Revista de Asesoria Especializada ASESOR

7/25/2019 Revista de Asesoria Especializada ASESOR

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ASESOR PRCTICO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPLICACIN POR SECTORES

EMPRESASDETRANSPORTE

ASESOR EMPRESARIALRevista de Asesora Especializada


2/54

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIN POR SECTORES

EMPRESAS DE TRANSPORTE

DERECHOS RESERVADOS CONFORMEALEY

ENTRELNEAS S.R.L.AvPetit T!o"arsN# $%&& ' Sa(ta Beatriz

)*+'*,-+ . %/$'0&)& . %/$'++-)Li1a ' Per2

ASESOR EMPRESARIAL

33 3 aseso r e1p r esar ialco1ve (tas4aseso re1p resar ialco1

DISEO,DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESINREAL TIME EIRLAvPetit T!o"arsN# $%%& ' Sa(ta Beatriz

)*+'*,-+ . Ne5tel6-,$$/7%0$*Li1a ' Per2

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Queda terminantemente prohibida la reprodui!n totalo parial de e"ta obra por ual#uier m$todo o %ormaeletr!nia& me'nia o #u(mia& inlu)endo el "i"temade %otoopiado& "in autori*ai!n e"rita deENTREL+NEAS S,R,Ltda, #uedando prote-ido" lo"dereho" de propiedad inteletual ) de autor(a por laLe-i"lai!n Peruana& #ue "aniona penalmente la
http://www.asesorempresarial.com/mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]://www.asesorempresarial.com/


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Aspectos Tributarios 00 Asesor Empresarial

Aspectos Tributarios de lasEMPRESAS DE TRANSPORTE

1. CUESTIONES PREVIAS

El sector tra(sporte e( 8e(eral co(stit"9e "( sectorestrat:8ico para la eco(o1a (acio(al Por ello; elEstado; co1o e(te pro1otor; le !a otor8ado "(aserie de i(ce(tivos 9 "isici@( de co1"e sede


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Staff Aplicacinpor Sectores delPCGE -Empresas de Transporte

H Tra(sporte e( la A1azo(a

Co1o se sa"e seco(s"1a( e( la zo(a; e( la 1edida >"e>"ie( los preste sea "( s"eto ""e opere la e5o(eraci@(; el servicio de"elas e1presas de tra(sporte p"ede( aco8er'se a c"al>"iera de los re81e(es tri"e deter1i'(adas e1presas de tra(sporte se acoa( a:stos

As por ee1plo; el i(ciso a del artc"lo $$,#de la Le9 del I1p"esto a la Re(ta e5cl"9e delRER a los s"etos >"e preste( el servicio detra(sporte de car8a de 1erca(cas e( la1edida >"e s"s ve!c"los te(8a( "(acapacidad de car8a 1a9or o i8"al a )To(eladas M:tricas TM Ade1?s de :stas;ta1"ier otra 1odalidad per1itida porla le9

El servicio de ta5i se re8"la por laLe9 9 los Re8la1e(tos (acio(ales detra(spor te 9 tr?(sito terrestre; asco1o por las (or1as co1ple1e(tarias

Se(#%#* +eT(a$s,*(-e

e$ A!-*C*le%-#*

Es el servicio de tra(spor te especialde perso(as >"e tie(e por o


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este r:8i1e( a las e1presas >"e preste(el servicio tra(sporte terrestre (acio(al oi(ter(acio(al de pasaeros

De i8"al 1a(era; estas 1is1as e1presas(o p"ede( aco8erse al N"evo RS As loseala el ("1eral 0) del artc"lo 0# dela Le9 del N"evo RS< se82( el c"al; (op"ede( aco8erse a este r:8i1e(; las perso(as(at"rales 9 sociedades i(divisas >"e6

H Preste( el servicio de tra(sporte de car8ade 1erca(cas e( la 1edida >"e s"sve!c"los te(8a( "(a capacidad de car8a

1a9or o i8"al a ) To(eladas M:tricasTM

H Preste( el servicio de tra(sporte terrestre(acio(al o i(ter(acio(al de pasaeros

Co1o se o"e !a9a( pa8ado porla ad>"isici@( de co1"e te(8a( co1o actividadeco(@1ica el tra(sporte p2"e !a9a =or1ado parte del preciode co1pra del petr@leo Diesel 9 >"e =i8"ree( los co1pro"isici@( de co1"eesta


6/54

Para tal e=ecto; de"ec"e(ta co( a"torizaci@( vi8e(tepara prestar el servicio de tra(s'porte terrestre p""e co1o terrestre p""e a la =ec!a dee1isi@( del co1pro


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H De"isicio(es e=ect"adas aprovee'dores >"e sea( s"etos del ISC; el 1o(tode este i1p"esto de"e correspo(de al 2lti1o 1es deltri1estre 1ateria de la solicit"d

H Tri


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tri1estre La re=erida IT ser? la vi8e(te al1o1e(to de la prese(taci@( de la solicit"d

) Pla* ,a(a la ,(ese$-a%#@$ +e la s*l#%#-!+ +e+e*l!%#@$

Las solicit"des de devol"ci@( 9 la i(=or1aci@( correspo(die(te de


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5) De*l!%#@$

La devol"ci@( se e=ect"ar? 1edia(te Notasde Cr:dito Ne8ocia"e res"lte de aplicar alvalor de ve(ta >"e =i8"re e(el co1pro"e =or' 1e parte del precio de

ve(ta >"e =i8"re e( los co1pro"isici@( de co1


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H Ded"cci@( por Notas de Cr:dito

