Sesión III Contabilidad Financiera

Centro de Especialización en Teoría Económica y Finanzas

Contabilidad Financiera –

Sesión III

Italo Costa

Programa de Finanzas - Lambda

Junio 2015

2 Contabilidad Financiera

Estado de Situación Financiera

Contabilidad Financiera 3

Estado de Situación Financiera (Estructura)

ACTIVO PASIVO

DISPONIBLE 21,791,218 13% OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 97,736,362 60%

FONDOS INTERBANCARIOS 954,464 1% Obligaciones a la Vista 22,121,006

Obligaciones por Cuentas de Ahorro 20,024,560

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 12,525,603 8% Obligaciones por Cuentas a Plazo 53,508,140

Otras Obligaciones 2,082,657

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 423,278 0%

FONDOS INTERBANCARIOS 560,908 0%

INVERSIONES A VENCIMIENTO 2,456,750 2%

DEPÓSITOS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS

INTERNACIONALES 1,912,442 1%

CARTERA DE CRÉDITOS 101,495,926 62%

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 16,267,947 10%

Vigentes 104,478,428

Reestructurados 462,914 DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 245,080 0%

Refinanciados 550,345

Vencidos 866,210 DERIVADOS PARA COBERTURA 455,706 0%

Cobranza Judicial 587,650

Provisiones (5,449,621) CUENTAS POR PAGAR NETAS 4,356,760 3%

DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 345,670 0% PROVISIONES 456,789 0%

DERIVADOS PARA COBERTURA 400,010 0% IMPUESTOS CORRIENTES - 0%

CUENTAS POR COBRAR 2,076,567 1% IMPUESTO DIFERIDO - 0%

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS 100,590 0% OTROS PASIVOS 24,560,250 15%

PARTICIPACIONES 2,590,875 2% TOTAL PASIVO 146,552,244 90%

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 2,563,485 2% PATRIMONIO 16,283,583 10%

ACTIVO INTANGIBLE 3,450,780 2% Capital Social 14,237,023 9%

IMPUESTOS CORRIENTES 4,670,800 3% Reservas 445,800 0%

IMPUESTO DIFERIDO 1,420,455 1% Resultados Acumulados 255,670 0%

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 345,670 0% Resultado Neto del Ejercicio 1,345,090 1%

OTROS ACTIVOS 5,223,686 3%

TOTAL ACTIVO 162,835,827 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 162,835,827 100%


Disponible.

Fondos Interbancarios.

Inversiones.

Cartera de Créditos.

Cuentas por cobrar

Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de

uso netos.

Inmueble, Mobiliario y Equipo.

Activos Intangibles.

Otros Activos.

PRINCIPALES RUBROS DEL ACTIVO


Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y

plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los

depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y

del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.

También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el

disponible restringido.

RUBRO : DISPONIBLE

RUBRO : FONDOS INTERBANCARIOS

Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre

empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) días

calendario.

Si el plazo fuese mayor a 90 días, deberá procederse a efectuar la reclasificación

a las cuentas correspondientes del rubro 14 “Créditos”.


RUBRO : INVERSIONES

Inversiones a valor razonable con cambios en resultados.

Inversiones a vencimiento.

Inversiones disponibles para la venta.

Inversiones en subsidiarias y asociadas.

Este rubro del Balance General comprende solo los créditos directos.

Se presenta deducido y discriminado por el saldo de la cuenta 1409.

Provisiones genéricas y específicas por créditos directos conforme a las

disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del

Deudor (Incluye provisión de créditos indirectos, no obstante, estar fuera de

balance).

RUBRO : CARTERA DE CRÉDITOS


Créditos Directos

Créditos Indirectos

Clasificación de Créditos por Situación Contable

• 1401 Créditos Vigentes.

• 1403 Créditos Reestructurados.

• 1404 Créditos Refinanciados.

• 1405 Créditos Vencidos.

• 1406 Créditos en Cobranza Judicial.

• 8103 Créditos Castigados.

• 8109.25 Créditos castigados que vienen siendo amortizados.

