Revista Actualicese No52 Febrero 2016

7/24/2019 Revista Actualicese No52 Febrero 2016

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Edicin No. 52 - febrero del 2016 ISSN: 2248 - 745X

Modifcaciones de marcos normativosde empresas de los Grupos 1 y 2

aplicarn a partir del 2017

Cmo qued el RgimenSimplifcado del IVA y del INC

para el 2016?

EditorialEl vaso medio lleno

AS COMENZ EL


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Sumario

Secciones

Actualidad Tributaria

Actualidad Laboral

Actualidad Comercial

Actualidad en Finanzas,Auditora, Revisora y Control

Actualidad Contable

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Editorial ........................................................................................................ 3Breves Tributarias .................................................................................12Breves Contables ..................................................................................18Breves Laborales ..................................................................................26

Breves Comerciales ............. ............. .............. ............. .............. .......... 33Breves en Finanzas, Auditora, Revisora y Control .....................39

Opinin .......................................................................................................45Conferencias ............................................................................................. 49Entrevista ....................................................................................................51Actualicese Responde .............................................................................54

Modelos y Formatos ...........................................................................56Novedades ORO ..................................................................................58

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14Cmo qued el Rgimen Simplicadodel IVA y del INC para el 2016?

Modicaciones de marcos normativosde empresas de los Grupos 1 y 2aplicarn a partir del 2017

Decreto 2649 de 1993 sigue vigentepara asuntos no regulados en lasNormas Internacionales

Procesos de inscripcin y actualizacinde contadores y sociedades decontadores fueron modicados

As comenz el 2016

UGPP incluy los excesos de pagos nolaborales para ARL

Reglas de aliacin al sistema de saludfueron actualizadas

Despido de trabajador incapacitado,cundo se puede?Ttulo valor prescrito: recupere

su dinero con una accin deenriquecimiento cambiario

Pago de arriendo durante aos noda lugar a la prescripcin

Socios responden con supatrimonio por obligacionessociales

Estados Financieros del 2015auditados bajo NIA

La importancia de los procedimientossustantivos en una auditora

Impactos de la inacinen el 2015


3/603actualicese.comfebrero del 2016 /

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Se prohbe la reproduccin total o parcial de estapublicacin con fnes comerciales.

Esta publicacin se imprimi en Santiago de Calien el mes de febrero del ao 2016

Editorial

Este ao no ser fcil. Ya lo anuncian los medios, lo

vaticinan los expertos y lo empieza a sentir nuestrobolsillo. Pero en medio del complejo panorama que se

avecina, la Contadura Pblica podra ser una de las profe-siones menos afectadas si se hacen las cosas bien.

Despus del ajetreo de n de ao, estuve muy inmerso enlas redes sociales; con sorpresa descubr que el contadorera el centro de la discusin!

Y ah, sin querer queriendo, sin ser trending topic (temade moda o algo as), el contador pblico era protagonistade las discusiones. Durante un par de das, en medio de co-mentarios mordaces y memes atacando al Gobierno por las

ltraciones de la reforma tributaria, eran constantes comentarios del tipo los contadoresdeben estar felices. Ahora s les lleg trabajo. Lo de poner a declarar a los que ganan

ms de 1.8M/mes es una dicha para los contadores.Algunos me preguntaron por Twitter acerca del tema. Y bueno, la respuesta lamentablemen-te es ambigua: s y no. Deb explicar que al contador pblico no lo benecia el caos y la im-provisacin, y que lo visto como una carga de trabajo que genera ingresos, seguramente enla realidad se convierta en una carga extra de trabajo que no ser remunerada justamente.Que el contador necesita sacar de su presupuesto toda su capacitacin (algunas empresaslo asumen, pero son la excepcin, no la regla), y que la DIAN no es nada considerada entrminos tecnolgicos: con una plataforma obsoleta que no provee la mitad de los servi-cios que son requeridos por las empresas para su gestin tributaria diaria, sumada a unapsima gestin de los picos de concurrencia tecnolgica que una entidad tan importantedel Estado debera proveer, el contador realmente es ms una vctima de la DIAN que unusuario privilegiado de sus servicios. Las horas de trasnocho subiendo archivos a la DIANno son pagadas por nadie.

Pero dejemos de quejarnos, porque s hay oportunidades, tampoco hay que ser ciegos.

Y para que esas oportunidades generen dinero o una mejor posicin en la jerarqua empre-sarial, se necesitan tres cosas:

1. Aprender a comunicarnos con nuestros jefes o clientes

Hacer entender la urgencia de un plazo tributario o la necesidad de un cambio profundo enlos procedimientos corporativos a causa de los Estndares Internacionales requiere de tino,buena redaccin, carcter (sobre todo esto: carcter) y sentido del tacto para que nos tomenen serio. Si todo es urgente, dejan de escucharnos; si todo es postergable, tambin. Si nos co-municamos bien (por e-mail, verbalmente, a travs de medios formales), nos tomarn en serio.

2. Actualizarnos sin pausa

El contador pblico, junto a los galenos, estn en una de las pocas profesiones en dondeomitir una actualizacin profesional puede sacarlo del mercado. El contador necesita es-

tar al da, ya sea por medios gratuitos (mucho mejor, y en esta pgina estamos a la orden)o pagando (mejor si lo paga su empresa). Un contador que no se encuentre al da puedeterminar metiendo la pata funestamente y comprometer as su dignidad profesional. Ac-tualizacin, actualizacin, actualizacin!

3. Cobrar lo justo

Qu le vamos a hacer! La contadura cuenta con el ndice ms alto de buena gentes percpita en la industria nacional de servicios. Pocos colegas cuentan con una tabla de hono-rarios, y muchos menos tienen idea de cunto pedirle a su amigo por decidir si se someteal IMAN o al IMAS, o para darle un consejo estructurado de cmo manejar sus gastos paraque estos terminen siendo deducibles.

En n, son muchas oportunidades que el contador pblico puede capitalizar en el tur-bulento escenario normativo que plantean estos tiempos, pero sin desarrollar esas treshabilidades, difcilmente se podr.

Creo que esto merece una discusin ms amplia mientras tanto qu cree usted?

Juan Fernando ZuluagaDirector Ejecutivo

actualicese.com

EL VASO MEDIO LLENO


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Actualidad TributariaAs comenz el 2016

Calendario tributariopara el 2016Con el Decreto 2243 del 24 de noviembre del 2015 se

denieron los lugares y plazos para la presentacinde las declaraciones tributarias y pago de impuestos,ancipos y retenciones en la fuente del 2016.

Unidad de Valor Tributario UVTser de $29.753De acuerdo con la Resolucin 000115 del 6 de noviembredel 2015, el valor ocial que tendr la UVT para el 2016

ser equivalente a veinnueve mil setecientos cincuentay tres pesos ($29.753).

Este ao inicia con noticias que dejan ver nuevas reglas y afectan el bolsillo de los

colombianos. A continuacin presentamos los indicadores, tarifas y vencimientos a tener

en cuenta para el 2016 e iniciar el ao muy bien informados.

As

2016Comenzel

Tarjeta Profesional costar $267.000Mientras el valor de la Tarjeta Profesional de ContadorPblico ser de $267.000, el costo del Cercado de Vigenciade Inscripcin y Antecedentes Disciplinarios de ContadoresPblicos para el 2016 ser de $23.000. Igualmente algunosvalores se vieron incrementados, como son la sustucinde Matrcula Profesional ($267.000); duplicado de la Tarjetade Contador Pblico ($26.000);Tarjeta de Registro de lasendades que prestan servicios al pblico en general, propiode la ciencia contable como profesin liberal ($3.447.000);modicacin de la Tarjeta de Registro Profesional depersonas jurdicas ($344.000); Cercado de la Vigencia

de Inscripcin y Antecedentes Disciplinarios de personasjurdicas ($46.000) y duplicado de Tarjeta de Registro parapersonas jurdicas ($344.000).

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febrero del 2016 /

As comenz el 2016

Salario mnimo qued en $689.455 y auxiliode transporte en $77.700El mircoles 30 de diciembre del 2015, y luego de semanas dondese busc un acuerdo entre gremios y sindicatos, el ministro de

Trabajo, Luis Eduardo Garzn, anunci al pas que el incrementodel salario mnimo mensual para el 2016 sera del 7%, lo que setraduce en una cifra de $689.455. Por otra parte, el auxilio detransporte qued en $77.700.

Sancin MnimaTributaria ser de$298.000Siendo el valor de la UVT aprobadopara el 2016 de $29.753, el valor de lasancin mnima para efectos scales apagar en el 2016 ser de $298.000.

El 2015 cerr con un IPC e inflacin del6,77%Contra las expectavas del Banco de la Repblica, la inacino ndice de precios al consumidor IPC que se present enColombia para el 2015 fue del 6,77%, una cifra alarmantepuesto que desde el 2008 no se registraban cifras tan altas

en este indicador econmico.

Precio del barril depetrleo para Colombiaal cerrar el 2015 fue deUSD 36,60Al nalizar el 2015, el precio delbarril de petrleo, ms conocido

como WTI (indicador con elque diariamente los medios decomunicacin presentan el preciointernacional del barril de petrleo)present al 31 de diciembre unatarifa de USD 36,60.

Valores absolutos parael clculo del Impuestosobre VehculosAutomotoresCon el Decreto 2385 de diciembre11 del 2015 se modicaron losvalores absolutos para el clculo

del Impuesto sobre VehculosAutomotores del 2016.

$8.962.915 es el valormnimo aceptado paraque un salario seaconsiderado integral enel 2016Siendo el salario mnimo aprobadopara el 2016 de $689.455, el mnimo

valor aceptado para que un salariopueda ser considerado como integrales de $8.962.915.

ndice de ValoracinPredial IVP baj a5,80%El IVP, que calcula la variacinporcentual promedio de los preciosde los predios urbanos del pas,present una variacin porcentual

de 5,80% durante el 2015, la cualresult inferior en 0,15 puntosporcentuales frente al 2014.

Obligados a tenerrevisor fiscal en el2016Adems de las mencionadas en elarculo 203 del Cdigo de Comercio,deben tener revisor scal lassociedades comerciales que cumplan

con las caracterscas establecidasen el pargrafo 2 del arculo 13 dela Ley 43 de 1990.

Precio del gramo de oro al 31 dediciembre del 2015 fue de $99.654,83

El precio del oro es una cifra que durante el da puedevariar en mlples ocasiones. En Colombia se cerr el 2015

con una tarifa de venta por valor de $99.654,83 por gramo.


6/606 / febrero del 2016actualicese.com

Precio libra del cafcolombiano cerr el2015 con tarifa de

USD 1,24Al 31 de diciembre del 2015la libra de caf, que tambinhace parte de los indicadoreseconmicos en Colombia,cerr el ao con una tarifa deUSD 1,24.

