Sesiones 5 y 6

PRESUPUESTO MAESTRO Y

PRESUPUESTO FLEXIBLE

1

Presupuesto

La expresión cuantitativa de un plan de

acción propuesto por la administración

para un periodo determinado.

Un presupuesto incluye los aspectos

financieros como no financieros de un plan

y sirve como un plano que la organización

deberá seguir en un periodo próximo.

2

¿De dónde partir?

3

Estrategia

Plan estratégico

LP

Planeamiento CP

(operativo) Presupuesto CP

Presupuesto LP

La estrategia como base

1. ¿Cuáles son nuestros objetivos?

2. ¿Cómo creamos valor para nuestros clientes? ¿Qué hacemos diferente al resto?

3. ¿A qué mercados nos dirigimos? ¿Qué tendencia influye en nuestros mercados?

4. ¿Qué estructuras organizacionales y financieras nos sirven mejor?

5. ¿FODA? ¿Planes de contingencia?

4

Presupuesto Maestro

Presupuesto Maestro: expresa los planes

operativos y financieros de toda la

organización para un periodo determinado.

Las decisiones operativas tratan acerca de

la mejor forma en que se utilizan los

recursos limitados de una organización.

Las decisiones de financiamiento tratan de

como obtener los fondos para adquirir

tales recursos.

5

Pre

supuest

o M

aest

ro

6

Ingresos

Producción

MD MOD GIF

Costo de vts

I & D

Marketing

Operativos

EERR

Gastos de

capital Efectivo

Balance

General

Flujo de

efectivo

Pre

supuesto

operativo

Pre

supuesto

finan

ciero

Inventarios

Ventajas de los presupuestos

Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades dentro de la compañía.

Brindan un marco de referencia para juzgar el desempeño y para facilitar el aprendizaje.

Motivan a los gerentes y a otros empleados.

Permiten medir la interacción de la empresa con el entorno.

7

Presupuestos y contabilidad por

áreas de responsabilidad

Un centro de responsabilidad se puede

estructurar con la finalidad de

promover una mejor alineación de las

metas individuales y de las metas de

toda la compañía

El gerente a cargo de un centro de

responsabilidad, es responsable por un

conjunto especifico de actividades.

8

Presupuestos y contabilidad por

áreas de responsabilidad

La contabilidad por áreas de responsabilidad: es un sistema que mide los planes, los presupuestos, las acciones y los resultados reales de cada centro de responsabilidad.

Tipos de centros de responsabilidad:

1. De costos

2. De ingresos

3. De utilidades

4. De inversión

9

Presupuestos y contabilidad por

áreas de responsabilidad

Responsabilidad y nivel de control

Nivel de control: es el grado de influencia que un gerente especifico tiene sobre los costos, los ingresos o los aspectos relacionados por los cuales es responsable.

Costo controlable: es cualquier costo que este básicamente sujeto a la influencia de un cierto gerente de centro de responsabilidad durante un periodo determinado.

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Presupuestos estáticos

Presupuesto estático: se basa en el nivel de

resultados planeado al inicio del periodo del

presupuesto.

El presupuesto maestro se denomina

presupuesto estático porque el presupuesto del

periodo se desarrolla en torno a un solo nivel

de resultados planeado (estático).

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Elementos para presupuestar

Opciones para consumos y costos:

Datos reales de la empresa

Datos del mercado (competencia o

estándares del mercado)

Estándares desarrollados y establecidos

por la empresa

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Discusión en clase:

Otros aspectos del presupuesto

El entorno es cambiante, ¿Puedo realmente predecir el futuro?

Riesgo cambiario ¿cómo se qué esperar?

Holgura presupuestal ¿Cómo evitar subestimar ingresos o sobreestimar costos?

Presupuestos Kaizen ¿Se puede mejorar eternamente?

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Factores clave para que un

presupuesto sea útil Debe recoger información de todas las

áreas implicadas.

Debe generar compromiso con los

encargados de las áreas de

responsabilidad.

Debe usarse como fuente de información

y mejora.

Deber tener cierto grado de flexibilidad.

14

EL PRESUPUESTO FLEXIBLE

15

Las variaciones

Variación: es la diferencia entre los resultados reales y el desempeño esperado (desempeño presupuestado).

El uso de las variaciones

Las variaciones se sitúan en un punto donde las funciones de planeación y control de la administración se conjuntan entre sí.

Son una herramienta para evaluar cambios o alteraciones no proyectadas.

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Presupuesto flexible

Calcula los ingresos presupuestados y los

costos presupuestados tomando como

base la producción real en el periodo

presupuestado.

El presupuesto flexible se prepara al final

del periodo.

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Presupuesto estático vs. flexible

Ambos se preparan utilizando los

mismos criterios (incluyendo costos y

consumo/eficiencia)

La única diferencia entre el presupuesto

estático y el presupuesto flexible es que

el primero se elabora para resultados

planeados, en tanto que el segundo se

basa en la producción real.

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Variaciones del presupuesto flexible

y variaciones del volumen de ventas

Variación del volumen: diferencia entre lo

presupuestado y el resultado real.

Variación del presupuesto flexible: es la

diferencia entre un resultado real y la

cantidad correspondiente del

presupuesto flexible.

19

Variaciones en precio y eficiencia para

los insumos de los costos directos

Una variación en precio que refleja la

diferencia entre el precio real y el precio

presupuestado de los insumos.

Una variación en eficiencia que refleja la

diferencia entre la cantidad real y la cantidad

presupuestada de los insumos.

20

Variación = (Precio real – Precio presupuesto) x Cantidad real

en precio del insumo

Variación en = (Q real – Q presupuestada) x Precio presupuestado

eficiencia del insumo

¿Por qué nos interesan las

variaciones?

Para evaluar el desempeño después de

que se implementan las decisiones

(mejora continua y aprendizaje).

Evaluar la efectividad de las acciones y

el desempeño del personal en el

periodo actual, y afinen las estrategias

para el logro de un mejor desempeño

futuro.

21

¿Por qué ocurren las variaciones?

1. Un diseño deficiente para los productos o los procesos.

2. Una gestión deficiente de la línea en alguno de los factores directos o indirectos

3. Una asignación inadecuada de la mano de obra o de las maquinas a trabajos específicos.

4. Una congestión ocasionada por la programación de un alto numero de ordenes urgentes de los representantes de ventas.

5. Los proveedores no fabrican los materiales con una alta calidad uniforme.

6. Factores externos (huelgas, crisis, etc).

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¿Cuándo investigar las variaciones?

Usualmente se establece un criterio de

acuerdo a la empresa.

En el caso de aspectos fundamentales,

como los defectos de los productos,

incluso una pequeña variación podría

originar investigaciones y acciones.

23

Variaciones como medición del

desempeño

1. Efectividad: el grado en que se cumple

un objetivo o una meta

predeterminados.

2. Eficiencia: la cantidad relativa de

insumos que se usan para lograr cierto

nivel de producción.

24

Otros usos del presupuesto flexible

Probar nuevos productos, insumos y

procesos

Evaluar alternativas

Ver impacto de decisiones relacionadas a

algún aspecto del presupuesto

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Niveles de análisis de presupuesto

Nivel 1: Presupuesto maestro vs.

Resultado real – ejecución del

presupuesto

Nivel 2: Variación del volumen y variación

del flexible – variación de estimaciones y

estándares

Nivel 3: Variación en precio y en la

eficiencia – gestión y fuentes de

desviación

26

EJERCICIOS EN CLASE

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