Revista Cifras de Calidad - Enero 2012

Enero 2012 Revista Cifras de Calidad1

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Luego de tres años de la toma de posesión del Presidente Obama, y dos y medio desde el fi n ofi cial de la recesión, a pesar de que el desempleo sigue siendo alto, hay razones para pensar, según Paúl Krugman, que fi nalmente se está en camino hacia mejores

tiempos, dado que hay evidencia de que los dos grandes problemas en la raíz de la depresión –el descalabro inmobiliario y la excesiva deuda privada- fi nalmente están disminuyendo.

La vivienda experimentó una burbuja inmobiliaria entre el 2000 y el 2006. Cuando ésta reventó, se desplomó la construcción, que había sido el principal impulsor de la economía durante la era de Bush. Los precios de las viviendas están hoy a nivel del 2003. Y después de una prolongada depresión en la construcción inmobiliaria, Estados Unidos ahora carece de sufi ciente vivienda, al menos según estándares históricos.

Los datos recientes indican que subieron las ventas de casas, bajaron los reclamos por desempleo y está aumentando la confi anza de los constructores. La explosión de la deuda de los hogares en la era de Bush estableció las condiciones para la crisis. Actualmente, la buena noticia es que la deuda privada se ha reducido en términos del dólar y sustancialmente como porcentaje del PIB, desde fi nales del 2008.

Claro que todavía hay riesgos de que los problemas en Europa pudieran afectar a la incipiente recuperación. El Banco Central Europeo está más preocupado por la infl ación que de cómo sustentar la recuperación económica. Y la austeridad fi scal que limita el incremento en la deuda gubernamental ha deprimido a la economía, imposibilitando lograr las reducciones, urgentemente necesarias, en la deuda privada.

Los países asiáticos se desempeñaron bien durante los últimos dos años y guiaron al

mundo fuera de la gran recesión de 2008-2009, registrado un crecimiento económico promedio del 9% en 2010 y consolidaron esa recuperación sentando las bases para un ritmo moderado y, esperemos, sostenible de expansión económica. En 2011, a pesar de los apuros europeos por la deuda y la anémica recuperación en los Estados Unidos, las economías asiáticas en desarrollo crecieron a una tasa promedio menor, pero aún sólida del 7,5%.

Las perspectivas de crecimiento cero en los 27 países de la Unión Europea (UE) fuerzan a los países emergentes a centrarse en sus mercados regionales. Aún así, la economía global crecerá un 3,4% en 2012 y el conjunto de economías emergentes lo hará un 5,3%.

En esta edición, abordamos el reto que signifi ca para las administraciones cerrar las cifras del 2011 en un entorno multinórmico y qué cuidados tener. Fernando Romero continúa con la parte dos de la serie “Errores Contables, desastres globales”, comentándonos acerca de la duplicación de una deuda registrada por el gobierno irlandés que representa el 2,3% del PIB de ese país. Dado que el Gobierno publicó el Reglamento a la Ley de Fomento Ambiental y optimización de los ingresos del Estado, nuestro equipo de Consultoría Tributaria nos la resume.

Es muy grato para nuestra Firma haber concluido la Quinta Edición del Manual de Obligaciones Tributarias. Como ha sido la costumbre, aplicando conceptos de mejora contínua, trae consigo importantes novedades.

Kurt Hansen-Holm, nuestro Presidente, nos aconseja cómo proyectarnos al futuro con optimismo.

Deseándole una provechosa lectura y buenos negocios, me suscribo.

AtentamenteEcon. Mario A. Hansen-Holm, Socio Director@MarioHansenHolm

Al 2012 con Optimismo

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Reportando en un Entorno Multinórmico

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Si bien es cierto el consultor indica que los efectos son contra Resultados Acumulados al inicio del periodo de reporte, esto es producto de que el ajuste por obsolescencia debió reexpresarse extracontablemente como un gasto en el periodo anterior.Los ajustes por impuestos diferidos deberán hacerse en cada fecha de reporte, de manera general para todas las cuentas, u�lizando el método del balance de la NIC 12, que compara la base contable con la base fiscal. Dicho ajuste por deterioro efec�vamente generará un ac�vo por impuesto diferido.Por tanto, la en�dad en primera instancia debería reversar el gasto registrado en el 2011. Luego, se deberían ingresar los asientos sugeridos por los consultores. Como en 2011 se dio de baja �sicamente a los inventarios deteriorados, la en�dad simplemente debería debitar la provisión (cuenta de valuación) contra la cuenta de costo histórico de los inventarios (ac�vo), para no duplicar el gasto (puesto que el gasto por deterioro u obsolescencia ya fue reconocido previamente). Dado que, según nos comenta, se habría notarizado la baja del inventario considerando las normas tributarias, la en�dad podría recuperar su ac�vo por impuesto diferido disminuyendo el pago del impuesto a la renta. No obstante, sugerimos revisar este úl�mo punto con sus asesores tributarios y de ser necesario, consultarlo oportunamente con la Administración Tributaria.