A la s"1a de los 1o(tos del ISC calc"ladosco(=or1e al p?rra=o a(terior; se le ded"cir? ele>"ivale(te al trei(ta por cie(to 0&J del 1o(to delISC correspo(die(te a las (otas de cr:dito e1itidas e( el1es >"e s"ste(te( la ad>"isici@( de co1"e se calc"lar? de lasi8"ie(te 1a(era6

16 Pas*I

Se aplicar? el si8"ie(te coe=icie(te8 so


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26 Pas*Al 1o(to o"e deter1i(e la SNAT1edia(te resol"ci@( de s"peri(te(de(cia So"e

Es i1porta(te co(siderar >"e estos doc"'1e(tos per1ite( s"ste(tar costo o 8astospara e=ectos tri


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Ade1?s de la e1isi@( de los Boletos de viae;el tra(sportista ta1


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Caso Pr,ctico "nte+ral $0$0 Asesor Empresarial

Empresas de TransporteCASO PRCTICO INTERA!

ENUNCIADO

La e1presa LA PERLA BS SRL; dedicada al tra(sporte terrestre i(terprovi(cial de pasaeros e(trelas ci"dades de Li1a 9 C!icla9o; (os prese(ta el si8"ie(te Estado de Sit"aci@( i(a(ciera6

LA PERLA BUS S.R.L. Es-a+*

+e S#-!a%#@$ F#$a$%#e(a Al "ipo (eto %,&;&&& Capital +&&;&&&

I(ta(8i


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El detalle de las partidas >"e co(=or1a( el Estado de Sit"aci@( i(a(ciera es el si8"ie(te6

ACTIVOS IMPORTE

E=ectivo %;*&&

C"e(ta Corrie(te Ba(co de Cr:dito $/&;%&&

Nact"raspor co"e d"ra(te el Perodo E(ero de )&$$ !a realizado las si8"ie(tesoperaci@(es6

$ Co( =ec!a ) de E(ero de )&$$; el tesorero de la e1presa !a e=ect"ado el dep@sito del e=ectivo e(c"e(ta corrie(te

) Co( =ec!a + de E(ero de )&$$; se e=ect2a la co


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N# &&$'$0&$; la c"al se ca(celar? el 2lti1o da del 1es De ac"erdo al ?rea de lo8stica; al 0$ dee(ero de )&$$ se !a( co(s"1ido rep"estos por S. )0+;&&&

* Co( =ec!a $0 de E(ero de )&$$; se !a( ad>"irido s"1i(istros diversos a la e1presaSMINISTROS PER SAC por "( valor de S. )**;%,& 1o(to >"e i(cl"9e IG; se82( act"raN# &&+')%*, la c"al se ca(celar? el 0$ de E(ero de )&$$ La totalidad de s"1i(istros se !a(co(s"1ido

/ Co( =ec!a $, de e(ero de )&$$; se !a ad>"irido co1"isici@( es la si8"ie(te6

PETRJLEO ADUIRIDO A PETRO PERU S.A.CEN NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2711N# Galo(es Diesel ) /+;-*$

alorpor 8al@( /$*

ISCpor 8al@( $%%

S"< total ,*&

IG e IPM $-J $*0

Total Precio por 8al@( $&)0

Total Ad>"isici@( ///;&,$

, Co( =ec!a )) de E(ero de )&$$; "(a de las "(idades de tra(sporte !a ad>"irido co1"isici@( es elsi8"ie(te6

PETRJLEO ADUIRIDO A GRIFOSEN NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2711

N# Galo(es Diesel ) )+)

alor de e(ta );)+&

IG e IPM $-J %)/

Total Co1pra );*//

TOTAL PETRJLEO ADUIRIDOEN NUEVOS SOLES)

PROVEEDORES ENERO 2711

PETROPER ///;&,$

Gri=os arios );*//Totalpetr@leo //-;/+,

- El 0$ de e(ero de )&$$; se deter1i(a >"e los i(8resos totales de la e1presa por los serviciosprestados ="ero( de6

INGRESOS NETOS MENSUALESNUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2711

I(8resos Netos Me(s"ales $W--,;*%)

Total I(8resos Netos Me(s"ales $W--,;*%)


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$& El 0$ de E(ero de )&$$; la e1presa !a pa8ado re1"(eracio(es a s" perso(al por "( total deS. 0&&;&&&

DETALLEPLANILLA DE REMUNERACIONES

SUELDO ONP IR 8Q NETO APAGAR

ESSALUD:

TOTALPLANILLA

Perso(alAd1i(istrativo

*&;&&& /;,&& );,&& %-;%&& +;%&& *+;%&&

Perso(al de1a(te(i1ie(to

%&;&&& +;)&& 0%;,&& 0;*&& %0;*&&

Pilotos 9 copilotos $,&;&&& )0;%&& +;*&& $+$;&&& $*;)&& $-*;)&&

Terra1ozas )&;&&& );*&& $;&&& $*;%&& $;,&& )$;,&&Total 0&&;&&& 0-;&&& -;%&& )+$;*&& )/;&&& 0)/;&&&

$$ El 0$ de E(ero se reco(oce( los "e se solicitar? e( devol"ci@( ser? 2(ica1e(te por el 1es de E(ero del )&$$;a"( c"a(do la solicit"d de"isicio(es se aplica "(a tasa del IG del $-J; e( vista >"e e( E(ero del )&$$; esa erala tasa vi8e(te Rec":rdese >"e a partir del $ de Marzo de )&$$; la tasa de este i1p"esto es del$,J IGQ IPM


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Libro -iario $/$/ Asesor Empresarial

