2.3 Auditoría Gubernamental

2.3.1 Definición

La auditoría gubernamental comprende un proceso sistemático de actividades,

acciones técnicas, legales que determina el grado de eficiencia, eficacia y

economía en la ejecución, de programas que desarrolla la administración

pública, a través de la verificación de los registros contables, financieros y

legales, mediante la aplicación de la Ley Orgánica de la Contraloría General de

Cuentas, las Normas de Auditoría para el Sector Gubernamental y Normas de

Internacionales de Auditoria, para evaluar todo el ámbito operacional, funcional

y legal de los entes públicos.

2.3.2 Objetivos

La auditoría gubernamental tiene los siguientes objetivos:

1. Establecer los criterios, metodología y procesos de la auditoría que le

corresponde efectuar a la Contraloría General de Cuentas de Guatemala en el

ejercicio de su función fiscalizador.

2. Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.

3. Aplicar las Normas de Auditoría Gubernamental aprobadas por el Contralor

General de Cuentas según Acuerdo Interno No. 09-03 y aquella otra

normatividad que sea pertinente para el ejercicio de la auditoría gubernamental.

4. Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente

autorizados. Según se trate, las instituciones gubernamentales centralizadas

descentralizadas o autónomas etc.

2.3.3 Características

1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigaciones.

2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.

3. Es objetiva.

4. Dirigida por un auditor.

5. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.

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2.3.4 Importancia

La auditoría gubernamental es importante debido a que permite:

a) Disponer de un mecanismo de apoyo a las acciones de la administración de la

institución, para verificar si la adquisición, registro, control, uso e información de

los activos, derechos y obligaciones de los entes públicos se han manejado

adecuadamente.

b) Promover el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los servidores

públicos, para que rindan cuentas de su gestión en forma transparente, oportuna

y pública.

c) Proporcionar a las autoridades del gobierno y otros usuarios, información

sobre el resultado de las evaluaciones del uso de los recursos, para que la

ciudadanía conozca el destino que tiene su contribución.

2.3.5 Marco Legal

Es el conjunto de leyes, decretos, pronunciamientos y disposiciones, emitidas por

la Contraloría General de cuentas, la Ley Orgánica de la Contraloría General de

cuentas y las Normas de Auditoría.

2.3.5.1 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas

Indica que la Contraloría General de Cuentas la función fiscalizadora en forma

externa de los activos y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en general,

todo interés hacendario de los Organismos del Estado, entidades autónomas y

descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y demás instituciones que

conforman el sector público no financiero; de toda persona, entidad o institución

que reciba fondos del Estado.

La Contraloría General de Cuentas tendrá como principales objetivos, determinar

si la gestión institucional de los entes o personas, se realiza bajo criterios de

probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economía y equidad, promover y

vigilar la responsabilidad de los servidores públicos para que puedan rendir

cuentas públicamente, de manera amplia y oportuna, tanto de la regularidad en

el manejo de los bienes y recursos, como de los resultados cualitativos y

cuantitativos obtenidos en su gestión;

Entre las atribuciones que tiene la Contraloría General de Cuentas se mencionan

las más importantes:

a) Ser el órgano rector de control gubernamental. Las disposiciones, políticas y

procedimientos que dicte en el ámbito de su competencia, son de observancia y

cumplimiento obligatorio para los organismos, instituciones, entidades y demás

personas.

b) Efectuar el examen de operaciones y transacciones financieras administrativas

a través de la práctica de auditorías con enfoque integral a los organismos,

instituciones, entidades y demás personas, emitiendo el informe sobre lo

examinado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y

de auditoría gubernamental vigentes;

2.3.5.2 Normas Generales de Control Interno

Son el elemento básico que fija los criterios técnicos y metodológicos para

diseñar, desarrollar e implementar los procedimientos para el control, registro,

dirección, ejecución e información de las operaciones financieras, técnicas y

administrativas del sector público, debido a que constituyen un medio técnico

para fortalecer y estandarizar la estructura y ambiente de control interno

institucional. Estas normas se clasifican en siete grupos:

1. Normas de aplicación general: Las normas de aplicación general se refieren a:

filosofía de control interno, estructura de control interno, rectoría del control

interno, funcionamiento de los sistemas, separación de funciones, tipos de

controles, evaluación del control interno y archivos.

