REFORMA TRIBUTARIA - edimatri.cl · MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 3.- Impuesto que afecta a la...

5

REFORMA TRIBUTARIA – LEY Nº 20.630 DIARIO OFICIAL DEL 27.09.2012INDICE

REFORMA TRIBUTARIA – LEY Nº 20.630DIARIO OFICIAL DEL 27.09.2012

Vicente E. Salort S.

I.- LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS .................. 15

A.- REMESAS AL EXTERIOR QUE GOCEN DE LA EXENCION DEL IMPUESTO ADICIONAL POR CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL, NO SE EXCEPCIONAN DEL IVA ....................................................................... 15

1.- Se modifica el Nº 7 de la letra E del Artículo 12 de la Ley del IVA. (Nº 1 del Art. 2º de la ley) ........................................................................ 15

2.- Texto actual de la norma ......................................................................... 15

VIGENCIA: A partir del 1 de enero de 2013. ......................................... 15

B.- SE ELIMINA EL IMPUESTO AL LUJO A LOS VEHICULOS CASA-RODANTES ................................................................................. 15

1.- Se suprime el artículo 37, la letra h). (Nº 2 del Art. 2º de la ley) ........... 15

II.- LEY SOBRE IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS ............... 17

A.- SE REDUCE LA TASA A LOS DOCUMENTOS QUE ACREDITEN OPERACIONES DE CREDITO DE DINERO ....................................... 17

1.- Letras de cambio, libranzas, pagarés, créditos simples o documentarios y cualquier otro documento, incluso aquellos que se emitan de forma desmaterializada, que contenga una operación de crédito de dinero ................................................................................ 17

1.1.- Texto actual de la norma. ........................................................................ 17

VIGENCIA: A partir del 1 de enero de 2013 .......................................... 17

2.- Prórroga o la renovación de los documentos ........................................ 18

2.1.- Texto actual de la norma. ....................................................................... 18

VIGENCIA: A partir del 1 de enero de 2013 .......................................... 18

6

MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO

3.- Impuesto que afecta a la documentación necesaria para efectuar una importación o para el ingreso de mercaderías desde el exterior a zonas francas ....................................................................................... 19

3.1.- Texto actual de la norma. (Modificaciones se destacan en negrita) ..... 19

VIGENCIA: A partir del 1 de enero de 2013 ................................................... 19

NORMA TRANSITORIA DE LA LEY Nº 20.630: ........................................... 19

III.- LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA................................................ 21

A.- RENTAS DE FUENTE CHILENA – MODIFICACIONES AL ARTÍCULO 10 Y ARTÍCULO 58 ............................................................. 21

1.- Se elimina a contar de la fecha de publicación de la presente ley en el Diario Oficial, la segunda parte del inciso segundo del Artículo 10 ................................................................................................ 21

1.1.- Se incorpora los incisos tercero, cuarto, quinto, sexto y séptimo al Artículo 10 ............................................................................................ 21

1.2.- Texto Actualizado del Artículo 10 ............................................................ 22

2.- Modificaciones al Artículo 58 de la Ley de la Renta en concordancia con las modificaciones introducidas al Artículo 10 ................................ 24

2.1.- Texto Actualizado del Artículo 58. Modificaciones se destacan en negrita) ................................................................................................ 25

B.- SE ELIMINA NORMA ESPECIAL DEL DEVENGO DEL IMPUESTO EN LOS CASOS DE LAS OPERACIONES GENERADORAS DE LA

RENTA QUE ABARQUEN MAS DE UN PERIODO Y DETERMINA EL PROCEDIMIENTO DE DISTRIBUCION DEL PATRIMONIO EN LA

FUSION DE SOCIEDADES. MODIFICACION AL ARTÍCULO 15 EN CONCORDANCIA CON LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS

AL Nº 9 DEL ARTICUL0 31 .................................................................... 27

1.- Operaciones generadoras de rentas que abarquen más de un período................................................................................................ 272.- Fusión de sociedades. Distribución del patrimonio cuando resulte un menor al valor total o proporcional, que tenga el capital propio de la sociedad absorbida ................................................................................. 28

