Solucion Caso Practico I - RENTA

PLANEAMIENTO DE AUDITORIAAUDITORIA DE IGV DE LA EMPRESA SIGMA SAC

EJERCICIO 2012

PUNTOS CRÍTICOSN° PUNTOS

CRITICOS A EVALUAR

1 INGRESOS

2 GASTOS

2 DEDUCCIONES

DOCUMENTACION

INFORMACIÓN DEL REGISTRO DE

VENTAS / ANALISIS DE LAS DJ

MENSUALES / DECLARACION

JURADA ANUAL / LIBRO MAYOR

INFORMACIÓN DEL LIBRO MAYOR / DECLARACION JURADA ANUAL

INFORMACIÓN DEL LIBRO MAYOR / DECLARACION JURADA ANUAL

AUDITORIA DE IGV DE LA EMPRESA SIGMA SACEJERCICIO 2012

PUNTOS CRÍTICOSPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Compras destinadas a Ventas Gravadas Exclusivamente. Se verificara selectivamente los montos más importantes, a efectos de determinar su origen, naturaleza y destino de las adquisiciones / Se verificará si las compras de los proveedores requeridos cumplen con los criterios de proporcionalidad, razonabilidad, si son aceptados de acuerdo a lo indicado en las normas del I.G.V., que cuenten con sustento documentario y que se encuentren anotados en el Registro de Compras / En el caso de servicios, se verificará la acreditación de su recepción con documentos originales y de fecha cierta / Verificar si la compra de bienes y servicios se han realizado utilizando Medios de Pago / Verificar la aplicación del sistema de detracciones.

Se verificara selectivamente los montos más importantes, a efectos de determinar su origen, naturaleza y destino de los gastos / Se verificará si los gastos contabilizados cumplen el principio de causalidad y que cuenten con sustento documentario correspondiente y con la regulacion establecida en la LIR / En el caso de servicios, se verificará la acreditación de su recepción con documentos originales y de fecha cierta / Verificar la utilizacion de Medios de Pago de corresponder.

Se verificara que la deduccion se haya realizado de conformidad con lo regulado por el TUO de la Ley del IR.

AUDITORIA DE IGV DE LA EMPRESA SIGMA SACEJERCICIO 2012

PUNTOS CRÍTICOS

7

8

5

TOTAL DIAS 20

TECNICAS DE AUDITORIA

DIAS EMPLEADOS

TRIBUTO AFECTO

Solicitar: Registro de Ventas / DDJJ Mensual / DDJJ Anual / Libro Mayor /Muestra de Comprobantes de Pago y sustentos de fehaciencia (CP, Medio de Pago, contratos).

RENTA DE TERCERA

Solicitar: el Registro de Compras / DDJJ Anual / Libro Mayor / Muestra de Comprobantes de Pago y sustentos de fehaciencia (CP, Medio de Pago, Orden de Compra, Constancia de Detracción, etc).

RENTA DE TERCERA

Solicitar: Sustento documentario que acredite la causalidad y fehaciencia de la deduccion realizada via DDJJ Anual

RENTA DE TERCERA

6

RELACION DE PAGOS Y DECLARACIONES PAGO DEL IGV

CONTRIBUYENTE: SIGMA SAC RUC: 20502141799

PERIODO: 01-2012 A 12-2012

PERIODO SEGÚN DECLARACION PAGO DEL PAGO A CUENTA IR PAGOS POSTERIORES Saldo MULTA *

TRIBUT. Fecha de Fecha Base Coeficiente Impuesto Impuesto Fecha de Pendiente Fecha de Monto Observac.