2. Normas aplicables a los sistemas de administración general: Indican que la

aplicación de los principios generales de administración, deben estar orientados

al fortalecimiento de la misión y visión institucionales, y al logro de objetivos y

metas establecidos dentro de un marco de transparencia, efectividad, eficiencia,

economía y equidad de su gestión.

3. Normas aplicables a la administración de personal: Se refieren a los criterios

legales, técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución pública.

4. Normas aplicables al sistema de presupuesto público: Se refieren a los

criterios técnicos generales de control interno, que deben ser observados en la

metodología uniforme establecida en los manuales emitidos por el órgano rector,

aplicables a cualquier institución pública, dentro del proceso presupuestario.

5. Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental: Se

refieren a los criterios técnicos generales de control interno, que deben ser

aplicados en el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios.

6. Normas aplicables al sistema de tesorería: Se refieren a los criterios técnicos y

la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control interno en la

administración de efectivo y sus equivalentes.

7. Normas aplicables al sistema de crédito público: Se refieren a los criterios

técnicos y la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control

interno en las operaciones de endeudamiento del sector público.

2.3.6 Fases de la Auditoría Gubernamental

La Auditoría Gubernamental se divide en tres fases:

1. Planificación específica: Donde desarrolla la estrategia para la ejecución del

trabajo de auditoría gubernamental, con el fin de asegurar que el auditor

gubernamental cuente con un adecuado y oportuno conocimiento y comprensión

de la entidad por auditar.

2. Ejecución de la auditoría: Esta fase se recopila las pruebas que sustenten las

opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado.

3. Comunicación de resultados: Esta fase es la más importante, dado que aquí

se presenta el producto de la auditoría, plasmado en un informe, cual es el

documento formal en el que el auditor gubernamental expresa su opinión sobre

el resultado del examen realizado, de acuerdo a Normas de Auditoría

Gubernamental, ya que están establecen los criterios técnicos del contenido,

elaboración y presentación del informe de auditoría del sector gubernamental,

asegurando la uniformidad de su estructura, así como la exposición clara y

precisa de los resultados. Ya que los objetivos de la comunicación de resultados

son:

- Proporcionar a las entidades auditadas, resultados imparciales sobre la

presentación de la información financiera y el ambiente de control interno de la

entidad examinada.

- Favorecer la comprensión de los hallazgos, presentándolos con una relación

ordenada de hechos que permitan tomar acciones legales y administrativas, en el

caso de hechos que ameriten acciones judiciales.

- Aportar recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos,

financieros, técnicos, operativos y procesos de control e información.

- Servir como guía para llevar a la práctica las recomendaciones formuladas.

Los responsables que tienen a su cargo que el informe cumpla con los objetivos

definidos, el proceso de elaboración del informe son:

- El Supervisor: prepara los informes claros, completos y oportunos de acuerdo a

los plazos definidos en la planificación, fundamenta mentándolos con hechos

reales, de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental.

- Subdirector de auditoría gubernamental: discute en forma oportuna con el

supervisor y encargados los posibles cambios de tipo técnico, antes de ser

trasladado al director de auditoría gubernamental.

- Director de auditoría gubernamental: vela porque el informe sea aprobado y

presentado oficialmente por parte de la máxima autoridad en forma oportuna y de

acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental.

- Autoridades superiores: aprueban y presentan oficialmente a las entidades

auditadas, los informes de acuerdo con las normas de auditoría gubernamental,

respaldando y manteniendo la opinión que se manifiesta en los informes.