Revista no 48
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PRESIDENTE: DR. MARIO SOTO FIGUEROA
VICEPRESIDENTE GENERAL: C.P.C. VIRGUINIA SANDOVAL BOJORQUEZ
VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSION: C.P.C. JOSE GILBERTO AGUILAR ESCOBOSA
COMISION DE PREMIOS: C.P.C. EDUWIGES HARO BOJORQUEZ
COMISION DE MEMBRECIA: C.P.C. MARIO ALBERTO CUADRAS ALVAREZ
2 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Dr. Mario Soto Figueroa
Presidente del INCP
Estimados integrantes del INCP,
En el Instituto del Noroeste de Contadores Públicos,
estamos organizando la Convención Regional
Estudiantil, la cual tendrá cita durante la primera
semana de mayo en las bellas playas de Los Cabos,
en Baja California Sur. Es un evento que se ha
preparado para satisfacer a todos aquellos que se
den lugar,
en donde recibirán excelentes conferencias, una
fabulosa comida en la playa y diversas actividades
de esparcimiento.
Este evento consolida estratégicamente uno de los
principales vectores de nuestro programa anual de
trabajo, puesto que tenemos la firme convicción de
incrementar nuestra membresía a nivel regional;
siendo el sector estudiantil y docente, el de mayor
convocatoria que deseamos consolidar. De esta
forma, continuaremos con el protocolo de afiliación
y toma de protesta a este importante sector.
Por otro lado, encontrarán artículos de interés para
la contaduría pública. Recordemos la importancia
del desarrollo profesional continuo, para una mejor
interacción en el mercado y a la vez consagrar
nuestro liderazgo como asesores de negocios.
Adicionalmente, quiero hacerles una abierta
invitación, para que nos contacten y puedan
compartir en esta su revista, cualquier artículo o
investigación desarrollada sobre algún tema, y
aprovechar el escaparate que nos brinda la
interacción regional.
Finalmente, en seguimiento a un acuerdo tomado
en el Comité Ejecutivo Nacional, exhortarlos a
compartir su patrimonio editorial y enviar alguna
publicación al Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, aprovechando la gran estructura de
edición y difusión del que cuenta nuestro Instituto.
Un abrazo a todos.
3 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
A través del Folio No.: 7/2015-2016 Convenios
celebrados con diversas Instituciones y Hoteles,
nuestra presidenta nacional nos hizo de nuestro
conocimiento, los convenios celebrados con
diversas Instituciones y Hoteles.
a) Convenios que servirán de referencia a la
operación de los Colegios Federados:
Academia Mexicana de Auditoría Integral
y al Desempeño, A.C.
Instituto Mexicano de la Propiedad
Industrial y la BSA Software Alliance, INC
Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores
(INFONAVIT)
Instituto Tecnológico y de Estudios
Superiores de Monterrey (TEC DE
MONTERREY)
Instituto de Contadores Públicos de
Nuevo León, A.C.
Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente (PRODECON)
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa
Bursamétrica
Asociación Nacional de Facultades y
Escuelas de Contaduría y Administración
Consejo Coordinador Empresarial (CCE)
Secretaría de la Función Pública (SFP)
b) Convenios que otorgan beneficio directo a la
membrecía:
Marriot Ixtapan de la Sal Hotel
Grupo Brisas Hoteles
Marival Group Hoteles
Grupo Hotelero Milenium
Los convenios de colaboración consisten en lo
siguiente:
Academia Mexicana de Auditoría Integral y al
Desempeño, A.C. (AMDAID)
4 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Impulsar las diferentes especialidades de ambas
organizaciones dentro de un espíritu de respeto
irrestricto y sin limitación alguna para el IMCP o
para la AMDAID, en cuanto a sus particularidades
modalidades y organización, facultades,
personalidad, autonomía y relaciones técnicas de
colaboración mutua, a través de las acciones que
en forma enunciativa se señalan.
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial y
La BSA Software Alliance, INC. (IMPI-BSA)
Las partes convienen en conjuntar esfuerzos
tendientes a la protección de la Propiedad
Industrial.
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores (INFONAVIT)
Concertar y fortalecer las relaciones de EL
INFONAVIT y EL IMCP, mediante el esfuerzo de
sus delegaciones regionales y comisiones de
trabajo respectivamente, con el fin de
intercambiar información, conocimiento y
experiencia en relación con las actividades que
lleva a cabo EL IMCP como asesores del correcto
cumplimiento de las diversas obligaciones que los
patrones deben cumplir ante EL INFONAVIT,
siempre y cuando esta información no sea de
manera nominativa ni individual, con el objeto de
no contravenir lo señalado en el artículo 31 de la
Ley de EL INFONAVIT. Señalado en el artículo 31
de la Ley de EL INFONAVIT.
