Recaudo, Rotación y Evaluación

POLITCNICO DE COLOMBIA

EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO

GUA DIDCTICA CDIGO: M2-FR17 VERSIN: 1 Pgina 0 de 22

DIPLOMADO: CONTRATACION Y CARTERA DE LA IPS

MDULO DE FORMACIN: MANEJO Y FUNCIONAMIENTO DE LA CARTERA

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RECAUDO, ROTACION Y

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MANEJO Y FUNCIONAMIENTO DE LA CARTERA

Las cuentas de dudoso o difcil cobro en las IPS, son originadas principalmente por el incumplimiento en los pagos de las EPS y

Aseguradoras, son algo recurrente y constante dentro de la actividad

diaria del cobro o recaudo de los dineros adeudados, pagos

incumplidos, y abonos extras no registrados.

Las cuentas de dudoso o difcil cobro tienen su origen en las ventas que

se hacen a crdito de los servicios de salud que se prestan a las

Aseguradoras del SGSSS, todo negocio tiene sus riesgos, que en este caso

es el riesgo que algunos clientes no paguen las deudas. Del total de

ventas realizadas a crdito, existe una alta probabilidad que algunas de

ellas no puedan ser recuperadas, en especial si presentan inconsistencias

con la liquidacin o errores en las facturas, generando las glosas u

objeciones, que retrasan el pago de las facturas.

Aquellas cuentas que posiblemente no puedan ser cobradas, se

clasifican como cuentas de dudoso o difcil cobro.

Existen algunos criterios a tomar en cuenta para clasificar una deuda

como de difcil cobro, entre los que se tiene el tiempo de vencimiento, los

antecedentes del cliente, la situacin financiera del cliente, las garantas

que se hayan exigido a la hora de firmar o convenir un contrato, las

cuentas de difcil cobro, una vez clasificada como incobrables, debe

procederse a realizar la respectiva provisin y llevarlas al gasto con el

objetivo de reconocer financieramente su prdida.

Estas cuentas dependen mucho de la poltica de cartera y de su gestin

en un periodo dado, una deficiente o inexistente poltica de cartera

conlleva a que no se hagan los estudios adecuados ni se fijen los criterios

y parmetros necesarios para las ventas a crdito, por lo que se aumenta

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el riesgo de entregar o vender servicios a un cliente que muy

posiblemente no pagar, y que sustenta sus incumplimientos en terceros.

La Institucin, debe llevar las

estadsticas sobre el

comportamiento de sus clientes para

poder anticipar el nivel de prdida

de cuentas por cobrar para as

mismo hacer sus proyecciones de

ingresos e inclusive hacer estudios

sobre fijacin de precios de venta, toda vez que el cliente no pague,

debe ser absorbido por los ingresos efectivamente recibidos por la

empresa.

No se puede considerar una utilidad bruta en ventas de un 20% y unas

cuentas de difcil cobro del 25%, indudablemente que la utilidad sera

absorbida por las cuentas incobrables.

Clientes Clasificados como Deudores

Los deudores forman parte del activo, y en el plan de cuentas corresponde a una cuenta especfica, la

cual alimenta la informacin de cartera y contabilidad, mediante el

recaudo, o el no recaudo del pago de las facturas, en la cuenta deudores

se contabilizan los valores que terceras personas naturales o jurdicas

adeudan a la empresa.

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Recordemos que el activo corresponde a los bienes y derechos que tiene

la Institucin, y en este caso, las deudas que terceras personas o

empresas que tienen con la IPS, podra considerarse como un derecho,

un crdito a su favor.

Sobre la cuenta deudores, Comprende el valor de las deudas a cargo de

terceros y a favor del ente econmico, incluidas las comerciales y no

comerciales.

