SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA CARRERA :CONTABILIDAD Y …
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA CARRERA :CONTABILIDAD Y AUDITORIA TEMA: ELABORACIÓN DE UN MANUAL CONTABLE PARA EL MEJOR CONTROL DE LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA HOSTERÍA LIZANES DE LA CIUDAD DE PUYO, AÑO 2013 TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PUBLICO. AUTORA: GLORIA FABIOLA QUIROZ CUASQUER DIRECTOR: ING FERNÁNDO BORJA QUITO, ECUADOR 2014
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA :CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA: ELABORACIÓN DE UN MANUAL CONTABLE PARA EL MEJOR
CONTROL DE LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA HOSTERÍA
LIZANES DE LA CIUDAD DE PUYO, AÑO 2013
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PUBLICO.
AUTORA: GLORIA FABIOLA QUIROZ CUASQUER
DIRECTOR: ING FERNÁNDO BORJA
QUITO, ECUADOR 2014
ii
CARTA DE CERTIFICACIÓN DE TUTORÍA
En mi calidad de Tutor del Trabajo de Grado presentado por la señora Gloria
Fabiola Quiroz Cuasquer, para optar el Grado Académico de Licenciada en
Contabilidad y Auditoría cuyo título es ELABORACIÓN DE UN MANUAL
CONTABLE PARA EL MEJOR CONTROL DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS DE LA HOSTERÍA LIZANES DE LA CIUDAD DE PUYO,
AÑO 2013. Considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos
suficientes para ser sometidos a la presentación y evaluación por parte del
Jurado examinador que se designe.
Diciembre del 2013
……………………………………
TUTORA DE LA CARRERA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
iii
AUTORÍA DE TESIS
Quien suscribe abajo, en calidad de estudiante de Carrera en Ciencias
Económicas, declaro que los contenidos de este Informe de Investigación
Científica, requisito previo a la obtención del Título de Licenciada en Auditoría
y Contabilidad, son absolutamente originales, auténticos, personales y de
exclusiva responsabilidad legal y académica de la autora.
Quito, diciembre de 2013
______________________
Gloria Fabiola Quiroz Cuásquer
C.I. 160023994-9
iv
APROBACIÓN DEL JURADO EXAMINADOR
El Informe de Investigación Científica, ha sido revisada, aprobada y
autorizada su impresión y empastada, previa la obtención del Título de
Licenciado en Auditoría y Contabilidad; por lo tanto autorizamos a la postulante
la presentación a efectos de su sustentación pública.
Quito, diciembre de 2013
El Jurado:
_____________________________
PRESIDENTE DEL JURADO
____________________________
MIEMBRO DEL JURADO
____________________________
MIEMBRO DEL JURADO
v
DEDICATORIA
A mi esposo y mis queridos hijos que
con su infinito amor supieron apoyar en
todas las etapas académicas.
Gloria
vi
AGRADECIMIENTO
A Dios, por protegerme y guiarme por
el camino apropiado.
A los Profesores de la Universidad
Tecnológica Equinoccial por sus
enseñanzas.
A la propietaria de la Hostería
Lizanes por su apoyo permanente.
Gloria
vii
ÍNDICE GENERAL
PORTADA……………………………………….…………………………
Página
i
CARTA DE CERTIFICACIÓN DE TUTORÍA...………………………… ii
AUTORÍA DE TESIS…………..….……….……..………………….…… iii
APROBACIÓN DEL JURADO EXAMINADOR…..…………………….. iv
DEDICATORIA………..…………………………………………….…..... v
AGRADECIMIENTO………………………….………..………….……… vi
ÍNDICE GENERAL…………….………….……….…..………..….…….. vii
ÍNDICE DE GRÁFICOS……………………….…..….……………..…. xiv
ÍNDICE DE CUADROS…………………………..……………….……. xv
RESUMEN……………………………………………………..…..………
Introducción ………………………………………………………………..
xvi
1
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
Planteamiento del problema….……………….……………………........ 2
Importancia del estudio..………………………………………………... 3
Objeto del estudio...…..…………………………………………………. 4
Formulación del problema...…………………….……………………….. 4
Sistematización………………………………..………………………... 4
Objetivos……..………………………………………...……………….. 4
Objetivo general……………………….…..……………………………. 4
Objetivos específicos………………………..…………………………… 5
Justificación………………………………………………………………. 5
Criterios de evaluación de la justificación……………………………
Conveniencia………..……………………………………………………
5
5
Social………….……..……………………………………..……………… 6
viii
Página
Práctico…………..…………..………..………...………………………… 6
Económico...………………………………………………………………. 7
Teórico………..………..……………………..………………….………… 7
Metodológico………………………………………………………………. 7
Hipótesis…………………………………………………………………… 8
Variables…..……………………………………………………………….. 8
Indicadores………………………………………………………………… 8
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
Marco de referencia………...……………………..…………………...… 9
Introducción…………….………………..……….……………………….. 9
Fundamentación teórica……………..………….….…………………… 10
La contabilidad como sistema……………..….………………………… 10
Principios contables…….………………………………………………… 11
Procesos contables……………….………………………………………. 15
Objetivos de la contabilidad…….……….…………………..….……… 15
Metodología contable…………………………………………………….. 16
Libros contables………………………...………………………………… 19
Libro diario…………………………..….………………………………..
Libro mayor…………………….………………………………………..
19
20
Inventarios………..…………………….………………………………….. 21
Balances……………………………………….………………...……….. 22
Libro de compra y venta...…….…………..…………………….……… 22
Manual de contabilidad………………………..…………….…………… 23
Plan de mejoramiento contable………………………………………… 24
Información contable…………………………………………………….. 26
Optimización de recursos………………………………………………… 28
ix
Página
Economía…………………….……………….……….…..………………. 28
Política económica y crecimiento……………….……………………… 30
Producción, consumo, ahorro e inversión……………………………… 31
Producción……….…….………………………………………………….. 31
Consumo………………….……………………………………………….. 31
Ahorro…………………………..……………………..…………………… 32
Inversión……………………..…………………………….………………. 32
Estrategias para lograr el crecimiento económico…………………….. 33
Crecimiento económico...………………………………………………… 34
Control de recursos……………………………………………………… 35
Marco conceptual…………………………….…………….……………
36
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
Tipo de investigación……....……………………….…..………………… 38
Investigación descriptiva……….… ………………..……………………. 38
Métodos de investigación... ………………………………………………
Método de observación científica...………………………………………
39
39
Método inductivo……………...………………………….……………… 39
Método deductivo…………………………………………………………. 39
Método de análisis………………………………………………………… 40
Método de síntesis……..………………………………………………… 40
Fuentes y técnicas de investigación…………………………………… 40
Fuentes primarias…………………………………………………………. 41
Fuentes secundarias………………………………………..…………... 41
Población y muestra………..…………………………………………… 42
Desarrollo de entrevistas y encuestas………………………………..… 42
x
De las encuestas realizadas a los propietarios…..……………………
Página
43
De las encuestas dirigidas al personal de trabajo………..……………
De las encuestas realizadas a representantes del gremio hotelero..
51
59
Análisis de la encuestas…….…………………………………………… 67
CAPÍTULO IV
DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA
Diagnóstico de la hostería Lizanes……………..…………………… 69
Análisis de la planificación estratégica actual…………..……………… 70
Organización…….…………………….………….……………………… 72
Recursos técnicos……………..…….…………………………………… 73
Estado de situación económica...……………………………………… 74
CAPÍTULO V
PROPUESTA
Plan general contable……………………………………………….…….
75
Plan general de cuentas de la Hostería Lizanes………………………
Políticas contables………………….….………………………………….
Políticas generales………………………………………………………
Políticas para clientes………….………………………………………….
Políticas para reservación..……………………………………………….
Políticas para empleados (as)…………………………….………………
Políticas de compras………………………………………………………
Políticas para el manejo de efectivo……………….……………………
Políticas para el manejo de Activos Fijos………………………………
Cuentas de Activo, Pasivo y Resultados…..…………………………….
Cuentas de activo……………………………..………………………….
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xi
Caja………………………………….……….……………………………
Bancos…………..……………………………………………………….
Mercancías…………………….…………………………………………..
Clientes…………………………………….……………………………...
Documentos por cobrar……………………………….…………………
Deudores diversos…………….…………………………………………
Terrenos……………………………………………………………………
Edificios…………………………………………………………………..
Mobiliario o Equipo de oficina…………………………………………..
Maquinaria……………………………………………………………….
Depósitos de garantía…………………………………………………….
Gastos de instalación…………………………………………………….
Papelería y útiles…………………………………………………………
Propaganda o publicidad…………………………………………………
Primas de seguros………………………………………………………..
Rentas pagadas por anticipado…………………………………………..
Intereses pagados por anticipado………………………………………..
Cuentas de pasivo………………………………………………………..
Proveedores………………………………………………………………
Documentos pos pagar………………………………………………….
Acreedores diversos……………………………………………………..
Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar…………………………
Intereses cobrados por anticipado……………………………………….
Cuentas de Resultado…………………………………………………….
Manejo de los costos……………………………………………………..
Contabilidad de costos…………………………………………………..
Importancia de la contabilidad de costos……………………………….
Objetivos de la contabilidad de costos…………………………………
Costo de producción o servicio…………………………………………..
Tipos de factores de los costos…………………………………………..
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xii
Costos directos……………………………………………………………
Costos indirectos………………………………………………………….
Costos fijos………………………………………………………………..
Costos variables………………………………………………………….
Costos semivariables……………………………………………………..
Costos semifijos……………………………………………………………
Elementos del costo………………………………………………………
Materia prima…………………………………………………………….
Mano de obra directa…………………………………………………….
Costos indirectos de fabricación………………………………………….
Costos de prestación de servicios hoteleros……………………………
Gastos asignables a varias áreas básicas ……………………………
Costos de áreas que obtienen ingresos…………………………………
Costos indirectos…………………………………………………………..
Plan de cierre contable…………………………………………………….
Ejercicio contable………………………………………………………….
Plan de cuentas……………………………………………………………
Transacciones……………………………………………………………..
Estado de situación financiera……………………………………………
Diario……………………………………………………………………….
Mayorización……………………………………………………………….
Balance de comprobación………………………………………………
Estado de resultados………………………………………………………
Balance General…………………………………………………………
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones……………………………………………………………….
Página
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119
127
143
146
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xiii
Recomendaciones………………………………………………………… 151
BIBLIOGRAFÍA……………………………….…..…...…….…............... 152
WEBGRAFÍA……………………………………………………………….
ANEXOS……………………………………………………………………
153
154
xiv
ÍNDICE DE GRÁFICOS Página
Gráfico Nº 1 Tiene usted contabilidad regular......................................
Gráfico Nº 2 Conoce usted lo que es un inventario inicial………………
43
44
Gráfico Nº 3 Llevan controles y recurren a un contador……………… 45
Gráfico Nº 4 Libros que aplica usted………………………………….… 46
Gráfico Nº 5 Cuentas de activo, pasivo y cuentas de resultado……… 47
Gráfico Nº 6 La información contable la utiliza para controlar............... 48
Gráfico Nº 7 Conoce lo que es un manual contable………................... 49
Gráfico Nº 8 Estaría dispuesto a manejar un sistema contable……… 50
Gráfico Nº 9 Tiene conocimientos sobre contabilidad………………… 51
Gráfico Nº 10 Considera importante los conocimientos contables… 52
Gráfico Nº 11 Tiene asesoramiento contable………………………… 53
Gráfico Nº 12 Cómo considera los ingresos de la hostería…………… 54
Gráfico Nº 13 Cómo considera la forma de llevar los registros contab. 55
Gráfico Nº 14 Recomendaría implementar un plan de mejoramiento. 56
Gráfico Nº 15 Estaría dispuesto a manejar un sistema contable……… 57
Gráfico Nº 16 Asistiría a cursos de capacitación……………………… 58
Gráfico Nº 17 Ha organizado cursos de capacitación………………… 59
Gráfico Nº 18 Considera importante el manejo contable……………… 60
Gráfico Nº 19 Existen problemas originados por el mal manejo contab 61
Gráfico Nº 20 Los hoteles cuentan con manuales contables…………
Gráfico Nº 21 Cada hotel debe contar con información contable……
Gráfico Nº 22 Un manual mejorará el control financiero………………
Gráfico Nº 23 Programas de capacitación al sector hotelero…………
Gráfico Nº 24 Recomendaría la aplicación de un manual……………
Gráfico Nº 25 Organización………………………………………………
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xv
ÍNDICE DE CUADROS Página
Cuadro Nº 2 Población y muestra……………………………………… 42
Cuadro Nº 3 Tiene usted contabilidad regular......................................
Cuadro Nº 4 Conoce usted lo que es un inventario inicial…………
43
44
Cuadro Nº 5 Llevan controles y recurren a un contador……………… 45
Cuadro Nº 6 Libros que aplica usted………………………………….… 46
Cuadro Nº 7 Cuentas de activo, pasivo y cuentas de resultado……… 47
Cuadro Nº 8 La información contable la utiliza para controlar............... 48
Cuadro Nº 9 Conoce lo que es un manual contable………................... 49
Cuadro Nº 10 Estaría dispuesto a manejar un sistema contable…… 50
Cuadro Nº 11 Tiene conocimientos sobre contabilidad…………… 51
Cuadro Nº 12 Considera importante los conocimientos contables… 52
Cuadro Nº 13 Tiene asesoramiento contable……………………… 53
Cuadro Nº 14 Cómo considera los ingresos de la hostería…………… 54
Cuadro Nº 15 Cómo considera la forma de llevar los registros contab. 55
Cuadro Nº 16 Recomendaría implementar un plan de mejoramiento 56
Cuadro Nº 17 Estaría dispuesto a manejar un sistema contable…… 57
Cuadro Nº 18 Asistiría a cursos de capacitación……………………… 58
Cuadro Nº 19 Ha organizado cursos de capacitación………………… 59
Cuadro Nº 20 Considera importante el manejo contable……………… 60
Cuadro Nº 21 Existen problemas originados por el mal manejo contab 61
Cuadro Nº 22 Los hoteles cuentan con manuales contables…………
Cuadro Nº 23 Cada hotel debe contar con información contable……
Cuadro Nº 24 Un manual mejorará el control financiero………………
Cuadro Nº 25 Programas de capacitación al sector hotelero…………
Cuadro Nº 26 Recomendaría la aplicación de un manual……………
Cuadro Nº 27 Análisis de la planificación estratégica actual…………
Cuadro Nº 28 Resumen de funciones…………………………………
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xvi
RESUMEN EJECUTIVO
En la actualidad se hacen necesarios servicios financieros de forma
permanente y de calidad en instituciones, organizaciones y empresas públicas
o privadas, participar organizadamente en la configuración y gestión de
programas y/o sistemas financieros locales, asumiendo criterios de eficacia,
eficiencia y sostenibilidad; para ello es imperante adoptar tecnologías y
estrategias de gestión financieras acorde a las condiciones, necesidades y
dinámica de la gente que forma parte de este proyecto.
El trabajo está compuesto de la siguiente manera:
El primer capítulo se refiere al PROBLEMA, se detalla su planteamiento,
formulación y se establecen los objetivos y razones fundamentadas del porqué
de la investigación.
El segundo capítulo describe el MARCO TEÓRICO construido a partir de
las variables del plan de mejoramiento contable y manejo financiero, se
describe el sistema categorial, las hipótesis y variables.
El tercer capítulo describe el DISEÑO METODOLÓGICO, la modalidad
básica de la investigación, nivel o tipo de investigación, población y muestra,
tomando como referencia a la hostería Lizanes, igualmente se incluye el
trabajo de campo, el mismo que está sustentado en las técnicas aplicadas
como la entrevista y la encuesta.
El cuarto capítulo comprende el DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA
fundamentados en las visitas de trabajo realizadas y la observación directa,
además de información compilada de archivos.
xvii
El quinto capítulo contiene la PROPUESTA, la misma que está elaborada
en función de los resultados de la investigación, se emite un modelo funcional
que debería ser aplicable en perspectiva de mejorar la administración
financiera de la hostería Lizanes.
El sexto capítulo comprende LAS CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
1
INTRODUCCIÓN
El presente manual de contabilidad para la hostería Lizanes ha sido
elaborado con estricta dedicación y un conjunto de métodos y
procedimientos continuo, mediante en el cual se reflejan conceptos
generales y específicos, sus definiciones, objetivos e importancias de la
contabilidad; el papel que desempeña en las empresas turísticas y
hoteleras, las principales cuentas y movimientos esencialmente en una
empresa pequeña, los estados financieros, bajo normas y procedimiento de
las operaciones comerciales a pequeña escala e índices financieros que
al finalizar el periodo año fiscal nos presente un informe resumido de las
operaciones realizadas en la entidad todos estos utilizados como
elementos de suma importancia para la administración y control de
sus servicios. Teniendo como clave del éxito el facilitamiento de
un aprendizaje veras y objetivo para las personas, estudiantes e
interesados que necesiten información para enriquecer sus conocimientos
técnicos en el ámbito empresarial, administrativo y laboral.
La hostería Lizanes constituye una empresa turística ubicada en la vía
Puyo Ambato a 5 Km, su espacio geográfico es único por su ubicación, sus
propietarios han sido artífices de construcciones de cabañas con Servando
la arquitectura propia de la zona, tomando como base la madera y
aprovechando el espacio de una manera adecuada.
La presente investigación permite servir de modelo en la perspectiva de
optimizar los recursos humanos, materiales pero por sobre todo
económicos bajo el contexto de un manejo eficiente y eficaz que posibilite
establecer márgenes de ganancias.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 Planteamiento del problema
La hostería Lizanes ubicada en la vía Puyo Shell se constituye en un
referente turístico de ingreso hacia la ciudad de Puyo, diagnosticado el
mismo podemos señalar lo que a continuación se describe.
En si se constituye en una empresa con una actividad evidentemente de
venta de servicio de hospedaje y alimentación, con una finalidad turística,
en un espacio de terreno de 20 hectáreas en el que se observa bosque
primario y secundario, aunque las edificaciones se hallan en la parte más
cercana a la vía principal teniendo un acceso pavimentado propio.
Podemos señalar con certeza que esta empresa carece de un sistema
contable que le permita llevar un adecuado control financiero, en la
actualidad es necesario que toda empresa posea su propio sistema
contable con el objeto de saber con exactitud los ingresos, egresos,
pérdidas y ganancias, pero por sobre todo el manejar una contabilidad para
saber con bases y documentación los resultados económicos.
El desconocimiento por parte de los propietarios de los beneficios que
brindan los sistemas contables se constituye en una limitante para la
administración de la hostería, es decir tienen que efectivizarse una cultura
contable para que en función a la misma se adopten decisiones
gerenciales, recordemos que no existe actividad económica ajena al
registro y afectación de las técnicas contables.
3
Al no llevar una contabilidad no se pueden clasificar los hechos
económicos que ocurren en este negocio, un manual contable posibilitaría
llevar en forma adecuada la contabilidad y en su efecto su aplicabilidad se
convertiría en el eje central para lleva a efecto procedimientos que
conducirán a la obtención del máximo rendimiento que implica la hostería
en investigación.
1.2. Importancia del estudio
Es importante elaborar un Manual Contable para la Hostería Lizanes en
razón que permitirá a la empresa investigada proporcionar una seguridad
razonable para lograr confiabilidad de la información contable, obteniendo
resultados eficientes en las diferentes operaciones, además el control de
los recursos a disposición de la hostería y consecuentemente evitar
deficiencias administrativas y financieras.
El propósito de la presente investigación es el de intentar cambiar los
enfoques tradicionales de producción y uso de información financiera, para
que los propietarios empiecen a contar con información más precisa,
oportuna y a la medida que mejore su capacidad de tomar decisiones.
El manual pretende constituir un primer aporte básico que hace mención
de los diversos sistemas contables en perspectiva de desarrollar la
información gerencial que requiere la administración para la toma de
decisiones diarias.
El producto final constituirá que la hostería Lizanes de propiedad de la
Sra. Inés Fernández, cuente con un manual de contabilidad básico que
posibilite ver márgenes de utilidad, inversiones, gastos en la empresa que
dirige, que permita orientar de mejor manera el control de los recursos
financieros.
4
1.3. Objeto de estudio
El presente trabajo tiene, como finalidad diseñar un manual contable
para que los propietarios sean los que manejen los ingresos, egresos,
pagos, transacciones, declaraciones, de tal manera que se constituya en
una guía, ya que permitirá controlar las actividades financieras, cumpliendo
de esta manera con las metas y objetivos propuestos, consecuentemente
contribuyan al desarrollo de la hostería.
1.4. Formulación del problema
¿De qué manera la elaboración de un manual de contabilidad posibilitará
mejorar el control de los recursos financieros de la hostería Lizanes de la
ciudad de Puyo durante el año 2012?
1.5. Sistematización
¿Por qué los propietarios de la hostería Lizanes no utilizan un
manual de contabilidad básico?
¿Cómo se maneja actualmente el desenvolvimiento financiero de la
hostería Lizanes?
¿De qué manera incidirá la aplicación de un manual básico de
contabilidad en la hostería Lizanes?
1.6. Objetivos
1.6.1 Objetivo general
Elaborar un manual contable para el mejor control de los recursos
financieros de la hostería Lizanes de la ciudad de Puyo, durante el año
2012.
5
1.6.2 Objetivos específicos
Analizar la metodología contable aplicada en la hostería Lizanes
Proporcionar información a los propietarios de la hostería Lizanes, con
relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a
terceros, las cosas poseídas por el negocio.
Plantear la elaboración de un manual de contabilidad básica aplicada
a la hostería Lizanes.
