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ELEMENTOS CUANTITATIVOS DE LAOBLIGACIN TRIBUTARIA

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CUANTIFICACION DE LA OBLIGACIONTRIBUTARIA.

Obligacin Tributaria: Ocurre cuando se fija elmonto

del adeudo del contribuyente.

Obligacin Tributaria Material:Obligacinjurdico-tributaria de pagar una suma de dinero,sea en concepto de tributo o como accesoria, o el

pago de sanciones pecuniarias.

De oficio o autoliquidacin.

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BASE IMPONIBLE

Prez de Ayala la define como:

ase tributaria, susceptible de unae!presin cuantitati"a, definida por la ley,#ue mide alguna dimensin econmica del$ec$o imponible y #ue debe aplicarse a

cada caso concreto, seg%n losprocedimientos legales, a los efectos deli#uidacin del impuesto.

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BASE IMPONIBLE

&a &ey del 'mpuesto sobre la (enta ladefine como:

)onjunto de los ingresos o beneficiospercibidos en el perodo del impuesto, porel sujeto pasi"o en "irtud de las

acti"idades lucrati"as*.

)orresponde a la renta bruta.

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BASE LIQUIDABLE

+eterminada la base imponible, se aplica lasdeducciones #ue la ley establece en fa"or de losadministrados $ec$as las rebajas, se l#uida elimpuesto.

&a &'( la denomina Renta Neta: s elresultado de deducir de la renta bruta, loscostos y gastos %tiles, necesarios y pertinentespara producir la utilidad o beneficio, y las otraserogaciones e!presamente autorizadas por laley, debidamente respaldadas por comprobantesy registradas en la contabilidad.

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TIPO GRAVAMEN CUOTA Y DEUDA TRIBUTARIA

s el resultante de aplicar a la base li#uidable,la tarifa correspondiente.

/arifa: Parte proporcional o alcuota, #uemultiplicado por la base li#uidable, da comoresultante la cuota o deuda a pagar.

&a tarifa se pueden e!presar por porcentajes,factores y en cantidades de dinero, etc.

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FORMAS DE DETERMINACIN

Determinacin por la AdministracinTributaria.

s el acto #ue declara la e!istencia ycuanta de un crdito tributario o suine!istencia.

&os contribuyentes y dems responsables,deben indicar los $ec$os y proporcionar lainformacin para la determinacin deltributo.

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iscali!acin.

&a A./. est facultada para "erificar el correcto

cumplimiento de las obligaciones tributarias portodos los medios y procedimientos legales.

(e#uerir a cual#uier persona, est o no inscrita,para #ue declare y pague los tributos, sanciones y

cargas financieras.

)erciorarse de la "eracidad del contenido de lasdeclaraciones juradas a efectos de determinar la"erdadera magnitud del $ec$o imponible y el

tributo correspondiente.

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Requerimientos de informacin al contribu"ente.

&a A./. podrre#uerir a los sujetos pasi"os toda necesaria

para la "erificacin oportuna, tal como:

)opia de los libros, arc$i"os, registros contables ydocumentacin #ue compruebe las operaciones efectuadas.

'nformacin sobre el e#uipo de cmputo y las aplicacionesdesarrolladas.

)opia de los soportes magnticos.

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#nformacin de terceros.

/oda persona fsica o jurdica, pblica o

pri"ada, est obligada a proporcionar lainformacin, deducida de sus relacioneseconmicas, financieras y profesionalescon otras personas.

(e#uerimiento general o indi"idualizado.

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FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIONTRIBUTARIARequerimient! "e in#rm$%i&n

Puede e!igir a los beneficiarios deincenti"os fiscales, informacin sobre elcumplimiento de los re#uisitos y de los

$ec$os #ue les permiten la utilizacin dedic$os incenti"os.

stablecer directrices en cuanto a la

forma de cmo deber0 consignarse lainformacin 1declaracionesinformati"as2.

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FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIONTRIBUTARIACnt$'i(i"$" en e( "mi%i(i #i!%$(

&a documentacin contable y los

comprobantes deber0n demantenerse en el domicilio fiscal delsujeto pasi"o o en su defecto, en ellugar #ue e!presamente les $ayaautorizado la A./.

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FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIONTRIBUTARIAFi!%$(i)$%i&n "e (! in*ent$ri!.

&a A./ puede realizar in"entarios, fiscalizar sule"antamiento o confrontarlos con las

e!istencias reales, procurando no afectar lasoperaciones del sujeto pasi"o.

+ebe le"antar un acta y entregar copia al sujetopasi"o.

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FORMAS DE DETERMINACIN.

Cm+$re%en%i$.

&a A./. podr citar a sujetos pasi"os y a terceros

relacionados con la obligaci

n tributaria.

+ebern contestar las preguntas o re#uerimientosde informacin, necesarios para "erificar y fiscalizar

las obligaciones tributarias.

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FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIONTRIBUTARIARequi!it! %it$%i&n, $rt -/ LGAP0

3ombre y direccindel rgano #ue cita

3ombre y apellidospersona citada.

