Sujetos pasivos especiales

AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN

SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

Lcda. Tehany Parra Lcdo. Hilber González

DESIGNACIÓN DESIGNACIÓN CONTRIBUYENTES ESPECIALESCONTRIBUYENTES ESPECIALES

Ingresos > 30.000 UTA= Bs.F 1.950.000,00 ultima declaración anual de I.S.L.R

Ventas >2.500 U.T=Bs.F 162.500,00 mensuales de los ultimas 6 declaraciones de IVA

Gaceta Oficial N° 38.622 Providencia 0685. Art.2 lit. b

1. Contener la frase: Factura

2. Numeración consecutiva y única

3. Número de Control pre-impreso. Ejemplo: 00-00000008

4. Total de los números de control asignados desde el N°… hasta el N° (Imprenta)

5. Nombre y apellido o razón social, domicilio fiscal y RIF del emisor)

6. Fecha de emisión con ocho dígitos. Ejemplo : 24/08/2009

7. Nombre o Razón Social y RIF del comprador (Natural N° C.I. V-)

8. Descripción de la operación (Exentos o Exonerados deberá aparecer el carácter “(E)”)

9. Indicación de los conceptos adicionales al precio o valor de los descuentos,

bonificaciones, anulaciones y demás deducciones deberá indicarse descripción y valor

de los mismos

10. Especificación del monto total de la base imponible, discriminada en exentas y gravadas

según alícuotas

11. Especificación de la alícuota y del monto total del impuesto discriminado según alícuota

12. Indicación del valor total de la venta

13. Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal” cuando se trate de las copias de las

facturas

14. En los casos de operaciones gravadas y facturadas en moneda extranjera, Indicar base,

impuesto en bolívares y el tipo de cambio aplicable

15. Razón social y Rif, Numero y fecha de la providencia que autoriza la Imprenta

16. Fecha de elaboración de las formas con ocho dígitos

FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES ORDINARIOS

Gaceta Oficial N° 38.997, Providencia 0257 Art. 13

1. La denominación Factura

2. Identificación completa del Emisor

3. Número consecutivo y único

4. Hora y Fecha de emisión

5. Descripción, cantidad y monto de la operación

6. Indicación de los conceptos que se carguen en adición al precio y valor de los descuentos, bonificaciones, anulaciones y otros ajustes

7. Especificación de la base gravada y exenta

8. Especificación de la alícuota (s) y del impuesto según cada alícuota

9. En los casos de operaciones gravadas y facturadas en moneda extranjera, Indicar base, impuesto en bolívares y el tipo de cambio aplicable

10. Valor total de la venta o del servicio

11. Logotipo fiscal y número de la máquina


FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES ORDINARIOS BAJO MAQUINA FISCAL

Gaceta Oficial N°37.667. Providencia 1.667 Art. 3

a) Numeración consecutiva y única

b) La expresión “ CONTRIBUYENTE FORMAL ” o “NO SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO”

c) Nombre y apellido o razón social, domicilio fiscal y RIF del emisor)

d) Fecha de emisión con ocho (8) dígitos

e) Total de los números de control asignados

f) Nombre o Razón Social y RIF del comprador

g) Descripción de la venta del bien o el servicio

h) Indicar el valor total de la operación

FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES FORMALES

Nota: Según Decreto 5.770 en su Art. 3 numeral 4, se pierde el beneficio fiscal cuando los contribuyentes formales, vendan o presten servicio a entes públicos y contribuyentes especiales del impuesto al valor agregado (IVA)


1. La denominación Factura

2. Numeración consecutiva y única

3. Número de Control pre- impreso

4. Total de los números de control asignados

5. Identificación completa del Emisor

6. La expresión “ CONTRIBUYENTE FORMAL ” o “NO SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO”

7. Fecha de emisión con ocho (8) dígitos

8. Nombre o Razón Social y RIF del comprador

9. Descripción de la venta del bien o el servicio

10. Indicación de los conceptos que se carguen al precio y valor de los descuentos, bonificaciones y cualquier

11. En los casos de operaciones facturadas en moneda extranjera, Indicar el monto total en ambas monedas y el tipo de cambio aplicable

12. Indicar el valor total de la operación

13. Razón social, Rif, Numero y fecha de la providencia que autoriza a la Imprenta

14. Fecha de elaboración de las formas con ocho (8) dígitos

FACTURACIÓN CONTRIBUYENTES FORMALES BAJO MAQUINA FISCAL

AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓNCASOS PRÁCTICOS PROV.0257CASOS PRÁCTICOS PROV.0257

TIENDAS N, C.A.AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3No. FACT Y CONTROL: 012 Fecha: 15-09-2008

Cliente: Modelo, C.A. RIF: J-30421824-8Domicilio: Calle 78 con av. 15, No. 25A-235