1.7. Justificación
Se hace necesaria la elaboración de un manual de contabilidad aplicado
a la hostería Lizanes de la ciudad de Puyo en perspectiva de posibilitar
llevar un manejo adecuado y acertado movimiento económico. Se hace
necesario salir del modelo operativo manual a través de cuadernos o libros
rayados e implantar el programa ya que de esa manera va a constituirse
en un instrumento que optimice recursos, tiempo y posibilite mayor
comprensión de todo el proceso interno contable. Como último paso previo
a la implantación del manual de contabilidad, se precisa conocer qué
información de salida es la que quiere obtener del programa; es decir, cuál
es el producto final a obtener; ya que en función de lo que queramos
obtener deberá estar el programa elaborado con características de fácil
manejo, comprensible, operativo y eficaz. El mismo que permitirá optimizar
los recursos humanos y económicos posibilitando mayor eficiencia en todo
su contexto.
1.7.1. Criterios de evaluación de la justificación
a. Conveniencia
El diseño de un manual de contabilidad sirve para controlar el
manejo financiero de la hostería Lizanes y de esta manera lograr
6
mayor eficiencia y efectividad de su estructura que le posibilite
desarrollarse de mejor manera y adoptar las mejores decisiones que
le ayuden al propietario.
b. Impacto social
Por medio del manual de contabilidad está relacionado con la
capacitación a los propietarios al realizar el manual contable, ya que
de ello, se fortalece el conocimiento y profesionalización. Se hizo
necesario salir del modelo contable anterior a través de la propuesta
sistematizada, comprensible en la que se adoptaron políticas,
estrategias y acciones mediatas e inmediatas, considerando que un
manual de contabilidad básica aplicada a la hostería Lizanes
constituye la brújula que guía a la pequeña empresa, camino al éxito,
posibilitando generar fuentes de trabajo en el sector.
c. Impacto práctico
El Manual de Control Interno, se lo identifica como un evento
de eficaz en la administración de la hostería Lizanes, porque al
desarrollar sus funciones en el ámbito de la administración de los
recursos, contribuyen al proceso financiero contable, a planificar,
organizar, dirigir y controlar la manera más eficiente todas y cada
una de las actividades de la empresa.
Mientras más grande y compleja sea una empresa, mayor será la
importancia de un adecuado manual de contabilidad. En toda
entidad con su desarrollo y crecimiento económico (Ingresos,
Egresos, y Patrimonio), se convierten en Contribuyentes ordinarios,
y especiales quienes están obligados a llevar contabilidad según la
ley de Régimen tributario Interno.
7
De ahí la importancia del ¿Por qué y para qué? de la presente
investigación, que recae en la utilidad de la misma, ya que el Manual
de Contabilidad es una herramienta fundamental para el éxito en el
desarrollo de su actividad comercial; por esto hemos propuesto La
Creación de un Manual de Contabilidad en esta empresa.
d. Económico
Se logra administrar de mejor forma y manera el movimiento
económico permitiendo que la empresa logre mayor fluidez y
solvencia, conozca con asentimiento sus ingresos, egresos,
pérdidas y ganancias en perspectiva de adoptar decisiones
correctivas para su desarrollo financiero.
e. Teórico
Es inmediata y sobre todo funcional y practica en razón que
permitió desarrollar conductas reflexivas, críticas, positivas y
propositivas en beneficio propio y de su empresa. Se espera que la
ejecución del presente manual en la práctica genere un cambio de
conducta en los propietarios y sea una contribución de
mejoramiento, para que no surjan deficiencias internas en la toma
de decisiones.
f. Metodológico
La propuesta está basada en principios teóricos comprendidos
acerca del manejo financiero es decir en función de mejorar el
control financiero fundamentado en libros, internet y encuestas los
que serán de gran importancia para la propuesta.
8
El Manual de Control Interno, se lo identifica como un evento de eficaz
en la administración de la hostería Lizanes, porque al desarrollar sus
funciones en el ámbito de la administración de los recursos, contribuyen al
proceso financiero contable, a planificar, organizar, dirigir y controlar la
manera más eficiente todas y cada una de las actividades de la empresa.
1.8. Hipótesis o idea a defender
La funcionalidad de un manual de contabilidad incide en el control
financiero de la hostería Lizanes de la ciudad de Puyo, año 2012.
1.9. Variables de la investigación
Variable independiente: Manual de contabilidad
Variable dependiente: Control de los recursos financieros
CAPÍTULO II
MARCO DE REFERENCIAL
2. Introducción
En los momentos en los que nos desenvolvemos toda empresa que se
crea o que a su vez es una microempresa necesita un control adecuado de
sus ingresos y gastos, razón por la cual la contabilidad se constituye en una
herramienta básica para el cumplimiento del manejo financiero.
La contabilidad es la herramienta que nos posibilita recoger la
información económica generada por la empresa y organizarla de modo
que sirva para reducir la incertidumbre en la toma de decisiones. Es
necesaria una contabilidad bien llevada para disponer de cuentas anuales
verdaderas que favorezcan un análisis económico financiero adecuado;
una elaboración de presupuestos que puedan servir de ayuda a la gestión
económico-financiera; y determinar las variables críticas a controlar.
Es básico comprender la importancia que tiene una infraestructura
contable acorde con las necesidades de cada una de las empresas
catalogadas como PYMES, por su contribución al desarrollo económico, al
permitir una correcta información financiera de las empresas para posibilitar
una mejor realización de prácticas administrativas en busca de una
eficiente gestión empresarial.
Es necesario un buen sistema contable para que un negocio pueda
crecer en el mercado y esta empresa va a recibir un gran beneficio ya que
puede controlar sus recursos contables y financieros.
9
10
El Manual de Contabilidad hace mención a la importancia del
conocimiento de las funciones básicas de la contabilidad, como un medio
para tomar decisiones rápidas y acertadas.
2.1 Fundamentación teórica
2.2.1. La contabilidad como sistema
Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual
se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus
operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc.
y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones
financieras.
APARICIO Javier, 2006, en el libro manual contable expresa:
“Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre” (pág. 23)
Una empresa que lleve contabilidad y que utilice la información que en
ella se plasma, es un ente que muestra cierto grado de organización, la
contabilidad le brinda la oportunidad de tener datos certeros, veraces y
oportunos a través de los Estados Financieros para la posible toma de
decisiones, creación de nuevas estrategias de inversión y crecimiento de
las empresas.
La empresa debe darle la importancia necesaria a la contabilidad ya
que es la columna vertebrar de los entes económicos, de ahí que las demás
áreas toman la información contable para crear estrategias de mercadeo,
financiero, administrativo, elaborar presupuestos de costos, gastos,
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ingresos, servicios, gestionar recursos para el desarrollo de la misma, crear
nuevos objetivos y analizar las metas propuestas para ejecutar y cumplir.
La contabilidad le brinda la oportunidad a las empresas de compararse
dentro del mismo sector o con otros y analizar el crecimiento o desgaste de
la compañía y verificar o plantear la viabilidad de nuevos proyectos.
Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso
que su estructura-configuración cumpla con los objetivos trazados. Esta red
de procedimientos debe estar tan íntimamente ligada que integre de tal
manera el esquema general de empresa que pueda ser posible realizar
cualquier actividad importante de la misma.
2.2.2 Principios contables
TUMERO, Iván, 2009, en el texto Principios contables, señala:
“Los principios de contabilidad generalmente aceptados,
son considerados como guías que dictan las pautas para
el registro, tratamiento y presentación de transacciones
financieras o económicas. Para sustentar la aplicabilidad
de los principios contables, se establecen supuestos
básicos, que son de aceptación general y de aplicación
inicial para cualquier estado financiero que sea presentado
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados” (pág. 36)
Los principios de contabilidad son conceptos básicos que establecen la
delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación
de las operaciones y la presentación de la información financiera
cuantitativa por medio de los estados financieros.
Los principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente
económico y a sus aspectos financieros son:
12
Ente contable. El ente contable lo constituye la empresa como entidad que
desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la contabilidad
financiera, es la actividad económica de la empresa.
Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el principio
de equidad, de tal manera que el registro de los hechos económicos y su
información se basen en la igualdad para todos los sectores, sin preferencia
para ninguno en particular.
Medición de recursos.- La contabilidad y la información financiera se
fundamenta en los bienes materiales e inmateriales que poseen valores
económicos y por tanto susceptibles de ser valuados en términos
monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma
especial, de la medición de recursos y obligaciones económicas y los
cambios operados en ellos.
Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca
de las actividades económicas de una empresa por períodos específicos,
los que en comparación con la vida misma de la empresa, son
cortos. Normalmente los períodos de tiempo de ejercicio y otros son
iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar
análisis que permitan una adecuada toma de decisiones.
Las actividades continúas de la empresa son segmentadas con el fin de
que la correspondiente información pueda ser preparada y presentada
periódicamente.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se
basan en la realidad económica de las transacciones. La contabilidad
financiera enfatiza sustancia económica y sugiera diferentes tratamientos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados está de
13
acuerdo con la norma legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma
pueden diferir y los profesionales contables hacen énfasis más en la
esencia que en la forma, con la finalidad de que la información
proporcionada refleje de mejor manera la actividad económica expuesta.
Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del
supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa
en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarán
técnicas contables de reconocido valor, en atención a las particulares
circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede
ser considerada como empresa en marcha.
Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica
en términos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se
producen en ellos.
La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la
información financiera, en nuestro país es el dólar.
Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra
asignaciones o distribuciones de ciertas partidas, entre períodos de tiempo
relativamente cortos de actividades complejas y conjuntas, es necesario
utilizar estimaciones o aproximaciones.
La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza común de los
resultados inherentes a la actividad económica imposibilitan, en algunos
casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razón por la cual se
hacen necesario el uso de estimaciones.
Acumulación.- La determinación de los ingresos periódicos y de la
14
posición financiera depende de la medición de recursos y obligaciones
económicas y sus cambios a medida que éstos ocurren, en lugar de
simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo. Para la
determinación de la utilidad neta periódica y de la situación financiera, es
imprescindible el registro de estos cambios.
Precio de Intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están
principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones
económicas son intercambiados. La medición en términos monetarios está
basada primordialmente en los precios de intercambio.
Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la
contabilidad, involucran una importante participación del juicio o criterio del
profesional contable.
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados
uniformemente de un período a otro. Cuando por circunstancias especiales
se presenten cambios en los principios técnicos y en sus métodos de
aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la vez que
informar sobre los efectos que causen en la, información contable. No hay
que olvidar que el concepto de la uniformidad permite una mejor utilización
de la información y de la presentación de los estados financieros.
Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos,
de las obligaciones y de los resultados son hechos económicos
cuantificables que deben ser convenientemente clasificados y
contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita el que puedan ser
comprobables o verificables.
Significatividad.- Los informes financieros se interesan únicamente en la
información suficientemente significativa que pueda afectar las
evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados.
15
2.2.2.1. Procesos contables
El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la
contabilidad. El mantenimiento de los registros conforma un proceso en
extremo importante, toda vez que el desarrollo eficiente de las otras
actividades contables depende en alto grado, de la exactitud e integridad
de los registros de la contabilidad.
De acuerdo con H. A. Finney (1982) expresa en su libro “Curso de
Contabilidad”, que los procedimientos contables son:
Cuentas
Débitos y créditos
Cargos y créditos a las cuentas
Cuentas de activos
Cuentas de pasivo y capital
Resumen del funcionamiento de los débitos y créditos
Registros de las operaciones
Cuentas por cobrar y por pagar
El diario y el mayor
Determinación de los saldos de las cuentas
Balance de comprobación (págs.-24)
2.2.2.2. Objetivos de la contabilidad
“Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales
suscitados en una empresa u organización; de forma continua, ordenada
y sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con
relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar CUENTA
Y RAZÓN del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de
conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones” 1
El principal objetivo de la contabilidad, es dar a conocer el estado
financiero de una empresa en un tiempo contable, que este puede ser de
un mes, dos meses, o un año, la información brindada por la contabilidad
1 http://ecamm.galeon.com
16
le ayudaran a los empresarios y/o inversionistas para la toma de
decisiones. Brindar información orientada a la toma de decisiones, tanto
de orden interno, como a terceros relacionados con la misma.
Ser útil como medio de control principalmente con la comparación de
los resultados obtenidos con los planificados y la prevención de errores,
fraudes u omisiones.
2.2.3 Metodología contable
El término método queda referido al estudio del desarrollo, validación y
si procede, refutación de una teoría científica, aun cuando entendido de
forma clásica, cabría entenderlo como aquellos procedimientos utilizados
hacia la búsqueda de una verdad.
“La ciencia de la Contabilidad tiene una problemática propia y particular
derivada de la consecución de su objetivo último, por lo que al igual que
otras ciencias, debe llevar a cabo una serie de funciones específicas que
podrían enmarcarse en el denominado método operativo de la misma.
señala al respecto que el método contable, es “un conjunto de postulados
y premisas subsidiarias que permite someter a observación la realidad
económica, expresar en un lenguaje convenido los aspectos cualitativos y
cuantitativos de dicha observación conforme a unas reglas que garantizan
un determinado grado de objetividad y procesar la información resultante
siguiendo unos criterios que permitan obtener estados sintéticos que
contengan agregados relevantes”.2
La Contabilidad desarrolla una metodología que suministra información
del estado y evolución de determinadas realidades económicas; se
2 CAÑIBAO, 1996, método contable, tercera edición, Caracas , Venezuela
17
materializa en las funciones de captación, simbolización, medida,
valoración, representación, coordinación, agregación, que junto a las de
análisis e interpretación y sirviéndose inicialmente de un proceso de
inducción que posteriormente se torna en deductivo, permite la obtención
de la realidad económica revelada, representativa, en términos contables,
de una realidad que mediante una simple observación se presentaría
inexpresiva y desordenada.
Como a la Contabilidad le corresponde, pues, el conocimiento lo más
exacto posible de una realidad, principalmente económica, necesariamente
se habrá de proceder, previo al desenvolvimiento de cualquier otra función
tendente a este fin, a su captación, tanto en su aspecto estático como en
su aspecto dinámico.
En este proceso metodológico la Contabilidad también mide, para lo
cual, utilizando toda una serie de conceptos fundamentales al respecto,
crea un cuerpo de teoría que ordena tal problemática.
En relación con la medición se encuentra la valoración, ya que las
magnitudes reales se presentan de una manera heterogénea, y con el fin
de homogeneizarlas, se busca un factor de conversión que permita referir
todas las magnitudes a una unidad común. Esta operación da lugar a la
valoración.
Hasta ahora, las funciones referidas han permitido la homogeneización
de los entes que se pretenden captar, pero, sin embargo, no se posee aún
el reflejo idóneo para que la información elaborada arroje la utilidad
deseada. Es por ello por lo que la Contabilidad ha de representar la
fenomenología aprehendida a través de entes representativos o
subrogados, fundamentalmente con la cuenta y el balance, que puedan
transmitir su imagen con la fidelidad necesaria.
18
“La contabilidad, como ciencia, utiliza un método denominado contable, que
se compone de cuatro pasos:
Captación de los hechos de contenido económico susceptibles de ser
contabilizados.
Cuantificación de los hechos contables.
Representación mediante registro de los hechos en cuentas contables
(instrumentos conceptuales) anotados en libros de contabilidad
(instrumentos materiales).
Agregación de la información registrada que se presenta de forma
sintetizada en los estados financieros (cuentas anuales)”3
El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar
la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las
operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las
mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y
resultados futuros.
El análisis de estados financieros descansa en dos bases principales de
conocimiento: el conocimiento profundo del modelo contable y el dominio
de las herramientas de análisis financiero que permiten identificar y analizar
las relaciones y factores financieros y operativos. Los datos cuantitativos
más importantes utilizados por los analistas son los datos financieros que
se obtienen del sistema contable de las empresas, que ayudan a la toma
de decisiones. Su importancia radica, en que son objetivos y concretos.
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de
interpretar los resultados. Gracias a esto los gerentes o directores a través
de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadísticos, y así poder arriesgar más o menos
sus futuras negociaciones.
3 http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad
19
2.2.4. Libros contables
CARBALLO, Roberto, 2008 en el texto Contabilidad financiera, señala:
“Se denominan libros contables, a aquellos libros con rayados especiales,
foliados, empastados y debidamente legalizados, donde se registran en
forma ordenada y cronológica las distintas operaciones contables” (Pág.
27)
Los libros de contabilidad son aquellos en los que se realizan los
registros o asientos contables por las distintas operaciones ejecutadas por
las empresas o entes económicos; es decir en estos se registran todas las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de dejar constancia de
todas las actividades llevadas a cabo por estas durante un período
establecido. Los libros pueden ser principales y auxiliares. Los principales
se clasifican en: Diario, Mayor y de Inventarios y Balances. Son obligatorios
para todas las empresas que llevan contabilidad completa y deben
conformarse y tramitarse en forma tal que se garantice su veracidad.
2.2.4.1. Libro Diario
“Es el registro contable principal, en
el que se anotan todas las operaciones o transacciones en forma
de asiento; y los datos son originados de
los documentosautorizados por el SRI y válidos para la contabilidad”4
En él se recogen, día a día, los hechos económicos. La anotación de un
hecho económico en el libro Diario se llama “asiento“. Registro de
transacciones suscitadas del giro de la empresa. El objeto principal de
este libro e resumir en uno solo la anotaciones de todas las operaciones
4 http://www.auditoresycontadores.com/articulos/contabilidad/88-concepto-y-ejemplos-de-libro-diario
20
efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información
a otro libro mayor es un libro obligatorio y principal que sirve para registrar
todas las operaciones que realiza una empresa en forma cronológica
representa el libro más utilizado de disposición diarias, teniendo en cuenta
el principio doble.
HOSTERIA LIZANES
DIARIO GENERAL Folio No……
FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
2.2.4.2. Libro mayor
A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos
que deben ser registrados por prescripción legal o por necesidades de la
gestión de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario
de forma cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger
estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de realización, sino a
la cuenta que se ha visto afectada.5
Es un registro en el que cada página se destina para cada una de las
cuentas contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5
columnas: la primera columna es para la “fecha”, la segunda es para el
5 http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/3_el_libro_mayor.htm
21
“concepto”, la tercera es la del “debe”, la cuarta es la del “haber” y la última
columna es la del “saldo”.
En él se recogen todas las cuentas, con todos los cargos y abonos
realizados en las mismas, en si se constituye en un libro resumen del
registro del movimiento de todas las cuentas. En el cual también van las
inversiones (gastos y ganancias) que la empresa tuvo en ese lapso de
tiempo.
2.2.4.3. Inventarios
CASTILLO, Claudia, 2007, en el libro Contabilidad Básica señala:
El inventario es el documento más simple en contabilidad,
nos sirve para ver, de forma general, con lo que cuenta la
empresa para desarrollar su actividad
fundamentalmente se divide en tres puntos, que son:
activo, pasivo y capital. El activo es todo lo que tiene la
empresa que le genera dinero. El pasivo es todo lo que
tiene la empresa que le genera pérdida de dinero” (pág.
45)
Los inventarios constituyen bienes tangibles que se tienen para
la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en
la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización.
Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos
en proceso y productos terminados o mercancías para la venta,
los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la
producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de
servicios.
22
2.2.4.4. Balances
El balance muestra el patrimonio con el que cuenta la empresa en una
fecha determinada; de ahí lo acertado de asemejarlo a una fotografía de
la riqueza empresarial. 6 http://www.contabilidad.tk/balance-122.htm
Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las
cuentas de los asientos a su libro mayor.
Balance de apertura: es el balance de apertura de una nueva empresa,
casi todo el dinero que se posee, son recursos propios de la empresa.
Balance de sumas y saldos: aparecen las sumas y los saldos de cada
cuenta. Se puede consultar en cualquier momento, y se recogen tanto
cuentas de gestión (ingresos y gastos) como cuentas patrimoniales (activo
y pasivo). Este balance no refleja los resultados de la empresa (ganancias
o pérdidas).
Balance de situación: aparecen las cuentas patrimoniales (activo y
pasivo) y el resultado del ejercicio.
Balance de liquidación: es el que presenta el estado de la empresa
cuando queremos venderla.
2.2.4.5. Libro de compra y venta
“Es un registro obligatorio de datos contables que se realiza para un
período tributario, dando origen a un resumen y detalle de las transacciones
entre facturas y boletas”
6 http://www.slideshare.net/chimea/libro-de-compraventa
23
El libro de compra y venta es un registro de datos que se realiza en un
período tributario (mes- año), dando origen a un resumen y detalle de las
facturas y boletas, en él se registran las compras y ventas diarias que
realiza el contribuyente con el objetivo de determinar el IVA y por ende
realizar el pago correspondiente.
El libro de compras y gastos se usa para registrar todos los pagos
necesarios para que la empresa no pare sus operaciones, en el libro de
ventas se anotan diariamente todas las transacciones de ventas e ingresos
que genere la empresa, el impuesto sobre la renta como su nombre lo
indica, grava la renta, es decir la ganancia que produce una inversión o
rentabilidad del capital, también puede ser el producto del trabajo bajo
relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión
determinada
2.2.5. Manual de contabilidad
Documento que integra el conjunto de instrucciones para la operación del
sistema de contabilidad en una empresa o en un grupo de empresas
similares.7
Considerando que la contabilidad es una técnica que tiene como
finalidad apoyar y optimizar los procesos de la administración y de la
economía en una organización empresarial, su enseñanza requiere de
objetivos claramente definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta
precisión.
