CARTULAUNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA

AUDITORA DE GESTIN A LOS DEPARTAMENTOS DE CRDITO Y CARTERA DEL BANCO PICHINCHA, AGENCIA BUENA FE, AO 2011.AUTORAMARTHA ELIZABETH SABANDO CEDEOTUTORDR. WILLIAMS CAMPUZANO FLOR, Msc.QUEVEDO - LOS ROS - ECUADOR

2013PGINA EN BLANCO

COPIA DE PORTADAUNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA

AUDITORA DE GESTIN A LOS DEPARTAMENTOS DE CRDITO Y CARTERA DEL BANCO PICHINCHA, AGENCIA BUENA FE, AO 2011.

AUTORAMARTHA ELIZABETH SABANDO CEDEO

TUTORDR. WILLIAMS CAMPUZANO FLOR, Msc.

QUEVEDO - LOS ROS - ECUADOR

2013HOJA DEL TRIBUNALUNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA

AUDITORA DE GESTIN A LOS DEPARTAMENTOS DE CRDITO Y CARTERA DEL BANCO PICHINCHA, AGENCIA BUENA FE, AO 2011.

APROBADO POR:

MIEMBROS DEL TRIBUNAL

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

__________________________

MIEMBRO DEL TRIBUNAL

__________________________

MIEMBRO DEL TRIBUNAL

__________________________

QUEVEDO - LOS ROS ECUADOR

CERTIFICACIN

Dr. Williams Campuzano, Docente de la Facultad de Ciencias Empresariales, Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora de la Universidad Tcnica Estatal de Quevedo.

CERTIFICA:

Que la Egresada MARTHA ELIZABETH SABANDO CEDEO, realiz el trabajo de investigacin titulado: AUDITORA DE GESTIN A LOS DEPARTAMENTOS DE CRDITO Y CARTERA DEL BANCO PICHINCHA, AGENCIA BUENA FE, AO 2011 bajo mi direccin ha sido revisada en su totalidad por lo que autorizo su presentacin formal ante el tribunal respectivo.

Quevedo, 26 de Febrero del 2013.

____________________________

Dr. Williams Campuzano Flor, Msc.DIRECTOR DE TESISAUTORAYo, Martha Elizabeth Sabando Cedeo, declaro que el trabajo aqu descrito es de mi autora, que no ha sido previamente presentado para ningn grado o calificacin profesional; y que he consultado las referencias bibliogrficas que se incluyen en este documento.

La Universidad Tcnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo, segn lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su reglamento y por la normatividad institucional vigente.

.____________________________

Martha Elizabeth Sabando CedeoDEDICATORIA

Dios constituye mi fortaleza desde siempre y gracias a su infinito poder he podido culminar con xito esta meta anhelada.

A mis queridos Padres quines constantemente me han apoyado con sus palabras de aliento, contribuyendo incondicionalmente en el logro de las metas y objetivos propuestos.

A ti hijo por ser el impulso diario en mi vida, te dedico con amor este logro alcanzado.Y por ltimo quiero dedicar la elaboracin de este trabajo de investigacin a mi esposo, gracias amor por tu paciencia, apoyo y comprensin.AGRADECIMIENTOQuiero dejar constancia de mi ms sincero y profundo agradecimiento a todas aquellas personas que de una u otra manera contribuyeron en la realizacin de este proyecto de investigacin:A Dios Padre Celestial por permitirme llegar a este momento con salud, energa y poder cumplir con esta meta planteada.

A mis queridos padres por su infinito e incondicional apoyo, por ensearme a luchar y a no desmayar para alcanzar mis sueos, ste triunfo lo comparto con ustedes.

A mi hijo quin es el motor que me impulsa a ser cada mejor persona, a quin le dedico de manera especial la realizacin de este trabajo.

A las Autoridades de esta prestigiosa Institucin como lo es la Universidad Tcnica Estatal de Quevedo, por su trabajo diario y constante en beneficio de la Educacin.A mi Tutor de Tesis Dr. Williams Campuzano Flor por su aporte valioso en el desarrollo de esta tesis.

Y por ltimo a mis amigos y dems familiares, gracias por sus valiosos consejos, les agradezco infinitamente.

(DUBLIN CORE) ESQUEMAS DE CODIFICACIN

1Ttulo / TitleMAuditora de Gestin a los Departamentos de Crdito y Cartera del Banco Pichincha Agencia Buena Fe, ao 2011.

2Creador / CreatorMSabando M.; Universidad Tcnica Estatal de Quevedo

3Materia/ SubjectMCiencias Empresariales, Contabilidad y Auditora

4Descripcin / DescrptionMEl presente trabajo de investigacin se realiz en el Banco Pichincha Agencia Buena Fe, ubicada en la Av. 7 de Agosto y V. Rocafuerte Esquina, la cual tuvo como objetivo general realizar una Auditora de Gestin al Departamento de Crdito y Cartera respecto a las normas y procedimientos aplicados y la manera como estos inciden en el accionar del personal con relacin a la calificacin, aprobacin y recuperacin de los crditos asignados durante el perodo 2011.

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos se estructur un Plan de Auditora el cual estuvo enfocado a detectar y determinar los problemas que afectan el normal desenvolvimiento del personal en sta rea.

5Editor / PublisherMFCE; Carrera Contabilidad y Auditora.

6Colaborador / ContributorONinguno

7Fecha / DateM28-02-13

8Tipo / TypeMTesis de Grado; Artculo

9Formato / FormatR.doc MS Word 97-2003; .pdf.

10Identificador / IdentifierMhttp://biblioteca.uteq.edu.ec

11Fuente / SourceOInvestigacin Institucin Financiera. Aplicacin de una Auditora de Gestin

12Lenguaje / LanguajeMEspaol

13Relacin/ RelationONinguno

14Cobertura / CoverageOAuditora de Gestin

15Derechos / RightsMNinguno

16Audiencia / AudienceOTesis de Grado/ Contabilidad y Auditora

NDICE GENERAL

iCARTULA

iiPGINA EN BLANCO

iiiCOPIA DE PORTADA

ivHOJA DEL TRIBUNAL

vCERTIFICACIN

viAUTORA

viiDEDICATORIA

viiiAGRADECIMIENTO

ix(DUBLIN CORE) ESQUEMAS DE CODIFICACIN

xNDICE GENERAL

xvNDICE DE CUADROS

xviNDICE DE GRFICOS

xviiRESMEN EJECUTIVO

1INTRODUCCIN

2CAPTULO I

2MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIN

31. MARCO CONTEXTUAL

31.1.PROBLEMATIZACIN

41.1.1.Formulacin del Problema

41.1.2.Sistematizacin Del Problema

41.1.3.Delimitacin del Problema

41.2.JUSTIFICACIN

51.3.OBJETIVOS

5General

5Especficos

61.4.HIPTESIS

6Hiptesis General

6Hiptesis especficas

61.5.VARIABLES

6Independientes

7Dependientes

8CAPTULO II

8MARCO TERICO DE LA INVESTIGACIN

92. MARCO TERICO

92.1.FUNDAMENTACIN CONCEPTUAL

92.1.1.Concepto de Auditora

102.1.2.Auditora de Gestin

112.1.3.Campo de Accin de la Auditora de Gestin

112.1.4.Objetivos de la Auditora de Gestin

122.1.5.Propsito de la Auditora de Gestin

162.1.6.Proceso de una Auditora de Gestin

162.1.6.1.Fase I: Conocimiento Preliminar

172.1.6.2.Fase II: Planificacin

182.1.6.3.Fase III: Ejecucin

192.1.6.4.Fase IV: Comunicacin

192.1.6.5.Fase V: Seguimiento

192.1.7.Indicadores para la Auditora de Gestin

202.1.7.1.Rentabilidad

202.1.7.2.Eficiencia

212.1.7.3.Eficacia

222.1.8.Riesgo de la auditora de Gestin

232.1.8.1.Riesgo Inherente

232.1.8.2.Riesgo de Control

242.1.8.3.Riesgo de Deteccin

242.1.9.Sistema Financiero

242.1.9.1.Sistema Financiero Ecuatoriano

252.1.9.2.Importancia del Sistema Financiero Ecuatoriano

252.1.10.Superintendencia de Bancos y Seguros

262.1.10.1.Entidades que conforman la Superintendencia de Bancos y Seguros

262.1.10.2.Misin de la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador

262.1.10.3.Visin de la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador

262.1.11.Qu es un riesgo financiero?

272.1.12.Qu relacin existe entre el riesgo y rentabilidad?

272.1.13.Qu relacin existe entre el riesgo y rentabilidad?

282.1.14.Calificaciones de Riesgos

302.1.15.Objetivos y funciones del Departamento de Crdito

302.1.16.Cartera de Crdito

312.1.17.Cobranza

312.1.18.Polticas de Crdito

322.2.FUNDAMENTACIN LEGAL

322.2.1.Ley de la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador

402.3.FUNDAMENTACIN TERICA

402.3.1.Auditora de Gestin Gendor Prez Carranza

412.3.1.1.La Auditora de Gestin como Elemento

412.3.1.2.La Gestin Financiera

44CAPTULO III

44METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

453. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

453.1.Localizacin de la Investigacin

453.2.Materiales y Equipos

453.3.Tipos de Investigacin

463.4.Mtodos de Investigacin

473.5.Fuentes de Investigacin

473.6.Tcnicas de Auditora

493.7.Poblacin y Muestra

503.8.Creacin de Firma Auditora

51CAPTULO IV

51RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN

524. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN

524.1.FASE I - PLANIFICACIN PRELIMINAR

524.1.1.Antecedentes de la Institucin

534.1.2.Misin

534.1.3.Visin

534.1.4.Filosofa Institucional

554.1.5.Polticas de Riesgo

614.1.6.Metas de Cumplimiento por Asesor de Crdito y Cartera Vencida

664.2.FASE II PLANIFICACIN DE LA AUDITORA

724.3.FASE III EJECUCIN DE LA AUDITORA (RESULTADOS)

724.3.1.Comportamiento de la Cartera Vencida del Banco Pichincha Agencia Buena Fe, ao 2011.

724.3.1.1.Crditos colocados por la Agencia durante el perodo 2011

764.3.1.2.Distribucin y variacin de la Cartera de crditos del Banco Pichincha Agencia Buena Fe durante el perodo 2011

784.3.1.3.Aplicacin de Indicadores de Gestin

834.3.1.4.Resultados de las encuestas aplicadas a los clientes del Banco Pichincha Agencia Buena Fe, con el objetivo de realizar una Auditora de Gestin a los Departamentos de Crdito y Cartera, Ao 2011

934.3.1.5.Resultados de las entrevistas aplicadas al Gerente y Talento Humano de Crdito y Cartera.

