Risk Alert: FATCA, lo que los agentes de seguros deben considerar

FATCA:Lo que los agentes deseguros deben considerar

EY – Servicios FinancierosDivisión de Riesgos y Regulaciones del Sector Bancario

Risk Alert 01-2015

La Ley sobre el Cumplimiento Fiscal relativa aCuentas en el Extranjero (FATCA, por sussiglas en inglés) es una ley fiscalestadounidense diseñada para combatir laevasión de impuestos por personasestadounidenses que mantienen activos encuentas en el extranjero o que invierten enciertas entidades no estadounidenses. Aunquegran parte de la atención de FATCA (con loscorrespondientes acuerdosintergubernamentales (IGA) entre los EstadosUnidos y algunos países asociadas a FATCA) seha mantenido en las cuentas financieras de losbancos, los custodios, los administradores deactivos, y las compañías de seguros de vida.FATCA también tiene un efecto sobre laspersonas que pagan primas a las compañías deseguros y reaseguradoras estadounidenses yno estadounidenses e intermediarios para lacompra de seguros y reaseguros de riesgos deEstados Unidos.

►FATCA: Lo que los agentes de segurosdeben considerar

Risk Alert: enero 20152

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A menos que se reciba la documentación apropiada, dichos pagos de prima estaránsujetos a la retención del 30%. Los importes sujetos a retención se reportarán al IRSen el Formulario 1042-S. Además, las primas pagadas a ciertas aseguradoras yreaseguradoras no estadounidenses que no emiten contratos de anualidades opólizas de seguros para valores en efectivo pero que tienen "propietariosestadounidenses sustanciales" pueden reportarse en el Formulario 8966, un nuevoinforme de FATCA creado para informar de sus pagos a ciertas entidades extranjerascon propietarios estadounidenses y los dueños de estas entidades.

Los asegurados y otras personas que pagan primas con riesgos de seguroslocalizados en Estados Unidos se tratan como agentes de retención para propósitosde FATCA y estarán obligados a registrar al beneficiario a quien se le pagan lasprimas. Bajo los cambios recientes a las regulaciones de FATCA, un asegurado puedetratar a un agente estadounidense como el beneficiario (en lugar de la aseguradora)y registrar dicho agente estadounidense mientras que el corredor cumpla con FATCA(lo cual se espera de todos los agentes de seguros estadounidenses). Comoresultado, gran parte de la carga de FATCA para registrar las compañías de segurosse ha puesto en los agentes estadounidenses, que como los pagadores de las primasde las compañías de seguros, deben asegurarse que estas empresas se hanregistrado adecuadamente conforme a los requisitos de FATCA.

Un agente requiere registrar tanto lasaseguradoras estadounidenses como lasextranjeras a las cuales les paga primas por elseguro o reaseguro de riesgos. Lasregulaciones de FATCA requieren que losbeneficiarios de Estados Unidos y losextranjeros se registren para asegurar que seidentifiquen los beneficiarios extranjeros(quienes son el foco de los requisitos deFATCA).El principal método para registrar elbeneficiario extranjero de un pago serámediante el Formulario W-8BEN-E o W-8IMY.El principal método para registrar unaaseguradora estadounidense será elFormulario W-9.Con el fin de completar correctamente losnuevos W-8BEN-E y W-8IMY, el beneficiario delas primas (aseguradora o agente noestadounidense) debe determinar suclasificación FATCA. El beneficiario primerodebe determinar si es una instituciónfinanciera extranjera (FFI). Una FFI se definecomo cualquier institución financiera que noes estadounidense (excepto una instituciónfinanciera organizada en un territorio deEstados Unidos). La normativa de FATCAestablece cinco categorías de institucionesfinancieras:I. Institución depositaria – una entidad que

acepta depósitos u otras inversiones defondos similares en el curso normal de unnegocio bancario o similar.

II. Institución de custodia – una entidad quemantiene activos financieros para elbeneficio de una o más personas, comouna parte sustancial de su negocio.

III. Entidad de inversión – una entidad que sededica al comercio o inversión en activos(incluidos los instrumentos del financierospara los clientes del mercado monetario,

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divisas extranjeras, la tasa de interés y elíndice de instrumentos, bienes y valores afuturo, etc.), gestión de una carteracolectiva o individual o invierte, administra ogestiona los fondos, dinero o activosfinancieros en nombre de otras personas,cuyos ingresos se derivan principalmente delas inversiones y es gestionada por otro FFI ,o es un fondo u otro vehículo de inversióncolectiva.

IV. Compañía específica de seguros – unacompañía de seguros (o la compañíacontroladora de una determinada compañíade seguros) que emite o está obligada a hacerlos pagos concernientes al seguro de losvalores de efectivo o contratos deanualidades.

