Texto de Control Interno Presencial - Modificacion

7/25/2019 Texto de Control Interno Presencial - Modificacion

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Crecemos Contigo

SISTEMA DE UNIVERSIDAD, PRESENCIAL ABIERTA Y VIRTUAL

DOCENTE

CPCC. Juan Bladimiro Melndez Torrese-mail:jumet_ 230! " otma il.com

CONTROL INTERNO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CICLO VI
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]


2/222


3/222

3CPCC( )*an B( Me!+nde Torres - Con&ro! In&erno

#niversidad Los ne!es" de C#i$%o&eFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES YFINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE

CURSO' CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO

PARA EL /0ITO EMPRESARIAL

No es la fuerza, sino la perseverancia en

los nobles sentimientos lo que hace a los

hombres superiores.

)OS/ IN1ENIEROS.


4/222




Seor Profesional:

i ;uiere tener


5/222




DEDICATORIA

> 6ios$ en nom*re de su amado "ijo Jess el ,s/?ritu anto$ ;uien nos *rinda la &ida$

salud$ amor$ sa*idur?a todo lo ;ue /oseemos somos@ tam*in$ a todos los ;ueescuc"ando su mensaje de /az$ justicia amor dedican su &ida a ser&ir a los dem=s no

a ser&irse de los dem=s$ contri*uendo de esta manera a crear un mundo digno del

"om*re$ con lealtad a nuestro /r'jimo$ demostrando nuestra ca/acidad de ser los

mejores seres "umanos.

Auiero dedicar tam*in$ con muc"o agrado a los alumnos de la acultad de Ciencias

Conta*les$ inancieras >dministrati&as de la #ni&ersidad Cat'lica (os )ngeles de

C"im*ote /or la con9ianza de/ositada en nuestra >lma Mater$ /ara realizar sus estudios

su/eriores 9orjarse un 9uturo /ro&isor$ con&irtindose en /ro9esionales de calidad. (a9ormaci'n /ro9esional ;ue se im/arte es integral /ermanente en as/ecto cient?9ico$

tecnol'gico "uman?stico$ /ara el 9ortalecimiento de su estructura /ersonal su

desarrollo "umano@ de*ido ;ue el mundo de las em/resas e&olucionan a un ritmo

acelerado en su modernizaci'n$ en el desarrollo de sus medios en su sistem=tica de

/rocesamiento de datos ;ue &an acom/aados de una serie de /rocedimientos

mtodos ;ue garanticen una gesti'n em/resarial correcta$ segura$ e9iciente con9ia*le$

mediante la ado/ci'n o im/lementaci'n de un adecuado 9uncionamiento del istema de

Control %nterno.

> mis ;ueridas "ijas$ Cint"a iorella andra a*iola$ /or su ternura mi alegr?a de&i&ir con amor dulzura son la es/eranza de &erlas realizadas.

> 5osa Dsa*el$ mi es/osa$ /or su com/rensi'n$ generosidad no*leza singular$ con su

gran a/oo "a /ermitido la continuidad de los d?as de mi e mis ;ueridos res/etados maestros$ /or;ue a ellos les /ertenece el >cti&o de mis

aciertos$ en cam*io o asumo el /asi&o de mis errores.

EL MAESTRO

Se .o$en&a 2*e' 3ro4esor es .*a!2*iera5 $aes&ros son 3o.os( S* vir&*d.ara.&er6s&i.a es !a enerosidad( E! #o$%re 2*e se en&rea a! a!*$no .on e! a47n.ien&64i.o 8 $ora! 2*e s*3one &odo verdadero $aes&ro dese$3e9a &oda *naa*&+n&i.a 3a&ernidad es3iri&*a! 2*e !o e!eva 3or en.i$a de &odo in&er+s !*.ra&ivo"(

CPCC. JUAN MELNDEZ TORRES


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E16%C,

DEDICATORIA ..................................................................................................................................... 5

PRESENTACIN................................................................................................................................. 15

INTRODUCCIN ................................................................................................................................ 17

CAPITULO I..............................................................................................................................

......... 18

GENERALIDADES............................................................................................................................... 18

NATURALEZA DE LA AUDITORA................................................................................................. 18

FILOSOFA DE LA AUDITORA 1................................................................................................... 19

I CAPITULO..............................................................................................................................

......... 22

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SUESTRUCTURA................................................................... 22

SEMANA N01..........................................................................................................................

........ 23

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SUSOBETI!OS..................................................................... 23

!ISIN GLOBAL DE CONTROL INTERNO........................................................................................... 23

BRE!E INTRODUCCIN AL CONTROL INTERNO

........................................................................... 23DE"INICIONES............................................................................................................................... 23

COMPONENTES ............................................................................................................................ 25

"UNCIN DE CONTROLINTERNO................................................................................................. 25

OBETI!OS DE CONTROL INTERNO.............................................................................................. 26

ES"ERA ES#UEM$TICA DE CONTROL INTERNO Y SUS ELEMENTOS................................................ 29


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RELACIN ENTRE OBETI!OS Y COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO...................................... 30

LA ACTI!IDAD ECONMICA% LA EMPRESA Y SU CONTROLINTERNO............................................... 31

INTRODUCCIN ................................................................................................................................ 31

LA EMPRESA.................................................................................................................................31

LA ECONOM&A.............................................................................................................................. 31

LAS NECESIDADES ECONMICAS................................................................................................. 31

2.1.1 N'(')*+,+') B*-/*(,).

................................................................................................. 322.1.2 N'(')*+,+') +' , S-(*'+,+ ' C'(**'-........................................................... 32

2.1.3 N'(')*+,+')C,').................................................................................................. 32

2.2 "ACTORES MATERIALES Y UMANOS DE LAPRODUCCIN............................................. 32

2.2.1 L,T*',................................................................................................................... 32

2.2.2 EC,*,..................................................................................................................32


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2.3 EL CON"LICTO ECONMICO Y LAEMPRESA..................................................................... 33

2.4 LA ACTI!IDAD ECONMICA EN LA EMPRESA.................................................................. 34

2.5 TRANSACCIONES B$SICAS Y RIESGOS POTENCIALES DE TODA EMPRESA....................... 37

A(*:*+,+') B;)*(,)................................................................................................................. 37

R*')-) P-'(*,')................................................................................................................. 37

2.5 CLASES DE CONTROL INTERNO........................................................................................ 37

2.6 OTRAS CLASES DE CONTROL

INTERNO............................................................................. 39D' A('+- , ) N,,'') , , ')(, -;*(,.......................................................................................... 43

A*(,>') , -) -(')-) ? )*)',)........................................................................................ 44

A*(,>') , , ,+**),(*/ +' ')-,.............................................................................. 47

S''((*/ +' ')-, @;>* ? (,,(*,+-............................................................................... 47


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C,,(*,(*/(-*,............................................................................................................. 48

!,(,(*-') ? -,(*/ +' ')-,......................................................................................... 48

C,(*-') /*


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ESTRUCTURA DE CONTROLINTERNO............................................................................................ 54

"UNCIONES "UNDAMENTALES DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO............. 54

COMPONENTES O ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROLINTERNO............................ 54

1.1 AMBIENTE O ENTORNO DE CONTROL INTERNO........................................................ 55

1.2 E!ALUACIN DE RIESGOS........................................................................................... 55

1.3 ACTI!IDADES DE CONTROL......................................................................................... 56

1.4 SISTEMA DE IN"ORMACIN Y COMUNICACIN

......................................................... 581.5 SUPER!ISIN YO MONITOREO.................................................................................. 58

SEMANA N4.................................................................................................................................... 61

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO............................................................................. 61

CONCEPTO.................................................................................................................................... 61

BASE LEGAL Y DOCUMENTAL....................................................................................................... 61

OBETI!OS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO.................................................................. 62

$MBITO DE APLICACIN.............................................................................................................. 62

EMISIN Y ACTUALIACIN......................................................................................................... 62

ESTRUCTURA ...............................................................................................................

