7/18/2019 Régimen Especial de Renta

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Régimen Especial de Renta – RER

1.¿Quiénes pueden estar en el RER?Pueden acogerse a este régimen tributario, las personas naturales y jurídicasdedicadas al comercio, industria o servicios. Sin embargo hay algunasactividades de servicios que no estn comprendidasPERSONAS COMPRENDIDASEl Régimen Especial de Renta!RER es un régimen tributario dirigido a personasnaturales y jurídicas domiciliadas en el país, que obtengan rentas de terceracategr!a provenientes de"

a. Acti"idades de c#erci $% industria, entendiéndose por tales a laventa de los bienes que adquieran, produ#can o manu$acturen, así como

la de aquellos recursos naturales que e%traigan, incluidos la cría y elcultivo.

b. Acti"idades de ser"icis, salvo algunas actividades no permitidas talescomo el transporte de carga con vehículos con capacidad mayor a & '(.,agencias de viaje, publicidad, médicos, odont)logos, veterinarios,actividades jurídicas, de contabilidad y auditoría, arquitectura, ingeniería,in$ormtica, asesoramiento empresarial y gesti)n entre las msconocidas.

  Ntas.•  'ributariamente se denomina personas naturales a las personas $ísicas o

individuales, incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudaso divorciadas y a las casadas que obtienen renta de su trabajo personal.*uando una persona es titular de una empresa se le atribuye poseer oconducir un +egocio o Empresa unipersonal.

• Se considera también como persona natural para e$ectos de la obligaci)ntributaria, a las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas.

• a persona jurídica es toda aquella entidad empresarial a la que la ley lereconoce derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta paraser representada judicial y e%trajudicialmente. Se incluyen en este grupolas Empresas -ndividuales de Responsabilidad imitada, las Sociedadesn)nimas, as Sociedades *omerciales de Responsabilidad imitada,

Sociedades *olectivas etc.• Son rentas de tercera categoría las derivadas de cualquier actividad

empresarial o econ)mica con /nes de lucro, por lo tanto desarrollada paraobtener y producir ingresos y ganancias.

&.¿Cu'les sn ls re(uisits para acgerse al RER?

• El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S0. 1&1 222 en eltranscurso de cada a3o.

• Se deben desarrollar las actividades econ)micas, con no ms de 42

personas por turno de trabajo.

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• El monto acumulado de sus adquisiciones y0 compra de bienes no debesuperar los S0. 1&1 222, en el transcurso de cada a3o.

• El valor de los activos /jos a$ectados a la actividad 5 e%cepto predios yvehículos6 no debe ser mayor a S0 4&7,222 nuevos soles

• +o desarrollar alguno de los servicios no permitidos en $orma e%presapara este régimen.

)ase *egal

rtículos 448 9 al 4&: 9 del ';< de la ley de -mpuesto a la Renta, modi/cado porel =ecreto egislativo +9 >7?.

 Recuerde (ue+

• El monto de los ingresos, incluye los tributos que gravan la operaci)n, por

ejemplo el -@A.• Para el clculo de las adquisiciones y0 o compras, se incluyen los tributos

que gravan las operaciones.

,.¿C-# acgerse al RER?

;n contribuyente se puede acoger al RER al momento de iniciar sus actividadeso con ocasi)n de un cambio de régimen tributario 5por provenir del Régimen@eneral del +uevo Régimen Bnico Simpli/cado.

Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente"

• rat'ndse de cntri/u$entes (ue inicien acti"idades en eltranscurs del e0ercici+El acogimiento se reali#ar Bnicamente con ocasi)n de la declaraci)n ypago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividadesdeclarado en el R;*! Registro Cnico de *ontribuyentes y siempre que see$ectBe dentro de la $echa de su vencimiento.

