Tesis de Investigacion Ilicitos Tributarios Fijate

PROYECTO DE TESIS

PROYECTO DE TESIS EL SISTEMA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y CONTROL DE ILICITOS TRIBUTARIOS EN LAS PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS 2015CONTABILIDAD Y FINANZAS UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CENTRO DE IDIOMAS

ALUMNO : ARATA CANDELA, JEAN PIERRE

LIMA PERU2015

DEDICATORIA Quiero dedicarle este trabajoA Dios que me ha dado la vida y fortalezapara terminar este proyecto de investigacin,A mis Padres por estar ah cuando ms los necesit; enespecial a mi madre por su ayuda y constante cooperacin y a mis maestros por la dedicacin y conocimientos que nos brindan para ser mejores en la vida .

INDICEPORTADA CARATULA DEDICATORIA RESUMENINTRODUCCIONCAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA1.1 Realidad Problemtica71.2 Formulacin Del Problema71.3 Objetivos De La Investigacin81.4 Justificacin De La Investigacin8CAPITULO II: MARCO TEORICO2.1 Antecedentes De La Investigacin92.2 Bases Tericas92.3 Marco Terico Conceptuales 92.4 Formulacin De La Hiptesis18CAPITULO III: METODOLOGIA3.1 Diseo Metodolgico193.2 Poblacin Y Muestra193.3 Operacionalizacion De Variables 203.4 Tcnicas De Recoleccin De Datos 213.5 Tcnicas Para Procesamiento Y Anlisis De Informacin 21CAPITULO IV: RESULTADOS 2218CAPITULO V: DISCUSION, CONCLUSION Y RECOMENDACIN5.1 Discusin305.2 Conclusin315.3 RecomendacinREFERENCIAS BIBLIOGRAFICASANEXOS37

RESUMEN

La Evasin y Elusin Tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los pases, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., que afecta a la recaudacin fiscal, causando un efecto daino para la sociedad; sin embargo es poco investigado. En nuestro pas existe evasin tributaria en todos los sectores econmicos, en este sentido la presente investigacin est enfocada al Sector Comercio, en la que existe evasin en todos los niveles del proceso compra-venta. En el presente trabajo se estudia cules son las causas que se asocian y que motivan a los contribuyentes de la ciudad de Lima, a incurrir en Evasin y Elusin Tributaria.

El presente trabajo titulado: EL SISTEMA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y CONTROL DE ILCITOS TRIBUTARIOS EN LAS PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS busca conocer las causas que se asocian a la evasin tributaria en las empresas formalmente constituidas y la por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector. En tal sentido se realiz la investigacin encuestando y entrevistando a una muestra de 100 empresas...

Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasin tributaria son el deseo de generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen a regmenes que no les corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como consecuencia, entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensin de licencias, permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de sus actividades.

INTRODUCCION Existen diversas razones por las cuales los hacedores de poltica deben prestaratencin al tamao, estructura y evolucin del sector informal, ms aun si en las ltimas dcadas ste ha ido en aumento tanto en pases en desarrollo como en pases desarrollados. La literatura econmica identifica hasta cuatro motivos principales. Las actividades informales reducen la base impositiva y con ello impiden un financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin social (Loayza, 1996). Un sector informal prspero puede distorsionar las estadsticas oficiales, con lo cual las decisiones de poltica basadas en estos indicadores pueden resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado, 2000).Asimismo, una economa paralela en auge puede atraer trabajadores y fomentarla competencia desigual con empresas formales.

La ltima razn, a diferencia de las tres primeras, asigna un rol positivo al sectorinformal al afirmar que favorece el desempeo de la economa. Sin embargo, la evidencia al respecto es en cierta medida contradictoria. Loayza (1996) encuentra que en Per las actividades informales afectan de manera negativa al crecimiento econmico, ya que fomentan un uso ineficiente de los servicios pblicos y reducen la disponibilidad de estos entre los agentes de laeconoma.