Horarios de Atención Informes

08h30 a 13h0014h00 a 17h30

Viernes Presenciales John Merino [email protected]

CON SOPORTE TECNICO DE:

“Consulta” Primera Quincena, Enero 2012

Inventarios determinados como obsoletos al final delperiodo de transición que se dan de baja con

acta notarizada en el período de reporte.

ASESORÍAASESORÍACONTABLECONTABLEenen

NIIFNIIF

Nuestra empresa pertenece al segundo grupo de implementación establecido por la Superintendencia de Compañías. Por ello, debimos haber empezado con cifras bajo NIIF el 1.1.2011 (inicio del periodo de reporte), pero el informe de impactos no estuvo disponible antes de esa fecha sino hasta muy avanzado el 2011. En este informe, se indica que al 31.12.2010 había $10,000 de productos en mal estado (que fueron adquiridos durante el 2010) y que habría que generar una estimación por obsolescencia al inicio del periodo de reporte, sugiriéndose los siguientes asientos: 1) Débito a Resultados Acumulados NIIF contra Crédito por Provisión por Obsolescencia $10,000; y 2) Débito a Activo por Impuesto Diferido contra Resultados Acumulados NIIF $2,400.Nuestra preocupación radica en que, los asientos sugeridos por los consultores no se ingresaron a nuestra contabilidad y estos inventarios fueron dados de baja, una vez que se realizó el acta notarizada correspondiente en noviembre del 2011, debitando Resultados del Ejercicio y acreditando Inventarios. Agradeceremos que nos indiquen cómo debemos proceder.

Servicio para socios

Las empresas en Ecuador se están preparando para cerrar sus estados fi nancieros del 2011 en un entorno multinórmico. Así tenemos a unas que van a presentarlos según las NIIF completas y otras bajo NEC ofi cialmente. Estas últimas deberán empezar su período de reporte el primero de enero del 2012 de conformidad con las NIIF para las PYMES.

Dado que todas estas empresas están transitando a su nuevo marco de reporte fi nanciero de acuerdo con el cronograma paulatino establecido por la Superintendencia de Compañías, creemos conveniente abordar las peculiaridades que deben analizar y afrontar.

Las empresas del Grupo 1, aquellas inscritas en el Mercado de Valores, presentaron sus estados fi nancieros bajo NIIF completas en el 2010. Un aspecto a destacar es que presentaron sus estados fi nancieros del 2009 auditados conforme las NEC. Esto llevó a que las administraciones posteriormente reexpresaran y presentaran información de las cifras al 2009 en NIIF, a efectos que los lectores pudiesen comparar el desempeño la empresa y las cifras contables y que se revelara en una nota a los estados fi nancieros detalladamente la conciliación del patrimonio al pasar de NEC a NIIF.

Las empresas del Grupo 2, aquellas con activos superiores a US$ 4 millones, y/o ventas mayores a US$ 5 millones, y/ o más

de 200 trabajadores, deben presentar sus estados fi nancieros bajo NIIF completas al cierre de este ejercicio. Dado que ofi cialmente presentaron estados fi nancieros auditados bajo NEC en el 2010, deberán reexpresar y presentar, para propósitos de comparación, cifras en NIIF para el período anterior y exponer en una nota explicativa cómo varió el patrimonio por efecto de transitar al nuevo marco normativo.

Las empresas del Grupo 3, las restantes sujetas al control y vigilancia de la

Vea la entrevista al Eco. Mario Hansen-Holm en el programa Puerto PYMES en www.hansen-holm.com


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MÓDULO TÓPICOS DURACIÓN

Módulo 1

Módulo 2

Módulo 3 Impuesto a las GananciasTransición a las NIIF: Metodología Práctica

9 horas

4 horas

Economista, CPA, MBAMario A. Hansen-Holm

Informes:Paula Andrade/ Nina CervantesPBX: 213-6355 Opción 2 E-mail: [email protected]

Lunes 27, Martes 28 de FebreroHora: 08h30 - 19h00Miércoles 29 de FebreroHora: 08h30 - 13h00

