456,72
1184,14
3972,14
3475,38
Cuenta: BANCOS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11
5/04/11
7/04/11
10/04/11
13/04/11
14/04/11
18/04/11
21/04/11
21/04/11
24/04/11
Por estado de situación inicial.
Por depósito
Por pago de cuenta
Por pago emisión estado de cuenta
Por pago de una cuenta
Por depósito
Por pago a la contadora
Por pago de una cuenta
Por compra de mercadería
Por depósito
1
6
9
14
18
22
26
27
28
31
9578,10
4738,00
5183,33
5630,25
10121,10
1,50
3353,65
36,00
6623,81
3089,58
9578,10
14316,10
4195,00
4193,50
839,85
6023,18
5987,18
-636,63
-3726,21
1904,04
68
26/04/11
27/04/11
28/04/11
2/05/11
7/05/11
10/05/11
11/05/11
15/05/11
15/05/11
15/05/11
15/05/11
18/05/11
18/05/11
22/05/11
22/05/11
23/05/11
25/05/11
28/05/11
1/06/11
4/06/11
4/06/11
9/06/11
10/06/11
15/06/11
15/06/11
18/06/11
22/06/11
28/06/11
30/06/11
Por venta de mercadería
Por pago de una cuenta
Por depósito
Por pago de una cuenta
Por depósito
Por pago emisión estado de cuenta
Por pago de una cuenta
Por cobro de una cuenta
Por depósito
P/R pago del IVA del mes anterior
P/R pago de rete. IR mes anterior
Por pago a la contadora
Por pago de una cuenta pendiente
Por cobro de una cuenta
Por depósito
Por cobro de una cuenta
Por pago de una cuenta
Por depósito
Por venta de mercadería
Por pago de una cuenta
Por depósito
Por pago de una cuenta
Por pago emisión estado de cuenta
Por pago de ret. IR mes anterior
Por depósito
Por pago de una cuenta
Por depósito
Por depósito
Por pago de una cuenta
TOTAL
34
36
37
43
51
53
55
60
61
62
63
65
66
67
68
71
72
75
79
83
84
86
87
94
95
96
100
102
110
847,07
363,33
4320,00
3812,70
1968,55
2727,17
4765,00
768,47
1113,33
218,66
2033,33
4400,00
4650,00
1113,33
58230,62
1761,50
3402,94
1,50
4691,42
1014,00
75,62
39,60
4189,66
261,43
5611,22
4235,23
1,50
202,64
4387,73
1278,95
54380,58
2751,11
989,61
1352,94
-2050,00
2270,00
2268,50
-2422,92
1389,78
3358,33
2344,33
2265,11
2229,11
-1960,55
766,62
5531,62
6300,09
6038,66
7151,99
7370,65
1759,43
3792,76
-442,47
-443,97
-646,61
3753,39
-634,34
4015,66
5128,99
3850,04
69
Cuenta: SUMINISTROS DE OFICINA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11
13/05/11
30/06/11
Por estado de situación inicial
Por compra de suministros de oficina
Por registrar consumo de sum.de of.
TOTAL
1
55
112
39,80
34,59
74,39
11,94
11,94
39,80
74,39
62,45
Cuenta: CLIENTES
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11
3/04/11
7/04/11
8/04/11
15/04/11
15/04/11
24/04/11
30/04/11
30/04/11
7/05/11
15/05/11
15/05/11
22/05/11
23/05/11
23/05/11
30/05/11
6/06/11
15/06/11
15/06/11
22/06/11
30/06/11
30/06/11
Por estado de situación inicial.
Por venta de mercadería
Por cobro de una cuenta
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por cobro de una cuenta
Por cobro de una cuenta
Por venta de mercadería
Por cobro de una cuenta
Por cobro de una cuenta
Por cobro de una cuenta
Por cobro de una cuenta
Por cobro de una cuenta
Por venta de mercadería
Por cobro de una cuenta
Por cobro de una cuenta
Por cobro de una cuenta
Por venta de mercadería
Por cobro de una cuenta
Por cobro de una cuenta
Por venta de mercadería
Por cobro de una cuenta
TOTAL
1
4
8
12
22
24
29
37
39
49
56
57
62
64
66
72
80
84
86
91
97
101
60340,70
1166,80
805,00
4704,88
7017,27
3450,45
6188,01
5864,39
89537,50
1991,00
1860,00
2730,00
1265,00
4087,12
2078,50
3812,70
2727,17
768,47
1375,00
3094,75
3268,00
4039,00
2788,00
35884,71
60340,70
61507,50
59516,50
60321,50
65026,38
63166,38
60436,38
67453,65
66188,65
62101,53
60023,03
56210,33
53483,16
56933,61
56165,14
54790,14
51695,39
57883,40
54615,40
50576,40
56440,79
53652,79
70
Cuenta: INVENTARIO DE MERCADERÍA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11
2/04/11
3/04/11
8/04/11
8/04/11
11/04/11
12/04/11
13/04/11
13/04/11
15/04/11
21/04/11
26/04/11
26/04/11
30/04/11
30/04/11
3/05/11
7/05/11
7/05/11
12/05/11
17/05/11
23/05/11
28/05/11
28/05/11
1/06/11
15/06/11
20/06/11
25/06/11
28/06/11
29/06/11
30/06/11
30/06/11
Por estado de situación inicial.