1. LIBRO DIARIO

PERODO E(ero )&$$

RUC )&0&%&+&*&/

APELLIDOS K NOMBRES DENOMINACIJN O RAHJN SOCIAL LA PERLA BS SRL

S Re#$#%#* +e a%-##+a+es 2711 & -(asla+* al PCGE

XX

10 CAJAY BANCOS 175,000#"# (aBa 1>6""

#"1 (uenta crriente 4anc Nacin

#$">1""

12 CLIENTES 108,000# """

#&3 ;etras pr c,rar @6>"""

14 CTAS POR COBRAR A ACCION.Y AL 6,800#1# Pr?stams al persnal 6>C""

33 INMUEBLES, MAQUINARIAY EQUIPO 940,00033# Terrens '">"""

33& Edifcis 5 tras cnstruccines #C">"""

331 2nidades de transprte @@">"""

33@ Mue,les 5 enseres #&">"""

34 INTANIBLES 30,00031# (ncesines 5 derecs 3">"""

39 !EPRECIACI"NY AMORTI#ACI"N 466,00

3'3 Depreciacin /nm. Mauinaria 5 Euip3'3# Edifcis @1>"""

3'3& 2nidades de transprte 33">"""

3'33 Mue,les 5 enseres $6>"""3'1 Amrti=acin de intan*i,les

3'1# Pr*ramasdecmput 6>"""

40 TRIBUTOS POR PAAR142,0001"# 9,iern (entral

1"#$ /mpuest a la Renta

1"#$# Retencin 1 (ate*ra 31>"""

1"#$& Retencin @ (ate*ra #&>"""

1"#$3 /R 3 cate*ra @&>"""

1"3 (ntri,ucines a institucines p,licas 1>"3#

Essalud &">"""

1"3& ONP #@>"""

1"@ 9,iern ;cal

1"@# /mpuest Predial '>"""

41 REMUNERACIONESY PARTICIP. POR PAAR 64,0001## Remuneracines pr pa*ar 61>"""

42 PRO$EE!ORES 28,0001 """

1&3 ;etras pr pa*ar 3>"""

50 CAPITAL 500,000@"# (apital scial @"">"""


18/54

59 RESULTA!OS ACUMULA!OS59,800

@'# 2tilidades n distri,uidas @'>C""

"&%Ene Pr el activ> pasiv 5 patrimni al reinici del EBercici &"##.

XX

10 E%ECTI$OY EQUI$ALENTES !E E%ECTI$O 175,00#"# (aBa 1>6""

#"1 (uentas crrientes en institucines fnancieras

#"1# (uentas crrientes perativas #$">1""

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES & 108,00# ,letas 5 trs cmpr,. pr c,rar

#& Emitidas en cartera @&>"""#&3 ;etras pr c,rar#&3# En cartera @6>"""

14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. 'SOCIOS( !IRECTORESY ERENTES6,800#11 Persnal

#1## Pr?stams 6>C""

33 INMUEBLES, MAQUINARIAY EQUIPO940,000

33# Terrens

33## Terrens '">"""

33& Edifcacines

33 Edifcacines administrativas

33# (st de aduisicin cnstruccin #C">"""331 2nidades de transprte

331# :eculs mtri=ads

331## (st @@">"""

33@ Mue,les 5 enseres

33@# (st Mue,les

33@## (st #&">"""

34 INTANIBLES30,000

313 Pr*ramas de cmputadras s0tFareG

313# Aplicacines in0rm8ticas

313## (st 3">"""

10 CAJAY BANCOS

175,000#"# (aBa 1>6""#"1 (uenta crriente 4anc Nacin #$">1""

12 CLIENTES108,000

# """

#&3 ;etras pr c,rar @6>"""

14 CTAS POR COBRAR A ACCION.Y AL PERSONAL6,800

#1# Pr?stams al persnal 6>C""

33 INMUEBLES, MAQUINARIAY EQUIPO940,000

33# Terrens '">"""

33& Edifcis 5 tras cnstruccines #C">"""


19/54

331 2nidades de transprte @@">"""

33@ Mue,les 5 enseres #&">"""

34 INTANIBLES30,000

31# (ncesines 5 derecs 3">"""

"&%Ene Pr el traslad de ls salds de las cuentas de

activs del P(9R al P(9E.XX


20/54

XX

39 !EPRECIACI"NY AMORTI#ACI"N ACUMULA!A466,000

3'3 Depreciacin /nm. Mauinaria 5 Euip

3'3# Edifcis @1>"""

3'3& 2nidades de transprte 33">"""

3'33 Mue,les 5 enseres $6>"""

3'1 Amrti=acin de intan*i,les

3'1# Pr*ramas de cmput 6>"""

40 TRIBUTOS POR PAAR142,000

1"# 9,iern (entral

1"## /mpuest a las ventas


1"#$# Retencin 1 (ate*ra 31>"""

1"#$& Retencin @ (ate*ra #&>"""

1"#$3 /R 3 cate*ra @&>"""

1"3 (ntri,ucines a institucines p,licas

1"3# Essalud &">"""

1"3& ONP #@>"""

1"@ 9,iern ;cal

1"@# /mpuest Predial '>"""

41 REMUNERACIONESY PARTICIP. POR PAAR64,000

1## Remuneracines pr pa*ar 61>"""

42 PRO$EE!ORES28,000

1 """


50 CAPITAL500,000

@"# (apital scial @"">"""

59 RESULTA!OS ACUMULA!OS59,800

@'# 2tilidades n distri,uidas @'>C""

