SEMANA 03
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semana 3
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CPC. BERNABE GARNIQUE CRUZ
CONTABILIDAD GERENCIAL
Mdulo: II Unidad: III Semana: 3
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ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
PROYECTADOS Y SU DIAGNSTICO PARA
LA GESTION ESTRATEGICA
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CONTENIDOS TEMATICOS
1. Concepto de Estados Financieros
2. Objetivos de los Estados Financieros
3. Concepto de cada Estado Financiero
Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados Integral Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros
4. Estados Financieros proyectados
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ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO
Los estados financieros constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.
Los estados financieros tambin muestran los resultados
de la gestin realizada por los administradores con los
recursos que les han sido confiados.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarn informacin acerca de los siguientes
elementos de una entidad:
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ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, incluyen las ganancias y
prdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones
a los mismos; y
(f) flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con las notas, ayuda a
Los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros de la entidad y, en particular, su
distribucin temporal y su grado de
certidumbre.
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Usuarios de los Estados Financieros
(a) Clientes
(b) Gobierno
(c) Proveedores
(d) Pblico
(e) Empleados
(f) Prestamistas
(g) Inversionistas
(h) Instituciones
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OBJETIVOS DE ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros
es suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de
una entidad, que sea til a una amplia
variedad de usuarios a la hora de
tomar sus decisiones econmicas.
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OBJETIVOS DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros muestran los resultados de
la actuacin de la gerencia o de su responsabilidad
en el manejo de los recursos que le hubieren
confiado.
Aquellos usuarios que deseen evaluar la actuacin
o responsabilidad de la gerencia lo hacen con el fin
de tomar decisiones de carcter econmico, las
cuales pueden referirse a:
Mantener o vender la inversin del usuario en la
empresa, o Ratificar o remover al gerente.
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OBJETIVOS DE ESTADOS FINANCIEROS
SEGN CONASEV
Presentar razonablemente informacin sobre la situacin
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo de una empresa;
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin
y control de los negocios;
Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones yfinanciamiento;
Representar una herramienta para evaluar la gestin de lagerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y
equivalentes de efectivo;
Permitir el control sobre las operaciones que realiza laempresa;
Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los
accionistas en materia societaria.
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CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE EEFF
Caractersticas
Comprensibilidad Relevancia Fiabilidad Comparabilidad
Importancia
Relativa
Representacin fiel
Esencia sobre forma
Neutralidad
Prudencia
Integridad
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LA RELEVANCIA EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una entidad presentar por separado cada clase
significativa de partidas similares. Una entidad
presentar por separado las partidas de naturaleza o
funcin distinta, a menos que no tengan importancia
relativa.
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COMPARABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
El mejoramiento de la comparabilidad de la
informacin entre periodos ayuda a los usuarios en la
toma de decisiones econmicas, sobre todo al
permitir la evaluacin de tendencias en la informacin
financiera con propsitos predictivos
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ELEMENTOS DE LOS EEFF
Elementos:
Ingresos
Gastos
Elementos:
Activo Pasivo
Patrimonio
Estado de Resultados
IntegralEstado Situacin
Financiera
Medicin
Situacin Financiera
Medicin
Resultados
ELEMENTOS
EEFF
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PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los EEFF deben
proporcionar informacin
respecto a:
ActivosPasivosPatrimonioIngresos y gastosFlujos de EfectivoPolticas contables
Objetivos
Proporcionar
inf. acerca de:
La situacin
financiera
El desempeo
financiero
Los flujos de
efectivo
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ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados Integral Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo
Documentos contables debidamente sustentados,
expresados en trminos monetarios y que constituyen
una representacin estructurada de la situacin
financiera y del desempeo financiero de la entidad.
