Estudio y análisis para reducción de costes de paletizado ...
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SERVICIO DE ANÁLISIS PRESUPUESTARIO GUÍA PRÁCTICA DE LA APLICACIÓN INFORCOAN-HYD Versión 1.
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SERVICIO DE ANÁLISIS PRESUPUESTARIO
GUÍA PRÁCTICA DE LA APLICACIÓN INFORCOAN-HYD
Versión 1.
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ÍNDICE
1.- INTRODUCCIÓN..............................................................................................................................3
2.- BREVE DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA COAN-HYD ......................................................................4
3.- OBJETO DEL INFORCOAN-HYD....................................................................................................5
4.- ESTRUCTURA BÁSICA Y CARACTERÍSTICAS DEL INFORCOAN-HYD.....................................6
5.- INICIO DEL INFORCOAN-HYD .......................................................................................................9
6.- HOSPITALES / ÁREAS. EDICIÓN COMPARATIVA ANUAL POR CENTROS DE
RESPONSABILIDAD...........................................................................................................................14
6.1.- COSTES CONTROLABLES ..................................................................................................19
6.1.1.- COSTES POR NATURALEZA......................................................................................... 21
6.1.2.- COSTES DE PERSONAL................................................................................................ 23
6.1.3.- OTROS COSTES............................................................................................................. 29
7.- ANÁLISIS DE LA PRODUCCIÓN POR CENTRO DE RESPONSABILIDAD Y AÑO....................31
7.1.- PRODUCCIÓN ATENCIÓN ESPECIALIZADA I ....................................................................32
7.2.- PRODUCCIÓN ATENCIÓN ESPECIALIZADA II...................................................................33
7.3.- PRODUCCIÓN INTERMEDIA................................................................................................35
7.4.- DEMANDA DE URV´S ...........................................................................................................37
8.- COSTES TOTALES Y UNITARIOS ...............................................................................................40
8.1.- COSTES TOTALES Y UNITARIOS DE LOS CENTROS BÁSICOS O INTERMEDIOS .......43
8.2.- INFORMES DE COSTES TOTALES Y UNITARIOS DE LOS CENTROS
FINALES/SERVICIOS CLÍNICOS..................................................................................................45
8.2.1.- COSTES TOTALES POR LÍNEA FUNCIONAL............................................................... 47
8.2.2.- PESOS DE LOS COSTES TOTALES POR LÍNEA FUNCIONAL ................................... 48
8.2.3.- PORCENTAJE DE COSTES CONTROLABLES SOBRE COSTES TOTALES.............. 49
8.2.4.- UNIDADES DE PRODUCTOS......................................................................................... 49
8.2.5.- COSTES UNITARIOS...................................................................................................... 50
8.2.6.- PRODUCCIÓN HOMOGÉNEA E INDICADOR DE EFICIENCIA RELATIVA ................. 52
8.2.7.- COSTE UNITARIO ESTANCIA UCI ................................................................................ 55
8.3.- COSTES TOTALES DE CENTROS EXTERIORES ..............................................................55
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9.- RENDIMIENTO DEL PERSONAL FACULTATIVO........................................................................56
9.1.- RENDIMIENTO EN CENTROS BASICOS O INTERMEDIOS ........................................57
9.2.- RENDIMIENTO EN CENTROS FINALES / SERVICIOS CLÍNICOS.....................................58
10.- DISTRITOS DE ATENCION PRIMARIA. INFORMACIÓN ANUAL .............................................61
10.1.- COSTES CONTROLABLES ................................................................................................63
10.1.1.- COSTES POR NATURALEZA....................................................................................... 63
10.1.2.- COSTES DE PERSONAL.............................................................................................. 66
10.1.3.- OTROS COSTES........................................................................................................... 69
Guía Práctica de la aplicación InforCoanHyD
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1.- INTRODUCCIÓN
A principios de los años 90, la conciencia pública de la importancia de la gestión de los costes
hospitalarios toma forma a través del desarrollo de sistemas de Contabilidad Analítica en gran parte de los
Servicios de Salud españoles.
En Andalucía, los hospitales del SAS se incorporan progresivamente a esta cultura de gestión de
costes que se introdujo bajo el nombre, muy conocido no sólo en el SAS, de Coan-h.
A lo largo de los años el sistema Coan-h se ha constituido en una fuente de información por centros
de responsabilidad útil en la toma de decisiones, tanto a nivel de los servicios hospitalarios como a nivel de
las Direcciones de los hospitales y del SAS.
Por otro lado, los Distritos de Atención Primaria comienzan a desarrollar la contabilidad analítica de
gestión bajo el sistema ICAP (Imputación de Costes en Atención Primaria) a partir del año 1997. Sistema
que no llegó a tener el grado de implantación y desarrollo que el hospitalario, ya que aprovechando la
centralización en Servicios Centrales del SAS de la coordinación de ambos sistemas de contabilidad de
costes se decide implantar un único sistema común a Hospitales y Distritos:
Coan-HyD (Contabilidad Analítica por centros de responsabilidad en Hospitales y Distritos).
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2.- BREVE DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA COAN-HYD
El Coan-HyD fue implementado en todos los Distritos y Hospitales del SAS en junio del 2002. Su
principal característica es su diseño con un enfoque hacia el CONTROL DE GESTIÓN POR CENTROS DE
RESPONSABILIDAD.
Los centros de responsabilidad son centros de costes controlables. La actividad asistencial que
producen consume recursos económicos y recursos medidos en unidades no económicas (interconsumos).
La toma de decisiones del responsable del centro de costes se sustenta en la controlabilidad de la terna
Actividad Asistencial – Consumo de recursos económicos (€) – Interconsumos.
La aplicación informática Coan-HyD permite la desagregación de los Centros de Responsabilidad,
adaptándose a las necesidades del Hospital o Distrito, y reflejando su realidad. En el caso de Hospitales, y
concretamente sus servicios clínicos, existe la posibilidad de desagregación en sus líneas funcionales de
producción: hospitalización, consultas, Cirugía Mayor Ambulatoria, pruebas funcionales,...
En la línea de gestión del SAS, Dirección por Objetivos (DpO), vía Contratos Programa, el Coan-
HyD permite la incorporación de objetivos cuantificados de Actividad Asistencial, costes e interconsumos de
los Centros de Responsabilidad, permitiendo la descentralización de tal forma de gestión (DpO) en las
unidades que componen los Hospitales y Distritos.
El producto final del Coan-HyD para cada usuario es un informe de seguimiento mensual de dos
páginas y sus anexos de personal, actividad, costes controlables e interconsumos (siete páginas). Para que
el control de gestión y análisis de desviaciones sea posible, el informe y los anexos se estructuran
comparando con el ejercicio anterior en el mes y el período acumulado, y con el objetivo anual en
cuanto a su grado de ejecución y evolución interanual. Se incorporan gráficos de evolución para visualizar
rápidamente la tendencia y el posible grado de ejecución de los objetivos.
Por otra parte, el Coan-HyD incorpora un módulo de costes totales (directos + indirectos) que
permite obtener el coste unitario de la producción asistencial por línea funcional de los centros de
responsabilidad. Dicho módulo es una herramienta de gestión en cuanto a la comparabilidad de los centros
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Desde el desarrollo de la contabilidad analítica de gestión por centros de responsabilidad, Coan-h,
en los hospitales del SAS, se han realizado ediciones comparativas entre hospitales a nivel de centros de
costes. Los avances tecnológicos han ido definiendo la estructura y contenido en cuanto a información de
estas ediciones comparativas. De esta forma la última edición relativa al sistema inicial de hospitales, Coan-
h, fue incorporada en el portal CTI del SAS denominado
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de responsabilidad del Hospital o Distrito, y proporciona información útil para la planificación, organización e
incluso actividades de formación e investigación.