1014.4.FASE IV COMUNICACIN DE RESULTADOS

1034.5.Comprobacin de la Hiptesis

104CAPTULO V

104CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

1055. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

1055.1.Conclusiones

1065.2.Recomendaciones

107BIBLIOGRAFA Y ANEXOS

108BIBLIOGRAFA

109Linkografa

110ANEXOS

110Anexo 1ENCUESTA DIRIGIDA A LOS CLIENTES DEL BANCO PICHINCHA AGENCIA BUENA FE.

111Anexo 2ENTREVISTA DIRIGIDA A LA GERENTE DEL BANCO PICHINCHA AGENCIA BUENA FE.

113Anexo 3 ENTREVISTA DIRIGIDA AL TALENTO HUMANO DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y CARTERA.

114Anexo 4 MATRIZ DE OPERACIONALIZACIN DE LA HIPTESIS

115Anexo 5DIAGRAMA DE FLUJO PROCESO DE CRDITOS COMERCIAL

116Anexo 6DIAGRAMA DE FLUJO PROCESO DE CRDITOS CONSUMO

NDICE DE CUADROS

Cuadro N 1 Clientes que mantienen crditos vigentes con el Banco...83Cuadro N 2 Tiempo de vigencia del Crdito...84Cuadro N 3 Acceso al prstamo solicitado.85Cuadro N 4 Opinin respecto a la aprobacin y asignacin del crdito86Cuadro N 5 Tipo de crdito que posee87Cuadro N 6 El monto fue aprobado de acuerdo al monto solicitado88Cuadro N 7 Atencin brindada por el oficial de crdito89Cuadro N 8 Respecto a la tasa de inters que cobra el Banco..90Cuadro N 9 Situacin del crdito91Cuadro N 10 Calificacin de la Gestin de Cobranzas.92NDICE DE GRFICOS

Grfico N 1 Clientes que mantienen crditos vigentes con el Banco.83Grfico N 2 Tiempo de vigencia del Crdito.84Grfico N 3 Acceso al prstamo solicitado85Grfico N 4 Opinin respecto a la aprobacin y asignacin del crdito..86Grfico N 5 Tipo de crdito que posee87Grfico N 6 El monto fue aprobado de acuerdo al monto solicitado..88Grfico N 7 Atencin brindada por el oficial de crdito.89Grfico N 8 Respecto a la tasa de inters que cobra el Banco.90Grfico N 9 Situacin del crdito..91Grfico N 10 Calificacin de la Gestin de Cobranzas..92RESMEN EJECUTIVOLa presente investigacin tiene por objetivo fundamental desarrollar una Auditora de Gestin al Departamento de Crdito y Cartera del Banco Pichincha Agencia Buena Fe.El desarrollo y ejecucin del estudio se lo hizo en las Instalaciones del Banco Pichincha Agencia Buena Fe, ubicada en la Av. 7 de Agosto y V. Rocafuerte Esquina, la cual tuvo como objetivo general realizar una Auditora de Gestin al Departamento de Crdito y Cartera respecto a las normas y procedimientos aplicados y la manera como estos inciden en el accionar del personal con relacin a la calificacin, aprobacin y recuperacin de los crditos asignados durante el perodo 2011.

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos se estructur un Plan de Auditora conforme a las siguientes fases de: Fase I Planificacin preliminar, Fase II Planificacin de Auditora, Fase III Ejecucin y Fase IV Comunicacin de resultados, cuyo resultaron arrojaron que no existen situaciones de mayor peligro, ya que el ndice de cartera que reporta el Banco se encuentra entre los niveles aceptables.

Un factor importante que afecta el normal desenvolvimiento del personal del rea de Crdito es que ste debe realizar dos actividades al mismo tiempo Gestiones de colocacin y recuperacin, vindose afectada la segunda ya que el personal mayor importancia le da a la colocacin que a su recuperacin, lo que repercute de manera directa en la recuperacin oportuna de la cartera especialmente la Comercial ya que registra mayor morosidad principalmente al escaso seguimiento que le dan los Asesores.

EXECUTIVE SUMMARY

This research aims to develop critical Auditing the Credit Department and Agency Portfolio of Banco Pichincha Good Faith

The development and implementation of the study did in Banco Pichincha Agency Facilities Buena Fe, located at Av August 7 and V. Rocafuerte Corner, which aimed General conduct an audit of the Department of Management and Portfolio Credit regarding the rules and procedures applied and how these affect the staff's actions regarding the qualification, approval and loan recovery allocated during 2011.

For the fulfillment of the proposed objectives, a structured audit plan according to the following phases: Phase I Preliminary Planning, Audit Planning Phase II, Phase III and Phase IV Execution communication results, which proved that there are no situations yielded higher danger, since the rate reported by the Bank portfolio is among the acceptable levels.

An important factor that affects the normal development of the Credit Department staff is that it must perform two activities simultaneously Gestiones placement and recovery, being affected the second and more important personnel placement gives it to recovery which impacts directly on the timely recovery of the commercial portfolio especially since increased delinquencies recorded mainly limited monitoring that give Advisors.INTRODUCCIN

La Auditoria de Gestin es una tcnica relativamente nueva de asesoramiento y surge como resultado del desarrollo social, avance tecnolgico y la prctica productiva, de manera que las Empresas tienen que ser cada vez ms competentes para desenvolverse en este campo, por lo que requieren del uso de la Auditora que les permita evaluar sus resultados.Segn la calificadora Bank WatchRatings S.A. en su publicacin del 07 de Mayo del 2011, indica que la situacin financiera del Banco Pichincha a nivel Nacional es muy fuerte ya que posee una sobresaliente trayectoria de rentabilidad, ms la presente investigacin tiene por objetivo realizar una auditora en los Departamentos de Crdito y Cartera del Banco Pichincha Agencia Buena Fe que permita evaluar los resultados obtenidos al trmino de este perodo.La investigacin est estructura de acuerdo a los siguientes captulos:

El Captulo I est compuesto por la problemtica de la investigacin, justificacin con la presentacin de los objetivos generales y especficos.

El captulo II comprende el Marco Terico de la Investigacin, en el que se expone la fundamentacin conceptual de varios autores.

En el captulo III se desarrolla la metodologa de la investigacin, en el que se explican los mtodos y tcnicas de investigacin utilizados.El Captulo IV est compuesto por los resultados de la investigacin en donde se detalla la estructura y ejecucin del Plan de Auditora.

Y por ltimo el captulo V se presenta las conclusiones y recomendaciones.CAPTULO I

MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIN

1. MARCO CONTEXTUAL1.1. PROBLEMATIZACINLa colocacin de crditos se ha constituido para muchas entidades financieras en el instrumento de penetracin y profundizacin de mercado, y en consecuencia, la fuente de mayor riesgo de prdidas y afectacin patrimonial y ms an cuando no se cuenta con el personal o asesoramiento adecuado que permita mitigar los riesgos que se derivan en la asignacin de los mismos.

Por lo tanto, considerando que el crdito es un proceso ordenado de pasos y procedimientos interconectados al desenvolvimiento econmico y financiero necesita de polticas bien encaminadas para que dicha actividad no interfiera en el cumplimiento de los principales objetivos de la entidad, de tal manera que las polticas de crdito se convierten en la columna vertebral sobre la que giran las actividades de todo negocio.

El mayor problema que se presenta en el Banco Pichincha, Agencia Buena fe se deriva principalmente a un incremento en los valores de cartera vencida, debindose entre otros factores a que no existe un seguimiento oportuno en cuanto a gestin de recuperacin por parte del personal involucrado.

Para tal efecto y en base a la indagacin preliminar e informacin obtenida en la Agencia Buena Fe, se ha podido determinar que existe en el Departamento de Crdito una deficiente aplicacin de polticas, dbil aplicacin de normas y procedimientos de control interno, sumndose a esto la falta de talento humano dedicado exclusivamente a la gestin oportuna de cobranza.

La Agencia Buena Fe cuenta con auditores internos pero no se ha sometido a un proceso de auditora de gestin, para conocer si se estn otorgando los crditos adecuadamente, y adems si la cartera se est recuperando oportunamente.

1.1.1. Formulacin del Problema

Cules son los parmetros que demandan la aplicacin de una Auditora de gestin a los departamentos de Crdito y Cartera del Banco Pichincha Agencia Buena Fe, ao 2011?1.1.2. Sistematizacin Del ProblemaCul es la gestin de crdito que se aplica en la Empresa?

Cul es el ndice de cartera vencida que presenta el Banco?

Cmo es el comportamiento de la Cartera Vencida?

1.1.3. Delimitacin del Problema

Campo:Auditora de Gestin aplicada al Banco Pichincha Agencia Buena Fe.

rea:

Crdito y Cartera.

Aspecto:

Ejecucin de una Auditora de GestinDelimitacin Espacial:Buena Fe, Provincia de Los RosDelimitacin Temporal:90 das

1.2. JUSTIFICACINBanco Pichincha es una Institucin financiera fuertemente consolidada, de larga trayectoria y con una excelente rentabilidad financiera, lo que le ha permitido mantenerse dentro del Sistema Financiero como una de las Instituciones de mayor prestigio. En la Institucin se realizan auditoras peridicas las cuales permiten tener un control sobre cada una de las actividades que realiza su personal, pero no el seguimiento y examen oportuno sobre el procedimiento y gestin de cobranzas que realiza el personal que trabaja en dicha rea.

El presente estudio adquiere relevancia, por cuanto permitir conocer y determinar el nivel de cumplimiento que ha tenido el personal de los departamentos de crdito y cartera con relacin a las disposiciones legales, reglamentos internos, normas, planes y dems programas, las cules estn orientados a la identificacin y previsin del riesgo financiero, con el objeto de evitar el incremento en los ndices de morosidad.1.3. OBJETIVOSGeneral

Establecer los parmetros que demandan la aplicacin de una auditora de Gestin a los departamentos de crdito y cartera del Banco Pichincha Agencia Buena Fe, ao 2011.Especficos

1. Conocer la Gestin de Crdito que aplica la Empresa.2. Determinar el ndice de cartera vencida que presenta el Banco.3. Estudiar el comportamiento de la cartera vencida.