Instituto Tecnológico de Monterrey (TEC)
Tiene como objeto establecer las bases sobre las
cuales se sujetarán las relaciones de colaboración
entre “EL TEC”, “EL IMCP” y “EL INSTITUTO”,
respecto al programa de afiliación de los
estudiantes de la carrera de Contaduría Pública,
previo el consentimiento expreso del alumno, así
como de los Recién Titulados (“RT’S”), previo el
consentimiento expreso del alumno, y la
promoción de los beneficios de la afiliación para
ellos, incluyendo el desarrollo de programas y
proyectos de educación continua y de difusión
cultural en las áreas de interés y beneficio común.
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
(PRODECON)
Establecer bases generales en líneas de trabajo,
intercambio de información y actividades
conjuntas entre “PRODECON” y el “IMCP” en sus
respectivos ámbitos de competencia.
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
(PRODECON)
Modificación de la cláusula: CUARTA.- VIGENCIA.
El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (TFJF)
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5 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Establecer las bases generales de colaboración
para que “EL INSTITUTO” y “EL TRIBUNAL” lleven
a cabo, conjuntamente, las actividades escritas.
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial y
La BSA Software Alliance, INC. (IMPI-BSA)
Conjuntar esfuerzos tendientes a promover la
difusión y la protección de la propiedad
intelectual.
ICPNL Colaboración entre el IMCP y el colegio
emisor para la facilitación y enlace con los
colegios receptores de los cursos de transmisión
simultánea
Bursamétrica Colaboración para desarrollar el
Índice Mexicano de Confianza Económica (IMCE)
ANFECA Difundir gratuitamente entre los
profesores y alumnos de las instituciones de
educación superior afiliadas a ANFECA el
contenido de la revista Contaduría Pública, en su
versión electrónica mensual, y el boletín
ComUnicco Financiero, en su versión electrónica
quincenal
Consejo Coordinador Empresarial (CCE)
Colaboración conjunta entre el IMCP y el CCE
para establecer las bases generales para
promover las relaciones de intercambio
profesional y realizar actividades en beneficio de
sus agremiados
Secretaría de la Función Pública (SFP)
Establecer las bases de colaboración conforme a
las cuales la SFP y el IMCP promoverán de manera
conjunta el desarrollo de estudios,
investigaciones y acciones de asesoría y
capacitación
Contrato SODEXO
Encuentra más información en:
imcp.org.mx
C.P.C. Leticia Hervert Sáenz
Presidente del IMCP
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6 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Presento el SAT esquema de Retorno de
Inversiones, en la ciudad de México, a 29 de febrero
de 2016
Tiene como propósito fomentar el ahorro
doméstico, fortalecer la economía del país, y las
personas que se apeguen a él generarán ganancias
con su inversión.
• Ofrece beneficios como acreditar el impuesto
pagado en el extranjero, no pagar multas, recargos
y actualización, evitar sanciones y ponerse al
corriente con las obligaciones fiscales.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT)
presentó el programa de Retorno de Inversiones,
para promover el regreso al país de inversiones
mantenidas en el extranjero por residentes en
México, el cual contribuye a fomentar el ahorro
doméstico, fortalecer la economía del país y
7 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
permite generar ganancias a las personas que se
apeguen a este esquema.
En conferencia de prensa, Lizandro Núñez Picazo,
Administrador General de Recaudación del SAT,
explicó que el retorno se implementa en el marco
de los tratados internacionales de intercambio de
información, en virtud de los cuales el SAT tiene
acceso a la información de los mexicanos con
cuentas en el extranjero.
El Retorno de Inversiones, explicó, ofrece beneficios
como acreditar el impuesto pagado en el
extranjero, no pagar multas, recargos y
actualización, evitar sanciones y ponerse al
corriente con las obligaciones fiscales, además
permite invertir el capital por tres años en activos
fijos para hacerlo productivo.
Posteriormente, ante contadores públicos y
especialistas fiscales, Lizandro Núñez detalló que
aplica para personas físicas y personas morales
residentes en México y en el extranjero con
establecimiento permanente en país, que hayan
obtenido ingresos provenientes de inversiones
directas e indirectas, mantenidas en el extranjero
hasta el 31 de diciembre de 2014.
“El esquema va dirigido a aquellos mexicanos que
tienen inversiones en el extranjero que no las han
reportado en México, porque el hecho de tener una
inversión en el extranjero no conlleva ninguna
infracción, no omite nada quien tiene una inversión
en el extranjero, la omisión consiste en no declarar
los rendimientos correspondientes o no declarar o
no haber pagado los impuestos por esa inversión
que en su momento se llevó al extranjero”, indicó.