CANT DESCRIPCIÓN P/U TOTAL

12 Cajas 300 3.600 12 Bolsas 150 1.800

SUB TOTAL GRAVADO 5.400I.V.A. (9%) 486TOTAL 5.886

IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2002:


Cliente: Contado RIF: Domicilio: Maracaibo


12 Cajas 300 3.60012 Bolsas 150 1.800

SUB TOTAL GRAVADO 5.400I.V.A. (9%) 486TOTAL 5.886



Cliente: Modelo, C.A. RIF: J-30421824-8Domicilio: Calle 78 con av. 15, No. 25A-235


12 Cajas 327 3.924 12 Bolsas 163,50 1.962

TOTAL 5.886


TIENDAS N, C.A.AV. 2 C/C 77 # 20-02 CONTRIBUYENTE FORMALRIF: J-30974693-3 No. FACT Y CONTROL: 018

Cliente: Modelo S.A. RIF: J-30421648-7Domicilio: Maracaibo c.c. FLOR No 15-27


12 Cajas 327 3.924 12 Bolsas 163,50 1.962

TOTAL 5.886


AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓNCASOS PRÁCTICOS PROV.0257CASOS PRÁCTICOS PROV.0257

COMO VERIFICAR EL “RIF”COMO VERIFICAR EL “RIF”VER PAG. EN SENIAT.WWW. SENIAT.GOV.VE/CONSULTADERIF

CUANDO RETENER EL IVACUANDO RETENER EL IVA

AL MOMENTO DE LA COMPRA DE UN BIEN O CUANDO SE RECIBE UN SERVICIO DE UN CONTRIBUYENTE ORDINARIO DEL I.V.A.

Gaceta Oficial N° 38.136 de fecha 28 de febrero de 2005 Providencia 0056. Art.1 ,parágrafo segundo

AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓNMONTO A RETENERCONTRIBUYENTE ORDINARIO

AJUSTADO A LA NORMA SOBRE FACTURACIÓN

◦ IVA FACTURADO x 75 % = RETENCIÓN◦ IVA FACTURADO X 25% = PAGO AL

PROVEEDOR


AGENTES DE RETENCIÓNAGENTES DE RETENCIÓN

RETENCIÓN DEL 100 % DEL I.V.A. CAUSADO

CONTRIBUYENTE ORDINARIO NO AJUSTADO A LA LEY

FACTURA NO CUMPLE CON LA PROVIDENCIA 0257 IVA NO DISCRIMINADODATOS DE FACTURA NO COINCIDEN CON DATOS

REGISTRADOS EN SENIATPROVEEDOR OMISO EN CUALQUIER PERIODOSERVICIOS PROFESIONALES A ENTES PÚBLICOS


COMPROBANTE DE RETENCIÓNCOMPROBANTE DE RETENCIÓN Numeración consecutiva con 14 caracteres “AAAAMM12345678” Identificación y RIF del Agente de retención Fecha de emisión del comprobante Identificación y RIF del proveedor Numero de Factura y Control y el impuesto retenido.

El comprobante se debe emitir por Triplicado

El comprobante de retención se debe registrar en el libro de compras y de

ventas por el agente de retención y por el proveedor en el mismo periodo de imposición que corresponda a su emisión y entrega.


75%100%

Factura

Comprobante de retención

Copia 1Comp.-ch

Copia 2 p/carpeta

.Txt

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

EXCLUSIONESEXCLUSIONES

OPERACIONES NO SUJETAS, EXENTAS O EXONERADAS. (Art. 18,19,64 Impuesto Al valor Agregado)

EL PROVEEDOR SEA CONTRIBUYENTE FORMAL

IMPORTACIÓN SUJETA A PERCEPCIÓN DEL TRIBUTO

VIÁTICOSGASTOS REEMBOLSABLES HASTA 20 U.T.



COMPRAS DE BIENES MUEBLES HASTA 20 U.T. (Bs.F. 1.100,00)

SERVICIOS HASTA 20 U.T. (Bs.F. 1.100,00)

PAGOS CON TARJETAS SERVICIOS PÚBLICOS PAGADOS

MEDIANTE DOMICILIACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS



EL PROVEEDOR ESTE INSCRITO EN EL REGISTRO NACIONAL DE EXPORTADORES Y TENGA DERECHO A RECUPERAR LOS CRÉDITOS FISCALES


OPORTUNIDAD DE OPORTUNIDAD DE RETENERRETENER

MOMENTO DEL PAGOMOMENTO DEL ABONO EN CUENTA


Los proveedores descontaran el IVA retenido de la cuota tributaria, en el periodo de imposición en que se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención emitido por el agente de retención.

Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad, este podrá descontarlo en el periodo impositivo en el cual se produjo la entrega del comprobante.

En todo caso, los montos retenidos podrán ser descontados en periodos posteriores, sin perjuicio de la sanción que corresponda según el articulo 107 del C.O.T.

Articulo 107 C.O.T.

Multa de 10 a 50 U.T. al : Agente de Retención por no entregar el Comprobante oportunamente

Proveedor que impidan o limitan el cumplimiento de estos deberes por parte de los agentes de retención

OPORTUNIDAD DE DESCONTAR OPORTUNIDAD DE DESCONTAR IVAIVA

Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 23 Sanciones por Incumplimiento

OPORTUNIDAD DE ENTREGA OPORTUNIDAD DE ENTREGA DEL COMPROBANTE DE DEL COMPROBANTE DE RETENCIÓNRETENCIÓN

El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor en el periodo de imposición en que se practica la retención.

O durante los tres primeros días continuos del periodo de imposición siguiente, cuando el agente de retención haya realizado varias operaciones con el mismo proveedor.

Gaceta Oficial N° 38.136, Providencia 0056 Art. 18 parágrafo 1

PLAZO DE ENTERARPLAZO DE ENTERAR

Según Calendario Estipulado por el SENIAT

Gaceta Oficial Nº 39.579 de fecha 22/12/2010 Providencia 0091

FORMA DE DECLARARFORMA DE DECLARAR

Los contribuyentes designados como contribuyentes especiales deben declarar sus impuesto vía internet. A través del portal y de la manera que lo establezca la Administración Tributaria.

Gaceta Oficial N° 39.171 de fecha 05/05/2009. Providencia 0034

Gaceta Oficial N 38.423 de fecha 25/04/2006.Providencia 0082

COMO DE DECLARARCOMO DE DECLARARI.V.A

Manual para la Declaración. Pago. Consulta de declaraciones. Declaración de retenciones. Declaración informativa de

retenciones. Declaración informativa-retenciones

por descontar. Consulta de retenciones pagadas. ¿Cómo imprimir la planilla de pago

de retenciones? Guía Fácil Archivo T.X.T Pago de diferencia – retenciones

I.S.L.R • Manual de usuario P. Jurídicas •Manual de usuario P. Naturales •Impresión de certificado electrónico •Retenciones ISLR

EXENCIONESEXENCIONESArt. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 18 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)

ALIMENTOS Y PRODUCTOS PARA CONSUMO HUMANO

VEGETALES AL NATURAL Y SEMILLAS CERTIFICADAS HUEVOS FÉRTILES DE GALLINA, ESPECIES AVÍCOLAS PARA CRÍA

Y PRODUCCIÓN DE CARNE DE POLLO Y HUEVOS DE GALLINA. ARROZ HARINA DE ORIGEN VEGETAL PAN Y PASTAS ALIMENTICIAS HUEVOS DE GALLINA SAL AZÚCAR Y PAPELÓN, EXCEPTO PARA USO INDUSTRIAL CAFÉ TOSTADO, MOLIDO O EN GRANO MORTADELA ATÚN ENLATADO EN PRESENTACIÓN NATURAL SARDINAS ENLATADAS FORMA CILÍNDRICA HASTA 170 grs.

ALIMENTOS Y PRODUCTOS PARA CONSUMO HUMANO

LECHE CRUDA, PASTEURIZADA Y EN POLVO, EN FORMULAS INFANTILES, INCLUIDAS LAS DE SOYA

QUESO BLANCO MARGARINA Y MANTEQUILLA CARNES DE POLLO, GANADO BOVINO Y PORCINO EN ESTADO

NATURAL , REFRIGERADA, CONGELADA O EN SALMUERA. MAYONESA AVENA GANADO BOVINO Y PORCINO DESTINADOS AL MATADERO GANADO BOVINO Y PORCINO PARA LA CRÍA ACEITES COMESTIBLES EXCEPTO EL DE OLIVA


FERTILIZANTES Y GAS NATURAL PARA SU FABRICACIÓN

MEDICAMENTOS Y PRINCIPIOS ACTIVOS PARA SU FABRICACIÓN

COMBUSTIBLES DERIVADOS DE HIDROCARBUROS, E INSUMOS Y ADITIVOS PARA MEJORAR LA CALIDAD DE LA GASOLINA

VEHÍCULOS ESPECIALES PARA DISCAPACITADOS, SILLAS DE RUEDAS PARA IMPEDIDOS, MARCAPASOS, CATÉTERES, VÁLVULAS, ÓRGANOS ARTIFICIALES Y PRÓTESIS.

DIARIOS, PERIÓDICOS Y EL PAPEL PARA SUS EDICIONES

LIBROS, REVISTAS O FOLLETOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS EN LA INDUSTRIA EDITORIAL.


