Mdulo 1MateriaAuditoria II

ProfesorDaniel Achaval

Auditora II

Mdulo I

Esquema conceptual del mdulo

1) Ttulo.2) Destinatario,3) Identificacin del objeto de la auditora,4) Alcance del trabajo de auditora,5) Aclaraciones previas a la opinin,6) Opinin, 7) Lugar y fecha,8) Informacin especial,9) Firma.

Problemas en el alcance, por no poder realizar cierto procedimiento (ni alternativos),

Problemas en el alcance, porque determinada tarea fue realizada por otro auditor,

Problemas relacionados con el alcance, por incertidumbre sobre hechos futuros,

Incumplimiento de normas de valuacin,

Incumplimiento de normas de exposicin.

Auditoria II

Mdulo I

Conceptos Tericos Clave

1) Opinin favorable

2) Opinin favorable con salvedades indeterminadas

3) Abstencin de opinin,

4) Opinin favorable con salvedades determinadas

5) Opinin adversa

Auditoria II

Mdulo I

Situacin Problemtica

Situacin ProblemticaProponer el texto del informe de auditora para las situaciones que se presentaran a continuacin, suponiendo en todos los casos se relacionan con valores significativos

Situacin Problemtica ABC, S.A. es auditada por primera ves y cierra ejercicio al 31.12.10. El auditor, detecta la siguiente situacin: En los bienes de uso, figura una mquina de corte adquirida hace cinco aos por $22.750, sobre la que se estim una vida til de 10 aos y de la que se han realizado las depreciaciones lineales hasta el presente ejercicio. Tras la revisin, se considera que su vida til, debi tomarse en 7 aos.

2) Se audita al cliente VAYVA SA, la Direccin no nos ha permitido presenciar el inventario fsico para comprobar las existencias al cierre de ejercicio y todas las diferencias encontradas por la compaa en el inventario fsico no presenciado por auditora fueron muy importantes.

3) La empresa AXL S.A. adquiri un terreno cuyo precio de contado fue de $1.100.000 a cuyo costo se aadi las escrituras pagadas por $150.000. Tambin se pag $250.000 en concepto de acondicionamiento del terreno, que la empresa registr como gasto del ejercicio; se sigue la poltica de depreciar el terreno a un 20% anual constante. Al 31 de diciembre, el valor de mercado de dicho terreno es de $ 1.000.000 como consecuencia de la posible construccin de un vertedero en las cercanas.

ActividadSuponiendo en todos los casos que las situaciones descriptas se relacionan con valores significativos:

Proponga el texto que incluira en el informe de auditora en la presentacin de la circunstancia planteada en el caso 1),

Proponga el texto que incluira en el informe de auditora en la presentacin de la circunstancia planteada en el caso 2),

Proponga el texto que incluira en el informe de auditora en la presentacin de la circunstancia planteada en el caso 3).

Auditora II

Mdulo I

Resolucin del caso

Resolucin 1 ABC S.A.ABC, S.A. es auditada por primera ves y cierra ej. el 31.12.10. En los bienes de uso, figura una mquina adquirida hace cinco aos por $22.750, sobre la que se estim una vida til de 10 aos y de la que se han realizado las depreciaciones lineales hasta el presente ejercicio. Tras la revisin, se considera que su vida til, debi tomarse en 7 aos.

Cuestiones a considerar:

Es nuestra primera auditora -> Solo opinamos por el ejercicio actual, el comparativo decimos que surge del balance anterior.

Hay un problema en el valor residual ya que es el que surge 1/10 x 5 y debe ser 1/7 x 3 y tambin genera un defecto en el cargo por amortizacin, pero ambos son cuantificables. (Exceso en VR $1.625 y defecto en amortizacin $975)

Informe:

FAVORABLE CON SALVEDAD DETERMINADA

Resolucin 1 ABC S.A.INFORME DEL AUDITORA los Seores Accionistas, Presidente y Directores de ABC S.A.Av. Colon 001 Piso 8Crdoba CP: 50001) He efectuado un examen de auditora del estado de situacin patrimonial de ABC S.A. al 31 de diciembre de 2010, y de los correspondientes estados de resultado, de evolucin del patrimonio neto y de flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha y de las notas 1 a 4 y anexos I a III que los complementan. La preparacin y emisin de los mencionados estados contables es responsabilidad de la Sociedad. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los estados contables, en base a la auditora que efectu.