El programa estará vigente hasta el 30 de junio de
2016, los contribuyentes que deseen apegarse a
esta facilidad deben cumplir con los requisitos
necesarios, pagar el impuesto correspondiente a los
15 días siguientes al retorno de la inversión y
presentar, a través del Buzón Tributario, el aviso del
destino de los recursos repatriados, lo cual pueden
hacer hasta el 31 de diciembre.
Por su parte, Rosa María Cruz Lesbros, presidenta
del Colegio de Contadores Públicos de México,
señaló que para este organismo es muy importante
conocer estas nuevas disposiciones que pueden
generar efectos positivos para la economía del país;
además, al tener precisión sobre estos esquemas
permiten que el gremio coadyuve a que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones
fiscales.
Encuentra más información en: www.sat.gob.mx
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8 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
El 4 de marzo de 2016 el Servicio de Administración Tributaria dio a conocer en su Portal el Proyecto de
la Primera resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2016 y sus anexos 1-A,
23 y 27 donde se da a conocer la Regla 2.8.1.19 para precisar que las personas física que opten por
utilizar la herramienta de “Mis cuentas” conforme a la regla 2.8.1.5 para estar exceptuados de llevar e
ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT en términos de las
reglas 2.8.1.6 y 2.8.1.7, deberán de ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de
aclaración en dicho Portal, pudiendo ejercer esta opción a más tardar el 30 de abril de 2016, con
efectos a partir del 1 de enero de 2016.
9 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Es importante señalar, que las personas físicas
podrán estar exceptuadas de cumplir con esta
nueva obligación fiscal para 2016 siempre y cuando
no se hubieran encontrado obligados a llevar e
ingresar su contabilidad electrónica en el Portal del
SAT a partir del 1 de enero de 2015, por haber
obtenido ingresos acumulables superiores a $
4’000,000.00 durante el ejercicio de 2013, o bien,
que en 2014 0 2015 hayan excedido del citado
monto.
Por su parte, la regla 2.8.1.6. relativa a la
“Contabilidad en medios electrónicos” señala que
para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF y
33, apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su
Reglamento, los contribuyentes que estén
obligados a llevar contabilidad e ingresar de forma
mensual su información contable a través del Portal
del SAT, deberán llevarla en sistemas electrónicos
con la capacidad de generar archivos en formato
XML con excepción de los contribuyentes que
tributen en el RIF así como las personas físicas que
tributen conforme al artículo 100, fracción II de la
Ley del ISR que se refiere a la obtención de ingresos
por servicios profesionales siempre que sus ingresos
del ejercicio de que se trate no excedan de $
2’,000,000.00, limitando a este tipo de
contribuyentes a no utilizar la herramienta de “Mis
cuentas”. Por lo que respecta a las demás personas
físicas si podrán utilizarla de conformidad con lo
previsto en la regla 2.8.1.5. para lo cual deberán
utilizar su clave en el RFC y Contraseña,
precisándose que una vez que se haya ingresado a
la aplicación, los contribuyentes capturarán los
datos correspondientes a sus ingresos y gastos,
teniendo la opción de emitir los comprobantes
fiscales respectivos en la misma aplicación.
Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se
registraran de forma automática en dicha
aplicación, por lo que únicamente deberán de
capturarse aquellos que no se encuentren
sustentados en dichos comprobantes. También
podrán consultarse tanto la relación de ingresos y
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10 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
gastos capturados, así como los
comprobantesfiscales emitidos por este y otros
medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros de
ingresos y gastos bajo este esquema, podrán utilizar
dicha información a efecto de realizar la
presentación de su declaración misma que deberá
de presentarse mediante el esquema de “Pagos
referenciados” que actualmente utilizan.
Por su parte, la regla 2.8.1.7 establece que los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad y a
ingresar de forma mensual su información contable
a través del Portal del SAT, deberán enviarla a
través del buzón tributario o través del Portal
“Tramites y Servicios”, dentro de la opción
denominada “Trámites”, conforme a la periodicidad
y los plazos que se indican en la regla en mención.
Personas físicas que obtienen ingresos por
arrendamiento
Por lo que respecta a la personas físicas que
obtienen ingresos por arrendamiento y que opten
por aplicar la “Deducción opcional del 35% de los
ingresos obtenidos” en substitución de las
deducciones a que se refiere el artículo 115 de la
Ley del ISR, no se encuentran obligados a llevar
contabilidad según lo establecido en el artículo 118
fracción II de dicha Ley, por lo que no deberán de
dar cumplimiento a los señalado en el artículo 28
fracción IV del CFF de ingresar en forma mensual su
información contable a través del Portal del SAT .
Dra. Fabiola de Guadalupe Arvizu Quiñónez.
Miembro de la Comisión Fiscal Regional del
Noroeste del IMCP, AC.
