EL PROCESO CONTABLE

Prof. Betty Vergara Wekselman

EL PROCESO CONTABLETodo proceso contable, tiene un sistema de integración, donde se entrelazan todos los libros de contabilidad sean estos principales o auxiliares. Estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos tiene.A medida que los hechos se producen, se van registrando en los Libros de Contabilidad los elementos contables según las características patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto.

EL PROCESO CONTABLE

EL PROCESO CONTABLELos libros principales como: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro Mayor representan la columna vertebral de todo sistema contable. Los auxiliares como Registro de Compras, Registro de Ventas, Libro Caja, etc., sirven de complemento al proceso contable según la importancia o potestad que se les dé en la empresa. La hoja de trabajo representa la hoja de enlace entre los libros contables y los estados financieros. Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general de todo ejercicio contable, en ellos se refleja si la empresa obtuvo pérdidas o ganancias y en qué condiciones patrimoniales se encuentra. Todo proceso contable se basa en un periodo económico de tiempo determinado, el cual se inicia el 1 de Enero de cada año, con la apertura del Libro de Inventarios y Balances y termina el 31 de Diciembre del mismo año, con la formulación de los Estados Financieros y notas a los mismos; éstas últimas serán remitidas a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) a fin de determinar las cuentas nacionales del país.

LIBROS DE CONTABILIDAD

Prof. Betty Vergara Wekselman

LIBROS DE CONTABILIDADCONCEPTOLa contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se recogen las operaciones que se efectúan diariamente en un negocio y que afectan a su propio patrimonio. Estos instrumentos son los Libros de Contabilidad. Los Libros de Contabilidad son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situación económica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo.Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la administración ya que sirve de ayuda a los dirigentes de la empresa para la toma de decisiones. El empresario al consultar sus libros de contabilidad, determinará diariamente el volumen de su negocio. Entonces la necesidad de recoger las operaciones de un negocio que afectan el valor de su patrimonio de forma escrita, ordenada y unificada es fundamental, porque mediante ellos podemos cumplir con las obligaciones que exige la ley.

CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Clasificación Legal:• Obligatorios (Por Ley)

• Libro de Inventarios y Balances• Libro Diario• Libro Mayor• Libro Caja• Libro de Ingresos• Registro de Ventas e Ingresos• Registro de Compras• Planilla de Pagos de Remuneraciones• Transferencia de Acciones• Libro de Retenciones• Libro de Activos Fijos• Actas (acuerdos de Sociedades y Asociaciones)

• Voluntarios (Potestativos)• Libro Caja Chica• Libro Bancos• Registro Clientes• Registro Proveedores• Registro de Almacén• Registro Letras por Cobrar• Registro Letras por Pagar, etc.

Clasificación Técnico Contable:• Principales

• Libro Inventarios y Balances• Libro Diario• Libro Mayor• Libro Caja

• Auxiliares• Registro de Ventas• Registro de Compras• Registro de Letras por Cobrar• Registro de Letras por Pagar• Planilla de Pagos de Remuneraciones• Libro de Importaciones• Libro de Exportaciones• Libro Bancos• Registro de Caja Chica, etc.

IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. Desde el punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas: en los económico en base a los datos que nos proporcionan se podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente; en lo funcional nos conduce a la realización de una buena administración. Su importancia radica en que:• Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.• Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo de

tiempo determinado.• Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas

objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar.En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles de la empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de los recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la gestión en un periodo determinado.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Es el primer Libro de Contabilidad, con él se inicia el registro de todo proceso contable por lo tanto:El Libro de Inventarios y Balances es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurídica.Refleja el estado de situación financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo negocio. Sirve de base para la toma de decisiones en el campo administrativo tomando en cuenta lo que tiene o debe la empresa. Este libro nos da a conocer la situación patrimonial del negocio una vez finalizado el ejercicio económico.

LIBRO DIARIOSe puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su centralización en el mismo Libro Diario.El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado Mayor. Por lo tanto podemos decir que:El Libro Diario es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica.El Libro Diario representa así el más utilizado por disposición diaria. Las operaciones contables son anotadas según sea ingreso o salida para la empresa es decir contablemente como cargos o como abonos.Las anotaciones en el libro diario tienen un sentido matemático, porque éstas se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda operación debe existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras por el Principio de la Partida Doble.

LIBRO DIARIOEl rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del Libro de Inventarios y Balances pero con una función diferente. Existen varias formas de registrar las cuentas en el libro diario, pero lo más usual es a través de los asientos contables. Asiento ContableCada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica, diariamente, según la característica de la actividad mercantil realizada. Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas deudoras (cargos) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abonos). Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del Debe por lo tanto se dirá que están cargadas. Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del haber por lo tanto se dirá que están abonadas.Según el método de la partida doble, ésta permite que en cada operación mercantil existan valores iguales cuyos importes serán registrados en el Debe y en el Haber sea cual fuere la cantidad de cuentas que la integran.

LIBRO DIARIOClases de AsientosLos asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:• Por el número de cuentas que intervienen:

Asientos simples Asientos compuestos Asientos mixtos

• Por la naturaleza y destino de sus resultados: Asientos por naturaleza Asientos por destino

• Por la función que desempeñan: Asientos de Apertura Asientos de Operación Asientos de Centralización Asientos de Ajuste Asientos de Regularización Asientos de Cierre Asientos de Reapertura.