39 !EPREC. AMORTI#ACI"NY AOTAM. ACUMULA!OS466,000

3'# Depreciacin acumulada

3'#3 /nmue,les> mauinaria 5 euip % (st

3'#3# Edifcacines @1>"""

3'#33 Euips de transprte 33">"""

3'#31 Mue,les 5 enseres $6>"""

3'& Amrti=acin acumulada

142,000

3' /ntan*i,les % (st

3' Pr*ramas de cmputadra s0tFareG 6>"""

40 TRIBUTOS, CONTR.Y APORTES AL SISTEMA !ESALU! POR PAAR1"# 9,iern (entral


1"#$# Renta de tercera cate*ra @&>"""

1"#$& Renta de cuarta cate*ra 31>"""

1"#$3 Renta de uinta cate*ra #&>"""

1"3 /nstitucines p,licas1"3# Essalud &">"""

1"3& ONP #@>"""

1"6 9,ierns lcales

1"6# /mpuests

1"6#@ /mpuest predial '>"""


21/54

41 REMUNERACIONESY PARTICIP. POR PAAR 64,0001## Remuneracines pr pa*ar

1### Suelds 5 salaris pr pa*ar 61>"""

42 CUENTAS POR PAAR COMERCIALES & 28,0001 """


50 CAPITAL 500,000@"# (apital scial

@"## Accines @"">"""

59 RESULTA!OS ACUMULA!OS 59,800

@'# 2tilidades n distri,uidas@'## 2tilidades acumuladas @'>C"""&%Ene Pr el traslad de ls salds del Pasiv 5 Patrimni> del P(9R al P(9E.

XX

S 72.71.2711I De,@s#-* e$ %!e$-a %*((#e$-e

XX

10 E%ECTI$OY EQUI$ALENTES !E E%ECTI$O4,600


#"1# (uentas crrientesperativas


#"# (aBa"&%Ene Pr el depsit del e0ectiv reali=ad pr el tesrer de la empresa.XX

S 78.71.2711I C*/(a$a %!e$-as ,*( %*/(a(

XX




12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES & TERCEROS108,000

# ,letas 5 trs cmpr,. prc,rar

#& Emitidas en cartera @&>"""

#&3 ;etras pr c,rar

#&3# Encartera @6>"""

"@%Ene Pr la c,ran=a de las 0acturas 5 letras de tercers.XX

S 7;.71.2711I Ca$%ela%#@$ +e -(#/!-*s ,e$+#e$-es

XX

40 TRIBUTOS, CONTR.Y APORTES AL SISTEMA !E PENSIONESY !E SALU!POR PAAR 142,000

1"# 9,iern (entral


1"#$# Renta de tercera cate*ra @&>"""

1"#$& Renta de cuarta cate*ra 31>"""1"#$3 Renta de uinta cate*ra #&>"""

1"3 /nstitucines p,licas

1"3# Essalud &">"""

1"3& ONP #@>"""

1"6 9,ierns lcales


22/54

1"6# /mpuests

1"6#@ /mpuestpredial '>"""


#"1 (uentas crrientes en institucinesfnancieras

#"1# (uentas crrientes perativas

"$%Ene Pr la cancelacin de ls tri,uts pendientes de pa*.XX

S 17.71.2711I Ca$%ela%#@$ +e (e5!$e(a%#*$es & %!e$-as ,*( ,aga(

XX

64,000

28,000

92,000


#"%Ene Pr la cancelacin de las remuneracines> 0acturas 5 letras pendientesde pa*.

XX

S

12.71.2711I A+!#s#%#@$ +e (e,!es-*sXX

60 COMPRAS291,460

6"3 Materiales au7iliares> suministrs 5 repuests

6"33 Repuests

42 CUENTAS POR PAAR COMERCIALES & TERCEROS291,460

1 ,letas 5 trs cmpr. pr pa*ar

1& Emitidas

#&%Ene Pr la aduisicin de repuests se*n suministrs 5 repuests

6#33 Repuests

#&%Ene Pr el destin de ls repuests aduirids.XX

S 1


23/54

6"3& Suministrs

!"#$ %uministros #,&!



1& Emitidas

#3%Ene Pr la aduisicin de suministrs se*n


24/54

XX

25 MATERIALES AUX., SUMINISTROSY REPUESTOS266,680

&@& Suministrs

&@&1 Otrs Suministrs

61 $ARIACI"N !E EXISTENCIAS266,680

6#3 Materiales au7iliares> suministrs 5 repuests

6#3& Suministrs

#3%Ene Pr el destin de ls suministrs aduirids.XX

S

1A.71.2711I A+!#s#%#@$ +e %*5/!s-#/le a Pe-(* Pe( S.A.XX

60 COMPRAS777,081

6"3 Materiales au7iliares> suministrs 5 repuests

6"3& Suministrs

!"## Combustibles ''',!&$



1& Emitidas

#C%Ene Pr la aduisicin del cm,usti,le se*n


25/54

XX



1& Emitidas


26/54


#"1 (uentas crrientes en institucinesfnancieras


&&%Ene Pr la cancelacin del cm,usti,le aduirid para su cnsum inmediat.XX

S """


27/54

14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. 'SOCIOS(, !IRECTORESY ERENTES6,800#11 Persnal

#1## Pr?stams 6>C""

3#%Ene Pr el recncimient de la planilla de remuneracines

del mes de ener del &"##.XX


28/54

90

XX

COSTO DEL SERVICIO 261,600(!# *ano de obra

(!#$ Personal de mantenimiento +",!!

(!## Pilotos ) copilotos $(,#!!

(!#" erramo-as #$,&!!