9 horas

Total 22 horas

Hilton ColónAv. Francisco de Orellanajunto al edificio Las Cámaras

Programa Profesional

Dirigido a:

Facilitador:

Lugar:Fecha:

Incluye:

Certificado en “Taller NIIF para PYMES”, organizado por el Banco Mundial y la Fundación IFRS (Londres)Ha participado en la implementación de más de 45 empresasCapacitador de más de 3200 profesionalesCoautor del Libro “NIIF: Teoría y Práctica”, que ha vendido más de dos mil ejemplares

Contadores, Auditores Internos y Externos, Analistas Financieros, personal de las áreas financieras y empresarios involucrados con el proceso de adopción de las NIIF.

Para su comodidad, aceptamos:

Certificado de participación - Material didáctico impreso - Acceso a tutoriales en www.hansen-holm.com - Envío periódico de revistas “Cifras de Calidad®” - Absolución de inquietudes vía correo electrónico - Coffee Breaks y Almuerzos.

La promulgación de las NIIF Completas y para PYMESAplicación de las NIIF Completas y para PYMES en EcuadorMarco ConceptualPresentación de Estados FinancierosPolíticas contables, cambios en estimaciones contables y erroresHechos Ocurridos después del período sobre el que se informa

Deterioro en el Valor de los ActivosPropiedades, Planta y EquipoActivo IntangiblesInventario y Costo de VentasIngresos, Cuentas por Cobrar y Cuentas por PagarProvisiones y Contingencias

©Todos los derechos reservados

Superintendencia de Compañías, también denominadas PYMES, presentarán este año ofi cialmente información fi nanciera bajo NEC. Como el próximo año deberán presentar sus estados fi nancieros (auditados para aquellas compañías con más de un millón de dólares de activos, principalmente) considerando las NIIF para las PYMES, postearán en el 2012 para efectos comparativos, cifras del 2011 reexpresadas considerando el último marco normativo mencionado y detallarán el impacto de la transición en una nota revelatoria para que el lector comprenda los efectos del proceso.

Cabe destacar que aún cuando se va a contar en las compañías bajo el control de la Superintendencia de Compañías con marcos normativos específi cos considerando sus características cualitativas (inscritas en el Mercado de Valores o no) y cuantitativas (por superar determinados parámetros de ventas y activos o contar con plantilla de empleados superior a 200), todas ellas deberán pagar su impuesto a la renta considerando la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación. En este momento de la transición, prevemos varias situaciones que deben ser consideradas por los distintos actores responsables del afi ncamiento en el país de las NIIF como Sistema de Gestión de Información.

En primer lugar, los empresarios, contadores y auditores deben cuidar que cada empresa, según su clasifi cación, aplique adecuadamente la normativa que le corresponde.

En segundo lugar, los analistas de crédito deben estar conscientes que, existiendo diferencias signifi cativas entre las NIIF Completas y las NIIF para las PYMES, va a ser imposible comparar el desempeño por ejemplo, de una camaronera que presente sus estados fi nancieros bajo la primera normativa, con los de otra que los prepare y presente de acuerdo con la segunda normativa.

En tercer lugar, teniendo conciencia del reto analítico que el aspecto anterior acarrea, los gremios deberán comprometerse a establecer políticas contables (al menos para los temas relevantes) a ser observadas por

sus miembros al momento de preparar y presentar información fi nanciera, para facilitar la comparación de estados fi nancieros de entidades similares de una misma actividad.

Finalmente, un reto que avizoramos, más allá del que representa que las empresas apliquen adecuadamente la normativa, es que la Superintendencia de Compañías y el SRI promuevan la modifi cación del marco legal, en todos los casos necesarios, a efectos de disminuir el riesgo de impasses futuros.

Seminario NIIF


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Por: Ing. Fernando Romero, [email protected]

En la edición anterior, se comenzó a analizar la temática de los errores globales y la forma como éstos, por muy pequeños que pudieran ser -en términos relativos- pueden signifi car ajustes de miles de millones de dólares (o euros) e incluso pueden modifi car estadísticas macroeconómicas internacionales. Se analizó el caso de un banco alemán que cometió un ‘pequeño’ error contable que signifi caba apenas el 2,6% del PIB alemán, y no obstante en términos monetarios, tal error era casi el doble de todo el PIB ecuatoriano producido en el año 2010.