1.4. HIPTESISHiptesis General

La aplicacin de la Auditora permitir conocer la Gestin de Crdito y el comportamiento de la cartera vencida del Banco Pichincha Agencia Buena Fe, ao 2011Hiptesis especficas

1. La restriccin de las polticas de crdito genera un alto nmero de solicitudes de crditos negadas2. El escaso personal dedicado a la Gestin de cobranza contribuye al incremento de la cartera vencida3. La escasa aplicacin de una auditora de Gestin de Crdito y Cobranzas impide conocer las falencias en materia de recuperacin y rentabilidad de los crditos asignados1.5. VARIABLESIndependientes1. Las polticas de crditos son lineamientos tcnicos que consisten en la determinacin o no de la concesin de un crdito.

2. Gestin de Cobranza es organizar adecuadamente la cartera vencida.3. La auditora de Gestin de Crdito y Cobranza examina en forma detallada cada aspecto operativo de la Empresa, respecto a la colocacin y cobro de los crditos.Dependientes1. Nmero de solicitudes de Crditos Negadas.

2. Examen de la Gestin de Cobranza.

3. Nivel de Recuperacin y rentabilidad de los crditos asignados.

CAPTULO II

MARCO TERICO DE LA INVESTIGACIN

2. MARCO TERICO

1.6. FUNDAMENTACIN CONCEPTUAL1.6.1. Concepto de Auditora

Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras o administrativas, realizado con posterioridad a su ejecucin, con el objetivo de verificar, evaluar y elaborar el respectivo informe sustentado en evidencias obtenidas por el auditor, que contiene sus comentarios, conclusiones y sugerencias para mejoras y, en caso de examen a los estados financieros, el correspondiente dictamen profesional.

La auditora, en general, es un campo especializado del saber humano basado principalmente la lgica y en otras reas del conocimiento y, como tal, mantiene una estructura racional y sistemtica de postulados, normas, conceptos, tcnicas, procedimientos, mtodos y prcticas.La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obedecer y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso.

Auditora interna es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles

1.6.2. Auditora de GestinLa auditora de gestin es el examen sistemtico y profesional, efectuado por un equipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la gestin operativa y su resultado, as como, la eficacia de la gestin de una entidad, programa, proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos y metas.

Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una entidad pblico privada, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilizacin de los recursos en forma econmica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurdicas involucradas en cada caso.

Uno de los aspectos de mayor incidencia en la valoracin del riesgo empresarial, es el de la cartera y la debida gestin para su recaudo. En tal sentido, la dinmica de su apreciacin al interior de las organizaciones se caracteriza por estimar como una contingencia altamente negativa (en su gestin comercial) la acumulacin de la misma.

Sin embargo, la tendencia internacional comparada (en tiempos de globalizacin) nos obliga a considerar diversas alternativas para su gestin y recaudo, que abarcan aspectos tan amplios, partiendo desde su castigo bajo parmetros contables, hasta su valoracin como activo para efectos de una negociacin que conlleve inversin para la organizacin.

La auditora de Gestin aunque no tan desarrollada como la Financiera, es si se quiere de igual o mayor importancia que esta ltima, pues sus efectos tienen consecuencias que mejoran en forma apreciable el desempeo de la organizacin. La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se lograr los objetivos previstos por el Ente.

1.6.3. Campo de Accin de la Auditora de GestinSiempre bajo la visin de las funciones o actividades de las empresas o instituciones, podemos indicar que es aplicable la auditora de gestin a la evaluacin de la gestin, la que tradicionalmente se conoca como administracin. Hoy en da la administracin por su concepcin limitante, rgida, no acorde con los tiempos cambiantes de flexibilizacin, integracin, cooperacin ha evolucionado hacia la nueva concepcin de gestin moderna de las organizaciones; es decir, aplicando la planificacin estratgica, fijacin de objetivos y metas, coordinacin y acuerdos, estableciendo los crculos de calidad, o sea, mediante la organizacin horizontal.

1.6.4. Objetivos de la Auditora de GestinLos principales objetivos que se tienen cuando se realiza una auditora de gestin pueden ser los que se indican a continuacin:

Auditar el plan de organizacin y gestin.

Evaluar el sistema de organizacin y gestin en relacin al plan.

Examinar las funciones y responsabilidades de los principales funcionarios.

Evaluar las polticas establecidas y su cumplimiento.

Verificar el cumplimiento de las actividades de supervisin y control.

El objetivo primordial de la Auditora de Gestin va encaminado a formular y presentar una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad, eficiencia y economa con que se han utilizado los recursos materiales y financieros en los procesos de una empresa mejorando as los mtodos operativos e incrementando la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las reas examinadas.

La Auditora de Gestin tiene como objetivos primordiales los siguientes:

Evaluar los objetivos y planes organizacionales.

Vigilar la existencia de polticas adecuadas y su cumplimiento.

Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles.

Verificar la existencia de mtodos adecuados de operacin.

Comprobar la correcta utilizacin de los recursos.

1.6.5. Propsito de la Auditora de GestinMetodologa de la auditora de gestin segn Resolucin del MAC 2006.

Medicin y comparacin de logros

Medir y comparar logros alcanzados por las entidades en relacin con las metas y objetivos previstos, lo cual permitir promover la aplicacin de las recomendaciones necesarias, al amparo de los principios econmico, eficiencia y eficacia.

Control interno eficaz.

Enfatizar la importancia de poseer un sistema de control interno que promueva el logro de los objetivos y metas de calidad, la deteccin temprana de desviaciones o reas susceptibles de mejoras en los procesos productivos, administrativos y de servicios, y la aplicacin de las medidas que sean necesarias de manera oportuna.

Cultura de la responsabilidad.

Promover en las entidades el mejoramiento de la formulacin de sus presupuestos, con miras a lograr una mayor economa, eficiencia y eficacia en la ejecucin. Dentro de lo que pueden considerarse beneficios de la Auditora de Gestin se pueden mencionar:

a. Alternativas de mejoras

Identificar reas problemticas, causas relacionadas y las alternativas para mejorar. ste es un propsito importante de la Auditora de Gestin, aunque a menudo son conscientes de un problema, la gerencia no siempre puede definir exactamente las dimensiones. El auditor debe dar su punto de vista objetivo, para ayudar a enfocar apropiadamente los problemas operacionales y sugerir alternativas que sean aplicables con vas de mejorar la gestin.

b. Identificacin de problemas

Para definir un problema en algunos casos, el auditor necesita simplemente hablar con el personal de operaciones, y despus compartir sus puntos de vista con la gerencia, debe tenerse presente de que la gente que trabaja en operaciones es usualmente la ms consciente de los problemas y las causas, que el personal de gerencia.

c. Anlisis de causas

El papel de auditor es tambin identificar las causas actuales, no los sntomas o las causas probables de los problemas, que pueden ser el resultado de los manejos polticos o acciones. El auditor debe formular soluciones realistas y prcticas a esos problemas. Aqu es que la experiencia del auditor en el trabajo es valiosa.

d. Reduccin de costos

Localizar las oportunidades para eliminar derroches e ineficiencia, es decir, reduccin de costos. La reduccin de costos es un elemento significativo en las auditoras de gestin, sin embargo, hay que tener cuidado con las reducciones de costos a corto plazo que causan problemas a largo plazo (por ejemplo, reduccin de operaciones y/o personal cuando los negocios empiezan a caer). Es el papel del auditor de gestin, recomendar a la gerencia en operaciones al costo ms bajo de operaciones posibles, en todas las situaciones en relacin con los planes adecuados.

e. Mejorar mecanismos de medicin

Identificar los criterios para medir el logro de metas y objetivos de la organizacin. Puede no haber criterios apropiados para medir el logro de las metas y los objetivos de organizacin, requiriendo as al auditor sugerir a la gerencia que los adopte.

f. Mejorar los sistemas de informacin y control de la gerencia

El auditor direccionar un nmero de preocupaciones en esta rea: Son tales sistemas de divulgacin adecuados para proporcionar al personal de operaciones la informacin necesaria para el funcionamiento efectivo de todos los aspectos de la organizacin, como es el nivel del detalle proporcionado al nivel de las operaciones (es decir, ms detalle en niveles ms bajos y menos detalle en niveles ms altos) Est faltando informacin que debera estar presente? Se estn considerando todos los indicadores claves?.

g. Identificar vacos de informacin

Abastecimiento de un canal adicional de la comunicacin, entre los niveles de operacin y la alta gerencia. En muchas organizaciones hay una separacin clara entre la gerencia y las operaciones; es decir, la gerencia toma las decisiones y el personal de operaciones las ejecuta. Una de las ventajas ms importantes de la auditora de gestin es la capacidad de los auditores de transmitir preocupaciones operacionales a la gerencia.

h. Divulgar irregularidades

Luego del repaso de los requisitos legales, metas, objetivos, polticas y procedimientos de la organizacin. El auditor se cerciora de que la organizacin obre de acuerdo con las leyes y las reglas internas bajo los cuales realiza sus funciones. i. Evaluacin objetiva de las operaciones o gestin

Abastecimiento de una independiente y objetiva evaluacin de operaciones. Ambos, el personal de la gerencia y operaciones estn a menudo muy cerca de qu va pasando dentro de sus propias operaciones, para evaluar con eficacia sus resultados. El auditor de gestin independiente puede hacer esto de manera objetiva, sealando esas reas que necesitan mejorar, as como las que se estn desarrollando bien.1.6.6. Proceso de una Auditora de GestinPara explicar esta temtica se retoman ideas de dos importantes autores: Franklin 2007, para tratar la aplicacin de cada fase: Para su organizacin y desarrollo la auditoria de gestin comprende cinco fases generales, que se enuncian a continuacin:

1. Fase I: Conocimiento Preliminar2. Fase II: Planificacin3. Fase III: Ejecucin4. Fase IV: Resultados5. Fase V: SeguimientoPor otra parte Ray & Kurt 2005 para afianzar el criterio que a continuacin se expone Indica que son cuatro los pasos fundamentales en el desarrollo de una Auditora.

1. Fase I: Conocimiento Preliminar2. Fase II: Planificacin3. Fase III: Ejecucin4. Fase IV: Resultados1.6.6.1. Fase I: Conocimiento Preliminar

Esta primera fase no es la ms importante pero si constituye una gua para el posterior trabajo, facilitando as determinar cuestiones fundamentales como: hacia qu rea se dirige el trabajo, cuantas personas se necesitan, el tiempo, es decir crear las condiciones que permitan establecer los elementos de control de la calidad.