3.- OBJETO DEL INFORCOAN-HYD
INFORCOAN. Esta publicación de la comparativa
del último cuatrienio (1999-2002) del sistema Coan-h en la red corporativa supuso grandes ventajas en
cuanto a la difusión de la información, llegando a todos los profesionales del SAS con acceso a la red
corporativa.
Siguiendo esta línea de accesibilidad, transparencia y difusión, el objeto del sistema INFORCOAN-
HyD es la publicación estructurada de la información contenida en la contabilidad analítica de gestión de los
Hospitales, Distritos y Áreas del SAS; Coan-HyD.
Como novedad, por primera vez se incorporan los Distritos de Atención Primaria en un análisis
global por Centros de Responsabilidad. Análisis transparente, puesto a disposición de los equipos directivos
y de profesionales de Atención Primaria con inquietudes en el conocimiento de los costes y con necesidad
de una herramienta, un sistema de información, que hasta ahora sólo se desarrollaba para el entorno
hospitalario.
Los enormes avances tecnológicos en el mundo de la informática, en software y en hardware, las
posibilidades de búsqueda, estructuración y análisis de bases de datos, la homogeneidad en la contabilidad
analítica de Hospitales y Distritos en un único sistema y, sobre todo, la disponibilidad de todo un universo de
información compartida que ofrecen las redes corporativas y el entorno Web, permite desarrollar el sistema
INFORCOAN-HyD.
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4.- ESTRUCTURA BÁSICA Y CARACTERÍSTICAS DEL INFORCOAN-HYD
La contabilidad analítica de gestión por centros de responsabilidad, Coan-HyD, la desarrollan los
Hospitales, Distritos y Áreas. El análisis de la información se realiza por cada tipo de centro, incluyéndose
en Hospitales todo lo relativo a Atención Especializada de las Áreas de Gestión Sanitaria, y en Distritos la
información diferenciada de Atención Primaria.
Como se ha reseñado anteriormente, la aplicación Coan-HyD se implantó en junio de 2002. Hasta la
fecha, la base de información centralizada incluye a prácticamente todos los centros (Hospitales, Distritos y
Áreas) de los años 2003 y 2004. Análisis de costes – producción de años anteriores al 2003 deberán
dirigirse necesariamente a las ediciones de Coan-h (Inforcoan 1999 – 2002 o ediciones anteriores en
soporte papel) y exclusivamente en el ámbito hospitalario.
Elegido un tipo de centro (Hospital o Distrito) el Inforcoan-HyD proporciona análisis de años
concretos (2003 y 2004 para empezar) o bien la evolución de los diferentes conceptos de coste –
producción por centro de responsabilidad a lo largo de las anualidades incorporadas.
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De esta manera, el Inforcoan-HyD es un sistema ESTRUCTURADO, en cuanto a la clasificación de
la información. Son bases de datos (los Coan-HyD de los centros) ordenados, organizados y dispuestos
para que la búsqueda de elementos de planificación, gestión o investigación sea fácil e intuitiva.
Bajo cada uno de los grandes bloques se presentan informes exhaustivos, a niveles tanto
agregados como desagregados de costes, producción y costes unitarios, de forma que se ofrece una
información COMPLETA. El nivel de desagregación llega por ejemplo hasta el coste de electricidad o el
número de partos del centro de responsabilidad en cuestión. Se ofertan pues todas las posibilidades de
información que el propio Coan-HyD de cada uno de los Hospitales, Distritos o Áreas tiene en el lugar de
origen.
Además el Inforcoan-HyD es un sistema TRANSPARENTE en el sentido de que se ofrece
información de todos los Hospitales, Distritos o Áreas a nivel de Centros de Responsabilidad. Se ponen a
disposición de todos los profesionales de la Organización los sistemas Coan-HyD, desde varias
perspectivas:
Por tipo de Centro Asistencial (Hospital o Distrito).
Comparativas en cada año y a nivel de centro de responsabilidad del conjunto de Hospitales y
Distritos del SAS.
Comparativas en cada año del conjunto de Centros de Responsabilidad de un Hospital, Distrito
o Área.
Evolución histórica. Información comparada a lo largo de los años y a nivel de centro de
responsabilidad del conjunto de Hospitales y Distritos.
Precisamente el hecho de incluir toda una subestructura que soporta el análisis comparado de
varios ejercicios le confiere un carácter vivo y DINÁMICO. El Inforcoan-HyD es un sistema que año tras año
se nutrirá de la información disponible, afectando además al análisis del comportamiento histórico. Es pues
un sistema en constante EXPANSIÓN, que se adaptará evidentemente a las transformaciones del sistema
Coan-HyD del que se alimenta. En la medida que el Inforcoan-HyD pase su “período de adaptación” será
viable incorporar inmediatamente la información anual suministrada por los centros, poniéndola a
disposición de los profesionales del SAS con un decalaje de tiempo mínimo (el menor sería de cuatro
meses: publicar en mayo los Coan-HyD referidos al año anterior).
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Tratándose de un sistema que pretende ofrecer información a nivel de centro de responsabilidad,
debe estar ACCESIBLE al máximo de profesionales del SAS. Aprovechando las tecnologías de
comunicación, el Inforcoan-HyD se ubica en la INTRANET CORPORATIVA DEL SAS. Por un lado se limita
su uso a los profesionales del SAS ya que es información relativa a la Organización cuyo interés debe
quedar dentro de su ámbito. Pero por otro lado se abre a esos profesionales un sistema totalmente
accesible, sin grados de jerarquías en la visualización de cualquiera de los informes que incluye el
Inforcoan-HyD. Todo el sistema es accesible, sin limitación alguna, a los profesionales del SAS con acceso
a la Intranet corporativa.
En definitiva, las principales características del Inforcoan-HyD como:
− Sistema estructurado
− Información completa
− Transparente
− Dinámico y en expansión
− Accesible
Son las que lo confirman como herramienta útil para la gestión, planificación e investigación.
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5.- INICIO DEL INFORCOAN-HYD
La accesibilidad del sistema Inforcoan-HyD requiere que su ubicación sea en la red corporativa del
SAS, en concreto en el “portal CTI del SAS”. La dirección Web de dicho portal es:
http://portal-cti.sas.junta-andalucia.es
Al contenido del portal CTI del SAS sólo es posible acceder desde la red corporativa.
Si se entra en el Inforcoan-HyD se pide un usuario y contraseña que es idéntica para todos: coan
(en minúsculas).
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La llave de acceso no es el usuario y la contraseña sino el propio portal CTI del SAS. Esta limitación
restringe el uso de la información de los sistemas Coan-HyD al ámbito del SAS. Fuera de ese ámbito la
información necesaria se tendrá que solicitar por el procedimiento jerárquicamente establecido.
Las siguientes pantallas guían al usuario entre las distintas opciones en las que el Inforcoan-HyD se
estructura. Recordar que la información es tanto de Atención Especializada (Hospitales) como de Primaria
(Distritos) y que las Áreas de Gestión Sanitaria se incluyen, en su parte correspondiente, en ambas
opciones.
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Una vez elegido el tipo de Centro Asistencial, Hospital o Distrito, los informes pueden centrarse en
un año concreto (opción “Anual”) o en el análisis del comportamiento de los centros a lo largo de los años
(opción “Evolución Histórica”).
Por otro lado, ya realizada la elección anterior, el sistema te ofrece la información bien comparando
todos los Hospitales o todos los Distritos, o bien optando por un único Hospital, Distrito o Área.
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En definitiva las primeras pantallas reflejan la estructura global del Inforcoan-HyD, que de forma
esquemática ofrece ocho posibilidades distintas.