Por venta al costo
Por venta al costo
Por venta al costo
Por venta al costo
Por compra de mercadería
Por venta al costo
Por venta al costo
Por compra de mercadería
Por venta al costo
Por compra de mercadería
Por venta al costo
Por venta al costo
Por venta al costo
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por venta al costo
Por venta al costo
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por venta al costo
Por venta al costo
Por compra de mercadería
Por venta al costo
Por venta al costo
Por venta al costo
Por pago de transporte
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por venta al costo
Por venta al costo
TOTAL
1
3
5
11
13
14
16
19
20
23
27
32
34
38
40
44
46
48
54
59
65
69
71
75
85
90
93
95
96
98
100
152167,43
890,10
3638,98
2783,40
209,70
2638,85
13281,02
1688,80
2219,85
264,00
12817,50
46,28
192645,91
53,21
858,80
738,85
613,60
53,21
1388,74
3198,66
222,32
638,40
3891,22
168,01
3494,67
2179,36
73,90
140,46
4334,44
322,66
4186,03
510,38
27066,92
152167,43
152114,22
151255,42
150516,57
149902,97
150793,07
150739,86
149351,12
152990,10
149791,44
152574,84
152352,52
151714,12
147822,90
148032,60
150671,45
150503,44
147008,77
160289,79
161978,59
159799,23
159725,33
161945,18
161804,72
157470,28
157147,62
157411,62
170229,12
170275,40
166089,37
165578,99
71
Cuenta: CRÉDITO TRIBUTARIO IVA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/06/11 Por liquidación IVA mes de mayo
TOTAL 76 1388,25
1388,25
1388,25
Cuenta: IVA EN COMPRAS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
11/04/11
13/04/11
18/04/11
21/04/11
30/04/11
2/05/11
3/05/11
12/05/11
13/05/11
17/05/11
18/05/11
28/05/11
1/06/11
4/06/11
28/06/11
29/06/11
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por pago a la contadora
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por liquidación del IVA mes de abril
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por compra de suministros de oficina
Por compra de mercadería
Por pago a la contadora
Por compra de mercadería
Por liquidación IVA mes de mayo
Por pago a la contadora
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
TOTAL
14
20
25
27
40
43
44
54
55
59
60
71
76
77
95
96
106,81
436,68
4,80
334,01
25,16
316,66
1593,72
4,15
202,66
4,80
266,38
4,80
1538,10
5,55
4844,28
907,46
2388,37
3295,83
106,81
543,49
548,29
882,30
907,46
-
316,66
1910,38
1914,53
2117,19
2121,99
2388,37
-
4,80
1542,90
1548,45
Cuenta: ANTICIPO IVA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
26/04/11
2/05/11
1/06/11
Por venta de mercadería
Por liquidación del IVA mes de abril
Por venta de mercadería
TOTAL
33
43
74
28,40
7,33
35,73
28,40
28,40
28,40
-
7,33
72
Cuenta: ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
12/04/11
26/04/11
1/06/11
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
TOTAL
15
33
74
0,84
7,89
2,04
10,77
0,84
8,73
10,77
Cuenta: VEHÍCULO
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11 Por estado de situación inicial.
TOTAL 1 20000,00
20000,00
20000,00
Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULO
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
25/06/11 Por depreciación de vehículo
TOTAL 106 1000,00
1000,00
1000,00
Cuenta: EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11 Por estado de situación inicial.
TOTAL 1 1000,00
1000,00
1000,00
Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
25/06/11 Por depreciación de equipo de comp.
TOTAL 104 83,33
83,33
83,33
73
Cuenta: MUEBLES DE OFICINA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11 Por estado de situación inicial.
TOTAL 1 1300,00
1300,00
1300,00
Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
25/06/11 Por depreciación de muebles de ofic.
TOTAL 105 32,50
32,50
32,50
Cuenta: RETENCIÓN IVA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
18/04/11
2/05/11
18/05/11
4/06/11
4/06/11
Por pago a la contadora
Por liquidación IVA mes de abril
Por pago a la contadora
Por liquidación IVA mes de mayo
Por pago a la contadora
TOTAL
26
44
65
81
82
4,80
4,80
9,60
4,80
4,80
4,80
14,40
4,80
-
4,80
-
4,80
Cuenta: RETENCIÓN A LA FUENTE IMPUESTO A LA RENTA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
11/04/11
13/04/11
18/04/11
21/04/11
30/04/11
3/05/11
12/05/11
13/05/11
15/05/11
17/05/11
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por pago a la contadora
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por compra de suministros de oficina
Por pago de reten. IR mes anterior
Por compra de mercadería
14
20
26
27
40
44
54
55
63
59
79,22
8,90
36,39
4,00
27,83
2,10
26,39
132,81
0,35
16,89
8,90
45,29
49,29
77,12
79,22
105,61
238,42
238,77
159,55
176,44
74
18/05/11
28/05/11
4/06/11
15/06/11
25/06/11
28/06/11
29/06/11
Por pago a la contadora
Por compra de mercadería
Por pago a la contadora
Por pago de ret. IR mes anterior
Por pago de transporte
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
TOTAL
65
71
82
94
93
95
96
202,64
274,66
4,00
22,20
4,00
2,64
128,18
0,46
406,34
180,44
202,64
206,64
4,00
6,64
134,82
135,28
Cuenta: IVA POR PAGAR
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
2/05/11
15/05/11
Por liquidación del IVA mes de abril
Por pago del IVA mes anterior
TOTAL
43
60
1014,00
1014,00
1014,00
1014,00
1014,00
-
Cuenta: IVA EN VENTAS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
2/04/11
3/04/11
8/04/11
8/04/11
12/04/11
13/04/11
15/04/11
26/04/11
26/04/11
30/04/11
2/05/11
7/05/11
7/05/11
23/05/11
28/05/11
1/06/11
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por liquidación del IVA mes de abril
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
2
4
10
12
15
18
22
31
33
37
43
45
47
64
68
74
1949,86
10,07
125,01
105,54
86,25
10,07
225,70
504,09
36,63
94,65
751,85
30,45
587,31
369,69
12,67
24,43
10,07
135,08
240,62
326,87
336,94
562,64
1066,73
1103,36
1198,01
1949,86
-
30,45
617,76
987,45
1000,12
1024,55
75
1/06/11
15/06/11
20/06/11
30/06/11
30/06/11
Por liquidación del IVA mes de mayo
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
TOTAL
76
84
89
97
99
1000,12
2949,98
663,00
55,24
628,33
77,94
4398,92
24,43
687,43
742,67
1371,00
1448,94
Cuenta: PRESTAMOS BANCARIOS CORTO PLAZO
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11 Por estado de situación inicial.
TOTAL 1 15000,00
15000,00
15000,00
Cuenta: PROVEEDORES
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11
7/04/11
11/04/11
13/04/11
13/04/11
21/04/11
27/04/11
30/04/11
2/05/11
3/05/11
11/05/11
12/05/11
17/05/11
18/05/11
25/05/11
28/05/11
4/06/11
9/06/11
18/06/11
Por estado de situación inicial.