El motivo de esta etapa es obtener un conocimiento general del objetivo de la organizacin, de sus principales caractersticas y del medio externo en que se desenvuelve con el fin de reformular el presupuesto de auditoria, originalmente elaborado por la supervisin.

1.6.6.2. Fase II: Planificacin

La planificacin de la auditora se refiere a la revisin hacia los objetivos establecidos para los cuales debe establecerse las actividades a desarrollar; la planificacin debe contener la precisin de los objetivos especifico y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre los elementos, los indicadores de gestin de la entidad; la revisin debe estar fundamentada en programas para los componentes, los procedimientos de auditora, los responsables, y las fechas de ejecucin del examen; tambin debe preverse la determinacin de recursos necesarios tanto en nmero como en calidad de equipo de trabajo que ser utilizado, con especial nfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente los resultados de la auditoria esperados.

Esta actividad es compleja, es un proceso de carcter permanente que se intensifica a medida que los auditores se concentran en efectuar los procedimientos para conocer a fondo la problemtica que van a analizar en la empresa. La planificacin es un proceso que requiere una alta coordinacin de todas las tareas que el auditor va a realizar la que demanda de toda la colaboracin de los involucrados que le permita emitir su informe de manera objetiva y real. Se debe prever con minuciosidad todo los pasos a seguir en el desarrollo de la misma para confeccionar el programa de auditoria.

1.6.6.3. Fase III: Ejecucin

En esta etapa es donde se ejecuta propiamente la auditora, pues en esta instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen en toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad apropiada suficiente, competente y relevante, basada en los criterios de auditora y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y recomendaciones de los informes.

Se realizan los siguientes pasos:

a. Seleccin de la muestra a ser evaluada.

b. Determinacin del universo de anlisis manejable por el equipo multidisciplinario.c. Aplicacin de los programas de auditora- pruebas substantivas y de cumplimiento y recopilacin de la evidencia.

d. Papeles de trabajo.e. Evidencias.f. Identificacin y determinacin de desviaciones.g. Hallazgos de la auditora.h. Determinacin de causa y efecto de los hallazgos.

i. Identificacin de las causas de los problemas y sus responsables

j. Identificacin de las consecuencias por los problemas y sus afectados

k. Organizacin de la evidencia.

l. Papeles de trabajo.1.6.6.4. Fase IV: Comunicacin

En esta etapa hacemos la exposicin del informe de auditora, este debe expresarse de forma concreta, clara y sencilla los problemas, sus causas y efectos, con vista a que se asuma por los ejecutivos de la entidad como una herramienta de direccin.

Los informe de la auditoria, son los resultados de la auditoria debern quedar reflejados en un informe que la empresa auditada deber mantener a disposicin de la autoridad laboral competente y de los representantes de los trabajadores.

1.6.6.5. Fase V: Seguimiento

Con posterioridad y como consecuencia de la auditora de gestin realizada, los auditares internos y en su ausencia los auditores externos que ejecutaron la auditoria, debern realizar el seguimiento correspondiente.

1.6.7. Indicadores para la Auditora de GestinAl indicador se le define como, la referencia numrica generada a partir de una o varias variables, que muestra aspectos del desempeo de la unidad auditada. Esa referencia, al ser comparada con un valor estndar, interno o externo a la organizacin. Podr indicar posibles desviaciones con respecto a las cuales la administracin deber tomar acciones.

Para la aplicacin de la auditora de gestin, se requiere del conocimiento e interpretacin de los siguientes parmetros: 1.6.7.1. Rentabilidad

El objetivo de los indicadores de rentabilidad es establecer y expresar en porcentaje la capacidad de cualquier ente econmico para generar ingresos.

Un indicador hace ms fcil la interpretacin de la rentabilidad; en este caso nos permite analizar de diferentes formas el Estado de Resultados.

Los Indicadores de Rendimientos son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan al ente o al auditor un indicio sobre el grado de eficiencia, economa y efectividad de la ejecucin de las operaciones.

1.6.7.2. Eficiencia

Insumos que producen los mejores resultados con el menor costo o la utilizacin provechosa de los recursos, en otros trminos, es la relacin entre los recursos consumidos y la produccin de bienes y servicios, se expresa como porcentaje comparando la relacin insumo produccin, con un estndar aceptable o norma; la eficiencia aumenta en la medida en que un mayor nmero de unidades se producen utilizando una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la relacin entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin; incluye la relacin de los recursos programados con los realmente utilizados para el cumplimiento de las actividades; por tanto, es la relacin entre el rendimiento de los bienes, servicios u otros resultados, y los recurso utilizados para producirlos.

La eficiencia aumenta en la medida en que un mayor nmero de unidades se producen una cantidad dad de insumos. Su grado viene dado de la relacin entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin; incluye la relacin de los recursos programados con los realmente utilizados para el cumplimiento de las actividades; por lo tanto, es la relacin entre rendimiento de los bienes, servicios u otros resultados para producirlos.

1.6.7.3. Eficacia

Son los resultados que brinda los efectos deseados, en otra palabra es la relacin entre los servicios o productos generados y los objetivos, y metas programados; es decir entre los resultados esperados y resultados reales, de los proyectos programas u otras actividades; por lo que la eficacia es el grado en que una actividad o programa logra sus objetivos, metas u otros efectos que se haba propuesto tiene que ver con el resultado del proceso del trabajo de la entidad, por lo que debe comprobarse que la produccin o servicio se haya cumplido en la cantidad y calidad esperadas, y que sea socialmente til el producto obtenido o el servicio prestado.

Los indicadores de eficacia, sirven para evaluar el nivel de cumplimiento de los objetivos planteados, sin considerar necesariamente los recursos asignados para ello. La eficacia tiene relacin al grado de cumplimiento de los objetivos planteados en el departamento que se est auditando, por ende deben tener relacin, es decir, es el resultado del proceso del trabajo realizado, por lo que debe comprobarse que la produccin o servicio se haya cumplido en la cantidad y calidad esperada con el propsito que el servicio brindado al cliente sea til y satisfactorio para el mismo.

Para el anlisis de estos indicadores se requiere la aplicacin de las siguientes frmulas:FRMULAS NDICES FINANCIEROSINDICESFORMULAS

RENTABILIDAD

Rentabilidad sobre la

Colocacin Real de Crditos Utilidad

Colocacin Real Crditos

Rentabilidad sobre la

Recuperacin Real de Cartera Utilidad

Recuperacin Real de Cartera

EFICIENCIA

Atencin cliente# de clientes atendidos

# de clientes recibidos

Solicitud Crditos Tiempo establecido en el Reglamento

Tiempo que toma la aprobacin de un crdito

EFICACIA

Colocacin Crditos Monto Real

Monto Presupuestado

Recuperacin de cartera Monto Real

Monto Presupuestado

Satisfaccin del ClienteReclamos recibidos

Poblacin atendida

1.6.8. Riesgo de la auditora de GestinLa identificacin y anlisis de los riesgos, a todos los niveles de la entidad, y la capacidad para tomar las medidas oportunas a fin de evitarlos o limitar sus posibles efectos, es un proceso interactivo continuo y constituye un componente fundamental de un eficaz control interno.

En este tipo de auditora debemos tener en cuente tambin los tres tipos de riesgo:

1.6.8.1. Riesgo InherenteEs la posibilidad que existe de que la informacin financiera, administrativa u operativa pueda estar distorsionada en forma importante por la naturaleza misma de la actividad realizada.

Es el riesgo de que ocurran errores significativos en la informacin contable, independiente de la existencia de los sistemas de control, este tipo de riesgo depende del: tipo de negocio, de su medio ambiente, y del tipo de transaccin. El riesgo inherente afecta a la extensin del trabajo de auditoria, por ello a mayor riesgo inherente, deber existir una mayor cantidad de pruebas para satisfacerse de determinadas afirmaciones, transacciones o acontecimientos afectados por el riesgo.

1.6.8.2. Riesgo de Control

Se produce cuando no se haya detectado el error material en forma oportuna. Los errores se evitan o identifican en forma oportuna mediante pruebas que son parte del sistema. Para obtener una comprensin de los controles internos del cliente, y determinar si estn diseados y operan en forma efectiva, los auditores combinan procedimientos de: indagacin, inspeccin, observacin y reejecucin.

Es la posibilidad que existe de que la informacin financiera, administrativa u operativa pueda estar distorsionada en forma importante, a pesar de los controles existentes, debido a que stos no han podido prevenir, detectar y corregir las deficiencias existentes.

1.6.8.3. Riesgo de Deteccin

Es la posibilidad de que los procedimientos de auditoria conduzcan a concluir que no existe un error material en una cuenta o afirmacin cuando de hecho ese error existe. El riesgo de deteccin se limita mediante la realizacin de pruebas sustantivas.

Es la posibilidad que existe de que las distorsiones importantes en la informacin financiera, administrativa u operativa, no sean detectadas mediante los procedimientos de auditora.

1.6.9. Sistema Financiero

Un sistema financiero es el conjunto de instituciones que tiene como objetivo canalizar el ahorro de las personas. Esta canalizacin de recursos permite el desarrollo de la actividad econmica (producir y consumir) haciendo que los fondos lleguen desde las personas que tienen recursos monetarios excedentes hacia las personas que necesitan estos recursos. Los intermediarios financieros crediticios se encargan de captar depsitos del pblico y, por otro, prestarlo a los demandantes de recursos.

1.6.9.1. Sistema Financiero Ecuatoriano

El sistema financiero ecuatoriano se encuentra compuesto por instituciones financieras privadas (bancos, sociedades financieras, cooperativas y mutualistas); instituciones financieras pblicas; instituciones de servicios financieros, compaas de seguros y compaas auxiliares del sistema financiero, entidades que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos, constituyndose los bancos en el mayor y ms importante participante del mercado con ms del 90% de las operaciones del total del sistema.

1.6.9.2. Importancia del Sistema Financiero Ecuatoriano

Una situacin de estabilidad financiera podra definirse como aquella en que el sistema financiero opera de manera eficiente y constante. En una economa desarrollada las entidades financieras se encargan de distribuir los fondos que reciben de los ahorradores entre las personas necesitadas de crditos.

De esta manera se mantiene una economa saludable pero sobre todas las cosas se genera un clima de confianza entre la poblacin para seguir generando riqueza.