CAPTULO I: PLANTEAMINETO DEL PROBLEMA

1.1. REALIDAD PROBLEMTICA:

En el Mundo Globalizado en que vivimos, las grandes empresas estn en pleno apogeo y su crecimiento econmico va en aumento, debido al desarrollo de la ciencia y tecnologa, la que ha permitido expandirse en todas las ciudades. Todo esto est tambin relacionado con el cambio en el nivel de vida de la poblacin.

Estos cambios se han dado en nuestro pas especialmente a partir del ao 90, donde grandes consorcios econmicos trajeron capitales y desarrollaron grandes empresas de diferentes rubros y que repercutieron en la economa nacional.

Lima no es ajeno a estos cambios, en esta ciudad se han establecido grandes centros comerciales tales como Real Plaza, Open Plaza, Mall Aventura Plaza, Marko, entre otros, en el cual se han visto afectados pequeas y medianas empresas.

1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA

Problema Principal:

En qu medida el sistema de administracin tributaria influye en el control de ilcitos tributarios en las pymes?

Problema Secundario:

En qu medida el sistema de administracin tributaria influye en el control de evasin tributaria en las pymes?

En qu medida el sistema de administracin tributaria influye en el control de elusin tributaria en las pymes?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

Objetivo General

Evaluar en qu medida el sistema de administracin tributaria influye en el control de ilcitos tributarios en las pymes.

Objetivos Especficos Evaluar en qu medida el sistema de administracin tributaria influye en el control de evasin tributaria en las pymes. Evaluar en qu medida el sistema de administracin tributaria influye en el control de elucin tributaria en las pymes.

1.4. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIONLos actos ilcitos tributarios en el pas, es parte de nuestra idiosincrasia, el de asumir la responsabilidad de pagar impuestos, como tambin el alto ndice de desempleo; por ello todos vemos la forma de sortear los innumerables ambulantes en los diferentes mercados de nuestra localidad que nos venden numerosos artculos, en muchos casos de contrabando.

Para la mayora de empresas el evadir impuestos es tan normal como comer o descansar, pero lo que no saben es que en realidad hacen un dao irremediable al obstaculizar el desarrollo de la ciudad y ms an de nuestro pas.

CAPTULO II: MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION: El trabajo resume lo que se conoce acerca de los ilcitos tributarios y a partir de este conocimiento analiza los fundamentos para una poltica de reduccin de evasin y elusin. Se derivan lecciones de la teora de evasin tributaria y elusin tributaria para la administracin tributaria. Los temas generales se refieren a la evasin y elusin tributaria en general.2.2 BASE LEGAL:Durante el proceso de investigacin se estudiara lo siguiente: Normas: Constitucin Poltica del Per del 1993TUO del cdigo tributario Decreto Supremo N 135-99-EFImpuesto general a las ventas.Ley Penal TributariaLey general de sociedades2.3 MARCO TEORICO CONCEPTUALImpuesto: Tributo, gravamen, prestacin econmica a ttulo definitivo y sin contra partida, requerida por el Estado a los ciudadanos o empresas con el objeto de financiar los gastos pblicos.Tipos de impuestosEl gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los indirectos.

Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo ms importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares.

En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aqul que le paga al fisco). En otros trminos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben.

Tributo: Es el pago de impuestos u otro cargo econmico. Tambin es lo que se paga para contribuir al gasto pblico.

2.3.1 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONALEl Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por elCdigoTributario y los tributos delGobiernoNacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y los tributos para otros fines. Por otro lado el Cdigo Tributario establece los principios generales,instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico - Tributario.

Segn Flores (2000), el Sistema Tributario, es la denominacin aplicada al sistema impositivo o de recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin, cobro yadministracinde los impuestos yderechosinternos y los derivados delcomercio exteriorque se recaudan en el pas, adems administra losserviciosaduaneros y de inspeccin fiscal. Partiendo delpresupuestode que todasociedadse constituye con elobjetivode lograr un fin comn, y como consecuencialgicade esta premisa, se establecen las normas que habrn de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realizacin de este fin colectivo. El desarrollo de esta idea de sociedad, como cualquier otra actividad, generacostosy gastos, los cuales, como resulta obvio, deben ser cubiertos con los recursos propios de esa colectividad, bien porque en su seno se realizan tareas que le produzcan tales ingresos, o bien, y sobre todo, porque sta percibe los aportes de sus miembros.Segn Garca (2000), coincidente con lo establecido con Tolosa (2007), el sistema tributario procurar la justadistribucinde las cargas pblicas segn la capacidad econmica del contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de lapoblacin, y se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos. El sistema tributario - y no un determinadoimpuesto- establecer la obligacin de contribuir enatencina la capacidad econmica del sujeto pasivo; con tal fin, los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el Estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y de lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.