Presentación Vencimiento Imponible Vtas. Resultante Pagado Pago de pago Pago Pagado

Enero 05.02.2013 05.02.2013 2,361,267 0.0771 182,054 182,054 05.02.2013 0 DP

Febrero 07.03.2013 07.03.2013 2,997,816 0.0771 231,132 231,132 07.03.2013 0 DP

Marzo 08.04.2013 08.04.2013 2,156,708 0.1383 298,273 298,273 08.04.2013 0 DP

Abril 12.05.2013 12.05.2013 2,148,720 0.1383 297,168 297,168 12.05.2013 0 DP

Mayo 03.06.2013 03.06.2013 3,231,954 0.1383 446,979 446,979 03.06.2013 0 DP

Junio 05.07.2013 05.07.2013 2,243,399 0.1383 310,262 310,262 05.07.2013 0 DP

Julio 06.08.2013 06.08.2013 2,335,959 0.1383 323,063 323,063 06.08.2013 0 DP

Agosto 07.09.2013 07.09.2013 3,495,846 0.1383 483,476 483,476 07.09.2013 0 DP

Setiembre 08.10.2013 08.10.2013 2,402,484 0.1383 332,264 332,264 08.10.2013 0 DP

Octubre 12.11.2013 12.11.2013 3,380,221 0.1383 467,485 467,485 12.11.2013 0 DP

Noviembre 15.12.2013 15.12.2013 2,501,266 0.1383 345,925 345,925 15.12.2013 0 DP

Diciembre 09.01.2014 09.01.2014 2,896,123 0.1383 400,534 400,534 09.01.2014 0 DP

32,151,763 4,118,613 4,118,613 0 0 0

Firma y Sello del Auditor Fecha:

COMENTARIOS: Datos tomados de las declaraciones proporcionadaas por el contribuyente y Supervisor: Fecha:

verificado con el listado proporcionado por el área de programación.

Observaciones: (DP) Declaración presentada dentro del plazo

(FP) Declaración presentada fuera de plazo

( R ) Declaración rectificatoria

* Base Legal Decreto Supremo Nº 133-2013-EF

7

DETERMINACION INICIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN CONTRIBUYENTE - 2012


PERIODO: 01-2012 A 12-2012

DATOS DE LA DDJJ

2012682-750574463

Casilla 3/26/2013

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOSUTILIDAD 100 23,656,675 10

PERDIDA 101

(+) ADICIONES 103

(-) DEDUCCIONES 105

RENTA NETA DEL EJERCICIO 106 23,656,675 PERDIDA DEL EJERCICIO 107

(-) PERDIDA TRIBUT COMP DE EJERC ANTERIORES 108

(-) INVERSIÓN EN AMAZONIA 150

RENTA NETA IMPONIBLE 110 23,656,675 PERDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO 111

RENTA NETA IMPONIBLE NO REINVERTIDA 151

RENTA NETA IMPONIBLE REINVERTIDA Ley 27394 112

Tasa del Impuesto a la Renta 30%IMPUESTO A LA RENTA NO REINVERTIDA 152

IMPUESTO A LA RENTA REINVERTIDA 153

IMPUESTO A LA RENTA 113 7,097,002 Creditos Sin Derecho a Devolución:

(-) Monto del IEAN pagado durante 1999 124

(-) Pagos a cta Impuesto a la Renta acreditados contra IEAN 120

(-) Créditos del Impuesto a la renta de fuente extranjera 123

(-) Créditos por Donaciones 124

(-) Créditos por Reinversion 136

(-) Créditos por inversion y reinversion - Ley del Libro 134

(-) Pagos a Cta Impuesto Renta acreditados contra ITAN 126

(-) Pago Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta 126

(-) Otros Créditos sin derecho a devolución. 125

Creditos Con Derecho a Devolución:

(-) Pago de otros Impuestos compensable (2005) 126

(-) Saldo a Favor del Ejercicio Anterior no compensados. 127

(-) Pagos a cuenta mensuales del ejercicio 128 4,118,613 (-) Retención 3era Categoría Art. 73-B Ley IR / 54-A Reglam 130

(-) Ley 28843 (Sin incluir monto compensado contra Pagos Cta) 124

(-) Otros Créditos con derecho a devolución. 129

(-) Pagos del ITAN (No incluir monto acreditado a Pagos Cta) 131

SALDO A FAVOR DEL FISCO 139 2,978,390 SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 138