Tasa Representativa del Mercado

TRM al 31 de diciembre del2015 fue de $3.149,47La TRM es la candad de pesos colombianosequivalentes a un dlar de los Estados Unidos. Parael 31 de diciembre del 2015 se tuvo una TRM de$3.149,47.

Porcentaje de aportes alRgimen Contributivo de

Salud contina siendodel 12,5%El aporte al rgimen contribuvo desalud sigue siendo para el 2016 del12,5% del ingreso base de cozacin

IBC del trabajador; este se divide enun 8,5% que deber ser aportado porel empleador y un 4% adicional queest a cargo del trabajador.

Marzo 18: fecha lmite para la expedicin decertificados de retencinLos agentes retenedores del impuesto de renta enen hasta el 18 demarzo del 2016 para expedir los cercados de retencin a terceros.

Tasa Representativa del MercadoPromedio en el 2015 tuvo un valorde $2.746,47La tasa representava del mercado promedio que

se presenta durante la culminacin de un ao, msque un indicador econmico es una herramientamuy l para la planeacin y presupuestos por partede todos aquellos encargados del rea nanciera enlas diferentes compaas y negocios. Para el 2015,teniendo en cuenta los grandes cambios que hubodurante este, el promedio de la tasa representavanaliz con una cifra de $2.746,47.

Base para retencin en la fuente en

juegos de suerte y azar qued en$149.000La DIAN j el valor de la UVT en $29.753 para el 2016; portanto, la base para saber si un colocador independiente de

juegos de suerte y azar estar somedo a retencin, quedestablecida en $149.000.

Tarifa del Impuestode Renta del RgimenTributario Especial es del20%Los contribuyentes que por suscaracterscas se encuentrancatalogados dentro del RgimenTributario Especial, deben aplicarpara el 2016 una tarifa nica del 20%sobre el valor de los benecios netos oexcedentes.

A raz de que el valor de laUVT para el 2016 fue jadopor la DIAN en $29.753, labase para saber si se praccao no retencin en la fuente atulo de renta por conceptode servicios qued establecidaen $119.000.

En $119.000 qued base de retencinpara prestacin de servicios

As comenz el 2016



Devaluacin en el 2015fue de 31,64%As como las cosas enen un valor, lasmonedas de los pases tambin enen

un valor determinado. Al nalizar el2015, en Colombia se obtuvo una tasade 31,64% de devaluacin frente aldlar.

1.300 sern lassemanas a cotizarpara jubilacinPara el 2016 ya no es aplicableel aumento obligatorio anual de

25 semanas de cozacin parapensin, por tanto, quien deseeacceder a su pensin de jubilacindeber tener como mnimo 1.300semanas cozadas.

$10.414.000 mensualesser el lmite detransacciones exentasdel pago del GMF

Para la vigencia scal 2016 estarnexentas del gravamen a losmovimientos nancieros GMF todaslas transacciones que mensualmenteno excedan 350 UVT, es decir$10.414.000.

25% de rentas laborales estarnexentas del pago del impuesto derentaLos pagos laborales, especialmente para el clculo de laretencin en la fuente a tulo de renta y para el clculo delimpuesto en s mismo, siguen siendo exentos para el 2016en un 25%.

Personas naturales sernretenedoras si el patrimonioo ingresos brutos superan$848.370.000Comerciantes con patrimonios o ingresosbrutos superiores a $848.370.000 sernagentes de retencin.

En 25% se sostiene la tarifa delImpuesto de RentaDesde el 2013 la tarifa del impuesto de renta se ha

sostenido en el 25%.

Renta Presuntiva contina siendo del 3%La tasa aplicable para el clculo de la renta presunva desde el2007 fue rebajada en 3 puntos con relacin al 2006; por tanto,la tarifa para el 2016 sigue siendo del 3%.

DTF en Colombia cerr el 2015 en5,22%El depsito a trmino jo, ms conocido como DTF, es latasa o po de inters que se calcula a parr del promedioponderado semanal por monto de las tasas promedio decaptacin diarias de los cercados de depsito a trmino

CDT a 90 das. El 2015 cerr en 5,22%.

Aportes a Fondo dePensiones contina en16%El aporte a Fondo de Pensionessigue siendo para el 2016 del 16%

del Ingreso Base de Cozacin IBCdel trabajador; este se divide en un12% que deber ser aportado por elempleador y un 4% adicional que esta cargo del trabajador.

Lmite de activos e ingresostotales para ser vigilado porSupersociedades ser de$20.683.620.000Las sociedades que en el 2015 hayan tenidoacvos totales o ingresos brutos por un montosuperior a $20.683.620.000, sern vigiladas por laSuperintendencia de Sociedades en el 2016.

As comenz el 2016



UVR necesaria para calcular costode los crditos de vivienda qued en$228,2684La unidad de valor real UVR es una unidad de cuentausada para calcular el costo de los crditos de vivienda quele permite a las endades nancieras mantener el poderadquisivo del dinero prestado. A diciembre 31 del 2015 laUVR qued en $228,2684.

Activos fijos que se pueden depreciaren un solo aoUna vez se ha determinado el valor de la UVT para el 2016en $29.753, los acvos denominados scalmente de menor

cuana sern los que tengan un costo igual o inferior a 50UVT, equivalentes en pesos a $1.488.000.

Retencin en la Fuentepara empleadosEn la tabla de retencin en la fuentepara empleados contenida en elarculo 383 del ET, y reglamentada conel Decreto 099 de enero del 2013 y el1070 de mayo del 2013, si los pagosmensuales ya depurados no superan$2.827.000 (95 UVT), la retencin serde cero pesos. En la tabla de retencinmnima para empleados (arculo 384del ET), solo se producirn retencionessi los valores que se buscan superan$3.837.000 (128,96 UVT).

Contribucin parafiscalal combustible no vamsLa Corte Constucional declar

inexequible por errores en el trmite lacontribucin parascal al combusble,la cual haba sido creada y loselementos denidos por los arculos69 y 70 de la Ley 1739 del 2014. Sepresume que el galn de gasolinapodra bajar por lo menos $1.000. Elministro de Minas, Toms Gonzlez,asegur que esta posibilidad se estevaluando.

Tarifa del CREE se sostiene en 9%Con el Plan Nacional de Desarrollo aprobado para elperodo 2014 - 2018 ocializado con la expedicin de laLey 1753 del 2015, se introdujeron algunos cambios almanejo de los recursos del impuesto sobre la renta para la

equidad CREE y se sosene la tarifa del 9% para el 2016.

Variacin anual porcentual de la UVRen el 2015 fue de 6,15%La unidad de valor real UVR es cercada por el Bancode la Repblica y reeja el poder adquisivo con base en la

variacin del ndice de precios al consumidor IPC duranteel mes calendario inmediatamente anterior al mes de iniciodel perodo de clculo. La UVR del 2015 tuvo un aumentodel 6,15% frente al 2014.

Cunto debe ser el alza en las Cuotas deAdministracin de las Propiedades Horizontalespara el 2016?Esta alza no depende del Gobierno sino de la autonoma de las asambleas.Errneamente muchos creen que la cuota de administracin siempre debesubir, o ser igual al porcentaje de incremento del smmlv o del IPC.

Tarifa general deRetencin a Ttulo delIVA continuar en el 15%La retencin en la fuente por IVA,

ms conocida como Reteiva, consisteen que el comprador, al momentode causar o pagar la compra, reeneal vendedor el 15% del valor del IVA(arculo 437-2 del ET modicado porel arculo 42 de la Ley 1607 del 2012).

$1.428.000, base para practicarretencin en loteras, rifas, apuestas

y similaresLa base para praccar retencin en la fuente por conceptode loteras, rifas, apuestas y similares qued en $1.428.000para el 2016.

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En $803.000 qued Base de Retencinen la Fuente por comprasCon el reajuste a la UVT del 2016, la base para praccar

retencin en la fuente por concepto de compras quedestablecida en $803.000.

Incremento en el arrendamiento debienes races para vivienda ser del6,77%

Los arrendadores podrn incrementar el precio por el cualalquilarn sus bienes races tomando como base el IPC del

2015 correspondiente al 6,77%.

Inters bancario en crdito deconsumo ser de mximo 29,52%Para el primer trimestre del 2016 el inters mximo enlos crditos de consumo ser del 29,52% efecvo anual.

Personas naturales pertenecientesal Rgimen Simplificado del IVALas personas naturales que pretendan pertenecer alrgimen simplicado del impuesto sobre las ventasdurante el 2016, no podrn haber percibido en el 2015ingresos brutos de operaciones gravadas por encimade $113.116.000; el clculo se obene de mulplicar laUVT del 2015 por 4.000 UVT, es decir, $28.279 x 4.000.Adicionalmente, durante el 2016 no podrn celebrarcontratos por venta de bienes o prestacin de serviciosgravados que superen $98.185.000 (3.300 UVT x $29.753),

ni sus consignacionesbancarias o inversionesnancieras que realicendurante el 2016 podrnexceder $133.889.000(4.500 UVT x $29.753, vernumerales 6 y 7 del arculo499 del ET). Si se incumplealguno de estos requisitos olos contenidos en el arculo499 del ET, la persona naturaldeber registrarse en elrgimen comn del IVA.

Beneficio de auditora no es aplicablepara el perodo gravable 2015

El benecio de auditora no es aplicable para el perodogravable 2015, debido a que la normavidad solo lo

consider para los perodos 2011 y 2012.

Incremento del Seguro Obligatorio aTerceros SOAT ser del 7%

Debido a que las tarifas del SOAT son determinadas ensalarios mnimos mensuales vigentes, el incremento de

dicho seguro es del 7%.

Reajuste fiscal para el 2016ser del 5,21%

El incremento que registr el ndice de precios alconsumidor IPC de ingresos medios en el perodo

octubre 1 del 2014 a octubre 1 del 2015 (5,21%), sera el

mismo porcentaje que el Gobierno Nacional j mediantedecreto como reajuste scal para el presente ao gravable

2015. En consecuencia, para el ao gravable 2015 loscontribuyentes podrn aplicar un 5,21% de incremento

al costo scal de todos los acvos jos que posean desdediciembre del 2014 y que sigan poseyendo hasta diciembre

31 del 2015. Si los llegaron a vender durante el 2015, o sise trata de nuevos acvos jos adquiridos durante este

mismo ao y que conservan hasta diciembre 31, aplicaranel mencionado reajuste en forma proporcional.

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Las personas naturales que sedediquen a prestar el serviciode bares, tabernas y discotecas,o de restaurantes, incluyendocafeteras, autoservicios,panaderas, pasteleras, fruteras y heladeras, y cuyos ingresos brutos del2015 (ingresos antes de devoluciones, costos y gastos) que provengan dela acvidad que les genera la obligacin de pagar INC, sean inferiores a$113.116.000 (4.000 UVT), en el 2016 podrn optar por clasicarse comoresponsables del rgimen simplicado del INC, eliminando la obligacin decobrar el 8% al consumidor nal.