................. 63CARACTER&STICAS......................................................................................................................... 63

NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL........................................... 64

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO.............................................................................................. 64

NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE E!ALUACIN DERIESGOS......................................... 67

E!ALUACIN DE RIESGOS........................................................................................................... 67


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NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTI!IDADES DE CONTROL GERENCIAL.................... 69

ACTI!IDADES DE CONTROL GERENCIAL...................................................................................... 69

NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE IN"ORMACIN Y COMUNICACIN......................... 72

IN"ORMACIN YCOMUNICACIN.............................................................................................. 72

NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE SUPER!ISIN YO MONITOREO............................. 75

SUPER!ISIN YO MONITOREO.................................................................................................. 75

NORMAS B$SICAS PARA LAS ACTI!IDADES DE PRE!ENCIN Y MONITOREO......................... 75

NORMAS B$SICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS.................................................. 76

NORMAS B$SICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEORAMIENTO....................................... 77

SEMANA N5.................................................................................................................................... 78

LIMITACIONES A LA E"ECTI!IDAD SISTEMA DE CONTROL INTERNO............................................... 78

E"ECTI!IDAD DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

.................................................................... 78


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CARACTER&STICAS DE UN SISTEMA DE IN"ORMACIN CONTABLEE"ECTI!O................................. 78

LIMITACIONES A LA E"ECTI!IDAD DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO................................... 78

LIMITACIONES DE LA E"ECTI!IDAD DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO................................. 80

LIMITACIONES DE CONTROL INTERNO............................................................................................. 80

AUTOE!ALUACIN DE CONTROL INTERNO% I CAPITULO................................................................ 83

II CAPITULO..............................................................................................................................

........ 85

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO............................................................................................. 85

SEMANA N06..........................................................................................................................

........ 86

"ACTORES DE RIESGO DE AUDITOR&A.............................................................................................. 86

1. RIESGO INERENTE............................................................................................................ 87

2. RIESGO DE CONTROL......................................................................................................... 88

3. RIESGO DE DETECCIN....................................................................................................... 89

RESUMEN DEL RIESGO DEAUDITOR&A............................................................................................. 91

SEMANA N7..............................................................................................................................

...... 92

E!ALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.................................................................... 92

1. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO.......................................................................... 92

2. PRINCIPALES CONTROLES EN UNA AUDITOR&A DE EE.""....................................................... 93

3. EL AUDITOR INTERNO.............................................................................................................. 93

4. NORMAS DE AUDITOR&A GENERALMENTE ACEPTADAS.......................................................... 94

4.1 NORMAS GENERALES YPERSONALES................................................................................ 94


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4.2 NORMAS DE EECUCIN DEL TRABAO............................................................................. 97

4.3 NORMAS DEL IN"ORME Y DICTAMEN............................................................................... 99

6. RE!ISIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR.................................... 104

PARALELO ENTRE AUDITOR&AS INTERNAS Y ETERNAS................................................................ 105

DI"ERENCIAS AUDITOR INTERNO Y AUDITOR ETERNO............................................................ 107

SEMANA N8..............................................................................................................................

.... 108

MFTODOS DE E!ALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO................................................ 108I.INTRODUCCIN...................................................................................................................... 108

II. CLASI"ICACIN DE MFTODOS DE E!ALUACIN DEL SISTEMA DECONTROL INTERNO

.....................................................................................................................................

............... 108

1.1 M-+- +')(**:-.................................................................................................. 108

1 . 2 M-+- +'(')*-,*-...................................................................................... 109

3. M-+- +' H-,,) D*,,, +' "-...................................................................... 113

3.1. D*,,,) +' H- +' -(')-)..................................................................................... 113


14/222




3.2. D*,,,) +' (,), ? 'H'(-.......................................................................................... 113

D*,,, +' C*(- +'!',)......................................................................................................... 114

AUTOE!ALUACIN DE CONTROL INTERNO II CAPITULO............................................................. 115

CAPITULO III...................................................................................................................................117

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO.................................................................................... 117

SEMANA N9.................................................................................................................................. 118

E!IDENCIAS% TFCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIO........................................................ 118

E!IDENCIA DE AUDITOR&A............................................................................................................. 118

1. TIPOS DE E!IDENCIA.............................................................................................................. 118

1.1 E:*+'(*, "J)*(,......................................................................................................... 118

1.2. E:*+'(*, ')*-*,

..................................................................................................... 1191.3. E:*+'(*, +-(',................................................................................................... 120

1.4. E:*+'(*, A,J*(,........................................................................................................ 121

2. ATRIBUTOS DE LAE!IDENCIA................................................................................................. 121

2.2C-''(*,.................................................................................................................... 122

2.3 P'*'(*,R'':,(*,.................................................................................................. 122

3. CON"IABILIDAD DE LA E!IDENCIA......................................................................................... 123

4. CARACTER&STICAS DE LA E!IDENCIA DOCUMENTAL............................................................ 124

1.1. C-*,) +' +-('-)............................................................................................. 124

1.2. EK,(-) H'' , (-*,)........................................................................................... 124

1.3. M,'*, ;H*(-


15/222




......................................................................................................... 124

1 . 4 . AJ(-) ' +*,*-) ?':*),)............................................................................. 125

5. OBTENCIN DE IN"ORM ACIN A TRA!FS DEENTRE!ISTAS......................................... 125

5.1. U**,................................................................................ 125

5.2. "'') +' *H-,(*/ ,, '':*),).................................................................. 126

5.3. P,',*'- ? ',,(*/ +' '':*),) *-,')........................................ 126

5.4. C-+(, +,' ,'':*),................................................................................. 127

5.5. D*)()*/ +' ,)- ')'(JH*(-................................................................................. 127

5.6. U**


16/222

...

...




7. OBTENCIN DE IN"ORMACIN MEDIANTEENCUESTAS....................................................... 131

7.1. P,',*'- ? +*)'-................................................................................................... 131

7.2. S''((*/ +' ,) ')-,) =' '(*>*; , '('),.................................................... 132

7.3. T,>,(*/ +' ')'),) ?'),+-).......................................................................... 132

TFCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITOR&A.............................................................................. 133

A TFCNICAS DEAUDITOR&A

..................................................................................................

..... 133

1. T(*(,) +' :'*H*(,(*/+-(',.................................................................................... 133

2. T(*(,) +' !'*(,(*/ E)(*,............................................................................................ 134

3. T(*(,) +' !'*(,(*/ HJ)*(-.............................................................................................. 134

4. T(*(,) +' :'*H*(,(*/ O(,............................................................................................ 134

B PROCEDIMIENTOS DEAUDITOR&A

.....................................................................................

.. 135

1. A(,(' +' -) -('+**'-) +' A+*-J,...................................................................... 135

2. O-*+,+ +' -) -('+**'-) +' A+*-J,............................................................... 135

3. C,)') +' P-('+**'-)................................................................................................... 135

4. T*-) +' P-('+**'-)...................................................................................................... 136

SEMANA N10................................................................................................................................ 138

ALLAGO DEAUDITOR&A.............................................................................................................. 138

1. DE"INICIN........................................................................................................................... 138

2. RE#UISITOS.......................................................................................................................... 138

3. "ACTORES #UE A"ECTAN EL DESARROLLO DE ALLAGOS

................................................. 138 ,. C-+*(*-') , -'- +' -(*' @'(@-................................................................... 139 >. N,,'


17/222




(-'*+,+ ? ,*+ ,(*', +' ,) -',(*-') 'K,*,+,).....

139 +. I',*+,+ +' ,>,- +'

,+*-J,................................................................................ 140 H.

D*H''(*,) +'

-**/.......................................................................................................

140

4. ELEMENTOS.......................................................................................................................... 141

A. C-+*(*/......................................................................................................................... 141

B. C*'*-.............................................................................................................................142

C. EH'(-...............................................................................................................................144

D. C,),................................................................................................................................145

5. E!ALUACIN DE LA IMPORTANCIA DE LOS ALLAGOS DE AUDITOR&A.............................. 146

6. PRESENTACIN DE LOS ALLAGOS DE AUDITOR&A

............................................................ 147SEMANA N11................................................................................................................................ 150

E!ALUACIN DE CONTROL INTERNO DE RUBROS DE BALANCE DE CAA YBANCOS..................... 150


18/222

I. OBETI!OS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO CAA Y BANCOS.......................................... 150

II. PROCEDIMIENTOS................................................................................................................ 150

III. E!ALUACIN DE RIESGO DECONTROL................................................................................. 152

I!. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD A !ERI"ICAR........................................................................ 153

!. !ERI"ICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TFCNICAS DE CONTROL.................... 153

!I. CONTROL CONTABLE DE CAA Y BANCOS........................................................................... 154

APLICACIN DE UN CASO PR$CTICO COMO POL&TICA SANA

DE.................................................... 154CONTROL INTERNO PARA EL RUBRO DE CAA Y BANCOS............................................................... 154

CASO PR$CTICO AR#UEO DE CAA............................................................................................... 156

CONTROL INTERNO DE INGRESOS POR !ENTAS Y CUENTAS POR COBRAR................................... 158

I.OBETI!OS.....................................................................................................................