Por pago de una cuenta
Por compra de mercadería
Por pago de una cuenta
Por compra de mercadería
Por pago de una cuenta
Por pago de una cuenta
Por compra de mercadería
Por pago de una cuenta
Por compra de mercadería
Por pago de una cuenta
Por compra de mercadería
Por compra de mercadería
Por pago de una cuenta
Por pago de una cuenta
Por compra de mercadería
Por pago de una cuenta
Por pago de una cuenta
Por pago de una cuenta
1
9
14
17
20
26
35
40
42
44
53
54
59
61
67
71
78
81
88
10121,10
3353,65
6623,81
1761,50
3402,94
4691,42
4189,66
261,43
5611,22
4235,23
4387,73
32579,16
988,01
4039,27
232,76
2929,12
14741,93
1874,57
2464,03
32579,16
22458,06
23446,07
20092,42
24131,69
17507,88
15746,38
15979,14
12576,20
15505,32
10813,90
25555,83
27430,40
23240,74
22979,31
25443,34
19832,12
15596,89
11209,16
76
28/06/11
30/06/11
Por compra de mercadería
Por pago de una cuenta
TOTAL
95
102
1278,95
49918,64
14227,42
74076,27
25436,58
24157,63
Cuenta: CAPITAL
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
1/04/11 Por estado de situación inicial.
TOTAL 1 203583,12
203583,12
203583,12
Cuenta: VENTAS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
2/04/11
3/04/11
8/04/11
8/04/11
12/04/11
13/04/11
15/04/11
26/04/11
26/04/11
30/04/11
7/05/11
7/05/11
23/05/11
28/05/11
1/06/11
15/06/11
20/06/11
30/06/11
30/06/11
30/06/11
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por venta de mercadería
Por utilidad bruta en ventas
TOTAL
2
4
10
12
15
18
22
31
33
37
45
47
64
68
74
84
89
97
99
116
36657,74
36657,74
83,93
1041,79
879,50
718,75
83,93
1880,84
4200,79
305,25
788,71
6265,42
253,71
4894,27
3080,76
105,57
203,60
5525,01
460,37
5236,06
649,48
36657,74
83,93
1125,72
2005,22
2723,97
2807,90
4688,74
8889,53
9194,78
9983,49
16248,91
16502,62
21396,89
24477,65
24583,22
24786,82
30311,83
30772,20
36008,26
36657,74
-
77
Cuenta: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
30/06/11
30/06/11
Por utilidad bruta en ventas
Por cierre cuentas de resultado
TOTAL
116
117
9590,82
9590,82
9590,82
9590,82
9590,82
-
Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
30/04/11
31/05/11
30/06/11
30/06/11
Por pago de sueldos
Por pago de sueldos
Por pago de sueldos
Por cierre de cuentas de resultado
TOTAL
41
73
103
117
548,00
548,00
548,00
1644,00
1644,00
1644,00
548,00
1096,00
1644,00
-
Cuenta: GASTO SUMINISTROS DE OFICINA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
30/06/11
30/06/11
Por registro de consumo de sum. Of.
Por cierre de cuentas de resultados
TOTAL
112
116
11,94
11,94
11,94
11,94
11,94
-
Cuenta: APORTE PATRONAL AL IESS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
13/05/11
13/06/11
30/06/11
Por pago de aporte patronal al IESS
Por pago de aporte patronal al IESS
Por cierre de cuentas de resultado
TOTAL
56
86
116
66,58
66,58
133,16
133,16
133,16
66,58
133,16
-
78
Cuenta: APORTE PERSONAL AL IESS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
30/04/11
13/05/11
31/05/11
13/06/11
30/06/11
Por pago de sueldos
Por pago de aporte personal al IESS
Por pago de sueldos
Por pago de aporte personal al IESS
Por pago de sueldos
TOTAL
41
56
73
86
103
51,24
51,24
102,48
51,24
51,24
51,24
153,72
51,24
-
51,24
-
51,24
Cuenta: DEPRECIACIÓN DE MUEBLES DE OFICINA
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
25/06/11
30/06/11
Por depreciación de muebles de ofic.
Por cierre de cuentas de resultado
TOTAL
105
117
32,50
32,50
32,50
32,50
32,50
-
Cuenta: DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
25/06/11
30/06/11
Por depreciación de equipo de comp.
Por cierre de cuentas de resultado
TOTAL
104
117
83,33
83,33
83,33
83,33
83,33
-
Cuenta: DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
25/06/11
30/06/11
Por depreciación de vehículo
Por cierre de cuentas de resultado
TOTAL
106
117
1000,00
1000,00
1000,00
1000,00
1000,00
-
79
Cuenta: SERVICIOS BÁSICOS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
6/04/11
22/04/11
10/05/11
11/05/11
11/06/11
14/06/11
30/06/11
Por pago de teléfono
Por pago de luz
Por pago de teléfono
Por pago de luz
Por pago de teléfono
Por pago de luz
Por cierre de cuentas de resultado
TOTAL
7
28
51
52
82
83
117
39,49
21,32
40,05
28,23
30,44
24,25
183,78
183,78
183,78
39,49
60,81
100,86
129,09
159,53
183,78
-
Cuenta: SERVICIOS BANCARIOS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
10/04/11
10/05/11
10/06/11
30/06/11
Por pago emisión estado de cuenta
Por pago emisión estado de cuenta
Por pago emisión estado de cuenta
Por cierre de cuentas de resultado
TOTAL
14
52
85
116
1,50
1,50
1,50
4,50
4,50
4,50
1,50
3,00
4,50
-
Cuenta: HONORARIOS PROFESIONALES
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
18/04/11
18/05/11
4/06/11
30/06/11
Por pago a la contadora
Por pago a la contadora
Por pago a la contadora
Por cierre de cuentas de resultado
TOTAL
25
60
77
117
40,00
40,00
40,00
120,00
120,0
120,000
40,00
80,00
120,00
-
Cuenta: COSTO DE VENTAS
FEC
HA
DESCRIPCION #
Ref/Ac Movimiento Saldo
Débito Crédito Deudor Acreedor
2/04/11
3/04/11
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
3
5
53,21
858,80
53,21
912,01
80
8/04/11
8/04/11
12/04/11
13/04/11
15/04/11
26/04/11
26/04/11
30/04/11
7/05/11
7/05/11
23/05/11
28/05/11
1/06/11
15/06/11
20/06/11
30/06/11
30/06/11
30/06/11
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta la costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Para registrar la venta al costo
Por utilidad bruta en ventas
TOTAL
11
13
16
19
23
32
34
38
46
48
65
69
75
85
90
98
100
116
738,85
613,60
53,21
1388,74
3198,66
222,32
638,40
3891,22
168,01
3494,67
2179,36
73,90
140,46
4334,44
322,66
4186,03
510,38
27066,92
27066,92
27066,92
1650,86
2264,46
2317,67
3706,41
6905,07
7127,39
7765,79
11657,01
11825,02
15319,69
17499,05
17572,95
17713,41
22047,85
22370,51
26556,54
27066,92
-
81
BALANCE DE COMPROBACIÓN
# CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
1.1.01
1.1.03
1.1.05
1.1.06
1.1.10
1.1.12
1.1.14
1.1.15
1.1.16
1.2.02
1.2.03
1.2.06
1.2.07
1.2.10
1.2.11
2.1.06
2.1.07
2.1.08
2.1.09
2.1.11
2.1.13
3.1
4.1.01
5.1.01
5.1.02
5.1.07
5.1.08
5.1.09
5.1.10
5.1.11
5.1.18
5.2.01
5.2.09
6.1.06
Caja
Bancos
Inv. Suministros de oficina
Clientes
Inv. De Mercadería
Crédito tributario IVA
IVA en compras
Anticipo IVA
Anticipo IR
Vehículo
Dep. acum. vehículo
Equipo de computación
Dep. acum. Eq. De comp.