MinComercio emite Decreto nicoReglamentario para EstndaresInternacionales y NAIConnuando con el proyecto de unicar la normavidad vigente segnlas reas de inters, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismopublic el Decreto nico Reglamentario 2420 del 14 de diciembre del2015, por medio del cual se unicaron todos los decretos reglamentariosde la Ley 1314 del 2009 en lo relacionado a las normas internacionalesde informacin nanciera y a las normas de aseguramiento de lainformacin NAI. Este Decreto nico entr en vigencia a parr de supublicacin en el Diario Ocial, y posteriormente fue modicado porel Decreto Reglamentario 2496 del 23 de diciembre del 2015, lo cualsignica que en adelante, cuando se desee hacer referencia a algnaparte del estndar para cualquiera de los tres grupos de convergencia,se deber remir al DUR 2420 y al 2496 del 2015, no a los anterioresdecretos reglamentarios de forma individual.

Grandes Contribuyentessern los mismos del 2015En diciembre 11 del 2014 la DIAN expidila Resolucin 254 a travs de la cual semodic el arculo 2 de la Resolucin0027 de enero 23 del 2014, la cual

conene las instrucciones sobre la formaen que la DIAN dene a los contribuyentesque deben hacer parte del listado deGrandes Contribuyentes o que debenser rerados. Tambin seala que dichalista ser actualizada cada dos aos; detal manera, solo a nales del 2016 sercuando se vuelva a realizar el estudiopara actualizarla. En consecuencia, losque gurarn como tal durante todo el2016 sern los mismos sealados para el2015, lista actualizada por la DIAN en laResolucin 000267 de diciembre 30 del2014.

El 1 de enero comenz la aplicacin delEstndar Internacional para Pymes, empresasdel Grupo 2A parr del 1 de enero del 2016 ya no tendrn vigencia los decretos2649 y 2650 de 1993, por lo que la informacin que se llevaba en lacontabilidad bajo esa normavidad no tendr efecto legal alguno, ya queel perodo de aplicacin del nuevo marco normavo para las pymes estcomprendido desde el 1 de enero a 31 de diciembre del 2016.

Euro cerr el 2015 con unvalor de $3.449,04La moneda ocial de los pases que hacenparte de la Unin Europea es el Euro;

en Colombia es frecuente que todos losdas esta moneda aumente o disminuyarespecto al valor del peso colombiano.

Aumento autorizado paraavalos catastrales serdel 3%El mximo aumento para predios urbanosy rurales dedicados a acvidades noagropecuarias formados y no formados

con vigencia al 1 de enero del 2015 yanteriores ser del 3%.

Aumento del impuesto alconsumo de licores, vinos,aperitivos y similares serdel 3%El aumento que fue denido por la JuntaDirecva del Banco de la Repblica para

el impuesto al consumo de licores, vinos,aperivos y similares ser del 3%.

Personas naturalespertenecientesal RgimenSimplificado delImpuesto Nacional

al Consumo INC

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Breves Tributarias

Recaudo de impuestosdurante el 2015 fue de$123,7 billones

Segn la DIAN, el recaudo de impuestosque pagaron los colombianos durante el2015 super la meta estimada de $123,5billones y alcanz los $123,7 billones.

http://actualice.se/8oqd

Herencias recibidas enel exterior deben serdeclaradas en renta

Las personas que reciban herencias en el

exterior deben informarlas en la decla-racin del impuesto de renta y calcularel impuesto a las ganancias ocasionalescorrespondientes, siempre y cuando seanresidentes, para efectos scales en Co-lombia.

http://actualice.se/8oar

Impuesto de vehculosautomotores, bases y tarifaspara el 2016

Para el 2016 las bases y tarifas del im-

puesto de vehculos automotores que-daron establecidas en la Resolucin0005358 de noviembre 30 del 2015, ex-pedida por el Ministerio de Transporte, yen el Decreto 2385 de diciembre 11 del2015 del Ministerio de Hacienda.

http://actualice.se/8odl

Donaciones: requisitos paraque sean deducibles en renta

El Estatuto Tributario seala las condi-ciones que deben cumplir los donantesy los donatarios para que las donacionesque realice el primero sean deducibles ensu declaracin del impuesto de renta. Deigual manera, seala las entidades a lascuales se les debern realizar dichas do-naciones.

http://actualice.se/8oft

Mecanismo de rma digital:aspectos a conocer

La presentacin de las declaraciones tri-butarias y el cumplimiento de algunasobligaciones con la DIAN, requieren eluso del mecanismo de rma respaldadocon certicado digital. Debido a la impor-tancia que presenta, es necesario conoceralgunos aspectos de dicho mecanismo.

http://actualice.se/8ooj

Clculo de utilidades no

gravadas con el impuesto derenta

Para el clculo de las utilidades no gra-vadas con el impuesto de renta se debenseguir las indicaciones sealadas en elartculo 49 del ET. En caso de que lasutilidades correspondan al ao 2012 oanteriores, se deber revisar el artculomencionado antes de ser modicado porla Ley 1607 del 2012.

http://actualice.se/8oj1

Autorretencin del CREE encontrato de construccin

Para efectos del clculo de la autorreten-cin del CREE, el constructor que hayaestablecido contratos de construccin debien inmueble debe tomar el valor totaldel contrato y aplicar la tarifa de autorre-tencin que corresponda para esta acti-vidad.

http://actualice.se/8ofu

Impuestos nacionales enColombia

En Colombia existen diversos impuestosdirectos e indirectos, de los cuales soncontribuyentes y responsables la mayorade las personas naturales y las empresaslegalmente constituidas. Por ello, hemosrealizado una recopilacin de los im-puestos nacionales por los cuales debenresponder los ciudadanos y las diferentesempresas en el pas.

http://actualice.se/8ofw

Bases especiales para elclculo de la autorretencindel CREE

Los sujetos pasivos del CREE deben au-topracticarse la autorretencin de talimpuesto sobre los pagos o abonos encuenta que reciban; sin embargo, el De-creto 1828 del 2013 establece algunoscasos en los que se debern tomar basesespeciales para determinar dicha auto-rretencin.

http://actualice.se/8oat

Resolucin deMinTransporte busca mayorequidad en base gravablepara impuesto vehicular

El Ministerio de Transporte explic arepresentantes de las Secretaras de Ha-cienda de las gobernaciones y a los me-dios de comunicacin la metodologautilizada en la Resolucin 5358 del 30 denoviembre del 2015, para calcular la basegravable del impuesto de los vehculosque circulan en el pas.

http://actualice.se/8opx

DIAN prescribe formularioocial para solicitud dedevolucin del IVA a turistasextranjeros

Mediante la Resolucin 000120 de di-ciembre 1 del 2015, la DIAN prescribi elformulario modelo 1344 para presentarla solicitud ocial de devolucin del IVAa turistas o visitantes extranjeros no resi-dentes en Colombia.

http://actualice.se/8ofs

Autorizacin y benecios

de las Sociedades deComercializacinInternacional

Las personas jurdicas que deseen ser so-ciedades de comercializacin internacio-nal, debern presentar la solicitud ante laDIAN y cumplir los requisitos estableci-dos para ello. Por otra parte, el Decreto0380 del 2012 seala algunos beneciosque tienen este tipo de sociedades.

http://actualice.se/8oaq



Diferencias temporalesy permanentes en laconciliacin contable y scal

Las diferencias permanentes se presentanen las partidas donde se registran gastoscontables, que no se podrn tomar enningn perodo como un gasto deduciblescalmente; las diferencias temporales segeneran en la aplicacin de normas tribu-tarias especiales, que establecen la obli-gacin de cumplir una serie de requisitospara que el gasto sea deducible.

http://actualice.se/8ofy

IVA e Impuesto Nacionalal Consumo: creacin ycambios en los ltimos aos

Las reformas tributarias del 2012 y 2014dieron origen a nuevos impuestos yrealizaron modicaciones a los ya exis-tentes, entre los cuales se encuentran elimpuesto nacional al consumo y el IVA.Se recuerdan los aspectos relevantes delprimero, y las modicaciones realizadasal segundo.


Deducibilidad en renta delos intereses pagados porprstamos

Los intereses generados en prstamos

bancarios son deducibles en el impuestode renta, de acuerdo a lo establecido en elartculo 117 del ET. Sin embargo, es per-tinente vericar la relacin de causalidadexistente entre dicho gasto y los ingresosgenerados.

http://actualice.se/8opf

Devolucin del IVA a lassociedades de comercializa-

cin internacionalLas sociedades de comercializacin in-ternacional SCI pueden solicitar endevolucin y/o compensacin el IVA pa-gado por la compra de bienes y serviciosdirectamente relacionado con la expor-tacin de los bienes; as lo establece elConcepto Unicado 00001 de junio 19del 2003.

http://actualice.se/8opu

Exgena ao gravable 2015:se deben o no reportar lasdirecciones de terceros en el

nuevo formato 2276?

El formato 2276 v.1 ser utilizado parasuministrar los mismos datos consig-nados en los certicados de ingresos yretenciones a empleados por el ao gra-vable 2015. Sin embargo, aunque el art-culo 29 de la Resolucin 220 del 2014 nomencion nada acerca de que en dichoformato se deban reportar las direccionesde los empleados, el diseo del formato slas exigira.

http://actualice.se/8opw

Cobro del IVA en estudio yotorgamiento de crdito

Algunas entidades cobran por realizarestudios de crdito y otorgar los mismos;para determinar si este tipo de serviciosno estn gravados con IVA, es necesariorevisar el artculo 476 del ET, el cual se-ala los servicios y las comisiones que seencuentran excluidas de dicho impuesto.

http://actualice.se/8om5

En el 2016 los pases yterritorios consideradosparasos scales seran losmismos del 2015

Finaliz el 2015 y el Gobierno Nacionalno emiti ningn decreto para actualizarel listado de pases y territorios que sernconsiderados parasos scales durante el2016. En consecuencia, el listado de di-chos pases seguir siendo el mismo ja-do para el 2015 y contenido en el Decreto1966 de octubre 7 del 2014, el cual dej ala vecina nacin de Panam por fuera dedicho listado.

http://actualice.se/8om9

Pago a pastores, clrigos ysacerdotes estn sujetos a

retencin en la fuente

Los pagos o abonos en cuenta que reci-ben las personas que prestan sus servi-cios personales en las iglesias, asocia-ciones o congregaciones religiosas, yque no se encuentran vinculadas a es-tas mediante contrato laboral, reciben elnombre de emolumentos eclesisticos yse encuentran sometidos a retencin enla fuente por renta.


