AUDITORIA INTERNADOCENTE: Mgr. CPCC JUAN ARANIBAR OCOLA

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNAFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROCESO DE AUDITORIA

REQUERIMIENTO Y OBTENCION DE LA CARTA DE REPRESENTACION

FASE:

EJE

CU

CIO

NELABORACION DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

ELABORACION Y REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

DESARROLLO DE OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

IDENTIFICACION DE EFECTOS Y CAUSAS

COMUNICACION DE HALLAZGOS A FUNCIONARIOS A CARGO DE LA ENTIDAD AUDITADA

DESARROLLO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

APLICACION DE PRUEBAS DE AUDITORIA Y OBTENCION DE EVIDENCIA

Papeles de TrabajoSupervisión

Evaluación de comentarios y/o aclaraciones de los

responsables

Cumplimientode Normas

Control Interno

Evidencias

Comunicación de Hallazgos

Evaluación

TÉCNICASDE

AUDITORÍA

Ocular

Oral

Escrita

Documental

Física

V

E

R

I

F

I

C

A

C

I

Ó

N

ComparaciónObservación

IndagaciónEntrevistaEncuesta

AnalizarConfirmaciónTabulaciónConciliación

ComprobaciónComputaciónRastreoRev. Selectiva

Inspección

AUDITOR

Debe Obtener evidencia suficiente, competente, relevante, mediante aplicación de pruebas de control

y procedimientos sustantivos

Información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales basar su opinión

CAUSA

Lo que debe ser

Lo qué es

¿Por qué sucedió?

Qué se generócomo diferencia entre lo que es y lo que debió ser

DESVIACIONDESVIACION

EFECTO

CONDICIÓNCRITERIO

Redacción: Lenguaje sencillo, entendible. Debe ser objetivo, concreto y conciso.

Por escrito, reservada, directa.Acreditar su recepción.

Al no estar la persona, se deja notificación

COMUNICACION DE HALLAZGOS

Debe señalarse plazo perentorio, no menor a 2 ni mayor a 5 días.Excepcionalmente 3 días más.

Si no es habido, se publica en El Peruano, diario responsableAuditor encargado y Supervisor

SUPERVISION

El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su

calidad y cumplir con los objetivos propuestos.

Auditor encargadoSupervisorNiveles superiores del área auditora.

PlaneamientoTrabajo de campoElaboración del Informe.

Ser legibles y ordenados completos, exactos, concisos, claros, comprensibles, detallados, no debe necesitar de explicaciones orales

PROPOSITO: Planificación, eficacia, eficiencia. Sustentar conclusiones,

comentarios y recomendaciones del informe.Permite el Control de Calidad.

PAPELES DE TRABAJO

Deben contener evidencia para sustentar el hallazgo Deben ser planificados, organizados.Indicar los objetivos que se persiguen

CONTENIDO: Plan y Programa de auditoria, objetivos, alcance y metodología, Conclusiones y juicios, Supervisión.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

COMPRENDE

CRITERIOSBASICOS

AUDITORIAFINANCIERA

AUDITORIADE GESTION

EXAMENESPECIAL

P/trabajo

PAPELES DE TRABAJOCONCEPTO

SON CEDULAS, HOJAS YCUALQUIER OTRO DOCUMENTOELABORADO U OBTENIDO POREL AUDITOR QUE SUSTENTANEL TRABAJO DESARROLLADO

ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIARESPECTO A PAPELES DE TRABAJO

OBJETIVOS

Cumplir los principales requisitos de documentación de un trabajo de auditoría

Establecer pautas para el archivo de la documentación y sistema de índice

Utilizar técnicas de auditoría asistidas por el computador para formular:

Papeles de trabajo Programas de auditoría

PAUTAS GENERALES

EL AUDITOR

Está obligado a documentar los procedimientos de auditoría

A aplicar su juicio al diseñar la forma y darles la extensión a los P/T

No debe ceñirse ciegamente a P/T anteriores Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son:

RECOMENDACIONES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

FORMATO DE LOS PAPELESDE TRABAJO EN GENERAL

NO EXISTE un formato específico Existen prácticas aceptadas en uso de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE

ENCABEZADO Nombre de la entidad Título del P/T Fecha o periodo cubierto

CONTENIDO Detalles del trabajo realizado Resultados del trabajo Conclusiones

FINAL Indice o código del P/T Iniciales del que formuló Iniciales del revisor

DEFINICION.

