Expositora: Dra. Alejandra Schneir

RRÉÉGIMEN DE RETENCIGIMEN DE RETENCIÓÓN AN AMONOTRIBUTISTASMONOTRIBUTISTAS

C.P.C.E.C.A.B.A 14 de diciembre de 2009C.P.C.E.C.A.B.A 14 de diciembre de 2009

Vigencia 1/1/2010Vigencia 1/1/2010

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2549 – BO 6/2/2009Vigencia: 1/4/2009

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2582 – BO 6/4/2009Vigencia 1/6/2009

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2616 – BO 1/6/2009Vigencia 1/9/2009

RESOLUCION GENERAL (AFIP) 2666- BO 04/9/2009Vigencia 1/01/2010

ANTECEDENTESANTECEDENTES

MONOTRIBUTISTASMONOTRIBUTISTASSUJETOSALCANZADOS

SIEMPRE QUE

RÉGIMEN DE RETENCIÓNDE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y AL VALOR AGREGADO

hubieran efectuado hubieran efectuado con un mismo sujetocon un mismo sujeto, , operaciones por un operaciones por un ““monto total acumuladomonto total acumulado”” > al > al

de la categorde la categoríía ma mááxima de la actividad de quexima de la actividad de quede tratede trate

Artículo Nº 1: El régimen deberáobservarse cuando se hubieran efectuado —con un mismo sujeto—operaciones cuyo monto total acumulado determine su exclusión del RS, por superar los límites máximos de ingresos brutos establecidos para las actividades y categorías de que se trate.

ALCANCE DE LA NORMAALCANCE DE LA NORMA

Los ingresos brutos provenientes de las operaciones alcanzadas,

los honorarios que se paguen a través de colegios, consejos u otras entidades profesionales, y

los honorarios de abogados, procuradores y peritos, incluyendo los que se abonen a través de entidades bancarias habilitadas para operar con cuentas de depósitos judiciales.

CONCEPTOS QUE COMPRENDE EL RCONCEPTOS QUE COMPRENDE EL RÉÉGIMENGIMEN

Impuesto interno a los cigarrillos

Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos

Impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural

Ingresos derivados de la realización de bienes de uso, siempre que su vida útil sea > a 2 años y hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente como mínimo, 12 meses desde la fecha de habilitación del bien

INGRESOS NO COMPUTABLESINGRESOS NO COMPUTABLES

Sumar ingresos brutos de las operaciones efectuadasSumar ingresos brutos de las operaciones efectuadas

hasta la fecha de la operacihasta la fecha de la operacióón de que se trate n de que se trate ––incluida incluida ééstasta--

durante el mes de la misma y durante el mes de la misma y

en los 11 meses calendario inmediatos anteriores en los 11 meses calendario inmediatos anteriores

(el Agente de Retenci(el Agente de Retencióón es quien realiza el cn es quien realiza el cáálculo)lculo)

Honorarios de abogados, procuradores y peritos (que se abonan por entidades bancarias – Depósitos judiciales) Situación especial prevista por la RG 2616.

Entidades bancarias La RG 2616 tenía postergaba aplicación a partir del 1/01/2010

TENER EN CUENTATENER EN CUENTA

CCÁÁLCULO DEL MONTO TOTAL ACUMULADOLCULO DEL MONTO TOTAL ACUMULADO

AGENTES DE RETENCIAGENTES DE RETENCIÓÓNN

Adquirentes, locatarios y/o prestatarios inscriptos, Adquirentes, locatarios y/o prestatarios inscriptos, exentos o no alcanzados, en el IVAexentos o no alcanzados, en el IVA

Entidades bancarias que efectEntidades bancarias que efectúúen pagos en cumplimiento en pagos en cumplimiento de libranzas judicialesde libranzas judiciales

Colegios, consejos u otras entidades profesionalesColegios, consejos u otras entidades profesionales

Estados Nacional, provinciales, municipales y el Gobierno Estados Nacional, provinciales, municipales y el Gobierno de la Ciudad Autde la Ciudad Autóónoma de Buenos Aires, sus entes noma de Buenos Aires, sus entes autautáárquicos y descentralizados, incluso cuando actrquicos y descentralizados, incluso cuando actúúen en en en carcaráácter de consumidores finalescter de consumidores finales

Solicitar la inscripción como agentes de retención Observar las disposiciones del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) –RG 2233-.

deberdeberáánn

AGENTES DE RETENCIAGENTES DE RETENCIÓÓNN

DeberDeberáán verificar la adhesin verificar la adhesióón y categorizacin y categorizacióón de los sujetos pasibles n de los sujetos pasibles de retencide retencióón en la pn en la páágina de AFIP gina de AFIP -- ““Constancia de inscripciConstancia de inscripcióónn””

DeberDeberáán practicar la retencin practicar la retencióón cuando al realizar la consulta:n cuando al realizar la consulta:

No se obtuvieran datos que acrediten la adhesiNo se obtuvieran datos que acrediten la adhesióón al RSn al RS

No se acredite su inscripciNo se acredite su inscripcióón el Ganancias e IVAn el Ganancias e IVA

Cuando corresponda practicar la retenciCuando corresponda practicar la retencióón:n:

La misma se aplicarLa misma se aplicaráá sobre el pago de que se tratasobre el pago de que se trata

Sobre los pagos posteriores no se verificarSobre los pagos posteriores no se verificaráán ingresos acumuladosn ingresos acumulados

Hasta que el sujeto acredite su inscripciHasta que el sujeto acredite su inscripcióón en IG e IVAn en IG e IVA

Importe de la operaciImporte de la operacióón o pago x 35% = Retencin o pago x 35% = Retencióón IGn IG

mmáássImporte de la operaciImporte de la operacióón o pago x 21% = Retencin o pago x 21% = Retencióón IVAn IVA