Facilidades de pagoconcedidas en la Ley 1739del 2014 fueron declaradasinexequibles

A travs de la Sentencia C-743 de diciem-bre 2 del 2015, la Corte Constitucionaldeclar inexequibles las facilidades depago concedidas en el artculo 57 de laLey 1739 de diciembre 23 del 2014, puesviolaban los principios de igualdad yequidad en materia tributaria. El fallo notiene efectos retroactivos y se produceluego de que en octubre 23 del 2015 sehubieran nalizado los plazos para aco-gerse a dichos benecios.

http://actualice.se/8oas

Breves Tributarias

18 de marzo del 2016

Fecha lmite para la expedicinde cercados de retencin

Los agentes retenedores delimpuesto de renta enen hastael 18 de marzo del 2016 para

expedir los cercados deretencin a terceros.




Publicado en enero 5 del 2016

http://actualice.se/8om6 http://actualice.se/8om7

CMO QUED EL RGIMEN

SIMPLIFICADO DEL IVAY DEL INCPARA EL 2016?

En el rgimen simplicado del IVA seguirn gurandolas personas naturales que cumplan con la totalidadde los 8 requisitos sealados en el artculo 499 del ETe igualmente las que siendo productoras de los bienesexentos agropecuarios del artculo 477 del ET cumplancon los requisitos del artculo 499.

En el rgimen simplicado del impuesto nacional alconsumo INC seguirn operando solamente laspersonas naturales que cumplan con el requisito jadoen el artculo 512-13 del ET y sobre las cuales la DIANha dicho que no se les puede sancionar cuando nofacturen o facturen sin requisitos. La declaracin anualinformativa del rgimen simplicado del INC por el

2015 se venci entre el 13 y el 26 de enero del 2016.

Las personas naturales que durante el2016 pretendan seguir ejerciendo acti-vidades gravadas con IVA, al igual queaquellas que tengan pensado iniciar ese tipode actividades durante dicho ao, podrn

hacerlo bajo el rgimen simplicado del IVAsolo si renen la totalidad de los 8 requisitosque para ello se exigen en el artculo 499 delET,el cual no sufri ningn tipo de modi-caciones a lo largo del 2015. Las actividadesgravadas con IVA involucran venta habitualde mercancas que no sean activos jos,prestacin de servicios (sin incluir salariosu honorarios de junta directa), y la realiza-cin de juegos de suerte y azar distintos deloteras.

Por su parte, quienes sean responsables

del impuesto nacional al consumo INC,y pretendan funcionar durante el 2016 bajoel rgimen simplicado de dicho impuesto,debern cumplir con el requisito estableci-do en el artculo 512-13 del ET, el cual nofue modicado a lo largo del 2015. Dichorequisito consiste en demostrar que duranteel ao anterior (2015 en este caso), sus in-gresos provenientes nicamente de las acti-vidades sujetas al INC no superaron 4.000UVT (4.000 x $28.279= $113.116.000).

A continuacin se destacan algunas de lasparticularidades de cada rgimen que se de-

bern tener en cuenta durante el 2016.

RGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2016

Durante el 2016 podrn seguir pertenecien-do al rgimen simplicado del IVA (Respon-sabilidad 12 en el RUT), o podrn inscribirsepor primera vez en dicho rgimen (si es queapenas durante el 2016 piensan iniciar al-guna actividad que las convierta en respon-sables del IVA), las personas naturales (sinincluir sucesiones ilquidas) que desarro-llen actividades gravadas con IVA, pero quecumplan con la totalidad de los siguientesrequisitos:




febrero del 2016 /

Requisito Lmite (o restriccin)

1. En al ao anterior, es decir en el 2015, sus ingresos brutos scales derivadossolamente de su acvidad operacional gravada con IVA (provenientes de laventa de bienes corporales muebles gravados, de prestacin de serviciosgravados o de ejecucin de juegos de suerte y azar, sin incluir ingresos poroperaciones excluidas ni los ingresos extraordinarios, tales como ventas deacvos jos, herencias, loteras, dividendos, salarios, etc.; ver el ConceptoUnicado del IVA 001 de junio del 2003 de la DIAN, Ttulo IX, Captulo II,numeral 2.3) no pudieron haber excedido los

$113.116.000 (4.000 UVT x $28.279). Al respecto, tngase presente queaunque cumplan con este tope de ingresos brutos en el 2015 y por tantopuedan pertenecer al rgimen simplicado del IVA durante el 2016, en todocaso, frente a la obligacin de presentar declaracin de renta por el aogravable 2015, los topes de ingresos brutos (por cualquier concepto) quedebern revisar son diferentes. Lo anterior puesto que segn el arculo 7del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015, los obligados a declarar rentasern las personas naturales que sin importar si pertenecen a la categorade empleados, trabajadores por cuenta propia o de las dems personasnaturales, tuvieron en el 2015 ingresos brutos por todo concepto superioresa $39.591.000 (1.400 UVT x $28.279).

2. Durante el 2016 sus establecimientos de comercio, ocinas, locales osedes de negocio no pueden exceder de

Mximo uno.

3. Durante el 2016,en su establecimiento de comercio, ocina, sede o local,le est prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de

Franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema queimplique la explotacin de intangibles.

4. Durante el 2016 no puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertanen usuario aduanero, es decir, no puede

Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importacin y/oexportacin de bienes y/o servicios, y/o de trnsito aduanero.

5. Durante el 2015 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes oprestacin de servicios gravados con IVA por cuana individual y superior a

$93.321.000 (3.300 UVT x $28.279).

6. Durante el 2016 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes oprestacin de servicios gravados con IVA por cuana individual y superior a(Nota: si durante el 2016 pretende llegar a rmar un contrato para venderbienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuana del contrato superala cifra aqu reseada, deber inscribirse en el rgimen comn antesde lacelebracin del contrato; ver pargrafo 1 del arculo 499).

$98.185.000 (3.300 UVT x $29.753).

7. Durante el 2015 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario,ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos,pues la norma no hace ninguna disncin), sumadas con sus inversionesnancieras (por ejemplo: constucin de CDT, adquisicin de bonos, etc., yasea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de

$127.255.000 (4.500 UVT x $28.279).

8. Durante el 2016 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario,ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos),sumadas con sus inversiones nancieras (por ejemplo: constucin de CDT,adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no puedenexceder de

$133.888.000 (4.500 UVT x $29.753).

Se debe aclarar que si una persona natu-ral cumple durante el 2016 con la totali-dad de los anteriores requisitos y por ellopuede pertenecer al rgimen simplicadodel IVA, pero en algn momento durantedicho ao incumple alguno de los requi-sitos 2, 3, 4, 6 u 8 antes sealados, en esecaso deber inscribirse en el rgimen co-mn a partir de la iniciacin del perodosiguiente. Eso signica que empezaraa ser por primera vez un responsable

del IVA en el rgimen comn y por tantoobligado a cobrar y declarar tal impuestode forma bimestral durante el resto del2016. Adems, cuando comience el 2017,tendra que jarse en los criterios sobreingresos brutos y dems mencionados enel artculo 600 del ET y con ello denir sien ese nuevo ao puede cambiar la perio-dicidad de sus declaraciones.

Por otro lado, quienes ya venan en elrgimen comn antes de iniciar el 2016,deben tener presente que an continaintacta la norma contenida en el artcu-lo 505 del ET, la cual indica que debern

permanecer en dicho rgimen durantemnimo 3 aos antes de pensar en regre-sarse al rgimen simplicado.

Adems debe destacarse que el artculo17 del Decreto 1794 de agosto del 2013dispuso que las personas naturales quesean productoras de bienes exentos agro-pecuarios de los que trata el artculo 477del ET (entre los que guran los ganade-ros que producen y venden animales vi-

vos de la especie bovina) podrn pertene-cer al rgimen simplicado del impuestoa las ventas, siempre y cuando cumplancon la totalidad de los requisitos necesa-rios establecidos en el artculo 499 delET. Con lo anterior se salvan de no gu-rar como productoras de bienes exentos(Responsabilidad 19 en el RUT), teniendoque facturar, llevar contabilidad y pre-sentar siempre declaraciones bimestralesformando saldos a favor con sus IVA des-contables. Pero si el productor de bienesexentos quiere formar saldos a favor ypedirlos en devolucin, deber inscribir-se como responsable del rgimen comn

y cumplir con todas las obligaciones queesto conlleva.

Los que siendo personas naturales co-merciantes no tengan registradas peque-as empresas en las Cmaras de Comer-cio para obtener los benecios de la Ley1429 del 2010, podrn seguir aplicandoel Concepto DIAN 15456 de febrero del2006 (an vigente), el cual plantea quepor pertenecer al rgimen simplicado

del IVA no se encuentran obligados allevar contabilidad, al menos para efec-tos scales. Por otra parte, para quienessean personas naturales comerciantes ytengan pequeas empresas acogidas a laLey 1429, sucede que en mayo del 2013el Consejo de Estado anul las partes per-tinentes del artculo 2 del Decreto 4910del 2011, las cuales exigan que todo

beneciario de la Ley 1429 (personanatural o jurdica, sin importar inclusosi pertenecan al rgimen simplicado)llevaran contabilidad para discriminaren ella las rentas del negocio (que eranlas nicas beneciadas de la progresivi-




dad en el impuesto de renta) y las demsrentas diferentes al negocio (que no eran

beneciadas). Entonces, si el Gobiernono ha vuelto a expedir otra norma quereemplace a la que estaba contenida en elartculo 2 del Decreto 4910 del 2011, laDIAN ya no les exigira esa contabilidady en consecuencia todos se van a tomarel benecio sobre todas sus rentas (tantolas del negocio como las que no lo son).

As mismo, las personas naturales que lo-gran pertenecer a la categora tributariade trabajador por cuenta propia a las quese reeren los artculos 336 a 340 delET y los Decretos 3032 de diciembre 27del 2013 y 1473 de agosto 5 del 2014, sial nal del 2016 pretenden presentar sudeclaracin de renta con el sistema IMAS(ver artculo 336 del ET) y no llevan con-

tabilidad mercantil, entonces tendrn quellevar una contabilidad scal especial enla forma en que la DIAN se las llegue a di-sear, pues as lo indica el artculo 338del ET. Durante 2013, 2014 y 2015 laDIAN no les dise esa contabilidad es-pecial, pero podra esperarse que lo hagadurante el 2016.

Adems, todos los acogidos al rgimensimplicado del IVA (tanto los comer-ciantes que no lleven contabilidad aco-gindose a la doctrina de la DIAN, comolos no comerciantes que no estn obliga-

dos a llevar contabilidad), seguirn obli-gados a llevar el Libro Fiscal de Registrode Operaciones Diarias que se mencionacomo una obligacin vigente para quie-nes pertenezcan al rgimen simplicadodel IVA. Sin embargo, el Concepto 46572de diciembre de 1999 de la DIAN sostieneque no puede sancionar a quienes no lle-ven dicho libro o lo tengan atrasado.