94 GASTOS DEADMINISTRACIN 65,400(+# Personal ,+!!

79 CARAS IMP. A CUENTA !E COSTOSY 327,00$'# (ar*as imp. a cuenta de csts 5 *asts

3#%Ene Pr el destin de la planilla de remuneracines del mes de ener del &"##.XX

41 REMUNERACIONESY PARTICIPACIONES POR PAAR244,800

1## Remuneracines pr pa*ar

1### Suelds 5 salaris pr pa*ar




3#%Ene Pr la cancelacin de las remuneracines de Ener del &"##.XX

S """

6&$ Se*uridad> previsin scial 5 tras cntri,ucines

6&$# R?*imen de prestacines de salud 6>$@"

6&' Retri,ucines al directri

6&'# (mpensacin pr Tiemp de Servicis &'>#6$

40 TRIBUTOS, CONTR.Y APORTES AL SISTEMA !E PENSIONESY !ESALU! POR PAAR16,5001"3 /nstitucines p,licas

1"3# Essalud 6>$@"

1"3& ONP '>$@"41 REMUNERACIONESY PARTICIPACIONES POR PAAR94,417

1## Remuneracines pr pa*ar

1##1 9ratifcacines pr pa*ar 13>@""

1##@ :acacines pr pa*ar >$@"

1#@ 4enefcis sciales de ls tra,aBadres pr pa*ar

1#@# (mpensacin pr Tiemp de Servicis &'>#6$

3#%Ene Pr el recncimient de ls ,enefcis sciales del

mes de ener del &"##.XX

90 COSTO DEL SERVICIO88,734

(!# *ano de obra


29/54

(!#$ Personal de mantenimiento $+,'&(

(!## Pilotos ) copilotos ,!

(!#" erramo-as ',"(

94 GASTOS DEADMINISTRACIN22,183

(+# Personal ##,$&"


30/54

79 CARAS IMP. A CUENTA !E COSTOSY ASTOS110,917

$'# (ar*as imp. a cuenta de csts 5 *asts

3#%Ene Pr el destin de ls ,enefcis sciales del mes de Ener del &"##.

XX

S

cm,usti,les 5 repuests.XX

S suministrs 5 repuests

6#3& Suministrs #>"13>$6

6#33 Repuests &3@>""

25 MATERIALES AUX., SUMINISTROSY&@& Suministrs

&@ (m,usti,les $$$>"C

&@&1 Otrs suministrs &66>6C

&@3 Repuests &3@>""

6C#1 Depreciacin de /ME % (st

6C#1# Edifcacines 1@@

6C#13 Euips de transprte 1>@C3

6C#11 Mue,les 5 enseres #>"""

6C& Amrti=acin de /ntan*i,les

6C Amrti=acin de /ntan*i,les % (st

6C Pr*ramas de cmputadras s0tFareG 3#3


31/54

39 !EPRECIACI"N, AMORT.Y AOT. ACUMULA!OS6,351

3'# Depreciacin acumulada

3'#3 /nmue,les> mauinaria 5 euip % (st

3'#3# Edifcacines 1@@

3'#33 Euips de transprte 1>@C3

3'#31 Mue,les 5 enseres #>"""

3'& Amrti=acin acumulada

3' /ntan*i,les % (st

3' Pr*ramas de cmputadra s0tFareG 3#3

3#%Ene Pr el recncimient de la depreciacin 5 amrti=acin del eBercici.XX

90 COSTO DEL SERVICIO5,241

(!" /epreciaci0n del ejercicio

(!"$ 1di2caciones "&'

(!"# 1quipos de transporte +,"+

(!"" *uebles)enseres !!

94 GASTOS DEADMINISTRACIN1,110

(++ /epreciaci0n ) amorti-aci0n del ejercicio

(++$ 1di2caciones &

(++# 1quipos de transporte ##(

(++" *uebles ) enseres !!

(+++ 3ntangibles "$"

79 CARAS IMP. A CUENTA !E COSTOSY ASTOS6,351

$'# (ar*as imp. a cuenta de csts 5 *asts

3#%Ene Pr el destin de la depreciacin 5 de la amrti=acin del eBercici.XX

S


32/54

$@'' Otrs in*res de *estin

'(($ /evoluci0n del 3%C

3#%Ene Pr la presentacin de la Slicitud de devlucin del /S( crrespndiente a

Ener del &"##.XX


33/54

S "e es posi"e aparece( e( c"rsiva para "( 1eor co(trol de lasoperacio(es

La devol"ci@( del ISC la !e1os car8ado a la C"e(ta /+ Otros i(8resos de 8esti@(; e( la 1edida >"eco(sidera1os >"e este co(cepto c"1ple la de=i(ici@( de I(8resos prevista e( el P?rra=o /& del Marco

Co(cept"al para la Preparaci@( 9 Prese(taci@( de la I(=or1aci@( i(a(cieraAsi1is1o; por c"estio(es pr?cticas; se !a decidido tra


34/54

2. LIBRO MAYOR

PERODO E(ero )&$$

RUC )&0&%&+&*&/

APELLIDOS K NOMBRES DENOMINACIJN O RAHJN SOCIAL LA PERLA BS SRL

$&$ Caa PCGR $&% C"e(tas Corrie(tes PCGR

%;*&& %;*&& $/&;%&& $/&;%&&

%;*&& %;*&& $/&;%&& $/&;%&&

$)0 Letraspor co


35/54

Libro .a%or )-)- Asesor Empresarial

+-$ tilidades (o distri"ipos de tra(sporte

+%;&&& 00&;&&&

%++ %;+,0

& +%;%++ & 00%;+,0

0-)$0 Pro8ra1as de co1p"tadoraso=t3are PCGE

'