• rat'ndse de cntri/u$entes (ue pr"engan del Régi#eneneral del Nue" Régi#en 2nic Si#pli3cad+El acogimiento se reali#ar Bnicamente con ocasi)n de la declaraci)n y

pago de la cuota que corresponda al período en que se e$ectBa el cambiode régimen, y siempre que se e$ectBe dentro de la $echa de suvencimiento

Recuerde (ue+

El acogimiento al Régimen Especial tiene carcter permanente, salvo que elcontribuyente opte por ingresar al Régimen @eneral o acogerse al +uevoRégimen Bnico Simpli/cado o esté obligado por otra circunstancia que le impidaseguir en el RER.

4.¿Quiénes n pueden estar en el RER?

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+o pueden estar o acogerse al RER, entre otros los contribuyentes que sedediquen a las siguientes actividades"

a. Realicen actividades cali/cadas como contratos de construcci)n segBnlas normas del -mpuesto @eneral a las Aentas.

b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus

vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a & '( 5dostoneladas métricas6, y0o el servicio de transporte terrestre nacional ointernacional de pasajeros.

c. <rganicen cualquier tipo de espectculo pBblico.d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y0o rematadoresD agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y0u operadores especialesque reali#an actividades en la olsa de ProductosD agentes de aduana ylos intermediarios de seguros.

e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y0u otros denaturale#a similar.

$. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y0o publicidad.g. =esarrollen actividades de comerciali#aci)n de combustibles líquidos y

otros productos derivados de los hidrocarburos, y otros productosderivados de los Fidrocarburos.

h. Realicen venta de inmuebles.i. Presten servicios de dep)sitos aduaneros y terminales de

almacenamiento. j. Realicen las siguientes actividades, segBn la revisi)n de la *lasi/caci)n

-ndustrial -nternacional ;ni$orme ! *--; aplicable en el PerB segBn lasnormas correspondientes"

• (édicas y odont)logas.

• Aeterinarias.•  Gurídicas.• *ontabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en

materia de impuestos.• rquitectura e ingeniería y actividades cone%as de asesoramiento

técnico.• -n$ormtica y cone%as.• sesoramiento empresarial y en materia de gesti)n

)ase *egal

rtículo 44?9 del =.S.48>!&22:!EH ';< de la ley del -mpuesto a la Renta.

5.¿Qué i#puests c#prende el RER?

 os que se acogen al RER se encuentran a$ectos al -mpuesto @eneral a lasAentas !-@A y al -mpuesto a la Renta.

Por tener trabajadores, deben pagar adems la contribuci)n al ESS;= que lescorresponde como Empleador sobre las remuneraciones pactadas con sustrabajadores y retener los aportes a la </cina de +ormali#aci)n Previsional!<+Pen caso sus trabajadores se a/lien al sistema nacional de Pensiones

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os contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagarmensualmente el -mpuesto a la Renta 5Régimen Especial6 y el -@A, de acuerdo alas siguientes tasas"

RI)6O ASA

-mpuesto a la Renta 'ercera*ategoría5RI@-(E+ ESPE*-6

1.57de sus ingresos

netos mensuales-mpuesto @eneral a las Aentas e-mpuesto de Promoci)n (unicipal

187

*ontribuciones al Es salud 97 a tasa de 4.1J se aplica desde el período octubre de &22?,independientemente de la actividad reali#ada.

:.¿C-# reali; #i declaraci-n $ pag?Se puede hacer mediante El P=' 7&4 o Presentando"

• El P=' 7&4 o Presentando la declaraci)n mediante el Hormulario Airtual +97&4 Simpli/cado -@A – Renta (ensual, ambas modalidades por internet.

• En caso lo haga en las agencias bancarias autori#adas, hay que portar el;S con el archivo del P=' utili#ando para dicho e$ecto.

• En cualquier caso se debe considerar como vencimiento de estasobligaciones el *ronograma de <bligaciones 'ributarias aprobado por laS;+'.

