RÉGIMEN LEGAL RÉGIMEN LEGAL ZONAS FRANCASZONAS FRANCAS

ARGENTINASARGENTINAS

ORÍGEN – ACTUALIDADORÍGEN – ACTUALIDADFUTUROFUTURO

Autor: Dr. Jorge L. VariscoAutor: Dr. Jorge L. Varisco

ANTECEDENTES HISTORICOSANTECEDENTES HISTORICOS

La idea de las zonas francas se remonta La idea de las zonas francas se remonta en la en la historiahistoria por mas de dos mil años. por mas de dos mil años.

Los poderes coloniales establecieron Los poderes coloniales establecieron zonas de zonas de libre comerciolibre comercio en puntos en puntos estratégicos sobre la ruta de comercio estratégicos sobre la ruta de comercio internacionalinternacional. Gibraltar (establecida en . Gibraltar (establecida en 1704), Singapur (establecida en 1819) y 1704), Singapur (establecida en 1819) y Hong Kong (establecida en 1842) son los Hong Kong (establecida en 1842) son los ejemplos más importantes. ejemplos más importantes.

El comercio internacional post guerra El comercio internacional post guerra mundial convierte a las zonas de libre mundial convierte a las zonas de libre comercio en los puntos clave para comercio en los puntos clave para desarrollar las rutas internacionales del desarrollar las rutas internacionales del comercio alrededor del mundo. La ZF de comercio alrededor del mundo. La ZF de Colon,Panamá es un ejemplo al respecto.Colon,Panamá es un ejemplo al respecto.

A partir del 1950 las ZF comienzan a ser A partir del 1950 las ZF comienzan a ser concebidas como herramientas para la concebidas como herramientas para la generación de generación de empleoempleo y para el y para el desarrollodesarrollo de exportaciones de manufacturas. La ZF de exportaciones de manufacturas. La ZF de Shanon, Irlanda ha sido un modelo a de Shanon, Irlanda ha sido un modelo a seguir por otras zonas siendo ejemplos de seguir por otras zonas siendo ejemplos de ello la de KAOSHIUNG en Taiwán ello la de KAOSHIUNG en Taiwán establecida en 1960; BATAAN en las establecida en 1960; BATAAN en las Filipinas y MASAN en Corea fueron Filipinas y MASAN en Corea fueron establecidas en los primeros años de la establecidas en los primeros años de la década de los setenta.década de los setenta.

LEGISLACION NACIONALLEGISLACION NACIONAL Ley Nº5142/1907: Autoriza al PE establecer una Ley Nº5142/1907: Autoriza al PE establecer una

ZF en el puerto de La Plata y en un puerto de la ZF en el puerto de La Plata y en un puerto de la Pvcia.de Santa Fe .Pvcia.de Santa Fe .

Ley Nº8092/1910: Autoriza al PE establecer una Ley Nº8092/1910: Autoriza al PE establecer una ZF en el puerto de Concepción del Uruguay, ZF en el puerto de Concepción del Uruguay, Entre Rios.Entre Rios.

Ley Nº19640/72: régimen especial fiscal y Ley Nº19640/72: régimen especial fiscal y aduanero para el Territorio Nacional de la Tierra aduanero para el Territorio Nacional de la Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sud del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sud (Area Franca y Area Aduanera Especial).(Area Franca y Area Aduanera Especial).

Ley N° 22.415/81: Código Aduanero art.590 y Ley N° 22.415/81: Código Aduanero art.590 y sgtes.sgtes.

Ley Nº 24.331: Ley de Zonas Francas Ley Nº 24.331: Ley de Zonas Francas promulgada por el Decreto PEN Nº 906/94promulgada por el Decreto PEN Nº 906/94

Esta ley crea la herramienta zona franca y da la posibilidad Esta ley crea la herramienta zona franca y da la posibilidad a cada provincia de instalar una de ellas. Actualmente es la a cada provincia de instalar una de ellas. Actualmente es la que da el marco regulatorio general para todas las ZFs del que da el marco regulatorio general para todas las ZFs del país, excepto para Zona Franca General Pico que tiene una país, excepto para Zona Franca General Pico que tiene una ley especial que aparte de las ventajas otorgadas por esta ley especial que aparte de las ventajas otorgadas por esta ley, le da otras posibilidades que aumentan su atractivo. ley, le da otras posibilidades que aumentan su atractivo.

