tarea_3_de_contabilidad_5
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7/23/2019 tarea_3_de_contabilidad_5
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UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOSUAPA
IGN TUR :
CONTABILIDAD V
TEMA:Proceso contable en la consolidacin de los EstadosFinancieros
PARTICIPANTES:Joel Acevedo Rosario
MATRICULA!"#$%!
FACILITADOR:LIC& MARIANA 'RULLART
FEC(A:
)*+)+!),
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Inves-i./e 0 s/1a en es-e es2acio vir-/al lo si./ien-e:
Ela1ore /n res/3en de la /nidad e3i-iendo a2or-es 2ersonales en cada s/1
-e3a4 de ac/erdo al 2ro.ra3a de la asi.na-/ra&
Con-es-e lo si./ien-e:
Balance 'eneral consolidado
Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidadcompuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeranuna sola Unidad Econmica.
Se formula sustituyendo la Inversin de la tenedora en cciones de compaassubsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operacionesefectuadas entre las distintas compaas, as como las Utilidades no reali!adas por la
entidad.
Es-ado de res/l-ados consolidado
"os estados financieros consolidados los presentan empresas que en el desarrollo desu actividad cuentan con otras empresas filiales que desarrollan parte de la actividadde su ne#ocio. Es especialmente $tiles en el caso de %oldin#s y multinacionales quecuentan con una empresa filial en cada pas.
El motivo de la necesidad de estos estados financieros consolidados es que unaempresa con filiales en otros pases, en sus estados financieros individuales no
mostrar& informacin al#una de sus filiales sino que aparecer&n en el balance desituacin como inversiones financieras ya que la matri! tiene la acciones de estas comopropietaria, pero no presentar&n los bienes y deudas que esta tiene.
"as cuentas consolidadas deber&n proporcionar una ima#en fiel de la situacinfinanciera y operativa del #rupo de empresas. Para %acerlo, por lo #eneral requerir& deun proceso comple'o de en unos casos eliminar y en otros fusionar los estadosfinancieros individuales de cada empresa individual en la proporcin en que la matri!sea propietaria de la filiales.
& Indi5/e co3o de1en re2or-arse los a6/s-es a 2eriodos an-eriores en los
es-ados 7inancieros re2or-ados solo 2ara el 2eriodo en c/rso&
"as rectificaciones a periodos anteriores se revelan en el estado de utilidadesretenidas y en una nota a los estados financieros. En la nota se debe revelar lanaturale!a, los efectos brutos y netos, el IS( a aplicar y el monto de la utilidad oprdida por accin si se considera necesario.
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!& 8C93o se de-er3inan los in.resos co31inados En/3ere al./nose6e32los&
Se determinan sumando los in#resos de la matri! con los de la subsidiaria
*& 8;/< son asien-os de a6/s-es 0 asien-os de reclasi7icaciones Pro2orcionee6e32los&Se denomina asien-os de a6/s-eal con 'unto de operaciones o transacciones
practicadas peridicamente en una empresa, aplicando la base del deven#ado, es
decir, no ori#ina movimiento de efectivo, con la finalidad de determinar ra!onablemente
las variaciones patrimoniales y los resultados obtenidos.
La reclasi7icaci9nde las cuentas es otro tema que %ace parte de los conceptos
b&sicos de contabilidad y que al#unos usuarios nos %an solicitado abordarlo.
