Reforma fiscal ambiental: Retos y oportunidades frente … · servicio de rentas internas mayo 2014...
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Servicio de Rentas Internas
Mayo 2014
SEMINARIO INTERNACIONAL POLÍTICAS PÚBLICAS FRENTE AL CAMBIO CLIMÁTICO: MEDIDAS PRO-DESARROLLO, REFORMAS FISCALES AMBIENTALES Y AVANCES EN LA PROTECCIÓN SOCIAL
UNIVERSAL EN AMERICA LATINA
Reforma fiscal ambiental: Retos y oportunidades frente al cambio climático
en América Latina.
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Contenido
1. La Ley de Fomento Ambiental
2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
3. El impuesto ambiental a la contaminación vehicular
4. Impuesto a las tierras rurales
5. Las lecciones aprendidas y los retos futuros
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Antecedentes Objetivos
Reformas a leyes previas (LRTI, Ley para la
Equidad Tributaria, etc.)
Creación de impuestos
verdes
• Discusión extensa (más de 6 meses)
• Emergencia en el sector de salud necesidad de financiamiento.
• Vigencia: 24/nov/2011
•IRBP
•IACV
• Creación de incentivos para mejorar las decisiones de consumo de la sociedad ecuatoriana.
Impuesto a las tierras rurales.
1. La Ley de Fomento Ambiental
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2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
Objetivo: Disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje. Hecho generador: El embotellamiento de bebidas en contenedores PET no retornables o su desaduanización (en caso de importación). Exoneración: El embotellamiento / desaduanización de productos lácteos y medicamentos en botellas PET no retornables.
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2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
• US$0.02 por botella.
TARIFA
• 1 Kg. = 35 botellas
PET.
EQUIVALENCIA
• US$0.70 por Kg. botellas
PET. FACTOR CONVERSIÓN
Conversión vigente de enero a junio 2014 (resolución NAC-DGERCGC13-00860).
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2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
Mecanismo multi-objetivo:
• Responsabilidad ampliada de las empresas embotelladoras / importadoras.
• Generación de debate y conciencia en la ciudadanía.
Ambiental
• Incluye a personas vulnerables en el proceso y prevé una mejora en sus ingresos.
• Organización/asociación de recolectores con municipios y otras iniciativas privadas.
Social
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Embotellador/ importador
Declaración y pago
Consumo final / residuos Centro acopio
certificado
Acta E-R
Factura PVP
Planta recicladora certificada
Industria nacional /
exportadores
Factura PVP
PVP
Factura
Devolución
Compensación hasta límite % participación
mercado
Acta E-R
Devolución
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2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
Las primeras señales de éxito:
Año
Valor IRBP generado por
embotellamiento USD
Valor IRBP compensado
USD
Recaudación bruta USD
Valor devuelto (recicladores y centros acopio)
USD
Recaudación neta USD
a b c = a - b d e = c - d
2012 22.945.185,49 8.073.210,71 14.871.974,78 10.110.635,46 4.761.339,32
2013 29.202.298,80 12.832.940,11 16.369.358,69 27.292.825,68 -10.923.466,99
enero – abril
2014 10.522.121,62 4.693.975,92 5.828.145,70 9.261.905,92 -3.433.760,22
Total 62.669.605,91 25.600.126,74 37.069.479,17 46.665.367,06 -9.595.887,89
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2,3
1
27
,69
90
,62
77
,32
13
9,4
1
14
5,2
8
10
6,6
4
10
3,0
1
10
1,1
8
11
7,5
9
11
8,8
8
13
5,5
1
17
0,5
1
14
3,6
0
24
6,4
6
21
5,5
9
13
4,5
2
10
4,3
5
15
1,0
2
21
3,6
7
19
3,0
2
16
0,9
3
20
4,6
9
18
5,2
1
15
0,9
0
16
1,0
5
114,5
5
96
,26
109,7
4
120,2
8
132,2
5
118,0
7
112,52 113,8
9
111,9
8
117,2
6
124,0
6
135,2
7
103,59
128,4
2
123,9
5
128,9
8
134,5
2
90,4
7
125,1
0
119,7
2
116,1
8
129,8
6
129,6
3
146,5
1
131,8
6
118,1
1
marz
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2012
abril 2012
mayo
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2
01
3
Enero
2014
Febre
ro
2014
Marz
o
2014
Abril 2014
Mil
lon
es
de
bo
tell
as
Total Botellas Recuperadas No. de Botellas Producidas
2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
Recuperación de botellas 2012-2014
115%
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3. El impuesto ambiental vehicular
Objetivo: Reducir la contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de transporte terrestre. Exenciones:
• Vehículos de propiedad de las entidades del sector público.
