Sesion 3 poder tributario
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Poder tributario
Poder tributario - contenido
• Potestad Tributaria del Estado
• El Poder Tributario y sus características
• Límites a la potestad tributaria
• Derecho Constitucional Tributario –Principios Constitucionales
• Imposición Tributaria
POTESTAD TRIBUTARIA
• Facultad, atribución o poder que
otorga la Constitución a los distintos
niveles de gobierno para crear,
modificar, derogar tributos y conceder
exoneraciones
POTESTAD TRIBUTARIA Características
• ABSTRACTO
• PERMANENTE
• IRRENUNCIABLE
• INDELEGABLE
POTESTAD TRIBUTARIAP.T. ORIGINARIA
LEY
DEMAS TRIBUTOS
CONGRESO
DECRETO
SUPREMO
ARANCELES
TASAS
PODER EJECUTIVO
GOBIERNO CENTRAL
ORDENANZA
CONTRIBUCION
TASA
CONCEJO MUNICIPAL
GOBIERNO LOCAL
POTESTAD TRIBUTARIA delegada
• GOBIERNO CENTRAL
– Comisión Permanentes
– Poder Ejecutivo
• Materia Delegable
POTESTAD TRIBUTARIALímites
• Constitución de 1979
• Constitución de 1993
• Mecanismos para evitar la doble y
múltiple tributación
• Beneficios Tributarios
• Principios
POTESTAD TRIBUTARIA LIMITES: Mecanismos para evitar la doble y
múltiple tributación
• REQUISITOS PARA QUE SE CONFIGURE LA
DOBLE O MÚLTIPLE TRIBUTACIÓN:
– 2 O MAS TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE IGUAL
MATERIA U OBJETO
– UNIDAD DE PERSONA
– UNIDAD DE TIEMPO
– CREACION POR 2 O MAS PODERES TRIBUTARIOS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
• TRATO DE EXCEPCION RESPECTO DEL REGIMEN GENERAL
• CLASIFICACION (D. LEG. 977):
– PODER DE EXIMIR
– INCENTIVOS
– OTROS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS Poder de eximir
• EXONERACION• INAFECTACION: no se produce el hecho generador• EXENCION
– Subjetiva: exoneración– Objetiva: inafectación
• INMUNIDAD: – supresión del poder de gravar dispuesto por la
Constitución – Inafectación
• OTROS CONCEPTOS– Condonación o remisión– Moratoria o Amnistía
BENEFICIOS TRIBUTARIOS Incentivos
• OBJETIVOS
– PROMOCION DE ZONA
– PROMOCION DE ACTIVIDAD
• FORMAS
– LEYES REGIONALES
– LEYES SECTORIALES
BENEFICIOS TRIBUTARIOS Otros
• DESGRAVACIONES
• CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO
• CONVENIOS DE ESTABILIDAD
REGLAS PARA LA DACIÓN DE EXONERAC., INCENTIVOS Y BENEFICIOS
No deberá concederse sobre impuestos indirectos,
contribuciones y tasas.
Para la aprobación se requiere informe previo del
MEF.
La prórroga será por 3 años, por única vez.
La prórroga requiere estudio de impacto realizado
por lo menos 1 año antes.
No hay prórroga tácita.
POTESTAD TRIBUTARIALIMITES: Principios
• RESERVA DE LEY
• IGUALDAD
• NO CONFISCATORIEDAD
• DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA
• Const. Política, artículo 74
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
• LEGALIDAD:
– Creación - modificación -supresión por el instrumento normativo que establece la Constitución
• RESERVA DE LEY:
– Norma IV del Título Preliminar
– Aspectos que en materia tributaria se reservan a ley
PRINCIPIO DE IGUALDAD
• HORIZONTAL
– Tratamiento no diferenciado por razón física o moral
– No privilegio personal
• VERTICAL:
– CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: proporcionalidad
– Aplicación del principio a las especies de tributos
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
• CONFISCACION
– Transferencia de bienes o rentas al Estado por decisión unilateral sin derecho ni compensación
• AFECTACION DEL PRINCIPIO
DERECHOS FUNDAMENTALES
• RESERVA TRIBUTARIA
• INVIOLABILIDAD DE DOCUMENTOS PRIVADOS
• CERTEZA
• DEMAS DERECHOS CONTEMPLADOS EN LA CONSTITUCION
Otros Principios
• Principio de Capacidad Contributiva
• Principio de Publicidad
• Principio de Equidad
• Principio de Economía en la recaudación
• Principio de Certeza y Simplicidad
Imposición Tributaria
• Concepto.- Obligación de pagar una cantidadde dinero al estado, para que haga frente algasto público. impuesto, tributo.
• Características
– Unilateral
– Vertical
– Coercitivo
– De contenido económico
Imposición Tributaria
• Teorías
– De los servicios públicos
– De la relación de sujeción
– De la necesidad Social
– Del seguro
– De Eheberg