Opción de Aplicación del Saldo 137

(+) Actualización del saldo. 142

(-) Saldo a Favor del Exportador 141

(-) Saldo a Favor del Exportador - ITF 143

(-) Pagos efectuados 144 2,978,390 10

(+) Interés Moratorio 145

SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA 146

IMPORTE A PAGAR 180 -

ADICIONES Y DEDUCCIONES A LA RTA NETA IMPONIBLE SEGÚN CONTRIBUYENTE - 2012

CONTRIBUYENTE: SIGMA SAC

PERIODO: 01-2012 A 12-2012

ADICIONESCASIL CONCEPTO

520 Mayor depreciación como consecuencia de revaluaciones voluntarias.Base Legal : Inc. I) del Artículo 44

521

522 Mermas y desmedros de existencias no sustentados.Base Legal : Inc f) del Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta

523 Adiciones por arrendamiento financiero. Base Legal : D.Leg 299 y modificatorias

524

525

526

527 El Impuesto a la Renta.Base Legal : Inc. b) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la Renta

528 Multas, recargos, intereses moratorios y sanciones.Base Legal : Inc. c) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la Renta

529 Donaciones o cualquier acto de liberalidad.Base Legal : Inc. d) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la Renta

530

531

532

533

534

535 Impuesto a la Renta de Terceros asumido por el contribuyente.Base Legal : Artículo 47 de la Ley del Imp. A la Renta

536

537

538

539

540

541

542

543 Gastos no devengados cargados a resultados.Base Legal : Inc. a) del Artículo 57 de la Ley del Imp. a la Renta

544 Gastos de ejercicios anteriores.Base Legal : Inc. a) del Artículo 57 de la Ley del Imp. a la Renta

545 Costos y/o Gastos pagados sin utilizar medios de pago. Base Legal : artículo 8 de la Ley 28194

546 Otros

590

TOTAL DE ADICIONES

DEDUCCIONES

CONCEPTO

547

548 Deducciones por arrendamiento financiero. Base Legal : Artículo 19 del D.Leg 299 y D.S. 559-84-EFC

Depreciaciones de activo fijo en exceso.Base Legal : Inc f) del Artículo 37, 39 y 40 de la Ley del Imp. a la Renta y Artículo 22 del Reglamento

La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares.Base Legal : Inc. g) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la RentaAgregados para lo señalado en el Artículo 63 en empresas de construcción o similares.Base Legal : Artículo 63 de la Ley del Imp. A la RentaGastos Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.Base Legal : Inc. a) del Artículo 44 de la Ley de Imp. a la Renta

Sumas Invertidas en adquisición de bienes o mejoras de carácter permanente cargado a gastos.Base Legal : Inc. e) del Artículo 44 y Artículo 41 de la Ley del Imp. a la RentaLas asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite la Ley del Imp. a la Renta.Base Legal : Inc. f) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la RentaParte que exceda el porcentaje usual de comisiones mercantiles originadas en el exterior.Base Legal : Inc. h) del Artículo 44 de la ley del Imp a la Renta.Gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y caract. establecidas en el Regl. de Comp. de Pago.Base Legal : Inc j) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la RentaEl Impuesto General a las Ventas que grava el retiro de bienes.Base Legal : Inc k) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la Renta

La parte de los intereses que no excede el monto de los ingresos por intereses exonerados.Base Legal : Inc. a) del Artículo 37 de la Ley del Imp. a la RentaCastigos por deudas incobrables que incumplen con los requisitos legales.Base Legal : Inc. i) del Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. g) del Artículo 21 del ReglamentoProvisiones por deudas de cobranza dudosa que incumplen con los requisitos legales.Base Legal : Inc. i) del Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. f) del Artículo 21 del ReglamentoExceso de remuneraciones al Directorio (6% de la utilidad comercial).Base Legal : Inc. m) del Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. l) del Artículo 21 del ReglamentoExceso de gastos de Representación (0.5 % ingresos brutos, límite 40 UIT).Base Legal : Inc. q) del Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. m) del Artículo 21 del ReglamentoExceso de gastos de Representación (0.5 % ingresos brutos, límite 40 UIT).Base Legal : Inc. q) del Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. m) del Artículo 21 del ReglamentoExceso de viáticos cargados a gastos.Base Legal : Inc. r) del Artículo 37 de la Ley de Imp. a la Renta y Artículo 21 del Reglamento

Ajustes por aplicación de las normas de precios de transferencia. Base legal : Artículo 32 A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

CUENTA CONTABLE

Depreciaciones de activo fijo. Base Legal : Inc. f) del Artículo 37, 39 y 40 de la Ley del Imp. a la Renta y Artículo 22 del Reglamento