Socia de Racell Contadores y Consultores, SC
Expositora de Diversos temas fiscales a nivel
Nacional.
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11 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
La Secretaría de Economía dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación del 14 de Marzo de 2016 la reforma
a la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) para incorporar a las “Sociedades por Acciones
Simplificadas” las cuales se podrán constituir legalmente de conformidad con la Ley de Sociedad Mercantiles.
Mediante la reforma se crea éste nuevo régimen el cual se constituye con una o más personas físicas que
solamente están obligadas al pago de sus aportaciones representadas por acciones.
12 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
En ningún caso las personas físicas podrán ser
simultáneamente accionistas de otro tipo de
sociedad mercantil a que se refieren las
fracciones I a VII del artículo 1° de la Ley
General de Sociedades Mercantiles. Es
importante precisar que la “S.A.S.” no tendrá la
obligación de separar el cinco por ciento, como
mínimo, para formar el fondo de reserva. Por lo
que respecta a la denominación de la sociedad
se formará libremente, pero distinta de la de
cualquier otra sociedad, y siempre seguida de
las palabras “Sociedad por Acciones
Simplificada” o de su abreviatura “S.A.S.”,
además no tendrá la obligación de constituirse
ante notario público.
Los ingresos totales anuales de ésta sociedad
“S.A.S“ no podrán rebasar los 5 millones de
pesos importe que se actualizará anualmente y
en el caso de rebasar su monto, deberá de
transformarse en otro régimen societario
contemplado en la Ley. En el caso de que los
accionistas no lleven a cabo la transformación
de la sociedad cuando deba corresponder por
no cumplir con los requisitos deberán de
responder frente a terceros de manera
subsidiaria, solidaria e ilimitadamente.
Para proceder a la constitución de “S.A.S.” se
requiere:
I. Que haya uno o más accionistas;
II. Que el o los accionistas externen su
consentimiento para constituir una sociedad
por acciones simplificada bajo los estatutos
sociales que la Secretaría de Economía ponga a
disposición mediante el sistema electrónico de
constitución;
“S.A
.S”
13 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
III. Que alguno de los accionistas cuente con la
autorización para el uso de denominación
emitida por la Secretaría de Economía, y
IV. Que todos los accionistas cuenten con
certificado de firma electrónica avanzada
vigente reconocido en las reglas generales que
emita la Secretaría de Economía.
La representación de la sociedad estará a cargo
de un administrador, función que desempeñara
un accionista pudiendo el administrador
celebrar o ejecutar todos los actos y contratos
comprendidos en el objeto social.
El sistema electrónico de constitución estará a
cargo de la Secretaría de Economía y se llevará
por medios digitales mediante el programa
informático establecido para tal efecto, cuyo
funcionamiento y operación se regirá por las
reglas generales que para tal efecto emita la
Secretaría de Economía para lo cual el
procedimiento de constitución se llevará acabo
entre otras la generación de un Contrato Social
de la constitución de la Sociedad por Acciones
Simplificadas firmado electrónicamente por
todos los accionistas usando el certificado FIEL
vigente que se entregará de manera digital
siendo la Secretaría de Economía quien
verificará que el contrato de la constitución de
la sociedad cumpla con lo dispuesto en la Ley
enviándolo para su inscripción en el Registro
Público de Comercio, siendo optativa la
utilización de los Fedatarios Públicos.
Las resoluciones de la asamblea de accionistas
se tomaran por mayoría de votos y podrá
acordar que las reuniones se celebren de
manera presencial o por medios electrónicos si
“S.A
.S”
14 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
se establece un sistema de información en
términos de lo dispuesto en el artículo 89 del
Código de Comercio. En todo caso deberá de
llevarse un libro, de registro de resoluciones.
Cuando la “S.A.S.” este integrada por un solo
accionista éste ejercerá las atribuciones de
representación y tendrá el cargo de
administrador; respecto a la toma de decisiones
de la asamblea de accionistas en donde todo
accionista tendrá derecho a participar en las
decisiones de la Sociedad, y los accionistas
manifestaran su voto sobre los asuntos por
escritos o por medios electrónicos ya sea de
manera presencial o fuera de la asamblea.
La asamblea de accionistas será convocada por
el administrador de la Sociedad, mediante la
publicación de un aviso en el sistema
electrónico establecido por la Secretaría de
Economía con una antelación mínima de cinco
días hábiles.
Es importante precisar que con la legislación
anterior, el costo promedio para crear una
empresa era de 20 mil pesos y el trámite
duraba hasta una semana ahora según
declaraciones del Presidente Enrique Peña
Nieto, se podrá crear una empresa en tan sólo
24 horas y en forma gratuita ofreciéndole
estatutos proforma aprobados por la Secretaría
de Economía. Para la constitución de esta
nueva sociedad se recomienda la lectura del
Decreto publicado en el Diario Oficial de la
Federación el pasado 14 de marzo de 2016, el
cual entrará en vigor a los seis meses contados
a partir del día siguiente de su publicación en el
Diario Oficial de la Federación.