Pues bien, en esta segunda parte seguimos con los casos de errores. Apenas días después de ser anunciado el mencionado error por parte del gobierno alemán, en Irlanda también se dio a conocer un error contable, igual de ‘pequeño’ que el error alemán, hablando en términos relativos, por cuanto el error era apenas del 2,3% del PIB irlandés. ¿La cifra del error? 3.600 millones de euros. Pero esta vez, el error se dio por la contabilización de una transacción entre dos agencias estatales.

El problema tuvo lugar en 2010, cuando una transacción entre la Agencia Nacional de Gestión del Tesoro y la Agencia de Financiación de la Vivienda se contabilizó doblemente. “Eliminar el impacto de esta doble contabilidad reduce la estimación de la deuda general del Gobierno en torno a 3.600 millones de euros o en un 2,3% del PIB”, dijo el Ministerio de Finanzas en un comunicado. El pasado abril, el Ejecutivo informó de que la deuda pública bruta era del 96% del PIB y estimó que crecería hasta el 111% a fi nales de este año. Este descubrimiento debería suavizar las medidas de recorte previstas en el rescate fi nanciero que le prestarán la Unión Europea y el Fondo Monetario Internacional a Irlanda, el mismo que está valorado en unos 85.000 millones de euros.

Si bien es cierto que estos ‘pequeños’ errores impresionan, tanto por su cuantía como también por el hecho de las fallas que tales errores revelan

en los aspectos de control interno, también es cierto que en Ecuador, ninguna empresa local está expuesta a errores de cientos de miles de millones (o incluso billones) de dólares. No obstante, podríamos estar cometiendo los mismos errores de estos bancos europeos, los cuales nos podrían impactar signifi cativamente en nuestras utilidades.

En nuestra experiencia, hemos visto que los errores contables más comunes (los cuales se descubren principalmente al momento de la transición a NIIF) ocurren por errores de aplicación de políticas contables, al adoptar criterios tributarios por encima de los lineamientos fi nancieros. Ejemplos de tales errores son diversos: crear provisiones de cartera incobrable del 1%, realizar depreciaciones de línea recta con porcentajes fi jos y sin calcular valores residuales, crear provisiones de jubilación patronal solo para aquellos empleados que tengan más de 10 años en la empresa, son solo algunos ejemplos de los errores contables que se pueden generar al incluir en la contabilidad un criterio meramente tributario. Tengamos presente que, para cumplir con las NIIF y cumplir también con la autoridad fi scal, se ha creado una metodología de cálculo de base imponible llamada “Conciliación Tributaria”.

Las NIIF persiguen un propósito fundamental, el cual es presentar razonablemente la situación fi nanciera de una entidad, mientras que la autoridad tributaria sigue un propósito totalmente distinto, el cual es la maximización de la recaudación fi scal para el fi nanciamiento de las actividades del Estado. Por tanto, no se puede usar el criterio fi scal para registrar contablemente partidas fi nancieras, de lo contrario estaríamos cometiendo un error contable y tendríamos que corregir todo hacia atrás (diferente a cuando se cambia una estimación, cuyo efecto es hacia delante, es decir del presente al futuro y no afecta al pasado).

Tener en cuenta estas indicaciones, hará que tengamos estados fi nancieros razonables, opiniones limpias sin salvedades, y nos librará de los errores contables y sobre todo de los desastres globales.

Errores Contables, Desastres GlobalesParte 2


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En nuestra edición anterior, examinamos en detalle la nueva Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado (LFA), creada bajo Decreto de Ley y publicada en el suplemento del Registro Ofi cial No. 583 del 24 de noviembre de 2011. En esta ocasión, analizaremos el nuevo Reglamento para la aplicación de esta ley, el cual se creó bajo Decreto Ejecutivo, publicado en el cuarto suplemento del Registro Ofi cial No. 608 del 30 de diciembre de 2011.

Como introducción general, decimos que el nuevo reglamento reforma el actual Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), crea nuevos artículos en las títulos correspondientes a Impuesto a la Renta, IVA e ICE; además de un nuevo título correspondiente a los impuestos ambientales; adicionalmente, modifi ca los reglamentos a los Impuestos a las Tierras Rurales (ITR) y a la Salida de Divisas (ISD); por último, señala nuevas disposiciones transitorias, que afectan principalmente a contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplifi cado RISE.

De los Impuestos AmbientalesEn el campo del Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (ICV), no aporta mayor indicación sobre la forma de cálculo del impuesto. Más bien, defi ne la forma en la cual se pagará el impuesto, al determinar que las entidades de tránsito y transporte terrestre competentes, previo a entregar el certifi cado de revisión anual o de la correspondiente matrícula de los vehículos, verifi carán que se haya efectuado el pago de este impuesto; y en caso de que no se hubiera pagado, no se otorgue el documento de matriculación.