DE ESTE GRUPO HACEN PARTE, ENTRE OTRAS, LAS SIGUIENTES CUENTAS:

CLIENTES, CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES, CUENTAS POR

COBRAR,CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONMICOS,

CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS, APORTES POR

COBRAR, ANTICIPOS Y AVANCES, CUENTAS DE OPERACIN

CONJUNTA, DEPSITOS Y PROMESAS DE COMPRAVENTA DE

SERVICIOS O VENTA DE EQUIPOS MDICOS O INSTALACIONES FSICAS

DE LA IPS,

EN ESTE GRUPO TAMBIN SE INCLUYE:

EL VALOR DE LA PROVISIN PERTINENTE, DE NATURALEZA

CRDITO, CONSTITUIDA PARA CUBRIR LAS CONTINGENCIAS DE

PRDIDA LA CUAL DEBE SER JUSTIFICADA, CUANTIFICABLE Y

CONFIABLE.

Los valores representados en moneda extranjera se debern ajustar a la

tasa de cambio representativa del mercado.

Entre los conceptos clasificados como deudores estn los clientes o lo

que se conoce como cartera, que no es otra cosa que el valor de los

bienes y servicios que se venden a crdito, que desde luego se venden a

los clientes, hacen parte de estos rubros: las cuentas por cobrar a

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trabajadores, Prstamos a particulares, Deudores varios, Derechos de

recompra de cartera negociada.

En fin, cualquier concepto que un tercero le adeude o deba a la

empresa, se contabiliza, en la cuenta que ms se ajuste segn la

naturaleza dentro del plan de cuentas.

LA ROTACIN DE CARTERA

ESTABLECE EL NMERO DE VECES QUE LAS CUENTAS POR COBRAR RETORNAN, EN

PROMEDIO, EN UN PERODO DETERMINADO,

NORMALMENTE, EL FACTOR "VENTAS"

DEBERA CORRESPONDER A LAS VENTAS A

CRDITO, PERO COMO ESTE VALOR NO SE

ENCUENTRA SIEMPRE DISPONIBLE PARA EL

ANALISTA, SE ACEPTA TOMAR LAS VENTAS

TOTALES DE LA INSTITUCIN, SIN

IMPORTAR SI HAN SIDO DE CONTADO O

A CRDITO.

POR SU PARTE, EL DENOMINADOR DE STA RAZN ES EL PROMEDIO

REGISTRADO EN LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES O DE DEUDORES

POR SERVICIOS PRESTADOS, EL CUAL SE OBTIENE SUMANDO EL SALDO

INICIAL AL SALDO FINAL Y DIVIDIENDO STE TOTAL ENTRE DOS O PARA MAYOR PRECISIN EL PROMEDIO DE LOS DOCE LTIMOS MESES.

Ventas / Cuentas por Cobrar:

HISTRICO

2.0X1 2.0X2

1.620.003

304.637

3.102.816

227.094

5.32 13.66

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Estos resultados se interpretaran de la siguiente manera: Las cuentas por

cobrar de 20X1, que ascendan a $304.637 se convirtieron en efectivo 5.32

veces durante dicho perodo y 13.66 veces durante el ao 20X2.

Por tratarse de partidas que no sufren ajustes por inflacin, para el analista

es indiferente evaluar la rotacin de las cuentas por cobrar, antes o

despus de la aplicacin de dicho sistema integral de ajustes por inflacin.

El indicador de rotacin de cartera permite conocer la rapidez del Cobro,

pero no es til para evaluar si dicha rotacin est de acuerdo con las

polticas de crdito fijadas por la Institucin. Para ste ltimo comparativo

es preciso calcular el nmero de das de rotacin de las cuentas por

cobrar.