3.- Texto Actualizado del Artículo 15 ............................................................ 28

4.- Modificación al ARTICULO 31, inciso primero, y Nº 9. (Nº 9 del Art. 1º de la ley) ........................................................................ 30

7

REFORMA TRIBUTARIA – LEY Nº 20.630 DIARIO OFICIAL DEL 27.09.2012

4.1.- Modificación de concordancia ................................................................. 30

4.2. VIGENCIA: ................................................................................................ 30

4.3.- Texto del Nº 9 del Artículo 31 .................................................................. 31

C.- MODIFICACIONES AL ARTÍCULO 17, Nº 8. (Nº 5 del Art. 1º de la ley) .................................................................................................. 32

1.- SE IGUALA EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO EN LA ENAJENACION DE DERECHOS SOCIALES -

DETERMINACIÓN DEL COSTO EN LA ENAJENACION DE ACCIONES Y DERECHOS SOCIALES ................................................ 32

1.1.- Modificaciones pertinentes ..................................................................... 32

1.2.- Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sociales .............................................................................. 33

1.3.- Determinación del costo en la enajenación de acciones de sociedades anónimas, encomandita por acciones o derechos en sociedades de personas ......................................................................... 34

1.4.- Estas nuevas normas de determinación del costo en la enajenación de derechos sociales tiene concordancia con la modificación introducida al ARTÍCULO 41, (Nº 15 del Art. 1º de la ley) ..................... 35

1.5.- Reinversión del mayor valor obtenido en la enajenación de los derechos sociales. Modificación al Artículo 14 de la Ley de la Renta.................................................................................................... 36

1.6.- Impuesto de declaración anual .............................................................. 36

2.- SE LIMITA EL CONCEPTO DE NO RENTA EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES .............................................................................. 36

2.1.- Se sustitúyese la letra b), del número 8º ................................................ 36

2.2.- De acuerdo a esta nueva norma contenida en la letra b) del Nº 8 del Artículo 17 de la Ley de la Renta, NO constituirá renta el mayor valor obtenido .............................................................................. 37

3.- SE LIMITA EL CONCEPTO DE NO RENTA EN LA ENAJENACION DE BIENES RAÍCES POSEÍDOS EN COMUNIDAD .......................... 38

3.1.- Se sustitúyese la letra i), del número 8º ................................................. 38

INDICE

8


3.2.- De acuerdo a esta nueva norma contenida en la letra i) del Nº 8 del Artículo 17 de la Ley de la Renta, NO constituirá renta el mayor valor obtenido .............................................................................. 38

4.- MODIFICACIÓN DE CONCORDANCIA ............................................... 39

5.- Texto del Nº 8 del Artículo 17 .................................................................. 39

D.- AUMENTO DE LA TASA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA ............................................................................................ 42

1.- Modificación al inciso primero del Artículo 20 de la Ley de la Renta .... 42

AJUSTE PPM: ................................................................................................. 42

E.- MODIFICACIÓN A LAS NORMAS DE RELACION EN LA ACTIVIDAD AGRÍCOLA ......................................................................... 42

1.- Modificaciones en la letra b), del número 1) del Artículo 20 de la Ley de la Renta ................................................................................... 42

1.2.- Nueva norma para determinar el límite de las 1.000 UTM ................... 42

1.3.- Nuevas normas de relación .................................................................... 43

1.4.- Comunicación mediante carta certificada por cambio de régimen de renta a contabilidad completa ........................................................... 44

2.- Modificación de precisión en la letra e) del Nº 1 del Artículo 20 de la Ley de la Renta ................................................................................... 44

3.- Texto Actualizado del Nº 1 del Artículo 20, Ley de la Renta ................. 44

F.- NUEVO ARTÍCULO 21 DE LA LEY DE LA RENTA – SE IGUALA EL TRATAMIENTO DE LOS GASTOS RECHAZADOS. (Nº 8 del Art. 1º de la ley) ........................................................................ 47