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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
RECURSOS OBLIGACIONES
Es el estado financiero que muestra razonablemente
la situacin financiera del ente econmico a una
fecha determinada, y cuya caracterstica es ser esttico
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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Formas de
presentacin
De los activos y
pasivos
Corriente En orden a su convertibilidad
en efectivo
No CorrienteAmplio
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ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS
INGRESOS EGRESOS
Muestra el resultado obtenido por las operaciones realizadas por
una empresa mercantil en un perodo que generalmente es de un
ao, indicando cunto se vendi y cunto costo la venta.
ES UN ESTADO DINMICO
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ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS
Naturaleza Funcin
Los gastos se agrupan de
acuerdo a su naturaleza
DepreciacinCompra de materialesCostos de transporteSueldos y salariosCostos de publicidad
Mtodo del Costo de Ventas
IngresosCosto de VentasMargen BrutoOtros ingresos de operacin
Gastos de administracinOtros gastos de operacin Resultado de la operacin
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ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS
La ganancia o perdida neta del perodo. Cada una de las partidas de ingresos y gastos que sean reconocidas en el patrimonio.
Para cada componente del patrimonio, los efectos delos cambios en las polticas contables
y correcciones de errores
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ESTADO CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
VARIACIONES OCURRIDAS EN LAS DISTINTAS
CUENTAS PATRIMONIALES
Proporciona informacin sobre la situacin
patrimonial de la empresa, con la finalidad de
determinar las variaciones patrimoniales que han
ocurrido en la empresa, respecto a un perodo
contable
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ESTADO CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El estado de cambios en el Patrimonio neto, es importante porque
brinda informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa,
informacin que se utiliza en la toma de decisiones gerenciales, como
son:
Aumentar el Capital Social
Distribucin de Dividendos
Capitalizacin de reservas.
Ejemplo:
El Gerente a fin de evitar que tributariamente le sea desconocido el
gasto tributario por intereses decide capitalizar los prstamos
otorgados.
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Provee la capacidad de los activos de generar
efectivo y equivalente de efectivo, as como
las necesidades de liquidez que sta tiene.
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El propsito del Estado de Flujos de Efectivo
es establecer la necesidad de que se provea
informacin sobre los cambios histricos en el
efectivo y equivalentes de efectivo.
Actividades de operacin Actividades de inversin Actividades de financiacin
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CAPACIDAD DE GESTIN A PARTIR DE LOS
EEFF
a) Para decidir cuando comprar, vender o mantener una
inversin de capital.
b) Para evaluar la actuacin o responsabilidad de la gerencia.
c) Para evaluar la capacidad de la empresa para pagar y otorgar
otros beneficios a sus trabajadores.
d) Para evaluar la solvencia de la empresa, respecto a los
prstamos recibidos.
e) Para determinar las polticas tributarias.
f) Para determinar las utilidades y dividendos distribuibles.
g) Para preparar y utilizar las estadsticas sobre el ingreso
nacional.
h) Para regular las actividades de las empresas.
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son aclaraciones o explicaciones de hechos o
situaciones, cuantificables o no, que forman
parte integrante de los estados financieros,
los cuales deben leerse conjuntamente con
ellas para una correcta interpretacin.
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ORDEN DE PRESENTACIN DE LAS NOTAS A
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Declaracin de cumplimiento de
las NIIF
Declaracin de las polticas contables
(Bases de medicin)
Presentado en
este orden
Ayuda a
Entender y a
Compararlas
Con otras
empresas
Informacin de respaldo de las
partidas de los estados financieros
Otras revelaciones: Contingencias
Otras no financiera
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El estado de situacin Financiera (ex-Balance General)muestra razonablemente la situacin financiera del ente
econmico a una fecha determinada.
El estado de resultados integral muestra el resultadoobtenido por las operaciones realizadas por una empresa en un
perodo que generalmente es de un ao.
Estado de cambios en el patrimonio neto muestra lasvariaciones ocurridas en las cuentas patrimoniales de la empresa
durante un perodo determinado.
El estado de Flujos de Efectivo muestra las actividades deoperacin, inversin y financiamiento de una empresa.
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GRACIAS