......... 158II. PROCEDIMIENTOS.................................................................................................................. 159

III. CONTROL CONTABLE............................................................................................................. 161

SEMANA N12................................................................................................................................ 162

E!ALUACIN DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA DE REMUNERACIONESPLANILLAS............ 162

I.OBETI!OS.............................................................................................................................. 162

II. PROCEDIMIENTOS................................................................................................................ 162

III. CONTROLCONTABLE......................................................................................................... 164

#UE ES PLANILLA DE REMUNERACIONES...................................................................................... 164

A PARTIR DE CU$NDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAADOR ENPLANILLAS............................. 164


19/222

LAS "ORMAS DE CONTRATACIN ESTABLECIDAS PUEDEN SER TRES........................................... 165

#UF TRABAADORES DEBO REGISTRAR EN PLANILLA................................................................ 165

#UE SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN TRABAADOR EN LA PLANILLADE PAGO........................................................................................................................................................ 165

TIPOS DE PLANILLAS DEPAGO........................................................................................................ 166

#UIFN ME AUTORIA EL USO DE LAS PLANILLAS DEPAGO........................................................ 166

#UE ME DA LA AAT COMO CONSTANCIA................................................................................... 166

DEL PAGO DE LA REMUNERACIN Y ENTREGA DE LA BOLETA DEPAGO....................................... 168

DE LA OBLIGACIN DE CONSER!AR LAS PLANILLAS Y LAS BOLETAS DE PAGO.............................. 168

DEL CIERRE DE PLANILLAS.............................................................................................................. 169

SEMANA N13................................................................................................................................ 170

E!ALUACIN DE COMPRAS Y CUENTAS POR

PAGAR..................................................................... 170E!ALUACIN DE CONTROL INTERNO EN EL RUBRO DE COMPRAS Y CUENTAS PORPAGAR......... 170

I. OBETI!OS......................................................................................................................... 170


20/222

I I .PROCEDIMIENTOS......................................................................................................... 171

III. CONTROL CONTABLE

............................................................................................................. 173I!.CONSIDERACIONESESPECIALES ............................................................................................ 173

SEMANA N14................................................................................................................................ 175

E!ALUACIN DE CONTROL INTERNO DE IN!ENTARIOS EISTENCIAS Y COSTO DE!ENTAS....... 175

I. OBETI!OS............................................................................................................................ 175

II. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL........................................................................................... 176

CONTROL "&SICO DE LAS EISTENCIAS........................................................................................... 181

!ALUACIN DE EISTENCIAS ADECUADA. IDENTI"ICACIN DEPRO!ISIONES.............................. 183

"UNCIONAMIENTO DEL CICLO ALMACFN SEGN POL&TICAS DE"INIDAS POR LAENTIDAD....... 184

E)=', Q -(')- +'

A,(................................................................................................... 184IDENTI"ICACIN% PROTECCIN Y CUSTODIA DE LAS EISTENCIAS................................................ 185

SEGREGACIN DE "UNCIONES....................................................................................................... 186

OPERACIN DE ACUERDO CON POL&TICAS DE"INIDAS.................................................................. 186

III. CONTROL CONTABLE........................................................................................................... 187

SEMANA N15................................................................................................................................188

E!ALUACIN DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES SIN "INES DE LUCRO QTRATAMIENTO CONTABLE% LEGAL YTRIBUTARIO................................................................................................... 188

CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES SIN "INES DE LUCRO....................................................... 188

ORGANIACIN YCONSTITUCIN.................................................................................................. 189

CONTROLES APLICABLES A LAS ENTIDADES SIN "INES DELUCRO.................................................. 189


21/222

TRATAMIENTO CONTABLE% TRIBUTARIO Y LEGAL DE LAS ENTIDADES SIN "INES DELUCRO ........ 191

1. TRATAMIENTO CONTABLE.................................................................................................. 192

2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO................................................................................................ 193

3. REGULACIN CONSTITUCIONAL DE LAS ENTIDADES NOLUCRATI!AS................................. 193

4. MARCO LEGAL DE LAS ENTIDADES NO LUCRATI!AS........................................................... 194

5. IMPUESTO A LA RENTA Y SU RELACIN CON LAS ENTIDADES SIN "INES DELUCRO ....... 195

5.1 EK-',(*-') ' *,H'(,(*-')

................................................................................ 1955.2 I)(*(*/ ' -) R'*)-) +' '*+,+') *,H'(,) ? +' '*+,+') 'K-',+,) +' , SUNAT........................................................................................................................... 195

5.3 A(,*


22/222

6.1 O',(*-') *,H'(,) , IG! ' ',(*/ , ,) '*+,+') )* ') +' (-.................. 199

7. T*>-) *(*,') ' ,) '*+,+') )* ') +' (-.................................................... 201

8. L*>-) ? '*)-)................................................................................................................. 201

AUTOE!ALUACIN DE CONTROL INTERNO III CAPITULO............................................................ 204

RE"ERENCIAS BIBLIOGR$"ICAS...................................................................................................... 206

EBGRA"IA .................................................................................................................................... 207


23/222

PRESENTACI:N

iendo la auditor?a un elta 6irecci'n$ lo ;ue "ace

necesario delegar res/onsa*ilidades autoridad en numerosos ni&eles de su/er&isi'n.

in em*argo$ la res/onsa*ilidad de la gerencia no termina con esta asignaci'n de 9unciones

/ues no /uede delegar su res/onsa*ilidad general o total$ /or lo ;ue tu&o ;ue encauzar a

tra&s de es/ecialistas llamados los >uditores %nternos$ /ara /oder mantener la &igilancia

so*re la cadena de controles de la 6irecci'n o gerencia. (o ;ue "ace necesario el

esta*lecimiento mantenimiento de un istema de Control %nterno$ un /rograma sistem=tico

de re&isiones &aloraciones /ara com/ro*ar ;ue las res/onsa*ilidades delegadas$ las

/ol?ticas /rocedimientos esta*lecidos se "an lle&ado a ca*o como esta*a /re&isto /or lotanto$ el istema de Control %nterno "a sido adecuado $ a tra&s de /rue*as constantes$


24/222

determinar ;ue "a resultado o/erati&amente e9ecti&o$ /odr?a asegurarse la integridad del

control de la in9ormaci'n.

Por otro lado$ la ciencia conta*le en nuestro /a?s "a tenido un innega*le e im/ortante

desarrollo en los ltimos +4 aos$ de*ido a la di9usi'n de &ariados teuditor?a Control %nterno editados en el /a?s en el e


25/222

INTRODUCCI:N

,l mundo de las em/resas e&oluciona cada &ez m=s en su modernizaci'n$ en el

desarrollo mejora en sus medios en su /rocesamiento de sus o/eraciones o

transacciones$ como consecuencia de la glo*alizaci'n econ'mica$ cultural$ cient?9ica

tecnol'gica$ "acen ;ue la >lta 6irecci'n$ gerencia los res/onsa*les de la conducci'n de

las em/resas /*licas /ri&adas ado/ten medidas o /autas *=sicas "omogneas ;ue

orientan su accionar$ ;ue &an acom/aadas de una serie de sistem=ticos

/rocedimientos ;ue garanticen una gesti'n em/resarial correcta$ e9iciente segura$ es

decir un *uen sistema de control interno.

,l conce/to sentido de res/onsa*ilidad de control interno en una entidad es /lani9icar$organizar$ dirigir su/er&isar las estrategias em/resariales al ser&icio de la toma de

decisiones$ /ro/orcionando determinada in9ormaci'n a la 6irecci'n o gerencia$ ;ue

/romue&a el logro de sus o*jeti&os como: la e9ecti&idad$ e9iciencia econom?a en sus

o/eraciones$ /roteger los recursos$ o*tenci'n de la in9ormaci'n 9inanciera &=lida

con9ia*les &elar /or el cum/limiento de las lees$ reglamentos$ estatutos otras normas

/rescritas /or la entidad entes reguladores. (o ;ue se trata es e&itar riesgos

im/ortantes a los ;ue se /uede estar e


26/222

CAPITULO I

1ENERALIDADES

NATURALE;A DE LA AUDITOR


27/222

(os estados 9inancieros est=n li*res de la in9luencia de la direcci'n si son

re&isados /or un auditor inde/endiente@ las /ol?ticas de direcci'n se lle&an a ca*o

con maor e9icacia si los /rocedimientos regulados /or dic"as /ol?ticas son o*jeto

de re&isi'n@ los in9ormes 9inancieros de las agencias o de/endencias de lasem/resas tienen un maor grado de &alidez si a;uellos "an sido re&isados /or

una tercera /arte.

(os estados 9inancieros /u*licados$ /or ejem/lo$ son una serie de a9irmaciones

mani9estaciones asegurando tener una adecuada /resentaci'n de la /osici'n

9inanciera en 9ec"as es/ec?9icas de los resultados de las o/eraciones /ara

determinados /eriodos de tiem/o.

