RETOS DEL SECTOR COOPERATIVO FRENTE A LAS NIIF

Ricardo Durán Romero

Contenido

1) Conceptualización de las Normas Internacionales de Información Financiera 2) Indice de vulnerabilidad de las entidades solidarias a las NIIF 3) Ejemplo práctico del impacto de las NIIF sobre la fábrica de crédito 4) Las NIIF y la planeación estratégica de las entidades solidarias 5) Conclusiones

1) Conceptualización de las Normas Internacionales de Información

Financiera

Objetivo de las NIIF

Convergencia de las normas contables colombianas actuales, con estándares de aceptación mundial, acogiendo las mejores prácticas de regulación contable internacional, para poner en línea la economía colombiana con las directrices de la globalización

Usuarios de las NIIF

Accionistas: para conocer la evolución del negocio y su rentabilidad Administradores: para el proceso de toma de decisiones estratégicas Inversionistas: para saber si puede pagar sus obligaciones financieras Estado: para establecer el monto del recaudo de los impuestos

Aplicación de las NIIF

Aplicación de las NIIF en el sector solidario

Principio cooperativo de adhesión abierta y voluntaria Principio cooperativo de participación económica de los miembros

Implicación de los principios solidarios en las NIIF

El principio cooperativo de puertas abiertas confiere un carácter variable al capital social cooperativo que constituye sin duda su rasgo diferenciador en relación con las sociedades anónimas y cuya razón de ser fundamental obedece a la existencia de un flujo constante de entrada y salida de socios en la cooperativa

Aplicación de las NIIF en el sector solidario

NIIF 32: Define los instrumentos activos, pasivos y de patrimonio Los aportes de los asociados a cooperativas, a pesar de tener atributos de instrumentos del patrimonio (derecho a voto, derecho a obtención de retornos cooperativos, etc.) por el hecho de tener la opción de devolución al momento del retito del asociado, pone en cuestión su consideración como instrumento del patrimonio

Excepciones: 1) Si la cooperativa tiene el derecho incondicional a rechazar la

devolución de aportes 2) Si Las leyes locales, o los estatutos de la cooperativa prohíben la

devolución de aportes, basadas en criterios de liquidez o solvencia, como un derecho incondicional de la cooperativa

Efectos de las NIIF en el sector solidario

1) Cambios en el control de ley más importante como lo es la relación de solvencia y los capitales mínimos

2) Cambios en la estructura financiera, toda vez que su introducción en otros países, sin excepción ha disminuido el valor de los activos y del patrimonio

Impacto: La participación de los aportes sociales en el patrimonio es del 80% en

promedio

2) Indice de vulnerabilidad de las entidades solidarias a las NIIF

Activo Pasivo

Patrimonio

Balance general antes de las NIIF

Activo Pasivo

Patrimonio

Balance general después de las NIIF

Inversiones

Inventarios

Cartera (Provisiones)

Diferidos

Activos fijos

Valorizaciones

Aportes sociales

Pérdidas por el menor valor del activo

Precios de mercado

Activo Pasivo

Patrimonio

Balance general después de las NIIF

Se “sincera” el valor del activo …. Se pierde capacidad para generarle valor a la base social

Activo Pasivo

Patrimonio

Balance general después de las NIIF

Se pierde patrimonio que se vuelve pasivo …. Se pierde capacidad para apalancar el activo

Activo fijo / Activo total

Inversiones / Activo total

Diferidos / Activo total

Indicador de vulnerabilidad parcial

Reservas / Patrimonio

Capital social reductible / Activo total

Indicador de vulnerabilidad ampliado

Indicador de vulnerabilidad ampliado

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Alta exposición a NIIF

Media exposición a NIIF

Baja exposición a NIIF

3) Ejemplo práctico del impacto de las NIIF sobre la fábrica de crédito

Supuesto: reducción del 20% en el valor de las inversiones y del activo fijo

4) Las NIIF y la planeación estratégica de las entidades solidarias

Punto de equilibrio ------------------------------------------------------

Costos fijos

Cantidad * (margen de contribución)

= = 1

PE entidad financiera = Costos fijos

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Volumen cartera * (margen intermediación)

= 1

Redefinición del punto de equilibrio

1) Reducción del gasto

administrativo y financiero

1) En general los gastos tienden a

aumentar, los fijos y los variables

Redefinición del punto de equilibrio

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1) Reducción del gasto

administrativo y financiero

2) Aumento del margen de

intermediación

1) En general los gastos tienden a

aumentar, los fijos y los variables

2) Disminuye por la reclasificación

de los aportes en el pasivo

Redefinición del punto de equilibrio

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1) Reducción del gasto

administrativo y financiero

3) Incremento del saldo de cartera

y de captación

2) Aumento del margen de

intermediación

1) En general los gastos tienden a

aumentar, los fijos y los variables

2) Disminuye por la reclasificación

de los aportes en el pasivo

3) Incremento del saldo de cartera

y de captación. Controlable

Redefinición del punto de equilibrio

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5) Conclusiones

1) Las entidades deben prepararse para una reducción significativa en su grado de capitalización 2) Los segmentos más vulnerables son las cooperativas de aporte y crédito y las prestadoras de servicios. Las cooperativas de ahorro y crédito y los fondos de empleados tienen niveles significativos de exposición 3) El reto de las fábrica de crédito consiste en reconocer la transferencia solidaria como fuente de generación de valor y calibrar el scoring de acuerdo con los cambios en la estructura financiera 4) Las NIIF propician cambios de profundo calado que deben ser analizados desde la planeación estratégica de las entidades