549

550

551 Dividendos percibidos. Base Legal : Inc. a) del Artículo 25 de la Ley del Imp. a la Renta

552

553

554 Otros

600

TOTAL DE DEDUCCIONES

La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares. Base Legal : Inc. g) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. a) del Artículo 25 del ReglamentoDeducciones para lo señalado en el Artículo 63 en empresas de construcción o similares. Base Legal : Artículo 63 de la Ley del Imp. a la Renta y Artículo 36 del Reglamento

Ingresos financieros exonerados neto. Base Legal : Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta e inc. p) del art. 21 del ReglamentoDeducciones por personal con discapacidad empleado. Base Legal : Inc z) del Artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Ajustes por aplicación de las normas de precios de transferencia. Base legal : Artículo 32 A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

8

ADICIONES Y DEDUCCIONES A LA RTA NETA IMPONIBLE SEGÚN CONTRIBUYENTE - 2012

RUC: 20502141799

CONCEPTO SEGÚN DDJJ

Mayor depreciación como consecuencia de revaluaciones voluntarias.Base Legal : Inc. I) del Artículo 44

Mermas y desmedros de existencias no sustentados.Base Legal : Inc f) del Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta

Adiciones por arrendamiento financiero. Base Legal : D.Leg 299 y modificatorias

El Impuesto a la Renta.Base Legal : Inc. b) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la Renta

Multas, recargos, intereses moratorios y sanciones.Base Legal : Inc. c) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la Renta

Donaciones o cualquier acto de liberalidad.Base Legal : Inc. d) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la Renta

Impuesto a la Renta de Terceros asumido por el contribuyente.Base Legal : Artículo 47 de la Ley del Imp. A la Renta

Gastos no devengados cargados a resultados.Base Legal : Inc. a) del Artículo 57 de la Ley del Imp. a la Renta

Gastos de ejercicios anteriores.Base Legal : Inc. a) del Artículo 57 de la Ley del Imp. a la Renta

Costos y/o Gastos pagados sin utilizar medios de pago. Base Legal : artículo 8 de la Ley 28194

Otros

TOTAL DE ADICIONES -

SEGÚN DDJJ

Deducciones por arrendamiento financiero. Base Legal : Artículo 19 del D.Leg 299 y D.S. 559-84-EFC

Depreciaciones de activo fijo en exceso.Base Legal : Inc f) del Artículo 37, 39 y 40 de la Ley del Imp. a la Renta y Artículo

La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares.Base Legal : Inc. g) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la RentaAgregados para lo señalado en el Artículo 63 en empresas de construcción o similares.Base Legal : Artículo 63 de la Ley

Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.Base Legal : Inc. a) del Artículo 44 de la Ley de Imp. a

Sumas Invertidas en adquisición de bienes o mejoras de carácter permanente cargado a gastos.Base Legal : Inc. e) del

Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite la Ley del Imp. a la Renta.Base Legal : Inc. f) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la RentaParte que exceda el porcentaje usual de comisiones mercantiles originadas en el exterior.Base Legal : Inc. h) del Artículo

Gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y caract. establecidas en el Regl. de Comp. de Pago.Base Legal : Inc j) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la RentaEl Impuesto General a las Ventas que grava el retiro de bienes.Base Legal : Inc k) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la

La parte de los intereses que no excede el monto de los ingresos por intereses exonerados.Base Legal : Inc. a) del Artículo

Castigos por deudas incobrables que incumplen con los requisitos legales.Base Legal : Inc. i) del Artículo 37 de la Ley del

Provisiones por deudas de cobranza dudosa que incumplen con los requisitos legales.Base Legal : Inc. i) del Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. f) del Artículo 21 del ReglamentoExceso de remuneraciones al Directorio (6% de la utilidad comercial).Base Legal : Inc. m) del Artículo 37 de la Ley del Imp.