1.- Impuesto único de 35%, que no tendrá el carácter de impuesto de categoría ............................................................................................. 47

1.1.- Contribuyentes afectos ............................................................................ 47

1.2.- Partidas gravadas .................................................................................... 47

1.2.1.- Gastos rechazados, ............................................................................. 47

9


1.2.2- Las cantidades que se determinen por la aplicación de lo dispuesto en los artículos 17, número 8, inciso quinto; 35, 36, inciso segundo; 38, 41 E, 70 y 71, de esta ley, y aquellas que se determine por aplicación de lo dispuesto en los incisos tercero al sexto del artículo 64 del Código Tributario, según corresponda ........................................ 48

1.2.3.- Las cantidades que las S.A. destinen a la adquisición de acciones de su propia emisión, de conformidad a lo previsto en el artículo 27 A, de la ley Nº 18.046, cuando no las hayan enajenado dentro del plazo que establece el artículo 27 C, de la misma ley .................................... 49

2.- Accionistas, contribuyentes del número 1, del artículo 58, empresarios

individuales y los socios de sociedades de personas, contribuyentes de los Impuestos Global Complementario o Adicional, según corresponda ............................................................................................. 49

2.1.- Rentas afectas al impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda ................................................................................. 49

2.1.-1.- Gastos rechazados ............................................................................. 49

2.1.2.- Los préstamos que la empresa, el contribuyente del Nº 1, del artículo 58 o la sociedad respectiva, con excepción de las S.A. abiertas, efectúen a sus propietarios, socios o accionistas ................................. 50

2.1.3.- El beneficio que represente el uso o goce, a cualquier título, o sin título alguno, que no sea necesario para producir la renta, de los bienes del activo de la empresa o sociedad respectiva .......................................... 50

2.1.4.- En el caso que cualquier bien de la empresa o sociedad sea entregado en garantía de obligaciones, directas o indirectas, del propietario, socio o accionista, y ésta fuera ejecutada por el pago total o parcial de tales obligaciones, se aplicará la tributación de este inciso al propietario, socio o accionista cuyas deudas fueron garantizadas de esta forma ........................................................................................... 51

3.- Nuevo texto del Artículo 21 ..................................................................... 52

G.- NUEVA NORMA PARA DETERMINAR EL LÍMITE DE LAS 500 UTA DE LA ACTIVIDAD MINERA. (Nº 11 del Art. 1º de la ley) ..................... 54

1.- Texto Actualizado del Artículo 34, Nº 2 ................................................... 55

H.- SE SUSTITUYEN LOS NUMEROS 2 Y 3 DEL ARTICULO 34 BIS SOBRE LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTE DE PASAJEROS Y DE CARGA. (Nº 12 del Art. 1º de la ley) ................................................ 57

INDICE

10


1.- Actividad del transporte terrestre de pasajeros para acogerse al régimen de renta presunta debe cumplir los mismos requisitos que la actividad del transporte terrestre de carga ajena .............................. 57

2.- Tributación de la as rentas derivadas de la actividad del trans porte terrestre de pasajeros ............................................................................. 57

a) Requisitos para acogerse al régimen de renta presunta: ..................... 57

b) Límite de facturación por la actividad de transporte terrestre de pasajeros ................................................................................................. 58

b.1) Deben sumar sus servicios con las sociedades o comunidades con as que esté relacionado .......................................................................... 58

b.2) Normas de relación: ................................................................................ 58

b.3) Carta certificada de la obligación de declarar mediante contabilidad completa ............................................................................. 59

b.4) Caso en que una persona natural este relacionada con una o más comunidades o sociedades que exploten vehículos en el transporte terrestre de pasajeros ............................................................................. 59

c) Obligado a declarar renta efectiva, no podrá volver al régimen de renta presunta ......................................................................................... 59

d) Arrendamiento de vehículos contaminados con contabilidad .............. 59

e) Límite de las 1.000 UTM ......................................................................... 60

f) Opción de declarar renta efectiva .......................................................... 60

3.- Texto actualizado del Artículo 34 bis ...................................................... 61