En cuanto al Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas No Retornables (IBP), aporta más luces con respecto a las defi niciones presentadas en la respectiva Ley. Así, se defi nen qué o quiénes son las bebidas, los embotelladores, los importadores, los recicladores y los centros de acopio. También defi ne la fecha exacta de declaración y pago de este impuesto, la cual corresponde al quinto día hábil del mes siguiente al mes en que se produjo el hecho generador, disponiendo que los embotelladores deberán presentar la declaración

mensual hayan o no embotellado bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con este impuesto. En el caso de los importadores, se determina que podrán liquidar este impuesto con la declaración aduanera cada vez que realicen la importación de dichos bienes.

El nuevo reglamento determina los requisitos necesarios para la devolución de este impuesto a quienes retornen las botellas gravadas. Tales requisitos son únicamente dos: 1) que la botella esté vacía; y 2) que no contenga materiales diferentes a los residuos de la bebida original. Para quienes se dediquen a las actividades de reciclaje, así como también a los importadores y centros de acopio, se determina que, cuando no se pueda determinar el número exacto de botellas recolectadas, para efecto del cálculo del valor a devolver, se multiplicará el peso total (en Kg.) de botellas plásticas recuperadas, por el valor a devolver por Kg. Este valor lo fi jará semestralmente el SRI.

Como disposiciones transitorias, se determina que están exonerados del IBP, los medicamentos detallados en el Decreto Ejecutivo 1151 (R.O. 404-S 15.07.2008) y además se señala que el IBP no formará parte de la base imponible para determinar IVA, ICE o Impuesto a la Renta.

De las Reformas aplicables al Impuesto a la Renta, IVA e ICELas principales reformas en cuanto al Impuesto a la Renta, vuelven a darse en torno a las actividades productivas de banano. Mientras que la LFA defi nió que el impuesto a la renta en tal actividad será presuntivamente del 2% sobre el total de ventas brutas, el reglamento regula tal presunción en el caso que el productor sea el mismo exportador. En tal caso, el impuesto presuntivo se obtendrá multiplicando el número de cajas o unidades de banano producidas y destinadas a la exportación, por el precio mínimo de sustentación fi jado por el Estado vigente al momento de la exportación, y el mismo se liquidará y pagará en cada exportación.En las reformas correspondientes al IVA, se eliminan los artículos correspondientes a la devolución del IVA para las instituciones del

Reglamento a la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado


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Estado, y se incorpora la normativa para la devolución del IVA por la adquisición local de chasises y carrocerías para buses de transporte terrestre público de pasajeros de servicio urbano, determinando que, como requisitos básicos para acceder a tal devolución, los contribuyentes deberán estar inscritos previamente en el RUC, dentro del régimen general; y que el crédito tributario no haya sido compensado o reembolsado de cualquier forma.

De las Reformas aplicables al Reglamento para la aplicación del ISDLas reformas más importantes generadas, se centran justamente en la aplicación del ISD. Entre tales reformas, destacamos en primer lugar las normas para la determinación de presunciones establecidas en la Ley de Equidad Tributaria (LET) bajo el título correspondiente al ISD.

Estas nuevas presunciones determinan cuándo se causa el ISD en casos como: pagos desde el exterior por créditos externos, sea por amortización de capital o pago de intereses y/o comisiones; pagos desde el exterior por importaciones, en casos de nacionalización, desaduanización o por medio de tráfi co postal o Courier; pagos desde el exterior por servicios e intangibles; y casos de exportaciones de bienes y servicios. Para este último caso, se defi ne como servicios exportados siguiendo las mismas reglas con las cuales se exonera de IVA a tales servicios.

La nueva reforma incluye una ampliación de la defi nición de sujetos pasivos del ISD, incorporando ahora a quienes efectúen pagos desde el exterior (lo que implica el uso de cuentas bancarias desde un banco en el exterior para pagar a alguien que también está en el exterior), a quienes no ingresen al país las divisas generadas por concepto de actividades de exportación de bienes o servicios, y a quienes efectúen traslados de divisas. Además, siguiendo la misma idea de ‘pagos realizados desde el exterior’, se amplían las defi niciones de bases imponibles, para efectos de incorporar tales tipos de pagos.