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HOSPITALES
ANUAL
EDICION COMPARATIVA
1 SOLO HOSP, DTO o AREA
EVOLUCION HISTORICA
DISTRITOS
HOSPITALES ANUAL EDICION COMPARATIVA
HOSPITALES ANUAL 1 SOLO HOSP, DTO o AREA
HOSPITALES EVOLUCION HISTORICA
EDICION COMPARATIVA
HOSPITALES EVOLUCION HISTORICA
1 SOLO HOSP, DTO o AREA
DISTRITOS ANUAL EDICION COMPARATIVA
DISTRITOS ANUAL 1 SOLO HOSP, DTO o AREA
DISTRITOS EVOLUCION HISTORICA
EDICION COMPARATIVA
DISTRITOS EVOLUCION HISTORICA
1 SOLO HOSP, DTO o AREA
El proyecto Inforcoan-HyD es amplio y en constante expansión. Progresivamente estarán
“disponibles” todas las opciones ofertadas. Bajo dichas opciones se desarrolla un completo sistema de
información de costes y producción que se detalla en los siguientes apartados.
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6.- HOSPITALES / ÁREAS. EDICIÓN COMPARATIVA ANUAL POR CENTROS DE RESPONSABILIDAD
En el ámbito de la Atención Especializada y bajo el sistema Coan-h, todos los años se han
publicado ediciones comparativas de costes / productos por Centros de Responsabilidad en los Hospitales
del SAS. Estas ediciones fueron evolucionando en la medida que se desarrollaba vertiginosamente el
tratamiento informático de las bases de datos, hasta la última edición de este sistema de costes que fue el
Inforcoan 99-02.
Esta opción es pues la edición comparativa ANUAL que, ya desde 1995, ha realizado el SAS con la
fuente de los sistemas de contabilidad analítica de los Hospitales. En el caso del Inforcoan-HyD, las fuentes
de información son los Coan-HyD de los Centros.
En todos los informes desarrollados los Hospitales están agrupados según la clasificación de la
Dirección General de Asistencia Sanitaria del SAS: Grupos A, B, C y D.
Todos los conceptos de costes están expresados en euros.
El Coan-HyD es un sistema versátil que permite a los Hospitales reflejar su propia realidad de
Centros de Responsabilidad. Para realizar un análisis comparativo a nivel de Centros de Responsabilidad
es necesario posicionarse en las “cabeceras”, en los centros de costes estándares que por defecto
incorpora el Coan-HyD. La relación de todos los posibles centros de responsabilidad clasificados como
básicos, intermedios, finales y exteriores, es la siguiente:
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Centros de Responsabilidad de Hospitales / Áreas
Hospital/Área
Centros Básicos
Limpieza-Desinf.-Desratización
Seguridad
Docencia e Investigación
Administración
Admisión-Documentación-Gest.Usuarios
Personal Subalterno
Mantenimiento
Lavandería-Lencería
Cocina
Centros Intermedios
Enfermería
Esterilización
Radioprotección
Área Quirúrgica y Anestesia
Hospital de Día Quirúrgico
Hospital de Día Médico
Análisis Clínicos
Anatomía Patológica
Bioquímica
Inmunología
Genética
Medicina Nuclear
Microbiología y Parasitología
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Neurofisiología Clínica
Hematología (Laboratorio)
Radiodiagnóstico
Centros Periféricos
Consultas Externas
Unidades de Hospitalización
Farmacología Clínica
Farmacia
Nutrición y Dietética
Medicina Preventiva
Centros-Unidades Clínicas
Alergología
Cirugía General y Digestivo
Cirugía Cardiovascular
Cirugía Maxilofacial
Neurocirugía
Cirugía Infantil
Cirugía Plástica
Cirugía Torácica
Dermatología
Medicina Interna
Unidad de Infecciosos
Hospital a Domicilio
Cardiología
Digestivo
Endocrinología
Hematología Clínica
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Nefrología
Neumología
Neurología
Oncología Médica
U.C.I. Pediátrica
Urgencias y Observación
Medicina Intensiva
Oftalmología
Otorrinolaringología
Pediatría y Neonatología
Oncología Radioterápica
Rehabilitación
Salud Mental
Traumatología
Urología
Obstetricia y Ginecología
Angiología y Cirugía Vascular
Reumatología
Unidad de Desintoxicación Hospitalaria
Centros Exteriores
Unidades de Atención Primaria
Dispositivos comunes de Atención Primaria
Zonas Básicas de Salud (ZBS = CS)
Los informes comparativos entre hospitales por centros de responsabilidad son Anuales, lo cual
implica la elección previa de un año y un centro de costes. Inicialmente se pueden consultar los ejercicios
2003 y 2004, y conforme se dispongan las siguientes anualidades se irán incorporando al Inforcoan-HyD. El
año que el sistema ofrece por defecto es siempre el último.
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El desarrollo de la “Edición Comparativa” se estructura en cuatro grandes módulos:
La comparación anual por centros de responsabilidad en “costes controlables” proporciona
información de los costes por naturaleza de forma exhaustiva y desagregada. De la misma manera, el
sistema informa sobre toda la producción asistencial de los servicios clínicos.
El módulo “costes totales y unitarios” es el apartado por excelencia donde se dan todas las posibles
condiciones de comparabilidad entre hospitales, a nivel de Centro de Responsabilidad y año. La terna
costes controlables – producción asistencial – interconsumos en la que se fundamenta el Coan-HyD como
sistema de gestión se transforma en costes totales, producción asistencial única por línea funcional y coste
unitario del producto como indicador relativo de grado de eficiencia. Las distintas realidades de los
Hospitales, que si se ponen de manifiesto en comparaciones de costes controlables o producción por centro
de responsabilidad, se hacen menos patentes cuando se llevan a términos de costes unitarios.
Por último se incorpora información comparada de Rendimiento del Personal Sanitario Facultativo
por Servicio clínico y año, indicador que relaciona los trabajadores efectivos y la producción, incluso por
línea funcional.
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6.1.- COSTES CONTROLABLES
Bajo el epígrafe de costes controlables se ofrece información completa, estructurada y desagregada
de los costes, según su naturaleza, que están directamente afectados al centro de responsabilidad elegido,
en cada anualidad y para los hospitales clasificados en grupos. Se desarrolla un análisis comparativo
específico para los costes de personal, dado su gran peso en el volumen de costes del Hospital.
Como se ha reseñado anteriormente, para cada informe se ha de elegir previamente el año y el
centro de responsabilidad.
Todos los informes del Inforcoan-HyD contienen en el margen superior izquierdo:
Año
Centro de Responsabilidad
Título, relativo a la información que se presenta.
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Además, el sistema ofrece la opción de EXPORTAR a ficheros tipo Excel, pdf, texto enriquecido o
Word.
El informe solicitado de “Costes según Naturaleza” de centro de responsabilidad “Cirugía General y
Digestivo” del año 2004 se obtendría automáticamente marcando la opción de visualizar.
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6.1.1.- COSTES POR NATURALEZA
Los costes por naturaleza presentados a nivel agregado son:
− Personal: Incluye Retribuciones, Atención Continuada, Seguridad Social, Productividad y otros.
− Fungible: Incluye fungible genérico, médico y enfermero.
− Fármacos.
− Consumos: Incluye comunicaciones, agua, electricidad,...
− Mantenimiento directo y contrata: incluye limpieza, mantenimiento,...
− Prestaciones: Incluye transporte, ortopedia, hemodiálisis,...
− Costes no presupuestarios.
− TOTAL Costes Controlables.