Muebles de oficina
Dep. acum. Muebles de of.
Retención IVA
Retención en la fuente IR
IVA por pagar
IVA en ventas
Préstamo ban. Corto plazo
Proveedores
Capital
Ventas
Sueldos y salarios
Aporte patronal al IESS
Gastos suministros de oficina
Aporte personal al IESS
Dep. de muebles de ofic.
Dep. deequip. De comp.
Dep. de vehículo
Servicio básicos
Servicios bancarios
Honorarios profesionales
Costo de ventas
46060,25
58230,62
74,39
89537,50
192645,91
1388,25
4844,28
35,73
10,77
20000,00
1000,00
1300,00
9,60
281,86
1014,00
2949,98
49918,64
1644,00
133,16
11,94
102,48
32,50
83,33
1000,00
183,78
4,50
120,00
27066,92
499684,39
42584,87
54380,58
11,94
35884,71
27066,92
3295,83
28,40
1000,00
83,33
32,50
14,40
417,14
1014,00
4398,92
15000,00
74076,27
203583,12
36657,74
153,72
499684,39
3475,38
3850,04
62,45
53652,79
165578,99
1388,25
1548,45
7,33
10,77
20000,00
1000,00
1300,00
1644,00
133,16
11,94
32,50
83,33
1000,00
183,78
4,50
120,00
27066,92
282154,58
1000,00
83,33
32,50
4,80
135,28
1448,94
15000,00
24157,63
203583,12
36657,74
51,24
282154,58
82
HOJA DE TRABAJO
Nº NOMBRE DE LA CUENTA
BALANCE DE
COMPROBACIÓN ESTADO DE
RESULTADOS ESTADO DE SITUACIÓN
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Caja
Bancos
Inv. Suministros de oficina
Clientes
Inv. De Mercadería
Crédito tributario IVA
IVA en compras
Anticipo IVA
Anticipo IR
Vehículo
Dep. acum. vehículo
Equipo de computación
Dep. acum. Eq. De comp.
Muebles de oficina
Dep. acum. Muebles de of.
Retención IVA
Retención en la fuente IR
IVA por pagar
3475,38
3850,04
62,45
53652,79
165578,99
1388,25
1548,45
7,33
10,77
20000,00
1000,00
1300,00
1000,00
83,33
32,50
4,80
135,28
-
3475,38
3850,04
62,45
53652,79
165578,99
1388,25
1548,45
7,33
10,77
20000,00
1000,00
1300,00
1000,00
83,33
32,50
4,80
135,28
-
83
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
IVA en ventas
Préstamo ban. Corto plazo
Proveedores
Capital
Ventas
Sueldos y salarios
Aporte patronal al IESS
Gasto suministros de oficina
Aporte personal al IESS
Dep. de muebles de ofic.
Dep. deequip. De comp.
Dep. de vehículo
Servicio básicos
Servicios bancarios
Honorarios profesionales
Costo de ventas
Utilidad del ejercicio
1644,00
133,16
11,94
32,50
83,33
1000,00
183,78
4,50
120,00
27066,92
282154,58
1448,94
15000,00
24157,63
203583,12
36657,74
51,24
282154,58
1644,00
133,16
11,94
32,50
83,33
1000,00
183,78
4,50
120,00
27066,92
6377,61
36657,74
36657,74
36657,74
251874,45
1448,94
15000,00
24157,63
203583,12
51,24
6377,61
251874,45
84
COMERCIAL “SERMIL” ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de abril al 30 de junio del 2011
4. INGRESOS 4.1. INGRESOS OPERACIONALES 4.1.01 Ventas 36657,74
6.1 (-) Costo de ventas 27066,92
(=) Utilidad bruta en ventas 9590,82
TOTAL INGRESOS 9590,82
5 GASTOS 5.1 GASTOS OPERACIONALES 5.1.01 Sueldos y salarios1644,00
5.1.13 Dep. de muebles de oficina 32,50
5.1.14 Dep. de equipo de computación 83,33
5.1.15 Dep. de vehículo 1000,00
5.1.18 Servicio básicos 183,78
5.1.19 Servicios bancarios 4,50
5.2.10 Gasto suministros de oficina 11,94
5.1.08 Aporte patronal al IESS 133,16
5.2.09 Honorarios profesionales 120,00
TOTAL GASTOS 3213,21
UTILIDAD DEL EJERCICIO 6377,61
________________ _______________
GERENTE CONTADOR
85
COMERCIAL “SERMIL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 30 de junio del 2011
1. ACTIVO 1.1 Activo Corriente 1.1.01 Caja 3475,38
1.1.03 Bancos 3850,04
1.1.05 Suministros de oficina 62,45
1.1.06 Clientes 53652,79
1.1.10 Inventario de mercadería 165578,99
1.1.12 Crédito tributario IVA 1388,25
1.1.14 IVA en compras 1548,45
1.1.15 Anticipo IVA 7,33
1.1.16 Anticipo IR 10,77
Total activo corriente 229574,45 Activo Fijo 1.2.02 Vehículo 20000,00
1.2.03 Dep. acum. Vehículo -1000,00
1.2.06 Equipo de computación 1000,00
1.2.07 Dep. acum. equipo de computación -83,33
1.2.10 Muebles de oficina 1300,00
1.2.11 Dep. acum. muebles de oficina -32,50
Total activo fijo 21184,17 TOTAL ACTIVO 250758,62 PASIVO Pasivo Corriente 2.1.05 Aporte personal al IESS 51,24
2.1.07 Retención en la fuente IR 135,28
2.1.08 Retención IVA 4,80
2.1.09 IVA en ventas 1448,94
2.1.11 Préstamo bancario corto plazo 15000,00
2.1.13 Proveedores 24157,63
Total pasivo corriente 40797,89
86
TOTAL PASIVO 40797,89 3 PATRIMONIO 3.1 Capital 203583,12
RESULTADOS 3.4.01 Utilidad del ejercicio 6377,61
TOTAL PATRIMONIO 209960,73 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 250758,62
________________ _______________
GERENTE CONTADOR
Notas:
1. Para el cálculo de la depreciación de los activos fijos se aplicó el método de línea recta y
un valor residual de cero.