• 8109.22 Créditos condonados

• 7101 Avales otorgados.

• 7102 Cartas Fianzas otorgadas.

• 7103 Cartas de Crédito.

• 7104 Aceptaciones bancarias.


Tipo de Crédito Situación Contable (días de atraso)

Vigentes Vencidos Cobranza Judicial

Corporativos

0 -15 16 - 105 Más de 105 Grandes Empresas

Medianas Empresas

Pequeñas Empresas

0 - 30

31 - 120 Más de 120 Microempresas

Consumo revolvente cuotas: 31 - 90

totalidad: 91 - 180 Más de 180 Consumo no revolvente

Hipotecario

Clasificación de Créditos por Situación Contable

Días: “días de atraso” correspondientes a la cuota atrasada mas antigua


Clasificaciones de Riesgo

Clasificación de Riesgo de los Deudores

• Normal (0)

• CPP (1)

• Deficiente (2).

• Dudoso (3).

• Pérdida (4)

Tipo de Crédito Clasificación de Riesgo

Normal (0) CPP (1) Deficiente (2) Dudoso (3) Pérdida (4)

Corporativos

Evaluación Cualitativa y por días de atraso Grandes Empresas

Medianas Empresas

Pequeñas Empresas

0 - 8 días 9 - 30 días 31 - 60 días 61 - 120 días + 120 días Microempresas

Consumo revolvente

Consumo no revolvente

Hipotecario 0 - 30 días 31 - 60 días 61 - 120 días 121 - 365 + 365 días

Días: “días de atraso” correspondientes a la cuota atrasada mas antigua


“SBS dispuso entrada en vigencia de provisiones procíclicas para

créditos a partir de octubre” La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) dispuso hoy la entrada en vigencia hoy de las provisiones

procíclicas en el sistema financiero a partir del próximo mes de octubre, tanto para los créditos directos como para los

indirectos.

La provisión apunta especialmente a los deudores clasificados en categoría normal.

Según una circular de la SBS publicada hoy…..

Cabe señalar que recientemente el superintendente adjunto de Banca y Microfinanzas de la SBS,

Diego Cisneros, señaló que la activación de las provisiones procíclicas responde al hecho de que

la economía creció más de cinco por ciento en los últimos 30 meses, luego que en julio se verificó

un crecimiento de 9.05 por ciento.

“Estábamos a la expectativa de cuánto crecía la economía en julio pues bastaba un crecimiento de

más de siete por ciento para activar estas provisiones adicionales y así fue”, dijo.

Andina Agencia Peruana de Noticias, 29 de Setiembre del 2010.

Noticias


Noticias

Regla Procíclica: ¿Qué significa y qué implicancias tiene su reciente

desactivación?

Recientemente la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) comunicó la desactivación de la

regla procíclica. En el presente artículo explicaremos de forma breve y sencilla el transfondo del tema,

así como en qué consiste dicha regla.

El sistema financiero tiene como característica inherente su “prociclicidad”, es decir, su propiedad de

amplificar los ciclos económicos. Esto ocurre debido a que la actividad crediticia tiende a ir de la mano

con el desempeño del PBI, constituyéndose en un impulso adicional a la actividad productiva en épocas

de auge, y en un potencial factor más de freno en periodos menos auspiciosos.

[…]

Con la reciente desactivación de la regla procíclica se liberará recursos destinados a provisiones, así

como a capital, atenuando el efecto de la desaceleración actual de la economía sobre el ciclo crediticio

del país. Es decir, la desactivación de la regla procíclica liberará recursos bancarios, ampliando la

capacidad prestable del sistema financiero, e incrementando así la posibilidad de “re-acelerar” el ritmo

de inversión y por ende del crecimiento de la actividad productiva del país.

Asbanc Semanal, 12 de Diciembre del 2014.


"Sistema financiero de Perú está preparado para crisis externa” La SBS indicó que será cuidadoso en propiciar adecuados niveles de provisiones y excedentes de capital.

El Superintendente de Banca, Seguros y AFP, Daniel Schydlowsky, afirmó que el sistema

financiero del Perú está preparado para afrontar los golpes que produzca una eventual crisis en el

exterior.

