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CABA, 15 de Agosto de 2018

REUNION DE ACTUALIZACION

CONSENSO FISCAL

CONSENSO FISCAL

2 Dr. César R. Litvin

Federalismo mal aplicado

ANARQUIA TRIBUTARIA

Provincias y Municipios Agudizan el ingenio para financiarse y gastar.

� Teoría del Polizón(1): Gastos ilimitados porque vienen Recursos ilimitados

(1) Free Rider Utilización de bienes sin pagar su precio.

Generalmente con poca austeridad.


Municipios

Mienten Descaradamente

Cobran Impuesto sobre Ventas.

Disfrazados de tasas.

Pulverizan los valores éticos

Eluden la prohibición de:

� Tributos análogos.

� Establecer impuestos.


ISIB: El gran impuesto que no se ve.

Fuente: OJF & Asociados en base a MHFP e INDEC.

ARGENTINA: Estructura tributaria 2016En % del PIB -gravámenes provinciales en rojo-


¿Por qué creció la recaudación de Ingresos Brutos?

Fuente: IEEyNI en base a Mecon.

En % del PIB


Relación Ingreso / Gasto

INGRESO GASTO

NACION 76 % 57 %

PROVINCIAS 21 % 35 %

MUNICIPIOS 3 % 8 %

ULTIMA DECADA Transferencia de funciones sinasignación de recursos de la Nación.

Provincias / Municipios


Para la mayoría de las Provincias

REPRESENTA EL 75% PROMEDIO DE RECURSOS PROPIOS

Además Regímenes de Retención/Percepción/Pagos a cuenta(Recaudación Anticipada) 70% Recaudación Efectiva

2002 58% 1,7% PBI140%

2016 75% 4,1% PBI

Ingresos Brutos


Ingresos Brutos: “Impuesto Medieval”

� Plurifásico.

� Efecto acumulación Cascada.

� Afecta las Exportaciones.

� Desconoce la Capacidad Económica.

� Diferentes alícuotas para la misma actividad.


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Ingresos Brutos: “Invisible a los Ojos”

�Regímenes de Retención / Percepción / Recaudación Saldos a favor.

Dr. César R. Litvin

� Causa: “Bayer” CSJN – 31/10/2017

Inconstitucionalidad por alícuotas diferenciales.

� Queda en evidencia la discriminación en función del lugar deradicación.

DECLARA LA INVALIDEZ DE LA PRETENSION FISCAL


� Eliminar tratamientos diferenciales

� Desgravar los Ingresos deExportaciones. (Incluye servicios)

INGRESOS BRUTOS

� No crear nuevos Impuestos Nacionales sobre elpatrimonio, ni incrementar la alícuota de BienesPersonales.

Lugar de radicación o producción

Pacto Fiscal


Adecuar Regímenes de

� Adoptar metodologías uniformes para las valuaciones fiscales

� Fijar alícuotas entre el 0,5% y el 2% del valor fiscal

� Retención� Percepción� Recaudación

Pacto Fiscal

� Evitar Saldos a Favor

�Mecanismo de devolución Automática (No mas de 6 meses)

Impuesto Inmobiliario


Máxima

� Eliminar tratamientos diferenciales.

� No aumentar alícuotas por:

�01/01/2019: 0,75%�01/01/2020: 0,5%�01/01/2021: 0,25%�Eliminarlos 01/01/2022

Pacto Fiscal

�Establecer para el resto de los actos:

Impuesto Sellos

� Inmuebles� Automotores� Actividades Hidrocarburíficas


� Régimen legal de coparticipación deRecursos Provinciales con losMunicipales.

� Régimen de Responsabilidad Fiscalsimilar al Nacional.

� Adecuar las tasas a la prestación delservicio y guardar relación con el costodel mismo.

Pacto Fiscal

Derogar tributos según la nómina salarial

MUNICIPIOS


� Base pública por provincia de las tasas(Hechos y bases imponibles, sujetos,alícuotas).

� Impulsar un sistema único de liquidaciónpor provincias.

Pacto FiscaI

Derogar tributos según la nómina salarial

MUNICIPIOS


Ingresos Brutos

� Se redujeron algunas alícuotas de las actividades del Anexo I…

PERO

… Se subieron varias alícuotas de otras actividades

� Actividades comerciales y de servicios son las principalesafectadas

o Subas de hasta el 66% en relación al 2017 en 14 Jurisdicciones.