#na auditor?a de estas mani9estaciones es un es9uerzo /ara determinar si losestados 9inancieros est=n adecuadamente /resentados en las 9ec"as /eriodos

indicados. ,n cual;uier /resentaci'n de in9ormaci'n 9inanciera interna o e


28/222

De%ido .*idado de! a*di&or.- e re9iere a la am/litud de la re&isi'n necesaria

/ara lle&ar a ca*o una auditor?a. ,l ejercicio del de*ido cuidado re;uiere una

re&isi'n cr?tica a cual;uier ni&el de su/er&isi'n del tra*ajo e9ectuado del criterio

ejercido /or ;uienes cola*oraron en la realizaci'n del euditor?a > 1 +.

=( 5.. Mautz ussein >. "ara9$ T"e P"iloso/" o9 >uditing >ccounting

>ssociation$ C"icago$ ++$ /. +N.

Presen&a.in ade.*ada((a /resentaci'n adecuada se re9iere a los siguientes

tres conce/tos de auditor?a.

=( Pro/iedad en la conta*ilidad

>( 6esglose adecuado

?( O*ligaci'n de auditor

Pro3iedad en !a .on&a%i!idad' ,s un es9uerzo /or resumir el conce/to de

/ro/iedad en la conta*ilidad: esto es la con9ormidad con los /rinci/ios conta*les

generalmente ace/tados$ resulta til a*straer de las /r=cticas conta*les

ace/tadas la esencia de los /rinci/ios actualmente &igentes. ,stos a9ectan

9undamentalmente a dos =reas generales de conta*ilidad: la /rimera se /uede

denominar mtodos conta*les@ la segunda /resentaciones de los estados9inancieros. (os mtodos conta*les incluen a;uellas /r=cticas tales como

clasi9icaci'n conta*le$ an=lisis de transacciones$ la /r=ctica de ca/italizar el

costo del acti&o de larga &ida su su*secuente amortizaci'n$ la utilizan de

ajustes /or /eriodi9icaci'n Fde&engadosG di9erimientos$ la consideraci'n de las

eun;ue se dis/onga de

in9ormaci'n 9ia*le$ una /resentaci'n no satis9actoria de los estados 9inancieros

/uede ocultar in9ormaci'n til$ o tam*in ser una in9ormaci'n ;ue induzca a error

;ue sea engaosa.


29/222

Des!ose ade.*ado( ,ste conce/to consiste en la idea de ;ue el auditor no "a

desem/eado su 9unci'n en relaci'n al desglose necesario de la in9ormaci'n

9inanciera /ara terceras /ersonas a menos de ;ue ste "aa:

=( >segurado a s? mismo$ de ;ue e


30/222

I CAPITULO

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU ESTRUCTURA

CONTROL INTERNO


31/222

SEMANA N =

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SUS OB)ETIVOS

VISI:N 1LOBAL DE CONTROL INTERNO

BREVE INTRODUCCI:N AL CONTROL INTERNO

,l Control %nterno es un /roceso ;ue lle&a a ca*o la >lta 6irecci'n de una

organizaci'n ;ue de*e estar diseado /ara dar una seguridad razona*le$ en

relaci'n con el logro de los o*jeti&os /re&iamente esta*lecidos en los siguientes

as/ectos *=sicos:

,9ecti&idad e9iciencia de las o/eraciones@ con9ia*ilidad de los re/ortes 9inancieros

cum/limiento de lees$ normas regulaciones$ ;ue enmarcan la actuaci'n

administrati&a.

i algo resulta im/rescindi*le es conocerse a s? mismo$ sa*er nuestros de9ectos

&irtudes$ las de*ilidades 9ortalezas$ con el =nimo de su/erar unas re9orzar otras.

>lgo as? sucede cuando se trata de una entidad$ s'lo ;ue en este caso e


32/222

Q (a /rimera de9inici'n 9ormal de Control %nterno 9ue esta*lecida originalmente /or el

%nstituto

>mericano de Contadores P*licos Certi9icados R >%CP> en +N:

E! Con&ro! In&erno in.!*8e e! P!an de Orania.in de &odos !os $+&odos 8

$edidas de .oordina.in a.ordados den&ro de *na e$3resa 3ara sa!va*ardar

s*s a.&ivos, veri4i.ar !a .orre..in 8 .on4ia%i!idad de s*s da&os .on&a%!es,

3ro$over !a e4i.ien.ia o3era.iona! 8 !a ad#esin a !as 3o!6&i.as eren.ia!es

es&a%!e.idas(((*n sis&e$a de Con&ro! In&erno se eG&iende $7s a!!7 de a2*e!!os

as*n&os 2*e se re!a.ionan dire.&a$en&e .on !as 4*n.iones de !osde3ar&a$en&os de .on&a%i!idad 8 4inanas(

Q %nstituto Me


33/222

,9iciencia e9icacia de las o/eraciones.

ia*ilidad de la in9ormaci'n 9inanciera.

Cum/limiento de las lees normas a/lica*les.

Por lo mencionado /recedentemente /odemos entonces de9inir ciertos conce/tos

9undamentales de Control %nterno:

,l control interno es un /roceso$ es un medio /ara alcanzar un 9in.

>l control interno lo realizan las /ersonas$ no son s'lo /ol?ticas

/rocedimientos.

,l control interno s'lo *rinda un grado de seguridad razona*le$ no es la

seguridad total.

,l control interno tiene como 9in 9acilitar el alcance de los o*jeti&os de una

organizaci'n.

COMPONENTES

,l control interno consta de cinco F4G com/onentes ;ue se encuentran

interrelacionados entre s?:

,ntorno de control: el /ersonal es el ncleo del negocio$ como as? tam*in el

entorno donde tra*aja.

,&aluaci'n de riesgos: toda organizaci'n de*e conocer los riesgos a los ;ue

en9renta$ esta*leciendo mecanismos /ara identi9icarlos$ analizarlos tratarlos.

>cti&idades de control: esta*lecimiento ejecuci'n de las /ol?ticas

/rocedimientos ;ue sir&an /ara alcanzar los o*jeti&os de la organizaci'n.

%n9ormaci'n comunicaci'n: los sistemas de in9ormaci'n comunicaci'n

/ermiten ;ue el /ersonal ca/te e intercam*ie la in9ormaci'n re;uerida /aradesarrollar$ gestionar controlar sus o/eraciones.

u/er&isi'n: Para ;ue un sistema reaccione =gil 9le


34/222

SCu=les son las 9unciones de un istema de Control %nterno

Tiene &arias 9unciones como:

- ,&itar o reducir 9raudes.

- al&aguarda contra el des/erdicio.

- al&aguarda contra la insu9iciencia.

- Cum/limiento de las /ol?ticas de o/eraci'n so*re *ases m=s seguras.

- Com/ro*ar la correcci'n &eracidad de los in9ormes conta*les.

- al&aguardar los acti&os de la em/resa.

- Promo&er la e9iciencia en o/eraci'n 9ortalecer la ad"erencia a las normas

9ijadas /or la administraci'n.

OB)ETIVOS DE CONTROL INTERNO

Toda organizaci'n tiene una misi'n &isi'n$ stas determinan los o*jeti&os las

estrategias necesarias /ara alcanzar sus metas /ro/uestas.

(os o*jeti&os son esta*lecidos /or la direcci'n$ gerencia todo el /ersonal de la

entidad /ara asegurar o /ro/orcionar seguridad razona*le$ a 9in de e&itar los

9raudes$ des9alcos e irregularidades otros actos ;ue /ueden /erjudicar a la

organizaci'n. 6ic"os o*jeti&os son los siguientes:

aJ Pro$over !a e4e.&ividad, e4i.ien.ia 8 e.ono$6a en !as o3era.iones 8 !a

.a!idad en !os servi.ios 2*e de%e %rindar .ada en&idad 3%!i.a o 3rivada(

,ste o*jeti&o se re9iere a los controles internos ;ue ado/ta la administraci'n /ara

asegurar ;ue se ejecuten las o/eraciones$ de acuerdo a los criterios de

e9ecti&idad$ e9iciencia econom?a.

Tales controles com/renden los /rocesos de /laneamiento$ organizaci'n$direcci'n control de las o/eraciones en los /rogramas$ as? como los sistemas de

medici'n$ rendimiento monitoreo o &igilancia de las acti&idades ejecutadas.

La e4e.&ividad(- Tiene relaci'n directa con el logro de los o*jeti&os metas

/rogramadas.

La e4i.a.ia( e re9iere a la relaci'n e


35/222

ad;uieren recursos 9?sicos$ 9inancieros "umanos$ en cantidad calidad

a/ro/iada al menor costo /osi*le.