Se deben plantear en este una pequeña reseña de los objetivos, función
y finalidad de la contabilidad, para luego hacer un breve paso por la
documentación mercantil y bancaria que son los documentos que registran
los hechos económicos históricos ocurridos en la empresa y que se
7 http://www.definicion.org/manual-de-contabilidad
24
consolidan como la base de los registros contables elaborados
posteriormente en los sistemas de contabilidad que llevará la institución.
LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la economía, cuya
finalidad es apoyar los procesos en la administración de una empresa de
manera de aportarle eficiencia. La información que entrega sirve a los
ejecutivos para orientar la toma de decisiones con respecto al futuro de la
organización. Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma
significativa expresándolos en dinero los actos y las operaciones que
tengan aunque sea parcialmente características financieras y de interpretar
sus resultados.
2.2.5.1. Plan de mejoramiento contable
El Plan de Mejoramiento es un documento que identifica, describe y
analiza una oportunidad de negocio, examina la viabilidad técnica,
económica y financiera de la misma y desarrolla todos los procedimientos
y estrategias necesarias para convertir la citada oportunidad de negocio
en un proyecto empresarial concreto, es una herramienta imprescindible
cuando se quiere poner en marcha un proyecto empresarial, sea cual
fuere la experiencia profesional del promotor o promotores y la dimensión
del proyecto. Incluso para empresas ya establecidas un plan de
mejoramiento bien diseñado ha de ser la base sobre la que se fortalezcan
proyectos de crecimiento o diversificación de la actividad principal, El plan
de mejoramiento tiene por objetivo ser la carta de presentación de los
emprendedores y del proyecto ante terceras personas a la hora de
solicitar cualquier tipo de ayuda y colaboración financiera” 8
El control efectivo se hace imprescindible para mejorar la economía de
los Bancos Comunitarios, para ello es necesario la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión del programa banco
8 ww.oadl.dip-caceres.org/guialuces/es/pdf/Cap09
25
comunal, en atención al grado de economía, eficiencia, efectividad en el
uso y destino de los recursos y bienes de las entidades de micro finanzas,
así como del cumplimiento de las normas y de los lineamientos de política
y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes, el control efectivo es interno y externo
y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente.
El control interno efectivo comprende las acciones de cautela previa
simultánea y de verificación posterior que realiza el programa banco
comunal, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior. El control interno previo y simultáneo compete
exclusivamente a los funcionarios y trabajadores del programa como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la
base de las normas que rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de
autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores
del trabajador, en función del cumplimiento de las disposiciones
establecidas, así como por el órgano de auditoria interna según sus planes
y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos
del uso de los recursos y bienes de la entidad de micro finanzas, así como
la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas
y resultados obtenidos.
Se entiende por control externo efectivo el conjunto de políticas, normas,
métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a una sociedad
de auditoria, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la
captación y el uso de los recursos y bienes del programa banco comunal.
26
Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter
selectivo y posterior.
Para el ejercicio del control efectivo, se aplicarán sistemas de control de
legalidad, de gestión, financiero, de resultados, de evaluación de control
interno u otros que sean útiles en función a las características del programa
y la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o
combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y verificaciones,
así como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines
de control.
2.2.5.2. Información contable
El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar la
información financiera también la requieren personas externas-
propietarios, acreedores, inversionistas potenciales, gobierno y el público,
quienes han proporcionado dinero a las empresas o quienes tienen algún
interés en el negocio que pueda servirse de información sobre su posición
financiera y resultado de sus operaciones.
El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y
comunicar esta información. Un sistema contable comprende los métodos,
procedimientos y recursos utilizados por una entidad. Para seguir la huella
de las actividades financieras y resumidas en forma útil para quienes toman
las decisiones.
Un sistema contable puede hacer uso de computadores y pantalla de
videos, como también de registros manuales e informes impresos. De
hecho, el sistema contable de cualquier empresa de tamaño apreciable
probablemente influyen todos estos registros y recursos
independientemente de que el sistema contable sea simple o muy
complejo, se debe ejecutar tres pasos básicos utilizando la información
27
relacionada con las actividades financieras, los datos se deben registrar,
clasificar y resumir.9
Un sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y
también a varios usuarios externos que tienen interés en las actividades
financieras de la empresa. Las personas que reciben los informes contables
se denominan usuarios de la información. El tipo de información que un
usuario determinado necesita, depende de los tipos de decisiones que debe
tomar.
Por ejemplo, los gerentes necesitan información detallada sobre los
costos diarios de operación con el fin de controlar las operaciones de un
negocio y colocar precios de ventas razonables. Los usuarios externos, por
otra parte, generalmente necesitan información resumida con relación a los
recursos disponibles y la información sobre los resultados de la operación
durante el año anterior para utilizarla en la toma de decisiones, para el
cálculo de los impuestos sobre la renta, o para tomar decisiones
regulatorias.
Entre los informes contables más importantes y más ampliamente
utilizados se encuentran los estados financieros. Los estados financieros
son la fuente principal de información financiera para aquellas personas
fuera de la organización comercial y también son útiles para la gerencia.
Estos estados son muy concisos y muestran la situación financiera del
negocio al final de un período y también los resultados de la operación a
través de los cuales el negocio llegó a esta situación financiera.
El propósito fundamental de los estados financieros consiste en ayudar
a quienes toman decisiones en la evaluación de la situación financiera, la
rentabilidad y las perspectivas futuras de un negocio. Por tanto los
gerentes, los inversionistas, los clientes más importantes y los trabajadores
9 6 https://docs.google.com
28
tienen un interés directo en estos informes. Cada sociedad prepara estados
financieros anuales que se distribuyen a todos los propietarios del negocio.
2.2.5.3. Optimización de recursos
Para muchas empresas, hacer un buen uso de los recursos es una tarea
bastante complicada, sobre todo cuando tienen muchos proyectos en
mente y desean obtener buenos resultados al instante.
Para cualquier emprendedor que desea instalar su negocio propio, el
concepto de ahorro no puede serle indiferente. Esto, ya que todo negocio
no actuar a ciegas.
MONTERO, Carlos, 2011, señala:
En el caso de las pequeñas y medianas empresas, el ahorro es mucho más complicado, ya que por su tamaño no cuentan con grandes recursos y muchas veces optar a un financiamiento externo es bastante complicado. En términos simples, el ahorro es la parte del ingreso de una empresa que se obtiene restando el gasto total en consumo a los ingresos del negocio. Uno de sus beneficios es que permite la autonomía de la empresa y de su dueño, y por lo tanto, depender cada vez menos de factores externos o de terceras personas. (pág. 56)
La administración financiera es uno de los métodos más eficaces para
incrementar el nivel de vida en forma segura. Los componentes para aplicar
dicha administración son los recursos financieros, es decir el dinero que
ingresa a nuestra cuenta y el nivel de gasto que realizamos, así que el
manejo de estos conceptos nos ayuda a crecer o fracasar financieramente
en nuestra vida.
2.2.6. Economía
La economía es una ciencia social que estudia el comportamiento
económico de agentes individuales: producción, intercambio, distribución,
29
consumo de bienes y servicios, entendidos estos como medios de
satisfacer necesidades humanas y resultado individual o colectivo de la
sociedad.10
La economía es una ciencia social que estudia cómo las personas,
organizaciones y países asignan los recursos. Tiene como objeto el estudio
de las relaciones de producción, distribución, intercambio y consumo de
bienes, servicios e ideas.
La finalidad principal de la economía es mejorar el bienestar de las
personas, lo que no necesariamente significa otorgarles la mayor cantidad
de bienes de consumo.
En nuestro comportamiento cotidiano nos enfrentamos a innumerables
decisiones económicas, como elegir en qué gastar el dinero disponible o
qué hacer con durante nuestro tiempo libre. Estos temas, relacionados con
las decisiones de agentes individuales (personas, familias, empresas) son
objeto de estudio de una parte de la economía llamada microeconomía.
Otra perspectiva de la economía es la macroeconomía, que estudia las
relaciones entre agregados económicos. Los agregados económicos son
elementos que se componen de la suma otras variables. Por ejemplo, el
producto interno bruto (PIB) es la suma de todo lo producido por cada
individuo y organización dentro de un país, el índice de precios al
consumidor se compone con el promedio de numerosos precios de
productos, la inversión agregada es la suma del gasto en inversión de todas
las empresas y familias de un país, etc.
La economía, además de estas dos perspectivas que ya comentamos
(macroeconomía y microeconomía), tiene muchas ramas, cada una de las
cuales se especializa en objetos de estudio distintos. Así, tenemos a la
10 http://es.wikipedia.org/wiki/
30
economía laboral, que estudia el mercado de trabajo; las finanzas públicas,
que estudian los ingresos y gastos del estado; la economía internacional,
que estudia los flujos de recursos entre los países, etc.
El estudio realizado por cada una de estas ramas puede tomar
elementos tanto de la macroeconomía como de la microeconomía, así
como también de otras ciencias sociales, como la historia, psicología, etc.,
como también de ciencias exactas, como la lógica y la matemática.
2.2.7. Política económica y crecimiento
El crecimiento económico es una de las metas de toda sociedad y el
mismo implica un incremento notable de los ingresos, y de la forma de vida
de todos los individuos de una sociedad. Existen muchas maneras o puntos
de vista desde los cuales se mide el crecimiento de una sociedad, se podría
tomar como ejes de medición la inversión, las tasas de interés, el nivel de
consumo, las políticas gubernamentales, o las políticas de fomento al
ahorro; todas estas variables son herramientas que se utilizan para medir
este crecimiento, y este crecimiento requiere de una medición para
establecer que tan lejos o que tan cerca estamos del desarrollo.
FERNÁNDEZ Días, 1972 en el texto “Análisis Económico”, señala:
“Los actos humanos son vistos, por tanto, como actos de
racionalidad. Este enfoque maximizador, en virtud del cual
los agentes económicos se comportan a lo largo de sus
vidas como si fueran controladores óptimos, es el aplicado
tradicionalmente a consumidores y productores, y en
tiempos más recientes también se ha extendido
fructíferamente su empleo al análisis de fenómenos
pertenecientes al campo del derecho, la sociología y la
ciencia política” (pág. 28)
El primer valor que debemos tener en consideración es frente a quién
nos comparamos, o a que sociedad tomaremos como punto de referencia
31
de un modelo ideal de crecimiento y desarrollo. Para esto debemos
considerar que el crecimiento no necesariamente está ligado al desarrollo,
ya que el desarrollo incluye aspectos inmateriales como son la libertad de
pensamiento, de religión, intelectual, cultural, acceso a la información y
opinión pública.
2.2.8. Producción, consumo, ahorro e inversión
2.2.8.1. Producción
Cualquier actividad que sirve para crear, fabricar o elaborar bienes y
servicios. En un sentido algo más estricto puede decirse que producción
económica es cualquier actividad que sirve para satisfacer necesidades
humanas creando mercancías o servicios que se destinan al intercambio.
El concepto económico de producción es, por lo tanto, suficientemente
amplio como para incluir casi todas las actividades humanas: es producción
el trabajo del artista y del artesano, la provisión de servicios personales y
educacionales, la actividad agrícola y la de la industria manufacturera, etc.
2.2.8.2. Consumo
El término consumo es un término que puede entenderse tanto en
sentido económico como también en sentido social. Cuando hablamos de
consumo estamos haciendo referencia a la acción de consumir, de comprar
diverso tipo de productos o servicios que pueden presentar diferente grado
de importancia o relevancia en lo que respecta a nuestra calidad de vida.
El consumo tiene que ver con la economía ya que es el factor que alienta
el movimiento económico y que le otorga dinamismo. Al mismo tiempo, el
consumo es un fenómeno social ya que puede transformarse en un estilo
de vida y cambiar significativamente el modo en que los individuos
desarrollan su día a día. El consumo también tiene que ver con el gasto,
así como sucede con la energía, con un alimento, con un servicio.
32
2.2.8.3. Ahorro
Se denomina ahorro a la diferencia de dinero con la cual cuenta una
persona o una empresa y que está determinada por la remuneración
económica que reciba, preferentemente me refiero a la suma de dinero que
deviene de la realización de un trabajo o también puede ser, que además
de este, la persona cuente o disponga de un ingreso adicional como ser la
renta de un inmueble que mantiene alquilado, con el consumo que efectúa.
Aunque esta última situación, tal cual, no se da en las empresas, estas
capaz pueden obtener un ingreso adicional de la explotación de algún bien
x que posean y usarlo para aumentar el nivel de ahorros de las mismas.
Por ejemplo, un negocio que vende antigüedades, también puede encontrar
un extra a través del alquiler de sus productos.
2.2.8.4. Inversión
Inversión es un término económico que hace referencia a la colocación
de capital en una operación, proyecto o iniciativa empresarial con el fin de
recuperarlo con intereses en caso de que el mismo genere ganancias.
Para la economía y las finanzas las inversiones tienen que ver tanto con
el ahorro, como con la ubicación del capital y aspectos vinculados al
consumo. Una inversión es típicamente un monto de dinero que se pone a
disposición de terceros, de una empresa o de un conjunto de acciones con
el fin de que el mismo se incremente producto de las ganancias que genere
ese fondo o proyecto empresarial.
Toda inversión implica tanto un riesgo como una oportunidad. Un riesgo
en la medida en que la devolución del dinero invertido no está garantizada,
como tampoco las ganancias. Una oportunidad en tanto el éxito de la
inversión puede implicar la multiplicación del dinero colocado.
33
2.2.9. Estrategias para lograr el crecimiento económico
A nivel del Ecuador el tema del crecimiento económico forma parte de
la misión de nuestro Banco Central, que en su razón institucional dice:
"Garantizar el funcionamiento del régimen monetario de dolarización e
impulsar el crecimiento económico del país", haciendo una clara alusión a
la importancia que tiene para esta institución del estado el logro de esta
variable y por ende su consecución.
Además el Banco Central del Ecuador ha desarrollado una agenda
estratégica, que enlaza y apoya las acciones gubernamentales, sobre la
base de cuatro pilares:
1. Crecimiento económico
2. Productividad y Competitividad
3. Nueva arquitectura financiera ecuatoriana
4. Inserción del país a la economía globalizada
La aceptación de estos cuatro pilares se ha dada en razón que todos
deben estar estrechamente entrelazados, y que con la dolarización un
crecimiento económico sostenido se logra con una alta productividad y
competitividad, aplicando una adecuada arquitectura financiera y una
inserción del Ecuador a la economía globalizada.
Por dos siglos aproximadamente el tema del crecimiento económico ha
cobrado mucha importancia entre los pensantes y estudiosos de la
economía. La importancia de su estudio radica en la gran relación que tiene
con otras variables macroeconómicas, respecto de la conducción de las
políticas económicas y por su impacto sobre el bienestar presente y futuro
de las personas. Otro asunto de gran implicación es el crecimiento en
términos reales, que contribuye a mejorar los estándares de vida de la
población, los estándares de crecimiento y las tasas que lo miden varían
de un país a otro, dando diferentes estándares de vida de una población a
otra.
34
Estos estándares de vida son cuantificados por la tasa de crecimiento
del producto, que mide el desarrollo y la riqueza de un país de un período
hacia otro. De la misma manera permite realizar la comparación entre
diferentes períodos y entre varias economías.
2.2.9.1. Crecimiento económico
DARWIN Michael, 1997, en su texto sobre Microeconomía señala:
“El crecimiento económico es una de las metas de toda
sociedad y el mismo implica un incremento notable de los
ingresos, y de la forma de vida de todos los individuos de
una sociedad. Existen muchas maneras o puntos de vista
desde los cuales se mide el crecimiento de una sociedad,
se podría tomar como ejes de medición la inversión, las
tasas de interés, el nivel de consumo, las políticas
gubernamentales, o las políticas de fomento al ahorro;
todas estas variables son herramientas que se utilizan para
medir este crecimiento. Y este crecimiento requiere de una
medición para establecer que tan lejos o que tan cerca
estamos del desarrollo” (pág. 43)
El crecimiento económico es una de las metas de toda sociedad y el
mismo implica un incremento notable de los ingresos, y de la forma de vida
de todos los individuos de una sociedad. Existen muchas maneras o puntos
de vista desde los cuales se mide el crecimiento de una sociedad, se podría
tomar como ejes de medición la inversión, las tasas de interés, el nivel de
consumo, las políticas gubernamentales, o las políticas de fomento al
ahorro; todas estas variables son herramientas que se utilizan para medir
este crecimiento. Y este crecimiento requiere de una medición para
establecer que tan lejos o que tan cerca estamos del desarrollo.
El crecimiento económico es la sumatoria de muchas variables
macroeconómicas que convergen para producir un efecto de estabilidad,
bienestar y desarrollo para la sociedad que disfruta del mismo. Puedo
35
añadir que la unión de mucho trabajo, inversión, producción, empleo y
consumo contribuye al desarrollo económico y por ende al bienestar.
2.2.10. Control de los recursos
Controlar recursos financieros implica implementar estrategias que
permitan conocer la proyección de las ventas, el ingreso y los activos, para
ser capaz de tomar decisiones en base a una meta empresarial trazada.
La administración de los recursos financieros debe planificar el flujo de
fondos de modo que se eviten situaciones en las que no se puedan
financiar las actividades productivas, asegurándose de que los egresos
de fondos puedan ser financiados, y que se eviten elevados costos de
financiamiento. El control de presupuesto es fundamental en este
aspecto, dado que permite tener una idea de las entradas y salidas de
efectivo en un período futuro, y al finalizar el período poder realizar un
control sobre el mismo.11
Los recursos de las organizaciones son todos aquellos elementos que
están bajo el control de una organización, y que potencialmente pueden
contribuir al logro de sus objetivos.
Podemos señalar a una empresa como una colección única de recursos
y capacidades que no se pueden comprar y vender libremente en el
mercado. De este modo, cada empresa es única, y las diferencias de
recursos y capacidades entre las distintas empresas, se manifiestan en
diferencias en los resultados en determinado tiempo.
11 http://www.zonaeconomica.com/recursos/financieros
36
2.3. Marco conceptual
Contabilidad.- Ciencia social, que se encarga de estudiar, medir y analizar
el patrimonio de las organizaciones, empresas e individuos, con el fin de
servir en la toma de decisiones y control, presentando la información,
previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas
partes interesadas.
Ingresos.- En economía el concepto ingreso puede hacer referencia a las
cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o
servicios por otra puede hacer referencia al conjunto de rentas recibidas
por los ciudadanos.
Egresos.- El concepto de egresos, de todas maneras, se encuentra muy
asociado a la contabilidad. Se denomina egresos a la salida de dinero de
las arcas de una empresa u organización, mientras que los ingresos
permiten nombrar al dinero que entra. Los egresos incluyen los gastos y
las inversiones. El gasto es aquella partida contable que aumenta las
pérdidas o disminuye el beneficio
Libro diario.- Instrumento contable donde se recogen, día a día, los hechos
económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el
libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las
transacciones realizadas por una empresa. Los asientos son anotaciones
registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas
de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera
que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza
así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden
existir documento contable que agrupen varios asientos y estos a su vez
sean asignados a diferentes cuentas contables.
Estados financieros.- también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones
para reportar la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información
37
resulta útiles para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1 Tipo y diseño de investigación
3.1.1. Investigación descriptiva
De acuerdo con la profundidad del estudio, la investigación es
descriptiva en razón que permitió predicciones contables, de medición
precisa. Se requiere de conocimientos suficientes, muchas investigaciones
de este nivel tienen interés de acción económica. Comparar entre dos o
más fenómenos, situaciones o estructuras, clasificar elementos y
estructuras modelos de comportamiento, según ciertos criterios.
De acuerdo con la intervención, la investigación es observacional en
razón que las variables Manual de contabilidad y control de recursos
financieros permitieron plantear alternativas, modelos, esquemas definidos
y universales que posibilitan el manejo financiero adecuado.
De acuerdo con las fuentes de consulta, la presente investigación es
descriptiva-bibliográfica-de campo, mismas que posibilitaron analizar el
manejo contable actual en la hostería Lizanes, plantear el plan de
mejoramiento en perspectiva de orientar el uso adecuado y técnico de libros
contables.
La presente investigación recoge los principios del paradigma Crítico
Propositivo con un corte Cuantitativo-Cualitativo. Cuantitativo porque la
investigación de campo fue procesada con datos contables a través de la
38
39
estadística; Cualitativa porque estos resultados serán sometidos a análisis
críticos con apoyo del marco teórico.
3.1.2 Métodos de la investigación
a. Métodos de observación científica
En razón que el presente estudio se realiza basándose en
observaciones directamente del área de problemas se hace
necesario utilizar este método con el cual se descubrió aspectos
relevantes para el desarrollo del tema.
b. Método inductivo
Método que partiendo de la observación de los hechos
particulares citan proposiciones generales, es decir es aquel que
establece un principio general una vez realizado el estudio y análisis
de hechos y fenómenos en particular, sirve para razonar de lo
particular a lo general y de una parte a un todo de la investigación.
c. Método deductivo
Este método es aquel que parte de los datos generalmente
aceptados como valederos, para deducir por medio del
razonamiento lógico, varias suposiciones, es decir, parte de
verdades previamente establecidas como principios generales, para
luego aplicarlos a casos individuales y de esta manera comprobar su
validez.
40
d. Método de análisis
Método de análisis, permitió conocer en forma particular el
manejo financiero específicamente libros contables utilizados y a
partir de los mismos plantear una propuesta que posibilite el
mejoramiento económico en la hostería Lizanes, considerando que
es una empresa nueva, consecuentemente se hace imprescindible
conjugar un solo modelo contable que sea practico, sencillo y
operativo.
e. Método de síntesis
Método que permitió agrupar o reagrupar los diferentes
problemas detectados y en función a los mismos dieron las
perspectivas necesarias hacia la obtención de soluciones.