Se les conoce también como “Claves de auditoría” , son símbolos, signos particulares y distintivos que. hace el auditor para señalar el tipo de trabajo, prueba efectuada, técnica o procedimiento aplicado.

Toma varias formas y se puede utilizar varios colores. de lápices para realizarlos.

Generalmente se utiliza lápiz rojo.

EJEMPLOS

Cotejado con registro auxiliar@ Verificado con libro de actas Conformeµ Cheque devuelto por falta de fondos Operación no comprobada Comprobante no autorizado Pendiente de reembolso Suma verificada No aplicable µ Suma comprobada

CLASIFICACION, ARCHIVO Y CODIFICACION DE

PAPELES DE TRABAJO

CODIGO DENOMINACION

P Archivo Permanente

L Archivo de Planificación

F Archivo Corriente de Auditoría Financiera

G Archivo Corriente de Auditoría de Gestión

E Archivo Corriente de Examen Especial

OC Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría

R Archivo Resumen

C Archivo de Correspondencia

O Archivo Opcional

V Archivo Varios

P1

P2

P3

P4

P5

P6

P7

P8

P9

P10

LEY ORGÁNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUE REGULAN SU FUNCIONAMIENTO.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO.

REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - ROF APROBADO

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - MOF APROBADO

MANUAL DE PROCEDIMIENTOSAPROBADO

FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, INCLUYENDO MODIFICACIONES Y EVALUACIONES

ESTADOS FINANCIEROS

INFORMES DE AUDITORÍA

DENUNCIAS

PLAN ANUAL DE AUDITORÍA, INCLUYENDO REPROGRAMACIONES (OAI)

INFORME DE EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE AUDITORÍA

RESÚMEN DE LAS DECISIONES MÁS IMPORTANTES ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIÓN

RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD

CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES

MEMORIA

RELACIÓN DE FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

DONACIONES

P11

P12

P13

P14

P15

P16

P17

P18

P19

INCLUIDO ( ) CODIGO

INCLUIDO ( ) CODIGOCONTENIDO CONTENIDO

I. CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

INCLUIDO ( ) CODIGO

INCLUIDO ( ) CODIGOCONTENIDO CONTENIDO

L1L2

L3

L4

L5L6

L7

L8

L9

L10

L11

L12

L13

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓNPROGRAMA DE AUDITORÍA

PLANIFICACIÓN GENERALACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIODE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDADPROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICAIDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MASIMPORTANTE DE LA ENTIDAD

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICAENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS-DE LA ENTIDAD EXAMINADACONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTESEVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNODEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADESA AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE AUDITORÍADETERMINACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍADETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DEMATERIALIDADIDENTIFICACIÓN DE LAS AREAS CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓN

LA

LB

LC

LD

LE

LF

LG........

AREAS A EXAMINAR

ABASTECIMIENTO

TESORERIA

PERSONAL

II. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO

CODIGO CONTENIDO

F1 Balance de comprobación y asientos de ajusteF2 Estados financieros

FA Caja - BancosFB Valores negociablesFC Cuentas por cobrarFD ExistenciasFE Gastos pagados por adelantadoFF Inversiones en valoresFG Inmuebles, Maq. Y EquipoFH Bienes agropecuariosFI Bienes culturalesFJ Infraestructura públicaFK Otros activos

III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUD. FINANC.

CODIGO CONTENIDO

FL ProveedoresFM Tributos por pagarFN Otras cuentas por pagarFO Provisión para beneficios socialesFP Deudas a largo plazoFQ Ingresos y costos diferidosFR PatrimonioFS Estado de gestiónFT Cuentas de orden

III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA FINANCIERA (Cont. ...)

INCLUI

COD.IGO CONTENIDO

INCLUI CODIGO.

CONTENIDO DO ( ) DO ( )

....................................

..................................

ABASTECIMIENTO

PERSONAL

TESORERIA

CONTABILIDAD

PRESUPUESTOS

OBRAS Y PROYECTOS

COMERCIALIZACIÓN

SEGUROS

.................................

................................

...............................