De otra parte, aunque durante el 2016 losresponsables del rgimen simplicadodel IVA no estarn obligados a expedirfactura de venta ni documento equivalen-te, sucede que quienes sean sus compra-dores y necesiten tener un soporte scalpor las compras que les realicen debernseguir elaborando el documento equi-

valente a que se reere el artculo 3 delDecreto 522 del 2003, el cual debe tenernumeracin consecutiva. Adems, si elcomprador pertenece al rgimen comn,deber asumir la retencin de IVA conla tarifa del 15% calculada sobre el IVAterico que hubiera llegado a cobrar elvendedor del bien o servicio del rgimensimplicado.

RGIMEN SIMPLIFICADO DEL INC 2016

La norma del artculo 512-13 del ET, lue-go de ser modicada por el artculo 51 dela Ley 1739 de diciembre 23 del 2014, in-dica que durante el 2016 los nicos que

pueden gurar inscritos en el rgimensimplicado del INC (Responsabilidad 34en el RUT) son las personas naturales de-dicadas a las actividades de restaurantesy bares (las cuales involucran cafeteras,panaderas, pasteleras, heladeras y fru-teras; ver artculo 512-8 del ET), siemprey cuando cumplan la totalidad de los si-guientes requisitos:

1. No llevar a cabo actividades bajo fran-quicias o explotacin de intangibles(ver artculo 512-9 del ET). Si las lleva-sen a cabo, no seran responsables del

INC y en cambio seran responsablesdel IVA siempre en el rgimen comn.

2. No efectuar servicios de catering em-presarial (ver artculos 426, 512-8 yartculo 2 del Decreto 803 del 2013).Si los llegasen a prestar, ese serviciono los hara responsables del INC y encambio los hara responsables del IVA,ya sea en el rgimen simplicado o elcomn de dicho impuesto.

3. Sus ingresos brutos provenientes so-lamente de las actividades de bares yrestaurantes durante el ao anterior nosuperen los 4.000 UVT (en este caso,que durante el 2015 no hayan superado4.000 x $28.279 = $113.116.000).

Quienes no puedan pertenecer al rgimensimplicado del INC de bares y restauran-tes tendran que hacer gurar en su RUT laResponsabilidad 33 y empezar a cobrarloaplicando en todos los casos la tarifa ni-ca del 8% sobre las bases gravables espe-ciales que se les denen en los artculos512-9 a 512-12 del ET. El valor cobradopor el INC no se puede afectar con ningn

tipo de impuesto descontable y deberndeclararlo en todos los casos de formabimestral a lo largo del 2016, utilizandoel formulario que la DIAN llegue a denirpara dicho ao y tomando en cuenta losplazos establecidos en el artculo 32 delDecreto 2243 de noviembre 24 del 2015.La declaracin bimestral del INC, la cuals se debe presentar todos los bimestresas sea en ceros, es una declaracin quepuede presentarse sin pago y sin generarla responsabilidad penal del artculo 402del Cdigo Penal y aplica a las declaracio-nes de retencin en la fuente y de IVA que

se presenten sin pago.

La retencin del IVA asumida solo sedebe calcular sobre compras o servicioscuya cuanta supere los valores mnimos,a partir de los cuales se les debe practi-car tambin retenciones a ttulo de renta(ver Decreto 782 de 1996). Adems, en elcaso de pagos o causaciones a personasnaturales que presten servicios bajo elrgimen simplicado del IVA, pero que almismo tiempo pertenezcan a la categoratributaria de empleados del artculo 329del ET, debe tenerse en cuenta que la de-puracin para efectos de la retencin a t-tulo de renta que se ordena en el artculo2 del Decreto 1070 del 2013 no afecta elvalor que se debe tomar como base parael clculo de la retencin de IVA asumida.

Tngase presente que aunque a las per-sonas del rgimen simplicado del IVA

se les exonera de la obligacin de expe-dir factura de venta, pueden expedirla enforma voluntaria con el diligenciamientode todos los requisitos formales, exceptoel relativo a la autorizacin de la nume-racin Adems, si alguna persona naturales tipgrafo elaborador de facturas, aun-que pertenezca al rgimen simplicado,est obligado a expedir factura de ventacon todos los requisitos.

Por ltimo, debe tenerse en cuenta queel artculo 52 de la Ley 1739 del 2014aplaz hasta el 2019 el inicio de la apli-

cacin de la norma contenida en el art-culo 771-5 del ET, la cual ja un lmitepara su aceptacin scal a los costos ygastos cubiertos con efectivo. Por tanto,entre 2014 y 2018 no ser necesario es-tar vigilando la forma de pago a los terce-ros, incluidos los que pertenezcan al rgi-men simplicado del IVA, pues todos loscostos y gastos que sean cubiertos conefectivo sern aceptados scalmente sinimportar su monto.

Mediante el Concepto23096 de agosto 18 del 2015,

la DIAN seal que no esposible aplicarles la sancin

del artculo 652 del ET cuandolos responsables del rgimensimplifcado del INC expidan

facturas sin requisitos.




febrero del 2016 /

Tngase presente que si una personanatural puede pertenecer a lo largo del2016 al rgimen simplicado del INC, enese caso no importar que a lo largo delmismo ao sus ventas por actividades derestaurantes y bares lleguen a superar eltope de 4.000 UVT, pues cuando eso suce-da la obligacin de pasarse a lo que serael rgimen comn del INC solo empezaraen enero 1 del 2017.

Quienes s deban cobrar el INC (pues no

Responsabilidades de lospertenecientes al RgimenSimplicado del INC

Quienes vayan a funcionar como respon-sables del rgimen simplicado del INCdurante el 2016 debern tener en cuenta

las instrucciones del artculo 6 del Decreto803 de abril del 2013, norma en la cual seles exige lo siguiente:

a. Figurar inscritos en el RUT con la Res-ponsabilidad 34. Esta obligacin, ysegn el texto del literal a) del artculo6 del Decreto 803 del 2013, solo seraaplicable a partir del momento en que laDIAN expida resoluciones especiales -jndoles los plazos mximos para cum-plir con su inscripcin en el RUT. Portanto, en vista de que hasta el momentola DIAN no ha expedido ese tipo de re-

soluciones, no se les podran aplicar lassanciones del artculo 658-3 del ET aquienes an no se han inscrito. De todasformas, si no cumplen con inscribirse

voluntariamente en el RUT no podranpresentar la declaracin informativaanual especial que les exige el literal e)del mismo artculo 6 del Decreto 803 deabril del 2013 a todos los responsablesdel rgimen simplicado del INC. Por loanterior, lo lgico es que todos deben -gurar inscritos en el RUT para al menospoder presentar dicha declaracin.

b. Cumplir con la obligacin de expedirsiempre factura o documento equivalen-te a factura con el diligenciamiento detodos los requisitos. Esas seran facturasen las que solo se cobra el servicio, perono se agrega ningn valor por conceptodel INC. En todo caso la DIAN, mediantesu Concepto 052658 de agosto del 2014,concluy que en vista de que el Decreto803 no hizo mencin expresa a la normadel artculo 657 del ET, no puede apli-carles la sancin de cierre del estableci-miento de comercio cuando no facturen.

As mismo, mediante el Concepto 23096de agosto 18 del 2015, la DIAN seal

respectiva. Los plazos para presentar ladeclaracin del 2015 fueron denidosen el artculo 31 del Decreto 2623 dediciembre 17 del 2014 y trascurrirn en-tre el 13 y el 26 de enero del 2016. Losplazos para presentar la declaracin del

2016 fueron denidos en el artculo 34del Decreto 2243 de noviembre 24 del2015 y transcurrirn entre el 12 y el 25de enero del 2017.

INSCRIPCIN, ACTUALIZACIN OCANCELACIN EN EL RUTPara que los responsables del rgimen sim-plicado del IVA o del INC puedan cumplircon el proceso de inscribirse por primera

vez en el RUT, actualizarlo o incluso can-celarlo, deben tener en cuenta las instruc-ciones que al respecto siguen contenidas

en el Decreto 2460 de noviembre del 2013,el cual fue modicado con el Decreto 2620de diciembre del 2014.

Adems, si se trata de una persona comer-ciante que primero debe inscribirse en C-mara de Comercio, tendr que seguir lasinstrucciones de la Resolucin DIAN 122de junio 20 del 2014.

As mismo, tngase presente que con elartculo 16 de la Ley 1607 de diciembredel 2012 se modic el artculo 555-1 delET, agregndole un pargrafo en el quese indic que el nmero de identicacinscal de las personas naturales ya no seconocer como NIT sino como NISS, queresponde a las iniciales de nmero deidenticacin de seguridad social. Este seactualizar automticamente con la infor-macin que las personas naturales tenganen el sistema de seguridad social en salud.No obstante, dicha conversin de NIT aNISS an no se ha reglamentado.

Cuando no se cumpla con gurar inscritoen el RUT o cuando no se actualice opor-tunamente, las sanciones que se aplicarnsern las contenidas en el artculo 658-3del ET.

pueden pertenecer al rgimen simplicadode dicho impuesto), deben tener cuidadode que cuando reciban pagos con tarjetasen sus datfonos ese INC no lo reportencomo IVA (gran error que se tuvo entreenero y septiembre del 2013, pues los ope-radores de Redeban no hicieron los ajustesoportunos de tales dispositivos).

As mismo, debe tenerse presente que unresponsable del INC puede ser al mismotiempo responsable del IVA. Por ejemplo,

si una persona es duea de un hotel y allmismo tiene un servicio de restaurante,entonces por el hospedaje y hasta por lossnacks de las habitaciones la persona se-ra responsable del IVA (ya sea en el rgi-men simplicado o en el rgimen comn).