Una vez conocido el nmero de veces de rotacin de las cuentas por

cobrar se puede calcular los das que se requieren para recaudarlas

cuentas y documentos por cobrar a clientes. Para ello, basta con dividir el

nmero de das considerado para el anlisis (30 das si es un mes o 365 si es

un ao) entre el indicador de rotacin, previamente calculado: Das /

Rotacin

HISTRICO

2.0X1 2.0X2

365

5.32

365

13.66

69 27

Como se ha explicado que es indiferente calcular sta razn sobre

valores histricos o ajustados por inflacin se dir, entonces, que la

Institucin del ejemplo tard un promedio de 69 das en recuperar las

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ventas a crdito, durante 20X1 y 27 das en 20X2, lo cual parece

demostrar o que la poltica de crdito de la Institucin vari

sustancialmente, de un perodo a otro, o que se estaba presentando un

alto grado de ineficiencia en el rea responsable de la cartera.

El indicador de rotacin de cartera y el nmero de das de recuperacin

de las cuentas por cobrar se utilizan para ser comparados con promedios

del sector al cual pertenece la empresa que se est analizando o, como

ya se ha dicho, con la polticas fijadas por la alta gerencia del ente

econmico.

Debe tenerse en cuenta que un nmero de das de recuperacin de la

cartera que exceda las metas establecidas no necesariamente implica

deficiencias en el rea correspondiente, como ocurri con el ejemplo

tomado en ste texto, porque podra existir que unos pocos clientes, cuyos

saldos sean proporcionalmente ms altos que el comn de la cartera de

clientes, estn registrando alguna mora en el cumplimiento de sus

obligaciones o disfruten de alguna prerrogativa especial, lo que har que

el promedio general se desvirte un poco.

Por lo anterior es til clasificar las cuentas por cobrar de acuerdo a su

antigedad, identificando los perodos vencidos en cada caso, ms o

menos bajo los parmetros permitidos para establecer las provisiones

para cuentas de difcil o dudoso recaudo, incorporadas en las normas

tributarias y contables.

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La rotacin de cartera es un indicador financiero que determina el

tiempo en que las cuentas por cobrar toman en convertirse en efectivo,

o en otras palabras, es el tiempo que la empresa toma en cobrar la

cartera a sus clientes.

Indicadores de Rotacin de Cartera:

Los indicadores que se diseen para el

rea de cartera deben ser una

herramienta que permita a la persona

responsable del rea y al personal a su

cargo, disponer de informacin

adecuada y oportuna para aplicar

acciones de mejora, corregir las

desviaciones producidas en las fechas

de pago y obtener en la aplicacin de

los indicadores un mayor beneficio.

Estos indicadores son:

Edades de cartera

Rotacin de la cartera

Cuadro de antigedad

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EDADES DE CARTERA: Es un indicador que muestra el tiempo transcurrido

entre la presentacin y el pago de las cuentas. Establece el estado de las

cuentas por cobrar y el grado de cumplimiento de los clientes, para

emprender las acciones pertinentes. La edad de la cartera permite

establecer su clasificacin y la definicin y adopcin de medidas

tenientes a concretar el pago de las obligaciones.

Las edades de la cartera son las siguientes:

CORRIENTE:

Se encuentra dentro de los trminos establecidos para el pago.

VENCIDA: Tiene menos de 30 das de vencido el plazo para su pago

oportuno, en este caso se hace un llamamiento al deudor para que se

ponga al da con sus obligaciones.

MOROSA: Entre 31 y 60 das de vencimiento del plazo para su pago

oportuno. Se debe reiterar el llamado al pago y dejar constancia escrita

de su notificacin.

PREJURDICA. Cuando el plazo del vencimiento para el pago oportuno

est entre 61 y 90 das, se remite la cuenta a la oficina de cobro jurdico

para que haga los acuerdos pertinentes para la cancelacin de la

deuda o avance en los preparativos para el Cobro jurdico.

JURDICA. Despus de tres meses de vencido el plazo para el pago

oportuno. Se establecen acciones jurdicas para su cobro.

El anlisis de las edades de cartera sirve para ejercer control de gestin

sobre el rea y observar resultados, es un componente de mucha utilidad

si se utiliza adecuadamente para el desempeo de una funcin activa

con iniciativa y liderazgo.