"a reclasificacin de una cuenta consiste en que el saldo de la cuenta a reclasificar,
debe ser trasladado a otra cuenta, de forma tal que la presentacin de los estados
financieros y la informacin contable sea lo m&s adecuada posible
Supon#amos que tenemos la cuenta de bancos con un saldo de )*.+++.+++. "a
reclasificacinseraas
C/en-a De1i-o Cr
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,& A con-in/aci9n se dan los res/l-ados de o2eraciones de LOMBACORPORATION 0 la s/1sidiaria de la c/al es 2ro2ie-aria Bl/e S=04 2ara el a>o enc/rso 5/e -er3ina el *) de 6/nio:
LOMBA CORPORACION BLUE ENTERPRICES
Ven-as!4#)4)))
In.resos in-ereses!4)))
Cos-o de ven-as?%)4)))
'as-osad3inis-ra-ivos%#4)))
U-ilidadne-a4)?@4)))
Ven-as $#)4)))
In.resos in-ereses!4)))
Cos-o de ven-as,!?4)))
'as-osad3vos& *#4)))
U-ilidadne-a ?%4)))
a De-er3ine las can-idades 5/e a1rn de eli3inarse de las 2ar-idassi./ien-es al 7or3/lar /n es-ado de res/l-ados consolidado 2ara el a>o en
c/rso: Ven-as 0 ! cos-o de 3ercanca vendida&
Ven-as / 0+,+++.++Cos-o de 3ercanca vendida& / 1-2,+++.++
1 De-er3ine las /-ilidades ne-as consolidadas&
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Es-ado 7inanciero consolidado
3entas -,4++,+++
In#resos por intereses -1,+++
5osto de venta *, 1+2,+++
Utilidad bruta 6 *,1*,+++
7astos administrativos *-+,+++
U-ilidades ne-as 4 !?#4)))&))
"a utilidad neta/ in#resos 8 costos y #astos
#& Eli3inaci9n de las ven-as 0 cos-o de ven-as c/ando /na s/1sidiaria vende-odos los ar-c/los&
& RUAMAR4 S&A&4 vende en e7ec-ivo a INVERNANDE4 S&A&4 @))ar-c/los a *) c+/4 c/0o cos-o /ni-ario es de ))&
!& Al * de dicie31re4 7eca de 2resen-aci9n de los es-ados 7inancierosla s/1sidiaria re2or-a a1er vendido en e7ec-ivo -odos los ar-c/losa $) c+/&
Se re5/iere:
" Re.is-re los asien-os en el diario 0 2ase al 3a0or de las !-ransacciones an-eriores4 -an-o 2ara la e32resa con-roladora o3a-riG co3o 2ara la s/1sidiaria&
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Con-roladora
RUAMAR4 SA
Diario
9r. 5r
Efectivo 6 2*,+++
3entas 6 2*,+++
5osto de ventas :+,+++
Inventario :+,+++
(e#istro de la operacin anterior a precio de costo.
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MAHOR
efectivo
2*,+++
3entas
2*,+++
5osto de ventas
:+,+++
inventario
:+,+++
S/1sidiaria
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INVERNANDE4 S&A
Diario
9r 5r
Inventario 6 2*,+++
@)) ar-c/los a *) c+/
Efectivo 6 2*,+++
Co32ra de @)) ar-c/los a *) c+/
Efectivo **-,+++
3entas **-,+++
Ven-a de @)) ar-c/los a $) c+/
5osto de ventas 2*,+++
Inventario 2*,+++
@)) ar-c/los a *) c+/
(e#istro de la operacin anterior a precio de costo.
MAHOR
inventario
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2*,+++ 2*,+++
efectivo
**-,+++ * 2*,+++
-*,+++
3entas
**-,+++
5osto de ventas
2*,+++
" Realice el asien-o 2ara eli3inar la ven-a 0 el cos-o de ven-a de lacon-roladora a la s/1sidiaria&
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Asien-o de eli3inaci9n
Dr Cr
3entas 6 2*,+++
5osto de ventas 6 2*,+++
" Pre2are la o6a de -ra1a6o rela-iva a la consolidaci9n de los es-ados7inancieros de la co32a>a con-roladora 0 s/ s/1sidiaria al * dedicie31re de !)*&
(o6a de -ra1a6o rela-iva a la consolidaci9n de es-ados 7inancieros
De la co32a>a con-roladora RUAMAR4 S&A4 0 s/ s/1sidiaria INVERNANDE4 S&A&
AL * DE DICIEMBRE DE !)!
9E";, S..
5