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A nivel de un centro de responsabilidad como es Cirugía general y digestivo la variabilidad de los
conceptos de costes de un hospital a otro, incluso siendo del mismo grupo, es alta. Dependerá en
cada centro hospitalario del grado de responsabilidad y controlabilidad sobre cada epígrafe de costes que
tenga el Responsable / Jefe de Servicio. Se puede observar que los costes de personal son muy diferentes,
ya que la configuración de un Servicio de Cirugía puede incluir al personal sanitario no facultativo o no
incluirlo, según sea la realidad de responsabilidad y controlabilidad de cada hospital, a nivel de centros de
costes.
Sin embargo, cuando esta información es a nivel del total del Hospital es perfectamente
comparable. El gran volumen de costes que se aprecia en las Áreas de gestión sanitaria en el epígrafe
“costes no presupuestarios” se debe a que contempla el coste de las recetas (Capítulo IV) de la parte de
Atención Primaria de las Áreas. Esta incidencia se refleja en el informe de “Pesos de Costes según
naturaleza”, que aporta un análisis porcentual de los distintos conceptos de costes respecto del total de
costes controlables, por año y centro de responsabilidad.
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En general, el peso de los costes de personal es el más importante, con diferencia sobre el resto.
Por ello se le dedica un análisis diferenciado. Análisis que aporta información según la relación laboral del
personal, desde la perspectiva de la categoría profesional y profundizando en indicadores de las categorías
sanitario facultativo, no facultativo y no sanitario.
6.1.2.- COSTES DE PERSONAL
La información ofrecida en inforcoan-hyd de costes de personal por centro de responsabilidad y año
se estructura en tres subapartados:
- Según tipo de contrato
- Según categoría profesional
- Análisis por categoría
En cada subapartado se muestran diferentes informes.
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El tipo de contrato o relación laboral clasifica a los trabajadores en:
− Plantilla
− Sustitutos
− Eventuales
− En formación
− Personal vinculado
− Otros
De cada hospital, según el centro de responsabilidad y el año elegido, se visualizan los costes de
personal según su relación laboral y el peso %. Es interesante observar las diferentes distribuciones en el
direccionamiento del personal y como en algunos casos el peso de los eventuales es importante (los
llamados “eventuales estructurales”), reflejo de la realidad de los hospitales.
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Otra curiosidad es el escaso peso de los costes del personal vinculado en los 10 Hospitales que
tienen este tipo de personal, no llegando al 3% en el San Cecilio (centro con más número de profesionales
vinculados).
En este informe se observa también el grado de variabilidad de unos hospitales a otros en el peso
del coste de sustituciones, por centro de responsabilidad y año, indicador representativo en cuanto a la
gestión de los costes de personal se refiere.
En cuanto al tipo de contrato, Inforcoan-HyD ofrece información de número de trabajadores
efectivos. Aclarar que un EFECTIVO es un profesional trabajando los 30 días del mes (con sus libranzas
correspondientes) todos los meses del año. De ahí los decimales: una baja de tres meses en todo supone
0,75 efectivos, o un eventual durante seis meses al año es 0,5 efectivos. El concepto de trabajador efectivo
aparece constantemente en Inforcoan-HyD, ya que en el sistema Coan-HyD se contempla el tiempo
productivo de los profesionales.
Por otro lado, idéntico análisis se realiza con los costes de personal por centro de responsabilidad y
año, según la CATEGORÍA PROFESIONAL.
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Los profesionales se clasifican según la categoría profesional en:
− Personal sanitario facultativo
− Personal sanitario no facultativo
− Personal no sanitario
− Directivos
− Otros
Tanto en los informes de costes de personal según la categoría y su peso, como en el de número de
trabajadores efectivos, se vuelve a reflejar la variabilidad en el nivel de responsabilidad y controlabilidad de
los mapas de centros de cada hospital. Fundamentalmente se observan en la categoría de personal
sanitario no facultativo, profesionales que pueden estar direccionados al servicio clínico o a unidades de
hospitalización / enfermería.
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Desde la perspectiva de la totalidad de Hospital, la información es perfectamente comparable, como
se refleja en la concordancia de la distribución porcentual de los costes según la categoría profesional.
La utilidad del informe “número de trabajadores efectivos según la categoría” por Centro de
Responsabilidad se centra fundamentalmente en la comparabilidad de la categoría de Personal Sanitario
Facultativo.
En este bloque informativo de los costes de personal, el último epígrafe desarrolla un análisis de la
distribución de los costes en grandes conceptos retributivos y ahonda en las categorías de Personal
sanitario facultativo, no facultativo y no sanitario.
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Los costes de personal por centro de responsabilidad se visualizan tanto en euros como en
porcentaje en los dos primeros informes. Los conceptos de costes incorporados son:
− Retribuciones (sueldos, trienios, complementos,...)
− Atención Continuada
− Seguridad Social
− Productividad y otros
Resaltar que las cuotas de Seguridad Social son, por el hecho de ser un pago centralizado, un coste
no presupuestario, que evidentemente viene incluido en el fichero de nóminas. El Inforcoan-HyD ofrece
información anual sobre dicho coste, interesante para el gestor en la medida de que dicho pago puede
volver a descentralizarse según marquen las directrices de la Dirección del SAS. Por otro lado, cualquier
estudio de consolidación de información con la contabilidad presupuestaria precisa detraer el coste de
Seguridad Social para efectuarlo en términos homogéneos.
Destacar que si bien los pesos de los distintos conceptos presentan escasísima variabilidad en el
nivel de Hospital, al descender a los centros de responsabilidad la homogeneidad de la información es,
evidentemente, menor.
Los siguientes informes centrados en las categorías de Personal Sanitario Facultativo, Personal
Sanitario No Facultativo y Personal No Sanitario analizan pesos % por concepto retributivo, costes medios y
peso de coste variable (sustitutos + eventuales) sobre plantilla.
La incidencia del tipo de contrato de los profesionales en cada categoría queda reflejada en estos
informes. El hecho de que existan contratos para Atención Continuada incrementa el peso de este concepto
sobre la media. Se observa también como en hospitales comarcales el índice de rotación de guardias del
Personal Sanitario Facultativo es más alto que en los regionales: los profesionales realizan más guardias al
mes. Si existen eventuales estructurales el peso del indicador variable sobre fijo aumenta.
A nivel de todo el hospital las medias retributivas obtenidas son perfectamente válidas y se utilizan
en estudios y proyectos de diversa índole a nivel centralizado. La estructura retributiva que aporta el
Inforcoan-HyD va de la mano con la contabilidad presupuestaria, descendiendo fácilmente el tipo
de categorías profesionales. Para un estudio más exhaustivo, a nivel global, tendría necesariamente que
utilizar otros sistemas que proporcionan información de personal a nivel desagregado en cuanto a
la categoría concreta de cada profesional o la aplicación presupuestaria de sus retribuciones (Gerhonte) y
que se han desarrollado, entre otras cosas, para tal efecto.
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En definitiva, el análisis del coste de personal por centro de responsabilidad y año es fruto del
direccionamiento de los profesionales en Coan-HyD realizado en los Hospitales y centralizadamente
estructurado, que aporta una visión real y de conjunto en cuanto a costes, distribución porcentual, costes
medios y número de efectivos. El valor de esta información es muy útil pero relativo. Como en todo lo que se
refiere a costes controlables, y sobre todo tratándose de personal, la verdadera comparabilidad entre
hospitales a nivel de centros de responsabilidad radica en el indicador de rendimiento del profesional,
tratado en un bloque posterior independiente.
6.1.3.- OTROS COSTES
Para terminar con el análisis de costes controlables por centro de responsabilidad, el epígrafe “otros
costes” ofrece información del resto de costes que no son de personal de manera muy desagregada.
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Este bloque realiza una panorámica integral de costes, distribuidos en:
− Fungibles (genéricos, prótesis, reactivos, placas,...) y fármacos.