2. El método de valoración de mercaderías es el promedio.
88
CONCLUSIONES:
Al final del presente trabajo de investigación acerca de la implementación de un Sistema de
Contabilidad Comercial para el almacén “Comercial Sermil”, me permito emitir las siguientes
conclusiones:
El almacén dispone de un sistema contable empírico que no le permite conocer la
situación económica-financiera en un momento determinado.
No se lleva un control de mercaderías, y las compras se realiza sin considerar las
necesidades de abastecimiento, tomando en cuenta que hay productos que se
venden con mayor rapidez.
Los precios de venta de las mercaderías, no se asignan enfunción a un porcentaje de
utilidad, la misma que asegure mayor rentabilidad.
Durante el periodo que comprende la aplicación práctica se encontraron ventas a
crédito en este caso la empresa con una adecuada política crediticia (firma de
garantes), asegurará el cobro de las deudas.
A pesar de la empresa no cuenta con un adecuado control de ingresos y salidas de
mercadería, cobro de cuentas pendientes y no poseer cálculos periódicos de estados
financieros, considero al negocio fructífero, tomando en cuenta la utilidad que arrojó
la mismadurante el desarrollo del presente trabajo.
89
RECOMENDACIONES:
Emitidas las conclusiones, se plantea las siguientes recomendaciones:
A los directivos del negocio se recomienda aplicar el sistema contable diseñado
acorde a las necesidades de la empresa, tomando en cuenta que se cumpla con la
normativa contable, para controlar adecuadamente todas sus operaciones
económicas financieras.
Que se establezca una política de fijación de precios para la mercadería disponible a
la venta, como: un 15% más del valor del costocon el fin de asegurar la obtención de
utilidades.
Buscar la posibilidad de hacer recorridos con los productos que ofrece la empresa
con la finalidad de aumentar el volumen de las ventas, ganar mercado y hacer
publicidad de lo que ofrece el negocio.
Implementar la utilización del kardex, para el control de los inventarios, por constituir
un recurso muy importante en el desarrollo de las actividades diarias de la empresa.
91
1. Página web de UTP
2. Página web de auditores y contadores
3. Página web de gestiopolis
4. ZAPATA, P. (2002) Contabilidad General. Colombia: Formas e Impresos S.A.
5. CATACORA, F. (1997) Sistemas y Procedimientos Contables. Bogotá: QuebecorWorld
6. Módulo de la UTE, implementación de un sistema de contabilidad
93
94
95
COMERCIAL SERMIL Electrodomésticos para su hogar
Zaruma, septiembre del 2012
Yo, Milton Iván Ullaguari Ordóñez, propietario de Comercial Sermil, certifico que la Sra. Mayra Fernanda Armijos Armijos, estudiante de la Universidad Técnica Particular de Loja de la especialidad de Contabilidad y Auditoría; se encuentra realizando un proyecto de tesis, el mismo que servirá para el mejor desenvolvimiento de las actividades diarias de mi negocio. Es todo cuanto puedo certificar en honor a la verdad para que la interesada haga uso de la presente como crea conveniente.
Atentamente,
Milton Iván Ullaguari Ordóñez PROPIETARIO
Dirección: Honorato Márquez s/n Teléfono: 2972072 ZARUMA – EL ORO
96
DOCUMENTOS UTILIZADOS POR COMERCIAL SERMIL FACTURA
97
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
98
TITULO DE PROPIEDAD
99
TARJETA DE CLIENTES
100
TARJETAS KARDEX COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:AIRE ACONDICIONADO PANASONICCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por compra
5
46,34
231,70
1
6
45,20
46,15
45,20
276,90
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:AZUCARERAS DE PLÁSTICO Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
0,97
0,97
25
24
0,97
0,97
24,33
23,36
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: ASPIRADORA ELECTROLUX INGENIOCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
15/04/11
7/05/11
28/05/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por compra
5
86,77
433,85
1
1
84,37
84,37
84,37
84,37
4
3
2
7
84,37
84,37
84,37
86,08
337,48
253,11
168,74
602,59
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: ANDADOR Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
25,00
25,00
5
4
25,00
25,00
125,00
100,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: BATIDORA OSTER 2610-013 MANO/PEDESTCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
17,95
17,95
4
3
17,95
17,95
71,80
53,85
101
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:COCINETA ECOGAS CON TAPA4 QUEMADORESCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
20/06/11
Saldo inicial
Por venta
1
31,25
31,25
9
8
31,25
31,25
281,23
249,98
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:COCINETA ECOGAS CON TAPA6 QUEMADORESCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por compra
5
47,10
235,50
1
6
46,90
47,07
46,90
282,40
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: CELULAR SAMSUNG Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
42,49
42,49
2
1
42,49
42,49
84,98
42,49
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: CELULAR NOKIA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
15/06/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por compra
3
105,20
315,60
1
1
105,00
105,00
105,00
105,00
2
1
-
3
105,00
105,00
-
105,20
210,00
105,00
-
315,60
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: CELULAR NOKIA CON CÁMARA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
7/05/11
Saldo inicial
Por venta
1
125,99
125,99
3
2
125,99
125,99
377,98
251,99
102
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: CELULAR MOTOROLA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
174,99
174,99
3
2
174,99
175,00
524,98
349,99
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: CÁMARA DIGITAL Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
21/04/11
30/04/11
15/06/11
Saldo inicial
Por compra
Por venta
Por venta
5
167,20
836,00
1
2
167,08
167,08
167,08
334,16
1
6
5
3
166,45
167,08
167,07
167,07
166,45
1002,45
835,37
501,21
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: CILINDROS DE GAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
21/04/11
26/04/11
30/06/11
Saldo inicial
Por compra
Por venta
Por venta
10
52
520,00
9
2
51,90
51,89
467,10
103,78
11
21
12
10
51,80
51,90
51,89
51,89
569,80
1089,80
622,70
518,92
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: CAMA DE DOS PLAZAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
15/04/11
21/04/11
28/05/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
Por compra
Por venta
5
10
82,50
87,50
412,50
875,00
1