E! Con&ro! de Ca!idad( 6e*e /ermitir /romo&er mejoras en las acti&idades ;ue

desarrollan las entidades /ro/orcionar maor satis9acci'n en el interno contorno$ menos de9ectos des/erdicios$ maor /roducti&idad menores costos

con calidad.

%J Pro&eer 8 .onservar !os re.*rsos .on&ra .*a!2*ier 3+rdida, des3i!4arro,

*so inde%ido, irre*!aridad o a.&o i!ea! Kdes4a!.os, 4ra*des, e&.(J(

,ste o*jeti&o est= relacionado con las medidas ado/tadas /or la administraci'n o

gerencia$ /ara /re&enir o detectar o/eraciones no autorizadas$ accesos no

autorizados a recursos o$ a/ro/iaciones inde*idas ;ue /odr?an resultar en

/rdidas signi9icati&as /ara la entidad.

(os controles /ara la /rotecci'n de acti&os est=n diseados /ara cautelar

las /rdidas deri&adas de actos de ine9iciencia gerencial$ como /or ejem/lo:

ad;uirir e;ui/os innecesarios o insatis9ec"os.

.J Ve!ar 3or e! .*$3!i$ien&o de !e8es, re!a$en&os, es&a&*&os 8 o&ras nor$as

e$3resaria!es(

,ste o*jeti&o se re9iere a ;ue los administradores o gerentes$ mediante el dictado

de /ol?ticas /rocedimientos es/ec?9icos$ aseguran ;ue el uso de los

recursos de la entidad sea consistente con las dis/osiciones esta*lecidas en las

lees$ reglamentos o estatutos de la entidad concordantes con las normas

relacionadas con la gesti'n de la em/resa.

dJ E!a%orar in4or$a.in 4inan.iera v7!ida 8 .on4ia%!e, 3resen&ada .on

o3or&*nidad(

,ste o*jeti&o tiene relaci'n con las /ol?ticas$ mtodos /rocedimientos

dis/uestos /or la administraci'n o gerencia /ara asegurar ;ue la in9ormaci'n

9inanciera ela*orada /or la entidad es &=lida con9ia*le$ al igual ;ue sea

re&elada razona*lemente en los in9ormes o re/ortes.

#na in9ormaci'n es &=lida /or;ue se re9iere a o/eraciones o acti&idades ;ue

ocurrieron ;ue tiene las condiciones necesarias /ara ser consideradas como

tal$ en tanto ;ue una in9ormaci'n con9ia*le es a;uella ;ue *rinda con9ianza a

;uien la utiliza.


36/222

,n general se /uede decir ;ue el o*jeti&o de un istema de Control %nterno es

/re&er una razona*le seguridad Fa ;ue esta no /uede ser a*soluta o totalG$ de

;ue el /atrimonio est resguardado contra /osi*les /rdidas o disminuciones

asignadas /or los usos dis/osiciones no autorizadas$ ;ue las o/eraciones otransacciones estn de*idamente autorizadas a/ro/iadamente registradas.

,l istema de Control %nterno a/arte de ser una /ol?tica de gerencia$ se constitue

como una "erramienta de a/oo /ara las directi&as de cual;uier entidad /ara

modernizarse$ cam*iar /roducir los mejores resultados$ con calidad e9iciencia.

Como se &e el Control %nterno es un conce/to uni&ersal ;ue se a/lica

indistintamente en todas las em/resas en es/ecial en /a?ses con un altodesarrollo gerencial.

,l Control %nterno im/lica la di9usi'n de la res/onsa*ilidad a todos los indi&iduos

de una organizaci'n /ara la /re&enci'n de riesgos /ara e&itar /osi*les

malos manejos en la actuaci'n administrati&a.

,sto re;uiere de una alta clara comunicaci'n entre los miem*ros el

aseguramiento de una adecuada coordinaci'n lo m=s im/ortante$ la

res/onsa*ilidad el com/romiso de todos.


37/222

ESFERA ESUEMTICA DE CONTROL INTERNO Y SUS ELEMENTOS


38/222

RELACI:N ENTRE OB)ETIVOS Y COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

,


39/222

LA ACTIVIDAD ECON:MICA, LA EMPRESA Y SU CONTROL INTERNO

INTRODUCCI:N,s un /roceso ;ue lle&a a ca*o el Consejo de >dministraci'n$ la direcci'n los

dem=s miem*ros de una entidad$ con el o*jeti&o de /ro/orcionar un grado razona*le de

con9ianza en la consecuci'n de o*jeti&os en los siguientes =m*itos o categor?as: e9icacia

e9iciencia de las o/eraciones$ 9ia*ilidad de la in9ormaci'n 9inanciera$

cum/limiento de las lees normas a/lica*les.

LA EMPRESA

,l conce/to de em/resa est= *ien de9inido@ sin em*argo es necesario analizarla en suconte


40/222

en 3 grandes gru/os:

>(=(= Ne.esidades Bio!i.as(

on a;uellas ;ue el "om*re necesita *=sicamente /ara &i&ir. ,j.:

alimentos$ &estido$ &i&ienda.

>(=(> Ne.esidades de *na So.iedad en Cre.i$ien&o(

Tam*in son *=sicas /ero se atienden cuando la sociedad "a

ca/italizado lo su9iciente /ara su9ragarlas: (a salud$ la educaci'n$ las

comunicaciones.

>(=(? Ne.esidades C*!&*ra!es(

on las creadas /or las /resiones de la costum*re$ la moda la&anidad "umana.

,n el /resente$ el am*iente de consumismo im/ulsado /or la

tecnolog?a$ "a desarrollado nue&os *ienes de consumo$ no

*=sicos$ siem/re crecientes cam*iantes /roducidos masi&amente

/romo&idos a tra&s de so9isticadas tcnicas de mercadeo$ creando

necesidades culturales ;ue "ace a/enas de 40 aos no e


41/222

de em/resas /ri&adas /*licas. (a 9ormaci'n tecnol'gica ;ue auda a

la in&enci'n al desarrollo tcnico$ ;ue a su &ez$ aumenta la

/roducti&idad de *ienes ser&icios.

(a co*ertura in9orm=tica con *ase de redes e %nternet.(a 9ormaci'n del ca/ital im/one di9erir el consumo de *ienes /ara

consumirlos /osteriormente en maor cantidad calidad.

,l dinero no es ca/ital$ sino un sim/le medio de intercam*io. (a mano

de o*ra el em/resario son 9actores "umanos.

(a mano de o*ra es la utilizaci'n 9?sica mental del ser "umano en la

/roducci'n de *ienes ser&icios.

,l em/resario se considera como un 9actor im/ortante /or;ue:

>sume la iniciati&a de coordinar los recursos o 9actores de la/roducci'n /ara /rocesar *ienes ser&icios.

Toma las decisiones *=sicas de las /ol?ticas de su em/resa.

,s un inno&ador$ al introducir nue&os /roductos$ tcnicaso 9ormas de organizaci'n.

>sume el riesgo comercial el control in"erente de la em/resa.

>(? EL CONFLICTO ECON:MICO Y LA EMPRESA

6entro de las acti&idades em/resariales del ser "umano est= siem/re

creciente el nmero de necesidades /ara satis9acer$ las mismas ;ue est=n

originadas /or:

- >umento de la /o*laci'n

- ,l mejoramiento de la calidad de &ida.

- (a costum*re$ la moda la /ro/aganda masi&a.

- ,l contra*ando la com/etencia desleal.

(a glo*alizaci'n de la econom?a.

Contrasta con los escasos limitados recursos de la /roducci'n$ creando un

con9licto ;ue /odemos resumir en tres /reguntas:

- SAu *ienes ser&icios cu=ntos

- SC'mo de*emos /roducir estos *ienes ser&icios

- SPara ;uin de*emos /roducir estos *ienes ser&icios O /lanteado de


42/222

otra 9orma:

- SC'mo distri*uiremos los ingresos /ara ;ue los consumidores

/otenciales /uedan ad;uirir los *ienes ser&icios /roducidos

,stas tres cuestiones 9undamentales son comunes a todas las

econom?as: sea la econom?a de mercado o la socialista$ lo ;ue cam*ia$ es la

9orma de resol&erlas.

,n la econom?a de mercado es la em/resa$ no el ,stado$ ;uien asume la

res/onsa*ilidad de resol&er estos tres /lanteamientos 9undamentales.