Exceso de gastos de Representación (0.5 % ingresos brutos, límite 40 UIT).Base Legal : Inc. q) del Artículo 37 de la Ley del

Exceso de gastos de Representación (0.5 % ingresos brutos, límite 40 UIT).Base Legal : Inc. q) del Artículo 37 de la Ley del

Exceso de viáticos cargados a gastos.Base Legal : Inc. r) del Artículo 37 de la Ley de Imp. a la Renta y Artículo 21 del

Ajustes por aplicación de las normas de precios de transferencia. Base legal : Artículo 32 A del TUO de la Ley del Impuesto

Depreciaciones de activo fijo. Base Legal : Inc. f) del Artículo 37, 39 y 40 de la Ley del Imp. a la Renta y Artículo 22 del

Dividendos percibidos. Base Legal : Inc. a) del Artículo 25 de la Ley del Imp. a la Renta -

Otros

TOTAL DE DEDUCCIONES -

La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares. Base Legal : Inc. g) del Artículo 44 de la Ley del Imp. a la Renta e Inc. a) del Artículo 25 del ReglamentoDeducciones para lo señalado en el Artículo 63 en empresas de construcción o similares. Base Legal : Artículo 63 de la Ley

Ingresos financieros exonerados neto. Base Legal : Artículo 37 de la Ley del Imp. a la Renta e inc. p) del art. 21 del

Deducciones por personal con discapacidad empleado. Base Legal : Inc z) del Artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a

Ajustes por aplicación de las normas de precios de transferencia. Base legal : Artículo 32 A del TUO de la Ley del Impuesto

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REPAROS DETERMINADOS EN FISCALIZACION


PERIODO: 01-2012 A 12-2012

ADICIONES A LA UTILIDAD NETA REPAROS

CASIL CONCEPTO ADICIONES DEDUCCIONES

1 Ingresos por Intereses SKANON

Préstamo S/. 15'000,000.00 x 5% x 1 750,000 750,000

2 Gastos recreativos del personal

A) Ingresos netos del ejercicio 32,151,763

B) Gastos recreativos contabilizados 500,000

C) Límite máximo deducible(1): S/. 146,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,650) 146,000

Monto no deducible (B - C) 354,000 354,000 354,000

3 Remuneración del Directorio

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a

S/. 2'200,000

A) Utilidad según Balance al 31.12.2012 24,901,763

B) (+) Remuneraciones a Directores cargadas a gastos 2,200,000

Total Utilidad Comercial 27,101,763

C) Dedución aceptable como gasto: 6% de S/. 27'101,763 1,626,106


4 Gastos de Representación

Se registraron en la contabilidad gastos de representación por el importe de S/. 175,000

A) Ingresos brutos del ejercicio 32,151,763

B) Gastos de representación contabilizados 175,000

C) Límite máximo deducible(1): S/. 146,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,650) 146,000


5 Gastos por viáticos en el exterior

Límite por día:

Día 23 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.733 327.96

Día 24 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.733 327.96

Día 25 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.732 327.84

Día 26 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.732 327.84

Día 27 : U.S.$ 400 x 30% = $ 120 x T/C 2.732 327.84

1,639.44

(B) Gastos contabilizados según declaración jurada (S/.4,000 + S/.2,000) 6,000

Monto no deducible (B - A) 4,361 4,361 4,361

6 Gastos no sustentados con comprobantes de pago

7,870

2,440

Se ha registrado gastos diversos sustentados con Notas de Venta por un monto de 3,850

Monto no deducible 14,160 14,160 14,160

7 Depreciación de equipos de cómputo

Depreciación contabilizada: (S/. 5,000 x 20 x 40%) / 12 meses x 9 meses 30,000

Menos : Depreciación máxima aceptable (S/. 5,000 x 20 x 25%) / 12 meses x 9 meses 18,750


8 Gastos ajenos al negocio

12,310

Compra de bienes de recreación infantil según facturas de Tiendas de productos importados 4,370

4,800


9 Multas e Intereses cargados a gastos

7,410

Multa impuesta por Municipalidad de Lima por infracción a Limpieza Pública. 10,650

Multa más intereses moratorios emitidos por el Ministerio de Trabajo. 5,272


10 Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago

42,350 42,350 42,350

TOTAL DE ADICIONES 1,823,827 - 1,823,827 10 11 14

SEGÚN SUNAT

Por el día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos para el personal

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/. 160,759 (0.5% de S/. 32'151,763) debido a que éste monto es mayor que el límite de S/. 146,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,650)

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos brutos S/. 160,759 (0.5% de S/. 32'151,763) debido a que éste monto es mayor que el límite de S/. 146,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,650)

El gerente de ventas viajó a la ciudad de Rio de Janeiro (Brasil) en búsqueda de nuevos clientes y permaneció 5 días, del 23 al 27 de enero de 2012. Se registraron gastos de alimentación por S/. 4,000 y movilidad por S/.2,000 sustentados sólo mediante declaración jurada.

Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de edición de video para publicidad comercial una orden de servicio por

Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de Equipos de aire acondicionado el Presupuesto Técnico N° AA- 310, por un importe de

La empresa ha utilizado una tasa de 40% para depreciar 20 computadoras, las cuales fueron puestas en funcionamiento en abril de 2012. El valor histórico de cada activo al 31.12.2012 es S/. 5,000.

Gastos de Viaje de persona con vinculo familiar con el Gerente General y que no presta servicios en la empresa, cuyo gasto es de

Servicios de vigilancia prestados en domicilios que no son locales o establecimientos de la empresa y que corresponden a viviendas particulares

Multa por infracciones de tránsito de los vehículos de la empresa, impuesta por la Municipalidad Provincial del Callao.

Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 42,350 que corresponde a adquisiciones pagadas con cheques al portador, a diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados en el artículo 3° de la Ley N° 28194 (S/. 3,500 o US$ 1,000).

DETERMINACION FINAL DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2012


CONCEPTO REF. IMPORTE

SEGÚN DATOS DE LA DECLARACIÓN JURADA

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOSUTILIDAD 7 23,656,675 PÉRDIDA

(+) ADICIONES A LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO - (-) DEDUCCIONES A LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO -

RENTA NETA DEL EJERCICIO 23,656,675 PERDIDA DEL EJERCICIO

REPAROS SEGÚN FISCALIZACIÓNRequerimiento y Anexo (+) ADICIONES O DEDUCCIONES DETECTADAS POR FISCALIZACION Refer

Ingresos por Intereses SKANON 9 750,000 Gastos recreativos del personal 9 354,000 Remuneración del Directorio 9 573,894 Gastos de Representación 9 29,000 Gastos por viáticos en el exterior 9 4,361 Gastos no sustentados con comprobantes de pago 9 14,160 Depreciación de equipos de cómputo 9 11,250 Gastos ajenos al negocio 9 21,480 Multas e Intereses cargados a gastos 9 23,332 Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago 9 42,350

9 1,823,827

RENTA NETA DEL EJERCICIO SEGÚN FISCALIZACIÓN 25,480,502 PERDIDA DEL EJERCICIO SEGÚN FISCALIZACIÓN

(-) PERDIDA TRIBUTARIA COMPENSABLE DE EJERCICIOS ANTERIORES - RENTA NETA IMPONIBLE SEGÚN FISCALIZACION 25,480,502

PERDIDA TRIBUTARIA SEGUN FISCALIZACION

IMPUESTO A LA RENTA TOTAL 7,644,150

PAGOS A CUENTA 6 4,118,613 PAGOS PREVIOS 7 2,978,390

SALDO POR REGULARIZAR 547,148

Importe del Reparo

10

0

DETERMINACIÓN DE MULTA EN EL IMPUESTO RENTA ANUAL (Nota 21 Tabla I de Infracciones)


11

12

DETERMINACIÓN DE PORCENTAJES Y COEFICIENTES - PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA


PERIODO: 01-2012 A 12-2012

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN SUNAT

I.R 1,629,198 5,061,188 1,629,198 5,061,188Ingresos 2010 21,131,389 20,323,945Ingresos 2011 36,601,808 35,363,205 Coeficiente determinado 0.0771 0.1383 0.0802 0.1431 13

Diferencia en cambio según BC 807,444.10 1,238,603.00

Pagos a cuenta del ejercicio 2012 Enero a

febrero

Pagos a cuenta del ejercicio 2012 Marzo-

Diciembre

Pagos a cuenta del ejercicio 2012 Enero a

febrero (sin DC)

Pagos a cuenta del ejercicio 2012 Marzo a

Diciembre (sin DC)