3
80,20
84,43
80,20
253,29
6
5
10
20
17
80,20
80,20
81,35
84,43
84,42
481,20
401,00
813,50
1688,50
1435,21
103
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: COLCHÓN DOS PLAZAS PARAISO Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
23/05/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
1
1
137,50
137,50
137,50
137,50
5
4
3
137,50
137,50
137,50
687,50
550,00
412,50
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: COLCHÓN UNA PLAZA IMPERIAL Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
45,75
45,75
7
6
45,75
45,75
320,25
274,50
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: COLCHÓN UNA PLAZA CHAIDE Y CHAIDE Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
20/06/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por compra
10
79,00
790,00
1
1
77,00
77,00
77,00
77,00
4
3
2
12
77,00
77,00
77,00
78,67
308,00
231,00
154,00
944,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: COLCHÓN PLAZA Y MEDIA CHAIDE Y CHAIDE Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
1/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
1
1
93,20
93,20
93,20
93,20
12
11
10
93,20
93,20
93,20
1118,40
1025,20
932,00
104
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: COLCHÓN DOS PLAZAS REGINA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
15/04/11
30/04/11
7/05/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por venta
2
2
1
199,98
199,98
199,98
399,96
399,96
199,98
9
7
5
4
199,98
199,98
199,98
199,98
1799,82
1399,86
999,90
799,92
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: CAFETERA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
18,12
18,12
6
5
18,12
18,12
108,73
90,62
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: COCINA DURAGAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3
Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T.
1/04/11
23/05/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
5
209,00
1045,00
1
206,50
206,50
3
2
7
206,50
206,50
208,29
619,50
413,00
1458,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: COCINA INDURAMA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
3/04/11
13/04/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
Por venta
3
240,00
720,00
2
2
238,00
239,50
476,00
479,00
3
1
4
2
238,00
238,00
239,50
239,50
714,00
238,00
958,00
479,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: COCINA MABE Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
7/05/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
5
377,00
1885,00
2
375,00
750,00
2
-
5
375,00
-
377,00
750,00
-
1885,00
105
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:COLCHA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
28/05/11
Saldo inicial
Por venta
1
17,50
17,50
12
11
17,50
17,50
210,00
192,50
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: DVD SONY Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
2/04/11
12/04/11
13/04/11
13/04/11
26/04/11
30/04/11
30/04/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por venta
Por compra
Por venta
Por venta
Por compra
Por venta
6
3
69,48
69,90
416,88
209,70
1
1
4
1
1
3
53,21
53,21
53,21
59,71
59,72
61,63
53,21
53,21
212,84
59,71
59,72
184,89
15
14
13
9
15
14
13
16
13
53,21
53,21
53,21
53,21
59,71
59,72
59,72
61,63
61,63
798,15
744,94
691,73
478,89
895,77
836,06
776,34
986,04
801,15
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: DVD LG Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
7/05/11
28/05/11
20/06/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por venta
Por compra
12
38,80
465,60
2
1
2
37,50
37,50
37,50
75,00
37,50
75,00
5
3
2
-
12
37,50
37,50
37,50
-
38,80
187,50
112,50
75,00
-
465,60
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: DVD PORTÁTIL Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
6
119,25
715,50
1
118,75
118,75
2
1
7
118,75
118,75
119,18
237,50
118,75
834,25
106
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:DISPENSADOR DE AGUA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
23/05/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
5
137,80
689,00
1
137,50
137,50
2
1
6
137,50
137,50
137,75
275,00
137,50
826,50
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: EXPRIMIDORES UMCO Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
Saldo inicial
Por venta
47
9,80
460,60
58
11
9,80
9,80
568,40
107,80
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:HORNO CHALLENGER A GAS NAT.ACE.INOXCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por compra
5
253,86
1269,30
1
6
253,56
253,81
253,56
1522,86
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: HORNO ANDINO Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
15/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
6
94,20
565,20
1
93,74
93,74
2
1
7
93,74
93,75
94,14
187,49
93,75
658,95
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: JUEGOS DE SABANAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
15/04/11
21/04/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
20
11,00
220,00
1
10,65
10,65
22
21
41
10,65
10,65
10,82
234,30
223,65
443,65
107
1/06/11 Por venta 2 10,82 21,64 39 10,82 422,01
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: JUEGO DE VASOS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
21/04/11
26/04/11
30/04/11
Saldo inicial
Por compra
Por venta
Por venta
10
16,79
167,90
1
2
16,68
16,68
16,68
33,36
6
16
15
13
16,50
16,68
16,68
16,68
99,00
266,90
250,22
216,86
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: JUEGO DE 6 BANDEJAS DE VIDRIO CON TAPA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
8,56
8,56
12
11
8,56
8,56
102,73
94,17
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: JUEGO DE REPOSTERAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
2,31
2,31
8
7
2,31
2,31
18,48
16,17
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:JUEGO DE TAZAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
6,13
6,13
6
5
6,13
6,12
36,75
30,62
108
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:JUEGO DE VAJILLAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
28/05/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
10
33,73
337,30
3
33,60
100,80
8
5
15
33,60
33,60
33,69
268,80
168,00
505,30
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: LÁMPARA PARA VELADOR Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
21/04/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
20
6,70
134,00
1
4,56
4,56
6
5
25
4,56
4,56
6,27
27,36
22,80
156,80
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: LICUADORA OSTER Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