− Consumos: comunicaciones, víveres, agua, electricidad, carburante,...
− Mantenimiento directo y contratas: limpieza, desratización, seguridad, mantenimiento,... − Prestaciones: transporte ordinario y sanitario, ortopedia, terapias radiológicas, ventiloterapia,... En conclusión, el apartado “Costes Controlables” es un recorrido completo, estructurado y
desagregado por todo tipo de costes de los centros de responsabilidad.
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7.- ANÁLISIS DE LA PRODUCCIÓN POR CENTRO DE RESPONSABILIDAD Y AÑO
La contabilidad analítica de gestión no sólo incorpora el análisis de los costes sino también la
producción asistencial. Los productos del mundo hospitalario son diversos y en este epígrafe se relacionan
los fundamentales, disponiéndolos en cuatro informes:
La información asistencial que alimenta al Coan-HyD procede en su mayoría del sistema Inihos,
disponible en el propio hospital antes del día 15 del mes siguiente al referido. Indicación ésta de
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importancia, pues las altas hospitalarias (por ejemplo) son altas de fuente Inihos, que normalmente no van a
coincidir con las altas del CMBD, sistema oficial relativo a los pacientes hospitalizados. La dinámica del
Inihos y del CMBD no es la misma y por ello se producen tales discordancias (en algunos hospitales
escasísimas). No alimentar el Coan-HyD con el sistema CMBD es precisamente por la periodicidad de los
datos.
La información disponible por año y centro de responsabilidad de todos los Hospitales, en cada
informe de producción es la descrita seguidamente.
7.1.- PRODUCCIÓN ATENCIÓN ESPECIALIZADA I
Este primer informe se estructura en bloques homogéneos:
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− Índice de complejidad, altas y Puntos GRD de hospitalización. Volver a recordar que las altas y los Puntos GRD son fuente Inihos.
− Primeras y sucesivas consultas e índice Primeras / Sucesivas. Este último indicador está
expresado en “base diez”, es decir, un índice 7/10 significa que por cada 10 consultas sucesivas se han realizado 7 primeras. Cuanto más alto sea el numerador la calidad de la relación primeras / sucesivas mejora, ya que se potencian las primeras consultas y las de “acto único” eliminando así consultas de revisión.
− Intervenciones de Cirugía Mayor Ambulatoria (CMA) y puntos GRD por CMA.
− Intervenciones de cirugía menor ambulatoria (cma) y puntos GRD por cma.
− Pacientes atendidos por procesos de Hospital Día Médico (HDM) y los puntos GRD generados.
7.2.- PRODUCCIÓN ATENCIÓN ESPECIALIZADA II
Continuando con la información ofrecida en el anterior informe, también se visualizan para cada año
indicadores de producción en Urgencias y Sesiones:
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- Número de urgencias atendidas, ingresos por urgencias y porcentaje de urgencias no
ingresadas.
- Sesiones: de rehabilitación, hemodiálisis, psicoterapia y radioterapia.
La producción asistencial recogida en estos primeros informes tiene sentido cuanto el centro de
responsabilidad elegido es un Servicio Clínico (Medicina Interna, Oftalmología,...) o bien la totalidad del
Hospital. Evidentemente, tal información es nula cuando se optan por centros de costes básicos o
intermedios que no producen altas, ni consultas, etc.
En el centro de responsabilidad “Hospital” se recopila toda la producción asistencial generada,
proporcionando un análisis comparativo por año y grupo de hospitales muy útil para los gestores de los
centros hospitalarios. En la misma línea, los Jefes de Servicio pueden obtener este análisis comparativo
asistencial de la producción propia de su servicio.
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7.3.- PRODUCCIÓN INTERMEDIA
En inforcoan-hyd se ha denominado “producción intermedia” un conjunto de actividades
asistenciales, no relacionadas en la información de producción final descrita anteriormente, y con
importancia y peso suficiente como para exponerlas:
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- Partos, abortos y cesáreas y porcentaje de cesáreas; que son actividades propias de
Ginecología y Obstetricia.
- En los Servicios Quirúrgicos, la información del número de intervenciones quirúrgicas con
ingreso de éstas, las programadas y la indicación porcentual con respecto al total de
intervenciones con ingreso. Lógicamente este bloque no contempla la cirugía sin ingreso:
cirugía mayor ambulatoria y cirugía menor ambulatoria.
- También para los Servicios Quirúrgicos, las horas disponibles de quirófano frente a las horas
utilizadas de quirófano.
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7.4.- DEMANDA DE URV´S
En el aspecto de “Producción” del Inforcoan-hyd se introduce el informe de demanda de URV´s de
los servicios, que modula la necesidad de unidades relativas de valor para realizar la producción
asistencial reflejada en anteriores informes. La lógica indica que la actividad asistencial es la que marca la
necesidad o demanda de URV´s de los distintos servicios intermedios, por ello este tipo de informe debe ir
acompañado de los anteriores.
Cuando el centro de responsabilidad elegido es el Hospital, la demanda de URV´s se
convierte en PRODUCCIÓN total de dichas Unidades Relativas de Valor de cada Servicio en
cuestión (Análisis Clínico, Anatomía, Patología, Bioquímica, Inmunología,...)
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Con respecto a las URV´s es conveniente aclarar ciertas cuestiones:
a) En el SAS existe un catálogo oficial que especifica el valor en las URV´s de las
determinaciones realizadas por los distintos servicios intermedios: Anatomía Patológica,
Bioquímica, Genética, Hematología, Inmunología, Microbiología, Neurofisiología,
Radiofísica, Radioterapia, Medicina Nuclear y Radiodiagnóstico. Dicho catálogo se revisa
periódicamente y es el que deben utilizar todos los Hospitales.
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b) Un centro intermedio productor de URV debe registrar su producción no a nivel global sino
por SERVICIO PETICIONARIO. La producción total de Unidades Relativas de Valor será la
suma de la demanda de los servicios.
c) Las URV´s no sirven únicamente para reflejar la actividad de servicio intermedio, son
también inductores de costes indirectos a los servicios demandantes (criterios de reparto).
En el sistema de contabilidad analítica coan-hyd las cuentas de URV´s sirven como criterios
de reparto de los servicios intermedios.
Estas aclaraciones explican porqué aparecen valores nulos en la producción e URV´s de algunos
Servicios Intermedios:
- En el hospital no existe dicho Servicio: por ejemplo “Genética” en los Hospitales Comarcales.
- No se registra la actividad del Centro Intermedio mediante la unidad de medida de URV´s.
- Aún contabilizando la producción en URV´s, ésta se realiza de manera global, no reflejando las
Unidades Relativas de Valor por servicio peticionario.
En conclusión, el segundo bloque principal “Producción” se basa en análisis de las distintas
actividades asistenciales hospitalarias aportando información comparada de utilidad tanto para los directivos
como para los responsables directos de los Servicios o Centros de Costes.
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8.- COSTES TOTALES Y UNITARIOS
Otro de los grandes aportados del Inforcoan-hyd es el relacionado con los costes totales y unitarios.
La metodología que utiliza el sistema coan-hyd para el cálculo de costes totales se basa en
iteraciones de la matriz de interconsumos llevada a términos económicos. El coste total de un centro coan-
hyd es su coste directo controlable y el coste indirecto repercutido. Cuando se trata del centro
“Hospital” los costes totales coinciden con los costes controlables.
Los costes unitarios son el valor de la unidad de producción: costes totales/productos. Es decir,
todos los centros de costes tienen, al menos, un producto. La gran variedad de actividades en el entorno
hospitalario obliga a estandarizar productos para centros de responsabilidad homogéneos. Los centros
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básicos e intermedios tienen asignado una sola producción, que coincide normalmente con su criterio de
reparto. Los centros o servicios finales realizan actividades reguladas por la demanda asistencial, recogidas
y desarrolladas en los Contratos Programas, y que condicionan la estandarización de sus productos según
las líneas funcionales de producción que existan. De esta manera, los productos estándares por centro de
costes de los hospitales son los siguientes.