Fuente: Unión Industrial Argentina

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COMPROMISOS ASUMIDOS POR LAS PROVINCIAS Y CABA

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

COMPROMISOSPLAZO PARA SU CUMPLIMIENTO

�Eliminación Tratamiento Diferencial por Radicación de Industria

Inmediato



CUMPLIMIENTO ALICUOTA INDUSTRIA(Anexo I)

Jurisdicciones con Ley Impositiva 2018

22 Dr. César R. LitvinFuente: Unión Industrial Argentina

Estado de Derecho

� No se confunde el Derecho con el Estado.

� El Estado debe asegurar la defensa de los contribuyentes.

Autoritarismo.

Arbitrariedad.

� NUNCA es demasiado.

� La indefensión


Estado de Derecho

� Cuando ceden las garantías

Del Contribuyente Sanciones graves.

De la Adm. Tributaria Interminables laberintospara la defensa.

Abusos

DIFÍCIL SABER DÓNDE SE DETIENE LA RBITRARIEDAD.


Estado de Derecho

Existen limitaciones al poder de recaudar tributos.

GARANTÍAS

De lo contrario Escepticismo paralitigar en los JuzgadosProvinciales.

Requisitos: DIVISIÓN DE PODERES


¿LOS CONTRIBUYENTES TIENE DERECHO A EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DEL CONSENSO?

LOS ACUERDOS DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA REVISTEN EL CARÁCTER DE DERECHO INTRAFEDERAL: MAYOR JERARQUÍA QUE

CUALQUIER OTRA NORMA LOCAL

DERECHO SUBJETIVO DEL CONTRIBUYENTE

LEGITIMACIÓN PROCESAL PARA DEMANDAR EL CUMPLIMIENTO (CÁM.CONT. ADM. M.D.P. “EL MARISCO C/ PBA”, DEL 15/09/2016)


¿EN QUÉ ESCENARIOS PUEDO INVOCAR LOS DERECHOS QUE REAFIRMA EL CONSENSO FISCAL?

1. ANTE RECLAMOS TRIBUTARIOS BASADOS EN NORMAS ANTERIORESAL CONSENSO FISCAL Y EN CONTRADICCIÓN CON ÉSTE

2. ANTE NORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES QUE SE OPONGAN A LOESTIPULADO EN EL CONSENSO FISCAL

3. ANTE LA OMISIÓN DE LOS FISCOS EN ADOPTAR LAS MEDIDASTRIBUTARIAS QUE SE COMPROMETIERON A REALIZAR EN ELCONSENSO FISCAL


� Omisión de autoridad pública

� Arbitrariedad o ilegalidad manifiesta

� Daño actual o inminente

� Ant. CSJN: “Municipalidad de La Rioja c/ LaRioja, provincia”, Fallos 338:515 del 23/06/2015

ACCIÓN DE AMPARO


� Contribuyente particular:

� Grupo de contribuyentes: deben existir intereseshomogéneos y acreditar un interés suficiente. El dañono es solo patrimonial, sino de fines superiores. En elConsenso Fiscal “promover el empleo, lainversión, el crecimiento económico”

¿QUIÉNES PUEDEN INTERPONERLO?


¿ANTE QUIÉN RECLAMAR?

Los agravios basados en el derecho intrafederal (pactos fiscales,ley de coparticipación), no suscitan cuestión federal exclusiva,obstando a la competencia originaria de la CSJN (cfr. CSJN “PapelMisionero” del 05/05/2009)

* ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS LOCALES conjuntamente

* JUSTICIA PROVINCIAL


CUESTIONES PROCESALES

Alternativas

* Superiores tribunales de provincia + Recurso Extraordinarioante la CSJN

* Instancias Judiciales Inferiores + Superiores Tribunales +Recurso extraordinario federal ante la CSJN

Depende de la regulación procesal de cada provincia


� Curar Distorsiones

� Bajar Presión Fiscal

� Motivar Inversiones

� Creación de Empleo

CONCLUSIONES

CONSENSO

Objetivos

ÉXITO?????? VIGILANCIA PERMANENTE CON SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS.


� Se corrigen lasdistorsiones poraplicación de alícuotasen base a la radicaciónde la industria.

� Se fija cronogramacon tope de alícuotas y exención a 5 años.

� Se manifiestan los problemas de los regímenes de recaudación y saldos a favor.


� Contribuyenteslocales vieron

incrementada la alícuota de impuesto.

� Incremento de alícuotas de otrasactividades para

compensar baja de industria (siempre

en el tope del consenso).

¿QUE NOS HA DEJADO EL CONSENSO?


LAS PROVINCIAS Y LOS MUNICIPIOS CUMPLIRÁN EL PACTOFISCAL????


ACTITUD


@crlitvin

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