*;&&&0$0

& *;0$0

%&$/) Re(ta de c"arta cate8oraPCGE

0%;&&& 0%;&&&

0%;&&& 0%;&&&

$%$$ Pr:sta1os PCGE

*;,&& *;,&&

'

*;,&& *;,&&

)+)% S"1i(istros PCGE

)**;*,& )**;*,&

'

)**;*,& )**;*,&

00)$$ Costo de ad>"isici@( oco(str"cci@( PCGE

$,&;&&&

$,&;&&& &

0%0$$ Costo PCGE

0&;&&&

'

0&;&&& &

0-$0% M"e"i(ta cate8ora

$);&&& $);&&&

-;%&&

$);&&& )$;%&&


36/54

%&0$ Essal"d PCGE %&0) ONP PCGE %&*$+ I1p"esto Predial PCGE

)&;&&& )&;&&& $+;&&& $+;&&& -;&&& -;&&&

)/;&&& 0-;&&&

*;/+& -;/+&

'

)&;&&& +0;/+& $+;&&& *0;/+& -;&&& -;&&&

%$$% Grati=icacio(es por pa8arPCGE

%$$+ acacio(espor pa8ar PCGE

' %0;+&& ' )$;/+&

& %0;+&& & )$;/+&

%$$$ S"eldos 9 salariospor pa8arPCGE

%)$) E1itidas PCGE

*%;&&& *%;&&& )+;&&& )+;&&&

)%%;,&& )%%;,&& );*// )-$;%*&

$;00+;))$ )**;*,&

///;&,$

);*//

' '

0&,;,&& 0&,;,&& $;0*);,-, $;0*);,-,

+&$$ Accio(es PCGE +-$$ tilidades ac"1"ladas PCGE

*&0)) Co1


37/54

*,$%% M"e


38/54

3. BALANCE DE COMPROBACIN "LA PERLA BUS" S.R.L.

CTA DESCRIPCIJNSUMAS SALDOS INVENTARIO

RESULTADO PORNATURALEHA

RESULTADO PORFUNCIJN

DEBE 4ABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS$&$ Caa PCGR %;*&& %;*&& ' '$&%$ C"e(tas corrie(tes PCGR $/&;%&& $/&;%&& ' '$)$ Nact"raspor co


39/54

CTA DESCRIPCIJNSUMAS SALDOS INVENTARIO

RESULTADO PORNATURALEHA

RESULTADO PORFUNCIJN

DEBE 4ABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS$%$$ Pr:sta1os PCGE *;,&& *;,&& ' ' ' '

$,-Otros 8astos co(trpor a(ticipadoPCGE

+$;-*+ & +$;-*+ +$;-*+ '

)+)$ Co1"i(ta cate8ora PCGE $);&&& )$;%&& -;%&& ' -;%&&

%&)$Notas de cr:dito (e8ocia


40/54

RESULTADO DEL EERCICIO

34

Aseso

r

Empre

sarial

CTADESCRIPCIJN

SUMAS SALDOS INVENTARIORESULTADO POR

NATURALEHARESULTADO POR

FUNCIJN

DEBE 4ABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS*&0)) Co1


41/54

Aplicacinpor Sectores delPCGE -Empresas de TransporteStaff

Estados 0inancieros 350+ Asesor Empresarial

4.ESTADOS FINANCIEROS

LA PERLA BUS S.R.L. Es-a+*

+e S#-!a%#@$ F#$a$%#e(a Al de e=ectivo %%+;-&$ Tri"ipo (eto %/0;-*) Res"ltados ac"1"lados +-;,&&

I(ta(8i


42/54

LA PERLA BUS S.R.L.

Es-a+* +e Ca5/#*s e$ el Pa-(#5*$#*

Al


43/54

Aplicacinpor Sectores delPCGE -Empresas de TransporteStaff

ACTIVIDADESEERCICIO O

PERIODO

Co


44/54


0, Asesor Empresarial Ane!o 0,

Ane"os

ANEXO N 1

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAADORES

ENERO DEL 2711

COMPENSACIJN POR TIEMPO DE SERVICIOS

DETALLE SUELDOS 1GRATIFICACIJN

TOTAL TOTAL CTSENERO 2711

Perso(al Ad1i(istrativo *&;&&& $&;&&& /&;&&& +;,00

Perso(al de 1a(te(i1ie(to %&;&&& *;**/ %*;**/ 0;,,-

Pilotos 9 copilotos $,&;&&& 0&;&&& )$&;&&& $/;+&&

Terra1ozas )&;&&& 0;000 )0;000 $;-%%

T*-al


45/54

ANEXO N 2

DEPRECIACIJN K AMORTIHACIJN DEL EERCICIO

ENERO 2711)

DEPRECIACIJN DEL EERCICIO

De-alleFe%a

A+!#s#%#@$C*s-* +e

A+!#s#%#@$V#+a -#l

De,(e%#a%#@$A%!5!la+a

De,(e%#a%#@$E$e(* 2711

De,(e%#a%#@$A%!5!la+a

Val*( e$L#/(*s

Terre(os -&;&&& ' ' ' ' -&;&&&

Edi=icios &$&))&&$ $,&;&&& 00 aos +%;&&& %++ +%;%++ $)+;+%+

(idades deTra(sporte

&)&$)&&+ ++&;&&& $& aos 00&;&&& %;+,0 00%;+,0 )$+;%$/

M"e


46/54

ANEXO N 3

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA ENERO 2711)