La opinin de Ataliba (2000), es congruente con lo establecido por Ciarlo y San Martn (2007), un sistema tributario es un conjunto coherente de tributos. Por tal motivo, cualquier acumulacin de tributos no es sistema tributario, aqu hay que hacer hincapi en el hecho de que la coherencia resulta fundamental para que esa acumulacin de tributos pueda denominarse sistema. La coherencia supone la acomodacin de ese colectivo tributario a unos principios, criterios u objetivos; la finalidad financiadora de los tributos no debera atentar contra su racionalidad. El conjunto de tributos puede estar determinado de acuerdo a un criterio de reparto de la carga pblica; es decir, entre quienes deben contribuir para sostener los gastos del estado, esto origina una gran cantidad de preguntas: Han de pagar todos, o algunos deben ser excluidos?. Todos deberan de hacerlo en la misma proposicin o algunos ms que otros? Habr que hacerlo segn su riqueza, o su capacidad econmica o de acuerdo con los beneficios recibidos del ente pblico? Han de tenerse en cuenta criterios discriminatorios, comonacionalidadyextranjera, la raza,religin, lacultura, los conocimientos, la fidelidad al sistema poltico, etc.?. Cuando exista un criterio de distribucinpersonalde la carga, ese conjunto dejar de ser una amalgama inerte, y podrn apreciarse en el los rasgos de un sistema, la coherencia en laselecciny ordenacin de cada uno de los tributos. El criterio de distribucin puede venir dado por consideraciones de otro tipo, econmicas, en cuanto a que el tributo se utilice tambin para frenar la inflacin o el de estimular desarrollos sectoriales, o reprimir actividades sectoriales, o conseguir el mximo deeficienciaeconmica en trminos de P. B. I, o el mximo delibertadde los agentes econmicos, o lacompetitividadcon otros pases. Un ingrediente fundamental en la distribucin de la carga resultan las consideraciones polticas de cualquier forma que se expresen, ya sean como redistributivas de rentas, el fomento o represin de la natalidad, la difusin de la cultura, el adoctrinamiento poltico, entre otros. En la medida en que aparecen uno o varios hilos conductores de la ordenacin de los tributos, estamos en presencia de un sistema tributario. Resulta imposible la existencia de un conjunto coherente de tributos sin contradicciones. La contradiccin principal surge entre los objetivos o principios inspiradores, la cual puede deberse al reflejo de una realidad social: los distintosgrupossociales compiten en el intento de disminuir la carga que gravita sobre ellos, es una lucha abierta pero no leal, concluyendo la confrontacin en compromisos que implican contradicciones.

2.3.2 ILICITOS TRIBUTARIOSSon los actos yaccionesque van contra o atentan contra lasnormastributarias.

El estudio del ilcito tributario ha dado lugar a grandes controversias respecto a la rama del Derecho en que se debe ser incluido. Por los aspectos penales que comprende se ha considerado como una parte especial del Derecho penal, no obstante que los especialistas de esta disciplina generalmente no se interesan por los delitos fiscales. Aunado a ello encontramos que los programas de estudio de esta materia no contemplan estos delitos. Por el contrario, la mayor parte de los tratadistas de Derecho Fiscal, Derecho Financiero y Derecho Tributario s incluyen el aspecto penal fiscal.

Dentro de la propia especialidad existe una corriente reducida que trata el aspecto penal fiscal o penal tributario como una rama autnoma del Derecho, sin embargo ni cientfica ni didcticamente podra considerarse acertado este enfoque.

Por nuestra parte, trataremos el ilcito tributario como un apartado de nuestra disciplina, con un anlisis de las dos figuras fundamentales que la integran: las infracciones y los delitos con sus respectivas sanciones y penas, as como la facultad de la autoridad para imponerlas.