*a Declaraci-n $ Pag I< = Renta si#pli3cada #ensual es ideal paralas M>PES 5 (-*R< K PEL;EMS E(PRESS6 y la cancelaci)n del -@A y elimpuesto a la Renta se pueden reali#ar mediante cargo en cuenta bancaria opago mediante tarjeta de crédito o débito. En ambos casos se requiere a/liaci)nal pago de tributos por -nternet.Para usar la declaraci)n simpli/cada de -@A ! Renta (ensual, no debe ser sujetode retenciones o percepciones del -@A, en el período tributario por el que reali#ala declaraci)n.Si su impuesto a pagar es *ero, s)lo podr presentar su declaraci)n a través deS;+' Airtual, utili#ando su *AE S< que puede obtenerla en $orma gratuitaen el *entro de Servicios al *ontribuyente ms cercano a su domicilio.Para el pago de las contribuciones al Es salud y las aportaciones a la <+P, seutili#a la Planilla (ensual de Pagos!P(E. a cual es el segundo componentede la P+- EE*'RN+-*.En caso se realice el pago de los tributos en $echa posterior a la de suvencimiento, se podr reali#ar mediante la boleta de pago varios ante ventanillade banco autori#ado, usando el período tributario al que corresponde laobligaci)n y el c)digo del tributo que se pagueRecuerde (ue+l momento de contratar trabajadores debe ingresarlos al '!Registro ,primer

componente de la Planilla Electr)nica, para inscribirse como Empleador einscribir a sus trabajadores y los derechohabientes de estos y puedan go#ar de

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la seguridad social y tengan derecho previsional, es decir contar con unapensi)n.El *ronograma de <bligaciones 'ributarias de la S;+' establece el Bltimo díapara la presentaci)n de la declaraci)n y el pago del impuesto mensual -@A!Renta y las dems obligaciones tributarias, teniendo en cuenta el Bltimo dígito

del R;* de cada contribuyente.*ualquier retraso o presentaci)n $uera de pla#o en las =eclaraciones origina lasanci)n de multa con intereses moratorios y el pago del impuesto con retraso,origina intereses moratorios.

.¿Qué c#pr/ante de pag pued e#itir?

Pueden emitir, $acturas y ticOets con derecho a crédito /scal. as boletas deventa que emitan no dan derecho a este crédito.

 Pueden emitir"• Hacturas" Hísicas y0o Electr)nicas.• oletas de venta.• iquidaciones de compra.•  'icOets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas

in$ormticos autori#ados por la S;+'.• dems pueden emitir otros documentos complementarios a los

comprobantes de pago, tales como las notas de crédito y de débito y lasguías de remisi)n remitente en los casos que realice traslado demercaderías.

Para ser considerado como emisor de $acturas electr)nicas, se considera la

$echa de designaci)n hecha por la S;+' o desde cuando el contribuyentedecide por propia elecci)n emitir la primera $actura electr)nica. a emisi)n deestas $acturas no le genera al contribuyente costos de emisi)n y adems tieneahorros de tiempo en la emisi)n y el cobro y no tiene gastos de almacenaje..8.¿Qué li/rs Registrs se de/en lle"ar?

*I)ROS > REISROSos contribuyentes del RER debern registrar sus operaciones en los siguientesregistros"

a. Registro de Aentas e -ngresos y

b. Registro de *omprasc. dems, en caso el negocio o la empresa tenga trabajadores debern

declararlos en el '!Registro de la S;+' y llevar y usar cada mes laP(E!Planilla (ensual de Pagos, para pagar las contribuciones al Essalud que son de cargo del empleador y las aportaciones a la <+P eneste Bltimo caso, si es que los trabajadores se a/lian al sistema nacionalde pensiones, actuando para ello como agentes retenedores de lasaportaciones a la <+P. 

d. )ase *egal+ artículos 448 9 al 4&:9 del =. S. +9 48>!&22:!EH ';< de laley del impuesto a la Renta y modi/catorias