1.6.10. Superintendencia de Bancos y SegurosLa Superintendencia de Bancos y Seguros es un organismo tcnico, con autonoma administrativa, econmica y financiera, cuyo objetivo principal es vigilar y controlar con transparencia y eficacia a las instituciones del sistema financiero, de seguro privado y de seguridad social, a fin de que las actividades econmicas y los servicios que prestan se sujeten a la ley y atiendan al inters general. Asimismo, busca contribuir a la profundizacin del mercado a travs del acceso de los usuarios a los servicios financieros, como aporte al desarrollo econmico y social del pas.

1.6.10.1. Entidades que conforman la Superintendencia de Bancos y SegurosLa Superintendencia de Bancos y Seguros tiene bajo su control a 77 entidades financieras que se dividen en: entidades privadas, entidades pblicas, mutualistas, cooperativas de ahorro y crdito, sociedades financieras y otras entidades.

1.6.10.2. Misin de la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador Velar por la seguridad, estabilidad, transparencia y solidez del sistema financiero, de seguros privados y de seguridad social, mediante un eficiente y eficaz proceso de regulacin y supervisin para proteger los intereses del pblico e impulsar el desarrollo del pas.

1.6.10.3. Visin de la Superintendencia de Bancos y Seguros del EcuadorSer un organismo autnomo e independiente de regulacin y supervisin, que ejerza su mandato constitucional y legal segn las mejores prcticas internacionales, que consolide la confianza de la sociedad, coadyuvando a la sostenibilidad de los sistemas controlados y a la proteccin del usuario; apoyado en capital humano competente y con recursos materiales y tecnolgicos adecuados.

1.6.11. Qu es un riesgo financiero?Riesgo se define como la probabilidad que ocurra un hecho adverso, con eso en mente se puede definir un riesgo financiero como a la probabilidad de ocurrencia de un evento inesperado que tenga consecuencias financieras negativas para una organizacin o una persona.

1.6.12. Qu relacin existe entre el riesgo y rentabilidad?A mayor riesgo que se expone el dinero, mayor es la rentabilidad que se exige ya que la probabilidad de que ocurra un hecho que afecte el dinero del cliente es mucho mayor.

1.6.13. Qu relacin existe entre el riesgo y rentabilidad?

Riesgo de Mercado: El riesgo que se asocia a variaciones dentro de los mercados financieros (acciones, certificados de depsitos, etc.), es decir, constituye un riesgo externo a la entidad financiera, entre los cuales se distinguen: Riesgo cambiario: Consecuencia de que existan cambios en los tipos de cambios de monedas diferentes a la moneda local del pas. Riesgo de inters: Sucede cuando existen variaciones tanto positivas como negativas en las tasas de inters de algn producto financiero Riesgo de precio: Riesgo de que el valor de un portafolio o un activo de inversin se reduzca en el futuro.

Riesgo de Crdito: Probabilidad que una de las partes obligadas a pagar un crdito no lo haga. Es decir es la probabilidad de incumplimiento de pago.

Riesgo de liquidez: Se refiere al hecho de que una de las partes de un contrato financiero no pueda obtener la liquidez necesaria para asumir sus obligaciones a pesar de disponer de los activos (que no puede vender con la suficiente rapidez y al precio adecuado) y la voluntad de hacerlo.

Riesgo Legal: Riesgo de prdida debido a la no exigibilidad de acuerdos contractuales, procesos legales o sentencias adversas. Tambin es derivado de cambios en la normativa fiscal, se produce por la posibilidad de que desaparezcan determinadas ventajas fiscales que gozan algunos activos.

Riesgo Sistmico: Riesgo comn para todo el mercado y que afecta a todos los participantes.

1.6.14. Calificaciones de Riesgos

AAA.- La situacin de la institucin financiera es muy fuerte y tiene una sobresaliente trayectoria de rentabilidad, lo cual se refleja en una excelente reputacin en el medio, muy buen acceso a sus mercados naturales de dinero y claras perspectivas de estabilidad. AA.- La institucin es muy slida financieramente, tiene buenos antecedentes de desempeo y no parece tener aspectos dbiles que se destaquen. Su perfil general de riesgo, aunque bajo, no es tan favorable como el de las instituciones que se encuentran en la categora ms alta de calificacin;

A.- La institucin es fuerte, tiene un slido rcord financiero y es bien recibida en sus mercados naturales de dinero. Es posible que existan algunos aspectos dbiles, pero es de esperarse que cualquier desviacin con respecto a los niveles histricos de desempeo de la entidad sea limitada y que se supere rpidamente. La probabilidad de que se presenten problemas significativos es muy baja, aunque de todos modos ligeramente ms alta que en el caso de las instituciones con mayor calificacin;BBB.- Se considera que claramente esta institucin tiene buen crdito. Aunque son evidentes algunos obstculos menores, stos no son serios y/o son perfectamente manejables a corto plazo;

BB.- La institucin goza de un buen crdito en el mercado, sin deficiencias serias, aunque las cifras financieras revelan por lo menos un rea fundamental de preocupacin que le impide obtener una calificacin mayor. Es posible que la entidad haya experimentado un perodo de dificultades recientemente, pero no se espera que esas presiones perduren a largo plazo. La capacidad de la institucin para afrontar imprevistos, sin embargo, es menor que la de organizaciones con mejores antecedentes operativos:

B.- Aunque esta escala todava se considera como crdito aceptable, la institucin tiene algunas deficiencias significativas. Su capacidad para manejar un mayor deterioro est por debajo de las instituciones con mejor calificacin;

C.- Las cifras financieras de la institucin sugieren obvias deficiencias, muy probablemente relacionadas con la calidad de los activos y/o de una mala estructuracin del balance. Hacia el futuro existe un considerable nivel de incertidumbre. Es dudosa su capacidad para soportar problemas inesperados adicionales;

D.- La institucin tiene considerables deficiencias que probablemente incluyen dificultades de fondeo o de liquidez. Existe un alto nivel de incertidumbre sobre si esta institucin podr afrontar problemas adicionales;

E.- la institucin afronta problemas muy serios y por lo tanto existe duda sobre si podr continuar siendo viable sin alguna forma de ayuda externa, o de otra naturaleza.A las categoras descritas se pueden asignar los signos (+) o (-) para indicar su posicin relativa dentro de la respectiva categora.1.6.15. Objetivos y funciones del Departamento de CrditoEl objetivo principal del departamento de Crdito es minimizar el riesgo en las operaciones de crditos a fin de evitar que las cuentas por cobrar corran el riesgo de caer en morosidad alta. Como funciones bsicas del Departamento de Crdito constan:

Mantener niveles relativamente bajos de un riesgo crediticio, adems que permitan tener una buena rentabilidad y permanencia del mismo.

Crear sistemas estndares de evaluacin de crditos

Detectar aquellos crditos con riesgos superior a lo normal para hacerles seguimiento ms minucioso

Preparar un sin nmero de anlisis para futuros ejecutivos de cuentas

Realizar estudios sectoriales

Realizar estudios de segmento1.6.16. Cartera de Crdito

Constituye una de la funciones bsica de intermediacin financiera y representa los prstamos otorgados por la Institucin, bajo distintas modalidades autorizadas y en funcin al giro especializado que le corresponde cada una de ellas, con recursos propios o con fuente de financiamiento interno o externo. El inters que genere estas operaciones es la base para la rentabilidad de la entidad y el grado de recuperacin de los crditos servir para efectuar nuevos prstamos a los clientes.

Evidentemente el problema de cartera vencida surge principalmente cuando una empresa ofrece crdito a sus clientes sin el anlisis adecuado de sus polticas de crdito y/o de la falta de control y vigilancia de la cartera.

Sin embargo, tambin existe un riesgo independiente a la capacidad de la empresa para fijar sus polticas de crdito y cobranza representado por condiciones circunstanciales y particulares del cliente que resultan en el vencimiento del crdito.

1.6.17. Cobranza

Es una operacin de cobranza, puede conceptualizarse como el conjunto de operaciones necesarias para transformar un activo exigible documentado o no (crditos) es un activo lquido (disponibilidades). Comienza con la existencia de un derecho representado en una cuenta o un documento a cobrar y trae como resultado el ingreso de dinero de algn ttulo representativo de dinero. Cheque u orden de pago.

1.6.18. Polticas de Crdito

Los procesos administrativos deben estar regidos por un criterio que sea compartido por todos y cada uno de los agentes que participan en las diferentes fases que lo componen. Dicho criterio, en trminos de colocaciones bancarias, es lo que se conoce como poltica de crdito, la cual formalmente se puede definir como el conjunto de normas implcitas y explcitas que rigen para cada una de las etapas del proceso de crditos.

Al definir la poltica crediticia de una institucin financiera se logra que todo el proceso que requiere esta gestin sea llevado a cabo en forma lo ms eficiente y efectiva posible. Esto se debe a que la definicin de la poltica implica que todos los agentes participantes en dicho proceso tengan claramente acotado el mbito de su decisin por tomar y, adems, conozcan cules son las exigencias que deben cumplir tanto ellos mismos como el resto de los comprometidos en la gestacin del crdito. Al contar con una poltica de crdito, las instituciones financieras logran que todo el proceso de crdito sea gil y coherente en cada una de sus fases. Y al reconocerse que las instituciones bancarias operan en mercados cada vez ms exigentes, la necesidad de una poltica crediticia es evidente. En efecto, la principal tarea de los ejecutivos bancarios que trabajan en bancas insertas en un mercado competitivo se puede definir como la bsqueda de nuevas opciones de negocios, ya sea con los clientes ya existentes o con nuevos.1.7. FUNDAMENTACIN LEGAL1.7.1. Ley de la Superintendencia de Bancos y Seguros del EcuadorTITULO I