Dr. Francisco Javier Ramírez Hernández
Catedrático del ITSON y ULSA Noroeste
Miembro de la Comisión Fiscal Regional del
Noroeste
Socio de Racell Contadores y Consultores, SC
“S.A
.S”
15 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Antecedentes
La ley Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) establece un mecanismo mediante el cual EUA
puede obtener información de las inversiones de sus contribuyentes en el sistema financiero mundial.
Para implementar el FATCA los EUA han propuesto a varios países la celebración de acuerdos
bilaterales y recíprocos en los que EUA proporcionará al otro país información sobre las inversiones en
su sistema financiero de los contribuyentes de aquél país.
El 19 de Noviembre de 2012 se firma el Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de
los Estado Unidos Mexicanos y el Departamento de Tesoro de los Estados
16 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Unidos de América para mejorar el
cumplimiento fiscal internacional incluyendo
con respecto a FATCA.
El 9 de Abril de 2014 se firma un nuevo acuerdo
que sustituye al anterior.
Introducción
Las Instituciones Financieras sujetas a reportar
son las encargadas de recabar la información a
proporcionar de la cuentas reportables
Flujo de Información
Flujo de Información FACTA
Cuentas reportables de Estados Unidos a
México
Tratándose de las de depósito, las mantenidas
por una persona física residente en México y
que produzcan rendimientos de $10.00 dólares
americanos (USD) o más al año.
En el de cuentas financieras distintas de
cuentas de depósito, se considerarán también
reportables las que estén a nombre de
residentes en México, incluyendo Entidades
que certifiquen residencia, pero solo con
respecto a los ingresos generados de fuente en
EUA y que, además, sean de las reportables de
conformidad con el Código de Rentas Internas
de EUA (IRC).
Entrega de Información
Se realizará de manera inmediata, sin
requerimiento específico.
Se entregará en los 9 meses posteriores al
ejercicio de que se trate.
Toda la información intercambiada estará
sujeta a la confidencialidad y demás medidas
de protección previstas en los Acuerdos,
incluyendo las disposiciones que limitan el uso
de la información intercambiada.
En el caso de cuentas reportables mantenidas
al 30 de Junio de 2014, cuando no se tenga el
RFC del titular se informará su fecha de
nacimiento siempre que se cuente con ese
dato.
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17 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
EUA se compromete a establecer mecanismos
respecto a las cuentas mantenidas al 30 de
Junio de 2014 a más tardar el 1 de Enero de
2017 para recabar el RFC de los titulares para
informárselo a México.
Auditorías
El SAT ha dado a conocer por medio de su
Administración Central de Normatividad
Internacional que a partir de 2016 iniciarán las
auditorías de la información que se intercambie
del 2014.
Recordemos que el primer ejercicio a reportar
es 2014, sobre el cual las autoridades
intercambiarán información a más tardar en
Septiembre de 2015.
Por lo tanto estimamos que el SAT utilizará los
meses de Octubre a Diciembre de 2015 para
preparar las auditorías que darán lugar en
2016.
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18 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Acuerdo Multilateral entre autoridades
competentes sobre el Intercambio Automático
de Información de Cuentas Financieras
A partir de 2017, México contará con nombres,
cuentas y saldos de contribuyentes con cuentas
fuera del país, respecto de información de
2016.
La SHCP a través del SAT firmó el Acuerdo
Multilateral entre Autoridades Competentes
que implica el compromiso de adoptar el nuevo
estándar global único para el intercambio
automático de información de cuentas
financieras.
En diciembre, México será sede de la primera
reunión de autoridades competentes del
Common Reporting Standard (CRS)) donde se
ratificará el acuerdo.
Con base en el CRS, las administraciones
tributarias entregarán anualmente y de forma
automática información de residentes
mexicanos que tengan cuentas en el extranjero.
La primera entrega será, a más tardar, en
septiembre de 2017 e incluirá, entre otros
datos: nombres, direcciones, números de
identificación fiscal, fechas y lugares de
nacimiento, números de cuenta, saldos o
valores de las cuentas, así como intereses,
dividendos y ganancias por las ventas de activos
financieros.
Cabe mencionar que aún no se cuenta con
mucha información al respecto de este
acuerdo, estimamos que con la ratificación de
éste en Diciembre se de a conocer en el portal
del SAT.