3.1.3. Fuentes y técnicas de investigación
Documento que se realizará siguiendo los lineamientos de las variables,
su elaboración se la ejecutará exclusivamente con preguntas cerradas con
el objeto de poder tabularlas, elaborar los cuadros correspondientes, como
también los gráficos correspondientes y posteriormente la interpretación en
función a la hipótesis planteada.
Las fuentes que se utilizaron para el desarrollo de la investigación son:
primarias y secundarias, ya que esta se realiza directamente apoyándose
en fuentes bibliográficas.
41
3.1.3.1. Fuentes primarias
Entrevista
Se realizaron entrevistas a los propietarios, y al personal de trabajo de
la hostería Lizanes, con el objetivo de obtener por lo que se elaboró una
guía de entrevista con preguntas puntuales, mismas que ayudaron a
conocer el estado de la empresa.
Consulta a expertos
Se realizó consultas a personas que tienen conocimiento respecto al
tema de investigación.
Revisión de literatura
En la biblioteca para un adecuado análisis de la información.
3.1.3.2. Fuentes secundarias
Internet
Se revisó páginas del internet que tenían relación con el tema de
investigación.
Bibliográficas
Se revisaron libros, diccionarios, revistas, folletos; es decir, todos los
documentos bibliográficos posibles.
42
3.2 Población
Unidad de análisis
Constituye todo el Universo, es necesario puntualizar que este se
sintetiza a los siguientes:
Población
Personal Frecuencia
Propietarios 2
Personal de trabajo 3
Representantes del gremio hotelero 4 Cuadro No 1 Elaboración: Gloria Quiroz
3.3 Desarrollo de entrevistas y encuestas
A continuación se encuentra la sistematización de los resultados de la
entrevista y encuestas realizadas.
3.3.1 De las encuestas realizadas a los propietarios
Pregunta No 1: ¿Tiene usted contabilidad regular?
Cuadro N° 2 OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Si - 0% No 2 100%
TOTAL 2 100% Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 1 ¿Tiene usted contabilidad regular? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis
Según del cuadro se establece que el 100% de los propietarios no llevan
una contabilidad regular en la hostería Lizanes.
Interpretación
Es importante señalar que los propietarios lamentablemente no llevan una
contabilidad, regular hecho que imposibilita el desarrollo de la empresa en
términos técnicos, se hace necesario aplicar un modelo práctico que
permita la aplicabilidad de un manual de contabilidad en perspectiva de
generar cambios operacionales y por ende una acertada orientación
contable de la empresa.
Si; 0%
No; 100%
43
44
Pregunta No 2: ¿Conoce Ud. lo que es un inventario inicial? Cuadro N° 3 OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Si 2 100 No - -
TOTAL 2 100 Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 2 ¿Conoce Ud. lo que es un inventario inicial? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis
Según del cuadro se establece que el 100% de los propietarios conocen lo
que es un inventario inicial.
Interpretación
Se deduce que los propietarios de la hostería Lizanes conocen lo que es
un inventario inicial, que los conocimientos sobre contabilidad son
limitados, haciéndose imprescindible la funcionalidad de un manual de
contable que permita operativizar el desenvolviendo económico de la
hostería Lizanes.
Si;100%
No; 0%
45
Pregunta No 3: ¿Lleva usted controles regularmente y recurre al contador
solo cuando tiene problemas? Cuadro N° 4 OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Siempre 2 100 Ocasionalmente - -
Nunca - -
TOTAL 2 100 Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 3 ¿Lleva algunos controles regularmente y recurre al contador sólo cuando tiene problemas? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis: Según los resultados los propietarios de la hostería Lizanes en un 100%
llevan controles regularmente y recurren a un contador cuando tienen
problemas.
Interpretación:
Se establece que los propietarios de la hostería Lizanes llevan una
contabilidad regular, se pudo observar que manejan ingresos y gastos en
un cuaderno universitario en forma empírica, hecho que ratifica la hipótesis
planteada en la presente investigación, es urgente establecer
recomendaciones y un modelo apropiado contable que permita el
desarrollo de la empresa.
Siempre; 100%
Ocasionalmente; 0%
Nunca; 0%
46
Pregunta No 4: ¿Qué libros aplica usted en su empresa?
Cuadro N° 5 OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Libro de compras 0 0% Libro de ventas 0 0% Libro de caja 0 0% Libro diario 0 0% Libro mayor 0 0% Balances 0 0%
TOTAL 0% Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 4 ¿Qué libros aplica usted? Elaboración: Grupo investigador Análisis: Según los resultados se establece que no se llevan libros contables en el
proceso administrativo financiero de la hostería Lizanes.
Interpretación:
Lamentablemente el no llevar libros contables impide el desarrollo
proyectista de una empresa por lo que es urgente establecer un manual de
contabilidad y paralelamente a ello la capacitación que permita un acertado
manejo de la empresa.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Libro decompras
Libro deventas
Libro decaja
Libro diario Libro mayor Balances
47
Pregunta No 5: ¿Conoce usted lo que son cuentas de activo, cuentas de
pasivo y cuentas de resultado? Cuadro N° 6
Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 5 ¿Conoce cuentas de activo, cuentas de pasivo y cuentas de resultado? Elaboración: Gloria Quiroz Análisis:
El Según los resultados se establece que los propietarios en un 100% no
conocen lo que son cuentas de activo, pasivo y de resultado.
Interpretación:
Se considera como debilidad el desconocimiento de los propietarios sobre
cuentas, razón por la cual se hace necesario aplicar un verdadero sistema
o manual contable que posibilite administrar financieramente en forma
acertad la pequeña empresa. Se verifica la hipótesis planteada en razón
que la funcionalidad de un manual permitiría optimizar los recursos
humanos y financieros de la hostería Lizanes.
Mucho; 0%
Poco; 100%
Nada; 0%
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Mucho 0 0% Poco 2 100%
Nada 0 0%
TOTAL 2 100%
48
Pregunta No 6: ¿La información contable la utiliza a efectos de controlar
gastos o fijar precios? Cuadro N° 7
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Siempre 0 0%
Ocasionalmente 0 0%
Nunca 2 100%
TOTAL 2 100%
Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 6 ¿La información contable la utiliza a efectos de controlar gastos o fijar
precios? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis
Según los resultados se establece que los propietarios en un 100% no
utilizan la información contable para controlar gastos o fijar precios.
Interpretación
Se deduce que toda información contable permite tomar decisiones,
lamentablemente en la hostería Lizanes no existen decisiones con sustento
técnico contable, ello imposibilita el crecimiento de la empresa, se afirma la
hipótesis planteada y se hace necesario implantar un manual de
contabilidad básico que perita y posibilite adoptar decisiones con
fundamento.
Siempre; 0%Ocasionalmente;
0%
Nunca; 100%
49
Pregunta No 7: ¿Conoce usted la función de un manual contable?
Cuadro N° 8:
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Mucho 0 0%
Poco 0 0%
Nada 2 100%
TOTAL 2 100%
Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 7 ¿Conoce usted lo que es un manual contable? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis:
Según los resultados se establece que los propietarios en un 100% no
conocen lo que es un manual contable.
Interpretación:
Se puede apreciar que los propietarios de la hostería Lizanes desconocen
la terminología en todo su contexto de los que, significa y aplicabilidad de
un manual de contabilidad, situación que limita el crecimiento de la empresa
bajo su responsabilidad, es necesario elaborar un manual práctico que
pueda ser aplicado por los dueños de la hostería en función de optimizar
recursos en todo su contexto.
Mucho0% Poco
0%
Nada100%
50
Pregunta No 8: ¿Estaría dispuesto a manejar un manual contable? Cuadro N° 9:
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Si 2 100% No 0 0%
TOTAL 2 100%
Fuente: Encuesta a propietarios de hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 8 ¿Estaría dispuesto a manejar un sistema contable? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis:
Según los resultados se establece que los propietarios en un 100% estarían
dispuestos a manejar un sistema contable.
Interpretación:
Se puede apreciar la predisposición de los propietarios de la empresa para
poner en práctica la funcionalidad de un manual de contabilidad que
permita a la empresa que poseen crecer económicamente, físicamente y
administrativamente, existe el compromiso de ejecutar paralelamente un
proceso de capacitación e implantar un modelo contable computarizado
que posibilite el desarrollo de la empresa.
Si100%
No0%
51
3.3.2. De las encuestas al personal de trabajo
Pregunta No 1. ¿Tiene usted conocimientos sobre contabilidad?
Cuadro No 10 Opciones Frecuencia Porcentaje
Mucho 0 0%
Poco 0 0%
Nada 3 100%
TOTAL 3 100%
Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz
Gráfico 9 ¿Tiene conocimientos sobre contabilidad? Elaborado por: Gloria Quiroz
Análisis:
En el cuadro No 10 se puede observar que todo el personal que labora en
la hostería Lizanes es decir el 100% no tiene conocimientos sobre
contabilidad.
Interpretación:
El hecho que el personal no tenga conocimientos de contabilidad
imposibilita colaboración por parte de los mismos para un mejor control en
la hostería Lizanes, circunstancia que afirma la hipótesis planteada en la
investigación.
Mucho; 0%Poco; 0%
Nada; 100%
52
Pregunta No 2. ¿Considera importante tener conocimientos contables?
Cuadro No 11 Opciones Frecuencia Porcentaje
Mucho 3 100%
Poco 0 0%
Nada 0 0%
TOTAL 3 100%
Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz
Gráfico 10 ¿Considera importante tener conocimientos contables? Elaborado por: Gloria Quiroz
Análisis:
El personal de trabajo de la hostería Lizanes en un 100% considera muy
importante el tener conocimientos contables.
Interpretación:
El considerar importante el tener conocimientos contables posibilitaría al
personal llevar de mejor manera el control de cada de las actividades que
ejecutan, llevar registros cuantitativamente de las acciones desplegadas,
clientes atendidos, ingresos, egresos y de esta manera dar informes al
propietario mejorando el control financiero y administrativo.
Mucho100%
Poco0%
Nada0%
53
Pregunta No 3. ¿Existe asesoramiento contable por parte de un profesional
a la hostería Lizanes?
Cuadro No 12 Opciones Frecuencia Porcentaje
Siempre 0 0%
Ocasionalmente 0 0%
Nunca 3 100%
TOTAL 3 100%
Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz
Gráfico Nº 11 Existe asesoramiento contable por parte de un profesional Elaborado por: Gloria Quiroz
Análisis:
Se observa que el personal de la hostería Lizanes en un 100% manifiesta
que no existe el asesoramiento contable por parte de un profesional.
Interpretación:
Se considera que el asesoramiento de un profesional puede ser necesario
pero no indispensable, es necesario que los propietarios se capaciten a su
vez capaciten a su personal en perspectiva de aunar criterios contables que
permitan a la hostería como empresa privada desarrollarse de mejor
manera, el asesoramiento puede ser ocasional.
Siempre; 0%; Ocasionalmente;
0%;
Nunca; 100%;
54
Pregunta No 4 ¿Cómo considera usted los ingresos de la hostería Lizanes?
Cuadro No 13 Opciones Frecuencia Porcentaje
Alto 2 66,7%
Medio 1 33,3%
Bajo 0 0%
TOTAL 3 100%
Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz
Gráfico No 12: ¿Cómo considera Ud. los ingresos de la hostería Lizanes? Elaborado por: Gloria Quiroz
Análisis:
Según el cuadro No 4 se observa que dos componentes del personal que
corresponde al 66,7% señalar que consideran altos los ingresos de la
hostería, mientras tanto que uno que equivale al 33,3% indicar que los
ingresos son medianos.
Interpretación:
Se establece que la hostería Lizanes posee ingresos altos los mismos que
deben ser administrados financieramente de mejor manera a través de un
correcto manejo contable que posibilite operativizar de mejor manera los
ingresos y redistribuirlos en perspectiva de ampliar su infraestructura.
Alto67%
Medio33%
Bajo0%
55
Pregunta No 5 ¿Considera Ud. que la forma actual de llevar los registros
contables es la más adecuada?
Cuadro No 14 Opciones Frecuencia Percentage
Si 0 0%
No 3 100%
TOTAL 3 100%
Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz
Gráfico Nº 13 ¿Considera Ud. que la forma actual de llevar los registros contables es la más adecuada? Elaborado por: Gloria Quiroz
Análisis:
Se aprecia que los tres integrantes del personal de trabajo que corresponde
al 100% señalar que no consideran adecuado la forma de lleva los registros
contables.
Interpretación:
Se deduce que la forma de llevar la contabilidad en general de la hostería
Lizanes no es la adecuada, por lo que es necesaria la funcionalidad de
registros contables que posibiliten el control financiero de forma técnica a
través del uso adecuado de los libros contables.
Si; 0%
No; 100%
56
Pregunta No 6 ¿Recomendaría implementar un plan de mejoramiento
contable?
Cuadro No 15 Opciones Frecuencia Porcentaje
Si 3 100%
No 0 0%
TOTAL 3 100%
Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaborado por: Gloria Quiroz
Gráfico Nº 14 ¿Recomendaría implementar un plan de mejoramiento contable? Elaborado por: Gloria Quiroz
Análisis:
El personal de trabajo en su mayoría es decir el 100% recomienda que en
la hostería Lizanes debe implementarse un plan de mejoramiento contable
que permita desarrollarse de mejor manera.
Interpretación:
Se establece que es necesario la implementación de un plan de
mejoramiento contable que permita administrar la economía bajo
parámetros técnicos contables en función de alcanzar un real control
financiero y de esta manera redistribuir los recursos económicos de una
manera eficiente que posibilite el desarrollo de la hostería de mejor forma.
Si; 100%
No; 0%
57
Pregunta No 7: ¿Estaría dispuesto a manejar la contabilidad en la hostería? Cuadro N° 16:
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Si 2 67% No 1 33%
TOTAL 3 100%
Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 15 ¿Estaría dispuesto a manejar un sistema contable? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis:
Dos integrantes del personal de trabajo que equivale al 67% señalan su
disposición para manejar la contabilidad en la hostería, en tanto que un
integrante que equivale al 33% expresa que no estaría dispuesto a manejar
la contabilidad.
Interpretación:
El manejo financiero está bajo la dirección de los propietarios a su propia
manera por lo que se pudo apreciar, es necesario establecer acuerdos y
responsabilizar a una sola persona el manejo financiero de la misma en
perspectiva de optimizar el recurso humano y sobre todo definir
responsabilidades que coadyuven al mejoramiento administrativo y por
ende financiero de la hostería.
Si; 66,70%
No; 33,30%
58
Pregunta No 8: ¿Asistiría a cursos de capacitación en contabilidad? Cuadro N° 17:
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Si 2 67% No 1 33%
TOTAL 3 100%
Fuente: Personal de trabajo de la hostería Lizanes Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 16 ¿Asistiría a cursos de capacitación en contabilidad? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis:
Dos integrantes del personal de trabajo que corresponde al 67% señalan
que si asistirían a cursos de capacitación sobre contabilidad, en tanto que
un integrante que equivale al 33% señala que no asistiría.
Interpretación:
Se establece que el personal de la hostería muestra disposición para asistir
a cursos de capacitación sobre contabilidad lo cual es decisión de los
propietarios, sin embargo se establecerá la recomendación
correspondiente con el objeto de que el personal asista o a su vez se le
capacite en contabilidad y de esta manera se pueda orientar de mejor forma
el control financiero en la hostería.
Si; 66,70%
No; 33,30%
59
3.3.3. De la encuesta a los representantes del gremio hotelero
Pregunta No 1: ¿Han organizado cursos de capacitación sobre contabilidad al sector hotelero?
Cuadro N° 19 OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Siempre 0 0% Ocasionalmente 0 0%
Nunca 6 100%
TOTAL 6 100% Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 17 ¿Han organizado cursos de capacitación sobre contabilidad al sector hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz Análisis:
De acuerdo al cuadro No 19 se observa que los 6 representantes del gremio
hotelero de Pastaza que corresponde al 100% señalan que nunca se han
organizado cursos de capacitación sobre contabilidad.
Interpretación:
Se establece que los representantes del gremio hotelero de Pastaza no han
realizado cursos de capacitación sobre contabilidad, han priorizado cursos
sobre atención al cliente, orientación turística e inglés, se hace necesario
que también se prevea capacitación en contabilidad misma que orientará
de mejor forma el ámbito administrativo financiero de este sector.
Siempre; 0%Ocasionalmente; 0%
Nunca; 100%
60
Pregunta No 2: ¿Considera importante el manejo contable en el sector
hotelero? Cuadro N° 19 OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Mucho 4 67% Poco 2 33%
Nada 0 0%
TOTAL 6 100% Fuente: Representantes del gremio hotelero de Pastaza Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 18 ¿Considera importante el manejo contable en el sector hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis:
Se observa que 4 representantes del gremio hotelero de Pastaza que
representa el 67% señalar que consideran muy importante el manejo
contable en el sector hotelero, en tanto que 2 representantes que equivale
al 33% lo consideran como poco importante.
Interpretación:
Se deduce que la mayor parte de los directivos del sector hotelero
consideran como importante el manejo contable por lo que es necesario
recomendar en perspectiva de manejar técnicamente y cuenta propia la
contabilidad y evitar contrataciones de contadores ocasionales.
Mucho; 67%
Poco; 33%
Nada; 0%
61
Pregunta No 3: ¿Tiene conocimiento que existen problemas generados
por el mal manejo contable en el sector hotelero? Cuadro N° 20 OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Mucho 1 17% Poco 4 66%
Nada 1 17%
TOTAL 6 100% Fuente: Representantes del gremio hotelero de Pastaza Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 19 ¿Tiene conocimiento que existan problemas generados por el mal
manejo contable en el sector hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz Análisis:
Un directivo que representa el 17% señala que tiene mucho conocimiento
de problemas generados por el mal manejo contable, 4 directivos que
corresponde al 66% indican que tiene poco conocimiento, en tanto que un
directivo que equivale al 17% señalan que no tiene conocimiento.
Interpretación:
Se deduce que existen problemas en el sector hotelero generados por el
mal manejo contable, se hace necesario que el gremio hotelero en todo su
conjunto establezca acciones para evitar este tipo de problemas generados
por el mal manejo contable.
Mucho; 17%
Poco; 66%
Nada; 17%
62
Pregunta No 4: ¿Conoce si en los hoteles, hostales y hosterías cuentan con manuales contables?
Cuadro N°21 OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Si 1 17% No 5 83%
TOTAL 6 100%
Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 20 ¿Conoce si en hoteles, hostales y hosterías cuentan con manuales contables?
Elaboración: Gloria Quiroz Análisis:
Se aprecia que 5 directivos del sector hotelero no conocen si en hoteles,
hostales y hosterías cuentan con manuales contables, en tanto que un
directivo expresa si conocer.
Interpretación:
El desconocimiento por parte de los directivos del sector hotelero
demuestra la poca o nada de importancia que le dan a la funcionalidad
contable dentro de cada establecimiento y por ende el control financiero
que cada uno de ellos posee.
Si17%
No83%
63
Pregunta No 5: ¿Considera usted que cada hotel, hostal, hostería debe
contar con información contable de calidad y oportuna? Cuadro N° 22
Fuente: Representantes del gremio hotelero
Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 21 ¿Considera usted que cada hotel, hostal, hostería debe contar con
información contable de calidad y oportuna? Elaboración: Gloria Quiroz Análisis:
Los seis directivos del sector hotelero de Pastaza que equivale al 100%
consideran que cada hotel, hostal, hostería deben contar con información
contable de calidad y oportuna.
Interpretación:
Se establece que existe unanimidad de criterio por parte de los directivos
del sector hotelero en que cada empresa debe contar con información
contable de calidad en perspectiva de ejercer un adecuado control
financiero en cada hotel, hostal u hostería.
Mucho100%
Poco0%
Nada0%
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Mucho 6 100% Poco 0 0%
Nada 0 0%
TOTAL 6 100%
64
Pregunta No 6: ¿La aplicación de un manual contable mejoraría el control
financiero en el sector hotelero? Cuadro N° 23
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Mucho 5 83%
Poco 1 17%
Nada 0 0%
TOTAL 6 100%
Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 22 ¿La aplicación de un manual contable mejoraría el control financiero
hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis:
5 directivos que corresponde al 83% señalan que la aplicación de un
manual contable mejoraría mucho el control contable en el sector hotelero,
un directivo que equivale al 17% señala que mejoraría poco.
Interpretación:
Se deduce que una gran mayoría de directivos consideran que la aplicación
de un manual contable mejoraría el control financiero en el sector hotelero,
es necesaria la funcionalidad del mismo en perspectiva que posibilite
normar las actividades financieras del sector hotelero en la provincia de
Pastaza.
Mucho83%
Poco17%
Nada0%
65
Pregunta No 7: ¿Apoyaría un programa de capacitación contable para el
sector hotelero?
Cuadro N° 24:
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Mucho 4 67% Poco 2 33%
Nada 0 0%
TOTAL 6 100%
Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 23 ¿Apoyaría con programas de capacitación para el sector hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis:
Se observa que 4 directivos que corresponde al 67% señalar que apoyaría
mucho un programa de capacitación contable en el sector hotelero, en tanto
que 2 representantes que equivale al 33% señalan que apoyaría poco.
Interpretación:
Se considera que es necesario y urgente desarrollar un programa de
capacitan que posibilite en cada empresa poner en práctica conocimientos
adquiridos sobre todo la implementación de programas contables que
permiten llevar de mejor forma la contabilidad.