8/04/11
11/04/11
23/05/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
Por venta
Por venta
10
89,01
890,10
1
1
3
87,10
88,46
88,46
87,10
88,46
265,38
5
4
14
13
10
87,10
87,10
88,46
88,46
88,47
435,50
348,40
1238,50
1150,04
884,66
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: LAVADORA SAMSUNG 37 LIB. Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
15/04/11
30/04/11
12/05/11
15/06/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por compra
Por venta
Por venta
6
450,32
2701,92
2
1
2
1
448,20
448,20
450,02
450,02
896,40
448,20
900,04
450,02
4
2
1
7
5
4
448,20
448,20
448,20
450,02
450,02
450,02
1792,80
896,40
448,20
3150,12
2250,08
1800,06
109
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: LAVADORA WHIRLPOOL 33LIB Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
3/04/11
13/04/11
13/04/11
7/05/11
15/06/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por compra
Por venta
Por venta
Por compra
3
3
350,25
350,10
1050,75
1050,30
1
1
1
2
349,00
349,00
349,94
349,94
349,00
349,00
349,94
699,98
3
2
1
4
3
1
4
349,00
349,00
349,00
349,94
349,94
349,93
350,08
1047,00
698,00
349,00
1399,75
1049,81
349,93
1400,23
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: LAVADORA WHIRLPOOL 1CWTW5200 30LIBCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
3
254,00
762,00
1
253,13
253,13
2
1
4
253,13
253,13
253,78
506,26
253,13
1015,13
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: MOLDES Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
Saldo inicial
Por venta
2
4,25
8,50
5
3
4,25
4,25
21,25
12,75
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: MINICOMPONENTE SONY FSTZUCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
15/04/11
12/05/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
Por venta
10
406,71
4067,10
1
1
406,20
406,60
406,20
406,60
3
2
12
11
406,20
406,20
406,60
406,60
1218,60
812,14
4879,24
4472,64
110
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: MINICOMPONENTE SONY MHC-GTR88 3CDCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
15/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
2
1
275,00
275,00
406,20
275,00
6
4
3
275,00
275,00
275,00
1650,01
1100,01
825,01
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: MINICOMPONENTE SONY MHC-GTR6 9900WCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
7/05/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
1
1
181,25
181,25
181,25
181,25
4
3
2
181,25
181,25
181,25
725,00
543,75
362,50
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:MÁQUINA DE COSER SINGER Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
7/05/11
23/05/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por compra
5
105,00
525,00
1
1
100,00
100,00
100,00
100,00
3
2
1
6
100,00
100,00
100,00
104,17
300,00
200,00
100,00
625,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:MICROONDAS PANASONIC NNST778 1.6SILCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por compra
5
113,00
565,00
1
6
112,58
112,93
112,58
677,58
111
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:MICROONDAS PANASONIC NNST978 2.2 Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
23/05/11
Saldo inicial
Por venta
3
131,25
393,75
7
4
131,25
131,25
918,75
525,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: OLLA A PRESIÓN Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
3/04/11
13/04/11
13/04/11
26/04/11
20/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por compra
Por venta
Por venta
10
35,40
354,00
1
2
1
1
33,80
33,80
35,40
35,40
33,80
67,60
35,40
35,40
3
2
-
10
9
8
33,80
33,80
-
35,40
35,40
35,40
101,40
67,60
-
354,00
318,60
283,20
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: OLLA ARROCERA OSTER 4730-12 12TZCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
20/06/11
Saldo inicial
Por venta
1
31,50
31,50
6
5
31,50
31,50
189,00
157,50
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: OLLA ARROCERA OSTER 4728-12 7TZCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
28/05/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
10
16,25
162,50
1
16,15
16,15
9
8
18
16,15
16,15
16,21
145,35
129,20
291,70
112
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: PROCESADOR Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
8/04/11
26/04/11
7/05/11
23/05/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por venta
Por venta
Por compra
8
90,80
726,40
1
1
1
1
90,65
90,65
90,65
90,65
90,65
90,65
90,65
90,65
5
4
3
2
1
9
90,65
90,65
90,65
90,65
90,65
90,78
453,25
362,60
271,95
181,30
90,65
817,05
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:PLANCHA ELECTRICA HYUNDAI 59015Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por compra
10
13,50
135,00
1
11
13,23
13,48
13,23
148,23
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: PLANCHA PANASONIC A VAPOR Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
15/04/11
26/04/11
20/06/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por venta
Por venta
Por compra
10
19,60
196,00
1
2
1
1
19,38
19,38
19,37
19,37
19,38
38,76
19,37
19,37
7
6
4
3
2
12
19,38
19,38
19,37
19,37
19,38
19,56
135,63
116,25
77,49
58,12
38,75
234,75
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:PARLANTE USB Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
7/05/11
Saldo inicial
Por venta
1
18,75
18,75
4
3
18,75
18,75
75,01
56,26
113
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: PARRILLA OSTER 4767-12 CHEFCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
28/05/11
Saldo inicial
Por venta
1
18,90
18,90
5
4
18,90
18,90
94,50
75,60
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:PROTECTORES DE COLCHAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
1/06/11
Saldo inicial
Por venta
2
12,81
25,62
10
8
12,81
12,81
128,10
102,48
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:RECIPIENTE DE CRISTAL Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
3,00
3,00
10
9
3,00
3,00
30,00
27,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: RADIO PARA CARRO Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
21/04/11
30/04/11
15/06/11
Saldo inicial
Por compra
Por venta
Por venta
5
98,60
493,00
1
1
98,40
98,40
98,40
98,40
4
9
8
7
98,15
98,40
98,40
98,40
392,60
885,60
787,20
688,80
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: RADIOGRABADORAS PANASONIC RXD50 PHSCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
7/05/11
Saldo inicial
Por venta
1
40,00
40,00
5
4
40,00
40,00
200,00
160,00
114
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: RADIOGRABADORAS SONY MP3 Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