Objetivo (Art. 4, Ley 24.331)Objetivo (Art. 4, Ley 24.331)

" Las Zonas Francas tendrán como objetivo impulsar el " Las Zonas Francas tendrán como objetivo impulsar el comercio y la actividad industrial exportadora, facilitando comercio y la actividad industrial exportadora, facilitando que, el aumento de la eficiencia y la disminución de los que, el aumento de la eficiencia y la disminución de los costos asociados a las actividades que se desarrollan en costos asociados a las actividades que se desarrollan en ellas se extiendan a la inversión y al empleo..."ellas se extiendan a la inversión y al empleo..."

5 PASOS PARA OPERATORIAS5 PASOS PARA OPERATORIASEmpresa Comercial, Empresa Industrial, Empresa Comercial, Empresa Industrial,

Empresa de ServiciosEmpresa de Servicios

Empresa Comercial Empresa Comercial Importación de Bienes de Capital y Bienes transables desde Importación de Bienes de Capital y Bienes transables desde

terceros países, exentos del pago de derechos de importación, IVA terceros países, exentos del pago de derechos de importación, IVA o cualquier otra percepción impositiva.o cualquier otra percepción impositiva.

Exportación a terceros países de las mercaderías, en el mismo Exportación a terceros países de las mercaderías, en el mismo estado o con procesos de transformación.estado o con procesos de transformación.

Introducción al TAG al momento de la Venta (Operatoria de Introducción al TAG al momento de la Venta (Operatoria de Depósito Fiscal) de la porción vendida, reduciendo el costo Depósito Fiscal) de la porción vendida, reduciendo el costo financiero de nacionalizar mercadería para su stockeo.financiero de nacionalizar mercadería para su stockeo.

Compra de Bienes de Capital y de Bienes transables, para su Compra de Bienes de Capital y de Bienes transables, para su posterior transformación y venta al TAG o exportación. posterior transformación y venta al TAG o exportación.

Transferencia de mercadería entre usuarios exenta de IVA cuando Transferencia de mercadería entre usuarios exenta de IVA cuando se trata de bienes que todavía no han sido nacionalizados.se trata de bienes que todavía no han sido nacionalizados.

Empresa Industrial Empresa Industrial Importación de bienes de Capital y materias primas desde Importación de bienes de Capital y materias primas desde

terceros países, exentos del pago de derechos de importación, IVA terceros países, exentos del pago de derechos de importación, IVA o cualquier otra percepción impositiva.o cualquier otra percepción impositiva.

Exportación a terceros países de la producción, aplicándosele la Exportación a terceros países de la producción, aplicándosele la totalidad de los estímulos a la exportación vigentes en el TAG.totalidad de los estímulos a la exportación vigentes en el TAG.

Compra de Bienes de Capital e insumos en el TAG para su Compra de Bienes de Capital e insumos en el TAG para su posterior utilización y posterior reingreso al TAG (Façon).posterior utilización y posterior reingreso al TAG (Façon).

Venta del 100% de la producción al TAG (ídem parque industrial), Venta del 100% de la producción al TAG (ídem parque industrial), pagando IVA importación (21%) y pagando aranceles sobre la pagando IVA importación (21%) y pagando aranceles sobre la porción importada de los productos que cumplan con las normas porción importada de los productos que cumplan con las normas de origen Mercosur (simplificado 40% importado y 60% nacional).de origen Mercosur (simplificado 40% importado y 60% nacional).

Transferencia de mercadería entre usuarios exenta de IVA cuando Transferencia de mercadería entre usuarios exenta de IVA cuando se trata de bienes que todavía no han sido nacionalizados.se trata de bienes que todavía no han sido nacionalizados.

Empresa de Servicios Empresa de Servicios Importación de Bienes de Capital y Bienes transables desde Importación de Bienes de Capital y Bienes transables desde

terceros países, exentos del pago de derechos de terceros países, exentos del pago de derechos de importación, IVA o cualquier otra percepción impositiva.importación, IVA o cualquier otra percepción impositiva.