“Las provisiones y los excedentes de capital sirven de amortiguadores, de esta forma el sistema

financiero puede recibir un golpe (de la crisis) y absorberlo, eso es la solidez”, enfatizó.

Adelantó que la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) será cuidadosa en propiciar

adecuados niveles de provisiones y excedentes de capital, ya que eso permitirá al sistema

financiero estar preparado.

“La economía peruana sigue estando fuerte y sigue siendo muy bien vista, y eso en el tema

financiero se está reflejando en la voluntad de nuevas instituciones financieras de venir al Perú y

trabajar”, manifestó. En ese sentido, subrayó que el sistema financiero del Perú seguirá creciendo

y se volverá más competitivo en el futuro...

Diario Gestión, 25 de Enero de 2012.

Noticias


PROVISIONES

La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 37 “Provisiones, Pasivos y

Activos contingentes” define a las provisiones como pasivos en los que existe

incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.

La provisión es un registro contable que se hace en el pasivo, contra gastos,

como reconocimiento de un riesgo tanto cierto como incierto.

Las provisiones representan una cantidad de recursos que conserva la

empresa debido a haber contraído una obligación y sirven como reserva si se

produjese

Para efectos de regulación y supervisión bancaria, referidas al riesgo de

crédito, las provisiones cubren la pérdida esperada de dichos créditos.


PROVISIONES

“En la medida en que se crean las provisiones, el gasto se

incrementa y la utilidad se disminuye, de modo que la

empresa protege su patrimonio debido a que salen menos

recursos por distribución de utilidades o incluso por el pago

de impuestos”.

“Si no se hicieran las provisiones, la empresa distribuye

más utilidades, recursos que pueden hacer falta para

cubrir ciertas obligaciones o pérdidas que se generen.


PROVISIONES

PROVISIÓN GENÉRICA

Las provisiones genéricas son aquellas que se constituyen, de manera

preventiva, sobre los créditos directos y la exposición equivalente a riesgo

crediticio de los créditos indirectos de deudores clasificados en categoría

Normal.

PROVISIÓN ESPECÍFICA

Las provisiones específicas son aquellas que se constituyen sobre los

créditos directos y la exposición equivalente a riesgo crediticio de los créditos

indirectos de deudores a los que se ha clasificado en una categoría de mayor

riesgo que la categoría Normal.


RUBRO : CUENTAS POR COBRAR

Comprende las cuentas que representan:

Derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros

derivados.

Venta de bienes y servicios y fideicomisos.

Pagos efectuados por cuenta de terceros.

Cuentas por cobrar diversas.

Se presenta deducido por el saldo de la cuenta de provisiones.

RUBRO : BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

FUERA DE USO

Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta,

los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensación de derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta.

Se presenta deducido por el saldo de la cuenta de provisiones.


RUBRO : INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


Propiedades tangibles de la empresa utilizadas para el desarrollo de sus actividades.

El valor de estos activos incluye el total de los desembolsos necesarios para ponerlos

en condiciones de ser usados.

El saldo se muestra deducido de la cuenta de depreciación acumulada de inmuebles,

mobiliario y equipo.

RUBRO : ACTIVOS INTANGIBLES

En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la Norma

Internacional de Contabilidad N° 38 “Activos Intangibles”, así como el goodwill o plusvalía

mercantil producido en una combinación de negocios conforme a lo dispuesto en la

Norma Internacional de Información Financiera Nº 3 “Combinación de Negocios”.

Los activos intangibles de vida útil finita se amortizarán en un plazo máximo de cinco (5)

años. El método de amortización que se adopte no podrá ser modificado sin la previa

autorización de la Superintendencia.


RUBRO : OTROS ACTIVOS


Gastos pagados por anticipado.

Gastos amortizables.

Operaciones en trámite de naturaleza transitoria cuya formalización,

regularización o liquidación se efectuará próximamente.

Sesión III Contabilidad Financiera

Documents

Transcript of Sesión III Contabilidad Financiera