8/14/2019 Sesion - 9 - Presupuesto Flexible

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PRESUPUESTO FLEXIBLE

Sesión 9 

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Presupuestos flexibles y Variaciones

• Es importante comparar el desempeñoreal y el presupuestado.

•Los gerentes analizan las razones de lasdiferencias y variaciones e intentancorregir y mejorar.

• Constituyen una herramienta para que secomprenda mejor por qué los resultadosreales difieren del desempeño planeado.

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 VARIACIONES

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 Variaciones

• Representan la diferencia entre unacantidad real y una presupuestada.

• En ellas se unen las funciones deplaneamiento y control

• Se utilizan para evaluar el desempeño

• Motivar a los ejecutivos.

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¿ Porque al presupuesto

maestro se le llama presupuestoestático ?

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El presupuesto flexible permitecomprender con mayor precisión

las desviaciones del presupuestoestático, desglosando las diferentescausas.

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Presupuestos Flexibles

• Un presupuesto flexible calcula losingresos y los costos presupuestados con

base en la producción real en el períodopresupuestario.

• La diferencia entre el Psto. estático y elPsto. Flexible es que este último considera

la producción real.• Se utilizan los precios presupuestados.

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Pasos:

• Identificar la cantidad real de producción

• Calcular el presupuesto flexible para los ingresoscon base en el precio de venta presupuestado y

en la cantidad real de producción.• Calcular el presupuesto flexible para los costos ,

con base en el costo variable unitariopresupuestado, en la cantidad real deproducción y en los costos fijos presupuestados.

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La variación del presupuesto estático

se divide en dos:

- Variación del Presupuesto Flexibley

- Variación en el Volumen de Ventas 

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 Variación en el Volumen de Ventas

• Es la diferencia entre el presupuestoestático y el presupuesto flexible, la cualestá representada únicamente por la

diferencia en el volumen real de ventas yel volumen esperado en el Psto. Estático.

• Var. Vol. Ventas = Importe Psto. Flexible  – Importe Psto. Estático

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 Variación en el volumen de ventas

• V. V. V. = M C * ( Q real  – Q Psto)

• V .V .V. = ( PV  – CV ) * ( Q real  – Q Psto)

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 Variaciones del Presupuesto Flexible

•  V P F = Resultados reales  – Psto. Flexible

• La variación del Psto. Flexible para los ingresoses la Variación en el precio de venta.

• V PV = ( PV real

 – PV Psto.) * Q real

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 Variaciones en la eficiencia de losinsumos del costo directo 

• Hay una variación en los preciospresupuestados de los insumos

• Y una variación en la eficiencia quemuestra la diferencia en las cantidades deinsumos presupuestadas.

• V P = (P. real  – P. Psto)* Q real insumo

• V Ef. = ( Q real  – Q Psto) * P. Pstoinsumo

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 Análisis de la Utilidad Bruta

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Cambios en la Utilidad Bruta

• Es preferible comparar lo presupuestado con loreal más que la utilidad de un año con la delanterior.

• Las desviaciones se pueden dar básicamente porcambios en los precios de venta, volumen deventa, costos y en la mezcla de productoscuando éstos son sustitutos entre sí.

• Son importantes los coeficientes de costo deventas ( Costo Venta/ Ventas) y el de utilidadbruta (Utilidad bruta/Ventas).

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 Variaciones

• Variación de volumen

• Variación de precios

• Variación de costo

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Variación de volumen = ( volumenpresupuestado  – volumen real) *

Utilidad bruta presupuestada porunidad.

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Variación del precio de venta = (precio

de venta presupuestado por unidad  – precio de venta real por unidad) *Volumen real

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 Variación del costo = (costo

presupuestado por unidad  – costoreal por unidad) * Volumen real

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Productos Múltiples

• Si los productos son sustitutos se puede calcularuna variación de volumen pura,multiplicando la utilidad bruta promediopresupuestada por unidad por la diferencia entre

el volumen presupuestada y el volumen real decada producto

• También puede calcularse una variación devolumen mezcla, multiplicando la diferencia

entre la utilidad promedio presupuestada y lautilidad bruta presupuestada de cada productopor la diferencia entre el volumenpresupuestado y el volumen real.

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Continuación… 

• Una variación mezcla es desfavorable si unaempresa vende más unidades del productomenos rentable o menos del más rentable.

• Lo más rentable o no de un producto se calculacomparando la utilidad bruta presupuestada porunidad del producto individual con la utilidadbruta promedio presupuestada por unidad.

• La variación pura más la variación mezcla decada producto es igual a la variación de volumende cada producto.