Llamamos hecho ilcito a la conducta contraria a la prescrita por una norma jurdica o, lo que es lo mismo, a la conducta contraria a la prohibida por dicha norma.(Kelsen Hans.Teora Pura del Derecho.) En materia tributaria el ilcito se produce en el momento en que el sujeto pasivo de loa relacin jurdica no cumple con alguna de sus obligacionessustantivas o formales que tiene a su cargo, por lo que su accin u omisin concretiza la aplicacin de una previstaen la ley al considerarla como conducta ilcita.

El ilcito tributario se puede tipificar como infraccin y como delito, figuras que no han sido diferenciadas de manera precisa y univoca, ya que en la legislacin y en la doctrina tiene diferentes significaciones y elementos distintos. Por lo general, en sentido amplio se considera a la infraccin como el gnero y se le define como toda accin u omisin que importa violacin a un mandato tributario, y dentro d este gnero se incluye los delitosy a las contravenciones, figura esta ltima que en nuestra legislacin se denomina infraccin en sentido estricto. En la actualidad, el Cdigo Fiscal de la Federacin omite definir las infracciones y los delitos, y los regula en captulos diferentes.

2.3.2.1 EVASION TRIBUTARIADefinicin de evasin fiscalAccin de evadir el pago de los impuestos, lo cual constituye el delito de defraudacin. Consiste en la ocultacin de ingresos, simulacin o exageracin de gastos deducibles, aplicacin de desgravaciones y subvenciones injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan a un causante.

"Se entiende que existe evasin fiscal cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que est obligado"

Para Armando Giorgetti "La evasin tributaria, es cualquier hecho comisivo u o misivo, del sujeto pasivo de la imposicin que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma, resulte sustrada total o parcialmente al pago del tributo previsto por la ley.

Clasificacin de la evasin fiscalLa evasin es clasificada de diversas maneras por los especialistas, a continuacin se presentan las clasificaciones ms comunes:

Toda evasin puede ser total o parcial, "... parcial cuando el contribuyente aparece como ciudadano cumplidor, pagando slo una parte de las contribuciones a que est obligado y... total cuando se evita en todo el pago de dichas contribuciones, aun cuando no se utilice ningn medio"

Tambin existe otra clasificacin de la evasin: legal e ilegal

La evasin ilegal, se puede apuntar que las formas ms conocidas en que se lleva a cabo, son las siguientes:1. Ocultacin de la base imponible 2. Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los crditos por impuestos pagados 3. Traslacin o desplazo de la base imponible 4. Morosidad en el pago de impuestos.

Elementos de la evasin tributaria1. "Que exista una persona fsica o moral, obligada al pago del impuesto" 2. Que se deje de pagar total o parte del impuesto 3. Que infrinja una ley.Causas de la evasin fiscal1. La no existencia de conciencia tributaria 2. Contribuciones exageradamente altas 3. La compleja estructura del sistema tributario 4. La falta de expedicin administrativa de las disposiciones fiscales 5. Bajo riesgo de ser detectado 6. La resistencia al pago de impuestos

2.3.2.2 ELUSION TRIBUTARIA

La elusin tributaria, es una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo, afecta las polticas, procesos y procedimientosfiscales. La elusin, es considerada tambin como un acto de defraudacin fiscal, que mediante elempleode los vacos legales, tiene el propsito es reducir el pago de lostributosque por norma le corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaos, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.La evasin fiscal es laaccinde evadir el pago de losimpuestos, lo cual constituye eldelitode defraudacin tributaria, consiste en la ocultacin deingresos,simulacino exageracin degastosdeducibles, aplicacin de desgravaciones y subvenciones injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de los tributos que por ley le correspondan a un deudor tributario; mientras que la elusin es practicar ciertos mecanismos legaloides parapoderpagar menos impuestos de los que corresponden, lo cual es incorrecto, ya que son mecanismos basados en simulaciones. Aparte de afectar principios y especialmente la recaudacin fiscal, la elusin afecta la credibilidad y confianza del deudor tributario, lo que afecta su relacin interna y externa. Internamente para los accionistas, directivos y especialmente trabajadores va resultar inapropiado trabajar para una empresaque est buscando vacos o subterfugios legales, aunque constituyan una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales. Para los acreedores,proveedoresyclientes, conduce a generar suposiciones que el hecho de estar utilizando ventanas para no cumplir, aunque sea lcitamente sus obligaciones, podra acarrear en algn momento pudiera hacerse lo mismo contra ellos, por tanto se genera el retiro de la confianza. Aunque lcito, pero el hecho de impedir que se genere el hecho imponible, para que surja la obligacin tributaria, evitando el acto previsto en la ley como generador de tributos, originaproblemasen laAdministracinTributaria y de parte de esta en la prdida del beneficio de la duda para el deudor por suconductaantijurdica.