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El control de las edades de cartera, se hace a travs de un desglose de

la deuda en la ficha del Cliente y se ubican en los estados que se

encuentran, es importante que la ficha del cliente permita identificar los

clientes que le adeudan al Hospital, y en qu estado se encuentra la

cartera de cada uno.

El Clculo de la Rotacin:

Es un instrumento que le permite a la

institucin hospitalaria disponer de

informacin para realizar el anlisis del

estado de las cuentas por cobrar, y

con base en el tomar decisiones

necesarias para realizar de esta forma

una buena gestin de cartera.

La rotacin de cartera es un ndice que permite medir el perodo medio

de cobro de las cuentas por cobras de las instituciones; es decir, el tiempo

que debe esperar despus de efectuar la venta de servicios de salud,

para recibir el pago efectivo.

Puede ser calculada de dos maneras:

Sobre el perodo medio de cobro

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Sobre el saldo de cuentas por cobrar (por nmero de veces, o en

das)

El resultado de estos indicadores se expresa en trminos de das

concedidos a las entidades pagadoras para el pago de las deudas. La

desviacin de este indicador muestra la tendencia que puede ser, hacia

cobros ms lentos, el cual genera una seal de peligro, o si este

comportamiento es permanente por varios perodos.

La rapidez con que se cobran las cuentas determina el manejo efectivo

por parte del rea de cartera y la calidad de las cuentas por cobrar.

El mtodo para obtener el ndice de Rotacin de Cartera:

Fecha del mes que corresponde el registro

Aseguradora

Nmero del contrato

Tipo de contrato

Fecha del ltimo pago

Valor facturado

Valor pagado

Saldo de cartera= valor facturado valor pagado

Rotacin de carteras en veces= valor facturado/saldo de cartera

Das de cartera= 360das/valor rotacin cartera en veces

Pagos pendientes: de acuerdo a las edades se registra en las

cuentas de cobro que se encuentren sin vencer y las cuentas de

cobros que se encuentren vencidas

Rotacin de cartera: Frmula= Ingresos promedio por venta de servicios

en el perodo (total y por aseguradora) / Cuentas por cobrar promedio.

Das de Rotacin de cartera: Frmula: Total das del

perodo/Rotacin de cartera del periodo

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Cuadro de Antigedad:

Instrumento financiero que no utiliza razones o ndices para el anlisis de

las cuentas por cobrar, clasifica las cuentas por cobrar segn su edad;

este es un indicador que muestra el porcentaje de cuentas por cobrar

que se encuentras en los diferentes rangos de edades de cartera.

La Evaluacin de Cartera en Trminos de Castigo y Provisin

La cartera es una de las variables ms importantes que tiene una

empresa para administrar su capital de trabajo. De la eficiencia de

como administre la cartera, el capital de trabajo y la liquidez de la

empresa mejoran o empeoran

Cundo se habla de castigar la

cartera, en realidad se est hablando de provisin de cartera, que es el

procedimiento contable y/o fiscal mediante el cual se reconoce en el

gasto la cartera que se considera imposible de recuperar, cuando se

hace una venta a crdito y con el tiempo el cliente no la paga, y la

empresa razonablemente considera que nunca la pagara, se procede a

castigar esa cartera contra el gasto, es decir, que esa prdida de la

cartera se trata como un gasto para la Institucin.

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As las cosas, cada determinado tiempo la empresa hace un anlisis de

su cartera, identifica y clasifica aquella cartera [cuentas por cobrar a

clientes] segn los tiempos de vencimiento, es esto es, segn el tiempo

que ha transcurrido desde cuando el cliente debi pagar.

Para castigar la cartera, se recurren a dos mtodos reconocidos por la

ley colombiana: provisin general y provisin individual.