CENTRO DE RESPONSABILIDAD PRODUCTO Limpieza-Desinf.-Desratización Superficie útil
Seguridad Superficie útil
Docencia e Investigación Número de trabajadores
Administración Número de trabajadores
Admisión-Documentación-Gest.Usuarios Número de pacientes atendidos
Personal Subalterno Superficie útil
Mantenimiento Superficie útil
Lavandería-Lencería Número de estancias
Lavandería-Lencería Kilogramos de ropa lavada
Cocina Número de dietas
Cocina Número de estancias
Esterilización Horas disponibles de quirófano
Área Quirúrgica y Anestesia Horas disponibles de quirófano
Hospital de Día Quirúrgico Número pacientes atendidos
en Hospital Día Quirúrgico
Hospital de Día Médico Número pacientes atendidos
en Hospital Día Médico
Análisis Clínicos URVs de Análisis Clínicos
Anatomía Patológica URVs de Anatomía Patológica
Bioquímica URVs de Bioquímica
Inmunología URVs de Inmunología
Genética URVs de Genética
Medicina nuclear URVs de Medicina Nuclear
Microbiología y Parasitología URVs de Microbiología y Parasitología
Neurofisiología Clínica URVs de Neurofisiología Clínica
Hematología (Laboratorio) URVs de Hematología (Laboratorio)
Radiodiagnóstico URVs de Radiodiagnóstico
Centros Periféricos Número de Consultas
Consultas Externas Número de Consultas
Farmacología Clínica Fármacos
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CENTRO DE RESPONSABILIDAD PRODUCTO Servicios/Unidades Clínicas ó Centros Costes
“Hospital”
• Hospitalización
• Consultas
• Cirugía Mayor Ambulatoria
• Cirugía menor ambulatoria
• Pruebas funcionales
• Hospital Día Médico
• Sesiones
• Urgencias
Puntos GRD de Hospitalización
Primeras Consultas
Puntos GRD Cirugía Mayor Ambulatoria
Nº Intervenciones por cirugía menor ambulat.
Nº Pruebas funcionales
Puntos GRD por Hospital Día Médico
Sesiones
Urgencias NO ingresadas
Farmacia Fármacos
Nutrición y Dietética Número de dietas
Medicina Preventiva Número de trabajadores
La exigencia de estandarizar actividades la marca el cálculo de costes unitarios. Recordar que en el
bloque “Producción” del Inforcoan-hyd se muestra toda una batería de actividades asistenciales por cada
centro de responsabilidad, incluidas lógicamente las actividades estándares.
La información ofrecida en el actual apartado se estructura según la clasificación de centros de
Responsabilidad:
- Centros Básicos o Intermedios.
- Centros Finales/Servicios Clínicos.
- Centros Exteriores.
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8.1.- COSTES TOTALES Y UNITARIOS DE LOS CENTROS BÁSICOS O INTERMEDIOS
Como se ha reseñado anteriormente, a los centros de responsabilidad, denominados básicos o
intermedios, se les adscribe un único producto. En este informe se muestra los costes totales y controlables
por centro de costes, y en su relación porcentual, las unidades de producto realizadas con indicación del
producto y el coste unitario de éste.
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Los costes unitarios medios por grupo de Hospitales o la media de todos los hospitales no tienen
porque coincidir con el cociente entre costes totales y producto. Estos costes unitarios medios se calculan
con una función que rechaza valores extremos.
Si un hospital no consigna datos en la unidad de producto estandarizado para el centro de costes,
éste no aparece en el informe.
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8.2.- INFORMES DE COSTES TOTALES Y UNITARIOS DE LOS CENTROS
FINALES/SERVICIOS CLÍNICOS
La metodología de análisis de la información para este tipo de centros de costes es diferente a la
anterior. Esto es debido a la aportación del sistema coan-hyd en cuanto a las posibilidades de
desagregación en líneas funcionales de producción de los servicios clínicos. Recordar también que cada
una de las líneas funcionales tiene un único producto:
LÍNEA FUNCIONAL PRODUCTO
Hospitalización Puntos GRD de Hospitalización
Consultas Externas Primeras Consultas
Cirugía Mayor Ambulatoria Puntos GRD por CMA
Cirugía menor ambulatoria Nº Intervenciones de cma
Pruebas Funcionales Nº de Pruebas Funcionales
Hospital Día Médico Puntos GRD por procesos HDM
Sesiones Nº Sesiones (de rehabilitación, de
hemodiálisis, de radioterapia, ...)
Urgencias Nº de Urgencias NO ingresadas
La estructuración de los Servicios Clínicos en líneas funcionales marca el diseño y el contenido de
los distintos informes desarrollados en este apartado. La información suministrada de cada servicio será
pues “por línea funcional”. Para cada centro final/servicio clínico se ofrecen distintos informes.
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8.2.1.- COSTES TOTALES POR LÍNEA FUNCIONAL
El sistema inforcoan-hyd muestra para cada Servicio Clínico el valor de los costes totales para cada
línea funcional de producción.
Cuando el Centro de Responsabilidad elegido es el “Hospital” en las Áreas de Gestión Sanitaria
aparece una cifra importante en “otras líneas”. Dicho importe es la Atención Primaria de las Áreas.
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8.2.2.- PESOS DE LOS COSTES TOTALES POR LÍNEA FUNCIONAL
Los pesos de cada una de las líneas de los Servicios Clínicos hospitalarios aportan información
sobre la estructura y consumo de recursos de las actividades realizadas por dichos servicios.
Esta estructura porcentual de los centros finales debe ser coherente con la producción. No es
posible por ejemplo dedicar recursos económicos a Cirugía Mayor Ambulatoria y no consignar producción
en Puntos GRD por CMA, o viceversa.
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En general, los pesos de las líneas funcionales por servicio no presentan una excesiva variabilidad,
lo que indica un buen direccionamiento de costes en los sistemas coan-hyd hospitalarios.
8.2.3.- PORCENTAJE DE COSTES CONTROLABLES SOBRE COSTES
TOTALES
La utilidad de este informe es observar el grado de gestión directa que tiene un servicio clínico sobre
sus costes totales. Como la estructura de responsabilidad y controlabilidad la marca el Hospital en el diseño
de su Mapa, pueden existir grandes diferencias de un centro hospitalario a otro. Al igual que en los informes
relativos a costes controlables, esta información de comparabilidad entre hospitales es relativa.
8.2.4.- UNIDADES DE PRODUCTOS
El bloque “Producción” es un reflejo exhaustivo de las actividades asistenciales de los centros
hospitalarios a nivel de los Servicios. Este apartado de costes totales y unitarios exige concretar dichas
actividades en un único producto, estandarizado, por cada línea funcional. No significa que solo se realicen,
por ejemplo, “primeras consultas” en las líneas funcionales de producción “Consultas Externas”, sino que se
prioriza tal actividad como la principal, siguiendo las pautas marcadas en el Contrato Programa.
De esta manera, las unidades de producto de este informe son los productos estándares por línea
funcional:
LÍNEA FUNCIONAL PRODUCTO
Hospitalización Puntos GRD de Hospitalización
Consultas Externas Primeras Consultas
Cirugía Mayor Ambulatoria Puntos GRD por CMA
Cirugía menor ambulatoria Nº Intervenciones de cma
Pruebas Funcionales Nº de Pruebas Funcionales
Hospital Día Médico Puntos GRD por procesos HDM
Sesiones Nº Sesiones (de rehabilitación, de
hemodiálisis, de radioterapia, ...)