La retención se calcula sobre el total del importe de la operación o pago -en el caso de libranzas judiciales-, sin deducción de suma alguna

Pago en moneda extranjera conversión a moneda argentina, según último valor de cotización —tipo vendedor— del Banco de la Nación Argentina, vigente al cierre del día hábil cambiario inmediato anterior al del pago

TENER EN CUENTATENER EN CUENTA

DETERMINACIDETERMINACIÓÓN DEL MONTO A RETENERN DEL MONTO A RETENER

MOMENTO EN QUE SE PRACTICA LA RETENCIMOMENTO EN QUE SE PRACTICA LA RETENCIÓÓNN

PAGO INSUFICIENTE PARA LA RETENCIPAGO INSUFICIENTE PARA LA RETENCIÓÓNN

Cuando se efectCuando se efectúúe el pago e el pago ––total o parcialtotal o parcial-- del importe respectivo y del importe respectivo y hasta que el contribuyente acredite su inscripcihasta que el contribuyente acredite su inscripcióón conforme al n conforme al rréégimen generalgimen general

Se realizarSe realizaráá hasta la concurrencia de dicho pago, aplichasta la concurrencia de dicho pago, aplicáándose en ndose en primer tprimer téérmino a la correspondiente al IVArmino a la correspondiente al IVA

El excedente de retenciones no practicadas se detraerEl excedente de retenciones no practicadas se detraeráá del o los del o los sucesivos pagos parciales sucesivos pagos parciales ——imputables a la misma operaciimputables a la misma operacióón o las n o las posteriores efectuadas con el mismo sujetoposteriores efectuadas con el mismo sujeto——, siguiendo el orden de , siguiendo el orden de prelaciprelacióón indicadon indicado

IMPOSIBILIDAD DE RETENER EN CASOS DE CAMBIO O PERMUTAIMPOSIBILIDAD DE RETENER EN CASOS DE CAMBIO O PERMUTA

En estos casos o cuando las obligaciones se cancelen mediante En estos casos o cuando las obligaciones se cancelen mediante dacidacióón en pago n en pago la retencila retencióón se practicarn se practicaráá úúnicamentnicamentee cuando el cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero y se precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero y se calcularcalcularáá sobre el monto total de la operacisobre el monto total de la operacióónn

El agente de retenciEl agente de retencióón debern deberáá informar tal hecho informar tal hecho o cualquiera que o cualquiera que implique la imposibilidad de practicar la retenciimplique la imposibilidad de practicar la retencióónn

COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCICOMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIÓÓNN

El agente de retenciEl agente de retencióón debern deberáá entregar al sujeto pasible de la entregar al sujeto pasible de la misma, un misma, un ““Certificado de RetenciCertificado de Retencióónn””, en el momento en que se la , en el momento en que se la practique practique

CUANDO SE EFECTCUANDO SE EFECTÚÚEN PAGOS Y SE OMITA LA RETENCIEN PAGOS Y SE OMITA LA RETENCIÓÓN:N:

El sujeto pasible de la retención deberá ingresar un importe equivalente a las sumas no retenidas (artículo 2º RG 2233 – Sicore)

El ingreso se deberá realizar también cuando el sujeto pagador no se encuentre obligado a practicar la retención por disposiciones legales (vgr. Convenios internacionales)

OMISIOMISIÓÓN DE LA RETENCIN DE LA RETENCIÓÓNN

CCÓÓDIGOS PARA INFORMAR LAS RETENCIONESDIGOS PARA INFORMAR LAS RETENCIONES

Impuesto Régimen Descripción Operación

217 775GANANCIAS – Régimen de Retención a sujetos

adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

767 777IVA – Régimen de Retención a sujetos adheridos al

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

CARCARÁÁCTER DE LA RETENCICTER DE LA RETENCIÓÓNN

a) IMPUESTO A LAS GANANCIAS: a) IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Pago a cuentaPago a cuenta

Los importes respectivos deberán consignarse en el campo de la declaración jurada reservado para indicar las retenciones sufridas

A tales finesA tales fines

b) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: b) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Impuesto ingresado Impuesto ingresado –– Se computa en Se computa en la declaracila declaracióón jurada del pern jurada del perííodo fiscal en el que se practicodo fiscal en el que se practicóó la retencila retencióónn

CONCEPTO DE PAGO: Artículo 18 – Ley de Impuesto a las Ganancias

DISPOSICIONES GENERALESDISPOSICIONES GENERALES

OBLIGACIÓN DE LOS AGENTES DE RETENCIÓNMantener registros actualizados e independientes que permitan determinar el cumplimiento de la norma en forma fehaciente

EL RÉGIMEN DE RETENCIÓN SE APLICARÁ SIN PERJUICIO DE:a) El procedimiento de exclusión de la ley de Monotributob) El cumplimiento de las obligaciones impositivas y de la SSc) La aplicación de las sanciones que resulten pertinentes

LOS PAGOS ALCANZADOS POR LA NORMA QUEDAN EXCLUIDOS DE:a) El régimen de retención de Impuesto a las Ganancias (RG 830)b) El régimen de retención de IVA (RG 18)

LOS AGENTES DE RETENCILOS AGENTES DE RETENCIÓÓN QUE INCUMPLAN LA NORMAN QUE INCUMPLAN LA NORMA

La LEY 11.683 – PROCEDIMIENTO FISCAL

La LEY 24.769 – PENAL TRIBUTARIA

SANCIONESSANCIONES

SerSeráán pasiblesn pasibles

DE LAS SANCIONES DISPUESTAS POR :DE LAS SANCIONES DISPUESTAS POR :