MAÍZ UTILIZADO EN LA ELABORACIÓN DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO

MAÍZ AMARILLO UTILIZADO EN LA ELABORACIÓN DE ALIMENTOS CONCENTRADOS PARA ANIMALES

ACEITES VEGETALES UTILIZADOS COMO INSUMOS EN LA ELABORACIÓN DE ACEITES COMESTIBLES, MAYONESA Y MARGARINA.

MINERALES Y ALIMENTOS LÍQUIDOS O CONCENTRADOS PARA ANIMALES BOVINO Y PORCINO Y LA MATERIA PRIMA UTILIZADA PARA SU FABRICACIÓN

SORGO Y SOYA



TRANSPORTE TERRESTRE Y ACUÁTICO NACIONAL DE PASAJEROS

TRANSPORTE TERRESTRE DE VEGETALES, MAÍZ, ACEITES VEGETALES, ALIMENTOS PARA ANIMALES, SORGO Y SOYA

SERVICIOS EDUCATIVOS PRESTADOS POR INSTITUCIONES REGISTRADAS EN EL MINISTERIO DE EDUCACIÓN

HOSPEDAJE, ALIMENTACIÓN Y SUS ACCESORIOS, A ESTUDIANTES, ANCIANOS, MINUSVÁLIDOS, EXCEPCIONALES O ENFERMOS, CUANDO SEAN PRESTADOS POR INSTITUCIONES DESTINADAS A ESTOS USUARIOS

ENTRADAS A: PARQUES NACIONALES, ZOOLÓGICOS Y MUSEOS

CENTRO CULTURALES

SERVICIOS MEDICO - ASISTENCIALES Y ODONTOLÓGICOS, CIRUGÍA Y HOSPITALIZACIÓN

ENTRADAS A ESPECTÁCULOS ARTÍSTICOS, CULTURALES Y DEPORTIVOS (2 U.T.)

SERVICIO DE ALIMENTACIÓN PRESTADO EN COMEDORES Y CANTINAS DE CENTROS EDUCATIVOS, EMPRESAS O INSTITUCIONES SIMILARES

SERVICIOS EXENTOSSERVICIOS EXENTOSArt. 19 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 19 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)

SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD PARA USO RESIDENCIAL

SERVICIO NACIONAL DE TELÉFONOS PÚBLICOS

SUMINISTRO DE AGUA RESIDENCIAL

ASEO URBANO RESIDENCIAL

GAS RESIDENCIAL DIRECTO O POR BOMBONAS

TRANSPORTE DE COMBUSTIBLES DERIVADOS DE HIDROCARBUROS

CRIANZA DE GANADO: BOBINO

• CAPRINO

• OVINO

• PORCINO

• AVES

• DEMÁS ESPECIES MENORES

OTRAS EXENCIONESOTRAS EXENCIONESArt. 64 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)Art. 64 Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)

VEHÍCULOS PARA TRANSPORTE DE PERSONAS MAQUINARIA AGRÍCOLA ACCESORIOS IMPORTACIÓN BUQUES, MATERIALES, EQUIPOS PARA LA INDUSTRIA

NAVAL Y ASTILLEROS IMPORTACIÓN DE EQUIPOS DE CARGA

SANCIONESSANCIONES

NO EMITIR FACTURAS MULTA Y CIERRE 01- 200 U.T. EMITIR FACTURAS NO AJUSTADAS A LA LEY MULTA 01- 150 U.T. NO LLEVAR LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS MULTA 50- 250 U.T. NO LLEVAR LOS LIBROS AJUSTADOS A LA LEY MULTA Y CIERRE 25- 100 U.T. ATRASO EN LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS MULTA Y CIERRE 25- 100 U.T. NO PRESENTAR DECLARACIONES MULTA 10 - 50 U.T. DECLARAR FUERA DE LAPSO MULTA 05 - 25 U.T. SUSTITUIR DESPUÉS DE 12 MESES DE VENCIDO

EL LAPSO PARA PRESENTAR LA PRINCIPAL MULTA 05 - 25 U.T. SUSTITUIR UNA DECLARACIÓN SUSTITUTIVA MULTA 05 - 25 U.T.

Código Orgánico Tributario Art. 112

Leyes, Decretos, Providencias G.O Fecha

Ley del Impuesto al Valor Agregado 38.632 26-02-2007

Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor

Agregado

5.363 10-07-1999

Providencia 257 38.997 19-082008

Providencia 1677 37677 25-04-2003

Decreto 5.770 38.839 27-12-2007

Providencia 0056 38.136 28-02-2005

Providencia 0592 38.759 31-08-2007

NORMATIVA LEGAL

Sujetos pasivos especiales

Economy & Finance

Transcript of Sujetos pasivos especiales