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Urgencias Nº de Urgencias NO ingresadas
8.2.5.- COSTES UNITARIOS
El coste unitario es el indicador por excelencia de todas las ediciones comparativas relativas a la
contabilidad analítica de gestión desde que se desarrollaran las primeras, bajo la aplicación coan-h. Es en
este tipo de informes donde se da la mayor comparabilidad entre hospitales, a nivel de los centros de
costes.
La evolución del sistema de contabilidad de costes desde el coan-h hasta el coan-hyd con la
desagregación de líneas funcionales aporta una mejora sustancial mostrando directamente el coste unitario
de cada producto relacionado con su línea funcional:
- Coste unitario de Puntos GRD de Hospitalización.
- Coste unitario de Primeras Consultas.
- Coste unitario de Puntos GRD de CMA.
- Coste unitario de nº de intervenciones por cma.
- Coste unitario de Puntos GRD de HDM.
- Coste unitario de Pruebas Funcionales.
- Coste unitario de Sesiones (de Rehabilitación, de Hemodiálisis, de Radioterapia, etc.)
- Coste unitario de Urgencias NO Ingresadas.
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Con respecto al coste del Punto de Hospitalización conviene hacer ciertas aclaraciones. Los puntos
de Hospitalización del sistema coan-hyd proceden de las altas por servicio del sistema Inihos periodicidad
mensual y el Índice de Complejidad del servicio del CMBD. Los Puntos GRD de Hospitalización del coan-
hyd no son exactamente los mismos que los que se registran en CMBD. Para que las tarifas sean oficiales
conviene tomar los puntos del CMBD. Esto implica afectar los puntos GRD de Hospitalización del Coan-hyd
por un coeficiente Inihos-CMBD que será distinto para cada Hospital y para cada año. Este coeficiente
Inihos-CMBD marca el grado de concordancia entre los sistemas Inihos y CMBD. El coste unitario o tarifa es
por tanto:
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Coste punto Hosp. = Coste total línea Hosp. / (Puntos GRD Hosp. x coeficiente Inihos – CMBD)
Cuando el centro de responsabilidad elegido es “Hospital/Área” los costes unitarios del total de los
hospitales representan los costes del SAS en su conjunto. Estos costes son la base para cualquier tipo de
proyecto o trabajo que se realice a nivel global.
Recordar que las medias por grupo o del total se calculan descartando valores extremos.
8.2.6.- PRODUCCIÓN HOMOGÉNEA E INDICADOR DE EFICIENCIA RELATIVA
Las comparaciones de los costes unitarios por línea funcional de producción resaltan los diferentes
consumos de recursos por unidad de un mismo producto realizada. Si se desea comparaciones por servicio
a nivel global es necesario un indicador que agrupe en términos homogéneos a todos los Hospitales.
La producción homogénea incluye todas las unidades de productos llevados a puntos. Se tiene en
cuenta la “complejidad” de las distintas líneas funcionales. Para ello se toma como base el coste unitario del
punto de Hospitalización del total SAS. Los distintos coeficientes que afectan a los productos se obtienen de
la relación con la base. De esta manera se equiparan todos los productos a puntos:
Coste unitario 1ª consultas SAS
Ud. punto de 1ª consulta = ---------------------------------------
Coste unitario punto Hosp. SAS
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Esta metodología se utilizaba ya en el sistema de contabilidad analítica coan-h. De hecho los
índices calculados para el año 2004 son parecidos a los que se utilizaban en el sistema coan-h, año 2002.
INDICES Coan-h 2002 Coan-hyd 2004
Primeras Consultas 0,06 0,074
Urgencias NO Ingresadas 0,03 0,035
Sesiones Hemodiálisis 0,08 0,099
Sesiones Rehabilitación - 0,008
Sesiones Radioterapia - 0,026
Pruebas funcionales - 0,037
Puntos GRD 1 1
En definitiva la producción homogénea será pues la agregación de los distintos productos llevados a
términos homogéneos mediante sus respectivos índices.
Cada Hospital, en un centro de costes concreto, consume unos recursos económicos para realizar
una producción homogénea.
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Si el estándar es el total de hospitales (1), cada hospital se posiciona en un ranking de eficiencia, de
manera que las que están por debajo de la unidad necesitan menos recursos económicos para una
producción dada y por tanto son más eficientes.
Este informe trata de representar la eficiencia relativa por servicio o centro de costes.
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8.2.7.- COSTE UNITARIO ESTANCIA UCI
Por último y por las particularidades que se presentan al interpretar los puntos GRD de
Hospitalización cuando el centro elegido es Medicina Intensiva o UCI pediátrica, se muestra un informe que
solo se activa con estos dos centros de costes.
Ésta utiliza como producto la estancia y calcula el coste unitario de la estancia en UCI, que es un
indicador ampliamente utilizado en estos servicios.
8.3.- COSTES TOTALES DE CENTROS EXTERIORES
Para cerrar el sistema, el inforcoan-hyd ofrece información agregada de los costes totales de los
centros exteriores. Los centros exteriores en la contabilidad analítica coan-hyd se definen como centros de
costes que consumen recursos del Hospital (personal cedido, otros hospitales, centros de atención primaria,
etc.) sin generar actividad que repercute directamente en el centro hospitalario. Por tanto, los centros
exteriores no tienen “producto” ni, evidentemente, costes unitarios.
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9.- RENDIMIENTO DEL PERSONAL FACULTATIVO
El cuarto bloque informativo que ofrece el Inforcoan-hyd está dedicado al rendimiento del personal
sanitario facultativo.
El rendimiento está definido como número de unidades de producto para personal efectivo sanitario
facultativo. El personal efectivo es el que produce realmente. Recuérdese que un efectivo es un profesional
con jornada realizada de los 30 días del mes y los 12 meses del año, salvo vacaciones y libranzas legales.
El rendimiento es por tanto un indicador de eficiencia de cada centro de responsabilidad de los
hospitales.
En el sistema de contabilidad analítica los Centros Básicos o Intermedios tienen un único producto,
mientras que los finales o Servicios Clínicos presentan varios productos, según las desagregaciones en
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líneas funcionales. Estas características de los Centros de Costes se concretan en la clasificación de los
informes del rendimiento del personal sanitario facultativo.
9.1.- RENDIMIENTO EN CENTROS BASICOS O INTERMEDIOS
Este informe muestra, por centro de coste, las unidades producidas, el número de efectivos
sanitarios facultativos y el rendimiento.
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9.2.- RENDIMIENTO EN CENTROS FINALES / SERVICIOS CLÍNICOS
Los servicios clínicos presentan diferentes productos dependiendo de las líneas funcionales en las
que se desagregan.
Las opciones de información de este tipo de centros permiten hacer, además, un análisis de la
distribución de profesionales en las distintas actividades, no solo en número de efectivos, sino en
porcentaje.
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Lógicamente, el rendimiento del personal facultativo es por línea funcional:
LÍNEA RENDIMIENTO
Hospitalización Puntos GRD de Hospitalización por efectivo
Consultas Externas Nº de primeras consultas por efectivo
Cirugía Mayor Ambulatoria Puntos GRD por CMA por efectivo
Cirugía menor ambulatoria Nº de intervenciones de cma por efectivo
Hospital Día Médico Puntos GRD por HDM por efectivo
Pruebas funcionales Nº de pruebas funcionales por efectivo
Sesiones Nº de sesiones por efectivo
Urgencias Urgencias NO ingresadas por efectivo
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Debe existir una coherencia entre los efectivos facultativos direccionados a alguna de las
actividades y la consignación de unidades de producto.