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19 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
Recomendaciones
•Analizar jurisdicción de la institución. •Analizar jurisdicción del portafolio financiero •Revisión a pólizas en el extranjero. •Analizar conveniencia de realizar un Trust Patrimonial. •Revisión e identificación histórica de cuentas aperturadas en el extranjero. •Analizar composición del portafolio financiero •En el caso de cuentas en los países que suscribieron el acuerdo multilateral tomar decisiones a más tardar en Diciembre de 2015 ya que la información reportable será a partir de 2016. •Evaluar la posibilidad de autocorrección o la determinación del impuesto generado en los últimos años e incorporar en declaración anual información correspondiente. •Como alternativa al punto anterior evaluar la recomendación de una PIC (Personal Investment Company).
Más información en alejandrogarciamillan.com
Dr. ALEJANDRO GARCÍA MILLÁN
Contador Público por la Universidad Autónoma
de Yucatán y Licenciado en Derecho por la
Universidad Modelo.
Cuenta con dos maestrías, una en Impuestos
por el Instituto de Especialización para
Ejecutivos S.C. y otra en Derecho Corporativo
por la Universidad del Mayab, cuenta también
con la Especialidad en Finanzas por la
Universidad Autónoma de Yucatán.
Actualmente iniciando la especialización en
Fiscalidad Internacional por el ESADE, en
Barcelona España.
Director Técnico del Instituto de Enseñanza
Superior Fiscal SCP (Consilium Fiscal), y
expositor titular en las aéreas de posgrado y
Educación Continua.
Socio-Director desde hace 20 años, de
Patrimonium Consultores Integrados S de R L
de CV.
Socio desde hace 15 años de Patrimonium
Proteccion Legal.
Miembro del Colegio de Contadores Públicos de
Yucatán AC y su Comisión Fiscal.
Miembro de ANEFAC (Asociación Nacional de
Especialistas Fiscales AC)
Miembro de STEP (Society of Trust and Estate
Practitioners)
Asesor de la COPARMEX
Asesor de CANADEVI
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20 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
MULTA COMO MEDIDA DE APREMIO PREVISTA EN EL ARTÍCULO 40, FRACCIÓN II, DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN. SU MONTO POR IMPEDIR EL INICIO O DESARROLLO DEL EJERCICIO DE LAS
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS, AL NO PRESENTAR DE INMEDIATO LOS LIBROS Y
REGISTROS QUE FORMEN PARTE DE LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE, ES EL PREVISTO EN EL
ARTÍCULO 86, FRACCIÓN I, EN RELACIÓN CON EL DIVERSO 85, FRACCIÓN I, DEL PROPIO
ORDENAMIENTO, POR REMISIÓN EXPRESA DEL LEGISLADOR.
21 Instituto del Noroeste de Contadores Públicos, A.C. Ejemplar No. 48, Enero/Febrero 2016 Revista Electrónica Bimestral
De la interpretación armónica y sistemática de
los artículos 40, fracción II, 53, segundo párrafo,
inciso a), 85, fracción I y 86, fracción I, del
Código Fiscal de la Federación, se colige que la
multa aplicable como medida de apremio
cuando los sujetos obligados impidan el inicio o
desarrollo del ejercicio de las facultades de las
autoridades fiscales, al no presentar de
inmediato los libros y registros que formen
parte de la contabilidad del contribuyente, es la
establecida en la última disposición citada, pues
el marco normativo que integran contiene una
adminiculación coherente, razonada y clara
para identificar dicha medida pecuniaria. Lo
anterior, porque en el artículo 53 aludido se
encuentra la obligación de los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros, de presentar
los informes o documentos que les soliciten las
autoridades fiscales en el ejercicio de sus
facultades de comprobación, entre los cuales se
consideran los libros y registros indicados, los
que deberán presentarse de inmediato, y en el
diverso 40, fracción II, se precisa que en caso de
oposición de los obligados a ello, dichas
autoridades podrán imponer como medida de
apremio la multa que corresponda en los
términos del Código Fiscal de la Federación, el
cual prevé en su artículo 86, fracción I, en
relación con el diverso 85, fracción I, el monto
de dicha multa. No se opone a esta conclusión
que estos últimos preceptos consideren la
multa como sanción a una conducta infractora,
pues su aplicación, como medida de apremio,
procede por la remisión expresa del legislador,
a quien jurídicamente nada impide que, para
identificar el monto de las multas impuestas
como medio de apremio previstas en alguna
disposición del propio código tributario, se
remita a otra del mismo ordenamiento, a fin de
evitar ser repetitivo o redundante, pues dicha
técnica legislativa encuentra justificación en la
estructuración sistemática del ordenamiento
jurídico.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.
Amparo directo 221/2015. Centro Empresarial,
S.A. de C.V. 26 de noviembre de 2015.