Por último, se defi nen las reglas aplicables para el uso del pago del ISD como crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta. La nueva reforma

determina que el ISD pagado, considerado como crédito tributario del Impuesto a la Renta causado pero que no ha sido utilizado como tal al fi nal del quinto año de su generación, no será objeto de devolución ni podrá considerarse como gasto deducible en un período distinto al que se generó, ni tampoco podrá ser compensado para el pago de otras obligaciones tributarias.

Estos son solo algunos de los cambios que trae el nuevo reglamento, y que han sido incorporados a la Quinta Edición de nuestro Manual de Obligaciones Tributarias, del cual tenemos el agrado de dialogar sobre el mismo con ustedes en la siguiente página.

Manual de Obligaciones Tributarias 2011Certificado de participaciónMaterial didáctico impresoAcceso a tutoriales en www.hansen-holm.comEnvío periódico de revistas “Cifras de Calidad®”Absolución de inquietudes vía correo electrónicoCoffee Breaks y Almuerzos

Jueves 23 de FebreroHora: 09h00 - 18h00

Hotel Hilton ColónSalón Isabela IAv. Francisco de Orellanajunto al Edificio Las Cámaras

Dr. Juan Carlos Hansen-Holm

Ing. Fernando Romero Morán

Especialista en Derecho Tributario por la Universidad de Castilla La Mancha (España)Ejercicio de la práctica legal y tributaria nacional e internacional por más de 20 años

Magister en Economía y diploma internacional en NIIF por el Tecnológico de Monterrey.Ex-profesor de postgrado de la Universidad ESAN (Lima, Perú)

Gerentes Generales, Gerentes Financieros, Gerentes de Sistemas, Tesoreros, Contadores, Contralores, Auditores internos e independientes, Jefes Departamentales de Contabilidad y Sistemas y demás personal involucrado en la toma y ejecución de decisiones de las áreas contables y financieras. Profesores y estudiantes universitarios que deseen profundizar sus conocimientos sobre Tributación e Impuestos.

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Seminario Tributario


Como ya es costumbre, nuestro equipo especializado en el área de consultoría tributaria nos ha preparado la quinta edición del ya conocido “Manual de Obligaciones Tributarias” el cual constituye una guía teórica y práctica para el cálculo y control periódico del impuesto a la renta y demás obligaciones tributarias causadas durante el ejercicio fi scal 2012.

¿Qué nos trae de nuevo esta quinta edición? Pues bien, en esta ocasión nuestro manual está dividido en seis secciones, cinco de las cuales ya existían en la edición anterior, con lo cual se agrega una nueva sección, llamada “Obligaciones Tributarias reguladas por el COOTAD”. Dada la puesta en escena del nuevo Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD), se derogó la anterior Ley Orgánica de Régimen Municipal, y los tributos que antes regulaba tal ley, ahora son regulados por el nuevo código. En consecuencia, se ha creado esta nueva sección, que en el libro corresponde a la segunda sección, donde además se incluyen las principales ordenanzas municipales de Guayaquil y Quito, emitidas acordes a este nuevo código.

Además, dada la aparición del nuevo Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COP) se han hecho muchos cambios a las leyes y reglamentos que rigen los tributos en el país, en particular los tributos fi scales, por lo que la actualización de la Sección I “Obligaciones Tributarias Fiscales” incluye todos los cambios incorporados por el COP, además de todas las resoluciones vigentes del SRI. Se ha hecho un examen detallado de las resoluciones emitidas durante los años 2010 y 2011 vigentes a la fecha.

Una de las últimas reformas que se han dado en el campo impositivo fi scal ha sido la aparición, en noviembre de 2011, de la nueva Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, que modifi ca la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), creando nuevos artículos bajo el nuevo título de “Impuestos Ambientales”, cuyo reglamento de aplicación apareció en el cuarto suplemento del registro ofi cial del 30 de diciembre de 2011, modifi cando varios reglamentos, como son el reglamento de la LRTI, el reglamento del impuesto a la salida de divisas, entre otros. Esto nos ha llevado a crear, en esta quinta edición, un nuevo capítulo dentro de la sección uno “Obligaciones Tributarias Fiscales”, denominado “Impuestos Ambientales”.

Adicionalmente, dadas las nuevas exigencias de la Superintendencia de Compañías (SIC) en cuanto a la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para grandes empresas y Pymes, hemos incorporado un nuevo capítulo donde exponemos las principales resoluciones de la Superintendencia de Compañías (SIC) e incorporamos los formularios de Cronograma de Aplicación de NIIF completas y NIIF Pymes. De esta forma, gracias a la nueva sección y a los nuevos capítulos creados, llegamos a un total de 40 capítulos en esta quinta edición, unos nuevos, otros ya existentes, pero todos actualizados y con contenido de mucha utilidad.