2.3.3 PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA

Lapequea y mediana empresaes unaempresacon caractersticas distintivas, y tiene dimensiones con ciertos lmites ocupacionales y financieros prefijados por losEstadoso regiones. Las pymes son agentes con lgicas, culturas, intereses y un espritu emprendedor especficos. Tambin existe el trminoMi Pyme(acrnimo de "micro, pequea y mediana empresa"), que es una expansin del trmino original, en donde se incluye a lamicroempresa.

Las pequeas y medianas empresas son entidades independientes, con una alta predominancia en el mercado de comercio, quedando prcticamente excluidas del mercado industrial por las grandes inversiones necesarias y por las limitaciones que impone la legislacin en cuanto al volumen de negocio y de personal, los cuales si son superados convierten, por ley, a una microempresa en una pequea empresa, o una mediana empresa se convierte automticamente en una gran empresa. Por todo ello una pyme nunca podr superar ciertas ventas anuales o una cantidad de personal.

2.3.4 FISCALIZACIN

Lafiscalizacinconsiste enexaminar una actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes. En elsector privado, la fiscalizacin puede ser decretada por elEstado(para comprobar si una empresa cumple con laley) o de manera interna por las propias compaas (para controlar los balances, el stock y destino de las mercaderas, etc.).

2.4 FORMULACION DE LA HIPOTESISHIPOTESIS GENERAL El sistema de administracin tributaria influir en el control de ilcitos tributarios en la Pequeas y medianas empresasHIPOTESIS ESPECFICA El sistema de administracin tributaria influir en el control de evasin tributaria en las pequeas y medianas empresas. El sistema de administracin tributaria influir en el control de elusin tributaria en las pequeas y medianas empresas.

CAPTULO III: METODOLOGIA

3.1 DISEO METODOLOGICO

3.1.1. Diseo de Contrastacin El diseo utilizado para la presente investigacin es el que corresponde al descriptivo correlacionar a una sola casilla, cuya representacin grfica es:

X1

OX2 X3 X4

Dnde: X1: Falta de Informacin. X2: Deseo de generar mayores ingresos. X3: Excesiva carga y Complejidad para tributar. X4: Se acogen a regmenes que no les corresponden.

3.2 POBLACION Y MUESTRA

3.2.1 Poblacin 100 negociantes ubicadas en las calles de la ciudad de Lima.

3.2.4. MuestraPara determinar el tamao de muestra se aplic la frmula que corresponde al diseo descriptivo correlacionar de una sola casilla.

3.2.3. Marco Muestral Relacin de las Empresas de los Negociantes dueos de las pequeas y medianas empresas.

3.2.4. Unidad de Anlisis Cada una de las empresas formales e informales del sector comercio.

3.3 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

DIMENSININDICADORESSUB INDICADORESINSTRUMENTO

Administracin Tributaria. Controles Ilcitos. Ley general de Sociedades.OrganizacinDelimitacin de ResponsabilidadCuestionario

Instrucciones por escrito Cuestionario

Segregacin de FuncionesCuestionario

PlanificacinFijacin de PolticasCuestionario

Establecimiento de Normas InternasCuestionario

Fijacin de metasCuestionario

ControlResguardo de la informacin TributariaCuestionario

Evaluacin de Actividades realizadasCuestionario

Cumplimiento de objetivosCuestionario

Obligaciones de Administracin Tributaria en materia De las pequeas y medianas empresas.Ordenamiento jurdicoPrincipio de LegalidadCuestionario