I.- NUEVAS REGLAS SOBRE TRIBUTACIÓN DE LAS AGENCIAS, SUCURSALES U OTRAS FORMAS DE ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN CHILE. ARTICULO 38. (Nº 14 del Art. 1º de la ley) ...................................................................... 63


2.- Texto anterior: .............................................................................................. 64

J.- CORRECCION MONETARIA A APLICAR A LOS APORTES A SOCIEDADES DE PERSONAS – ARTÍCULO 41, Nº 9 DE LA LIR. (Nº 15 del Art. 1º de la ley) ...................................................................... 65

11


1.- Texto Actualizado del Nº 9 del Artículo 41 .............................................. 66

K.- EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA COMO CREDITO NO DARA DERECHO A DEVOLUCION EN AQUELLA PARTE EN QUE SE HAYA DEDUCIDO DE DICHO TRIBUTO EL CRÉDITO POR NORMAS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL. SE MODIFICA ARTÍCULO 41 A, LETRA D ........................................... 66

1.- Texto del Nº 7 agregado a la letra D del Artículo 41 A ........................... 66

L.- SOBRE LOS PRECIOS DE TRASNFERENCIAS. ARTICULO 41 E NUEVO: ...................................................................... 66

1.- Texto del Artículo 41 E Nuevo: ............................................................... 67

LL.- REBAJA TASA DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA. SE MODIFICA ARTICULO 43, N 1 ........................................................ 72

1.- Tabla vigente hasta el 31 de diciembre de 2012: .................................. 72

2.- Tabla vigente a contar del 01 de enero de 2013 ................................... 73

M.- REBAJA TASA DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO. SE MODIFICA ARTICULO 52 ................................................................ 73

1.- Tabla vigente hasta el 31 de diciembre de 2012 (A.T. 2013): ............... 73

2.- Tabla vigente a contar del 1º de enero de 2013 .................................... 74

N.- RELIQUIDACION DEL IMPUESTO UNICO A LOS TRABAJADORES QUE SE INDICAN EN LA NORMA. SE MODIFICA EL ARTICULO 47 ......................................................................................... 74

1.- Texto Actual del Artículo 47: .................................................................... 752.- Texto Anterior: .......................................................................................... 75

Ñ.- CRÉDITO IMPUTABLE CONTRA EL IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA O GLOBAL COMPLEMENTARIO POR GASTOS EN

EDUCACIÓN. NUEVO ARTICULO 55 TER ......................................... 76

1.- Texto del nuevo Artículo 55 ter: .............................................................. 76

O.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA RETENIDO CON DERECHO A DEVOLUCION. SE MODIFICA EL ARTÍCULO 56 .................................................................................... 77


INDICE

12


P.- EXENCIÓN DEL IMPUESTO ADICIONAL EN EL CASO DE PAGOS EFECTUADOS AL EXTERIOR POR LICENCIAS DE USO DE

SOFTWARE ESTÁNDAR. SE MODIFICA EL INCISO PRIMERO DEL ARTICULO 59 ................................................................................. 77 1.- Texto Actual del inciso primero del Artículo 59....................................... 78

Q.- SE ELIMINA EL ARTICULO 61 .............................................................. 78

1.- Texto del Artículo 61 derogado: .............................................................. 79

R.- RETENCION DEL IMPUESTO ADICIONAL SE EFECTUARA CON LA MISMA TASA QUE GRAVA A LA RENTA QUE SE REMESA. SE MODIFICA EL Nº 4 DEL ARTICULO 74 .......................................... 79

1.- Texto Actual del Nº 4 del Artículo 74:...................................................... 812.- Texto Anterior: .......................................................................................... 83

S.- MODIFICACIONES DE CONCORDANCIAS Y PERFECCIONAMIENTO DE LA LEY ................................................... 84

IV.- LEY SOBRE IMPUESTO A LOS TABACOS MANUFACTURADOS: ........................................................................... 85

1.- Texto Actual del Artículo 4º. (Modificaciones se destacan en negrita) ................................................................................................ 85