(a ,m/resa es una /ersona natural o jur?dica$ es /*lica o /ri&ada$lucrati&a o no lucrati&a$ asume la iniciati&a$ decisi'n$ inno&aci'n riesgo /ara

coordinar los 9actores de la /roducci'n en la 9orma m=s &entajosa /ara

/roducir Io distri*uir *ienes Io ser&icios ;ue satis9agan las necesidades

"umanas.

>un;ue una em/resa /roduzca *ienes de ca/ital /ara otra em/resa$ esta

/roducci'n$ en su /roceso /roducti&o$ llegar= inde9ecti*lemente al ltimo

consumidor$ ;ue siem/re es un ser "umano. FTodo *ien o ser&icio ;ue nocontri*ua al consumo *ene9icio del ser "umano es una /rdida socialG.

>(@ LA ACTIVIDAD ECON:MICA EN LA EMPRESA

(a acti&idad econ'mica es un "ec"o real econ'mico realizado /ara

intercam*iar o trans9erir *ienes Io ser&icios. ,n ocasiones$ el "ec"o

econ'mico /uede ocurrir con$ o sin /artici/aci'n de la em/resa.

Toda em/resa$ lucrati&a o no lucrati&a realiza acti&idad econ'mica$ la cual

ocurre /or:

Transacciones$ al com/rar /agar$ &ender co*rar *ienes ser&icios. Trans9erencias$ al trasladar internamente *ienes ser&icios dentro de la

em/resa de una /ersona a otra$ de un de/artamento a otro de una di&isi'na otra.

6ecisiones o/erati&as internas$ ;ue originan cam*ios /ol?ticos$ de /recios$de correcci'n de errores similares.

6ecisiones e


43/222

reglamentaciones tri*utarias$ tasas cam*iarias$ la*orales$ comerciales$ etc. ,l tiem/o$ a tra&s de las acumulaciones la de/reciaci'n. >ctos 9uera de control de la em/resa: Cat=stro9es$ terremotos$ inundaciones$

guerras$ etc.


44/222

Para s*3!ir!as se &ienen'

LAS NECESIDADES ECON:MICAS

Biol'gicasS-(*'+,+'C'(**'-

Culturales

actores Materiales actores umanos

C-*(-E(-/*(-

E'),

E'),

Transacciones

B=sicas

5iesgos Potenciales

C--


45/222



tam*in denominado control interno administrati&o esta*lece


>( TRANSACCIONES BSICAS Y RIES1OS POTENCIALES DE TODA

EMPRESA

Para e&aluar el control administrati&o conta*le de cual;uier em/resa Fincluida la

in9ormalG$ es necesario 9amiliarizarse con las acti&idades *=sicas los riesgos

/otenciales de 9raude error a ;ue est=n sujetos estas acti&idades.

A.&ividades B7si.as'

Toda em/resa realiza acti&idades *=sicas:

istema de in9ormaci'n a tra&s del cual reconoce$ calcula$

clasi9ica$ registra$ resume re/orta sus o/eraciones. Uende *ienes o ser&icios los co*ra. Com/ra *ienes ser&icios los cancela. Contrata mano de o*ra la /aga. Mantiene control de sus in&entarios de sus costos cuando

/roduce *ienes ser&icios.

Riesos Po&en.ia!es'

Toda acti&idad *=sica est= sujeta a riesgos /otenciales:

Transacciones$ ;ue no est=n de*idamente autorizadas. Transacciones conta*ilizadas$ ;ue no son &=lidas. Transacciones realizadas$ ;ue no est=n conta*ilizadas. Transacciones ;ue est=n inde*idamente &aluadas. Transacciones ;ue est=n inde*idamente clasi9icadas. Transacciones ;ue no est=n de*idamente registradas en el

/eriodo ;ue corres/onden. Transacciones ;ue est=n inde*idamente registradas en los

li*ros au6M%1%T5>T%UO u OP,5>T%UO CO1T>B(,(

>( CLASES DE CONTROL INTERNO

,


46/222

CPCC( )*an B( Me!+nde Torres - Con&ro! In&erno 3



res/onsa*ilidad 9undamental de la direcci'n de una ,m/resa en gerenciarla$

con la 9inalidad de o*tener utilidades maores o renta*ilidad en el caso de

una entidad ;ue no /ersigue 9ines lucrati&os ser= /ara lograr el mejor uso

/osi*le de los recursos en *ien de los usuarios ;uienes la integran.

,sto signi9ica ;ue la >dministraci'n de*e cum/lir con los siguientes o*jeti&os:

Producir con el menor costo /osi*le.

Mantenerse in9ormado de la situaci'n de la em/resa.

6eterminar si la em/resa est= o/erando con9orme a las /ol?ticasesta*lecidas.

>segurarse de ;ue se est=n logrando los o*jeti&os esta*lecidos.

Tener en cuenta los 9actores de la com/etencia la inno&aci'ntecnol'gica.

Para &eri9icar el logro de estos o*jeti&os la administraci'n esta*lece:

,l control del medio am*iente o am*iente de tra*ajo.

,l control de la e&aluaci'n de riesgos.

,l control gerencial sus acti&idades.

,l control del sistema de in9ormaci'n comunicaci'n.

,l control de su/er&isi'n monitoreo.

Por consiguiente$ la entidad tendr= ;ue desarrollar estrategias /ol?ticas ;ue/romue&an la e9icacia en todas las acti&idades de la em/resa. Tales como

com/ra$ /roducci'n$ distri*uci'n$ /u*licidad$ &enta$ etc. >dem=s$ /ara

conseguir estos o*jeti&os$ la em/resa de*er= seleccionar$ 9ormar entrenar a

su /ersonal rigurosamente$ a/licando tcnicas necesarias /ara o/timizar

todas las tareas necesarias$ as? como /ara su/er&isar controlar las mismas.

Por ejem/lo:

(a ad;uisici'n de materiales ser&icios mediante una gesti'n decom/ras "onesta e9iciente contri*uir= a reducir costos$ el estudio de

los tiem/os mo&imientos /ara conducir a una mejora en la

/roducti&idad de la mano de o*ra una gesti'n de co*ranza r=/ida

tecni9icada /uede disminuir la erosi'n del /atrimonio.

,l control interno o/eracional se ejerce /or de/artamentos o/eracionales$

m=s ;ue los 9inancieros conta*les.

%J E! .on&ro! in&erno .on&a%!e( (os controles internos conta*les tiene /or


47/222




o*jeto &eri9icar la correcci'n 9ia*ilidad de la conta*ilidad. (a gerencia

necesita conocer las entradas salidas en trminos monetarios con la

9inalidad de conocer el /resente$ /ara antici/arse al 9uturo.

(a conta*ilidad tiene /ara la em/resa 9uncionalidad mlti/le:

inalidad 9iscal$ ;ue sir&e /ara el cum/limiento de lees en relaci'n alos im/uestos.

inalidad jur?dica$ /or;ue acta como /rue*a en los litigios judiciales.

inalidad in9ormati&a macroecon'mica$ /udiendo integrarse ala conta*ilidad nacional$ realizada con criterios "omogneos.

inalidad in9ormati&a interna$ /ermite 9acilitar datos de la marc"aecon'mica de la entidad$ /or tanto la in9ormaci'n conta*le interna

de*e ser ca/az de 9acilitar in9ormaci'n r=/ida &eraz so*re las=reas /roducti&as centros de costos de la em/resa$ la naturaleza caracter?sticas de las o/eraciones$ el costo margen de utilidad de losdistintos /roductos.

(os controles conta*les$ son im/rescindi*les /ara la auditor?a e( OTRAS CLASES DE CONTROL INTERNO

>simismo$ e


48/222




%(= (os acuerdos del directorio$ las normas dis/osiciones de la

gerencia o de la administraci'n.

.(= (os manuales de organizaci'n 9unciones$ los /lanes

estratgicos desarrollo em/resarial$ el /lan de tra*ajo$manuales de conta*ilidad auditor?a$ el reglamento interno de

tra*ajo$ etc.$ etc.

d(= Plan de cuentas su din=mica de a/licaci'n.

%J CONTROL CONTINUADO O CONTINUO.- ,s a;uel control ;ue se

realiza en cada uno de los ni&eles de direcci'n gerencia al momento

de e9ectuar las acti&idades F>dm. inanciera$ o/erati&as

econ'micasG.

Com/rende los mtodos /rocedimientos ;ue se realizan en el

momento de com/rometer los recursos de la em/resa con el 9in de

rodearse de los medios de seguridad necesarios.

.J CONTROL INTERNO POSTERIOR.- ,s a;uel control ;ue com/rende

los mtodos /rocedimientos realizados des/us de ;ue las

decisiones administrati&as "an surtido sus e9ectos:

,l control interno /re&io continuado es /otestad in"erente a la

direcci'n gerencia$ en cuanto el control interno /osterior es

ejercido /or los auditores internos$ e


49/222




;ue los em/leados /uedan cometer actos de irregularidad$ 9raudes$

des9alcos$ etc.$ etc.