• Vehículos destinados al transporte público de pasajeros, transporte escolar, taxis, uso y traslado de personas con discapacidad, los directamente relacionados con la actividad productiva.
• Ambulancias, hospitales ambulantes. • Vehículos eléctricos y clásicos.
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3. El impuesto ambiental vehicular
Forma de cálculo:
Disposición transitoria:
No. Tramo
cilindraje Tarifa (t)
$ / c.c.
1 menor a 1500 c.c. 0.00
2 1501 - 2000 c.c. 0.08
3 2001 - 2500 c.c. 0.09
4 2501 - 3000 c.c. 0.11
5 3001 - 3500 c.c 0.12
6 3501 - 4000 c.c. 0.24
7 Más de 4000 c.c. 0.35
No. Tramo
antigüedad Factor
de ajuste
1 menor a 5 años 0%
2 de 5 a 10 años 5%
3 de 11 a 15 años 10%
4 de 16 a 20 años 15%
5 mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20%
)_1(])1500[( ajustefactortcilindrajeIACV
Descuento para vehículos de 2500 c.c. y de más de 5 años:
En 2012, 2013, 2014: Dscto. = 85%
En 2015,2016: Dscto. = 50%
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3. El impuesto ambiental vehicular
Ejemplo: vehículo regular, motor de 4000c.c., del año 2003 antigüedad = 10 años.
)_1(])1500[( ajustefactortcilindrajeIACV
No. Tramo cilindraje Tarifa (t)
$ / c.c.
6 3501 - 4000 c.c. 0.24
No. Tramo de
antigüedad Factor de
ajuste
2 de 5 a 10 años 5%
IACV = [(4000 - 1500) x 0.24] (1+0.05)
IACV = 630.00
Con aplicación de disposición transitoria para 2014: IACV a pagar = US$ 630.00 x (1 - 0.85)
IACV a pagar = US$ 126.00
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3. El impuesto ambiental vehicular
Recaudación IACV – Año 2013 (millones US$):
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3. Variación del número de vehículos por rango de cilindraje
44%
54% 34%
65% 21% 60%
33%
Rangos de Cilindrajes
16%
14
Fuente: SRI 7/03/ 2014
21% 20%
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4. Cambios en el impuesto a las tierras rurales
Los costos incurridos en programas de forestación y reforestación de los predios
(aprobados por el ministerio de ambiente) son crédito tributario del impuesto a las
tierras rurales.
Para incentivar la reforestación
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4. Algunas lecciones aprendidas…
¿Son realmente ambientales los impuestos creados con la Ley de Fomento Ambiental de 2011?
“Los impuestos verdes se pueden definir como aquellas obligaciones monetarias o en especie de los ciudadanos con el Estado (en sus distintos niveles), sin contraprestación directa, cuyo objetivo es incentivar conductas ecológicas responsables o cuyo efecto altera la conducta de los sujetos pasivos (la población) de forma favorable para el medio ambiente”.
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4. Algunas lecciones aprendidas…
• La necesidad de debate continuo, oportuno, de temas que nutren las decisiones de políticas. • Coordinación dentro del sector público, participación y
compromiso de parte de la academia y población en general.
• Fortalecimiento de la institucionalidad medioambiental (ej. información).
• Mayor conocimiento previo de los retos particulares que presenta la realidad ecuatoriana. • Impuestos ambientales deben considerar criterios de solidaridad
(subsidiariedad).
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4. …Y los retos futuros
• Generar conocimiento de los problemas ambientales y también de las riquezas: • Fuentes de información.
• Campañas de educación diferenciadas.
• Trabajar con lo que ya tenemos: • Analizar los instrumentos fiscales que tienen incentivos perversos.
• Estudiar las mejoras al IACV y al IRBP: tarifas que mantengan o mejoren los incentivos, incorporación de otras variables, revisar exenciones.
• Fortalecimiento de las instituciones: nacionales y locales en términos ambientales y fiscales.
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Gracias.
Ximena Amoroso I.
2014