V. Algunas compañías controladoras y centrosde tesorería – una compañía controladora queposee las acciones de los afiliados y cuyosafiliados incluyen alguna FFI o se dedica avarias actividades financieras a nombre desus afiliados o está constituida o es utilizadapor otro vehículo de inversión colectivo parainvertir, reinvertir o comerciar los activosfinancieros.


Si una entidad es una FFI dentro de una de las definiciones anteriores, será necesariodeterminar la subcategoría de FFI en el cual se encuentra. Las subcategorías FFIdisponibles varían si la FFI se encuentra en una jurisdicción que ha firmado un Acuerdointergubernamental (IGA) con los Estados Unidos o no. La FFI puede tratarse según seconsidere compatible con FATCA (una FFI certificada o registrada que se considereconforme) o que esté en otra categoría exenta. Si no se trata de una FFI certificada que seconsidere conforme o exenta, la FFI requerirá registrarse como una FFI con el IRS oacordar cumplir con los términos del IGA. Cuando una FFI completa un Formulario W-8BEN-E o W-8IMY, debe identificar su subcategoría de FFI en la Parte 1, Línea 5 del W-8BEN-E y W-8IMY.

Si la compañía de seguros o agente noestadounidense no es una FFI, será unaentidad no financiera extranjera (NFFE, porsus siglas en inglés). Es poco probable quelas compañías de seguros y reasuguradorasmás comunes que no son compañíasespecíficas de seguros y agentes noestadounidenses sean FFI; por lo tanto, seránNFFE. Las NFFE también se dividen ensubcategorías. Las NFFE requierenidentificar sus subcategoría mediante elFormulario W-8BEN-E o IMY. Lo más probablees que las subcategorías que más aplican aestas compañías y agentes de seguros son:

I. NFFE que se cotiza en la bolsa: Si laentidad se cotiza en la bolsa o es unafilial de empresa que se cotiza en labolsa, la compañía puede calificarsecomo una NFFE que cotiza en la bolsa. Sies así, la empresa tendrá que completarla Parte XXIII del W-8BEN-E. Lanormativa de FATCA proporciona losrequisitos específicos para ser una NFFEque cotiza en la bolsa inclusive que lasacciones de la NFFE se comercialicenregularmente en un mercado de valoresestablecido. Si las acciones se negociande forma regular requiere una revisiónde los días de cotización así como suvolumen.


II. NFFE activa o pasiva: Si la NFFE no cotiza en la bolsa se considerará una NFFE pasivao NFFE activa. Una NFFE activa es una NFFE la cual menos del 50% de los ingresosbrutos de los cuales en el año anterior fue ingreso pasivo y menos de 50% de losactivos de dicha entidad son los activos que produce o que se mantienen enproducción del ingreso pasivo. Una NFFE pasiva es una NFFE cuyos ingresos pasivossuperen estos límites.

Una NFFE pasiva tendrá que declarar si tiene cualquier propietario estadounidensesustancial en su Formulario W-8. Un propietario estadounidense sustancial es unapersona estadounidense específica que posee directa o indirectamente más del 10%de las acciones de la empresa. Una persona estadounidense específica es unindividuo que es ciudadano de los Estados Unidos o residente o una entidadestadounidense que no es una corporación que cotiza en la bolsa (o la filial de unacorporación que cotiza en la bolsa), un banco, RIC (Compañía Regulada de Inversión),REIT (Fondo de Bienes Raíces), corredor de valores registrado, agente, entidad oagencia gubernamental o una entidad libre de impuestos.

Una vez que se reciban los Formularios W-8BEN-E o FormW-8IMY, el agente deretención debe examinarlos para determinar si se completó debidamente y si esfiable a la luz de los conocimientos actuales del agente de retención en cuanto alproveedor del formulario. Si el formulario es fiable, no se requiere retención del pagode las primas de los seguros bajo FATCA (aunque puede haber impuestos efectivosbajo el impuesto federal de aduanas sobre las primas de seguros). Si el formulario noes fiable, la prima será sujeta a 30% de retención. Se espera que la mayoría deagentes y compañías de seguros no completen una transacción para la que serequiera la retención de FATCA.

► Flujos de la transacción – Implicaciones claves


El gráfico y la descripción ilustran las implicaciones para los participantes clave deuna cadena típica de reaseguro.

1. Primas dentro del alcance

► La prima relacionada con riesgo en el emplazamiento de los Estados Unidos (esdecir, un riesgo que se considera que se originó en los Estados Unidos) está dentrodel alcance (o sea, sujeta a FATCA) desde el 1 de julio de 2014.