DEL MBITO DE LA LEY

ARTCULO 1.- Esta Ley regula la creacin, organizacin, actividades, funcionamiento y extincin de las instituciones del sistema financiero privado, as como la organizacin y funciones de la Superintendencia de Bancos, entidad encargada de la supervisin y control del sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la proteccin de los intereses del pblico. En el texto de esta Ley la Superintendencia de Bancos se llamar abreviadamente "la Superintendencia".Las instituciones financieras pblicas, las compaas de seguros y de reaseguros se rigen por sus propias leyes en lo relativo a su creacin, actividades, funcionamiento y organizacin. Se sometern a esta Ley en lo relacionado a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia financiera y al control y vigilancia que realizar la Superintendencia dentro del marco legal que regula a estas instituciones en todo cuanto fuere aplicable segn su naturaleza jurdica. La Superintendencia aplicar las normas que esta Ley contiene sobre liquidacin forzosa, cuando existan causales que as lo ameriten.Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, as como las instituciones de servicios financieros, entendindose por stas a los almacenes generales de depsito, compaas de arrendamiento mercantil, compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, casas de cambio, corporaciones de garanta y retrogaranta, corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas, que debern tener como objeto social exclusivo la realizacin de esas actividades, quedarn sometidas a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia financiera y al control que realizar la Superintendencia dentro del marco legal que regula a dichas instituciones, en base a las normas que expida para el efecto.Las instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero, tales como: transporte de especies monetarias y de valores, servicios de cobranza, cajeros automticos, servicios contables y de computacin, fomento a las exportaciones e inmobiliarias propietarias de bienes destinados exclusivamente a uso de oficinas de una sociedad controladora o institucin financiera; y, otras que fuesen calificadas por la Superintendencia de Bancos, sin perjuicio del control que corresponde a la Superintendencia de Compaas, sern vigiladas por la Superintendencia de Bancos y sta dictar normas de carcter general aplicables a este tipo de instituciones.La sociedad controladora y las instituciones financieras integrantes de un grupo financiero sern controladas por la Superintendencia de Bancos. Formarn parte de un grupo financiero nicamente las instituciones financieras privadas, incluyendo las subsidiarias o afiliadas del exterior, las de servicios financieros, de servicios auxiliares del sistema financiero que regula esta Ley.La sociedad controladora de un grupo financiero y las instituciones financieras se sometern al cumplimiento de las normas de la Ley de Mercado de Valores, en lo referente al registro y a la oferta pblica de valores, pero su control y supervisin ser ejercido exclusivamente por la Superintendencia de Bancos.

Las corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas son las nicas autorizadas por esta Ley para actuar como fiduciarias en procesos de titularizacin que efecten en el cumplimiento de sus fines. Estas corporaciones tendrn como fin bsico, en el cumplimiento de su objeto social relativo al mbito hipotecario, el desarrollo de mecanismos tendientes a movilizar recursos en favor del sector de vivienda e infraestructura relacionada.

Las corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas podrn emprender en procesos de titularizacin tanto de cartera hipotecaria propia como de cartera hipotecaria de terceros, actuando para ello en ambos casos con la triple calidad de originador, fiduciario y colocador a travs de intermediarios de valores autorizados. Al efecto, le corresponde a la Superintendencia de Bancos emitir las correspondientes normas que regulen los procesos en referencia. Estos procesos se sujetarn a las normas de la Ley de Mercado de Valores en lo que les fueren aplicables; y, los valores producto de los mismos sern objeto de oferta pblica.NOTA.- Inciso quinto reformado por la ley No. 55, Ley de Seguridad Social, publicada en el suplemento del Registro Oficial No. 465 de 30 de noviembre del 2001.

NOTA.- Tercer inciso reformado con la disposicin reformatoria tercera de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, publicada en el Registro Oficial No. 444 de 10 de mayo del 2011.NOTA.- Quinto inciso sustituido por el numeral 1 de la vigsimo segunda disposicin reformatoria y derogatoria de la Ley Orgnica de Regulacin y Control del Poder de Mercado, publicada en el suplemento del Registro Oficial No. 555 de 13 de octubre del 2011.ARTCULO 2.- Para los propsitos de esta Ley, son instituciones financieras privadas los bancos, las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda. Los bancos y las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo se caracterizan principalmente por ser intermediarios en el mercado financiero, en el cual actan de manera habitual, captando recursos del pblico para obtener fondos a travs de depsitos o cualquier otra forma de captacin, con el objeto de utilizar los recursos as obtenidos, total o parcialmente, en operaciones de crdito e inversin.TITULO II

DE LA CONSTITUCION Y ORGANIZACION DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO PRIVADO

CAPITULO I

INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO PRIVADO NACIONALARTCULO 3.- La Superintendencia autorizar la constitucin de las instituciones del sistema financiero privado. Estas instituciones se constituirn bajo la forma de una compaa annima, salvo las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda.NOTA.- Artculo reformado con la disposicin reformatoria tercera de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, publicada en el Registro Oficial No. 444 de 10 de mayo del 2011.ARTCULO 4.- La Superintendencia autorizar a las instituciones del sistema financiero privado, sujetas a esta Ley, la adopcin y registro de cualquier denominacin que crean conveniente, con tal que no pertenezca a otra institucin y que no se preste a confusiones.En su denominacin las instituciones del sistema financiero harn constar su calidad de "banco" o "sociedad financiera" o "corporaciones de inversin y desarrollo".ARTCULO 5.- Las acciones de las instituciones del sistema financiero privado debern ser nominativas. En el contrato social podr estipularse que el capital se divide en varias clases de acciones, con derechos especiales para cada clase, sin que pueda excluirse a ningn accionista de la participacin en las utilidades.En el Estatuto Social se determinar el valor nominal de las acciones que podr ser de cien o mltiplo de cien.ARTCULO 6.- Las instituciones del sistema financiero privado pueden constituirse en un slo acto, por convenio entre los que otorguen la escritura, o en forma sucesiva, por suscripcin pblica de acciones.Al momento de constituirse deber establecerse en el Estatuto Social el capital autorizado, hasta cuyo monto podr la institucin del sistema financiero privado aceptar suscripciones y emitir acciones. El capital suscrito, al tiempo de la constitucin, no podr ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado y por lo menos la mitad del capital suscrito deber pagarse antes del inicio de las operaciones.Los aportes de capital debern pagarse totalmente en dinero efectivo, salvo que la Superintendencia autorice que se capitalicen obligaciones por compensacin de crditos. La cuenta de integracin de capital deber acreditarse mediante el comprobante de depsito de la suma correspondiente en cualquier banco del sistema financiero del pas. Este depsito se har bajo una modalidad que devengue intereses.Los suscriptores del capital deben comprometerse a entregar los aportes no pagados en dinero efectivo, en el plazo mximo de un ao contado desde la fecha de suscripcin, o en cualquier tiempo en el que sea necesario subsanar cualquier deficiencia de patrimonio tcnico de la institucin, ya sea en virtud de llamamiento que hagan los directores o bien por requerimientos de la Superintendencia.ARTCULO 7.- Las instituciones del sistema financiero no podrn otorgar ni emitir acciones o bonos para remunerar servicios.CAPTULO IIAUDITORASARTCULO 84.- Toda institucin del sistema financiero, tendr un auditor interno y un auditor externo, calificados en cuanto a su idoneidad y experiencia por la Superintendencia.Respecto del segundo, la Superintendencia llevar el registro correspondiente.

Los auditores internos y externos sern nombrados en cualquier tiempo por la Junta General de Accionistas. En caso de ausencia definitiva, comprobada, la Junta General de Accionistas proceder a designar su reemplazo, dentro del plazo de treinta das de producida sta.El Auditor Interno ser removido en cualquier tiempo por la Junta General de Accionistas. El Auditor Externo, para ser removido, tiene que ponerse en conocimiento del Superintendente de Bancos, quien escuchando al Auditor y documentadamente, resolver lo pertinente en 20 das.ARTCULO 85.- La Superintendencia, respecto de las auditoras que se realicen, tendr plenas facultades fiscalizadoras sobre ellas y podr exigir requisitos mnimos que deban cumplirse.Tanto auditor interno como externo, presentarn al directorio y a la Superintendencia, con la periodicidad que estos lo determinen, cualquier informacin que se les solicite y aquellas que los auditores consideren necesaria.ARTCULO 86.- El auditor interno velar, al menos, porque las operaciones y procedimientos de la institucin se ajusten a la Ley, al Estatuto, a los reglamentos internos, a la tcnica bancaria y a los principios contables aceptados por la Superintendencia.Adems son responsabilidades propias del auditor interno vigilar el funcionamiento adecuado de los sistemas de control interno; velar por el cumplimiento de las resoluciones de la Junta General de Accionistas, del directorio y de la Superintendencia; y, suscribir los estados financieros, conjuntamente con el representante legal y el contador general.Si el auditor interno se negase a firmar los estados financieros, deber sustentar su negativa, por escrito, ante la institucin financiera y a la Superintendencia de Bancos.ARTCULO 87.- El auditor externo, persona natural o jurdica, har las veces de comisario de la institucin en los trminos establecidos en la Ley de Compaas y adems tendr las funciones que se determinan en esta Ley y en las leyes de carcter tributario, as como en las disposiciones que dicte la Superintendencia.El auditor externo ser designado para perodos de un ao y podr ser designado sucesivamente.Adems de lo dispuesto en otras leyes y en las instrucciones que imparta la

Superintendencia, el auditor externo tendr las siguientes obligaciones y funciones:a) Opinar o abstenerse explcita y motivadamente de hacerlo sobre la veracidad o exactitud de los estados financieros, los sistemas de contabilidad y sus comprobantes y soportes;

b) Opinar sobre la suficiencia y efectividad de los sistemas de control interno, la estructura y procedimientos administrativos de la institucin auditada y evaluarlos;

c) Opinar si las operaciones y procedimientos se ajustan a las disposiciones legales, estatutarias, reglamentos internos y a las instrucciones que al efecto imparta la Superintendencia; por tanto, deber opinar si los estados financieros examinados presentan razonablemente la situacin patrimonial de la institucin al 31 de diciembre y los resultados de sus operaciones durante el ejercicio terminado en esa fecha, de conformidad con las normas contables establecidas por la Superintendencia y los principios de contabilidad generalmente aceptados, en lo que estos no se contrapongan a los anteriores, as como sobre su aplicacin uniforme;d) Opinar si los estados financieros concuerdan con las anotaciones efectuadas en los registros contables de la institucin y si estos se han llevado de conformidad con las disposiciones legales vigentes;

e) Proporcionar la informacin pormenorizada de las inversiones en acciones que la institucin financiera mantenga en otras empresas, tanto en el pas como en el exterior.Cuando se trate de inversiones en subsidiarias o afiliadas de bancos o de sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo, deber comentar sobre la naturaleza y monto de las operaciones entre el inversionista y la receptora de la inversin, sus relaciones existentes y los efectos que ejerce la consolidacin sobre el patrimonio de la institucin auditada;

f) Pronunciarse o abstenerse explcita y motivadamente de hacerlo sobre otros aspectos que requiera la Superintendencia o la institucin auditada;

g) Opinar sobre el cumplimiento de las medidas correctivas que hubiesen sido recomendadas en el informe anterior sobre los aspectos indicados en los literales anteriores; y,

h) Efectuar revisiones trimestrales o semestrales de la institucin financiera correspondiente, cuando as lo requiera la Superintendencia.Las funciones del auditor externo son incompatibles con la prestacin de cualquier otro servicio o colaboracin a la institucin auditada, excepto los servicios de seleccin de personal. El auditor externo no podr, dentro del ao siguiente a la terminacin de sus funciones, prestar otra clase de servicios a la institucin auditada.1.8. FUNDAMENTACIN TERICA1.8.1. Auditora de Gestin Gendor Prez CarranzaPara la presente investigacin se tom como referencia la propuesta terica planteada por Prez Nicols 2008 del libro Control de Gestin Empresarial, Sptima Edicin. Editorial ESIC, el mismo que indica lo siguiente:

La Auditora opera como un rgano de confianza de la direccin, ste utiliza con frecuencia informes de auditora sobre aspecto globales de las gestin, por lo que no son suficientes las informaciones y opiniones de los propios responsables de cada rea; actuando as, la direccin estara sacando todo el provecho posible de la Auditora de Gestin, lo que supone como premisa bsica, que hay que presentar la debida atencin y considrale el tiempo suficiente.