Marco NormativoCuestionario

PlazosCuestionario

Hechos ImponiblesCuestionario

Obligaciones Tributarias Cuestionario

OperativoRegistros de OperacionesCuestionario

Plan de Auditora Interna TributariaCuestionario

3.4 TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS

Encuestas: La encuesta nos va a permitir identificar las obligaciones tributarias, especificar y conocer los regmenes tributarios que corresponden a los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista. Anlisis documental: Que nos permiti reconocer informacin terica-cientfica para nuestro marco terico.

Instrumentos: Para la recoleccin de informacin de la presente investigacin se utiliz.

El instrumento cuestionario, donde formulamos 10 tems, que respondan a los indicadores de nuestra variable. La tcnica del fichaje, elaboramos la ficha bibliogrfica, resumen, etc.

3.5 TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE INFORMACION

2.2.3. Procesamiento y anlisis de datos. Las tcnicas que se emplearn para el procesamiento estadstico sern las siguientes:

A. Cuadro o tablas estadsticas: Nos permiti estructurar los resultados obtenidos en cuadros y/o tablas estadsticas las que se analizaran e interpretaran

B. Grficos estadsticos: Nos permiti estructurar los resultados obtenidos en grficos estadsticos las que se analizaran e interpretaran.

C. Prueba de independencia de criterios: Nos permitir demostrar la hiptesis y determinar que las causas se asocian a la evasin tributaria.

CAPTULO IV: RESULTADOS1. Hace Cunto tiempo se dedica al Comercio de Abarrotes?

CUADRO 1:

Detalle Cantidad Porcentaje (%)

Menos de 2 aos 8 10%

De 2 aos 23 30%

Ms de 5 aos 46 60%

TOTAL 77 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueos de medianas y pequeas empresas ubicadas en Lima.

Elaboracin: Equipo de Investigacin

Interpretacin: Como apreciamos en el grfico, queda demostrado que el 60% de los encuestados tiene ms de 5 aos en el comercio de abarrotes, el 30% es de 2 aos, mientras el 10 % menos de 2 aos.2. Su empresa esta formalizada?CUADRO N 02


Si 77 100%

No 0 0%

TOTAL 77 100%


Elaboracin: Equipo de InvestigacinInterpretacin: Se observa en el grfico que el 100% tienen sus empresas formalizadas, el 0% no estn formalizadas.

3. Qu tipo de empresa es?

CUADRO N 03


Natural 19 25%

Jurdica 58 75%

TOTAL 77 100%



Interpretacin: Se aprecia que los comerciantes del sector encuestados el 75% tienen empresas formalizadas como Persona Jurdica, mientras un 25% estn como Personas Naturales

4. EN QU RGIMEN TRIBUTARIO ESTA SU EMPRESA?

CUADRO N 04Detalle Cantidad Porcentaje (%)

RUS 8 10%

Rgimen Especial 8 10%

Rgimen General 61 80%

TOTAL 77 100%



Interpretacin: El 80% de los encuestados es inscritos en el Rgimen General, el 10% en el Rgimen Especial, mientras el 10% estn en el RUS.

5. Cuntos das a la semana trabaja?


5 Das 0 0%

6 Das 57 75%

7 Das 20 25%

TOTAL 77 100%


Elaboracin: Equipo de InvestigacinInterpretacin: De los encuestados el 75%; trabajan 6 das a la semana, el 25%, trabajan 7 das y el 0% de los encuestados solo trabajan 5 das.

6. Cuntos trabajadores tiene en planilla?

CUADRO N 06


1 27 35%

2 19 25%

3 12 15%

Ninguno 19 25%

TOTAL 77 100%



Interpretacin: El 35% de los comerciantes tienen 1 trabajador en planilla, el 25% tienen 2, el 25% no tiene ningn trabajador en planilla mientras que el 15% tiene 3 y trabajadores

7. Cunto es su nivel de ventas diarias? CUADRO N 07Hasta 1000 14 18%

De 1001 a 5000 47 61%

De 5001 a 10000 12 16%

Ms de 10000 4 5%

TOTAL 77 100%



Interpretacin: El 61% de los comerciantes tiene por nivel de ventas diarias de 1001 a 5000, el 18% hasta 1000, el 16% de 50001 a 10000 mientras que el 5% tiene ms de 10000.

8. Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago?

CUADRO N 08

Si 69 90%

No 8 10%

TOTAL 77 100%



Interpretacin: De los comerciantes encuestados el 90% nos dice que todas sus compras las realiza con comprobantes de pago u otros documentos establecidos como tales y el 10% no hace uso de comprobantes de pago.

9. Ha recibido usted capacitacin Tributaria por parte de la SUNAT?


Si 19 25%

No 58 75%

TOTAL 77 100%



Interpretacin: En el sector encuestado 75% no ha recibido capacitacin por parte de la SUNAT mientras que el 25% si recibi capacitacin.

10. Conoce usted los requisitos y condiciones del Rgimen Tributario al que pertenece?

CUADRO N 10


Si 38 49%

No 39 51%

TOTAL 77 100%


Elaboracin: Equipo de InvestigacinInterpretacin: El 49% de los comerciantes conocen los requisitos y condiciones del rgimen en el que se encuentras mientras que el 51% no lo conocen ningn requisito, ni condiciones que le corresponde a su rgimen Tributario.

CAPTULO V: DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 DISCUSION:La Discusin de Resultados la iniciamos con el anlisis de algunas de las preguntas formuladas en la encuesta, lo que nos ha permitido determinar que los comerciantes dueos de las pequeas y medianas empresas omiten parcialmente las obligaciones que les corresponden, evadiendo en parte los tributos que realmente deben pagar.

El 75% de los comerciantes encuestados trabajan un promedio de 6 das a la semana. El 61% de estos tienen una venta diaria promedio entre 1001 a 5000, y con respecto a las ventas declaradas el 40% del sector encuestado declaran entre 5001 a 10000 mensual. En base a esta informacin se realiza un clculo matemtico que permita determinar si existe evasin tributaria de parte de estos empresarios, el que se detalla a continuacin:

Das promedio trabajados a la semana: 6 Promedio de ventas diarias: 3,000 (*) Ventas promedio declaradas: 7,500

(*)Se toma el importe medio del cuartil (entre 1001 a 5000) Con los datos obtenidos se analiz los clculos correspondientes para el anlisis para evidenciar la evasin tributaria.

Das trabajados al durante el mes: 26 Ventas diarias segn dato de encuesta: 3,000 Ventas que deberan declarar al mes: 78,000

El clculo antes mencionado nos lleva a la siguiente conclusin: Las ventas que deberan declarar los comerciantes excede a lo que dichos comerciantes manifestaron en su respuesta de las encuestas. Por lo dicho lneas arriba se evidencia que los comerciantes evaden parcialmente el pago del IGV y el IR.

CONCLUSIONES

En el siguiente trabajo de investigacin se lleg a las siguientes conclusiones: Los comerciantes que se encuentran ubicados en la ciudad de Lima por el giro de negocio que tienen, deben cumplir con todas las obligaciones formales que les corresponden (otorgar comprobante de pago por sus ventas, presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables de acuerdo a su rgimen) a los contribuyentes, as como con la determinacin y pago de los impuestos a los que estn afectos (obligaciones sustanciales), tales como el IGV, IR y ESSALUD. Por la actividad que realizan los comerciantes pueden acogerse a cualquier rgimen tributario (Nuevo Rgimen nico Simplificado, Rgimen Especial de Renta y Rgimen General).

En el presente trabajo realizado se ha procesado la informacin obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los ingresos que estos comerciantes obtienen mensualmente, superan en su mayora el tope de la categora mayor del Nuevo RUS (S/.30,000.00), no correspondindoles dicho rgimen. Esto genera que un 10% de los encuestados se encuentren en un rgimen que no les corresponde. Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio mensual de S/. 78000.00, les correspondera estar en el Rgimen General. Lo antes indicado se produce por un desconocimiento de las normas, en el que un 51% declara desconocer los requisitos y condiciones de su rgimen y que un 56% indica se acogi porque se lo sugirieron; asimismo por el deseo de pagar menos.