► La política debe iniciarse después del 30 de junio de 2014 de estar dentro delalcance. Las políticas iniciadas antes de esta fecha están exentas (lo que significaque no se requieren retenciones) a menos que se realice un cambio materialconcreto el 1 de julio de 2014 o después.

► Las renovaciones no son elegibles para la exención.► Los pagos de los contratos emitidos o pagados fuera de los Estados Unidos

(también se conocen como obligaciones offshore) no están dentro del alcancehasta el 1 de enero de 2017 – no son reportables ni están sujetas a retencioneshasta esa fecha. Sin embargo, se requieren ciertas formalidades para cumplir ladefinición de las obligaciones offshore, así que la mayoría de las partes en lastransacciones de seguros no dependen de la demora pero están recopilando ladocumentación adecuadamente.

► Las primas de los seguros, reaseguros y retrocesos están dentro del alcance.


2. Agente estadounidense

► El agente de segurosestadounidense será el beneficiariopara propósitos de FATCA, lo quesignifica que este agente tendráresponsabilidades sobre los informes ylas retenciones.

► Un agente estadounidense leproporciona al asegurado unadeclaración que será compatible conFATCA y un formulario W-9 o sustituto,para mostrar su estado en EstadosUnidos.

► El agente estadounidense estáobligado a informar los montos pagadosa aseguradoras extranjeras y losmontos que se retienen en losFormularios 1042-S y 1042.

► Si los pagos se realizan a unacompañía de seguros extranjera que esuna NFFE pasiva con propietariosestadounidenses sustanciales, el agenteestadounidense informará el pago a IRSen el Formulario 8966.

► Si no hay un agente estadounidenseen la cadena, el último estadounidensecon control de la prima (es decir, elasegurado/reaseguradoestadounidense) será responsable decualquier informe o retención.

3. Agente no estadounidense

El agente no estadounidense seconsiderará como un intermediario. Comotal, necesitará preparar el Formulario W-8IMY y transmitirlo hacia arriba, así comoel W-8BEN-Es que recibió por parte de lascompañías de seguros del beneficiario(véase más abajo).

A menos que el agente no estadounidensesea un intermediario calificado, lasresponsabilidades por los informes yretenciones recaen en la última personaque tocó la prima antes de abandonar losEstados Unidos.

Sin embargo el agente noestadounidense requerirá proporcionaruna declaración de las asignacionespara ayudar al agente estadounidensecon sus informes y retenciones.

4. Compañía de seguros extranjera

El Formulario W-8BEN-E completo, porlo general se debe pasar a cualquiercontraparte con el fin de registrar elestatus de FATCA de la compañía deseguros extranjera.

La mayoría de las compañías de segurosy reaseguradoras se clasificarán comoNFFE pasivas (Si no cotizan en la bolsa)o una NFFE que cotiza en la bolsa (si lohace) o una NFFE filial de una empresaque cotiza.

Las empresas que emiten los contratosde anualidades y contratos de segurosde valores en efectivo; sin embargo, seconsiderarán como FFI.

Si la compañía de seguros extranjera esuna NFFE pasiva, cualquier propietarioestadounidense sustancial debeidentificarse en el Formulario W-8BEN-Ede la empresa.

Si la compañía de seguros es una FFI,debe proporcionar un W-8BEN-E con suNúmero de Identificación deIntermediario Global (GIIN, por sus siglasen inglés) el cual obtendrá al registrarseen el sitio web de IRS FATCA, segúncorresponda. Los agentes deretenciones revisan regularmente losGIIN que proporcionan las FFI contra unalista de IRS sobre las FFI que cumplen.

Si no hay un agente no estadounidenseen la cadena, la compañía de segurosextranjera le proporcionará el W-8BEN-Edirectamente al agente o aseguradoestadounidense.

► Contactos

Risk Advisory – Financial Services OrganizationsRafael Sánchez - Socio DirectorConsultoría Servicios [email protected]

Bismark Rodríguez – SocioLíder de Administración de Riesgos Servicios [email protected]

Equipo ejecutivo de asesoría de riesgos para servicios financieros –

Cesar Novo – [email protected]

Marelvys Hincapié – Senior [email protected]

Julio de la Espada – Senior [email protected]

Leonidas Rey – Senior [email protected]

Elimar Villarroel – Senior [email protected]

DisclaimerLas informaciones presentadas en el siguiente artículo tienen fines didácticos para cubrir objetivos informativos y no pretende ser un documento de asesoríaen materia contable, financiera, fiscal, tecnológica o de cumplimiento regulatorio. EY no acepta ningún reclamo por las decisiones que se tomen en relacióncon esta presentación que cumple fines ilustrativos y didácticos. Las decisiones que el cliente haga con base en esta documentación no están relacionadascon ninguna asesoría y las mismas son de entera responsabilidad del cliente..

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