G1

G2

GA

GB

GC

GD

GE

GH

GG

GH

GI

GJ

GK

IV. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA DE GESTION

GA.100 Comunicación de hallazgosGA.200 Evaluación de las aclaracionesGA.300 Determinación del tipo de responsabilidad

GA.1 Determinación y selección de la muestraGA.2 Pruebas de auditoríaGA.2.1 Pruebas de cumplimientoGA.2.2 Pruebas sustantivas

GA.I ConclusiónGA.II Resumen de observaciones para la evaluación

del auditor encargado y supervisorGA.300 Programa de auditoría

REFERENCIA CONTENIDO

ENTIDAD ........AREA DE ABASTECIMIENTO

INCLUI CODIGO CONTENIDO

INCLUI CODIGO CONTENIDO

DO ( ) DO ( )

ABASTECIMIENTO

PERSONAL

TESORERIA

CONTABILIDAD

PRESUPUESTOS

OBRAS Y PROYECTOS

COMERCIALIZACIÓN

SEGUROS

.................................

................................

...............................

EA

EB

EC

ED

EE

EH

EG

EH

EI

EJ

EK

V. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - EXAMEN ESPECIAL

EA.100 Comunicación de hallazgosEA.200 Evaluación de las aclaracionesEA.300 Determinación del tipo de responsabilidad

EA.1 Determinación y selección de la muestraEA.2 Pruebas de auditoríaEA.2.1 Pruebas de cumplimientoEA.2.2 Pruebas sustantivas

EA.I ConclusiónEA.II Resumen de observaciones para la evaluación

del auditor encargado y supervisorEA.300 Programa de auditoría

REFERENCIA CONTENIDO

ENTIDAD ........AREA DE ABASTECIMIENTO

INCLUI COD. CONTENIDO INCLUI COD. CONTENIDO DO ( ) DO ( )

HALLAZGOS CURSADOSOC DESCARGOSDR

VI. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

INCLUI CODGO CONTENIDO

INCLUI CODGO CONTENIDO

DO ( ) DO ( )

PUNTOS PENDIENTESSUPERADOS

INFORME DE AUDITORIA

MEMORNADUM DECONTROL INTERNO

RESUMEN DE LOS ACON-TECIMIENTOS SIGNIFI-CATIVOS DURANTE LAAUDITORIA

COMENTARIOS DE LASMODIFICACIONES SOBREEL ALCANCE Y OBJETIVOSDE LA AUDITORIA POSTE-RIORES A LA PLANIFICACION

CARTA DE REPRESENTACION

CARTA DE ABOGADOS

PUNTOS DE ATENCION

COMENTARIOS SOBREHECHOS SUNSECUENTES

R1

R2

R3

R4

R5

R6

R7

R8

R9

VII. CONTENIDO DEL ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA

LISTA DE VERIFICACION DE

CONCLUSION DE

AUDITORIA

CONTROL DE TIEMPO

RELACION TOTAL DE

ARCHIVOS UTILIZADOS

R10

R11

R12

INCLUI CODIGO CONTENIDO

INCLUI CODIGO CONTENIDO DO ( ) DO ( )

.................................

................................

...............................

CA

CB

CC

CD

CE

CH

CG

CH

CI

CJ

CK

VIII. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

INCLUI CODIGOCONTENIDO

INCLUI CODIGO CONTENIDO DO ( ) DO ( )

.................................

................................

...............................

OA

OB

OC

OD

OE

OH

OG

OH

OI

OJ

OK

XI. CONTENIDO DEL ARCHIVO OPCIONAL

INCLUI CODIGO CONTENIDO

INCLUI CODIGO

CONTENIDO

DO ( ) DO ( )

.................................

................................

...............................

VA

VB

VC

VD

VE

VH

VG

VH

VI

VJ

VK

X. CONTENIDO DEL ARCHIVO VARIOS

ACTIVOSA Caja - Bancos (Cédula principal)

A-1 Resumen del arqueo de caja A-1.1 Efectivo recontado A-1.2 Cheques para depósito A-1.3 Comprobantes definitivos A-1.4 Comprobantes provisionales

A-2 Fondo Fijo A-2.1 Efectivo recontado A-2.2 Cheques para depósito A-2.3 Comprobantes definitivos A-2.4 Comprobantes provisionales

A-3 Remesas en Tránsito

PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVASFAS

E:

ELA

BO

RA

CIO

N D

EL

INFO

RM

EFA

SE:

ELA

BO

RA

CIO

N D

EL

INFO

RM

E

APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y REMISION A LA ENTIDAD AUDITADA

REVISION DEL COMITÉ DE CONTROLDE CALIDAD (COCO)

EVALUACION DE LOS COMENTARIOSDE LA ENTIDAD AUDITADA

REMISION DEL BORRADOR DE INFORMEA LA ENTIDAD AUDITADA

ELABORACION DEL BORRADORDEL INFORME Y SUPERVISION

II. OBSERVACIONES

I. INTRODUCCION

III. CONCLUSIONES

IV. RECOMENDACIONES

ANEXOS

Estructura del Informe

Como producto final del trabajo de campo, la comisión auditora procederá a la elaboración del correspondiente Informe

ELABORACION DEL INFORME

CARACTERIS-TICAS

DEL INFORME

Los hallazgos deben ser correctamente expuestos.

Asegurarse de que la información sea confiable.

El usuario del informe no posee conocimientos sobre los temas.

No debe ser muy extenso.

El exceso de detalles puede confundir y ocultar el objetivo principal

Deben ser de calidad, con buena redacción. exactos, objetivos, sencillos

y fácilmente entendibles.

“La comisión deberá adecuarse a los plazos estipulados en el programa, a fin que la información en él revelada sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades del Estado”.

I. INTRODUCCION

2. Naturaleza y Objetivos

4. Antecedentes y Base legal

5. Comunicación de Hallazgos

7. Otros Aspectos de Importancia

3. Alcance del Examen

1. Motivo del Examen

6. Memorándum de Control Interno

OBSERVACIONES

SUMILLA, CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA, EFECTO, COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES, OPINIÓN DELAUDITOR Y DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES.

CARACTERISTICAS

REVELACION DE SITUACIONES DEFICIENTES Y RELEVANTES, INOBSERVANDO CRITERIOS O NORMAS QUE GENERARON EFECTOS QUE INCIDIERON EN LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD

II. OBSERVACIONES

Juicios del auditor de carácter profesional basados en las observaciones establecidas como resultado del examen practicado a la entidad. La redacción está en relación con el logro de los objetivos establecidos en el Plan de Auditoria

III. CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

Medidas sugeridas para superarlas causas

Tendientes a mejorar el

Control Interno

Dirigidas a los funcionarios para que dispongan la

implantación

Deben ser constructivas y

viables

IV. RECOMENDACIONES

INFORME CORTO.- Es el medio a través del cual el auditor expresa la opinión o se abstiene de hacerlo sobre la razonabilidad de la situación económica y financiera expuesta en los estados financieros.

INFORME LARGO.- A través del cual se presenta las observaciones, conclusiones y recomendaciones en base a las evidencias obtenidas. Deberá detallar además de los elementos de la observación (Condición, Criterio, causa y efecto) comentarios de la entidad t evaluación final de tales comentarios.

TIPOS DE INFORME

EL DICTAMEN

SIN SALVEDADES Limpio, que no ha habido restricciones

En el alcance

CON SALVEDADES Existen limitaciones en el

alcance

ABSTENCION DE OPINION

Información no puede evaluarse falta

evidencia.

OPINION ADVERSAEEFF No presentan

Razonabilidad sit. Financ.Ni resultados de operaciones.

EL DICTAMEN:

DICTAMEN SIN SALVEDADES:En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la entidad al 31 de diciembre, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

TIPOS DE DICTAMEN

DICTAMEN CON SALVEDADES:En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes indicados en los párrafos anteriores, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la entidad al 31 de diciembre de , ……. , los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

TIPOS DE DICTAMEN

DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION:Debido a que no hemos podido aplicar procedimientos alternativos de Auditoria suficientes, el alcance de nuestra revisión no fue lo suficientemente amplia por limitaciones impuestas por la entidad por lo que no estamos en condiciones de expresar opinión sobre los estados financieros indicados anteriormente.

TIPOS DE DICTAMEN

DICTAMEN CON OPINION ADVERSAEn nuestra opinión debido al efecto del asunto indicado en el párrafo precedente, los estados financieros adjuntos, no presentan razonablemente la situación financiera de la empresa al 31 de diciembre del …., ni los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad Generalmente Aceptados.

TIPOS DE DICTAMEN

MUCHAS GRACIAS…