V.- REEMBOLSO A LOS PROPIETARIOS DE AUTOMOVILES DE ALQUILER. ........................................................................................ 87

1.- Artículo 3º transitorio de la Ley 20.630: ................................................. 87

VI.- PRORROGA PARA ACOGERSE A CONVENIO POR PAGO DE IMPUESTOS: .................................................................................... 89

1.- ARTICULO 5º DE LA LEY Nº 20.630: ................................................... 89

LEY NÚM. 20.630, DIARIO OFICIAL DE 27.09.2012 PERFECCIONA LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA Y FINANCIA LA REFORMA EDUCACIONAL ........................................................... 91

Artículo 1º.- ...................................................................................................... 91Artículo 2º.- ...................................................................................................... 124Artículo 3º.- ...................................................................................................... 124Artículo 4º.- ...................................................................................................... 125Artículo 5º.- ...................................................................................................... 125Artículo 6º.- ...................................................................................................... 125Artículo 7º.- ...................................................................................................... 125Artículo 8º.- ...................................................................................................... 126

13


Disposiciones transitorias ................................................................................ 126Artículo primero.- ............................................................................................. 126Artículo segundo.- ........................................................................................... 127Artículo tercero.- .............................................................................................. 127

DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL .............................................................................................. 131

1.- Tabla de cálculo del impuesto único de Segunda Categoría Noviembre 2012 ..................................................................................... 1312.- Impuesto único de Segunda Categoría que afecta o grava a los chóferes de taxis que no son de su propiedad ...................................... 1323.- Impuesto único de Segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas ............................................................................ 1324.- Sueldo grado 1-a escala única de sueldos para rebaja de presunción de asignación de zona establecida por el art. 13 del D.L. Nº 889/75 .................................................................................. 1335.- Indicadores previsionales ....................................................................... 133a) Ingresos mínimos a contar del 01.07.2012............................................ 133b) Asignación Familiar a contar del 01.07.2012......................................... 133c) Nuevos topes imponibles Año 2012 ....................................................... 133d) Tasa Cotización Obligatoria al Fondo de Pensiones ............................. 134e) Cotizaciones a cargo del empleador ...................................................... 134f) Límite máximo imponible para pagar las cotizaciones correspondientes a las remuneraciones del mes de Octubre de 2012 .................................................................................................... 1356.- Tabla del impuesto Global Complementario (a Noviembre de 2012) .. 1357.- Tabla de cálculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Noviembre de 2012 ................................... 136a) Mínimos exentos del impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones ........................................................................................... 136b) Exentas del impuesto que establece la ley las siguientes asignaciones y donaciones .................................................................... 137c) Concepto de asignación liquida ............................................................. 138d) El monto sobre el cual se debe aplicar el Impuesto a las Herencias ... 138e) Del pago del impuesto ............................................................................ 1408.- Porcentajes de actualización corrección monetaria (término de giro a Octubre de 2012) ................................................................................. 1419.- Reajuste declaración renta (art. 72 Ley de la Renta) ............................ 14110.- UTM – UTA – IPC 2009 / 2012 ............................................................... 14211.- Tabla de calculo de reajustes, intereses y multas de Noviembre de 2012 .................................................................................................... 14412.- Valor unidad de fomento ......................................................................... 14613.- Tipo de cambio del dólar observado diario ............................................ 14814.- Tipo de cambio del dólar acuerdo .......................................................... 14915.- Cotizaciones de monedas extranjeras. (Pesos) .................................... 15016- Cotizaciones de monedas extranjeras. (Paridad por un dólar) ............ 155

INDICE

14


17.- Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA, PPM, retenciones) – año 2012 ............................................................................................... 16018.- Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de 1975 ........................................... 161

CIRCULARES Y RESOLUCIONES ............................................................... 163

INFORMACIÓN DIARIO OFICIAL .................................................................. 165

REFORMA TRIBUTARIA - edimatri.cl · MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 3.- Impuesto que afecta a la...

Documents

Transcript of REFORMA TRIBUTARIA - edimatri.cl · MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 3.- Impuesto que afecta a la...