Exportación de servicios a terceros países.Exportación de servicios a terceros países.

Compra de Bienes de Capital e insumos en el TAG para su Compra de Bienes de Capital e insumos en el TAG para su posterior utilización y posterior reingreso al TAG (Façon).posterior utilización y posterior reingreso al TAG (Façon).

Venta de la totalidad de los servicios al mercado interno Venta de la totalidad de los servicios al mercado interno (ídem parque industrial), pagando IVA importación (21%).(ídem parque industrial), pagando IVA importación (21%).

Transferencia de mercadería entre usuarios exenta de IVA Transferencia de mercadería entre usuarios exenta de IVA cuando se trata de bienes que todavía no han sido cuando se trata de bienes que todavía no han sido nacionalizados.nacionalizados.

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAGZF ZF

ARGENTINAARGENTINAZF LA ZF LA

PAMPAPAMPA

Importación Importación de de

mercaderías mercaderías y de y de

materiales materiales obra civilobra civil

Arancel + Arancel + Tasa de Tasa de

Estadísticas Estadísticas + IVA + + IVA +

GananciasGanancias 0

00exentas de exentas de impuestos impuestos

locales y de locales y de la tasa de la tasa de

estadística estadística

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAG ZF ZF ARGENTINAARGENTINA

ZF ZF LA PAMPALA PAMPA

Compra de Compra de Bienes de Bienes de CapitalCapital

Arancel + Arancel + Tasa de Tasa de

Estadísticas Estadísticas + IVA (solo + IVA (solo nuevos y nuevos y sin uso)sin uso)

0 nuevos y

usados

0 nuevos y

usados

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAG ZF ZF ARGENTINAARGENTINA

ZF LA ZF LA PAMPAPAMPA

Incentivos y Incentivos y Reintegros Reintegros

a la a la ExportaciónExportación

% sobre el % sobre el valor FOB valor FOB exportado exportado según el según el

producto y producto y reembolso del reembolso del

IVA sobre IVA sobre insumos insumos

utilizados en utilizados en el proceso el proceso productivoproductivo

Todos los estímulos y reintegros

vigentes en el TAG. Al no

comprar los insumos con

IVA, al exportar el producto no

se debe tramitar reintegro alguno

Todos los estímulos y reintegros

vigentes en el TAG. Al no

comprar los insumos con

IVA, al exportar el producto no

se debe tramitar reintegro alguno

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAG ZF ARGENTINAZF ARGENTINA ZF LA ZF LA PAMPAPAMPA

Derecho de Derecho de Exportación / Exportación / RetencionesRetenciones

SISI

Los productos elaborados y/o

transformados en las ZF que luego

se exportan a terceros países

están exentos del pago de

retenciones y otros derechos de exportación, IVA e

ingresos brutos

Los productos elaborados y/o

transformados en las ZF que luego

se exportan a terceros países y

al TAG están exentos del pago de retenciones y otros derechos de exportación, IVA e ingresos

brutos

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAGZF ZF

ARGENTINAARGENTINAZF LA ZF LA

PAMPAPAMPA

Transferencia Transferencia de de

mercaderías mercaderías entre usuariosentre usuarios

Tributa Tributa IVAIVA

Exenta de IVA cuando se trata de

bienes no nacionalizado

s

Exenta de IVA cuando se trata de

bienes no nacionalizado

s

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAGZF ZF

ARGENTINAARGENTINAZF ZF

LA PAMPALA PAMPA

Impuestos Impuestos Nacionales Nacionales que gravan que gravan los servicios los servicios

básicosbásicos

Alcanza a los Alcanza a los servicios de servicios de

telecomunicatelecomunicaciones, gas, ciones, gas, electricidad, electricidad,

agua agua corriente, corriente, cloacas y cloacas y desaguesdesagues

UsuariosEximídos

UsuariosEximídos

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAG ZF ZF ARGENTINAARGENTINA

ZF ZF LA PAMPALA PAMPA

Exportación Exportación suspensiva suspensiva (no genera (no genera

reintegros ni reintegros ni reembolsos)reembolsos)