Del procesamiento y comparacin de las preguntas 6, 9 y 14 de la encuesta se determina que un alto porcentaje de estos comerciantes no declara la totalidad de sus ventas, lo que conlleva a una evasin parcial de impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta.

De manera similar se ha determinado que por lo menos un 15% de estos empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisin en la determinacin de la contribucin al Es salud.

Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan evasin tributaria son: Falta de informacin. Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades). Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar. Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.

Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo en que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren ms propensos a caer en la evasin y elusin tributaria.

RECOMENDACIONES

La Administracin Tributaria debe elaborar un manual que contenga de manera clara y lo ms sencillo posible todas las obligaciones tributarias formales y sustanciales que corresponden a los contribuyentes. Esto debido a que en la actualidad se encuentran diseminadas en muchos dispositivos legales (Cdigo Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, Ley de Sociedades, Cdigo de Comercio, Reglamento de Comprobantes de Pago, etc) parte de los cuales no son conocidos por los contribuyentes lo que genera en algunos casos, incurran en omisiones.

La Administracin Tributaria debe incidir en la capacitacin de las obligaciones tributarias de estos contribuyentes, poniendo nfasis en el Rgimen General del Impuesto a la Renta (que constituye el rgimen tributario en el mayormente se desarrollan estos contribuyentes) y de las consecuencias que su incumplimiento generan. Estamos convencidas que esta recomendacin debe realizarse, ms aun teniendo en cuenta que el Cdigo Tributario especifica como deber de la Administracin Tributaria la orientacin al contribuyente.

La Administracin Tributaria debe efectuar un mayor y mejor control de las obligaciones tributarias tanto formales (entrega de comprobantes de pago por sus ventas) como sustanciales, que permita generar riesgo en los contribuyentes a efectos de disminuir la evasin tributaria en el sector. Se recomienda que estos programas deban estar acompaados de una permanente capacitacin en normas tributarias.

La SUNAT como ente administrador de los tributos debe capacitar a los contribuyentes e incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Paralelamente debe fortalecer su sistema de fiscalizacin.

La Administracin Tributaria, en coordinacin con el Ministerio de Educacin debe introducir desde los colegios el dictado de cursos sobre deberes ciudadanos, entre estos el deber de contribuir con la sociedad a la que pertenece creando conciencia tributaria en los educandos, de manera que sea ms fcil cuando sean mayores de edad asumir esta obligacin y as se disminuya la evasin de los impuestos o a los que estn obligados como es caso del IGV, Impuesto a la Renta y el ESSALUD.

La adecuada aplicacin de estas recomendaciones estamos seguros genera un aumento en el cumplimiento de las obligaciones tributaria y en consecuencia de la recaudacin de los tributos.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

LIBRO DE TEXTO

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PAGINAS WEB 9. Diario la Primera (2011) Evasin Tributaria en el Per 26/02/2011 http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-n-tributaria-en-el-per-uacute_80660.html

ANEXOSCUESTIONARIO

1. Hace Cunto tiempo se dedica al Comercio? a) Menos de 2 aos b) De 2 aos c) Mas de 5 aos 2. Su empresa esta formalizada? (Tiene RUC) a) Si b) No 3. Qu tipo de empresa es? a) Natural b) Jurdica 4. En qu Rgimen Tributario esta su Empresa? a) Rus b) Rgimen Especial c) Rgimen General 5. Cuntos das a la semana trabaja?a) 5 das b) 6 das c) 7 das

6. Cuntos trabajadores tiene en planilla? a) 1 b) 2 c) 3 d).... 7. Cunto es su nivel de ventas diarias? a) Hasta 1000 b) De 1001 a 5000 c) De 5001 a 10000 d). 8. Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago? a) Si b) No

9. Ha recibido usted capacitacin Tributaria por parte de la SUNAT? a) Si b) No

10. Conoce usted los requisitos y condiciones del Rgimen Tributario al que pertenece? a) Si b) No UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES 37

Tesis de Investigacion Ilicitos Tributarios Fijate

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