La Auditora de Gestin diagnostica, el estado actual del negocio y los fallos que se puedan presentar hace la funcin de mdico general. Para lograr esto se vale de criterios que le permitan valorar parmetros que le aporten las evidencias necesarias a partir de la economa, eficiencia y la efectividad.

1.8.1.1. La Auditora de Gestin como Elemento

La Auditora opera como un rgano de confianza de la direccin, ste utiliza con frecuencia informes de auditora sobre aspecto globales de las gestin, por lo que no son suficientes las informaciones y opiniones de los propios responsables de cada rea; actuando as, la direccin estara sacando todo el provecho posible de la Auditora de Gestin, lo que supone como premisa bsica, que hay que presentar la debida atencin y considrale el tiempo suficiente.

La Auditora de Gestin diagnostica, el estado actual del negocio y los fallos que se puedan presentar. Para lograr esto se vale de criterios que le permitan valorar parmetros que le aporten las evidencias necesarias a partir de la economa, eficiencia y la efectividad.

1.8.1.2. La Gestin Financiera

Se denomina gestin financiera (o gestin de movimiento de fondos) a todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea fsico (billetes y monedas) o a travs de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crdito. La gestin financiera es la que convierte a la visin y misin en operaciones monetarias.

ELEMENTOS DE LA GESTIN FINANCIERA

La determinacin de las necesidades de recursos financieros: planteamiento de las necesidades, descripcin de los recursos disponibles, previsin de los recursos liberados y clculo de las necesidades de la financiacin externa.

La consecucin de financiacin segn su forma ms beneficiosa: teniendo en cuenta los costes, plazos y otras condiciones contractuales, las condiciones fiscales y la estructura financiera de la empresa.

La aplicacin juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de tesorera: de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad. El anlisis financiero: incluyendo bien la recoleccin, bien el estudio de informacin de manera a obtener respuestas seguras sobre la situacin financiera de la empresa. CAPTULO III

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

3. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

1.1. Localizacin de la Investigacin

La presente investigacin se realiz en el Banco Pichincha Agencia Buena Fe, la misma que se encuentra ubicada en la Av. 7 de Agosto y V. Rocafuerte Esquina y cuya Administracin est a cargo de la Sra. Lorena vila Aspiazu.

El desarrollo de la Auditora permiti examinar y evaluar la Gestin del Departamento de Crdito y Cartera del Banco Pichincha durante el perodo 2011, la misma que realiz en un tiempo de 60 das laborables, en el que se encuentran incluidas la elaboracin del borrador y presentacin del informe final de Auditora.1.2. Materiales y Equipos

Los materiales y equipos utilizados en el proyecto de investigacin han sido los siguientes:

En materiales constan la obtencin de libros, folletos y copias. Adicional la compra de varios cartuchos de tinta, Cds y resmas de hojas tipo A4.

Los equipos utilizados han sido un computador porttil Hp, Memory flash Hp de 8GB, Impresora Scanner Hp y Servicio de Internet. 1.3. Tipos de Investigacin

En esta parte se busca determinar el tipo de investigacin que se necesit aplicar para la obtencin de la informacin, para lo cual se utilizaron los siguientes tipos:

Descriptiva

Esta investigacin estuvo orientada a detallar los procesos que se realizan en cada uno de los departamentos referente a la aprobacin y cobro de los crditos ExplicativaEs una investigacin inicial y preparatoria que se realiza para recoger datos y precisar la naturaleza de la investigacin; esta investigacin se origin al momento de establecer las causas y efectos del problema de investigacin.1.4. Mtodos de Investigacin

Los mtodos aplicados en la investigacin permitieron adquirir los conocimientos suficientes respecto al problema planteado, los cules se detallan a continuacin:

InductivoEs una investigacin inicial y preparatoria que se realiza para recoger datos y precisar la naturaleza de la investigacin; este mtodo permiti establecer las causas y efectos del problema de investigacin.DeductivoEl mtodo deductivo se caracteriza por ser un mtodo de indagacin que parte de lo general a lo particular.

Ambos mtodos se los aplic al momento de realizar la matriz FODA, en la que se identificaron los factores internos y externos, se define como una herramienta de la Auditora de Gestin que permite detectar el impacto presente y futuro del entorno as como los problemas propios de la organizacin.

1.5. Fuentes de Investigacin

Las fuentes de investigacin son todos aquellos recursos que contienen datos formales, informales, escritos o multimedia, entre las cules estn las fuentes de investigaciones primarias y secundarias:

Fuentes Primarias

Encierran aquellas que provienen de un testimonio o evidencia directa sobre el tema de investigacin. Las fuentes primarias utilizadas se refiere a toda informacin escrita durante el tiempo que se realiz el estudio. Fuentes Secundarias

Las fuentes secundarias interpretan y analizan las fuentes primarias, estn a un paso de ser removidas o distanciadas de las fuentes primarias. Algunos tipos de fuentes utilizadas fueron aquellas que provinieron de: Normas, reglamentos internos, libros, etc. 1.6. Tcnicas de Auditora

Las tcnicas de Auditora empleadas permitieron obtener la evidencia necesaria para emitir conclusiones y recomendaciones en base al estudio realizado, las tcnicas empleadas han sido las siguientes:

Estudio general o preliminarEste se refiere a la apreciacin que se realiz referente al conocimiento general de la Empresa, de la actividad principal respecto al giro del negocio, de la estructura administrativa y las funciones de cada uno de los departamentos especialmente el de crdito y cartera, adicional los elementos principales y los sistemas de control existentes.

Anlisis

Se refiere al anlisis aplicado a las cuentas por cobrar del Banco por concepto de crditos colocados, respecto al cobro y morosidad registrado.

Observacin

Se aplic al momento de cerciorarse de ciertos hechos o circunstancias y establecer las respectivas apreciaciones respecto a la forma como los empleados ejecutan los procedimientos y dems normas establecidas.Entrevistas

Mediante la aplicacin de las entrevistas se logr desarrollar un acercamiento importante con los colaboradores de la Institucin, permitiendo recabar informacin importante sobre la organizacin pero de una manera ms profunda.Encuestas

Las encuestas estuvieron orientadas a obtener informacin cuantitativa y cualitativa. Para la aplicacin de las mismas se utiliz un cuestionario conformado por un conjunto de preguntas dirigidas principalmente a los clientes que poseen crditos activos con la Institucin.

1.7. Poblacin y Muestra

La poblacin objeto del estudio comprende el total de clientes con crditos activos durante el perodo analizado, los cuales representan un total 329 personas.

Para calcular el tamao de la muestra se hizo uso de la siguiente frmula:

Datos:

nTamao de la muestra181

EMargen de error (5 %)0,05

PQConstante de la varianza poblacional0,25

NTamao de la poblacin (personas)329

KCoeficiente de correccin del error2

QUOTE

n = 24.5

(328) (0.000625) + 0,25

n = 82.25

0.455

n = 181

Al aplicar los datos en la frmula se determin que la muestra objetiva es 181 clientes, a los que se les aplic encuestas relacionadas al manejo y facilidad de acceso a los crditos.

Adicional a esto se realizaron entrevistas al personal del rea de crdito y cartera, al Jefe de Agencia respecto al manejo, proceso, asignacin y cobro de los crditos otorgados durante el perodo 2011.

1.8. Creacin de Firma Auditora

Dentro del desarrollo del Plan de Auditora result necesaria la creacin de una Firma Auditora de manera ficticia, la cual permiti darle al trabajo de investigacin una mejor presentacin adems de aplicar los principios Bsicos de Auditora. CAPTULO IVRESULTADOS DE LA INVESTIGACIN

4. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN

1.1. FASE I - PLANIFICACIN PRELIMINAR 1.8.1. Antecedentes de la Institucin

Un 11 de abril de 1906, nace en Ecuador la compaa annima Banco Pichincha. Constituida entonces como un banco de emisin, circulacin y descuento, la entidad fij desde sus inicios su prioridad: trabajar en el mercado de divisas.

Gracias a las gestiones del entonces vicepresidente, la institucin consigui colocar fondos en el extranjero por un capital inicial de 600 mil sucres, lo que marc el comienzo de la vida legal del Banco Pichincha y el inicio de la presencia mundial que lo caracteriza.

La primera agencia bancaria se estableci en la interseccin de las calles Venezuela y Sucre, en la propiedad de Juan Francisco Freile.

El primer directorio estuvo conformado por ilustres ecuatorianos. Manuel Jijn Larrea (presidente fundador), Manuel Freile Donoso e Ignacio Fernndez Salvador (gerentes fundadores) fueron algunos de ellos, entre otros hombres de negocios de la poca.

Reunido en sesin del 4 de junio de 1906, este directorio aprob el primer pedido de billetes por un valor representativo de un milln de sucres. El dinero lleg en febrero del ao siguiente, y comenz a circular inmediatamente en virtud de las emisiones que se hacan de acuerdo a la ley y las exigencias comerciales vigentes. Junto con los billetes llegaron tambin ttulos de acciones, cheques, letras de cambio, libretas para los estados de cuentas corrientes, tiles de escritorio, y otras herramientas necesarias para el trabajo bancario. En los siguientes aos, y debido al rpido y creciente desarrollo del pas, se comenz a pensar en un aumento de capital. Este se materializ en 1928, cuando qued fijado en la considerable suma de 3.200.000 dlares.