Mucho67%
Poco33%
Nada0%
66
Pregunta No 8: ¿Recomendaría la aplicación de un manual contable en el
sector hotelero? Cuadro N° 25
OPCIONES Frecuencia Porcentaje
Mucho 6 100%
Poco 0 0%
Nada 0 0%
TOTAL 6 100%
Fuente: Representantes del gremio hotelero Elaboración: Gloria Quiroz
Gráfico No 24 ¿Recomendaría la aplicación de un manual contable al sector hotelero? Elaboración: Gloria Quiroz
Análisis:
Como podemos observar los 6 representantes del gremio hotelero que
representa el 100%, recomiendan mucho la aplicación de un manual
contable en el sector hotelero.
Interpretación:
Se establece que es necesario la aplicación y funcionalidad de un manual
contable que posibilite a los propietarios del sector hotelero conocer de
mejor manera el manejo financiero de su empresa, tener reportes diarios,
semanales, mensuales y anuales en función de adoptar correctivos en el
proceso pensando en el crecimiento y calidad de atención.
Mucho100%
Poco0%
Nada0%
67
3.4. Análisis
Se establece que la hostería Lizanes se ve en la imperiosa necesidad de
implementar un diseño de un manual contable en perspectiva de optimizar
el manejo financiero, de esta manera elevar el nivel de atención y servicio
que presta, mejorar los diferentes procesos contables que le orienten y
permitan adoptar decisiones para desarrollar de mejor forma la empresa.
De la encuesta a los propietarios
1. La Hostería Lizanes no cuenta con una manual contable como
consecuencia tiene problemas para administrar la empresa, no se
aplican técnicas e instrumentos contables para el registro de las
diferentes operaciones.
1.1. Se lleva la contabilidad de una forma empírica, no se le da
importancia correspondiente al manejo contable, existen siempre
problemas de pérdidas de dinero.
1.2. La empresa no lleva un manual de políticas, normas y
procedimientos contables.
2. No se brinda capacitación en la hostería Lizanes, a su personal, se
contrata por un máximo de un año a criterio del propietario para
evitar conflictos laborales
2.1. Cada trabajador recibe órdenes diarias de los propietarios.
3. En la hostería no existe una persona definida como responsable de
manejo financiero.
3.1. La hostería Lizanes, no posee un archivo organizado, carece de
información contable actualizada dependen del trabajo que
realiza una contadora la última semana del mes.
68
Del personal de trabajo
1. El personal de trabajo señalan que la hostería no dispone de un
manual contable, los propietarios realizan los cobros de manera
directa.
2. No existe un proceso formal para llevar la contabilidad, por lo que es
imprescindible la aplicación y funcionalidad de un manual contable
que optimice el manejo financiero.
3. Consideran como importante que se maneje la contabilidad de
manera acertada en la empresa que laboran.
4. No se aplican técnicas contables de forma diaria, se desconoce el
estado de situación diario.
5. Existe desconocimiento de las funciones de manera personalizada,
por lo que se hace necesario elaborar el manual y aplicarlo para
optimizar los recursos en su totalidad en la hostería Lizanes.
6. Es imprescindible la elaboración, aplicación y funcionalidad de un
manual contable que permita optimizar los recursos de la empresa
investigada.
69
CAPÍTULO IV
DIAGNÓSTICO SITUACIONAL DE LA EMPRESA
4.1. Diagnóstico de la hostería Lizanes
La Hostería Lizanes a pesar de ser una de las empresas más importantes
en cuanto al Turismo de la provincia de Pastaza se refiere; después de
tantos años de funcionamiento no ha tenido un desarrollo y crecimiento
empresarial sustancial, por causas como la administración empírica de sus
propietarios y del nivel administrativo en general puesto que no han sido
partícipes de una orientación y capacitación profesional avanzada, muchas
de las veces por desinterés en adquirir nuevos conocimientos en relación a
nuevas técnicas y normas empresariales, lo que hace que las decisiones
gerenciales se las haga sin planificación estratégica, por lo que las acciones
gerenciales carecen de estrategias administrativas efectivas y por ende la
empresa no posee un historial de evaluación de gestión, por lo que no se
conoce con exactitud la realidad de la Hostería ni las necesidades de la
misma. Por lo tanto si el nivel administrativo no cuenta con capacitación
suficiente, el nivel operativo adolece del mismo problema; lo que hace que
laboralmente los empleados de la institución no sean altamente
competentes y no puedan llenar las expectativas de todos los segmentos
de mercado que utilizan los servicios de la Hostería.
Se puede decir que si una empresa no cuenta con planificación orientada
al uso de estrategias administrativas, no tiene control ni direccionalidad
empresarial, es decir no tiene un rumbo determinado y a corto o largo plazo
podría perder su posicionamiento actual y llegar a sufrir grandes pérdidas
económicas.
70
El organigrama funcional 2009 tiene como directriz la norma técnica de
competencias laborales, una guía que bien aplicada conduce a la
certificación de las normas INEN en el sector turístico, pero no está
personalizada en función de las necesidades reales de la hostería. El
organigrama está bien definido bajo parámetros de competencias, calidad
y valores pero no existen funciones definidas, lo que se traduce en falta de
funciones direccionalidad y planificación, motivación y control a largo plazo
de la organización. Existe un manual de flujo de procesos básico para cada
servicio, no se genera la interacción o interdependencia de los servicios de
alimentación, alojamiento y recreación.
4.2. Análisis de la planificación estratégica actual
SITUACIÓN ACTUAL ANÁLISIS
VISIÓN HOSTERÍA 2013
Ser una operación turística que brinde
alojamiento, alimentación, eventos sociales
atractivos y experiencias únicas en la ciudad
del Puyo para el turista nacional y extranjero
proveyendo servicios con los más altos
estándares de calidad y buenas prácticas de
Turismo Sostenible, contando con un capital
humano que permita alcanzar la
satisfacción de nuestros clientes.
La definición de Visión
tiene más bien el carácter
de Misión, no hace
referencia al estado ideal
que se espera alcanzar y
no es motivante.
MISIÓN
Brindar servicio de alojamiento y
alimentación, eventos sociales con gente
amable cumpliendo con estándares
internacionales de calidad y buenas
prácticas de Turismo Sostenible,
La Misión tiene una
definición que no es
integral aunque se acerca.
71
garantizando la satisfacción de nuestros
clientes
POLÍTICA DE CALIDAD
Brindar el mejor servicio de alimentación,
alojamiento, eventos sociales y
experiencias turísticas satisfaciendo las
expectativas de nuestros clientes
mejorando continuamente la calidad de los
servicios que ofrecemos a través del
cumplimiento de los objetivos planteados.
POLÍTICA DE SOSTENIBILIDAD
Brindar servicio de alojamiento y
alimentación, eventos sociales sustentados
en prácticas amigables con el ambiente,
calidad y estándares de turismo sostenible
reconocidos a nivel internacional.
Políticas de calidad
planteadas por la
organización no se
cumplen ya que en la
práctica los servicios no
satisfacen las expectativas
del cliente. La definición de
políticas está redundando
con la definición de Misión,
además de ser muy
generalizada.
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
Lograr la satisfacción del cliente Aumentar
la ocupación. Lograr un clima
organizacional adecuado Asegurar la
calidad de los servicios.
Los objetivos tienen una
relación mínima con los
Misión planteada
Cuadro No 26 Fuente: Archivos de la hostería Elaboración: Gloria Quiroz
72
Organización
Gráfico No 25
Estructura funcional de la hostería Lizanes
Cuadro resumen de funciones
CARGO RESPONSABLE ACTIVIDADES
Gerente-propietario Sra. Inés Fernández Control de personal Contactos Pago a empleados Cobros
Mesero y ayudante Sr. Castillo Roberto Apoyar al chef de cocina. Atender al cliente. Mantener limpias las instalaciones.
Jefa de cocina Sra. Luz Vejar Controlar la cocina Elaborar menú o carta Preparar platos
Camarera Sra. Fuentes Matilde Limpiar, asear y ordenar las habitaciones Ordenar la habitación ocupada Lavado y planchado
Cuadro No Fuente: Observación directa
Análisis
La estructura orgánica es limitada hay una carencia de organización, el
área de recepción se interrelaciona al mismo nivel de la gerencia, no existe
Sra. Inés Fernández
Gerente- Propietaria
Sr. Carlos Chugcho
Mesero y ayudante
Sra. Clara Meza
Camarera
Sra. Luz Vejar
Jefa de cocina
73
un manual de funciones y de procesos, solo se describen acciones básicas
a cada empleado.
El estilo de dirección es autocrático, es decir la dirección y la toma de
decisiones se hace y realiza a nivel gerencial, no se consensua con el nivel
administración, ni responde al cumplimiento de metas a largo plazo, es
mediático para cumplir las obligaciones del día a día. El nivel administrativo
no orienta al nivel gerencial. No existen mecanismos y herramientas de
control de procesos, tareas ejecutadas, calidad de servicios, sistemas
informativos, y físicos.
Capacidad instalada
HOSPEDAJE
Nº de cabañas Nº de camas Capacidad (pax) 12 22 26
RESTAURANT, CAFETERÍA Y BAR
Nº de mesas Nº de sillas Capacidad (pax) 7 30 36
PISCINA
ÁREA Capacidad (pax) 40m2 12
GARAJE
ÁREA Capacidad (pax) 400m2 40
SENDERO
Longitud 1200 metros Cuadro No 27 Elaboración: Gloria Quiroz
Recursos Técnicos/tecnológicos
1. Sistema informático.
2. Tarjeta de crédito (Banco de austro, VISA)
3. Internet disponible a través de su proveedor Andinanet.
4. Manejo de desechos sólidos (inodoro) con 2 pozos sépticos, y el
resto de aguas servidas desembocan en el río Pindo Grande.
74
Estado de situación económica
HOSTERÍA LIZANES
ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA
AL 20 DE SEPTIEMBRE DE 2012
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas (Renta servicios hospedaje) 19.248,50 Menos: Costos de ventas 8.148,25 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 11.100,25
Más: Ingresos extra operacionales 18.456,00 Renta servicio bar 3.164,50 Renta servicio local 1.286,50 Renta servicio piscina 450,00 Renta servicio restaurant 13.555,00 TOTAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 29.556,25
MENOS: GASTOS OPERACIONALES 15.581,17 Gastos administrativos 12.246,50 Gastos ventas 2654,25 Impuestos 680,42 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 13.975,08
75
CAPÍTULO V
PROPUESTA
5.1. Plan general contable
Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera
específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procesamiento contable para el logro de sus fines.
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a
la gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente
para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña y
elabora atendiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados
y las normas de contabilidad.
De acuerdo a la aplicación de las NIIF, se deben reclasificar activos,
pasivos y patrimonio clasificados o identificados de acuerdo con otros
principios o normas que en la actualidad no concuerdan con NIIF.
El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información
presentes y futuras de la empresa, y se elaborará luego de un estudio
previo que permita conocer sus metas, particularidades, políticas, otros. Por
lo anterior, un plan de cuentas debe ser específico y particularizado.
Además, debe reunir las siguientes características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación.
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
Homogéneo en los agrupamientos platicados.
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.
76
La estructura del pan de cuentas debe partir de agrupamientos
convencionales, los cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes
niveles:
Primer nivel
El grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica
y potencial, así:
Situación financiera
- Activo
- Pasivo
- Patrimonio
Situación económica
- Cuentas de resultados deudoras (Gastos)
- Cuentas de resultados acreedoras (Rentas)
Situación potencial
- Cuentas de orden
Segundo nivel
El subgrupo está dado por la división racional de los grupos, efectuada
bajo algún criterio de uso generalizado, así:
El activo se desagrega bajo el criterio de liquidez:
- Activo corriente
- No corriente
- Activo fijo o propiedad, planta y equipo
- Diferidos y 0tros activos.
El pasivo, se desagrega bajo el criterio de temporalidad:
- Pasivo corriente (corto plazo)
- Pasivo fijo (largo plazo)
- Diferidos y Otros pasivos
El patrimonio se desagrega bajo criterio de inmovilidad:
- Capital
77
- Reservas
- Superávit de capital
- Resultados
Las cuentas de resultados deudoras (Gastos) se desagregan así:
- Operacionales
- No operacionales
- Extraordinarios
Las cuentas de resultados acreedoras (Rentas) se desagregan así:
- Ingresos operacionales
- Ingresos no operacionales
- Extraordinarios
Las cuentas de orden se desagregan en:
- Deudoras
- Acreedoras
PLAN GENERAL DE CUENTAS DE LA HOSTERÍA LIZANES
1 ACTIVO CORRIENTE 1.1 Caja 1.1.2 Caja Chica 1.1.3 Bancos 1.1.4 Cuentas por Cobrar 1.1.5 Documentos por Cobrar 1.1.6 IVA compras 1.1.7 Anticipo IVA retenido 1.1.7.1 Anticipo IVA retenido 30% 1.1.7.2 Anticipo IVA retenido 700% 1.1.7.3 Anticipo IVA retenido 100% 1.1.8 Anticipo retención en la fuente 1.1.8.1 Anticipo retención en la fuente 1% 1.1.8.2 Anticipo retención en la fuente 5% 1.1.8.3 Anticipo retención en la fuente 8% 1.1.9 Crédito Tributario 1.1.10 Crédito Tributario Renta 1.1.11 Inventario restaurante 1.1.12 Inventario de habitación 1.1.13 Inventario bebidas y gaseosas
78
1.1.14 Seguros Prepagados ACTIVOS NO CORRIENTES 1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.2.1 Terrenos 1.2.2 Edificios 1.2.3 Muebles y enseres 1.2.4 Equipos de computación 1.2.5 Vehículos 1.2.6 Depreciación Acumulada 1.3 OTROS ACTIVOS 1.3.1 Gastos de organización y constitución
1.3.2 Amortización acumulada de gastos de organización y constitución
2 PASIVOS 2.1 CORRIENTE 2.1. Sueldos por pagar 2.1.2 Aporte individual al IESS por pagar 2.1.3 Aporte patronal al IESS por pagar 2.1.4 IVA ventas 2.1.5 IVA retenido por pagar 2.1.5.1 IVA retenido por pagar 30% 2.1.5.2 IVA retenido por pagar 70% 2.1.5.3 IVA retenido por pagar 100% 2.1.6 Retención en la fuente por pagar 2.1.6.1 Retención en la fuente por pagar 1% 2.1.6.2 Retención en la fuente por pagar 5% 2.1.6.3 Retención en la fuente por pagar 8% 2.1.6.4 Retención en la fuente por pagar 1% 2.1.7 Cuentas por pagar 2.1.8 Documentos por pagar 2.1.9 Obligaciones bancarias 2.1.10 Provisiones sociales por pagar 2.1.11 Décimo tercer sueldo 2.1.12 Décimo cuarto sueldo 2.1.13 Fondos de Reserva 2.1.14 Vacaciones 2.1.15 Impuesto a la renta por pagar 2.1.16 Décimo tercer sueldo por pagar 2.1.17 Décimo cuarto sueldo por pagar 2.1.18 Vacaciones
79
3 PATRIMONIO 3.1 Capital 3.2 RESULTADOS 3.2.1 Utilidad no distribuida de ejercicios anteriores 3.2.2 Pérdida acumulada de ejercicios anteriores 3.2.3 Utilidad del ejercicio 3.2.4 Pérdida del ejercicio 4 INGRESOS 4.1 OPERACIONALES 4.1.1 Ventas 4.1.1.1 Ventas Servicio de restaurante 4.1.1.2 Ventas servicio de hospedaje 4.1.1.3 Ventas servicios bar 4.1.2 Servicios prestados 5 GASTOS 5.1 ADMINISTRATIVOS 5.1.1 Sueldos 5.1.2 Horas Extras 5.1.3 Aporte patronal al IESS 5.1.4 Décimo tercer sueldo 5.1.5 Décimo cuarto sueldo 5.1.6 Fondos de reserva 5.1.7 Vacaciones 5.1.8 Jornada nocturna 5.1.9 Otros sueldos y beneficios 5.1.10 Arriendos pagados 5.1.11 Servicios Básicos 5.1.11.1 Agua potable 5.1.11.2 Luz eléctrica 5.1.11.3 Teléfono 5.1.11 Combustible 5.1.12 Suministros de aseo y limpieza 5.1.13 Servicio de internet 5.1.14 Servicio de TV Cable 5.1.15 Viáticos y subsistencias 5.1.16 Gasto gas 5.1.17 Gasto periódico 5.1.18 Impuestos y contribuciones 5.1.19 Depreciación de edificios
80
5.1.20 Depreciación de muebles y enseres 5.1.21 Depreciación de equipos de computación 5.1.22 Depreciación de vehículos 5.1.23 Amortización de gastos de organización 5.2. DE VENTA 5.2.1 Publicidad 5.3 FINANCIEROS 5.3.1 Servicios bancarios 5.3.2 Intereses pagados 6 CUENTAS TRANSITORIAS 6.1 Resumen de pérdidas y ganancias
5.2. Políticas contables
Las políticas están diseñadas para mejorar las estrategias de la Hostería
Lizanes, son un compromiso de la empresa así, se refuerza el compromiso
y la participación del personal.
5.2.1. Políticas Generales
Brindar capacitación completa del área y sus funciones, además
proporcionar conocimientos generales, a cada empleado del hostal.
Utilizar, en la medida de lo posible, productos de limpieza
biodegradables.
Brindar un servicio de calidad total a sus clientes.
Priorizar la compra de insumos a productores locales.
5.2.2. Políticas para clientes
La hora de salida es a la 1pm del medio día.
Todos nuestros huéspedes deben registrarse en recepción.
81
No se permite el acceso a las habitaciones a visitantes no registrados
en la recepción.
Si desea prolongar su estadía comunique con 12 horas de anticipación
en recepción.
Si tiene algún objeto de valor (joyas, dinero, computadores personales,
pasaportes, boletos, etc.) por favor utilice nuestro servicio de casilleros
de seguridad. La Hostería no se hace responsable de pérdidas
personales ocasionadas en las habitaciones.
Prohibido fumar en las habitaciones a excepción de las áreas
exteriores.
Se prohíbe tocar instrumentos musicales, radios o televisores a alto
volumen o fiestas ruidosas.
Cualquier daño causado por huéspedes a la propiedad del hotel será
cancelado por el huésped.
La administración se reserva el derecho de terminar el acuerdo de
hospedaje si alguna de las regulaciones anteriores es violada.
La Hostería dispone de parking privado para los clientes y huéspedes.
Los niños hasta los 3 años de edad, no pagan, cuando son
acompañados por 2 adultos y comparten la cama con los padres.
Los niños de hasta 12 años solo cancelaran la mitad de la tarifa normal.
5.2.3. Políticas para reservación
Para garantizar la reservación se requiere un depósito o transferencia
bancaria de mínimo el 50% de la reservación total.
Proveer los nombres y números de identificación (cedula / pasaporte)
de todas las personas a alojarse.
Las cancelaciones deben realizarse antes de las 72 horas para proceder
con el 100% de reembolso a favor del cliente.
Las cancelaciones entre 72 a 24 horas se facturan el 50% del valor de
una noche de estadía.
82
Las cancelaciones entre 24 horas a 0 horas se facturan el 100% del
valor de una noche de estadía.
5.2.4. Políticas para empleados/as
Todo el personal del Hostal debe estar atento a las necesidades y
requerimientos de los huéspedes y a su vez mantener siempre la
cordialidad con estos.
Es necesario que todo el personal siempre use los uniformes y equipos
de seguridad proporcionados.
Mantener aseo personal impecable.
El horario para arreglo de habitaciones costa de dos turnos. El primero
empezara sus labores a las 8H00 horas y terminara el trabajo a las
12H00. El segundo horario estará comprendido entre las 13H00 y
17H00 horas.
El personal del hostal debe estar pendiente de los daños o deterioros
en el mobiliario y equipo de habitaciones, que deberá ser comunicado a
la brevedad posible.
Se deberá trabajar 8 horas mínimo según lo dispuesto en la ley.
Es necesario que se cumplan con los horarios tanto de entrada como
de salida de los turnos asignados por la administración para mantener
el orden y la atención al cliente de forma óptima en la hostería.
5.2.5. Políticas de compras
Las compras realizadas menores a USD. 30,00 serán realizadas por
caja chica.
El Jefe Administrativo Financiero, es el encargado realizar la
negociación con los proveedores.
Cada departamento será el responsable de determinar la cantidad,
calidad y tipo de producto que solicite.
83
Las compras se realizan a proveedores que aseguren el mantenimiento,
soporte y garantías del producto.
Se buscará que la adquisición de los bienes, insumos, suministros y
servicios sea oportuna, evitando riesgos por escasez o sobrecostos de
inventario.
Se dará preferencia a aquellos proveedores que son fabricantes o
representantes directos de los mismos productos y mantener la
uniformidad en líneas y marcas.
5.2.6. Políticas para el manejo en efectivo
Para los gastos menores a USD. 30,00 serán realizados a través de caja
chica.
Los gastos de caja chica deberán estar sustentados con las
correspondientes facturas o los documentos correspondientes.
Las reposiciones de caja chica se realizaran cuando se haya consumido
hasta el 75% de los recursos.
El monto total de caja chica es de USD. 200,00
El dinero recaudado será depositado al día siguiente en la cuenta
corriente de la hostería.
En los casos en que los clientes deseen pagar mediante cheque, el Jefe
de ventas deberá realizar la correspondiente verificación de datos.
Todos los pagos a proveedores serán autorizados únicamente por el
Jefe Financiero.
El Jefe Financiero será quien maneje las claves maestras para realizar
transferencias bancarias.
Las conciliaciones bancarias se realizaran mensualmente con la
recepción del estado de cuenta del banco.
5.2.7. Políticas de manejo de Activos Fijos
Serán considerados activos aquellos bienes que:
84
- No sean destinados para la venta.