En la provisin general, por ejemplo, al final del periodo se determinan

los vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que

tienen:

Entre 3 y 6 meses de vencidas


Ms de 12 meses de vencidas

Supongamos ahora que la empresa tiene los siguientes valores de

cartera vencida:

Entre 3 y 6 meses $10.000.000

Entre 6 y 12 meses $6.000.000

Ms de 12 meses $4.000.000

Entonces la provisin ser:

10.000.000*5% = 500.000

6.000.000*10% = 600.000

4.000.000*15% =600.000 Total provisin 1.700.000

El valor que se determine como provisin, es el que se lleva a un gasto,

acreditando previamente la cuenta de clientes en el activo, puesto que

esta cuenta se debe disminuir ya que el cliente no pagar.

Si en la cuenta Contable por ejemplo: tenemos un saldo de $20.000.000 y

aplicando la provisin general da un monto de $1.700.00 haremos la

siguiente contabilizacin:

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Cuenta Debito Crdito

519910 1.700.000

139905 1.700.000

Aqu hemos castigado la cartera por $1.700.000, de modo que en la

cuenta del activo slo quedar la suma de $18.300.000.

Pasos Para La Provisin y Castigo de Cartera:

Despus de analizar que es la

Provisin de cartera y haber realizado el debido proceso o gestiones de

cobro pertinentes probando que son cuentas definitivamente

perdidas, adems de contar con la autorizacin por la junta de socios,

asamblea general o por la autoridad competente, se procede a

realizar la respectiva reclasificacin, contabilizacin de las provisiones y

posteriormente castigo de la cartera la cual se decide dar de baja.

Supongamos que en enero del ao xxxx se decide castigar $50.000.000

que corresponde al 15% de la cartera con ms de un ao de vencida,

para este caso se va a utilizar el mtodo de provisin general.

1. Se reclasifica o se traslada el valor de la cartera a deudas de

difcil cobro con el siguiente registro contable, siendo las dos

cuentas del activo.

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Debito Deudas

de

difcil

cobro

50.000.000

Crdito Cartera 50.000.000

1. Se provisin mes a mes la cartera hasta provisionar el valor total de

las deudas de difcil cobro, suponiendo que se va a castigar en el

mes de diciembre del mismo ao.

Debito Gasto

provisin

4.116.666

Crdito Provisin

deudores

4.116.666

1. Despus de haber realizado la provisin total de la deuda de difcil

cobro, se procede a castigar el total de la cartera provisionada

con el siguiente registro contable, dejando en ceros (0) las dos

cuentas del activo.

Debito Provisin

deudores

50.000.000

Crdito Deudas

de difcil

cobro

50.000.000

Es pertinente anotar que esta es una de las formas para la provisin y

castigo de cartera, ya que cada empresa dependiendo el caso que por

supuesto es diferente para cada una de ellas, tiene diferentes polticas

contables internas y formas de realizar el proceso, para la provisin

individual y la provisin general para las deudas de dudoso o difcil

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cobro, normas que se deben aplicar para la deducibilidad fiscal de la

provisin.

Existe un riesgo normal que algunos clientes no paguen sus deudas. No

falta el cliente que quiera vivir a costas de las Instituciones de salud, as

que estas empresas no pagarn sus deudas, por lo que stas perdern

esos recursos.

Lo que busca la provisin

de cartera, es precisamente prever y reconocer ese riesgo constante

de perder parte de lo vendido a crdito, de no poder recuperar esa

cartera, de no poder cobrar esas deudas, la empresa, mensualmente

debe hacer una provisin sobre el valor total de la cartera, el valor

provisionado disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto,

de modo que su contabilizacin ser un crdito a la cuenta provisin de

cartera y un debito a la cuenta de gastos.

La importancia que tiene la provisin de cartera, radica principalmente

en que permite depurar lo que la empresa en realidad tiene.

Permite determinar con exactitud qu es lo que le empresa

efectivamente puede cobrar de sus deudas; y la parte que no se pueda

cobrar, se lleva como un gasto, lo cual afecta directamente los resultados

del ejercicio, es decir, disminuye la utilidad en el valor que los clientes no

pagan, que es el valor provisionado, Si no se hiciera la respectiva provisin

de cartera, los estados financieros mostraran unos valores irreales, puesto

que mostrara unas cuentas por cobrar que si bien son reales, jams se

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podrn cobrar, por lo que se estara presentando una informacin

contable inexacta, se estara mostrando algo de que la empresa nunca

podr disponer.