Resolucin 1 ABC S.A.2) Mi examen fue practicado de acuerdo con normas de auditora vigentes en la Repblica Argentina. Tales normas requieren que planifique y realice mi trabajo con el objeto de obtener un razonable grado de seguridad de que los estados contables estn exentos de errores significativos y formarme una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin relevante que contienen los estados contables. Una auditora comprende el examen, en base a pruebas selectivas, de evidencias que respaldan los importes y las informaciones expuestas en los estados contables. Una auditora tambin comprende una evaluacin de las normas contables aplicadas y de las estimaciones significativas hechas por la Sociedad, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados contables. Considero que la auditora efectuada constituye una base razonable para fundamentar mi opinin.3) Los bienes de uso de la sociedad incluyen una maquina de corte, la cual ha sido depreciada considerando una vida til de 10 aos, la cual excede la vida til real aplicable a este activo, dicha situacin implica al 31 de diciembre de 2010 un valor activado en exceso por este activo de $1.625, asi como un defecto en el cargo por amortizacin del ejercicio de $975.

Resolucin 1 ABC S.A.

4) En mi opinin, excepto por la situacin descripta en el prrafo 3. anterior, los estados contables de ABC S.A. reflejan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, su situacin patrimonial al 31 de diciembre de 2010 y el resultado de sus operaciones, las variaciones en su patrimonio neto y el flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes en la Provincia de Crdoba.5) Los saldos al 31 de diciembre de 2009 que se exponen en los estados contables a efectos comparativos, fueron auditados por otro profesional, quien emiti su informe de auditora sin salvedades con fecha xx de xx de 2010.

Resolucin 1 ABC S.A.

6) En cumplimiento de disposiciones vigentes informamos que:a) los estados contables de ABC S.A. cumplen, en lo que es materia de mi competencia, con lo dispuesto en la Ley de Sociedades Comerciales;b) los montos totales de activo, pasivo, patrimonio neto y resultados de la Sociedad al 31 de diciembre de 2010 y 2009 se detallan a continuacin:

c) al 31 de diciembre de 2010 la deuda devengada a favor del Sistema Integrado Provisional Argentino que surge de los registros contables ascenda a $xxx, no siendo exigible a dicha fecha.Ciudad de Crdoba, 29 de marzo de 2011.

Firma Contador JP Matricula xxx-xx

31.12.201031.12.2009$Activo 992.381 1.039.961 Pasivo 784.272 774.600 Patrimonio neto 208.109 265.361 Resultado del ejercicio (Prdida) / Ganancia(57.252)16.478

Resolucin 2 VAYVA S.A.Se audita al cliente VAYVA SA, la Direccin no nos ha permitido presenciar el inventario fsico para comprobar las existencias al cierre de ejercicio y todas las diferencias encontradas por la compaa en el inventario fsico no presenciado por auditora fueron muy importantes.

Cuestiones a considerar:

No es nuestra primera auditora -> El informe podra incluir opinin por el ejercicio anterior, pero dada la circunstancia se estructura similar al anterior.

Tenemos una limitacin en el alcance, relacionada con un procedimiento critico y est relacionada con ajustes que no podemos validar y que son muy significativos.