- Su utilización sea mayor a 12 meses.
- Tenga un valor superior a USD. 150,00
Todo bien que sea adherido al edificio será considerado parte del Activo
Fijo de la hostería.
El inventario físico debe ser equivalente al valor contable.
Los activos asignados deben tener la firma de la persona responsable.
Para realizar la baja de un activo se necesitara la autorización del
Gerente General.
La depreciación que se utilizara es en línea recta, aplicando las tasas
anuales establecidas tributariamente y serán de forma uniforme durante
todos los años.
Los resultados de las tomas físicas de los inventarios serán conciliados
con los saldos en los registros contables.
85
5.3. Cuentas de activo, pasivo y resultados
Representan los bienes materiales, derechos, créditos y valores que
integran el activo contable.
Activo
Bienes y derecho propiedad del negocio
Circulante
Bienes y derechos que están en
rotación o movimiento
constante y de fácil conversión de dinero
en efectivo
Fijo
Bienes y derechos que tienen cierta
permanencia o fijeza, adquiridos con el
propósito de usarlos y no venderlos
Cargos diferidos
Gastos pagados por anticipado por lo que se espera recibir un
servicio aprovechable
posteriormente
Caja
Bancos
Mercancías
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cómputo
Depósitos de garantía
Equipo de reparto o de entrega
Acciones y valores
Gastos de instalación
Papelería y útiles
Propaganda publicitaria
Primas de seguro
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
86
5.3.1. Cuentas de activo
Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
5.3.2. Caja
Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del
banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos,
etc.
La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo;
disminuye cuando se paga en efectivo.
5.3.3. Bancos
Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las
distintas instituciones bancarias. La caja de bancos aumenta cuando se
depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques
contra el banco.
5.3.4. Mercancías
Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La cuenta de
mercancías aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancías;
disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías.
5.3.5. Clientes
Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a
crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental.
87
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a
crédito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta,
devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.
5.3.6. Documentos por cobrar
Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del negocio, tales
como letras de cambio, pagares, etc. La cuenta de documentos por cobrar
aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagarés a favor del
negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos
documentos o se cancelan.
5.3.7. Deudores diversos
Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de
mercancías. Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen
movimiento constante en todo negocio comercial.
5.3.8. Terrenos
Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.
5.3.9. Edificios
Representan las casas que son propiedad del comerciante.
5.3.10. Mobiliario o equipo de oficina
Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas,
libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.
88
Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehículos de transporte que
se utilizan en el reparto de las mercancías, tales como camiones,
camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.
5.3.11. Maquinaria
Representa el conjunto de máquinas de las que se sirven las industrias para
realizar su producción. Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina,
etc.; tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se
compre uno de esos bienes; y disminuye cuando se vendan o se den de
baja por inservibles.
5.3.12. Depósitos de garantía
Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en
guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.
5.3.13. Gastos de instalación
Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y
presentación.
5.3.14. Papelería y útiles
Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo
los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de
remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas,
lápices, borradores, tintas, secantes, etc.
89
5.3.15. Propaganda o publicidad
Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada
actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende.
Los medios más conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios
en diarios, radiodifusoras y otros vehículos de divulgación.
5.3.16. Primas de seguros
Constituyen los pagos que hace el comerciante a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra
incendios, robos y accidentes.
5.3.17. Rentas pagadas por anticipado
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales,
correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando
vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se
hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los
intereses del comerciante.
5.3.18. Intereses pagados por anticipado
Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del
crédito. Este caso se presenta en los préstamos en el que los intereses se
descuentan a la cantidad originalmente recibida.
90
ACTIVOS CORRIENTES EFECTIVOS Y EQUIVALENTES 34.960,68
BANCOS 21.179,39 CUENTAS POR COBRAR 8.661,48 CRÉDITO TRIBUTARIO 1.386,65 CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA 3.733,16 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 34.960,68
ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO DEPRECIABLE 110.064,66
EDIFICIOS 29.592,19 MUEBLES Y ENSERES 71.538,67 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.600,00 VEHÍCULOS 35.891,96 OTROS ACTIVOS 8.203,09 TERRENOS 22.000,00 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA 58.761,25 TOTAL ACTIVOS 145.025,34
5.4. Cuentas de Pasivo
Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
5.4.1. Proveedores
Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles
comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.
91
5.4.2. Documentos por pagar
Son títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio,
pagares, etc.
5.4.3. Acreedores diversos
Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra
de mercancía.
5.4.4. Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar
Son los contratos que tienen como garantía bienes inmuebles. Se entiende
por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes,
duraderos y no consumibles rápidamente.
5.4.5. Intereses cobrados por anticipado
Son los intereses que aun no estando vencidos, se hayan cobrado
anticipadamente.
Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan
cobrado anticipadamente.
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 44.743,65
CUENTAS POR PAGAR 12.505,07
OBLIGACIONES BANCARIAS 23.695,44
PROV. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 8.543,14 TOTAL PASIVOS 44.743,65
92
5.5. Cuentas de Resultados o Cuentas de Pérdidas y Ganancias
La Cuenta de Resultados o Cuenta de Pérdidas y Ganancias es el
documento que informa del resultado de la gestión de la empresa como
consecuencia de las operaciones ordinarias (ingresos y gastos) que
realizada de forma continuada, y de las cuales se obtiene un resultado.
Ingresos – Gastos = Resultado
Resultado que puede suponer un beneficio para la empresa (ingresos >
gastos) o una pérdida (gastos > ingresos).
El resultado modifica el valor patrimonial de la empresa, repercutiendo, por
tanto, en el patrimonio neto del balance de situación, incrementándolo
cuando hay beneficios y reduciéndolo cuando hay pérdidas. Lo podemos
dividir en dos partes, el de explotación y el financiero.
Resultado de explotación: formado por los ingresos y gastos directamente
atribuibles a la actividad de la empresa.
Resultado financiero: formado por los ingresos y gastos vinculados a las
actividades de inversión y financiación.
La suma de estos tipos de resultados conforma el resultado antes de
impuestos, del cual se deducirá el impuesto sobre el beneficio para obtener
el beneficio neto (resultado después de impuestos).
La cuenta de resultados constituye uno de los elementos básicos del
análisis de la empresa, no sólo porque permite cuantificar el beneficio o
pérdida de un ejercicio, sino porque posibilita conocer cómo se ha
generado, analizando la importancia de cada partida de gasto sobre la de
ingresos.
93
HOSTERÍA LIZANES
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2013
INGRESOS Ventas Servicios de Restaurante 9.570,58 10% Servicios 2.182,18 Ventas Servicio de Hospedaje 10.429,51 Ventas Servicios Bar 1.821,72 TOTAL INGRESOS 24.003,99
GASTOS ADMINISTRATIVOS Suministros de limpieza 413,92 Servicios Básicos 1.100,66 Gastos telefónicos 146,62 Servicios Internet 183,3 Servicios de TV Cable 396,03 Viáticos 500 Gastos gas 66,46 Gastos periódicos 9,85 Impuestos y contribuciones 121,92 Sueldos 5.983,00 Horas Extras 272,86 Décimo Tercer Sueldo 498,58 Décimo Cuarto Sueldo 371,00 Vacaciones 249,29 Fondos de Reserva 498,58 Aporte Patronal 726,93 Jornada Nocturna 105,6 Otros Sueldos y Beneficios 30,00 TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 11.674,60
UTILIDAD LIQUIDA 12.329,39
94
5.6. Manejo de los costos
5.6.1. Contabilidad de costos
SARMIENTO, Rubén, 2005, en el texto “Contabilidad de costos”, señala:
“La contabilidad de costos, es una rama especializada de la contabilidad
general, con procedimientos y principios contables aplicados a la
producción para llegar a determinar el costo de un artículo determinado”
La contabilidad de costos se relaciona con la información de los costos para
uso interno de la administración y ayuda de manera considerable a la
gerencia en la formulación de objetivos y programas de operación en la
comparación del desempeño real con lo esperado y a su vez en la
presentación de informes.
CUEVAS, Carlos, 2010, “Contabilidad de costos”, señala:
“La contabilidad de costos es aquella que se destaca en
los informes financieros, pues los costos del producto o del
servicio tienen una importancia significativa en la
determinación del ingreso y en la disposición financiera de
toda la organización. La asignación de los costos es,
básica en la preparación de los estados financieros. En
general, la contabilidad de costos se relaciona con la
estimación de los costos, los métodos de asignación y la
determinación del costo de bienes y servicio” (p.4)
La información que obtengan acerca de los costos y los gastos en que
incurre la organización para realizar su actividad y que rige su
comportamiento, son de vital importancia para la toma de decisiones de
una manera rápida y eficaz.
5.6.2. Importancia de la contabilidad de costos
GÓMEZ, Giovanny, 2001, señala:
95
“Los mandos altos, la gerencia y el departamento
administrativo se enfrentan constantemente con diferentes
situaciones que afectan directamente el funcionamiento de
la empresa, la información que obtengan acerca de los
costos y los gastos en que incurre la organización para
realizar su actividad y que rige su comportamiento, son de
vital importancia para la toma de decisiones de una manera
rápida y eficaz, esto hace que en la actualidad la
contabilidad de costos tome gran relevancia frente a las
necesidades de los usuarios de la información.”
Es necesario llevar una contabilidad de costos en la industria hotelera
en razón que la producción económica para poder competir en el mercado
debe poner el servicio a disposición del consumidor al precio más bajo
posible, ya que de esta manera se logrará una competitividad en el
mercado y al mismo tiempo dejará un rendimiento adecuado al capital
invertido y una justa recompensa a los propietarios, dueños o
administradores de la empresa.
5.6.3. Objetivos de la contabilidad de costos
Los objetivos básicos de la contabilidad de costos son:
Proporcionar informes relativos a costos para determinar los
resultados y valorizar los inventarios.
Proveer la suficiente información para el control de las operaciones
y actividades que realiza la empresa.
Facilitar información a los directivos para la planeación y toma de
decisiones de acuerdo a los resultados.
Asignar valores a los productos y servicios, con la finalidad de
obtener un beneficio económico, y que esto genere una utilidad a la
empresa.
96
5.6.4. Costos de producción o servicio
Costo de producción o servicio
Costo directo
Materia prima Contrataciones Mano de obra
Costo indirecto
Costos de producción- servicios variables
Servicios públicos Combustibles Mantenimiento
equipo Otros materiales
Costos de producción - servicios fijos
Arrendamiento Depreciación Amortizaciones Mano de
obra(dirección) Seguros Otros cargos fijos
Fuente: Rodríguez, Ricardo, “Costo aplicado a hoteles y restaurantes” Elaboración: Quiroz Gloria
5.6.5. Tipos de factores de los costos
5.6.5.1. Costos directos
Rodríguez, Ricardo, 2007, señala: “Es el que tiene relación directa con el
producto o servicio en cuanto a su conformación material y de servicio”
5.6.5.2. Costos indirectos
Son aquellos que comprenden el gasto de fabricación. Los egresos por
materiales, mano de obra y otros servicios usados en el mantenimiento de
las actividades de la fabricación pero que no pueden identificarse
específicamente en el producto son gastos indirectos.
97
5.6.5.3. Costos fijos
CUEVAS, Carlos, 2010, en el texto “Contabilidad de costos”, señala: “Los
costos fijos permanecen constantes en su monto total, con independencia
de los cambios en el nivel de actividad”
5.6.5.4. Costos variables
Constituyen los costos que aumentan o disminuyen en proporción a las
variaciones de los volúmenes de la producción.
5.6.5.5. Costos semivariables
ZAPATA, Pedro, 2007, en el texto “Contabilidad de costos: herramientas
para la toma de decisiones”, señala:
“Son aquellos que aumentan o disminuyen con los
cambios de producción, pero no de una forma proporcional
al volumen de actividades como es el caso de los costos
variables, tampoco permanecen fijos a cualquier nivel,
como es el caso de los costos fijos”
5.6.5.6. Costos semifijos
Son los que, aunque aumentan no varían directamente con el nivel de
producción, varían en su importe global al alcanzarse determinados niveles
de producción.
5.6.5.7. Elementos del costo
La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control
y asignación de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas,
trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.
98
5.6.5.7.1. Materia prima
Los materiales en el servicio hotelero son utilizados generalmente en las
áreas de restaurante y bar, ya que estas son las que los transforman en
producto final, el cual es vendido al cliente.
5.6.5.7.2. Mano de obra directa
BRAVO, Mercedes, 2007, señala: “Es el esfuerzo físico o mental que
realizan los trabajadores que intervienen en la elaboración del producto. La
mano de obra se clasifica en: Mano de obra directa y mano de obra
indirecta”
La mano de obra es el trabajo que realizan los operarios para la elaboración
del producto.
5.6.5.7.3. Costos indirectos de fabricación
Constituyen aquellos que están formados por todos los desembolsos
necesarios para llevar a cabo la producción, por su naturaleza no son
aplicados directamente al costo de un producto, generalmente son de difícil
asignación y cuantificación, por lo cual no se puede tener un control exacto
de las cantidades, y costos necesarios para el desarrollo de las actividades.
5.6.6. Costos de prestación de servicios hoteleros
Los costos de prestación de servicios nos posibilita registrar el costo
total resultante del valor asignado a los diferentes productos y servicios
ofertados por la hostería “Lizanes”, generalmente cuando se trata de una
empresa de servicios, lo recomendado es denominar costos solamente a
los costos incurridos en la prestación de servicios, mismos que estarán
estructurados por los siguientes elementos:
99
Costos de materia prima: Son los que se utilizan en alimentos y bebidas.
Costos de suministros diversos: Conformados por las compras que
realiza la hostería para brindar el servicio de venta de artesanía e internet.
Costos de mano de obra por el servicio: Formados por los sueldos de
los trabajadores que ofrecen el servicio en las instalaciones de la hostería.
Costos indirectos: Conformados por los elementos que intervienen
indirectamente en la prestación de servicios, como: depreciación, energía,
agua, luz, teléfono, reparaciones y otros.
5.6.6.1. Gastos asignables a varias áreas básicas de la hostería.
GASTOS DATOS MENSUALES
Agua 28,00 Gas 20,00 Luz eléctrica 120,00 Limpieza 318,00 Mantenimiento 318,00 TOTAL 804,00
Elaboración: Gloria Quiroz
5.6.6.2. Costos de áreas que obtienen ingresos
Habitaciones (Mano de obra)
Se procede aplicar la fórmula de la tasa predeterminada, donde tomamos
el total de mano de obra del personal que labora solo en el área de
hospedaje, dividiéndola para el total de metros cuadrados de las 12
habitaciones, llegando a un resultado mensual, el cual dividimos para 30
días para obtener la tasa predeterminada diaria.
TASA PREDETERMINADA COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL DE METROS CUADRADOS
100
EMPLEADOS CARGOS SUELDOS
Fuentes Matilde Camarera 318,00
Castillo Roberto Recepcionista 318,00
TOTAL 636,00
COSTO DE MANO DE OBRA
SUELDOS ALIMENTO PRESTACIONES
SOCIALES
TOTAL
636,00 60,00 36,90 732,90
METROS CUADRADOS
HABITACIONES TIPO DE HABITACIÓN METROS
CUADRADOS
1 Sencilla 14,06
2 Sencilla 14,50
3 Sencilla 14,28
4 Sencilla 14,86
5 Doble 18,20
6 Doble 18,40
7 Doble 18,42
8 Doble 18,56
9 Doble 18,50
10 Doble 18,25
11 Triple 22,20
12 Triple 23,10
TOTAL 213,33
101
TASA PREDETERMINADA MENSUAL= 732,90 = 3,4355 213,33 TASA PREDETERMINADA POR DÍA = 3,4355 = 0,1145 30
Se dividió las habitaciones en tres clases: sencilla, doble y triple; para
obtener el costo de mano de obra en las habitaciones, se multiplica la tasa
predeterminada por el número de metros cuadrados y luego este costo total
se divide para el número de habitaciones, obteniendo así el costo unitario
por día de mano de obra en cada una de las habitaciones.
HAB
# HAB
M2 TASA
PREDETERMINADA POR DÍA
COSTO TOTAL
COSTO
UNITARIO
Sencilla 4 57,7 0,1145 6,60 1,65
Doble 5 110,30 0,1145 12,63 2,52
Triple 3 45,33 0,1145 5,19 1,73
TOTAL 12 213,33 24,42 5,90
5.6.6.3. Costos indirectos
En los costos indirectos, dividimos los gastos totales de la sección de
habitaciones para el total de metros cuadrados de las 12 habitaciones,
dándonos un resultado mensual, el cual le dividimos para 30 días
obteniendo la tasa predeterminada diaria de los costos indirectos le
multiplicamos por los metros cuadrados, este resultado dividimos para el
número de habitaciones dándonos el costo unitario por habitaciones en los
costos indirectos.
TASA PREDETERMINADA = COSTOS INDIRECTOS
TOTAL DE METROS CUADRADOS
102
HOSTERÍA “LIZANES”
COSTOS INDIRECTOS
DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2012
CONCEPTO HABITACIÓN/AREA
Gas 18,50
Amenites 17,80
Servicios Básicos 265,56
Internet 36,00
Servicio de TV cable 58,00
Productos de limpieza 124,80
Revistas 24,00
Mantenimiento y reparaciones 46,00
Lencería de habitación 18,50
Impuestos y contribuciones 58,56
Seguros 89,60
DEPRECIACIONES
Depreciación acumulada edificios 756,45
Depreciación acumulada muebles y enseres 220,40
Depreciación acumulada equipos de oficina 12,65
Depreciación acumulada vehículos 156,80
Depreciación acumulada otros activos fijos. 22,65
TOTALES 1926,27
TASA PREDETERMINADA MENSUAL = 1926,27 = 9,02953
213,33
TASA PREDETERMINADA POR DÍA = 9,02953 = 0,300984
30
103
HAB.
# HAB.
M2
TOTAL
TASA PREDETERMINADA
POR DÍA
COSTO TOTAL
COSTO UNITARIO
Simple 4 57,7 0,300984 17,36 4,34
Doble 5 110,30 0,300984 33,19 6,63
Triple 3 45,30 0,300984 13,63 4,54
TOTAL 12 213,33 64,18 15,51
HOJA DE COSTO
HOSTERÍA “LIZANES” HOJA DE COSTOS
AL 31 DE ENERO DE 2012 HABITACIÓN:
O/PN. 001 SENCILLA
FECHA MPD MOD CGF
30/05/2012 1,65 4,34
TOTALES 1,65 4,34
ELEMENTOS DEL COSTO
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA DIRECTA
1,65
COSTOS INDIRECTOS
4,34
COSTO TOTAL 5,99
HOSTERÍA “LIZANES” HOJA DE COSTOS
AL 31 DE ENERO DE 2012 HABITACIÓN:
O/PN. 002 DOBLE
FECHA MPD MOD CGF
30/05/2012 2,52 6,63
TOTALES 2,52 6,63
104
ELEMENTOS DEL COSTO
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA DIRECTA
2,52
COSTOS INDIRECTOS
6,63
COSTO TOTAL 9,15
HOSTERÍA “LIZANES” HOJA DE COSTOS
AL 31 DE ENERO DE 2012 HABITACIÓN:
O/PN. 003 TRIPLE
FECHA MPD MOD CGF
30/05/2012 1,73 4,54
TOTALES 1,73 4,54
ELEMENTOS DEL COSTO
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA DIRECTA
1,73
COSTOS INDIRECTOS
4,54
COSTO TOTAL 6,27
105
RESTAURANTE
MATERIALES: En la sección de restaurante se toma como referencia un
postre y un plato fuerte del menú, para cada uno de estos detallamos sus
ingredientes y las cantidades que se usan en la elaboración.
POSTRE: PUDIN DE FRESA
MATERIALES UNID. DE MEDIDA
CANTIDAD PRECIO UNITARIO
PRECIO TOTAL
Fresa Unidad 1,000 0,143 0,14
Leche condensada
Litros 0,340 3,300 1,12
Crema de leche
Litros 0,350 2,750 0,96
Gelatina de piña
Kilos 0,050 2,890 0,14
TOTAL 2,37
PLATO FUERTE: CHULETA A LA CACEROLA
MATERIALES UNID. DE MEDIDA
CANTIDAD PRECIO UNITARIO
PRECIO TOTAL
Chuleta de cerdo
Kilos 0,100 6,76 0,67
Cebolla roja Kilos 0,030 1,25 0,04 Huevo Unidad 1,000 0,13 0,13 Aceite de girasol
Litros 0,050 2,50 0,13
Sal Kilos 0,009 1,50 0,01 Ajo Kilos 0,010 2,75 0,03 Arroz Kilos 0,010 1,00 0,01 Papa Kilos 0,100 2,50 0,25
TOTAL 1,27
106
MANO DE OBRA
La tasa predeterminada para esta sección, es la división del costo de la
mano de obra total del restaurante para el total de minutos del tiempo
trabajado de esta sección, dándonos como resultado la tasa para cada
plato.
TASA PREDETERMINADA= COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA
EMPLEADOS CARGOS SUELDOS
Fajardo Ana Chef 350,00
Aguaysa Carmen Ayudante de cocina y
barman
318,00
TOTALES 668,00
COSTO DE MANO DE OBRA
SUELDOS PRESTACIONES SOCIALES
TOTAL
668,00 78,49 746,49
MANO DE OBRA TRABAJADA POR MINUTOS
EMPLEADOS DÍAS TRABAJADOS
HORAS POR DÍA
TOTAL HORAS
TRABAJADAS
MINUTOS POR
HORA
MINUTOS TRABAJADOS
Fajardo
Ana
31 8 248 60 14.880
Aguaysa
Carmen
31 8 248 60 14.880
496 120 29.760
TASA PREDETERMINADA MENSUAL = 746,49 = 0,02508366 29.760,00
107
Del postre y del plato fuerte se calcula el tiempo en minutos que toma
elaborarlos, el costo de la mano de obra de cada plato es la multiplicación
por la tasa predeterminada.