Pero sobre los platos que se sirvan en elrestaurante la persona sera responsabledel INC (ya sea en el rgimen simplicadoo el comn de dicho impuesto; ver artcu-lo 4 del Decreto 803 del 2013).

que no es posible aplicarles la sancindel artculo 652 del ET cuando los res-ponsables del rgimen simplicado delINC expidan facturas sin requisitos. Esasson posiciones que benecian a los res-ponsables del rgimen simplicado del

INC, pero que en realidad van en contrade varias normas del ET, las cuales hastael momento no los han exonerado de fac-turar. A los que se exonera de facturar,segn el artculo 616-2 del ET, es a losresponsables del rgimen simplicado,pero obviamente el rgimen simplicadodel IVA era el nico rgimen simplica-do que exista cuando se cre el artculo616-2. Adems, si los responsables delrgimen simplicado del INC no facturansus ingresos, o si no llevan ningn tipode contabilidad sobre sus costos y gas-tos, tambin se les dicultar diligenciar

la declaracin informativa anual especialque les exige el literal e) del mismo art-culo 6 del Decreto 803 de abril del 2013a todos los responsables del rgimensimplicado del INC.

c. Todos los que lleguen a funcionar a lolargo del ao scal como responsablesdel rgimen simplicado del INC, debenpresentar al nal del ao la Declaracindel Rgimen Simplicado del ImpuestoNacional al Consumo, la cual es una de-claracin simplemente informativa, puesen esta no se liquida ningn tipo de im-

puesto a cargo y lo nico a lo que se ex-pondran sera a la sancin de extempo-raneidad del artculo 641 del ET cuandono la presenten oportunamente. En dichadeclaracin solo se les pide denunciar los

valores por los ingresos brutos cobradosen los servicios de restaurantes y baresdurante todo el ao (o la fraccin del ao)al igual que ciertas partidas especialessobre ciertos costos y gastos relaciona-dos con el negocio. En el caso de la decla-racin informativa del 2015 se utilizarel formulario que la DIAN llegue a de-nir, pues a la fecha en que se publica esteeditorial no se ha expedido la resolucin


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Breves ContablesDiscusin de proyecto denorma: Transferencias dePropiedades de Inversin,modicacin NIC 40

El CTCP puso a disposicin de la comu-nidad contable nacional un documen-to donde se realiza una propuesta paramodicar la NIC 40 Transferencias dePropiedades de Inversin. Hasta el 12 defebrero se recibirn comentarios.

http://actualice.se/8or6

IASB emite nuevaactualizacin parainversionistas

El 16 de diciembre del 2015, la Junta deNormas Internacionales de ContabilidadIASB hizo pblica la actualizacin dedicho mes del Investor Update.

http://actualice.se/8ohs

Valor razonable en el ESFA,cundo se debe utilizar?

En la medicin de los activos de propie-dades, planta y equipo, propiedades deinversin e intangibles en el balance de

apertura bajo el Estndar Internacionalpara Pymes, se puede utilizar una de estastres opciones. El editorial lo orienta sobrecmo tomar dicha decisin.

http://actualice.se/8obh

Reconocimiento deproductos defectuosos quegeneran indemnizacin

Las empresas que comercializan produc-

tos nuevos en el mercado nacional estnobligadas a proyectar posibles reclama-ciones por garanta, y de esta manera cu-brir los costos generados.

http://actualice.se/8obi

Clculo del deterioro delos inventarios: puntosimportantes segn elEstndar Internacional para

PymesEl material de formacin del EstndarInternacional para Pymes, elaborado porla IFRS, contiene algunas precisiones im-portantes en relacin a las instruccionespara el clculo del deterioro de los inven-tarios, contenidas en los prrafos 27.2 a27.4 de la Seccin 27 del Estndar Inter-nacional para Pymes.

http://actualice.se/8obj

Reconocimiento de canterasen el Estndar Internacionalpara Pymes

Los activos de propiedad, planta y equi-po y los intangibles se miden al costo pordisposicin del Estndar Internacionalpara Pymes, y por tanto no hay lugar amediciones a valor razonable.

http://actualice.se/8obl

IASB pospone los cambiosen la contabilidad paralas asociadas y negociosconjuntos

La Junta de Normas Internacionales de

Contabilidad IASB ha pospuesto la fe-cha en la cual las entidades deben cam-biar algunos aspectos de la forma comocontabilizan las transacciones entre losinversionistas y las asociadas o negociosconjuntos.

http://actualice.se/8ohq

CTCP emite Orientacinsobre la interaccin de labase contable y la scal

Mediante su nuevo Documento de Orien-tacin Tcnica 016 de diciembre del2015, el Consejo Tcnico de la Contadu-ra Pblica dio a conocer una orientacinsobre los elementos contables para la in-teraccin entre la base contable y la scaldurante los cuatro aos de transicin.

http://actualice.se/8oe1

CTCP emite compendiode conceptos sobrecontabilidad en Consorcios

Mediante el Concepto 821 de junio del2015, el CTCP record anteriores guasemitidas en relacin con el tema de con-sorcios y uniones temporales.

http://actualice.se/8obk

IASB modica contabilidadpara arrendamientos

La NIIF 16 Arrendamientos se convierteen una destacada herramienta en las em-presas encargadas de los arrendamientospara proporcionar transparencia sobrelos activos y pasivos de estas.

http://actualice.se/8or5

Fundacin IFRS lograregistro de la sigla

distintiva de las NormasInternacionales

Mediante Resolucin 102995 del 30 dediciembre del 2015, la Superintendenciade Industria y Comercio otorg registrode marca sobre la sigla nominativa paraNormas Internacionales de InformacinFinanciera a la Fundacin IFRS.

http://actualice.se/8onk

Plan de Trabajo del CTCPpara el primer semestre del2016

El Consejo Tcnico de la Contadura P-blica CTCP pone a disposicin de losusuarios el plan de trabajo previsto hastajunio 30 del 2016, a n de otorgar cum-plimiento a lo dispuesto en la Ley 1314del 2009.

http://actualice.se/8oie



Breves ContablesOrientaciones tcnicas ypedaggicas del CTCP

El Consejo Tcnico de la Contadura P-blica CTCP ha promovido, entre otrasmuchas medidas, la elaboracin de do-

cumentos de Orientacin Tcnica para laconvergencia con los Estndares Interna-cionales y el Estndar Internacional paraPymes que versan sobre algunos de lostemas de mayor relevancia de las normas.

http://actualice.se/8njo

Productos de bajo costo yrotacin no se reconocen sino son materiales

Aunque algunos elementos podran cum-plir perfectamente con la denicin de

inventarios, puede obviarse su recono-cimiento si por principio de materialidadno son informacin til para el usuario.

http://actualice.se/8ok6

Revaluacin ensubordinadas afectaconsolidado de la matriz

Una entidad controladora siempre deberelaborar estados nancieros consolida-dos, los cuales se afectarn con las varia-ciones que presenten sus subordinadas.

http://actualice.se/8on5

Costos de investigacinen laboratorio clnico sereconocen segn el estndar

El reconocimiento de las erogacionesproducto de procesos de investigacin,son uno de los temas que tienen diferen-tes manejos segn el estndar que le co-rresponda a la entidad.


Revaluacin de activos en elEstndar Internacional paraPymes

El Estndar Internacional para Pymesemitido por la IASB en el 2009 solo per-mita el modelo del costo para la medicinde los activos clasicados como propie-dades, planta y equipo e intangibles. En el2015 la IASB emiti un nuevo documentocon 56 modicaciones.


Decreto nico paraEstndares Internacionales

y NAI fue reglamentado porMinComercio

El 14 de diciembre del 2015 el Ministeriode Comercio, Industria y Turismo emitiel Decreto 2420, por medio del cual uni-c las normas de contabilidad, infor-macin nanciera y aseguramiento de lainformacin.

http://actualice.se/8ohr

Activo no corrientemantenido para la venta solo

aplica en los EstndaresInternacionales Plenos

Cuando una mquina deja de usarse y sepone en venta, solo podr reconocersecomo activo no corriente mantenido parala venta si se trata de una entidad queaplica el Estndar Pleno; de lo contrariose debe reconocer un deterioro.

http://actualice.se/8oht

Estructura del CTCP cambipara la convergencia aEstndares Internacionales

Puesta en marcha la Ley 1314 del 2009era necesario que se modicara la estruc-tura del CTCP para dar cumplimiento asus nuevas funciones; dichas disposicio-nes quedaron establecidas en el Decreto691 del 2010 y compiladas en el DUR1074 del 2015.


Lease back o arrendamientoposterior: reconocimientosegn el EstndarInternacional para Pymes

La Seccin 20 del Estndar Internacionalpara Pymes indica que la utilidad en ventade este tipo de operaciones, dependiendodel tipo de arrendamiento bajo el cual se

vuelva a tomar el activo, primero se ree-ja como un pasivo que luego se convierteen ingreso a lo largo de la duracin delcontrato de arrendamiento.

http://actualice.se/8obn

Anticipos de impuestos

e impuestos por pagar:reconocimiento enEstndares Internacionales

Uno de los aspectos ms complejos cuan-do se habla de Estndares Internacio-nales, es el reconocimiento de las tran-sacciones derivadas de las obligacionestributarias, bien sea a favor o en contra,y su posible compensacin.

http://actualice.se/8obo

Cajas sin fondos no sereconocen en el ESFA

Independientemente de las razones argu-mentadas por el propietario o la adminis-tracin de la entidad, el efectivo del cualel preparador de la informacin no puedacerticar su existencia, no podr recono-cerse en el ESFA.

http://actualice.se/8odg

Construcciones y mejoras enbienes ajenos: tratamientobajo NIF

Las construcciones y mejoras en bienesajenos se trataban como cargos diferidosen la normatividad contable anterior. Apartir de los nuevos marcos normativosestas partidas tienen otro tratamiento.

http://actualice.se/8oqo


20/6020 actualicese.com / febrero del 2016

Breves ContablesSector salud y cajas decompensacin del Grupo2 aplicarn su marconormativo a partir del 2017

As lo estableci el artculo 2 del Decreto2496 de diciembre 23 del 2015 a travsdel cual se agreg un nuevo Captulo 4, alTtulo 4, de la Parte 1, del Decreto nico2420 de diciembre 14 del 2015 sobre Es-tndares Internacionales y NAI. El aplaza-miento se concedi por razn de la difcilsituacin nanciera por la que atraviesanlas entidades que componen dicho sector.

http://actualice.se/8on8 Empresas nuevas: qunormas deben aplicar?

En Colombia se est pasando por un pro-ceso de convergencia hacia nuevos es-tndares de informacin nanciera; estodesde la expedicin de la Ley 1314 del2009, hasta el ms reciente Decreto 2496del 2015. El artculo analiza algunos ca-sos de aplicacin de dichas normas enempresas nuevas.

http://actualice.se/8oqp

Valoracin inicial yposterior diferente parabienes de propiedades,planta y equipo

Aunque el Estndar Internacional hagareferencia a mtodos de valoracin ini-cial y luego se reera a otro para la valo-racin posterior, esto no se traduce en laposibilidad de ir y venir entre uno y otromtodo.

http://actualice.se/8oqj

Presentacin y pago de ladeclaracin del IVA: cmocontabilizarlo?

Aunque la dicultad de este registro varasegn la complejidad de las operacionesde cada empresa, en trminos generalesson 5 los pasos que se deben seguir parallevarlo a cabo.

http://actualice.se/8obp

Certicados de ingresos

a no obligados a llevarcontabilidad: cmorealizarlos?

El contador pblico debe tener respaldode la informacin que se encuentra cer-ticando; de lo contrario, lo correcto esabstenerse de la emisin de este tipo dedocumentos.

http://actualice.se/8obq

Certicados de antecedentesdisciplinarios: JCC losexpide virtualmente

Actualmente la Junta Central de Contado-res -JCC- cuenta con un servicio de ex-pedicin de certicados de antecedentesdisciplinarios en forma virtual; encuentreel proceso a seguir para obtenerlo.