15/04/11
Saldo inicial
Por compra
Por venta
5
135,47
677,35
1
135,38
135,38
2
7
6
135,14
135,38
135,38
270,28
947,63
812,25
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: REFRIGERADORAINDURAMA RI480 BLANCOCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
15/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
1
1
337,50
337,50
337,50
337,50
8
7
6
337,50
337,50
337,50
2700,00
2362,50
2025,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: REFRIGERADORA BOSCH KSU407736 INOXICantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
Saldo inicial
Por venta
1
481,25
481,25
6
5
481,25
481,25
2887,50
2406,25
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: REFRIGERADORA ELECTROLUX ERT257QBGW Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
23/05/11
Saldo inicial
Por venta
1
618,75
618,75
4
3
618,75
618,75
2475,00
1856,25
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: REFRIGERADORA BOSCH KAN60Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
8/04/11
12/05/11
15/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
Por venta
10
651,20
6512,00
1
1
648,20
650,34
648,20
650,34
5
4
14
13
648,20
648,20
650,34
650,34
3241,00
2592,80
9104,80
8454,46
115
30/06/11 Por venta 2 650,34 1300,68 11 650,34 7153,78
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: SARTÉN DE TEFLÓN Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
12
8,20
98,40
1
7,19
7,19
4
3
15
7,19
7,19
8,00
28,76
21,57
119,97
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:SET DE 12 CUCHARILLAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
30/04/11
29/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por compra
26
1,78
46,28
1
4
1,75
1,75
1,75
7,00
6
5
1
27
1,75
1,75
1,75
1,78
10,50
8,75
1,75
48,03
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:SET DE 12 CUCHARAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
Saldo inicial
Por venta
4
5,44
21,76
10
6
5,44
5,44
54,39
32,63
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: TELÉFONO INALAMBRICO LG Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
30/04/11
7/05/11
20/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por venta
Por venta
1
1
1
1
31,25
31,25
31,25
31,25
31,25
31,25
31,25
31,25
8
7
6
5
4
31,25
31,25
31,25
31,25
31,25
249,98
218,73
187,48
156,23
124,98
116
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: TELÉFONOS INALAMBRICOS PANASONIC Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
13/04/11
Saldo inicial
Por compra
10
42,00
420,00
14
24
41,50
41,71
581,00
1001,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: TELEVISOR SAMSUNG UN46C5000 LED USBCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
7/05/11
Saldo inicial
Por venta
1
593,74
593,74
3
2
593,74
593,75
1781,24
1187,50
OMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: TELEVISOR SONY KDL-46S5100 LCDCantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
7/05/11
Saldo inicial
Por venta
1
515,63
515,63
3
2
515,63
515,63
1546,88
1031,25
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: TELEVISOR LG 42” Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
7/05/11
23/05/11
15/06/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por venta
Por venta
Por venta
1
1
1
1
1
406,25
406,25
406,25
406,25
406,25
406,25
406,25
406,25
406,25
406,25
7
6
5
4
3
2
406,25
406,25
406,25
406,25
406,25
2843,76
2437,51
2031,26
1625,00
1218,75
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: TELEVISOR LG 21” Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11 Saldo inicial 5 96,87 484,37
117
30/04/11
7/05/11
Por venta
Por venta
1
1
96,87
96,87
96,87
96,87
4
3
96,87
96,88
387,50
290,63
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo: TELEVISOR PANASONIC PLASMA Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
8/04/11
15/04/11
3/05/11
15/06/11
30/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por venta
Por compra
Por venta
Por venta
5
527,77
2638,85
1
2
1
1
526,50
526,50
527,77
527,77
526,50
1053,00
527,77
527,77
3
2
-
5
4
3
526,50
526,50
-
527,77
527,77
527,77
1579,50
1053,00
-
2638,85
2111,08
1583,31
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:VITRINA FRIGORIFICO Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
30/04/11
28/06/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
1
552,00
552,00
1
550,00
550,00
2
1
2
550,00
550,00
551,00
1100,00
550,00
1102,00
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:VENTILADOR CON PEDESTAL Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
20/06/11
Saldo inicial
Por venta
1
18,20
18,20
14
13
18,20
18,20
254,80
236,60
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:VALVULAS PARA COCINAS Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
20/06/11
Saldo inicial
Por venta
1
3,69
3,69
17
16
3,69
3,69
62,71
59,02
118
COMERCIAL SERMIL TARJETA KARDEX
Artículo:WAFLERA OSTER3882-12NIQUELADA LUJ Cantidad máxima: 15 Unidad de medida: unidades Método de valoración: Promedio Cantidad mínima: 3 Fecha Detalle Ingresos Egresos Existencias
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. 1/04/11
26/04/11
28/05/11
Saldo inicial
Por venta
Por compra
10
41,30
413,00
1
41,25
41,25
6
5
15
41,25
41,25
41,28
247,51
206,26
619,26
DEPRECIACIONES
Equipo de computación Dep. Equipo de Comp. = 1000 = 333,33
3
Dep. mensual = 333,33 = 27,78
12
Dep. trimestral = 27,78x3= 83,34 Muebles de oficina Dep. Muebles de oficina =1300 = 130
10
Dep.trimestral = 130 = 32,50
4
Vehículo Dep. Muebles de oficina =20000 = 4000
5
Dep. trimestral = 4000 = 1000
4
119
ROL DE PAGOS COMERCIAL SERMIL
ROL DE PAGOS CORRESPONDIENTE AL MES DE: Abril del 2011
Nº Trabajador Cargo Días Sueldo Básico
Total ingreso
Aporte personal
Total egresos
Liquido a recibir Firma
1 Jorge Castro Mensajero 30 274,00 274,00 25,62 25,62 248,38 2 Geovanny Romero Ayudante 30 274,00 274,00 25,62 25,62 248,38
COMERCIAL SERMIL ROL DE PAGOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE: Mayo del 2011
Nº Trabajador Cargo Días Sueldo Básico
Total ingreso
Aporte personal
Total egresos
Liquido a recibir Firma
1 Jorge Castro Mensajero 30 274,00 274,00 25,62 25,62 248,38 2 Geovanny Romero Ayudante 30 274,00 274,00 25,62 25,62 248,38
COMERCIAL SERMIL ROL DE PAGOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE: Junio del 2011
Nº Trabajador Cargo Días Sueldo Básico
Total ingreso
Aporte personal
Total egresos
Liquido a recibir Firma
1 Jorge Castro Mensajero 30 274,00 274,00 25,62 25,62 248,38 2 Geovanny Romero Ayudante 30 274,00 274,00 25,62 25,62 248,38