Por último, esta nueva edición contará con algo que no tuvieron las ediciones anteriores, como es un CD multimedia donde nuestros lectores encontrarán toda la normativa legal sobre la cual nos hemos basado para crear esta quinta edición, en su texto original, adjuntando incluso en ciertas ocasiones, los registros ofi ciales originales donde se publicaron tales normativas.

Vemos con satisfacción un manual que cumple con los conceptos de círculo de Deming. Aquel proceso que exige planear, realizar, revisar y fi nalmente pensar en qué se puede hacer mejor la próxima vez. A nombre de nuestra Firma, queremos agradecer a nuestros autores: Juan Carlos, Fernando y Mario Arturo; a nuestro equipo de colaboradores, todos profesionales éticos comprometidos con la efectiva prestación de servicios a nuestros clientes, a quienes servirlos constituye nuestra razón de ser.

Presentación del Manual de Obligaciones Tributarias 2012 Quinta Edición

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En la Comunidad

Seminarios Abiertos

Charlas Técnicas en Cámara de Comercio de Guayaquil

Talleres NIIF - In House

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Identifi cación de normas relevantes para la entidad

Del 23 al 25 de Enero del 2012 28 de Enero del 2012

Impuestos Diferidos - Artefacta

Consolidaciones, Negocios Conjuntos y Partes Relacionadas

Aspectos sobre el instructivo de Sanciones Pecuniarias

Evaluación de las NOF y el Fondo de Maniobra

Cierre de Estados Financieros, Aspectos Generales

Usted puede revisar este material ingresando a: www.hansen-holm.com


Mantuvimos un diálogo muy constructivo con el Ingeniero Daniel Lebed, Presidente de Repalco y con el Economista Erwin Ronquillo, Gerente de Operaciones y Gestión, con ocasión de su reciente certifi cación ISO 9001:2008 y su nominación como Empresa de Calidad de nuestra publicación de enero del 2012. A continuación presentamos un extracto del diálogo:

¿Por qué decidieron adoptar ISO9001?Daniel Lebed: Nos interesa más que la certifi cación, adoptar y mantener prácticas que aseguren un crecimiento ordenado. Todo está listo para operar dentro de determinadas reglas, para que todos hagamos las cosas con una misma actitud y que cada colaborador sea un líder en su posición. Nadie es más que nadie ni menos que nadie; cada uno tiene que ser un gestor en un momento indicado, gestionando en dirección del propósito común establecido.

Erwin Ronquillo: Cuando una compañía se embarca en un proceso como éste, está haciendo una contribución a la sociedad, porque está preparando a su personal en prácticas de calidad, alejándolos de la mediocridad en su forma de relacionarse con otros miembros de la comunidad.

¿Cuál es el motor del progreso en su empresa?Daniel Lebed: Nuestros colaboradores. Siento que con haber participado en este proyecto están más orgullosos de pertenecer a nuestro equipo, cuando cada uno se da cuenta que su proceso suma y mueve a nuestra compañía. El liderazgo lo pone cada uno en su puesto de trabajo, en su casa, en la sociedad, al testimoniar con sus actos hábitos de colaboración y acción más efi cientes. Poco a poco, a través del ejemplo, van contribuyendo al desarrollo de sus grupos de infl uencia.

Daniel Lebed: Para hacer una cosa primero hay que ser. Uno no puede hacer lo que uno no es; de lo contrario, cualquier cosa que se haga es perecedera. Pues cuando uno entiende por qué debe hacerlo, solo en ese momento se trasciende. Cada persona en la planta no trabaja porque la empujamos, sino porque está entusiasmada por el cambio personal que ha experimentado a lo largo del proceso de preparación. No pueden ser ejecutores forzados sino ejecutores connaturales y comprometidos.

¿En qué crees que la certifi cación y la adopción de las normas les van a benefi ciar?.

Daniel Lebed: No somos una empresa maquillada con ISO, porque hemos buscado y pretendemos integrarla a nuestro ADN. Esperamos crecer con orden, con calidad, aceptación y no solo crecer por crecer.

¿Cuál sería el consejo que ustedes les darían a las empresas Ecuatorianas?

Erwin Ronquillo: Deben darse cuenta que adoptar las normas es una inversión que a la larga se paga sola, ya que al aplicarlas se encuentran todas aquellas falencias que hacen inefi cientes a los procesos. Con la ayuda de las mismas se optimiza la productividad y una empresa se convierte con estándares internacionales, capaz de competir con cualquier otra, del exterior o del país.