Cuentas bancariassobregiradas al nal delperodo pueden reconocersede varias maneras

El tratamiento de los sobregiros de cuen-tas bancarias depender de la percepcinque se tenga desde tesorera en el anlisisdel origen del saldo negativo.

http://actualice.se/8oql

Estructura del estado deresultados no est denidaen el Estndar Internacional

La organizacin de la informacin que sepresenta en el estado de resultados puedeser denida por polticas internas de lacompaa atendiendo a diferentes crite-rios; lo importante es que la informacincumpla con los principios generales.

http://actualice.se/8oqk

El CTCP sigue su trabajo enel proceso de convergencia

En cumplimiento de lo sealado en el nu-meral 1, del artculo 8, de la Ley 1314 del2009, el Consejo Tcnico de la Contadu-ra Pblica CTCP madrug a publicarel plan de trabajo para el 2016, en el cualse observa la gran labor que le espera aeste rgano rector.


Municin en empresas devigilancia: reconocimientosegn los EstndaresInternacionales

Debido a la materialidad que estos ele-mentos representan para las empresasque prestan servicios de vigilancia, lasmuniciones cumplen con las condicionespara reconocerse como inventario.

http://actualice.se/8ona

Valores que componenel costo de maquinariasadquiridas con prstamo

Todos los costos en los que se incurra parala adquisicin y puesta en funcionamientode un bien, pueden capitalizarse segn elEstndar Internacional para Pymes.

http://actualice.se/8ook

Decreto nicoReglamentario 2420 dediciembre 14 del 2015

Por medio del cual elMinisterio de Comercio,

Industria y Turismo expidi undocumento compilatorio de losdecretos reglamentarios de la

Ley 1314 del 2009.



Actualidad Contable

febrero del 2016 /

MODIFICACIONES DE MARCOSNORMATIVOS DE EMPRESAS

DE LOS GRUPOS 1 Y 2APLICARN A PARTIR DEL 2017

A travs del Decreto 2496 de diciembre 23 del 2015, elMinisterio de Comercio, Industria y Turismo efectuvarias modicaciones al Decreto nico de Estndares

Internacionales y NAI contenido en el Decreto 2420de diciembre 14 del 2015; las actualizaciones a ambosmarcos normativos aplicarn a partir del 2017.



El 23 de diciembre del 2015, cuan-do solo haban transcurrido nuevedas de haberse expedido el nuevoDecreto 2420 de diciembre 14 del 2015con el texto de lo que se empez a cono-cer como el Decreto nico sobre Estn-dares Internacionales y NAI, el Ministeriode Comercio expidi el Decreto 2496, a

travs del cual se introdujeron varias mo-dicaciones importantes al texto del De-creto 2420.

Entre las mltiples modicaciones al De-creto 2420 se destacan las introducidasmediante los artculos 8, 9 y 11 del Decre-to 2496, a travs de las cuales se estable-cieron los nuevos marcos normativos quelas empresas de los Grupos 1 y 2 aplica-rn a partir del 2017.

A continuacin se explican las razonespor las cuales se necesit expedir dichosnuevos marcos normativos.

NUEVO MARCO NORMATIVO PARA LASEMPRESAS DEL GRUPO 1 (ESTNDARESINTERNACIONALES PLENOS)

El artculo 8 del Decreto 2496 indica queal Decreto 2420 se le agrega un nuevoanexo tcnico distinguido con el nmero1.1. Ese nuevo anexo tcnico contiene loque ser el marco normativo que aplica-rn las empresas del Grupo 1 (EstndaresInternacionales Plenos) a partir del 2017.

Una de las razones para expedir esenuevo anexo 1.1 radica en que el actualmarco normativo que aplicarn duran-te el 2016, y que corresponde al que fueemitido con el Decreto 2615 de diciembredel 2014 (anexo 1 en el Decreto 2420), esun marco tcnico en el que por descuidodejaron de incluir lo que corresponde al

marco conceptual.

Adicionalmente, en el nuevo anexo 1.1.se incorporaron todas las modicacionesque el IASB le hizo a los Estndares Inter-nacionales Plenos durante el 2014. Entretales modicaciones guran las que serealizaron a la NIIF 9 (Instrumentos -nancieros), NIIF 10 (Estados nancierosconsolidados), NIC 27 (Estados nancie-ros separados) y NIC 28 (Inversiones enasociadas y negocios conjuntos).

Sobre la forma en que se empezar a apli-

car el nuevo anexo 1.1, el Decreto 2496dispuso lo siguiente (numeral 2 del art-culo 11 a travs del cual se agreg un nu-meral 3 al artculo 2.1.2 al Decreto 2420):

a. El marco conceptual incorporado enel anexo 1.1 tendr aplicacin duran-te el actual ao 2016 y tambin en el2017.

b. El resto del texto contenido en elanexo 1.1 solo ser de obligatoriaaplicacin a partir del 2017, aunquese permite su aplicacin anticipada,excepto en lo relativo al texto de la

nueva versin de la NIIF 15 (Ingresosde actividades ordinarias), la cual seaplicar a partir del 2018.

c. En los estados nancieros separados,las entidades controladoras debern

registrar sus inversiones en subsi-diarias de acuerdo con el mtodo departicipacin patrimonial estable-cido en el artculo 35 de la Ley 222de 1995 (Concepto Supersociedades220-230099 de diciembre del 2014,conrmado con el 220-002994 de ju-lio 13 del 2015).

NUEVO MARCO NORMATIVO PARA LASEMPRESAS DEL GRUPO 2 (ESTNDARINTERNACIONAL PARA PYMES)

El artculo 9 del Decreto 2496 indica que alDecreto 2420 se le agrega un nuevo anexotcnico distinguido con el nmero 2.1. Esenuevo anexo tcnico contiene lo que serel marco normativo que aplicarn las em-presas del Grupo 2 (Estndar Internacionalpara Pymes) a partir del 2017.

La razn para expedir ese nuevo anexo2.1 radica en que en el mismo se incorpo-raron todas las 56 enmiendas que la IASBdio a conocer en mayo del 2015. Entrelas secciones del Estndar Internacional

para Pymes que fueron modicadas porel IASB guran la Seccin 2 (Conceptosy principios generales) y la Seccin 17(Propiedades, planta y equipo). A raz detales modicaciones, las pymes podrnempezar a aplicar la revaluacin a suspropiedades, planta y equipo.

Sobre la forma en que se empezar a apli-car el nuevo anexo 2.1, el Decreto 2496dispuso lo siguiente (numeral 2 del art-culo 11 a travs del cual se agreg un nu-meral 4 al artculo 2.1.2 al Decreto 2420):

a. El nuevo anexo 2.1 tendr aplicacina partir del 2017, pero se permite suaplicacin anticipada.

b. En los estados nancieros separados,las entidades controladoras debernregistrar sus inversiones en subsi-diarias de acuerdo con el mtodo departicipacin patrimonial estable-cido en el artculo 35 de la Ley 222de 1995 (Concepto Supersociedades220-230099 de diciembre del 2014,conrmado con el 220-002994 de ju-lio 13 del 2015).


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Actualidad Contable

/ febrero del 2016

DECRETO 2649 DE 1993 SIGUE VIGENTEPARA ASUNTOS NO REGULADOS EN LAS

NORMAS INTERNACIONALES

El artculo 2.1.1 del Decreto nico 2420 de diciembre14 del 2015 menciona que el Decreto 2649 de 1993

deber seguirse aplicando para los asuntos que noquedaron regulados en los nuevos decretos queestablecieron los renovados marcos normativos deinformacin nanciera bajo normas internacionales.


http://actualice.se/8oqm

El 14 de diciembre del 2015 serecopilaron en el nuevo Decre-to nico 2420 todas las normasde los decretos 2706 y 2784 del

2012 y el 3022 del 2013 (a travs de loscuales se establecieron los nuevos mar-

cos normativos de informacin nancie-ra bajo normas internacionales que em-pezaran a aplicarse con efectos ociales,ya fuese a partir del 2015 para unoscasos o a partir del 2016 para otros). Esimportante destacar que en su artculo2.1.1. se dispuso que el antiguo Decreto2649 de 1993 no podr dejar de aplicarseen su totalidad, aun cuando se empezarana aplicar con efectos ociales los nuevosmarcos normativos.

En efecto, en el inciso segundo, del nume-

ral 3, del artculo 2.1.1. del Decreto 2420del 2015 se dispuso lo siguiente:

El Decreto 2649 de 1993, adems de loprevisto para los efectos contempladosen el Decreto 2548 del 2014, continuarvigente en lo no regulado por los Decre-tos 2784 del 2012, 2706 del 2012 y 3022del 2013 y dems normas que los modi-quen, adicionen o sustituyan.

Como vemos, es claro que los nuevosmarcos contables establecidos con losdecretos 2706, 2784 y 3022 no regla-mentaron todos los asuntos propios del

reconocimiento, medicin, presentaciny revelacin de la informacin nanciera

que s se regulaban con el antiguo Decre-to 2649 de 1993. Por tanto, esos asuntosno reglamentados en los nuevos decretosdebern seguirse tratando segn las indi-caciones establecidas en el Decreto 2649de 1993. Cules son esos asuntos?; vea-mos algunos.

SOBRE LA EXPEDICIN DE ESTADOSFINANCIEROS CERTIFICADOS YDICTAMINADOS

En los nuevos marcos contables conteni-dos en los decretos 2706, 2784 y 3022 no

se menciona nada acerca de si los estadosnancieros deben emitirse o no con las

aclaraciones de que los mismos hayansido certicados y/o dictaminados.

Al respecto, sucede que las normas supe-riores contenidas en los artculos 37 y 38de la Ley 222 de 1995 siguen exigiendoque los estados nancieros se sigan ex-pidiendo con la mencin expresa de quehan sido certicados o incluso dictami-nados. En consecuencia, se dira que portal motivo continuar vigente la normacontenida en el artculo 33 del Decreto2649 de 1993, en la cual se establece losiguiente:



Actualidad Contable

febrero del 2016 /

Las sociedades o demsentes que actualmente, o en elfuturo, se lleguen a encontrar

en etapas de disolucin oliquidacin, no deben dar

aplicacin a ninguno de los tresnuevos marcos normativos.

Artculo 33. Estados nancieros certi-cados y dictaminados. Son estados -nancieros certicados aquellos rmadospor el representante legal, por el conta-dor pblico que los hubiere preparado ypor el revisor scal, si lo hubiere, dandoas testimonio de que han sido elmentetomados de los libros.

Son estados nancieros dictaminadosaquellos acompaados por la opininprofesional del contador pblico que loshubiere examinado con sujecin a lasnormas de auditora generalmente acep-tadas.