Informe:

ABSTENCION DE OPINION (Producto de una limitacin al alcance)

Resolucin 2 VAYVA S.A.INFORME DEL AUDITORA los Seores Accionistas, Presidente y Directores de VAYVA S.A.Av. Duarte Quiroz 001 PBCrdoba CP: 50001) He efectuado un examen de auditora de los estados de situacin patrimonial de ABC S.A. al 31 de diciembre de 2010, y de los correspondientes estados de resultado, de evolucin del patrimonio neto y de flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha y ...2) Excepto por lo indicado en 3., mi examen fue practicado de acuerdo con normas de auditora vigentes en la Repblica Argentina. Tales normas requieren que ..

3) No hemos presenciado el inventario fsico de los bienes de cambio de la compaa al 31 de diciembre de 2010 y no hemos podido realizar procedimientos alternativos para la validacin de la existencia fsica de los bienes que integran el rubro a dicha fecha.

Resolucin 2 VAYVA S.A.4) Debido al efecto que sobre los estados contables de la Sociedad podran tener los eventuales ajustes, si los hubiere, que pudieran resultar de no haber mediado la limitacin al alcance de mi trabajo descripta en el punto 3., precedente, no estoy en condiciones de expresar y, por lo tanto, no expreso una opinin sobre los estados contables de VAYVA S.A. al 31 de diciembre de 2010, preparados de acuerdo con normas contables profesionales vigentes en la Provincia de Crdoba.5) Los saldos al 31 de diciembre de 2009 que se exponen en los estados contables a efectos comparativos, surgen de los estados contables emitidos a dicha fecha sobre los cuales emitimos nuestro informe de auditora sin salvedades con fecha xx de julio de 2010.

6) En cumplimiento de disposiciones vigentes informamos que..Ciudad de Crdoba, 29 de marzo de 2011.

Firma Contador JP Matricula xxx-xx

Resolucin 3 AXL S.A.La empresa AXL S.A. adquiri un terreno cuyo precio de contado fue de $1.100.000 a cuyo costo se aadi las escrituras pagadas por $150.000. Tambin se pag $250.000 en concepto de acondicionamiento del terreno, que la empresa registr como gasto del ejercicio; se sigue la poltica de depreciar el terreno a un 20% anual constante. Al 31 de diciembre, el valor de mercado de dicho terreno es de $1.000.000 como consecuencia de la posible construccin de un vertedero en las cercanas.

Cuestiones a considerar:

No es nuestra primera auditora -> El informe podra incluir opinin por el ejercicio anterior, pero dada la circunstancia se estructura similar al anterior.

Criterio de valuacin: Costo hasta que est en condiciones de uso, pero terrenos no se amortizan. Ojo: Ningn activo puede estar valuado por encima de su valor recuperable.

Resolucin 3 AXL S.A.(*) Hay que imputarla a resultado, pero como RF y por Tenencia generado por activos y no como gastos operativos donde fue el gasto de acondicionamiento y la amortizacin del ejerercicio. Informe:

FAVORABLE CON SALVEDAD DETERMINADA

ConceptoDebi serS/ EmpresaCosto 1.100.000 1.100.000 Escritura 150.000 150.000 Acondicionamiento 250.000 - Costo 1.500.000 1.250.000 Amortizacin - 250.000 Subtotal 1.500.000 1.000.000 Valor recuperable 1.000.000 1.000.000 Diferencia (*) 500.000 -

Resolucin 3 AXL S.A.INFORME DEL AUDITORA los Seores Accionistas, Presidente y Directores de AXL S.A. 1) He efectuado un examen de auditora de los estados de situacin patrimonial de AXL S.A. al 31 de diciembre de 2010, y de los correspondientes estados de ...2) Mis exmenes fueron practicados de acuerdo con normas de auditora vigentes en la Repblica Argentina. Tales normas requieren que ..3) Al 31 de diciembre de 2010 el criterio adoptado por la compaa para la valuacin de los bienes de uso que integran el activo no es el previsto por las normas contables vigentes, la situacin descripta tiene como impacto exceso de $500.000 en el gasto operativo del ejercicio que se compensa como una menor prdida en el Resultado financiero y por tenencia generado por activo, siendo neutro su efecto final en el resultado del ejercicio.