MENÚ TIEMPO
(MINUTOS) TASA
PREDETERMINADA COSTO POR
PLATO
Delicia de fresa 5 0,02508366 0,12
Chuleta a la
cacerola
10 0,02508366 0,25
TOTAL 15 0,37
5.6.6.4. Costos indirectos
Para encontrar la tasa predeterminada de los costos indirectos dividimos
los mismos para el total de minutos de tiempo trabajado por restaurante,
encontrando así la tasa para cada plato, luego se multiplica el tiempo que
se demora en realizar un platillo por la tasa predeterminada calculada,
dándonos de esta manera el precio del costo indirecto del plato.
TASA PREDETERMINADA = COSTOS INDIRECTOS
TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA
HOSTERÍA “LIZANES”
COSTOS INDIRECTOS
DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2012
CONCEPTO HABITACIÓN/AREA
Gas 10,15
Bajas de inventarios 10,31
Servicios Básicos 124,67
Internet 26,00
108
Servicio de TV cable 38,00
Productos de limpieza 38,56
Revistas 4,00
Mantenimiento y reparaciones 16,00
Lencería de restaurant 38,50
Impuestos y contribuciones 18,56
Seguros de la empresa 27,56
DEPRECIACIONES
Dep. acum. Edificios 146,45
Dep. acum. Muebles y enseres 70,40
Dep. acum. Equipos de oficina 2,65
Dep. acum. Vehículos 56,80
Dep. acum. Otros activos fijos. 2,65
TOTALES 631,26
RESTAURANTE
RESTAURANTE
PORCENTAJE
DEL ÁREA
COSTO
INDIRECTO
63.24% 399,20
TASA PREDETERMINADA = 399,20 = 0,0134139 29.760,00
MENÚ
TIEMPO
MINUTOS
TASA
PREDETERMINADA
COSTO POR
PLATO
Delicia de fresa 5 0,0134139 0,06
Chuleta a la
cacerola
10 0,0134139 0,13
TOTAL 0,19
109
HOJA DE COSTO HOSTERÍA “LIZANES”
HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DE 2012
RESTAURANTE: O/PN. 004 DELICIA DE FRESA FECHA MPD MOD CGF 30/05/2012 2,37 0,12 0,07 TOTALES 2,37 0,12 0,07
ELEMENTOS DEL COSTO MATERIAL DIRECTO 2,37 MANO DE OBRA DIRECTA 0,12 COSTOS INDIRECTOS 0,07 COSTO TOTAL 2,56
HOJA DE COSTO
HOSTERÍA “LIZANES” HOJA DE COSTOS
AL 31 DE ENERO DE 2012 RESTAURANTE: O/PN. 005 CHULETA A LA CACEROLASA FECHA MPD MOD CGF 30/05/2012 1,27 0,25 0,14 TOTALES 1,27 0,25 0,14
ELEMENTOS DEL COSTO MATERIAL DIRECTO 1,27 MANO DE OBRA DIRECTA 0,25 COSTOS INDIRECTOS 0,14 COSTO TOTAL 1,66
110
5.5. Plan de cierre contable El plan de ajustes debe ser elaborado con anticipación y debe ser sometido
a revisión y evaluación antes de ser puesto en práctica.
Los procesos de cierre pueden entenderse como aquellas actividades que
deben efectuarse para cerrar las distintas cuentas de ganancias y pérdidas
para el ejercicio contable siguiente. Esto se realiza mediante la
transferencia de saldos entre distintas cuentas, en donde el saldo neto de
las cuentas nominales será transferido al patrimonio.
En el procedimiento de cierre de libros se actualiza la cuenta de beneficios
acumulados mediante la transferencia de los saldos de las cuentas de
ingresos y egresos. Aun cuando esto puede verse como un proceso
mecánico, el mismo involucra gran cantidad de análisis contable; debido a
esta razón, la automatización de los procesos de cierre es absolutamente
crítica.
HOSTERÍA LIZANES
BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DEL 2013
ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE
Bancos
36.747,62 Cuentas por Pagar
12.505,0
7
Cuentas por Cobrar
8.661,48
Obligaciones Bancarias
23.695,4
4
Crédito Tributario
1.386,65
Provisiones Beneficios Sociales por Pagar
8.543,14
Crédito Tributario Renta
3.733,16
Retención Impuesto Renta por Pagar 1%
9,13
IVA Compras
242,35 IVA Ventas
2.618,62
111
Inventario Restaurante
486,76
Retenciones por Pagar
2,91
Inventario de Habitaciones
459,05
Aporte Personal 9,35% por Pagar
559,41
Inventario de Gaseosas
81,93
Aporte Patronal por Pagar
726,93
Anticipo Retención en la Fuente 8%
40,00
Décimo Tercer Sueldo
498,58
Anticipo IVA Retenido 100%
60,00
Décimo Cuarto Sueldo
371,00
Anticipo Retención en la Fuente 1%
50,00 Vacaciones
249,29
Anticipo IVA Retenido 30%
180,00
TOTAL PASIVOS
49.779,52 Seguros Prepagados
196,94
52.325,94 PATRIMONIO
Capital
100.281,69 NO CORRIENTE
Edificios
29.592,19
RESULTADO DEL EJERCICIO
Muebles y enseres
71.538,67
Utilidad del Ejercicio
12.329,39
Equipos de computación
1.600,00
Vehículos
35.891,96
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
162.390,60
Terrenos
22.000,00 -
Depreciación Acumulada
- 58.761,25
101.861,57
OTROS ACTIVOS
8.203,09
8.203,09
TOTAL ACTIVOS
162.390,60
GERENTE
112
113
PLAN DE CUENTAS
HOSTERÍA LIZANES
PLAN GENERAL DE CUENTAS AÑO :2013
1 ACTIVO CORRIENTE
1.1 Caja 1.1.2 Caja Chica 1.1.3 Bancos 1.1.4 Cuentas por Cobrar 1.1.5 Documentos por Cobrar 1.1.6 IVA compras 1.1.7 Anticipo IVA retenido 1.1.7.1 Anticipo IVA retenido 30% 1.1.7.2 Anticipo IVA retenido 700% 1.1.7.3 Anticipo IVA retenido 100% 1.1.8 Anticipo retención en la fuente 1.1.8.1 Anticipo retención en la fuente 1% 1.1.8.2 Anticipo retención en la fuente 5% 1.1.8.3 Anticipo retención en la fuente 8% 1.1.9 Crédito Tributario 1.1.10 Crédito Tributario Renta 1.1.11 Inventario restaurante 1.1.12 Inventario de habitación 1.1.13 Inventario bebidas y gaseosas 1.1.14 Seguros prepagados
1.2 NO CORRIENTES PROPIEDAD , PLANTA Y EQUIPO
1.2.1 Terrenos 1.2.2 Edificios 1.2.3 Muebles y enseres 1.2.4 Equipos de computación 1.2.5 Vehículos 1.2.6 Depreciación Acumulada 1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.1 Gastos de organización y constitución
114
1.3.2 Amortización acumulada de gastos de organización y constitución
2 PASIVOS 2.1 CORRIENTE 2.1. Sueldos por pagar 2.1.2 Aporte individual al IESS por pagar 2.1.3 Aporte patronal al IESS por pagar 2.1.4 IVA ventas 2.1.5 IVA retenido por pagar 2.1.5.1 IVA retenido por pagar 30% 2.1.5.2 IVA retenido por pagar 70% 2.1.5.3 IVA retenido por pagar 100% 2.1.6 Retención en la fuente por pagar 2.1.6.1 Retención en la fuente por pagar 1% 2.1.6.2 Retención en la fuente por pagar 5% 2.1.6.3 Retención en la fuente por pagar 8% 2.1.6.4 Retención en la fuente por pagar 1% 2.1.7 Cuentas por pagar 2.1.8 Documentos por pagar 2.1.9 Obligaciones bancarias 2.1.10 Provisiones sociales por pagar 2.1.11 Décimo tercer sueldo 2.1.12 Décimo cuarto sueldo 2.1.13 Fondos de Reserva 2.1.14 Vacaciones 2.1.15 Impuesto a la renta por pagar 2.1.16 Décimo tercer sueldo por pagar 2.1.17 Décimo cuarto sueldo por pagar 2.1.18 Vacaciones 3 PATRIMONIO 3.1 Capital 3.2 RESULTADOS 3.2.1 Utilidad no distribuida de ejercicios anteriores 3.2.2 Pérdida acumulada de ejercicios anteriores 3.2.3 Utilidad del ejercicio 3.2.4 Pérdida del ejercicio 4 INGRESOS 4.1 OPERACIONALES
115
4.1.1 Ventas 4.1.1.1 Ventas Servicio de restaurante 4.1.1.2 Ventas servicio de hospedaje 4.1.1.3 Ventas servicios bar 4.1.2 Servicios prestados 5 GASTOS 5.1 ADMINISTRATIVOS 5.1.1 Sueldos 5.1.2 Horas Extras 5.1.3 Aporte patronal al IESS 5.1.4 Décimo tercer sueldo 5.1.5 Décimo cuarto sueldo 5.1.6 Fondos de reserva 5.1.7 Vacaciones 5.1.8 Jornada nocturna 5.1.9 Otros sueldos y beneficios 5.1.10 Arriendos pagados 5.1.11 Servicios Básicos 5.1.11.1 Agua potable 5.1.11.2 Luz eléctrica 5.1.11.3 Teléfono 5.1.11 Combustible 5.1.12 Suministros de aseo y limpieza 5.1.13 Servicio de internet 5.1.14 Servicio de TV Cable 5.1.15 Viáticos y subsistencias 5.1.16 Gasto gas 5.1.17 Gasto periódico 5.1.18 Impuestos y contribuciones 5.1.19 Depreciación de edificios 5.1.20 Depreciación de muebles y enseres 5.1.21 Depreciación de equipos de computación 5.1.22 Depreciación de vehículos 5.1.23 Amortización de gastos de organización 5.2. DE VENTA 5.2.1 Publicidad 5.3 FINANCIEROS 5.3.1 Servicios bancarios 5.3.2 Intereses pagados
116
6 CUENTAS TRANSITORIAS
6.1 Resumen de pérdidas y ganancias TRANSACCIONES
TRANSACCIONES DEL MES DE ENERO DEL 2013
02.- Según orden de compra Nro. 869 se adquiere carnes y embutidos por $ 95,00 lácteos y derivados por $ 54,50 más el IVA, Retención del 1 %, se cancela con cheque no 5049.
04.- Compra según orden Nro. 870 legumbres y hortalizas, Retención del 1% se cancela con cheque 5050.
04.- Se compra según orden Nro. 871 materiales de aseo y limpieza 413,92 más el IVA, no se retiene cheque Nro. 5052.
07.- Compra según orden Nro. 872 especerías y hierbas 51,56 Retención 1 % cheque 5053.
08.- Compra según orden Nro. 873 frutas 45,05 lencerías restaurante 78,67 lencería de habitación 420,90 más el IVA, retención 1 % cheque 5054.
09.- Se compra según orden Nro. 874 carnes y embutidos 96,47 más el IVA cheque 5055.
10.- Pago de energía eléctrica orden Nro. 875 cheque 5056.
11.- Pago factura de Teléfono orden Nro., 876.146,62 más el IVA cheque 5057
12.- Pago planilla de agua orden Nro. 878 el valor de 357,75 cheque 5058.
14.- Pago servicio de Internet orden Nro. 879 el valor de 130,30 cheque 5059.
15.- Pago servicio de TV cable orden Nro. 880 el valor de 443,55 el IVA incluido cheque 5060.
16.- Pago de viáticos 500,00 orden Nro. 881 cheque 5061.
117
16.- Compra según Orden Nro. 882 aguas 35, gaseosas 46,93 más el IVA Retención 10 % renta cheque 5062.
18.- Compra de gas 66,46 orden Nro., 883 cheque 5063.
19.- Compra según orden NRO 884 Amientes valor 38,15, más el IVA cheque 5064.
20.- Cobro por servicio de restaurante 500,00 más el IVA ,más el 10 % de servicios , retención 8 % Renta y 100 % IVA papeleta de depósito 8445.
22.- cobro 1500, oo más el IVA por servicios de restaurante almuerzos, 10 % Servicios Retención 1% y 30% papeleta deposito 7965.
25.- Cobro por Servicio de Restaurante 3.500, oo más el IVA, 10 % de servicios, retención 30 % y 1% renta papeleta de depósito 1245.
26.- Compra de periódico 9.85 pago de impuestos y contribuciones 121,92 cheque 5065.
28 Pago de seguros de la empresa 196,94, más el IVA Retención 0.01 % cheque 5056
31.- Registro de ventas del mes según comprobante de ingresos servicio de hospedaje 10.429,51 servicio de restaurante 4070,58, servicio de bar 1.821,72, facturas desde el número 101412 hasta 101537 depósitos en el banco papeleta Nro. 3697 se registra el cobro del 1% de servicios y el 12 del IVA.
31.- Registro del rol de pagos y provisiones se paga con cheque 5067.
118
HOSTERÍA LIZANES
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ENERO DEL 2013
ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES EFECTIVOS Y EQUIVALENTES 34.960,68 BANCOS 21.179,39 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 44.743,65 CUENTAS POR COBRAR 8.661,48 CUENTAS POR PAGAR 12.505,07 CRÉDITO TRIBUTARIO 1.386,65 OBLIGACIONES BANCARIAS 23.695,44 CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA 3.733,16 PROV. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 8.543,14 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 34.960,68 ACTIVO FIJO TOTAL PASIVOS 44.743,65
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE 110.064,66 EDIFICIOS 29.592,19 MUEBLES Y ENSERES 71.538,67 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.600,00 PATRIMONIO VEHÍCULOS 35.891,96 OTROS ACTIVOS 8.203,09 CAPITAL SOCIAL 100.281,69
TERRENOS 22.000,00 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA 58.761,25 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 100.281,69 145.025,34
TOTAL PATRIMONIO 145.025,34 TOTAL ACTIVOS 145.025,34 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 145.025,34
GERENTE CONTADOR
119
HOSTERÍA LIZANES
DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2013
FECHA DETALLE COD PARCIAL DEBE HABER
1 01/01/2013 BANCOS 21.179,39 CUENTAS POR COBRAR 8.661,48 CRÉDITO TRIBUTARIO 1.386,65 CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA 3.733,16 EDIFICIOS 29.592,19 MUEBLES Y ENSERES 71.538,67 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.600,00 VEHÍCULOS 35.891,96 OTROS ACTIVOS 8.203,09 TERRENOS 22.000,00 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA -58.761,25 CUENTAS POR PAGAR 12.505,07 OBLIGACIONES BANCARIAS 23.695,44 PROV. BENEFICIOS SOCIALES
POR PAGAR 8.543,14
CAPITAL SOCIAL 100.281,69 V/. REGISTRO DE ESTADO DE SIT.INICIAL 2 02/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 150,00
120
CARNES Y EMBUTIDOS 95,50 LÁCTEOS Y DERIVADOS 54,50 IVA COMPRAS 18,00 RETENCIÓN RIFR POR PAGAR
1% 1,50
BANCOS 166,50 V/.SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 869 DE CARNES Y EMBUTIDOS
A COMERCIAL DON DIEGO
3 04/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 65,01 LEGUMBRES Y HORTALIZAS 65,01 RETENCIÓN RIFR POR PAGAR
1% 0,65
BANCOS 64,36 V/SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 870 DE LEGUMBRES Y
HORTALIZAS A LEGUMBRES 4 MANZANAS
4 04/01/2013 SUMINISTROS DE LIMPIEZA Y
MANTENIMIENTO 413,92
MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA
IVA COMPRAS 49,67 BANCOS 463,59 V/ SEGÚN FACTURA N° 871 MATERIALES DE LIMPIEZA A
ALMACENES BURBUJAS
5 07/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 51,56 ESPECIERÍAS Y HIERBAS 51,56 RETENCIÓN RIFR POR PAGAR
1% 0,52
121
BANCOS 51,04 V/SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 872 POR ESPECIERÍAS Y
HIERBAS A LEGUMBRES 4 MANZANAS
6 08/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 123,72 FRUTAS 45,05 LENCERÍA RESTAURANTE 78,67 INVENTARIOS DE HABITACIÓN 420,90 LENCERÍA DE HABITACIÓN 420,90 IVA COMPRAS 59,95 RETENCIÓN RIFR POR PAGAR
1% 5,45
BANCOS 599,12 V/SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 873 DE FRUTAS Y LENCERÍAS
DE RESTAURANTE Y HABITACIONES
7 09/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 96,47 CARNES Y EMBUTIDOS 96,47 IVA COMPRAS 11,58 BANCOS 108,05 V/.SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 874 DE CARNES Y EMBUTIDOS
A COMERCIAL DON DIEGO
8 10/01/2013 SERVICIOS BÁSICOS 742,91 ENERGÍA ELÉCTRICA 742,91 BANCOS 742,91 V/. PAGO DE ENERGÍA ELÉCTRICA SEGÚN FACTURA 875 9
122
11/01/2013 GASTOS TELEFÓNICOS 146,62 TELÉFONO 146,62 IVA COMPRAS 17,59 BANCOS 164,21 V/. PAGO SERVICIO TELEFÓNICO SEGÚN FACTURA 876 10 12/01/2013 SERVICIOS BÁSICOS 357,75 AGUA 357,75 BANCOS 357,75 V/. PAGO DE AGUA SEGÚN FACTURA 878 11 14/01/2013 SERVICIO INTERNET 183,30 BANCOS 183,30 V/. PAGO SERVICIO INTERNET SEGÚN FACTURA 879 12 15/01/2013 SERVICIO TV-CABLE 396,03 IVA COMPRAS 47,52 BANCOS 443,55 V/. PAGO SERVICIO TV-CABLE SEGÚN FACTURA 880 13 16/01/2013 VIÁTICOS 500,00 BANCOS 500,00 V/. PAGO VIÁTICOS SEGÚN ORDEN 881 14 16/01/2013 INVENTARIO BEBIDAS Y
GASEOSAS 81,93
123
AGUAS 35,00 GASEOSAS 46,93 IVA COMPRAS 9,83 RFIR POR PAGAR 1% 0,82 BANCOS 90,94 V/. COMPRA SEGÚN FACTURA 882 DE AGUAS Y GASEOSAS 15 18/01/2013 GASTO GAS 66,46 BANCOS 66,46 V/. COMPRA DE GAS SEGÚN FACTURA 883 16 19/01/2013 INVENTARIO DE HABITACIÓN 38,15 AMENITES 38,15 IVA COMPRAS 4,58 BANCOS 42,73 V/. COMPRA DE AMENITES PARA EL HOSTAL 17 20/01/2013 BANCOS 510,00 ANTICIPO IR 8% 40,00 ANTICIPO RFIVA 100% 60,00 VENTAS DE SERVICIO DE
RESTAURANTE 500,00
IVA VENTAS 60,00 10% SERVICIOS 50,00 V/. SERVICIO DE RESTAURANTE POR UNA CENA 18
124
22/01/2013 BANCOS 1.761,00 ANTICIPO IR 1% 15,00 ANTICIPO RFIVA 30% 54,00 VENTAS DE SERVICIO DE
RESTAURANTE 1.500,00
IVA VENTAS 180,00 10% SERVICIOS 150,00 V/. SERVICIO DE RESTAURANTE ALMUERZOS 19 25/01/2013 BANCOS 4.109,00 ANTICIPO IR 1% 35,00 ANTICIPO RFIVA 30% 126,00 VENTAS DE SERVICIO DE
RESTAURANTE 3.500,00
IVA VENTAS 420,00 10% SERVICIOS 350,00 V/. SERVICIO DE RESTAURANTE ALMUERZOS 20 26/01/2013 GASTO PERIÓDICOS 9,85 IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES 121,92
BANCOS 131,77 V/. COMPRA DE PERIÓDICOS Y PAGOS DE IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES
21 28/01/2013 SEGUROS PREPAGADOS 196,94 IVA COMPRAS 23,63 RFIR POR PAGAR 10%-1%
001%(1000) 0,20 0,20
125
BANCOS 0,20 220,38 V/. PAGO DE SEGURO DE LA EMPRESA 22 31/01/2013 BANCOS 19.912,61 VENTAS SERVICIOS DE
HOSPEDAJE 10.429,51
VENTAS SERVICIOS DE RESTAURANTE
4.070,58
VENTAS SERVICIOS DE BAR 1.821,72 IVA VENTAS 1.958,62 10% SERVICIOS 1.632,18 V/. REGISTRO DE VENTAS DEL MES 23 31/01/2013 GASTOS SUELDOS 5.983,00 HORAS EXTRAS 272,86 DECIMO TERCER SUELDO 498,58 DECIMO CUARTO SUELDO 371,00 VACACIONES 249,29 FONDOS DE RESERVA 498,58 APORTE PATRONAL 726,93 JORNADAS NOCTURNAS 105,60 OTROS SUELDOS Y BENEFICIOS 30,00 APORTE PERSONAL 9,35% 559,41 APORTE PATRONAL 12,15% 726,93 DECIMO TERCER SUELDO 498,58 DECIMO CUARTO SUELDO 371,00 RETENCIONES POR PAGAR 2,91
126
VACACIONES 249,29 BANCOS 6.327,72 V/. PAGO SUELDOS A EMPLEADOS MES DE ENERO 24 31/01/2013 COSTO DE RESTAURANTE 0,00
COSTO DE BAR 0,00
COSTO DE HABITACIÓN 0,00
INVENTARIO DE RESTAURANTE
0,00
INVENTARIO DE BEBIDAS Y GASEOSAS
0,00
INVENTARIO DE HABITACIONES
0,00
SUMINISTROS DE LIMPIEZA 0,00
SUMAN 184.789,58 184.789,58
127
HOSTERÍA LIZANES
MAYORIZACION
CUENTA: BANCOS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 BANCOS 21.179,39 21.179,39
02/01/2013 BANCOS 166,50 21.012,89
04/01/2013 BANCOS 64,36 20.948,53
04/01/2013 BANCOS 463,59 20.484,94
07/01/2013 BANCOS 51,04 20.433,90
08/01/2013 BANCOS 599,12 19.834,78
09/01/2013 BANCOS 108,05 19.726,73
10/01/2013 BANCOS 742,91 18.983,82
11/01/2013 BANCOS 164,21 18.819,61
12/01/2013 BANCOS 357,75 18.461,86
14/01/2013 BANCOS 183,30 18.278,56
15/01/2013 BANCOS 443,55 17.835,01
16/01/2013 BANCOS 500,00 17.335,01
16/01/2013 BANCOS 90,94 17.244,07
18/01/2013 BANCOS 66,46 17.177,61
19/01/2013 BANCOS 42,73 17.134,88
20/01/2013 BANCOS 510,00 17.644,88
22/01/2013 BANCOS 1.761,00 19.405,88
25/01/2013 BANCOS 4.109,00 23.514,88
26/01/2013 BANCOS 131,77 23.383,11
128
28/01/2013 BANCOS 220,38 23.162,73
31/01/2013 BANCOS 19.912,61 43.075,34
31/01/2013 BANCOS 6.327,72 36.747,62
SUMA 47.472,00 10.724,38 36.747,62
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 8.661,48 8.661,48
SUMA 8.661,48 8.661,48
CUENTA: CRÉDITO TRIBUTARIO AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
07/06/2013 CRÉDITO TRIBUTARIO 1.386,65 1.386,65
SUMA 1.386,65 1.386,65