Unanimidad de votos. Ponente: José Elías
Gallegos Benítez. Secretario: Edmundo Raúl
González Villaumé
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Perfil Institucional
Misión
Recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la Ley prevé, dotando al contribuyente
de las herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario.
Visión
Ser una institución moderna que promueva el cumplimiento voluntario de los
contribuyentes a través de procesos simples.
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Objetivos Estratégicos Aumentar la recaudación promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y de comercio exterior.
El SAT se ha fijado como principal objetivo estratégico incrementar los ingresos tributarios, haciendo más simple el llenado de las declaraciones y el pago de impuestos, poniendo a disposición de los contribuyentes nuevas herramientas tecnológicas que le permitirán el registro de ingresos, gastos, emisión de comprobantes fiscales digitales, el envío de declaraciones y el pago en línea. Asimismo, para aquellos contribuyentes que no realicen el pago voluntario de sus obligaciones fiscales, se aplicarán los mecanismos de auditoría y cobranza bajo esquemas tecnológicos modernos.
Cumplir es fácil La institución deberá canalizar su esfuerzo a que los contribuyentes y usuarios perciban la facilidad que otorga el SAT para cumplir con sus obligaciones fiscales y aduaneras, misma que estará fundamentada en el marco jurídico tributario, en el uso
generalizado de nuevas herramientas tecnológicas de auto servicio, así como en trámites ágiles y simplificados. Conviene autocorregirse rápidamente La comunidad SAT buscará que el contribuyente pueda corregir su incumplimiento en cualquier etapa del ciclo de fiscalización. Si por alguna razón declaró
erróneamente y/o no cumplió con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma, se le ofrecerán mayores alternativas para autocorregirse Incumplir tiene consecuencias El SAT incrementará entre los contribuyentes la percepción de riesgo por no cumplir con las obligaciones fiscales. El contribuyente debe apreciar que el SAT conoce su comportamiento y que actúa en total apego a la normatividad fiscal
Facilitar el cumplimiento con medios
dispuestos con el SAT.
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Las acciones del SAT estarán dirigidas a
incrementar y facilitar el cumplimiento
voluntario del contribuyente, a través del
desarrollo de herramientas tecnológicas,
canales de servicio, formatos, instructivos,
aplicaciones, sistemas, y otros mecanismos.
Para ello se tomarán en cuenta los patrones
de demanda de servicios en los distintos
canales a fin de eficientarlos, procurando su
automatización, orientándolos a brindar un
servicio de alta calidad que permita resolver
en el mismo canal, de manera concluyente,
las necesidades del contribuyente.
Facilitar el comercio exterior
El SAT dará atención preferencial a la
implementación de nuevos esquemas que
faciliten el comercio exterior y a acciones
para la modernización de la infraestructura
aduanera. Para ello se instrumentarán un
conjunto de estrategias y acciones
tendientes a disminuir lo tiempos,
simplificar los trámites del despacho
aduanero y agilizar la atención de la
demanda.
Generar oportunidades para una pronta
autocorrección.
Se generarán mayores opciones para que el
contribuyente se corrija en cualquier etapa
del ciclo de fiscalización, haciendo atractivo
transitar de la omisión, al cumplimiento
voluntario y oportuno.
Presencia fiscal personalizada y preventiva
Se fortalecerá la estrategia operativa del
SAT con personal especializado para
interactuar de forma permanente in situ con
los contribuyentes, utilizando un enfoque
preventivo y proactivo desde las primeras
etapas de la planeación fiscal de dichos
contribuyentes.
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Facilitar la comunicación institucional
La estrategia de comunicación del SAT
estará enfocada a promocionar los logros
tanto en materia de facilitación, como en lo
que se refiere a prevención y control,
focalizando los mensajes que la institución
emite a los contribuyentes basándose en el
uso de lenguaje ciudadano sobre las reglas,
normas y leyes fiscales. Por otra parte, al
interior del SAT se intensificará la
comunicación con el personal para
concientizarlo sobre los objetivos que
persigue la institución, los avances y su
contribución al logro de los mismos.
Fortalecer la capacidad de detección
Se robustecerá la capacidad de detección
oportuna de prácticas ilegales, conductas
evasivas e incumplimientos, asimismo se
contará con personal especializado en
esquemas de evasión y prácticas elusorias.
Reacción inmediata en actos de control.
La autoridad deberá actuar pronta y
oportunamente ante la detección temprana
de incumplimientos, prácticas elusorias o
defraudatorias, generando alertas
oportunamente dentro de la institución y a
otras dependencias implicadas, y mejorando
la capacidad de reacción con actos de
intervención para la salvaguarda del interés
fiscal
Contundencias cuando hay adeudos
fiscales.