NO NO únicamente únicamente exportación exportación temporariatemporaria

Aplicable a las mercaderías

que se introduzcan a la ZF provenientes del TAG o zona

aduaneras especiales

Aplicable a las Aplicable a las mercaderías que mercaderías que se introduzcan a se introduzcan a

la ZF la ZF provenientes del provenientes del

TAG o zona TAG o zona aduaneras aduaneras especialesespeciales

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAG ZF ARGENTINAZF ARGENTINA ZF LA PAMPAZF LA PAMPA

Importación Importación TemporariaTemporaria SISI

Aplicable a las mercaderías

que provienen de la ZF y se introducen en el TAG (180

+180)

Aplicable a las mercaderías

que provienen de la ZF y se introducen en el TAG (180

+180)

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAG ZF ZF ARGENTINAARGENTINA

ZF LA PAMPAZF LA PAMPA

Ventas al Ventas al

TAGTAG NO

La totalidad (100%) de la mercadería producida

en la ZF puede ser ingresada al TAG para su comercialización. El importador en el TAG

paga IVA importación + los aranceles que

correspondan sobre la porción importada de los productos que cumplan

las normas de origen MERCOSUR (40% importado/60%

nacional)

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAG ZF ZF ARGENTINAARGENTINA

ZF LA PAMPAZF LA PAMPA

Cargas Cargas patronales y patronales y

ARTART NONO NO

Las empresas radicadas en la

ZFGP están exentas del pago de las

cargas Patronales y el pago de la ART está a cargo de la Pvcia.de La Pampa

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAG ZF ZF ARGENTINAARGENTINA

ZF LA PAMPAZF LA PAMPA

Impuestos Impuestos Provinciales Provinciales

y Municipalesy Municipales NONO

Según acuerdos con cada Provincia

Las empresas radicadas en la

ZFGP están exentas del pago de la totalidad de las

tasas municipales e impuestos

provinciales existentes o a

crearse

OPERACIONESOPERACIONES TAGTAG ZF ZF ARGENTINAARGENTINA

ZF LA PAMPAZF LA PAMPA

Emisión de Emisión de WARRANTSWARRANTS NO

Los usuarios de la ZFLP pueden

solicitar ante la ADUANA de LA

PAMPA la emisión de WARRANTS y certificados de depósitos de

mercaderías y materias primas

depositados en el recinto de la ZFGP

ZONAS FRANCAS EN LA ARGENTINAZONAS FRANCAS EN LA ARGENTINA

PROVINCIAPROVINCIA UBICACIÓNUBICACIÓN

Buenos AiresBuenos Aires La Plata La Plata (operativa)(operativa)

Buenos AiresBuenos Aires Bahía Blanca - Coronel Bahía Blanca - Coronel Rosales Rosales (en licitación)(en licitación)

CatamarcaCatamarca Tinogasta Tinogasta (en licitación)(en licitación)

ChacoChaco San Fernando San Fernando (adjudicada)(adjudicada)

ChubutChubut Comodoro Rivadavia Comodoro Rivadavia (operativa)(operativa)

CórdobaCórdoba Córdoba (Córdoba ((operativa)(operativa)

CorrientesCorrientes Paso de los Libres Paso de los Libres (adjudicada)(adjudicada)

Entre RíosEntre Ríos Concepción del Uruguay Concepción del Uruguay (adjudicada)(adjudicada)

FormosaFormosa Clorinda Clorinda (revocada)(revocada)

JujuyJujuy Perico - La Puna Perico - La Puna (en (en licitación)licitación)

La RiojaLa Rioja Chamical - Villa Unión Chamical - Villa Unión (en (en licitación)licitación)

La PampaLa Pampa General Pico General Pico (operativa)(operativa)

MendozaMendoza Luján de Cuyo Luján de Cuyo (operativa)(operativa)

MisionesMisiones Puerto Iguazú Puerto Iguazú (operativa)(operativa)

NeuquénNeuquén Zapala Zapala (adjudicada)(adjudicada)