Asunto por el #ue secita, calidad en #ue secita y fin para el #uese cita.

i puede acudir pormedio de apoderado odebe $acerlopersonalmente.

+a, $ora y lugar de lacomparecencia.

Apercibimientos a los#ue #ueda sujeto el

citado: sanciones. 4irmada por

funcionario conindicacin de nombrey apellidos.

+ebe le"antarse acta1art. 567 &8AP2

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#nspeccin de locales

&a A./. podr inspeccionar locales ocupados por elsujeto pasi"o, por cual#uier ttulo, para determinaro fiscalizar la situacin tributaria.

n caso de negati"a o resistencia, podrsolicitar ala autoridad judicial competente, autorizacin parael allanamiento.

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$ecuestro.

&a A./. podrsolicitar mediante resolucin fundada,

a la autoridad judicial competente, autorizacinpara el secuestro de documentos o bienes #ue sere#uieran conser"ar, para determinar la obligacintributaria o para asegurar la pruebas de la comisinde una infraccin o acto ilcito tributario.

Plazo establecido.

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%so de la informacin.

&a informacin recabada, slo podr usarse para

fines tributarios de la A./.

&a pro$ibicin anterior no impide el traslado o usopor parte de los tribunales judiciales.

&a informacin y prueba general obtenida medianteactos ilegales por la A./. no tendr efecto jurdicocontra el sujeto fiscalizado.

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&lementos para 'erificar " determinar

la obligacin tributaria.A falta de libros y registros contables, de documentacin o deambas, si fueren insuficientes o contradictorios, puedenconsiderarse los siguientes indicios:

)apital in"ertido

9olumen de las transacciones

'ngresos

'n"entarios de mercaderas

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&lementos para 'erificar " determinar

la obligacin tributaria.

(endimiento normal del negocio

(endimiento de empresas similares alarios

Al#uiler de negocio )ombustibles y energa elctrica

Al#uiler de casa de $abitacin 8astos particulares del contribuyente y su familia onto y origen del patrimonio del sujeto pasi"o

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Determinacin por loscontribu"entes.Autoliquidacin.

e efect%a de acuerdo a las declaraciones juradas#ue presenta el sujeto pasi"o.

n el tiempo y condiciones establecidas.

Declaracin (urada: determinacin de laobligacin tributaria efectuada por el sujeto pasi"o,bajo juramento, con los efectos yresponsabilidades in$erentes.

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Determinacin por loscontribu"entes.

&a declaracin debe presentarse en losmedios indicados por la A./.

&a A./., puede disponer el uso obligatoriode medios electrnicos.

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)erificacin de las declaraciones*libros " dems documentos

&a A./., puede realizar comprobacin de la informacinproporcionada, a efectos de la li#uidacin de los tributos.

Puede practicar in"estigaciones, diligencias y e!menes #ueconsidere necesarios y tiles.

e debe cobrar la diferencia de tributo #ue resultare o sede"uel"e el e!cedente #ue $aya pagado.

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M$r% Gener$( "e ($! $%tu$%ine! "e ($ A.T.1r$ri "e ($! A%tu$%ine!.

Actuaciones de comprobacin formal e in"estigacin con elcontribuyente o frente a terceros, se $ar0n en $oras $0biles,de

; a.m. a

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M$r% Gener$( "e ($! $%tu$%ine! "e ($ A.T.A(%$n%e "e ($! A%tu$%ine!

Al inicio de las actuaciones de comprobacin decontrol de cumplimiento de obligacionesmateriales 14iscalizacin y )ontrol !tensi"o2,debe informarse al contribuyente, responsable y

declarante el alcance de la actuacin a desarrollar.

n programas de control de cumplimiento dedeberes formales o de sancin en caso deincumplimiento 1)ontrol !tensi"o2, se debeinformar una "ez constatados los $ec$os a

"erificar. j: 4acturacin

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M$r% Gener$( "e ($! $%tu$%ine! "e ($A"mini!tr$%i&n.C$r2$ "e ($ Prue'$. ,Art. 3/ RGGRF0

'ncumbe a la A.T. respecto de los $ec$osconstituti"os de obligacin tributariamaterial.

'ncumbe al contribu"ente, responsableo declaranterespecto de los $ec$osimpediti"os, modificati"os o e!tinti"os dela obligacin tributaria.

8arantiza el debido proceso.

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M$r% Gener$( "e ($! $%tu$%ine! "e ($A"mini!tr$%i&nC$r2$ "e ($ Prue'$. ,Art. -4 5 -3 RGGFR0.

&os contribuyentes pueden in"ocar comoprueba los documentos e!pedidos por laAA//, indicando la oficina donde seencuentren o presentando certificacin#ue compruebe su e!istencia.

&a contabilidad del contribuyente podr0ser prueba a su fa"or, siempre #ue se

lle"e de conformidad, con las normas yprincipios de contabilidad generalmenteaceptados.

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