Total I(8resos del 1es S. $;--,;*%)

Siste1a del coe=icie(te &&)*

P.A.C del IR E(ero )&$$ S. $;--,;*%) 5 &&)*

P.A.C del IR E(ero )&$$ S. +$;-*+


47/54

ANEXO N 4

CLCULO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIJN

E( ("estro caso; para proceder co( la solicit"d de devol"ci@( del ISC de"isicio(es6 por a>"ellas ad>"isicio(es a co(tri"isicio(es a s"etos >"e (o so( s"etos del ISC Para tale=ecto; e=ect"are1os lo si8"ie(te6

a) A+!#s#%#*$es a %*$-(#/!&e$-es s!0e-*s +el ISC

ISC DE ADUISICIONES A PETROPER

De-alle E$e911

N# Galo(es Diesel ) /+;-*$

ISCpor 8al@( $%%

Total ISC $&-;0,%

Devol"ci@( 0&J del ISC 0);,$+

/) A+!#s#%#*$es a %*$-(#/!&e$-es $* s!0e-*s al ISC

ISC DE ADUISICIONES A GRIFOS

De-alle E$e911

Base I1po(i#5* a s*l#%#-a( e$ +e*l!%#@$

LMITE MIMO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIJN

De-alle E$e911

I(8resos Netos Me(s"ales $;--,;*%)

J apro


48/54

De lo e5p"esto; la e1presa LA PERLA BS SRL p"ede solicitar la devol"ci@( de S. 0);-)) porco(cepto de ISC; para lo c"al de


49/54

ANEXO N 5

OPINIONES SUNAT

1. ASPECTOS GENERALES

Es n!s#$% !%n !%n !%'(#%)n& * (+% (# **,!$# ,n +s&% *ns(%#&-

INFORME N /1302//10SUNAT/////

Se requiere el correspondiente comprobante de pago que acredite la prestacin delservicio de transporte, para sustentar el gasto por este concepto.

En las normas vigentes, no existe procedimiento alternativo al antes indicado para

sustentar el gasto incurrido por las empresas usuarias de servicios de transporte, alas cuales no se les hubiere otorgado comprobantes de pago por dichos servicios.

, s#$!$%s !6$7$!n !%'% ns(%#& (8)6$!% * (s9#%s-

INFORME N 14:02/1/0SUNAT2B////

Para determinar qu servicios califican como servicio de transporte pblico depasajeros a que se refiere el numeral del !pndice "" de la #e$ del "%&, debeconsiderarse lo dispuesto en el 'eglamento (acional de !dministracin de)ransporte, aprobado por el *ecreto Supremo (+ -/0/1)2.

2. EMPRESAS DE TAXI

Es&;


50/54

;, en calidad de agentes retenedores.

D%6,!$@n *6 ISC 6 ns(%#& $n(#%$n!$6 * (s9#%s

INFORME N 12102/1/0SUNAT2B////

! fin de solicitar la devolucin del "mpuesto Selectivo al 2onsumo dispuesta en la #e$(+ 0@-?, los transportistas que presten el servicio de transporte terrestre pblicointerprovincial de pasajeros ;incluido el servicio de transporte est9ndar en el que setengan autori8adas m9s de -@ frecuencias diarias= necesariamente deber9n

presentar el A1anifiesto de PasajerosB regulado en la 'esolucin deSuperintendencia (+ -@4/3CSD(!).

E'(#ss * ns(%#& ,)$!*s n 6 A'%n

INFORME N 1502//0SUNAT2B////

#os servicios de transporte que presten las empresas ubicadas en la !ma8on5a no seencuentran exonerados del "%& cuando el traslado se inicie dentro de dicha 8ona $conclu$a fuera de ella.

. TRANSPORTE A!REO DEPASAJEROS

S,s&n&% *6 ns(%#& #% * (s9#%s


-. #os boletos de transporte areo, a efecto que sean considerados 2omprobantes dePago, deber9n contener los requisitos m5nimos detallados en el art5culo + de la'esolucin de Superintendencia (+ -44/6CSD(!).

*ichos requisitos resultan exigibles sea que se trate de pasajeros nacionales oextranjeros domiciliados o no en el pa5s, o que los boletos de transporte areoha$an sido vendidos en el pa5s o en el exterior.

. Si la 2ompa:5a de !viacin 2omercial emite el boleto de transporte areo sin queel mismo rena los requisitos m5nimos consignados en el art5culo + de la'esolucin de Superintendencia (+ -44/6CSD(!), incurre en la infraccintipificada en el numeral del art5culo -6+ del )D del 2digo )ributario.

Es (%s$)6 '$&$# ,n 7!&,# n 6%s s#$!$%s * ns(%#& #%-

INFORME N /:202//:0SUNAT2B////

-. 2uando el billete de pasaje de transporte areo no cumpla con los requisitosm5nimos dispuesto por la 'esolucin de Superintendencia (F -44/6CSD(!),las compa:5as de aviacin comercial podr9n emitir facturas, boletas de venta o


51/54

ticGets o cintas emitidos por m9quinas registradoras, cuando se est en los casosse:alados en el art5culo 6F del '2P, pudiendo adjuntar al billete de pasaje, uno dedichos documentos.

. #a obligacin de entregar el comprobante de pago en la prestacin de dichosservicios debe cumplirse cuando tenga lugar cualquiera de los supuestosestablecidos en el numeral @ del art5culo @F del '2P, el que ocurra primero,

pudiendo ser la oportunidad de la percepcin parcial o total de la retribucin.