Río NegroRío Negro Sierra Grande Sierra Grande (adjudicada)(adjudicada)

SaltaSalta General Güemes General Güemes (operativa)(operativa)

San Juan San Juan Jachal Jachal (adjudicada)(adjudicada)

San Luis San Luis Justo Daract Justo Daract (operativa)(operativa)

Santa Cruz Santa Cruz Río Gallegos - Caleta Río Gallegos - Caleta Olivia Olivia (revocada)(revocada)

Santa Fé Santa Fé Villa Constitución Villa Constitución (adjudicada)(adjudicada)

Santiago del Estero Santiago del Estero Frias Frias (adjudicada)(adjudicada)

Tierra del Fuego Tierra del Fuego Río Grande Río Grande (en (en reglamentación hasta 2013)reglamentación hasta 2013)

Tucumán Tucumán Cruz Alta Cruz Alta (operativa)(operativa)

¿Cómo se obtienen los terrenos para operar en ¿Cómo se obtienen los terrenos para operar en ZF: se compran, se alquilan?ZF: se compran, se alquilan?

¿Qué pasa con el Impuesto a las Ganancias, hay ¿Qué pasa con el Impuesto a las Ganancias, hay exenciones?exenciones?

¿Los Beneficios de ZF tienen fecha de caducidad? ¿Los Beneficios de ZF tienen fecha de caducidad?

¿Es necesario formar una empresa nueva para ¿Es necesario formar una empresa nueva para operar?operar?

PREGUNTAS FRECUENTESPREGUNTAS FRECUENTES

¿Para utilizar la ZF es necesario estar radicado ¿Para utilizar la ZF es necesario estar radicado físicamente?físicamente?

¿Se debe realizar obligatoriamente un procesamiento ¿Se debe realizar obligatoriamente un procesamiento sobre los productos que se importan por ZF? sobre los productos que se importan por ZF?

¿Qué requisito debe cumplir un producto fabricado en ¿Qué requisito debe cumplir un producto fabricado en la ZF para poder entrar al territorio nacional?la ZF para poder entrar al territorio nacional?

¿Se puede obtener la exclusividad para realizar ¿Se puede obtener la exclusividad para realizar alguna actividad dentro de ZF? alguna actividad dentro de ZF?

¿Se puede habitar en ZF?¿Se puede habitar en ZF?

¿Qué diferencia existe entre Usuario Directo ¿Qué diferencia existe entre Usuario Directo y Usuario Indirecto?y Usuario Indirecto?

¿Son las ZF compatibles con el MERCOSUR y ¿Son las ZF compatibles con el MERCOSUR y con el GATT? con el GATT?

¿Porqué conviene radicar actividades ¿Porqué conviene radicar actividades industriales en una ZF?industriales en una ZF?

¿Influyen las ZF en la evasión impositiva del ¿Influyen las ZF en la evasión impositiva del país?país?

Las actividades de las ZF ¿implican aumento Las actividades de las ZF ¿implican aumento de importaciones en desmedro de la de importaciones en desmedro de la producción nacional?producción nacional?

¿Son las ZF Argentinas parte de la solución o ¿Son las ZF Argentinas parte de la solución o del problema del déficit en la balanza de del problema del déficit en la balanza de pagos de Argentina?pagos de Argentina?

CONCLUSIÓNCONCLUSIÓN

El modelo de desarrollo que se vende en nuestro El modelo de desarrollo que se vende en nuestro país desde hace medio siglo como el país desde hace medio siglo como el únicoúnico está está en crisis terminal. Antes de insistir en el aumento en crisis terminal. Antes de insistir en el aumento de la torta económica (teoría del derrame) el país de la torta económica (teoría del derrame) el país debe frenar la hemorragia financiera y de debe frenar la hemorragia financiera y de recursos que caracteriza a nuestra economía, por recursos que caracteriza a nuestra economía, por lo que el debate sobre el desarrollo que podemos lo que el debate sobre el desarrollo que podemos generar a través de las ZF como las condiciones generar a través de las ZF como las condiciones que deben contemplarse para el caso argentino que deben contemplarse para el caso argentino en particular son inevitables. en particular son inevitables.