Resolucin 3 AXL S.A.4) En mi opinin, excepto por la situacin descripta en el prrafo 3. anterior, los estados contables de AXL S.A. reflejan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, su situacin patrimonial al 31 de diciembre de 2010 y el resultado de sus operaciones, las variaciones en su patrimonio neto y el flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes en la Provincia de Crdoba.5) Los saldos al 31 de diciembre de 2009 que se exponen en los estados contables a efectos comparativos, surgen de los estados contables emitidos de dicha fecha sobre los cuales emitimos nuestro informe de auditora sin salvedades con fecha xx de julio de 2010.

6) En cumplimiento de disposiciones vigentes informamos que..Ciudad de Crdoba, 29 de marzo de 2011.

Firma Contador JP Matricula xxx-xx

Auditora II

Mdulo I

Ejercicios

Ejercicio 1La Compaa, ante una eventual cada de granizo en la 1 semana del ejercicio siguiente, decide constituir una previsin el tipo de dictamen a emitir es el siguiente:

Opinin: FavorableOpinin: Favorable con salvedad indeterminadaOpinin: AdversaOpinin: Favorable con salvedad determinadaOpinin: Abstencin de opinin

Ejercicio 1El Auditor Externo no presenci el Inventario Inicial de Bienes de Cambio y no pudo satisfacerse de otros procedimientos. S presenci el Inventario Final de Bienes Cambio. El tipo de dictamen a emitir es el siguiente: Opinin: Favorable con salvedad indeterminadaOpinin: FavorableOpinin: Favorable con salvedad determinadaOpinin: AdversaOpinin: Abstencin de opinin

Ejercicio 1XX S.A. es demandada por olor nauseabundo, los abogados no tienen antecedentes al respecto y no se puede estimar la probabilidad de ocurrencia. No se registra previsin y se confecciona nota a los EECC por tal situacin el tipo de dictamen a emitir es el siguiente:

Opinin: Favorable con salvedad indeterminadaOpinin: Favorable con salvedad determinadaOpinin: AdversaOpinin: FavorableOpinin: Abstencin de opinin

Ejercicio 1El 1 de julio de xx, se firm un prstamo bancario por $30.000 que se cancelar con el pago de 48 mensualidades iguales y consecutivas.

Al finalizar el ejercicio y estando pendientes 42 cuotas, la cuenta Prstamos bancarios a largo plazo expuesta en el pasivo no corriente, presenta un saldo acreedor de $26.250 el tipo de dictamen a emitir es el siguiente:

Opinin: FavorableOpinin: Favorable con salvedad indeterminadaOpinin: Favorable con salvedad determinadaOpinin: AdversaOpinin: Abstencin de opinin

Ejercicio 1La empresa ENASA, constituida al inicio del ejercicio e iniciando sus actividades normales desde dicha fecha, debe de auditarse. Observamos que no cuenta con los procesos adecuados de control interno, lo que ha motivado que hayamos tenido que realizar una gran cantidad de pruebas sustantivas para poder emitir una opinin y de las que se obtuvo evidencia vlida y suficiente.

En el trabajo de auditora, hemos encontrado que la sociedad no ha realizado ninguna depreciacin, por ser el primer ejercicio. El criterio de la compaa es amortizar ao de baja y no el de alta. El tipo de dictamen a emitir es el siguiente:

Opinin: Favorable con salvedad indeterminadaOpinin: Favorable con salvedad determinadaOpinin: AdversaOpinin: FavorableOpinin: Abstencin de opinin

Auditora II

Mdulo I

Cierre

Conceptos AdquiridosProblemas en el alcance, por no poder realizar cierto procedimiento (ni alternativos),

Problemas en el alcance, porque determinada tarea fue realizada por otro auditor,

Problemas relacionados con el alcance, por incertidumbre sobre hechos futuros,

Incumplimiento de normas de valuacin,

Incumplimiento de normas de exposicin.

mar*mar*