Para Tener en Cuenta:

Se entiende por provisin de cartera el valor que la empresa, segn

anlisis del comportamiento de su cartera, considera que no es posible

recuperar, y por tanto debe provisionar, siempre que una empresa realice

ventas a crdito corre el riesgo que un porcentaje de los clientes no

paguen sus deudas, constituyndose para la empresa una prdida,

puesto que no le ser posible recuperar la totalidad de lo vendido a

crdito.

El valor de las ventas a crdito no pagado por los clientes constituye una

prdida para la empresa que debe reconocerse en el resultado del

ejerci, por tanto se debe llevar como un gasto, la provisin de cartera,

una vez calculada disminuye el valor de la cartera y se reconoce como

gasto.

Mtodos de Provisin:

La legislacin tributaria

colombiana ha considerado dos mtodos para el clculo de la

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provisin de cartera, los cuales estn contemplados la normatividad

vigente para el caso, como son:

Provisin individual

Para determinar la provisin de cartera por ste mtodo, se toma el saldo

que al final del ao o periodo en que se haga el clculo, y aquellas

cuentas que tengan ms de un ao de vencimiento, se les aplica un 33%

como provisin.

Ejemplo: La cartera de S.A a 31 de diciembre de 2006 es de $120.000.000

y de esos $25.000.000 tienen ms de un ao de vencimiento, entonces:

25.000.000*33% = 8.250.000.

La contabilizacin de este valor es:


519910 8.250.000

139905 8.250.000

En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la

provisin y el nuevo saldo es de 120.000.000-8.250.000 = 111.7500.000

Provisin General:

Igual que en la provisin individual, al final del periodo se determinan los

vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que

tienen:



Ms de 12 meses de vencidas

Supongamos que la empresa S.A tiene los siguientes valores de cartera

vencida:

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Entre 3 y 6 meses $10.000.000

Entre 6 y 12 meses $6.000.000

Ms de 12 meses $4.000.000

Entonces

10.000.000*5% = 500.000

6.000.000*10% = 600.000

4.000.000*15% =600.000 Total provisin 1.700.000

La contabilizacin es la misma que en la provisin individual.

Los porcentajes aqu expuestos son los exigidos fiscalmente pero la

empresa puede determinar la provisin de cartera utilizando criterios y

tarifas diferentes, lo cual slo tendr efecto contable y financiero.

El IVA debe Incluirse en la Provisin de Cartera:

Cuando se calcula la provisin

de cartera, el valor del IVA debe

incluirse dentro de la base sobre

la cual se aplica el porcentaje a

provisionar, esto, debido que el

valor a provisionar es el que est

en la cuenta de clientes, cuenta

en la que se incluye la totalidad de lo adeudado por un cliente,

incluyendo el valor de la mercanca, el IVA y los intereses de financiacin,

si es que se cobran.

Es por eso que no se acepta como descontable el IVA correspondiente

a las ventas no cobradas, puesto que ese IVA se puede descontar en el

impuesto de renta como deduccin por medio de la provisin de cartera,

muchas empresas, para evitar el problema del IVA que se debe pagar al

estado aun cuando el cliente no pague la cuenta, tienen por poltica

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cobrar una cuota inicial que como mnimo cubra el impuesto a las

ventas, puesto que aunque el cliente lo pague a crdito, la empresa

debe pagar de contado ese IVA en la declaracin del respectivo

semestre, se concluye pues que el IVA cobrado y fiado al cliente, y no

pagado por este, se puede provisionar o se puede tratar como una

cuenta incobrable, pero nunca como IVA descontable.