El propósito del SAT es que el
incumplimiento de las obligaciones fiscales
no quede impune y que exista certeza de
que las sanciones serán aplicadas con todo
rigor, haciendo uso de las facultades
otorgadas y aprobadas por el H. Congreso
de la Unión a través de las disposiciones
contenidas en la Reforma Hacendaria, que
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permitirán hacer más efectivos, expeditos y
contundentes los procedimientos de
ejecución.
Desarrollo Oportuno de Herramientas
tecnológicas eficientes y eficaces.
Se dotará a la Institución de herramientas
tecnológicas robustas, flexibles, con
capacidad de interacción e intercambio de
información, que soporten la operación
sustantiva, a la vez que potencien el uso de
modelos de riesgo para transformar la
información en conocimiento. Asimismo se
optimizarán las aplicaciones de los servicios
actuales y generarán nuevas soluciones para
apoyar a las Administraciones Generales en
sus requerimientos de herramientas,
servicios y controles.
Personal Especializado y analítico
Se conformarán grupos de trabajo con
personal altamente especializado que
atenderá a los diversos segmentos de
contribuyentes y sectores, fortaleciendo las
unidades de inteligencia fiscal que diseñan,
operan e interpretan modelos de riesgo,
como insumo principal de una presencia
fiscal más efectiva que fomente el
cumplimiento tributario. La contratación
del nuevo personal deberá orientarse a
identificar y atraer profesionales
especializados en temas estratégicos para el
SAT.
Capacitación del Personal por procesos
Se intensificarán los esfuerzos en el
desarrollo de competencias del personal,
focalizándolo en la identificación y ubicación
dentro de un proceso, conforme a su
conocimiento técnico, competencias y
talento
Más información en www.sat.gob.mx
para asegurar que su desempeño sea el
adecuado y que aporte valor a la institución
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Directorio
CPD Javier Arnaut Castro
Presidente
CPC Carlos Iván Salgado Cota
Vicepresidente
CPD Juan Carlos Esqueda Hampl
Tesorero
CP Natalia Ivone Alvarado Torres
Protesorero
CPC Luis Venancio Mungarro Echeverría
Secretario
CP Luis Francisco Romero Rochín
Prosecretario
CPC Jacob Bueno Pérez
Auditor Financiero
CPC Sergio Guadalupe González Talamantes
Auditor de Gestión
CP Esteban Solano Resendiz
Delegado de Los Cabos
CP Pablo Ceseña Soto
Subdelegado de Los Cabos
Vicepresidencias
CPC Carlos Salgado Rubio
Legislación
CPC Ubaldo Verdugo Rodríguez
Práctica externa
CP Verónica Ibarra Morales
Relaciones y Difusión
CPC Roberto Cristian Agúndez Acuña
Asuntos Internacionales
CPC Antonio García Rodríguez
Fiscal
CP Rodrigo González González
Sector Docencia
CP Juan Martin Medina Cervantes
Sector Gubernamental
CPC Raúl Padilla Padilla
Sector Empresas
CPC Mario Alberto Cuadras Álvarez
Calidad de Práctica Profesional
CP Jesús Ramón Ojeda Verdugo
Síndico del Contribuyente de La Paz
CP Euclides Márquez Márquez
Síndico del Contribuyente de Los Cabos
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Asume el mando la C.P.C. Alma Cecilia Villarreal Antelo
Con una sesión solemne y cena de gala en el Club Campestre la noche del viernes 19 de febrero, el
Instituto Sonorense de Contadores, A. C. realizó su cambio de Consejo Directivo para el ciclo 2016-
2017.
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El acto protocolario dio inicio con la presentación de los invitados especiales, el nombramiento del
Profesor Distinguido, el informe de actividades de la presidenta saliente, C.P.C. María Magdalena
Portela Peñúñuri y la protesta del nuevo Consejo Directivo.
Acto seguido, la presidenta entrante, Alma Cecilia Villarreal Antelo dirigió un mensaje a los
asistentes. De igual manera lo hicieron el Presidente del Instituto del Noroeste de Contadores
Públicos, A. C., doctor Mario Soto Figueroa y la presidenta del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, A. C., C.P.C. Olga Leticia Hewert Sáenz.
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La nueva directiva, quedó conformada de la siguiente manera: Alma Cecilia Villarreal Antelo como
presidenta, Jorge Humberto Alcántar Topete, vicepresidente; Patricia del Carmen Preciado Velarde,
Tesorera; Lamberto Duarte Tineo, secretario de Actas; Luis Carlos Figueroa Moncada, secretario de
Correspondencia; Patricia Solís Ramírez, 1er. vocal; Elda Clarisa Moncada Martínez, 2do. vocal;
Saturnino Chávez Parra, 3er. vocal; María de los Ángeles Macías Uribe, auditor Financiero y Bertha L.
Galindo Morales, auditor de Gestión.
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