CUENTA: CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA 3.733,16 3.733,16
SUMA 3.733,16 3.733,16
129
CUENTA: EDIFICIOS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 EDIFICIOS 29.592,19 29.592,19
SUMA 29.592,19 29.592,19
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 MUEBLES Y ENSERES 71.538,67 71.538,67
SUMA 71.538,67 71.538,67
CUENTA: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1600,00 1600,00
SUMA 1.600,00 1600,000
CUENTA: VEHÍCULOS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 VEHÍCULOS 35.891,60
35.891,60
SUMA 35.891,60 35891,60
130
CUENTA: OTROS ACTIVOS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 OTROS ACTIVOS 8.203,09 8.203,09
SUMA 8.203,09 8.203,09
CUENTA: TERRENOS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 TERRENOS 22.000,00 22.000,00
SUMA 22.000,00 22.000,00
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA -58.761,25 -58.761,25
SUMA -58.761,25 -58.761,25
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 CUENTAS POR PAGAR 12.505,07 12.505,07
SUMA 12.505,07 12.505,07
131
CUENTA: OBLIGACIONES BANCARIAS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 OBLIGACIONES BANCARIAS 23.695,44 23.695,44
SUMA 23.695,44 23.695,44
CUENTA: PROVISIONES BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 PROV.BENEFIC SOCXPAGAR 8.543,14 8.543,14
SUMA 8.543,14 8.543,14
CUENTA: CAPITAL AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
01/01/2013 CAPITAL SOCIAL 100.281,69 100.281,69
SUMA 100.281,69 100.281,69
CUENTA: INVENTARIO DE RESTAURANTE AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
02/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 150,00 150,00
04/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 65,01 215,01
07/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 51,56 266,57
132
08/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 123,72 390,29
09/01/2013 INVENTARIO DE RESTAURANTE 96,47 486,76
SUMA 486,76 486,76
CUENTA: IVA COMPRAS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
02/01/2013 IVA COMPRAS 18,00 18,00
04/01/2013 IVA COMPRAS 49,67 67,67
08/01/2013 IVA COMPRAS 59,95 127,62
09/01/2013 IVA COMPRAS 11,58 139,20
11/01/2013 IVA COMPRAS 17,59 156,79
15/01/2013 IVA COMPRAS 47,52 204,31
16/01/2013 IVA COMPRAS 9,83 214,14
19/01/2013 IVA COMPRAS 4,58 218,72
28/01/2013 IVA COMPRAS 23,63 242,35
SUMA 242,35 242,35
CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
02/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 1,50 1,50
04/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,65 2,15
07/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,52 2,67
133
08/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 5,45 8,12
16/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,82 8,94
28/01/2013 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,19 9,13
SUMA 9,13 9,13
CUENTA: SUMINISTROS DE LIMPIEZA Y MANTENIMIENTO AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
04/01/2013 SUMINISTROS DE LIMPIEZA Y MANTENIMIENTO 413,92 413,92
SUMA 413,92 413,92
CUENTA: AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
08/01/2013 INVENTARIOS DE HABITACIÓN 420,90 420,90
19/01/2013 INVENTARIOS DE HABITACIÓN 38,15 459,05
SUMA 459,05 459,05
CUENTA: SERVICIOS BANCARIOS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
10/01/2013 SERVICIOS BÁSICOS 742,91 742,91
12/01/2013 SERVICIOS BÁSICOS 357,75 1.100,66
SUMA 1.100,66 1.100,66
134
CUENTA: GASTOS TELEFÓNICOS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
11/01/2013 GASTOS TELEFÓNICOS 146,62 146,62
SUMA 146,62 146,62
CUENTA: SERVICIO DE INTERNET AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
14/01/2013 SERVICIO INTERNET 183,30 183,30
SUMA 183,30 183,30
CUENTA: SERVICIO TV CABLE AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
15/01/2013 SERVICIO TV-CABLE 396,03 396,03
SUMA 396,03 396,03
CUENTA: VIÁTICOS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
16/01/2013 VIÁTICOS 500,00 500,00
SUMA 500,00 500,00
135
CUENTA: INVENTARIOS BEBIDAS Y GASEOSAS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
16/01/2013 INVENTARIO BEBIDAS Y GASEOSAS 81,93 81,93
SUMA 81,93 81,93
CUENTA: GASTO GAS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
18/01/2013 GASTO GAS 66,46 66,46
SUMA 66,46 66,46
CUENTA: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 8% AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
20/01/2013 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 8% 40,00 40,00
SUMA 40,00 40,00
CUENTA: ANTICIPO IVA RETENIDO 100% AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
20/01/2013 ANTICIPO IVA RETENIDO 100% 60,00 60,00
SUMA 60,00 60,00
136
CUENTA: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
22/01/2013 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% 15,00 15,00
25/01/2013 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% 35,00 50,00
SUMA 50,00 50,00
CUENTA: ANTICIPO IVA RETENIDO 30% AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
22/01/2013 ANTICIPO IVA RETENIDO 30% 54,00 54,00
25/01/2013 ANTICIPO IVA RETENIDO 30% 126,00 180,00
SUMA 180,00 180,00
CUENTA: VENTAS SERVICIO RESTAURANTE AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
20/01/2013 VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE 500,00 500,00
22/01/2013 VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE 1.500,00 2.000,00
25/01/2013 VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE 3.500,00 5.500,00
31/01/2013 VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE 4.070,58 9.570,58
SUMA 9.570,58 9.570,58
137
CUENTA: IVA VENTAS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
20/01/2013 IVA VENTAS 60,00 60,00
22/01/2013 IVA VENTAS 180,00 240,00
25/01/2013 IVA VENTAS 420,00 660,00
31/01/2013 IVA VENTAS 1.958,62 2.618,62
SUMA 2.618,62 2.618,62
CUENTA: 10% SERVICIOS AÑO: 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
20/01/2013 10% SERVICIOS 50,00 50,00
22/01/2013 10% SERVICIOS 150,00 200,00
25/01/2013 10% SERVICIOS 350,00 550,00
31/01/2013 10% SERVICIOS 1.632,18 2.182,18
SUMA 2.182,18 2.182,18
CUENTA: GASTO PERIÓDICOS AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
26/01/2013 GASTO PERIÓDICOS 9,85 9,85
SUMA 9,85 9,85
138
CUENTA: IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
26/01/2013 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 121,92 121,92
SUMA 121,92 121,92
CUENTA: SEGUROS PREPAGADOS AÑO:2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
28/01/2013 SEGUROS PREPAGADOS 196,94 196,94
SUMA 196,94 196,94
CUENTA: VENTAS SERVICIO DE HOSPEDAJE AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 VENTAS SERVICIOS DE HOSPEDAJE 10.429,51 10.429,51
SUMA 10.429,51 10.429,51
CUENTA: VENTAS SERVICIO BAR AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 VENTAS SERVICIOS DE BAR 1.821,72 1.821,72
SUMA 1.821,72 1.821,72
139
CUENTA: GASTO SUELDO AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 GASTO SUELDO 5.983,00 5.983,00
SUMA 5.983,00 5.983,00
CUENTA: HORAS EXTRAS AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 GASTOS BENEFICIOS SOCIALES 272,86 272,86
SUMA 272,86 272,86
CUENTA: DECIMO TERCER SUELDO AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 DECIMO TERCER SUELDO 498,58 498,58
SUMA 498,58 498,58
140
CUENTA: DECIMO CUARTO SUELDO AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 DECIMO CUARTO SUELDO 371,00 371,00
SUMA 371,00 371,00
CUENTA: VACACIONES AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 VACACIONES 249,29 249,29
SUMA 249,29 249,29
CUENTA: FONDOS DE RESERVA AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 FONDOS DE RESERVA 498,58 498,58
SUMA 498,58 498,58
CUENTA: APORTE PATRONAL AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 APORTE PATRONAL 12,15% 726,93 726,93
SUMA 726,93 726,93
141
CUENTA: JORNADA NOCTURNA AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 JORNADA NOCTURNA 105,60 105,60
SUMA 105,60 105,60
CUENTA: OTROS SUELDOS Y BENEFICIOS AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 OTROS SUELDOS Y BENEFICIOS 30,00 30,00
SUMA 30,00 30,00
CUENTA: APORTE PERSONAL POR PAGAR AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 APORTE PERSONAL 9,35% 559,41 559,41
SUMA 559,41 559,41
CUENTA: APORTE PATRONAL POR PAGAR AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 APORTE PATRONAL 12,15% 726,93 726,93
SUMA 726,93 726,93
142
CUENTA: DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 DECIMO TERCER SUELDO 498,58 498,58
SUMA 498,58 498,58
CUENTA: DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 DECIMO CUARTO SUELDO 371,00 371,00
371,00 371,00
SUMA
CUENTA: RETENCIONES POR PAGAR AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 RETENCIONES POR PAGAR 2,91 2,91
SUMA 2,91 2,91
CUENTA: VACACIONES AÑO 2013
FECHA DENOMINACIÓN DEBE HABER SALDO
31/01/2013 VACACIONES 249,29 249,29
SUMA 249,29 249,29
143
HOSTERÍA LIZANES
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2013
CÓDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.3 BANCOS 47.472,00 10.724,38 36.747,62 1.1.4 CUENTAS POR COBRAR 8.661,48 8.661,48 1.1.9 CRÉDITO TRIBUTARIO 1.386,65 1.386,65
1.1.10 CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA 3.733,16 3.733,16 1.2.2. EDIFICIOS 29.592,19 29.592,19 1.2.3 MUEBLES Y ENSERES 71.538,67 71.538,67 1.2.4 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.600,00 1.600,00 1.2.5 VEHÍCULOS 35.891,96 35.891,96 1.3 OTROS ACTIVOS 8.203,09 8.203,09
1.2.1 TERRENOS 22.000,00 22.000,00 1.2.6 (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA -58.761,25 -58.761,25 2.1.7 CUENTAS POR PAGAR 12.505,07 12.505,07 2.1.8 OBLIGACIONES BANCARIAS 23.695,44 23.695,44
2.1.10 PROV. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 8.543,14 8.543,14
3.1 CAPITAL 100.281,69 100.281,69 1.1.11 INVENTARIO DE RESTAURANTE 486,76 486,76 1.1.6 IVA COMPRAS 242,35 242,35
2.1.6.1 RETENCIÓN RIFR POR PAGAR 1% 9,13 9,13
5.1.11 SUMINISTROS DE LIMPIEZA Y MANTENIMIENTO 413,92 413,92
1.1.12 INVENTARIOS DE HABITACIÓN 459,05 459,05
144
5.1.9 SERVICIOS BÁSICOS 1.100,66 1.100,66 5.1.9.3 GASTOS TELEFÓNICOS 146,62 146,62 5.1.12 SERVICIO INTERNET 183,30 183,30 5.1.13 SERVICIO TV-CABLE 396,03 396,03 5.1.14 VIÁTICOS 500,00 500,00 1.1.13 INVENTARIO BEBIDAS Y GASEOSAS 81,93 81,93 5.1.15 GASTO GAS 66,46 66,46 1.1.8.3 ANTICIPO RFIR 8% 40,00 40,00 1.1.7-3 ANTICIPO RFIVA 100% 60,00 60,00 1.1.8.1 ANTICIPO RFIR 1% 50,00 50,00 1.1.7.1 ANTICIPO RFIVA 30% 180,00 180,00
4.1.1 VENTAS DE SERVICIO DE RESTAURANTE 9.570,58 9.570,58
2.1.4 IVA VENTAS 2.618,62 2.618,62 4.1.2 10% SERVICIOS 2.182,18 2.182,18
5.1.16 GASTO PERIÓDICOS 9,85 9,85 5.1.17 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 121,92 121,92 1.1.14 SEGUROS PREPAGADOS 196,94 196,94 4.1.1.2 VENTAS SERVICIOS DE HOSPEDAJE 10.429,51 10.429,51 4.1.1.3 VENTAS SERVICIOS DE BAR 1.821,72 1.821,72
5.1 GASTO SUELDO 5.983,00 5.983,00 5.1.2 HORAS EXTRAS 272,86 272,86 5.1.4 DECIMO TERCER SUELDO 498,58 498,58 5.1.5 DECIMO CUARTO SUELDO 371,00 371,00 5.1.7 VACACIONES 249,29 249,29 5.1.6 FONDOS DE RESERVA 498,58 498,58 5.1.3 APORTE PATRONAL 12,15% 726,93 726,93 5.1.8 JORNADA NOCTURNA 105,60 105,60
145
5.1.9 OTROS SUELDOS Y BENEFICIOS 30,00 30,00 2.1.3 APORTE PERSONAL 9,35% 559,41 559,41 2.1.4 APORTE PATRONAL 12,15% 726,93 726,93
2.1.16 DECIMO TERCER SUELDO 498,58 498,58 2.1.17 DECIMO CUARTO SUELDO 371,00 371,00 2.1.6 RETENCIONES POR PAGAR 2,91 2,91
2.1.18 VACACIONES 249,29 249,29
SUMAN 184.789,58 184.789,58 174.065,20 174.065,20
_________ _________ ____________
GERENTE CONTADOR AUDITOR
146
HOSTERÍA LIZANES
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2013
INGRESOS
Ventas Servicios de Restaurante 9.570,58
10% Servicios 2.182,18
Ventas Servicio de Hospedaje 10.429,51
Ventas Servicios Bar 1.821,72
TOTAL INGRESOS 24.003,99
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Suministros de limpieza 413,92
Servicios Básicos 1.100,66
Gastos telefónicos 146,62
Servicios Internet 183,3
Servicios de TV Cable 396,03
Viáticos 500
Gastos gas 66,46
147
Gastos periódicos 9,85
Impuestos y contribuciones 121,92
Sueldos 5.983,00
Horas Extras 272,86
Décimo Tercer Sueldo 498,58
Décimo Cuarto Sueldo 371,00
Vacaciones 249,29
Fondos de Reserva 498,58
Aporte Patronal 726,93
Jornada Nocturna 105,6
Otros Sueldos y Beneficios 30,00
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 11.674,60
UTILIDAD LIQUIDA 12.329,39
148
HOSTERÍA LIZANES
BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DEL 2013
ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE
Bancos
36.747,62 Cuentas por Pagar
12.505,07
Cuentas por Cobrar
8.661,48 Obligaciones Bancarias
23.695,44
Crédito Tributario
1.386,65 Provisiones Beneficios Sociales por Pagar
8.543,14
Crédito Tributario Renta
3.733,16 Retención Impuesto Renta por Pagar 1%
9,13
IVA Compras
242,35 IVA Ventas
2.618,62
Inventario Restaurante
486,76 Retenciones por Pagar
2,91 Inventario de Habitaciones
459,05 Aporte Personal 9,35% por Pagar
559,41
Inventario de Gaseosas
81,93 Aporte Patronal por Pagar
726,93 Anticipo Retención en la Fuente 8%
40,00 Décimo Tercer Sueldo
498,58
Anticipo IVA Retenido 100%
60,00 Décimo Cuarto Sueldo 371,00
Anticipo Retención en la Fuente 1%
50,00 Vacaciones 249,29
Anticipo IVA Retenido 30%
180,00 TOTAL PASIVOS
49.779,52
Seguros Prepagados
196,94
149
52.325,94 PATRIMONIO
Capital
100.281,69
NO CORRIENTE
Edificios
29.592,19 RESULTADO DEL EJERCICIO
Muebles y enseres
71.538,67 Utilidad del Ejercicio
12.329,39
Equipos de computación
1.600,00
Vehículos
35.891,96 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
162.390,60
Terrenos
22.000,00
Depreciación Acumulada -
58.761,25 101.861,57
OTROS ACTIVOS
8.203,09
8.203,09
TOTAL ACTIVOS
162.390,60
GERENTE CONTADORA
150
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
La metodología contable aplicada en la Hostería Lizanes, no reúne las
condiciones técnicas básicas lo que genera desfases financieros y
administrativos, las diferentes actividades se realizan de una forma
empírica, se elabora un libro de ingresos y egresos que le permite
conocer el movimiento del dinero de la empresa, no se lleva un registro
contable que permita obtener los balances necesarios.
La empresa no posee información contable actualizada, el manejo
financiero es deficiente imposibilitando a los propietarios tomar
decisiones.
El personal que trabaja en la hostería además de ser limitado no cuenta
actualmente con un programa permanente y sistemático de
capacitación lo que genera que no exista un desenvolvimiento
sinérgico, técnico y profesional.
Se maneja la contabilidad en libros, información que tiene vacíos, no es
actualizada diariamente, por lo cual se desconocen las existencias
ciertas, para poder abastecerse de mercadería y evitar el desperdicio
de la misma
La empresa no posee un archivo organizado y esencialmente una
persona definida como responsable del manejo financiero.
Se hace necesario elaborar un manual contable que oriente el manejo
financiero de la hostería Lizanes, en perspectiva de conocer la
incidencia operativa financiera de la empresa.
151
6.2. Recomendaciones
La hostería Lizanes para una correcta administración financiera y
administrativa debe de manera urgente aplicar un manual contable que
le posibilite optimizar el recurso humano y consecuentemente el manejo
económico.
Recomendar que el propietario conjuntamente con el personal que
trabaja en la empresa participen de cursos de capacitación en los
campos financiero y administrativo.
La persona encargada de administrar los diferentes módulos del
sistema (ingresos, egresos de facturas, ventas, compras, reportes, etc.)
debe tener conocimientos básicos de computación.
Cumplir con los requerimientos contables, tomando en consideración
los pasos del ciclo, manteniendo así un sistema contable que evite
errores u omisiones, dando una buena imagen y sobre todo
proporcionar información contable necesaria.
152
BIBLIOGRAFÍA
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Argentina.
BRAVO, Mercedes, 2007, Libros contables operativos, editorial Continental,
México
CAÑIBAO, 1996, método contable, tercera edición, Caracas, Venezuela
CARBALLO, Roberto, 2008, Contabilidad financiera, Segunda edición,
Caracas, Venezuela.
CASTILLO, Claudia, 2007, Contabilidad Básica, Primera edición, Bogotá,
Colombia.
DARWIN, Michael, 1997, “Microeconomía”, editorial Ariel, México.
FERNÁNDEZ, Días, 1972, Análisis económico, ediciones Amanecer, Ciudad
de Guatemala.
FINNEY, Albert, 1982, Curso de contabilidad, Editorial San Luis, México.
MONTERO, Carlos, 2009, La contabilidad básica para el manejo financiero,
editorial Sagitario, Santiago de Chile.
TUMERO, Iván, 2009, Principios contables, editorial Novo, Santiago de Chile.
ZAPATA, Pedro, 2007, “Contabilidad de costos”, editorial Mc Graw Hill, Santa
Fe de Bogotá, Colombia.
153
WEBGRAFÍA
http://ecamm.galeon.com
http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad
http://www.zonaeconomica.com/recursos/financieros
http://www.auditoresycontadores.com/articulos/contabilidad/88-concepto-y-
ejemplos-de-libro-diario
http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/3_el_libro_mayor.htm
http://www.contabilidad.tk/balance-122.htm
http://www.slideshare.net/chimea/libro-de-compraventa
http://es.wikipedia.org/wiki/
http://www.definicion.org/manual-de-contabilidad
ww.oadl.dip-caceres.org/guialuces/es/pdf/Cap09
6 https://docs.google.com
154
ANEXOS
Cabañas de la hostería Lizanes
Vista de la sala de recepciones de la hostería Lizanes
155
Piscina de la hostería
Vista del comedor de la hostería Lizanes