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10.- DISTRITOS DE ATENCION PRIMARIA. INFORMACIÓN ANUAL
Sobre la base de la Contabilidad Analítica de gestión de los Distritos se diseña el subsistema del
inforcoan-hyd dedicado a la Atención Primaria.
En la información anual se pueden elegir informes de comparación entre todos los Distritos del SAS
o bien el análisis de un Distrito concreto.
La estructuración y la tipología de la información en ambas opciones es la misma, con la salvedad
de la localización de los datos. En la “edición comparativa entre Distritos/Atención Primaria Áreas” los
informes están diseñados con datos de la globalidad de cada Distrito no descienden a ningún Centro de
Responsabilidad. La clasificación homogénea de Centros de Costes comunes en los Hospitales (Pediatría,
Urología, etc.) no es posible en los Distritos. Dicha homogeneidad se daría en cuanto a los Centros de
Salud, pero su extenso número en Andalucía hace imposible y farragoso disponer tal análisis en informes
estructurados. Si se desea conocer de manera más desagregada la situación de los Centros de Salud es
necesario elegir uno de los distritos.
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De la misma forma que en Hospitales, los grandes bloques informativos son:
En el caso de Atención Primaria solo está disponible la opción “COSTES CONTROLABLES”. Las
causas de esta situación pasajera son el cambio de entorno del sistema SIGAP, pasando a estar
centralizada la base de datos de este sistema y la progresiva implantación de DIRAYA, en el que el módulo
de explotación no se encuentra aún a disposición del Distrito. La información registrada es de difícil acceso
a NIVEL de Centros de Responsabilidad. La desigualdad de datos de actividad de los Distritos en el coan-
hyd deriva en la decisión de no introducir Actividad en Primaria, en tanto no sea homogénea en un único
sistema y sea posible obtenerla, no solo a nivel del global del Distrito, sino a nivel de los centros de salud en
los que está estructurado el Mapa del Distrito.
Los módulos de “Costes Unitarios” y “Rendimiento del Personal Facultativo” van directamente
relacionados con las unidades de producto realizadas. Por tanto, no es posible activar tales módulos hasta
que no se desarrolle el bloque de Producción.
Así, en esta primera fase solo está disponible el apartado de costes controlables.
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10.1.- COSTES CONTROLABLES
Tanto si la opción es la comparativa de todos los Distritos como si es el análisis de un Distrito
concreto, los informes se estructuran en tres subapartados:
- Costes por naturaleza
- Costes de personal
- Otros costes
10.1.1.- COSTES POR NATURALEZA
La información aportada en “Costes por naturaleza” son los conceptos agregados en el Sistema
coan-hyd:
- Personal: Incluye retribuciones, Atención Continuada, Seguridad Social, Productividad y
otros
- Fungible
- Fármacos
- Consumos: Incluye comunicaciones, agua, electricidad, etc.
- Mantenimiento directo y contratos: Incluye limpieza, seguridad, mantenimiento, etc.
- Prestaciones: Incluye transporte sanitario y ordinario
- Recetas (Capítulo IV)
- Otros costes no presupuestarios: Incluye personal cedido por otros Centros, contratos
centralizados, investigación, FIS, etc.
- TOTAL costes controlables
Este apartado de costes por naturaleza se soporta en tres informes. El primero refleja la realidad
económica en Euros. Los otros dos informes aportan la estructuración de los costes en cada Distrito o
Centro de Salud (según la opción elegida), o la distribución de cada concepto de costes.
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El informe “peso de costes según naturaleza” ratifica lo que es ampliamente conocido.
El coste que tiene mayor peso en un Distrito o en un Centro de Salud es Recetas (63,1% a nivel del
total Atención Primaria), seguido de personal (33,6%) y por último el resto de costes, fundamentalmente
capítulo II, que no llega ni al 4%. Esa misma realidad de estructuración de costes se refleja en cualquiera de
los Centros de Salud de los Distritos de Atención Primaria.
El último informe de este apartado es la distribución de cada concepto de coste.
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Este análisis es más razonable cuando se elige la opción de un Distrito ya que en la comparativa
con todos los Distritos da idea de cual es mayor o cual es menor. Dentro de cada Distrito aporta información
no solo de lo que pesa cada Centro de Salud sino si es congruente en cada concepto de costes: No tendría
lógica un coste de personal de un 5% del total del Distrito frente a un coste de recetas de un 20% del
volumen del Distrito. El peso en cada Centro de Salud debe ser coherente en todos los conceptos de
costes.
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10.1.2.- COSTES DE PERSONAL
Dada la importancia de los costes de personal, se dedica un análisis diferenciado, dividido en tres
apartados:
- Según tipo de contrato
- Según categoría profesional
- Análisis por categoría
La estructura de la información ofrecida según el tipo de contrato o según la categoría profesional es
exactamente la misma, analizada bajos ópticas distintas.
El tipo de contrato o relación laboral clasifica a los profesionales en:
- Plantilla
- Sustitutos
- Eventuales
- Otros
La clasificación en cuanto a categoría profesional es:
- Personal Sanitario Facultativo
- Personal Sanitario NO Facultativo
- Personal NO Sanitario
- Directivos
- Otros (Farmacéuticos y Veterinarios)
En estos dos epígrafes se muestra información de los costes de personal según la clasificación
recogida, el peso que representa y el número de trabajadores efectivos.
Volver a recordar que un EFECTIVO es un profesional trabajando los 30 días del mes, los 12 meses
del año, con sus vacaciones y libranzas reglamentarias. Seis meses de trabajo de un eventual suponen 0,5
efectivos.
El inforcoan-hyd contempla el tiempo productivo de los profesionales.
Guía Práctica de la aplicación InforCoanHyD
Es interesante observar la escasa variabilidad porcentual de los Distritos en la clasificación de sus
costes de personal según la categoría profesional, y la incidencia de los veterinarios en los Distritos de
Sierra.
En el ámbito de elección de un Distrito, inforcoan-hyd muestra la distribución del coste de personal
en sus Centros de Salud según plantilla, sustitutos o eventuales o bien facultativos, sanitarios no facultativos
o no sanitarios.
Por último, en este apartado dedicado a costes de personal se desarrolla un análisis de la
distribución de los costes en grandes conceptos retributivos y profundiza en las categorías de Personal
Sanitario facultativo, No Facultativo y No Sanitario.
Los dos primeros informes reflejan en € y % los conceptos de costes de personal:
- Retribuciones (sueldo, trienios, complementos, etc.)
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- Atención Continuada
- Seguridad Social
- Productividad y Otros
Destacar por ejemplo la escasa incidencia del concepto Atención Continuada en Distritos Urbanos.
Los siguientes informes se centran en el análisis de las diferentes categorías, en cuanto al número
de efectivos, su peso por concepto retributivo, los costes medios por efectivo y el peso de los sustitutos y
eventuales sobre plantilla.
Este tipo de información refleja el grado de antigüedad de los profesionales, la incidencia de la
Atención Continuada así como el nivel de productividad media. Cuando el informe se centra en un Distrito
se observa claramente por ejemplo cuales con las Unidades de Gestión Clínicas con incentivos.
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10.1.3.- OTROS COSTES
Para cerrar el apartado de análisis de costes controlables, en el inforcoan-hyd se visualiza el resto
de costes que no son de personal, en la máxima desagregación posible:
- Fungible y fármacos
- Consumos_ Comunicaciones, agua, electricidad, etc.
- Mantenimiento directo y contratos: Limpieza, Seguridad, Mantenimiento, etc.
- Prestaciones: Transporte sanitario y ordinario
La información de este epígrafe es de interés en tanto se pueden realizar análisis pormenorizados
de tipos de coste, por ejemplo para sacar un concurso de Seguridad o Limpieza.