LIBRO MAYOREs un libro principal y obligatorio, de foliación doble, que sirve como depositario de todos los valores registrados en el Libro Diario.El Libro Mayor registra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del Libro Diario, considerándose de esta forma como un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota por separado, en forma cronológica y ordenada todos los valores que representan los movimientos de cada cuenta.Las operaciones mercantiles registradas diariamente en el libro diario son trasladadas al libro mayor y en él se refleja las cuentas individualmente con independencia unas de otras; de esta forma nos dá a conocer las diversas posiciones que adopta cada cuenta en virtud de las operaciones realizadas. No puede efectuarse anotación alguna en este libro si previamente no se ha realizado un asiento en el libro Diario. Es un libro intermedio entre el libro Diario y el Balance de Comprobación.El Libro Mayor adopta varias formas de rayado siendo los más conocidos, el rayado de saldos y el rayado corriente.

LIBRO MAYORSegún el Código de Comercio en su Artículo 39º establece que las cuentas de cada objeto o persona en particular se abrirán o registrarán en el Debe y Haber del libro Mayor, por consiguiente las cuentas del libro Diario se trasladarán por orden riguroso de fechas a cada una de las cuentas del libro Mayor.

ESTADOS FINANCIEROS

Prof. Betty Vergara Wekselman

ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son los documentos que muestran, cuantitativamente, ya sea total o parcialmente, el origen y la aplicación de los recursos empleados para realizar un negocio o cumplir determinado objetivo, el resultado obtenido en la empresa, su desarrollo y la situación financiera que guarda el negocio.

ESTADOS FINANCIEROSLos Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los más habituales los siguientes:• Estado de Situación Financiera (también denominado Estado de Situación Patrimonial, Balance General

o Balance de Situación) Lista de los recursos con que cuenta la empresa (activos), las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situación que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha determinada.

• Estado de Resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias) Muestra los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta como resultado de las operaciones de la entidad. (Rentabilidad de la operación)

• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (también denominado Estado de Evolución del Patrimonio Neto) Muestra los cambios en la inversión de los dueños de la empresa.

• Estado de Flujo de Efectivo Enumera cuales fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa sobre la liquidez del negocio.

• Estado de descomposición La empresa esta en resultados negativos o bancarrota.Los Estados Financieros resultan útiles para los usuarios ya que contienen datos que complementados con otras informaciones como por ejemplo; las condiciones del mercado en que se opera, permiten diagnosticar las políticas a seguir considerando nuevas tendencias (limitaciones de los estados financieros). Asimismo se dice que para la presentación de los estados financieros se deberá considerar información real para ser más exactos con los resultados.

BALANCE DE SITUACIÓNEl Balance de Situación, conocido también como Balance General o Estado de Situación Financiera; reportan los activos, pasivos y el capital contable. Las grandes empresas de propiedad pública sustituyen el capital del propietario con el patrimonio de los accionistas. Los activos representan todos los elementos que una empresa posee y utiliza para generar ingresos. Los pasivos incluyen el dinero adeudado a los acreedores de los activos u otros fines de financiación. El patrimonio incluye las inversiones realizadas en el negocio o el capital invertido por los propietarios.

ESTADO DE RESULTADOSEl Estado de Resultados también conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias; reporta las ganancias de la empresa durante un período contable determinado. El estado sigue el mismo formato básico para todas las empresas. Éste enumera los ingresos, el costo de los bienes vendidos y los gastos operativos. Las empresas pueden determinar tanto su beneficio bruto como el beneficio neto a partir de esta información. La utilidad bruta es la cantidad de dinero de la venta que va al costo de los bienes vendidos. El beneficio neto indica qué porción de las ventas puede esperar una empresa para re invertir en las operaciones.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 

Las empresas pueden preparar cambios en el estado del capital contable para su negocio. Este estado detalla las inversiones realizadas y los dividendos pagados dela compañía. Las empresas que cotizan en bolsa son los usuarios más comunes de este estado financiero. Las empresas reportan esta información, ya que la mayor cantidad de inversiones de los nuevos accionistas puede cambiar el valor de las acciones existentes emitidas por la empresa. Los dividendos pueden dar lugar a una reducción del capital, haciendo que éstos sean una característica importante de este estado financiero.

ESTADO DE FLUJO DE  EFECTIVOEl flujo de efectivo no tiene un lugar en los dos anteriores estados financieros bajo la contabilidad del ejercicio. El estado de flujos de efectivo informa sobre las fuentes y los usos del efectivo de una empresa. La información para este estado se produce a partir de información obtenida de la cuenta de resultados y del balance general. Los cambios en la información sobre estos estados a menudo indican recibos o salidas de efectivo de una empresa.

IMPORTANCIALos estados financieros son importantes porque son documentos serios y con validez oficial que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas de una empresa. Ayudan no sólo a ver el pasado, sino a aprender de éste para mejorar al año siguiente. También permiten estudiar de manera clara y eficaz en qué se ahorró y en que se gastó de más.