". TRANSPORTE DE CARGA FLUVIAL

T#&'$n&% *6 ns(%#& * !#+ 76,$6


#os servicios de transporte de carga fluvial prestados por empresas no domiciliadas

que se llevan a cabo parte en el pa5s $ parte en el extranjero sea en virtud de uncontrato de fletamento o de un contrato de transporte fluvial, generan rentas defuente peruana gravadas con el "mpuesto a la 'enta.

#. TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA

, s#$!$%s !%'(6'n$%s 6 s#$!$% * ns(%#& * !#+$nn!$%n6 s&;n ?-

INFORME N /4/02//10SUNAT/////

Se encuentran exonerados del "%& los servicios complementarios necesarios parallevar a cabo el servicio de transporte de carga internacional que se realicen desde el

pa5s hacia el exterior $ los que se realicen desde el exterior hacia el pa5sH siempreque se trate de aquellos taxativamente establecidos en el numeral 3 del !pndice ""del )D de la #e$ del "%& $ que se realicen en la 8ona primaria de aduanas.

T#&'$n&% *6 ns(%#& * !#+ $nn!$%n6OFICIO N 21202//30SUNAT2B////

#a exoneracin al "%& prevista en el numeral 3 del !pndice "" del )D de la #e$ del"%& alcan8a a todos los servicios de transporte de carga que se realicen desde el pa5shacia el exterior o desde el exterior hacia el pa5s, indistintamente si el prestador delservicio es una empresa domiciliada o no en el pa5s. Esta exoneracin comprende alos servicios de transporte de carga terrestre.

T#&'$n&% * 6%s s#$!$%s * (#!&$!9 s#$!$% * 6n!s


-. #os servicios de practicaje se encuentran expresamente detallados en el numeral 3del !pndice "" del )D de la #e$ del "%& como servicios complementarios alservicio de transporte de carga internacional, por lo que, de reali8arse en la 8ona

primaria de aduanas, estar9n exonerados del "%&.. El servicio de lanchas prestado para el traslado de personas o material a las

naves durante la condicin de abarloamiento, no califica dentro de los servicioscomplementarios enumerados en el numeral 3 del !pndice "" del )D de la #e$del "%& antes mencionado.

T#&'$n&% *6 ns(%#& * !#+ $nn!$%n6


El servicio de transporte terrestre de carga que es reali8ado, desde el pa5s hacia elexterior, por una empresa no domiciliada en el Per, se encuentra exonerado del"mpuesto %eneral a las &entas


52/54

E? 6%s s#$!$%s !%'(6'n$%s 6 ns(%#& * !#+$nn!$%n6

INFORME N 13=02//=0SUNAT2B////

#a exoneracin del "%& a los servicios complementarios necesarios para llevar a caboel transporte de carga internacional, a que se refiere el numeral 3 del !pndice "" dela #e$ del "%& e "S2, no resulta aplicable cuando dichos servicios son prestados afavor de buques pesqueros de bandera extranjera que reali8an la extraccin derecursos naturales $ trasladan sus propios productos a otros Estados.

E? 6%s s#$!$%s !%'(6'n$%s 6 ns(%#& * !#+$nn!$%n6

INFORME N 102//=0SUNAT2B////

#a exoneracin del "%& a los servicios complementarios necesarios para llevar a caboel transporte de carga internacional, a que se refiere el numeral 3 del !pndice "" dela #e$ del "%& e "S2, no resulta aplicable cuando dichos servicios son prestados afavor de empresas que se dedican a la comerciali8acin de bienes $ cu$a carga estrasladada por ellas mismas a los puertos peruanos para su exportacin a otrosEstados.

$. TRANSPORTE INTERNACIONAL DEPASAJEROS

T#&'$n&% *6 I>? (# 6s '(#ss * ns(%#& (8)6$!% * (s9#%s


)rat9ndose del servicio de transporte pblico internacional de pasajeros7

/ Se encuentra gravado con el "%& cuando la venta del pasaje u orden de canje seexpide en el pa5s, as5 como cuando se adquieren en el extranjero para ser

utili8ados desde el pa5s./ (o se encuentra gravado con el citado "mpuesto, cuando el pasaje es expedido

por empresas de transporte de pasajeros que exclusivamente realicen viajes entre8onas fronteri8as.

S,s&n&% *6 ns(%#& $nn!$%n6 n% *%'$!$6$* n 6 (s

INFORME N 102//:0SUNAT2B////

Para efecto del inciso r= del art5culo 3F del )D de la #e$ del "mpuesto a la 'enta,los boletos comprados v5a internet a una empresa de transportes internacional nodomiciliada en el pa5s permitir5an sustentar el gasto por el servicio de transporte que

presta dicha aerol5nea, siempre que en tal documento conste, por lo menos, elnombre, denominacin o ra8n social $ el domicilio del transferente o prestador delservicio, la naturale8a u objeto de la operacinH $, la fecha $ el monto de la misma.


53/54

1ndice %/

#ndice

EMPRESAS DE TRANSPORTE

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE

$ C"estio(es Previas 0

) Trata1ie(to para e=ectos del IG 0

0 Trata1ie(to para e=ectos del IR'NEO RS %

% Trata1ie(to para e=ectos del ISC +

+ Co1pro


54/54

Se -e(5#$@ +e #5,(#5#( e$ !$#* +el 2711 e$

l*s Talle(es G(#%*s +e Real T#5e E.I.R.L.

A.Pe-#- T*!a(s N6 1??7 9 Sa$-a Bea-(#C

Tel"*$*s 289:8 ?;19

Revista de Asesoria Especializada ASESOR

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