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DETERMINACIÓN FINAL DE LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONTRIBUYENTE: SIGMA SAC RUC: 20502141799 PERIODO: 01-2012 A 12-2012

BASE IMPONIBLE SISTEMA SEGÚN SUNAT

SEGÚN SUNAT (A) COEFIC (B) PORCENT

TOTALES 32,151,763 750,000 - 32,901,763 4,371,157 4,118,613 252,544 17,189

FECHA DE VENCIMIENTO O PRESENTACIÓN DDJJ ANUAL -> 3/26/2013

ENERO 05.02.2013 2,361,267 2,361,267 12 0.0802 189,374 182,054 7,320 1,212 4/20/2023 1,256

FEBRERO 07.03.2013 2,997,816 2,997,816 12 0.0802 240,425 231,132 9,293 1,427 4/20/2023 1,479

MARZO 08.04.2013 2,156,708 2,156,708 12 0.1431 308,625 298,273 10,352 1,458 4/20/2023 1,511

ABRIL 12.05.2013 2,148,720 2,148,720 12 0.1431 307,482 297,168 10,314 1,312 4/20/2023 1,360

MAYO 03.06.2013 3,231,954 3,231,954 12 0.1431 462,493 446,979 15,514 1,837 4/20/2023 1,904

JUNIO 05.07.2013 2,243,399 2,243,399 12 0.1431 321,030 310,262 10,768 1,137 4/20/2023 1,178

JULIO 06.08.2013 2,335,959 2,335,959 12 0.1431 334,276 323,063 11,213 1,041 4/20/2023 1,078

AGOSTO 07.09.2013 3,495,846 3,495,846 12 0.1431 500,256 483,476 16,780 1,342 4/20/2023 1,391

SETIEMBRE 08.10.2013 2,402,484 2,402,484 12 0.1431 343,795 332,264 11,531 780 4/20/2023 808

OCTUBRE 12.11.2013 3,380,221 3,380,221 12 0.1431 483,710 467,485 16,225 870 4/20/2023 901

NOVIEMBRE 15.12.2013 2,501,266 2,501,266 12 0.1431 357,931 345,925 12,006 485 4/20/2023 503

DICIEMBRE 09.01.2014 2,896,123 750,000 3,646,123 12 0.1431 521,760 400,534 121,226 3,685 4/20/2023 3,819

PERIODO TRIBUTARIO

FECHA DE VENCIMIENTO

PAGO A CTA SEGÚN

FISCALIZACION

(-) PAGOS IMPUTADOS ANTES VCTO DDJJ ANUAL

(-) COMPENSAC Y PAGOS EN

EXCESO

OMISIONES REFERENCIALES

INTERESES X OMIS

REFER A LA FEC VCTO

DDJJ ANUAL

ACTUALIZAR A LA FECHA

INTERESES X OMIS

REFER A LA FECHA

SEGÚN CONTRIBUYENTE

(+) REPAROS POR CLASE 7

(+) REPAROS X INGRESOS OMITIDOS

RESUMEN DE OBSERVACIONES

CONTRIBUYENTE: SIGMA S.A.CPERIODO: 01-2012 A 12-2012

PUNTO DETALLES DE LOS REPAROS

1

2

3

4

SUB TOTALES X RUBRO

Se observó que el contribuyente no incluyó en su DDJJ Anual los ingresos por Intereses optenidos de SKANON SAC.Se observó que el contribuyente incluyó en su Declaracion Jurada Anual, adiciones correspondientes según lo regulado por el art 37° y 44° del TUO de la LIR.

Multa por Infracción numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, por los a la renta neta del ejercicio.Intereses por omisiones referenciales por reliquidacion de los coeficientes de los pagos a cuenta.


REPAROS AL IR

P/TBASE IMPONIBLE MULTAS INTERESES PRESUNTOS

750,000 9

1,073,827 9

16,179 11

17,189 13

1,823,827 16,179 17,189


RUC: 20502141799

BASE LEGAL

Artículo 28° del TUO de la LIR.

Artículo 85° del TUO de la LIR.

Artículos 37°, 44° del TUO de la LIR y Artículos 21° y 25° del Reglamento de LIR.

Numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario y R.S. N° 180-2012/SUNAT.

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Solucion Caso Practico I - RENTA

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