SOBRE LA UTILIZACIN DE CUENTASDE ORDEN

Tal como lo ha mencionado directamenteel Consejo Tcnico en su Orientacin 001sobre Estndares Internacionales expedi-da en diciembre del 2014, en los nuevosmarcos normativos no se hace mencina la utilizacin de las cuentas de orden.Por tanto, si se llevan dichas cuentas, lonico que suceder es que las mismas yano se incluirn dentro de los estados -nancieros (como haba sucedido bajo elmarco contable del Decreto 2649), pero sse podrn incluir en las revelaciones queacompaen a los estados nancieros.

Por consiguiente, quienes opten por seguirllevando cuentas de orden, tendrn que se-guir teniendo en cuenta las disposicionescontenidas en los artculos 42 (cuentas deorden contingentes), 43 (cuentas de ordenduciarias), 44 (cuentas de orden scales)y 45 (cuentas de orden de control) del De-creto 2649 de 1993.

MOMENTO PARA REGISTRAR LASOPERACIONES EN LOS LIBROS

Los nuevos marcos contables no contie-nen disposiciones sobre la oportunidado el momento en que deben asentarselas operaciones en los libros ociales decontabilidad. Sin embargo, el artculo 56del Decreto 2649 de 1993 s contiene unainstruccin expresa sobre ese asunto, lacual se entendera que debe seguirse apli-cando; en este se lee lo siguiente:

Artculo 56. Asientos.Con fundamentoen comprobantes debidamente sopor-tados, los hechos econmicos se debenregistrar en libros en idioma castellano,por el sistema de partida doble.

Pueden registrarse varias operacioneshomogneas en forma global, siempreque su resumen no supere las operacio-nes de un mes.

Las operaciones deben registrar-se cronolgicamente. Sin perjuiciode lo dispuesto en normas especia-les, los asientos respectivos deben ha-cerse en los libros a ms tardar en elmes siguiente a aquel en el cual lasoperaciones se hubieren realizado.Dentro del trmino previsto en el incisoanterior, se deben resumir los movimien-tos dbito y crdito de cada cuenta y es-tablecer su saldo.

Cualquier error u omisin se debe salvarcon un nuevo asiento en la fecha en quese advirtiere.

Esta misma disposicin contenida en elartculo 56 del Decreto 2649 de 1993estuvo contenida en el numeral 3.22 delborrador de la propuesta del sistema dedocumentacin contable que el CTCPdio a conocer en julio del 2013. Sin em-bargo, hasta la fecha el CTCP no ha cum-plido con presentar la propuesta nal dela norma que contendra el mencionadosistema documental contable y es por elloque se deben seguir aplicando disposi-ciones como la contenida en el artculo

56 del Decreto 2649 de 1993.

no deben dar aplicacin a ninguno de lostres nuevos marcos normativos, pues losmismos solo aplican a negocios en mar-cha. Es por ello que incluso el CTCP hatenido entre sus planes presentar a losMinisterios de Hacienda y Comercio unapropuesta de lo que sera la Norma de In-formacin Financiera para Entidades enLiquidacin, pero hasta la fecha esa nor-ma no se ha ocializado.

En relacin con lo anterior, sucede queen los artculos 111 y 112 del Decreto2649 de 1993 s se dan instrucciones so-bre la contabilidad de empresas en liqui-dacin, las cuales fueron reglamentadasluego mediante la Circular Externa 115-00006 de diciembre 23 del 2010 expedi-da por la Supersociedades; cabe recordarque esta ltima reemplaz a la Circular

019 de 1997. Por tanto, esas normas se-guirn vigentes.

NORMAS ESPECIALES SOBRESOPORTES CONTABLES Y LIBROS DECONTABILIDAD

Los nuevos marcos contables no contie-nen disposiciones expresas sobre estetema. En cambio, los artculos 123 hasta135 del Decreto 2649 de 1993 s las con-tienen y por tanto se entiende que debe-

rn seguirse aplicando.

En dichos artculos del Decreto 2649 de1993 se reglamentan varios temas; entreestos los siguientes:

-Artculo 123: sobre los soportes conta-bles.

-Artculo 124: sobre la manera de dili-genciar los comprobantes de contabili-dad (tambin conocidos como compro-bantes de diario).

-Artculo 125: tipos de libros de contabi-lidad que se pueden llevar.

-Artculo 127: lugar para exhibir los li-bros de contabilidad.

-Artculo 128: forma de llevar los libros.

-Artculo 130: sobre el libro de accionistas.

-Artculo 131: sobre el libro de actas.

OPERACIONES DE EMPRESAS ENLIQUIDACIN

A travs de varios conceptos emitidos porel CTCP en diciembre del 2014 (ver losconceptos 505, 605 y 721), se aclar quelas sociedades o dems entes que actual-mente, o en el futuro, se lleguen a encon-trar en etapas de disolucin o liquidacin,


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Actualidad Contable

/ febrero del 2016

A travs de su nuevaResolucin 973 de diciembre23 del 2015, la Junta Centralde Contadores derog suanterior Resolucin 013

de enero 29 del 2014 yha indicado que a partirde marzo 1 del 2016 losprocesos de inscripcin porprimera vez de contadoresy sociedades de contadores,al igual que los procesosde solicitud de duplicadosde tarjetas, se realizarnnicamente de forma virtual.


http://actualice.se/8oqn

PROCESOS DE INSCRIPCIN Y

ACTUALIZACIN DE CONTADORES YSOCIEDADES DE CONTADORES FUERONMODIFICADOS

El 23 de diciembre del 2015 la JuntaCentral de Contadores expidi sunueva Resolucin 973, a travs dela cual se deroga la anterior Resolucin013 de enero 29 del 2014 y se vuelven ajar los procedimientos para la inscrip-cin por primera vez, sustitucin, modi-cacin, duplicado, expedicin o cancela-

cin de la tarjeta profesional de contadorpblico y los registros profesionales delas sociedades de contadores.

De acuerdo con lo indicado en la nuevaResolucin 973 del 2015, a partir de mar-zo 1 del 2016 los procesos antes mencio-nados se agotarn nicamente de formavirtual, lo cual implica que ya no se se-guirn radicando de forma fsica en lassedes de la Junta Central- los documentos(fotos, certicados, recibos de consigna-cin, etc.) que antes se adjuntaban a losdiferentes formularios con los cuales seadelantan los mencionados trmites, pues

dichos documentos se tendrn que entre-gar en formatos de PDF a travs de las

zonas especiales que se disearn en elportal de internet de la entidad.

Al comparar los textos de la nueva Reso-lucin 973 del 2015 (compuesta por 37artculos) y la anterior Resolucin 013del 2014 (de solo 23 artculos), se ob-serva que en la prctica los documentosque se debern adjuntar para los proce-sos de inscripcin y/o modicacin delos datos de los contadores y sociedadesde contadores siguen siendo los mismos,con la novedad, claro est, de que esta vez

se tendrn que adjuntar en formato PDF acolores y sin que excedan de cierta canti-dad de megas mencionada expresamenteen el texto de la resolucin.

A continuacin detallamos algunas de lasms importantes caractersticas de losprocesos que de acuerdo a lo indicado enla Resolucin 973 del 2015 debern ago-tar los contadores pblicos y las socie-dades de contadores para adelantar losprocesos de inscripcin y/o modicacinde sus datos ante la Junta Central.

PROCESOS PARA LOS CONTADORESPERSONAS NATURALES

El artculo 2 de la Resolucin 973 del2015 menciona que para su inscripcinpor primera vez ante la Junta Central, loscontadores personas naturales debernadjuntar al formulario de inscripcinhasta 7 documentos diferentes, todos es-tos en formato PDF (fotos, cdula de ciu-dadana, acta de grado, comprobante deconsignacin por el valor de la expedi-cin de la tarjeta, etc.). El costo de este tr-mite ser jado en resolucin indepen-



Actualidad Contable

febrero del 2016 /

Todos los contadorespersonas naturales debernestar actualizando sus datos

cada ao, antes de marzo 1y de forma gratuita ante la

Junta Central.

diente cada ao, como ha sucedido hastaahora (ver artculo 35 de la Resolucin973 del 2015). Para el 2016, el costo dedicho trmite ascender a $267.000 (art-culo 1 de la Resolucin 977 de diciembre

30 del 2015).

Entre los documentos exigidos para lainscripcin por primera vez contina -gurando el certicado de la experienciatcnico contable, el cual debe cumplirlas caractersticas mencionadas en losartculos 29 a 31 de la resolucin. Dichacerticacin debe mencionar las activi-dades propias de la profesin contable enlas cuales se haya acumulado una expe-riencia no inferior a un ao, y puede serexpedida tanto por entidades como por

personas naturales.

De acuerdo con lo indicado en los art-culos 6 a 12 de la Resolucin 973, unavez se haya cumplido debidamente con laentrega de los documentos, la Junta Cen-tral, dentro de los dos meses siguientes,proceder a la expedicin de la respectivatarjeta profesional, la cual solo se entre-gar personalmente al solicitante, aunqueeste tambin podr autorizar a un terceropara dicha entrega. Si despus de emiti-da la tarjeta la misma no es reclamada, laJunta solo la conservar durante un plazomximo de 6 meses y luego ser destrui-da, razn por la cual el interesado deberagotar el proceso para solicitar un dupli-cado de la misma.

Cuando se requiera solicitar duplicadosde la tarjeta profesional (por deterioro oprdida), debern cumplirse los requisi-tos establecidos en los artculos 19 y 20de la Resolucin 973, adjuntando sola-mente 4 documentos en PDF (entre estosel relacionado con la denuncia por pr-dida instaurada ante la autoridad com-

petente). Sin embargo, si la necesidaddel duplicado obedece a un cambio en elestado civil del contador (provocado porejemplo por un cambio de nombre o desexo), esta vez el pargrafo 1 del artculo20 de la Resolucin 973 menciona que sedebern adjuntar 6 documentos especia-les en PDF. El costo de este trmite duran-te el 2016 ascender a $26.000 (artculo5 de la Resolucin 977 de diciembre 30del 2015).

Por ltimo, los artculos 26 y 27 de lanueva Resolucin 973 del 2015 siguenexigiendo, al igual que lo establecido en

los artculos 14 y 15 de la anterior Reso-lucin 013 de enero del 2014, que todoslos contadores personas naturales de-bern estar actualizando sus datos cadaao, antes de marzo 1 y de forma gratuita

ante la Junta Central, para lo cual segui-rn accediendo a la zona especial creadaen el portal de dicha entidad. Si tal ac-tualizacin no se hace oportunamente,entonces los certicados de vigencia einscripcin (mejor conocidos como cer-ticados de antecedentes disciplinarios),los cuales esta vez se reglamentan con loestablecido en los artculos 23 a 25 de laResolucin 973, terminarn conteniendola mencin de

Revista Actualicese No52 Febrero 2016

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