SEMINARIO “ENTENDIENDO LA REFORMA TRIUTARIA”

Centro de Estudios Tributarios – Universidad de Chile Diagonal Paraguay # 257, Piso 21, Oficina 2104 - Teléfono (56-2) 2978 3758 - Santiago, Chile

SEMINARIO “ENTENDIENDO LA REFORMA TRIBUTARIA”

“ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO”

Gonzalo Polanco Z.


• Hitos de la reforma tributaria

• Escenario futuro del cumplimiento y planificación tributaria: Nuevo Estatuto anti elusión y evasión

• Nuevas posibilidades de consultas al SII

• Conclusiones

ASPECTOS A REVISAR


• Ingresó a tramitación a la Cámara el 02.04.2014

• 15.04.2014 Primeras indicaciones

• 22.04.2014 Nuevas indicaciones

• 14.05. 2014 Proyecto se aprueba en la Cámara. Pasa al Senado

• 14.07. 2014 Primer informe Comisión de Hacienda

HITOS DE LA TRAMITACION DE LA REFORMA TRIBUTARIA


• 19.08.2014 Es aprobado por el Senado y pasa a la Cámara de Diputados

• 12.09.2014 Es aprobado por la Cámara y se va al Tribunal Constitucional

• 22.09.2014 TC aprueba proyecto

• 29.09.2014 Se publica la Ley 20.780

• 01.10.2014 Comienzan a regir primeras disposiciones.

HITOS DE LA TRAMITACION DE LA REFORMA TRIBUTARIA


Cambios en el Impuesto de Primera Categoría

• AC 2014 21%

• AC 2015 22,5%

• AC 2016 24,0%

• AC 2017 25,0%

Y para el régimen de imputación parcial de los créditos

• AC 2017 25,5%

• AC 2018 27%

Tener presente Circular 52/2014

HITOS DE IMPLEMENTACION


Enero del 2015

• Se deroga el artículo 14 bis y 14 quater

• Limitaciones a la deducción de gastos en supermercados (Límite 5 UTA en el ejercicio) y utilización como crédito IVA

• Goodwill deja de considerarse gasto diferido y pasa a ser considerado como activo intangible

• Comienza sistema de declaración voluntaria de bienes o rentas situados en el extranjero

Octubre 2015

• Comienza la vigencia del estatuto general antielusión y evasión



Enero del 2016

• Rigen nuevos topes para la renta presunta: Agrícola 9.000 UF; Transporte 5.000 UF; Minería 17.000 UF

• IVA comienza a afectar a la actividad inmobiliaria

• Aumento en la tasa del ITE (0,033% a 0,066%)

• Se deroga DL 600

Octubre 2016

• Contribuyentes deberán decidir a qué régimen

se integran



Enero del 2017

• Comienza régimen de Renta Atribuida y de Integración Parcial

• Rige rebaja de la tasa marginal máxima de IUSC e IGC (40% a 35%)

• Rige derogación de art. 57 bis

• Crédito especial para empresas constructoras llega a su tope definitivo de 2000 UF

• Rige nuevo impuesto a las emisiones



1º Hace primar la sustancia sobre la forma; pero

2º Reconoce el principio de la buena fe de los contribuyentes y se acepta como legítima la opción de conductas y alternativas contemplada en la legislación tributaria; pero

3º No existe buena fe si a través de actos o negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los hechos imponibles y existe elusión en los casos de abuso o simulación

4º Declaración definitiva queda entregada al Juez Tributario y Aduanero

NUEVO ESTATUTO GENERAL ANTIELUSION


• Contribuyentes con interés personal y directo pueden efectuar consultas respecto de la aplicación del Estatuto General Antielusión a los actos que ponga en conocimiento del SII.

• Plazo para contestar: 90 días, ampliables a 30 días más contados desde que se colocan todos los antecedentes a disposición.

• Si no se contesta dentro de plazo, se entiende rechazado.

• La respuesta tendrá efecto vinculante para el Servicio únicamente con relación al consultante y el caso planteado, salvo cuando varíen los antecedentes de hecho o de derecho en que se fundó.

NUEVAS CONSULTAS AL SII


• Reforma tributaria se da en un contexto de grandes cambios al sistema tributario.

• Cambios al sistema si bien tienen una vigencia diferida, son importantes.

• No se debe olvidar lo aprendido antes (¡Cuidado con el piense que no verá más el FUT!)

• La tributación se dará en un contexto de cambio de paradigma: Estatuto General Antielusión, Primacía del fondo sobre la forma, relevancia de los TTA

CONCLUSIONES


¡GRACIAS!

Gonzalo Polanco Zamora

Abogado. U de Chile

LLM, London School of Economics

Director Ejecutivo, CET UCHILE

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