.J CONTROL INTERNO D/BIL( ,l control interno es d*il cuando los

mtodos /rocedimientos ado/tados en una em/resa no /ermitengenerar estados 9inancieros con9ia*les$ como tam/oco reducir los

riesgos errores in&oluntarios o &oluntarios con /ro/'sito de 9raude.

Con&ro! In&erno 3or 2*ienes !o rea!ian(

aJ A*di&or6a In&erna( es un 9uncionario de la em/resa ;ue realiza la

e&aluaci'n del sistema de control interno en 9orma /ermanente de

acuerdo a un /lan anual de auditor?a interna$ a la &ez asesora

/ermanentemente a la gerencia a 9in de e&itar las irregularidades$los errores 9raudes. >simismo$ analiza e&ala los estados

9inancieros emite su /ronunciamiento mediante el in9orme res/ecti&o.

%J A*di&or6a EG&erna( es un e


50/222




SEMANA N >

PRINCIPIOS Y ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

BREVE INTRODUCCI:N'

6entro de una organizaci'n el /roceso administrati&o constitue un desarrollo

arm'nico donde est=n /resentes las 9unciones de /laneaci'n$ organizaci'n$

direcci'n control.

,l control interno es un /lan de organizaci'n$ mtodos$ /rocedimientos

medidas de coordinaci'n entre los gerentes$ 9uncionarios todo el /ersonal de

una entidad$ de 9orma tal ;ue 9uncionen coordinadamente con 9luidez$ seguridad

res/onsa*ilidad$ ;ue garanticen los o*jeti&os de /reser&ar con la m=


51/222




A3!i.a%!es a !a es&r*.&*ra or7ni.a

(a estructura org=nica necesita ser de9inida con *ases 9irmes$ /artiendo de

una adecuada se/araci'n de 9unciones de car = c ter incom/ati*le$ as? como la

asignaci'n de res/onsa*ilidades autoridad a cada /uesto o /ersona$ /ara locual son a/lica*les los siguientes Princi/ios de Control %nterno:

Res3onsa%i!idad de!i$i&ada(

Permite 9ijar con claridad las 9unciones /or las cuales ad;uiere

res/onsa*ilidad una unidad administrati&a o una /ersona en

/articular@ es decir$ a ni&el de unidad administrati&a dentro de esta$

el cam/o de acc i'n de cadaem/leado o se r & idor / *lico@ de9inindole

adem=s$ el ni&el de autoridad corres/ondiente$ /ara ;ue sedesen&uel&a cum/la con su res/onsa*ilidad en el cam/o de su

com/etencia.

Se3ara.in de 4*n.iones de .ar7.&er in.o$3a&i%!e(

,&ita ;ue un mismo em/leado$ ejecuti&o o ser&idor /*lico$

ejecute todas las eta/as de una o/eraci'n dentro de un mismo

/ roces o $ /or lo ;ue se de*e se/arar la autorizaci'n$ el registro

la custodia dentro de las o/eraciones administrati&as 9inancieras$

segn sea el caso$ /ara e&itar ;ue se mani/ulen los d a t os se

generen r ie s g o s actos de co rr u/c i' n . (a se/araci'n de 9unciones

sustenta incluso la organizaci'n 9 ?s ica de la em/ r es a $ a ;ue las

acti&idades a9ines se concentran se asignan a una unidad

administrati&a$ ll=mese Kerencia$ 6irecci'n$ 6e/artamento$

ecci'n$ etc. ;ue en el 9uturo ser= la nica res/onsa*le de

ejecutar esas o/eraciones asignadas$ controlar e in9ormar de sus

resultados.

Ins&r*..iones 3or es.ri&o(

(as instrucciones /or escrito dictadas /or los distintos ni&eles

jer=r;uicos de la organizaci'n ;ue se re9lejan en las /ol?ticas

generales es/ec?9icas$ as? como en los /rocedimientos /ara

/onerlos en 9uncionamiento$ garantizan ;ue sean entendidas

cum/lidas esas instrucciones$ /or todo em/leado$ ejecuti&o o ser&idor

/*lico$ con9orme 9ueron diseados.
http://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rete/rete.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/tipos-riesgos/tipos-riesgos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/corrupc/corrupc.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rete/rete.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/tipos-riesgos/tipos-riesgos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/corrupc/corrupc.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml


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A3!i.a%!es a !os 3ro.esos 8 sis&e$as

Todos los sistemas integrados o no$ de*en ser diseados tomando en

c uenta ;ue el control es /ara sal&aguardar los recursos ;ue dis/one laorganizaci'n$ destinados a la ejecuci'n de sus o/eraciones@ /or tanto son

a/lica*les los siguientes Princi/ios de Control %nterno:

A3!i.a.in de 3 r *e % a s .on&inas de eGa.&i&*d(

(a a/licaci'n de /rue*as continuas de e


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9acturas con el 9ondo rotati&o /ero tam*in ;ue se /aguen en la

9orma normal$ sin ;ue el sistema como tal$ detecte el nmero de 9ac tu ra

/ara indicar ;ue esa 9actura a 9ue /agada.

Uso de d in e ro en e4e.&ivo(

Muc"as organizaciones an manejan dinero en e9ecti&o /or el uso

de 9ondos de caja c"ica$ lo cual si no e


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recaudaciones /ueden ser ca/tadas /or entes ajenos al ente

*ene9iciario$ ;uienes in9orman de la gesti'n realizada$ as? como de

las trans9erencias ;ue se "an realizado a la cuenta /rinci/al de la

organizaci'n.

Uso $6ni$o de .*en&as %an.arias(

(a a/licaci'n del c o nce/ t o de Cuenta Princi/al$ Cuenta Vnica o

cual;uier otra denominaci'n$ minimiza el uso de cuentas *ancarias a

;ue utilizando la tecnolog?a dis/oni*le en el mercado$ el /ago se

/uede e9ectuar a tra&s de trans9erencias *ancarias$ sin ;ue se

cuente con una c"e;uera.

in em*argo$ en los casos necesarios$ su uso de*e ser limitado a

las cuentas e


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/uede /roducir un in 9 o rm e ; uesalga en la /antalla de un su/er&isor$

/ara ;ue este &ea ;ue una cla&e no autorizada est= ingresando a un

sector del sistema.

Uso de indi.adores de es&in(

,ste de*e 9ormar /arte de los sistemas$ /ara ;ue /ermitan medir el

grado de control integral de las o/eraciones su a&ance tanto 9?sico

como 9inanciero$ de tal manera ;ue se /uedan "acer an=lisis de la

gesti'n en los distintos sectores /roectar de mejor manera a la

organizaci'n$ audando a reorientar las acciones$ en los casos

es/ec?9icos.

(os auditores internos /ueden ser una gran auda en el

esta*lecimiento de estos indicadores$ a ;ue ellos son los ;ue m=s

conocen de las o/eraciones de todos los sectores$ *ien /odr?an

a/ortar con la identi9icaci'n de los sectores o temas donde se /ueden

disear indicadores /ara controlar medir la gesti'n.

A3!i.a%!es a !a a d $ in is & r a . in d e3ersona!

(a administraci'n del /ersonal re;uiere de criterios *=sicos /ara 9ijar

tcnicamente sus res/onsa*ilidades$ /ara lo cual se a/licaran los siguientes

Princi/ios de Control %nterno:

Se !e . .in de 3 e r s on a ! #7%i! 8 .a3a.i&ado(

(a a/licaci'n de este /rinci/io /ermite ;ue cada /uesto de tr a * a jo

dis/onga del /ersonal id'neo$ seleccionado *ajo criterios tcnicos ;ue

se relacionen con su es/ecializaci'n$ el /er9il del /uesto su res/ecti&a

jerar;u?a$ as? como dentro del marco legal corres/ondiente.

(as unidades administrati&as encargadas de esta acti&idad$ de*er=n

coordinar con las unidades solicitantes$ /ara ;ue el /roceso de

selecc i'n sea el m=s adecuado a los intereses de la organizaci'n$ a

;ue de esto de/ende la e9iciencia ;ue tengan las o/eraciones.
http://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtml


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Ca3a.i&a.in .on&in*a(

(a a/licaci'n de este /rinci/io /ermitir= ;ue unaorganizaci'n o ente /*lico$ dis/onga de los rec u rsos " um an o s

ca/acitados /ara res/onder a las demandas del mercado$/ara lo cual la organizaci'n de*er= /rogramar la ca/acitaci'nde su /ersonal en los distintos cam/os sistemas ;ue 9uncionenen su interior$ /ara 9ortalecer el c ono c im ie n to garantizare9iciencia en los ser&icios ;ue *rinda.