Contabilizacin de La Provisin de Cartera:

La provisin de cartera es el reconocimiento de las deudas de difcil

cobro, aquellas que se consideran que no ser posible recuperarlas, por

tanto constituyen un gasto para la empresa, que entrar a disminuir la

utilidad de la misma.

La contabilizacin de la provisin de

cartera se hace mediante un dbito al

gasto por provisin y un crdito a la

cuenta provisin del activo, es por esta

razn que la provisin de cartera se

contabiliza como un gasto.

La provisin de cartera disminuye las

cuentas por cobrar en el valor que se

provisione, puesto que la provisin es la consecuencia de reconocer que

no es posible cobrar una cuenta o parte de ella, razn por la que la

cuenta por cobrar se tiene que disminuir, pues no tiene objeto tener

registrado un valor en la contabilidad que no ser posible cobrar. Es por

eso que en el activo, la provisin se registra en el lado crdito de la

cuenta.

Pues bien, el registro contable de la provisin es el siguiente:

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519910 100.000

139905 100.000

La contabilizacin de la provisin se realiza mediante una nota de

contabilidad que es un documento interno de la empresa, La provisin

de cartera se puede hacer mensual, semestral o mensual, pero por

costumbre, se hace anual, cuando se puede determinar con mayor

facilidad los das de mora de cada cuenta.

Contabilizacin de la Recuperacin de Cartera Provisionada:

Cuando una cartera,

despus de haber sido provisionada se recupera, es la mejor opcin que

tienen las Instituciones de salud, despus de efectuar favorablemente un

proceso de conciliacin de cartera, glosas, y pagos, su contabilizacin

tiene dos tratamientos, dependiendo del periodo en que fue realizada la

provisin, si la recuperacin de la cartera provisionada, corresponde a

una cartera que se ha sido provisionada en el mismo periodo o ao,

simplemente se revierte el asiento inicial.

Si la recuperacin de la cartera provisionada corresponde a una

provisin realizada en un periodo o ao anterior, se debe contabilizar

como un ingreso.

D

IPLO

MA

DO

VIR

TUA

L D

E C

ON

TRA

TAC

ION

Y C

AR

TER

A D

E LA

IPS

21

MDULO 4:


Cuando se realiza una provisin, la contabilizacin es:


519910 1.000.000

139905 1.000.000

Supongamos ahora que en el mismo ao la empresa recupera $500.000

de la cartera provisionada.

La contabilizacin de esa recuperacin ser:


139905 500.000

519910 500.000

En principio, acreditar una cuenta de gastos no parece una decisin

acertada, pero la ley permite estos ajustes contables segn el tipo de

empresa y el mtodo de contabilizacin.

Se observa con claridad que al tratarse de provisiones del mismo ao, se

debe revertir la cuenta de gastos por provisin.

Ahora supongamos que en el siguiente ao se recupera el resto de

cartera provisionada, es decir, los $500.000 restantes.

La contabilizacin, por corresponder a una cartera provisionada un

periodo diferente, se debe contabilizar de la siguiente manera:


139905 500.000

425035 500.000

D

IPLO

MA

DO

VIR

TUA

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E C

ON

TRA

TAC

ION

Y C

AR

TER

A D

E LA

IPS

22

MDULO 4:


En este caso, la recuperacin de cartera se convierte en ingreso,

ingreso que debe ser declarado como gravado con el impuesto de

renta, y no se deben calcular intereses sobre cartera provisionada.

BIBLIOGRAFIA

Material recopilado, del siguiente material bibliogrfico:

Leuro Martnez. M. 2005. Facturacin y Cartera por venta de servicios de salud. Casa

Editorial. Grupo Eco mdicos. Bogot Colombia. Pg. 105-105.

Ministerio de Salud. (2000). Re-Crear la Prestacin de Servicios de Salud en los Hospitales

E.S.E. en el SGSSS. Gias de Capacitacin y Consulta. Bogot.

Recaudo, Rotación y Evaluación

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