Estos pasos iniciales formaron al Banco Pichincha de hoy, y le permitieron alcanzar grandes e importantes metas que lo han convertido en la primera institucin bancaria de Ecuador.

Banco Pichincha Agencia Buena Fe, fue creada el 13 de Septiembre de 1996.

1.8.2. Misin

Somos un equipo lder que contribuimos al desarrollo sostenible y responsable del Ecuador y los pases donde tenga presencia, apoyando las necesidades financieras de las personas, de sus instituciones y de sus empresas.

1.8.3. Visin

Ser el Banco lder de su mercado en imagen, participacin, productos y calidad de servicios enfocando su esfuerzo hacia el cliente, anticipndose a sus necesidades, desarrollando a su personal y otorgando rentabilidad sostenible a sus accionistas.

1.8.4. Filosofa Institucional

Solidaridad.- creemos que somos parte de una sociedad en desarrollo con grandes niveles de injusticia, por lo cual debemos encaminar nuestra accin tomando en cuenta las necesidades de los ms pobres. Laboriosidad.- todo resultado deseable debe ser producto de un esfuerzo consciente en beneficio del progreso individual, institucional y colectivo. Creemos primero en la justicia y despus en la caridad. Competencia.- buscamos hacer nuestro trabajo lo mejor posible, reduciendo costos, aumentando la productividad, obteniendo el mximo rendimiento de los recursos con que contamos, atendiendo los detalles, buscando siempre la excelencia.

Honestidad.- nos autoanalizamos permanentemente y sabemos que cada da encontraremos la oportunidad para ser mejores. Respetamos la ley, la moral y nuestros compromisos como individuos y como institucin.

Austeridad.- aspiramos ms a ser que a tener. Trabajamos para vivir y no vivimos para producir. Rechazamos los superfluo o innecesario.

Voluntad de Servicio.- la satisfaccin de nuestro cliente ms que una aspiracin es una necesidad. En el servicio a los dems encontramos la razn de nuestro desarrollo.

Optimismo.- promovemos el progreso y rechazamos el conformismo. Los cambios significan oportunidades que permiten nuestro liderazgo. Creemos que el futuro ser mejor que el pasado y que podemos ser los mejores en lo que nos proponemos.

Orden.- respetamos la organizacin y buscamos el consenso en decisiones que tomamos. Reconocemos el mrito de las especialidades.

Permanencia.- buscamos relacionarnos entre nosotros y con nuestros clientes por mucho tiempo. Analizamos nuestras metas en el largo plazo.

Capacitacin.- creemos que todo integrante de la organizacin podr superarse en la medida en que acte, se capacite y se esfuerce.

Compromiso.- aceptamos que podemos equivocarnos y que permanentemente debemos rectificar. En los casos de fracaso comprometemos el apoyo del equipo.

Autenticidad.- aspiramos a que los dems nos conozcan y juzguen como lo que somos. Rechazamos la banalidad y la falsa modestia.

1.8.5. Polticas de Riesgo

1) Objetivo

Definir las polticas y parmetros bajo los cules el Banco Pichincha aprobar crditos y tarjetas de crdito para satisfacer necesidades de consumo duradero, no duradero y vivienda de las personas naturales.

2) Alcance

Esta poltica ser aplicada a la Banca de persona, en esta constan los lineamientos generales que deben cumplir las personas, clientes o no clientes del Banco Pichincha para calificar como sujetos de crdito.

Esta poltica considera los lineamientos generales a ser evaluados desde la solicitud de documentacin al cliente, el anlisis de crdito aprobacin hasta su recuperacin total, a fin de garantizar que la toma de decisiones vaya encaminada a la correcta administracin de gestin de riesgos crediticios en forma integral, y al control de los mismos.

Este manual no aplica para clientes pertenecientes a los segmentos Microempresa y empleados Banco Pichincha; sin embargo clientes microempresarios pueden acceder a los productos parametrizados sujetndose al manual de Credif.3) Unidades y Funcionarios involucrados

Esta poltica deber ser conocida, cumplida y difundida por las siguientes unidades y usuarios:

Negocio: Asesores Comerciales, Gerentes de Agencia, Gerente Zonales

Marketing

Operaciones: Call Center, Visado y Captura.

Riesgo y Recuperacin: Anlisis de Crdito de Persona, Gestin y Monitoreo de Personas, Cobranza

Legal

Auditora.

4) Polticas de Riesgo para Sujetos de Crdito

4.1. Perfil Bsico del Sujeto de Crdito

Mercado Objetivo: Personas Naturales con actividad econmica en relacin de dependencia, negocio propio, profesionales independientes, rentistas, jubilados y beneficiarios de montepo.Personas Naturales pertenecientes a otros segmentos sern analizadas bajo la metodologa y recomendacin del respectivo segmento. Nacionalidad: Ecuatoriana.Extranjeros residentes en el Ecuador con permanencia en el Pas superior a 1 ao debern contar con cdula de Identidad Ecuatoriana y cumplir con todos los parmetros exigidos por el Banco. Personas refugiadas que no posean cdula debern cumplir con lo establecido en esta poltica.Los Extranjeros debern presentar para sus crditos garante ecuatoriano calificado o garanta real adecuada, para el caso del Producto dinmico referirse a las caractersticas del producto.

Edad: Aplica para Deudores, Codeudores y garantes de requerir el producto.

Edad mnima:

Dependientes: 21 aos (para tarjetas de crdito).

Independientes: 23 aos

Para clientes mayores de 69 aos 11 meses y 29 das deber presentar un codeudor calificado (no el conyugue) cuya edad no supere los 65 aos y puede acceder al seguro de desgravamen. En lo referente a la edad mxima para el caso del producto Dinmico y tarjeta de crdito referirse a las caractersticas del Producto.

Ingreso Mensual mnimo: Mnimo Individual $240

Estabilidad Laboral: Dependientes: Un ao en el empleo actual. Si el deudor presenta menos de un ao, deber contar con una estabilidad mnima de 91 das en su trabajo actual y deber comprobar dos aos de estabilidad laboral en su trabajo inmediato anterior.

Independientes: Debern demostrar por lo menos dos aos en su actividad econmica actual.Profesionales Independientes: 12 meses (verificable con la fecha de emisin del RUC)

Para el caso del producto Dinmico referirse a las caractersticas del producto.

Telfono:

Se refiere que el deudor y garante tengan un telfono convencional en el domicilio y lugar de trabajo, dependiendo del producto.

En caso de no existir telfonos convencionales o direcciones exactas, que dificulten el proceso de verificacin de datos, ser necesaria la presentacin del croquis de ubicacin del domicilio del deudor y/o garante, de ser necesario se solicitar verificacin fsica del domicilio para estos casos. Patrimonio:Se requiere que los clientes cuenten con el patrimonio mnimo requerido para cumplir con lo establecido en el Artculo 72 de la Ley de Instituciones Financieras.

Referencias personales:

El cliente deber presentar las referencias de acuerdo al producto solicitado. La referencia deber tener un telfono convencional en el trabajo o domicilio, y no vivir con el solicitante.

5) Metas de Cumplimiento

Puntos claves:

Generar mayor dinamismo en el producto Monetarios, Ahorros, Ahorro Futuro y Plazo

Mayor control y reduccin del nivel de Cartera Vencida

El plan de incentivos mantiene dos categoras vigentes:

a) Volmenes y

b) Gestin de Ventas

a) Volmenes

Las metas de plan de incentivos son los valores del presupuesto del mes en curso.

El cumplimiento mximo es de 120%, sin embargo en el producto de cartera por vencer el techo es 100%.

Dado que las metas del plan de incentivos son los valores del presupuesto del mes en curso, para cumplir el plan se requiere llegar al 101% en cumplimiento global, considerando que su objetivo es apoyar el cumplimiento del Balanced Scoredcard de las Regionales y el Segmento.

El plan de incentivos se manejar con saldos PROMEDIOS. Respecto a los vehculos CA y Panam sern promedios y nicamente Miami ser con saldos corte.

El seguimiento de Cartera por Vencer y Vencida ser CORTE y se Vencida se medir el Monto.

Los ajustes por cambios de segmentacin/anclaje para las oficinas se seguir realizando con el promedio del mes anterior.

Los ajustes por cambios de segmentacin/anclaje para asesores gerenciados se realizar con el promedio de Diciembre 2011.

LOS PESOS EN VOLUMENES - AO 2011VOLUMENES

TIPOS

AGENCIA

ASESOR MASIVO

ASESOR PES

MONETARIOS

15%

13%

30%

AHORROS

24%

22%

11%

PLAZO

21%

28%

17%

CARTERA POR VENCER

20%

17%

22%

CARTERA VENCIDA

20%

20%

20%

100%

100%

100%

b) Gestin de Ventas

1. La Gestin de Venta de asesores Gerenciados debe ser realizada nicamente en clientes de su portafolio asignado.

2. Para incentivar la gestin comercial de la fuerza de ventas, hemos incorporado la modalidad Producto del Mes, en caso de cumplir con la meta de esta variable se asigna 5% al cumplimiento global de la gestin de ventas.3. El nmero y monto de cartera ser el real = a la meta.1.8.6. Metas de Cumplimiento por Asesor de Crdito y Cartera Vencida

ASESOR MASIVO 1:

META PLANTEADA ASESOR MASIVO 1MESTOTAL CLIENTESVALOR CRDITORECUPERACIN

ENERO11$ 18.900,00$ 71.450,49

FEBRERO9$ 92.000,00$ 149.877,21

MARZO7$ 55.000,00$ 58.735,42

ABRIL12$ 79.000,00$ 101.544,76

MAYO8$ 42.000,00$ 43.925,22

JUNIO6$ 39.800,00$ 99.563,21

JULIO10$ 79.900,00$ 128.694,57

AGOSTO8$ 59.100,00$ 167.088,43

SEPTIEMBRE5$ 48.300,00$ 79.104,53

OCTUBRE7$ 49.000,00$ 85.921,33

NOVIEMBRE10$ 98.000,00$ 35.918,21

DICIEMBRE7$ 64.900,00$ 64.170,87

El Cuadro N 3 detalla la meta planteada por la Institucin al Asesor Masivo 1 y en el que queda establecido el total de clientes con crditos que deber aprobar con el respectivo monto de manera mensual y a su vez los valores de recuperacin que tendr que gestionar para que alcance un nivel de eficiencia y eficacia considerab