¿Cuál piensan ustedes es la razón para que solo un pequeño número de empresas ecuatorianas hayan aceptado ISO hasta hoy?

Daniel Lebed: He escuchado a personas decir: “¿Para qué necesito ISO? ¿Para qué necesito una camisa de fuerza?, si estoy bien como estoy”.

Yo les diría que están totalmente equivocados. No es una camisa de fuerza, sino un liberador, porque al estandarizar los procesos se acabaron frases tales como “esta es la última vez que pasa esto” o “nunca más puede pasar esto”, que eran frases recurrentes. Sin embargo, al adoptarlas ya no existe este problema, ya que cada uno sabe cuál es su función y cómo desarrollarla.

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Proyectarnos Positivos al Futuro

Recientemente, un ciclo terminó y otro acaba de comenzar. El inicio de un nuevo año marca también el principio de una nueva etapa. Para muchas personas el fi n de año es como una puerta que se cierra, pero que da paso a una nueva

oportunidad para cumplir nuevas metas. Visto así, los años son pequeños ciclos que marcan un ritmo de vida y generalmente, vienen cargados de exigencias y desafíos.

Es inevitable poner en la balanza los logros y las derrotas personales, de la misma forma en que una empresa hace un balance de pérdidas y ganancias, una persona revisa su informe de vida.

Sé que eres un ser muy positivo. Esto me hace suponer que tu esfuerzo es cada vez mayor por tu convicción de que el futuro existe y estará esperándote con satisfacciones, que te brindarán un espacio más amplio de desarrollo.

Me agradan los seres que permanentemente están buscando nuevas rutas, porque las conocidas no siempre son las más apropiadas o seguras. La vida es hermosa justamente porque nos brinda sorpresas.

Los seres que son agradecidos por las nuevas oportunidades, son los que siempre están en la ubicación de líderes, guiando a sus semejantes. Ellos saben que algunas veces tendrán al frente escollos esperando, quizás para probar su fortaleza.

Algunas veces, la monotonía amodorra y anula nuestros sueños, nuestros sentimientos y esperanzas. Es entendible que los grandes hombres, en algún momento, necesiten un descanso para seguir en la brega. Esto no signifi ca que están derrotados.

Pienso que es prudente y de seres inteligentes, transitoriamente pensar que el enemigo existe y si es real hacerle creer que estás derrotado. Tu ímpetu, el amor y tu orgullo no pueden permitir

que te afi nques en triunfos pasados, que lo único que hacen es desconcentrarte de tu objetivo constructivo.

Provenimos de seres de un carácter indómito, que nos han dejado un legado digno de cuidar. El futuro necesita de nuestras fuerzas para concretar las ilusiones que hoy anhelamos.

El futuro necesita hoy, más que nunca, de nuestro optimismo. Este es realmente el factor que nos llevará al éxito. El futuro camina muy rápido y es una pena que algunos seres sigan pensando en el pasado. Es probable que nuestro enemigo nos crean ingenuos; la realidad es que los que viven sin futuro muy rápidamente encuentran la sepultura.

El futuro es solamente propiedad de los seres que estiman a sus ancestros, a sus semejantes y se respetan a sí mismos. Y es ahí que encuentran las fuerzas e inspiración para no detenerse ante ningún obstáculo, sino más tomar fuerzas.

Con el comienzo del año, nuestra pizarra de metas está nuevamente en blanco. Por ello, tenemos la oportunidad de volver a escribir en ella. Pero ¿cómo podemos incrementar la probabilidad de tener éxito en esta ocasión?

Un psicólogo plantea un sistema que creo puede servir para aumentar la probabilidad de éxito en por lo menos uno de tres proyectos que debemos implementar simultáneamente. El primer proyecto debe tratar de eliminar una conducta perjudicial o negativa (por ejemplo, dejar un hábito dañino, una actitud grosera, autoestima baja). El segundo implica aprender un comportamiento adaptivo (por ejemplo, ser más cooperador, comer más sanamente, ser puntual). El tercero exige liberarse de algún lastre emocional que de alguna manera nos ata al pasado y difi culta el camino (por ejemplo, guardar resentimientos, vivir en dependencia, revivir traumas).

Creo que es buen momento, para revisar nuestra lista de propósitos y ponernos a trabajar.

Lcdo. Kurt M. Hansen-HolmPresidente

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Revista Cifras de Calidad - Enero 2012

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