ROLES DEL AUDITOR

Taller

Investigar:

1.-Cómo es el diseño e implementación de una auditoría:

Propuesta, Diagnóstico, Planeación, Cronograma y Programas de auditoría.

Al momento de evaluar el diseño e implementación de los controles, primero

debemos considerar el diseño del control y si este ha sido diseñado de manera

efectiva, luego evaluamos también si se implementó de manera efectiva para

prevenir, o detectar y corregir, errores materiales.

Porque la evaluación del diseño de un control requiere considerar si el control, ya

sea individualmente o en combinación con otros, es capaz de prevenir, o detectar

y corregir, errores materiales con efectividad. La implementación de un control

quiere decir que este existe y que la entidad lo está usando. No tiene ningún

sentido evaluar la implementación de un control que no es efectivo, por lo que

primero se considera su diseño. Un control mal diseñado puede representar una

deficiencia considerable en el control interno.

Los procedimientos de evaluación de riesgos para obtener evidencia de auditoría

sobre el diseño y la implementación de controles relevantes, deben incluir:

Las indagaciones con el personal de la entidad

Observar la aplicación de controles específicos, inspeccionar documentos e

informes,

Rastrear, a través del sistema de información, las transacciones que sean

relevantes a la emisión de información financiera.

Donde se debe identificar y entender mejor lo que podría fallar en el proceso e

identificar los controles relevantes que la gerencia haya implementado para cubrir

lo que podría fallar. Con esto se puede obtener información suficiente para poder

evaluar el diseño e implementación de los controles relevantes sin tener que hacer

procedimientos adicionales e implementación de un control, podemos considerar:

El objetivo del control

Cómo se hace y documenta, incluyendo la naturaleza y el tamaño de los

errores potenciales cubiertos y las consideraciones sobre computación para

el usuario final

La naturaleza del control

Si el control cubre un riesgo de fraude con qué frecuencia se aplica

El conocimiento, la experiencia y las habilidades de la persona que lo

ejecuta, estableciendo si se trata de un control manual o de un control

manual con un componente automatizado

La aplicación de TI relacionada, de haberla

Si el control depende de información producida por la entidad

Si el control cubre las consideraciones del usuario para una organización de

servicios el nivel de juicio requerido

Si la entidad consideró debidamente los factores internos y externos que

pueden afectar el diseño del control

Con la prueba de controles es un procedimiento de auditoría diseñado para

evaluar la eficacia operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir,

los errores materiales a nivel de aseveraciones, y que probar la eficacia operativa

de los controles es diferente a obtener un entendimiento y evaluar el diseño e

implementación de los controles bajo unos criterios demarcados en el cronograma

de actividades en la empresa.

2.-Mejoramiento, evaluación y valoración de una auditoría

Para llegar a este paso de mejoramiento y evaluación con su valoración con

anterioridad se ha desarrollado un monitorios por parte de la gerencia en el

mantenimiento del control interno funcionen conforme a lo diseñado, y si se han

modificado para adaptarlos a condiciones cambiantes en el proceso de evaluación

para determinar la calidad del control interno a través del tiempo, considerando si

los controles están operando para lo que fueron diseñados y asegurando que son

modificados apropiadamente por condiciones cambiantes.

La evaluación del diseño y la operación de los con acciones correctivas con

actividades sobre la marcha y evaluaciones separadas se debe tener en cuenta

los siguientes factores:

Si se llevan a cabo evaluaciones periódicas del control Interno

Grado en que el personal, en el desarrollo de sus funciones regulares,

obtiene evidencia de que el sistema de control interno continúa funcionando

Grado en que las comunicaciones de partes externas corroboran la

información generada internamente o indican problemas

Si la gerencia sigue las recomendaciones que le hacen los auditores

internos y los auditores independientes

Enfoque de la gerencia para corregir oportunamente las condiciones

informales conocidas

Enfoque de la gerencia para manejar los reportes y recomendaciones

provenientes de autoridades reguladoras

Contando con la independencia (autoridad y relaciones de reporte) como la

idoneidad en la asignación de personal, el uso de auditores de sistemas de

información experimentados, cumplimiento con las normas profesionales

aplicables y la evaluación de riesgos y documentación del trabajo ejecutado y las

conclusiones alcanzadas

El cual se evalúa si el sistema de control interno está sujeto a auto-monitoreo y si

incluye mecanismos apropiados para asegurar que cualesquier deficiencias

observadas son corregidas en:

Evaluar el Control Interno en Procesos y Transacciones

Identificar y Evaluar las Clases Mayores de Transacciones

Otras Consideraciones de Control por los efectos de la Tecnología de

Información

Determinar las Cuentas Significativas

Transacciones Rutinarias como son los ingresos en efectivo, compras y

cuentas por pagar, Egresos en efectivo, Nómina, Inventarios y costo de

ventas

Transacciones No Rutinarias como son el cálculo del gasto por impuesto

sobre la renta, conteo y valuación de inventarios, Determinación de gastos

pagados por adelantado

Transacciones de Estimación

El Flujo de Transacciones

Proceso de Reporte de Información Financiera

Preparación del análisis de la gerencia en cuanto a logros financieros

y operativos del negocio.

Donde el auditor deberá diseñar y desempeñar pruebas de controles para obtener

suficiente evidencia apropiada en la evaluación del auditor incluye una

expectativa de que los controles están operando de manera operativa de los

controles para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los

procedimientos.

3.-Ejecución de la auditoría. Recopilación de información.

Esta actividad consiste en ejecutar los programas de auditoría, mediante la

aplicación de los procedimientos, técnicas y pruebas de auditoría, con el propósito

de obtener evidencia que soporten las conclusiones por cada uno de los

componentes y factores evaluados. Dentro de la ejecución de la auditoria es

donde se practicar las pruebas de auditoría utilizando técnicas y procedimientos

para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe, siguiendo

las directrices del plan de trabajo y los programas de auditoría para las fases de

ejecución e informe. En esta fase, el equipo auditor ajusta y desarrolla los

programas de auditoría para los componentes y factores, aplicando pruebas

mediante las diferentes técnicas de auditoría que conduzcan a determinar las

observaciones y/o hallazgos.

La recopilación de la información: Es la manera de enfocarse al registro de todo

tipo de hallazgo y evidencia que haga posible su examen objetivo. Esta

Información es para emplear sola o en combinación de las siguientes técnicas.

A) Investigación documental:

Normativa

Administrativa

Mercado

Ubicación geográfica

Estudios financieros

Situación económica

Comportamiento del consumidor

B) Observación directa: Revisión física, para conocer las condiciones laborales y

clima organizacional imperante.

C) Acceso a redes de información: Para detectar información operativa o

normativa y facilitar el intercambio electrónico de datos, manteniendo una relación

interactiva.

D) Entrevistas: - Saber que se quiere y tener claro el propósito y sentido -

Establecer anticipadamente la distribución del trabajo - Concertar previamente la

cita - Atender el compromiso - Clasificar la información obtenida - Registrar la

información por escrito en una bitácora

E) Cuestionarios: Serie de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y

separadas por capítulos con el propósito de mostrar la interrelación y conexión

entre las diferentes áreas y rubros que brinden un perfil completo de la

organización

F) Cédulas: Están integradas por formularios que incluyen casillas, bloques y

columnas que facilitan la agrupación y división de su contenido para su revisión y

análisis. Permiten abrir el rango de captación de información y comparar

conceptos en las respuestas facilitando su análisis de resultados

Ejecución de la Auditoria de Sistemas

Realizar las acciones programadas para la auditoría.

Aplicar los instrumentos y herramientas para la auditoría.

Identificar y elaborar los documentos de oportunidades de mejoramiento

encontradas.

Elaborar el dictamen preliminar y presentarlo a discusión.

Integrar el legajo de papeles de trabajo de la auditoría

Dictamen de la Auditoria de Sistemas

Analizar la información y elaborar un informe de situaciones detectadas.

Elaborar el Dictamen final.

Presentar el informe de auditoría.