Va.a.iones 8 ro&a.in de 3ersona!(

6esde el /unto de &ista "umano social$ las &acaciones generan la

recu/eraci'n de las energ?as /rdidas durante e l tr a* aj o$ /or lo ;ue la

a/licaci'n de este /rinci/io$ es im/ortante /ara ;ue los tra*ajadoresde los distintos ni&eles de la organizaci'n con&i&an con armon?a.

(as &acaciones rotaci'n de /ersonal$ generan la es/ecializaci'n de

otros moti&a el descanso anual de a;uellos ;ue "acen uso de este

derec"o@ adem=s /ermite el descu*rimiento de nue&as ideas de tra*ajo

e&entuales malos manejos.

Ca*.iones K3!ias de s egu r o G(

(a a/licaci'n de este /rinci/io$ generalmente esta en directa relaci'n

al riesgo ;ue re/resenta el tra*ajador /ara la organizaci'n en el

sector ;ue "a sido colocado$ es/ecialmente en las =reas ;ue tienen

;ue &er con el manejo custodia de * ie nes &alores$ donde es

/rudente /romo&er el uso de cauciones o /'lizas de se g u ros

contra siniestros$ de tal manera ;ue se e&iten /rdidas

innecesarias$ se asegure la recu/eraci'n del *ien. >ctualmente

e


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PRCTICAS SANAS DE CONTROL INTERNO

(as /r=cticas sanas de control interno tienden a esta*lecer los medios /or los

;ue se /uede asegurar razona*lemente ;ue las 9ases de autorizaci'n$ registro ocustodia$ res/ondan a una adecuada se/araci'n de 9unciones$ eliminando o reduciendo

el m?nimo de errores o de9iniciones ;ue de*ilitan el control interno.

>lgunas /r=cticas sanas de control interno son las siguientes:

LA RESPONSABILIDAD DE LAS LABORES O TAREAS DE CADA PERSONADEBE SER DELIMITADA( (a calidad del control interno ser= ine9iciente si no e


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ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

CLASIFICACI:N'(os elementos de control interno se /ueden clasi9icar de la siguiente manera:

Organizaci'nProcedimientosPersonalu/er&isi'n

Orania.in'

Com/rende el /lan de organizaci'n de las em/resas /*licas /ri&adas

;ue de*en tener una estructura *asada en la direcci'n$ coordinaci'n$

di&isi'n de 9unciones o la*ores asignaci'n de res/onsa*ilidades.

,l /lan de organizaci'n de*e estar estructurado de acuerdo a su

organizaci'n$ o/eraciones necesidades de control$ la misma ;ue &ar?an

de acuerdo con el tamao$ giro del negocio$ u*icaci'n geogr=9ica$

nmero de sucursales o 9iliales. ,stas caracter?sticas de un /lan de

organizaci'n e9iciente e9icaz de*e ser sim/le$ 9le


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claridad los nom*ramientos dentro de la em/resa$ su jerar;u?a$

9unciones o delegando 9acultades de autorizaci'n con la

res/onsa*ilidad asignada.

Pro.edi$ien&os'

Com/rende los /asos /redios a seguir durante /osteriormente a las

o/eraciones$ como el sistema de autorizaci'n$ a/ro*aci'n$ ejecuci'n

/rocedimientos de registros e in9ormes ;ue garanticen la solidez de la

organizaci'n.

aJ P!anea.in 8 sis&e$a&ia.in.- Consiste en im/lementar

instructi&os so*re las 9unciones de direcci'n coordinaci'n$ la

di&isi'n de la*ores el sistema de autorizaciones$ a/ro*aciones 9ijaci'n de res/onsa*ilidades. Auiere decir ;ue estos instructi&os

se re9ieren al manual de organizaci'n$ 9unciones de

/rocedimientos ;ue tiene su o*jeti&o uni9ormar los /rocedimientos$

reducir errores$ a*re&iar el /er?odo de entrenamiento del /ersonal$

eliminar o reducir el nmero de 'rdenes &er*ales decisiones

a/resuradas$ e&itar los des9alcos 9raudes.

Por ejem/lo: en el as/ecto concreto de la c on t a* ilidad$ la /laneaci'n sistematizaci'n e


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/or antigWedad o dos o*ligaciones /or &encimientos.

(as acti&idades de /roducci'n distri*uci'n /ueden &igilarse de

cerca$ mediante in9ormes /eri'dicos$ anal?ticos com/arati&os@in9ormes de &entas de costos u otros. #n control interno de ti/o

m=s ele&ado /ro*a*lemente incluir= in9ormes /eri'dicos so*re

ca/ital de tra*ajo$ origen a/licaci'n de sonidos$ &ariaciones

9inancieras$ /resu/uestales$ etc.

Persona!',l /ersonal adecuado /ara cada /uesto es otro elemento de control

interno$ /or eso la contrataci'n selecci'n as? como el entrenamiento

;ue re;uiere el /ersonal de la em/resa de*e ser cuidadosamente

/laneado estructurado en la selecci'n$ cali9icaci'n incenti&os mejoras.

(os elementos de /ersonal ;ue inter&iene en el control interno son:

aJ En&rena$ien&o( Mientras mejores / r o g r a m a s de entrenamiento

se encuentra en &igor$ m=s a/to ser= el /ersonal encargado de

los di&ersos as/ectos del negocio. ,l maor grado de control

interno logrado /ermitir= la identi9icaci'n clara de las 9unciones

res/onsa*ilidades de cada em/leado$ as? como la reducci'n

de ine9iciencia u des/erdicio.

%J E4i.ien.ia( 6es/us del entrenamiento$ la e9iciencia de/ender=

del juicio /ersonal a/licado a cada acti&idad. ,l inters del

negocio /or medir alentar la e9iciencia constitue un

coadu&ante de control interno. (os negocios ado/tan algn

mtodo /ara el estudio de tiem/o es9uerzo em/leados /or el

/ersonal ;ue o9recen al auditor la /osi*ilidad de medir

com/arati&amente las ci9ras re/resentati&as de los costos.

.J Mora!idad( ,s o*&io ;ue la moralidad del /ersonal es una de las

columnas so*re las ;ue descansa la estructura del control

interno. (os re;uisitos de admisi'n el constante inters de los

directi&os /or el com/ortamiento del /ersonal son$ en e9ecto$

audas im/ortantes al control. (as &acaciones /eri'dicas un

sistema de rotaci'n de /ersonal de*en de ser o*ligatorios "asta
http://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/Computacion/Programacion/


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donde lo /ermitan las necesidades del negocio. ,l com/lemento

indis/ensa*le de la moralidad del /ersonal como elemento del

control interno se encuentra en las 9ianzas de 9idelidad ;ue

de*en /roteger al negocio contra manejos inde*idos.

dJ Re&ri%*.in( ,s induda*le ;ue un /ersonal retri*uido

adecuadamente se /reste a realizar los /ro/'sitos de la em/resa

con entusiasmo concentra maor ate n c i'n a cum/lir con

e9iciencia ;ue en "acer /lanes /ara des9alcar el negocio. (os

sistemas de retri*uci'n al /ersonal$ /lanes de in ce n t i& os

/ermisos$ /ensiones /or & ej ez o/ortunidad ;ue se le *rinda

/ara /lantear sus sugestiones /ro* le m a s /ersonales constituenelementos im/ortantes de control interno.

S*3ervisin'

(a su/er&isi'n del control interno es indis/ensa*le /ara su ajuste

o/ortuno /ara garantizar el 9uncionamiento de la em/resa. e ejerce en

di9erentes ni&eles /or di9erentes 9uncionarios em/leados en 9orma directa

e indirecta.

egn algunos autores$ los re;uisitos de un istema de Control %nterno

de*en ser los siguientes:

(os controles de*en ser com/rensi*les.

(o controles de*en ada/tarse a la 9orma de la organizaci'n.

(os controles "an de ser a/ro/iados$ 9le


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SEMANA N?

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Y SUS COMPONENTES

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

,s el conjunto de /lanes$ mtodos$ /rocedimientos otras medidas$ incluendo la

actitud de la direcci'n de una entidad$ /ara o9recer seguridad razona*le res/ecto a

;ue est=n logr=ndose los o*jeti&os del control interno. ,l conce/to moderno del

control interno discurre /or sus com/onentes di&ersos elementos$ los ;ue se integran

en el /roceso de gesti'n o/eran en distintos ni&eles de e9ecti&idad e9iciencia.

#na estru

Texto de Control Interno Presencial - Modificacion

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