VENTAJAS DE LAS PRUEBAS SELECTIVAS

• ECOMOMIA – El costo está en proporción al número de partidas revisadas .

• OPORTUNIDAD- Al disminuír el número de partidas a examinar, reduce el tiempo entre la fecha de la revisión y la fecha de emisión del DICTAMEN.

• MINUCIOSIDAD- Evita la rutina y la monotonía.- Hace posible que cada partida sea estudiada, procesada y analizada de modo más completo y satisfactorio.

FACTORES PARA PLANEAR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA

CONTROL INTERNO

IMPORTAN-CIA

RIESGO DE AUDITORIA

La cantidad evidencia se mide inversa-mente con la efectividad del control

En cuanto más importante es el área se necesitarámás evidencia

Tiene una influencia directa sobre la cantidad de evidencia a recopilar a) alto riesgo de errores no detectados y b) riesgo final. RIESGO DE MUESTREO Y NO MOTIVADO POR EL MUESTREO.

ASPECTOS FUNDAMENTALES AL APLICAR EL MUESTREO

ESTADISTICO• Objetivo de la Prueba• Definición de la población sujeta a muestreo• Unidad de Muestreo• Selección de la Muestra• Selección Estadística y No Estadística• Medición Estadística• Errores y Desviaciones• Riesgos de Muestreo (PRECISION Y CONFIANZA)• Apreciación de resultados y evaluación de la muestra.

SELECCIÓN DE LA MUESTRA

• A CRITERIO- Depende del criterio, con base en la experiencia del auditor.(No Estadística)

• EN BLOQUE O EN GRUPO- Básandose en un período de tiempo consecutivo, verificando en su totalidad las partidas en bloque o en grupo.(es también método No Estadístico)

• POR METODOS O MUESTREO ESTADISTICO- Son todos aquellos métodos que contempla la disciplina de la estadística.

SELECCIÓN ESTADISTICA (Muestreo aleatorio o al Azar)

• SELECCIÓN SISTEMATICA (la extracción de un porcentaje de partidas de un grupo total)

• TABLAS DE NUMEROS AL AZAR (preestablecidas basados en cálculos matemáticos, 5 dígitos)

• EL MUESTREO ALEATORIO SIMPLE (Todas tienen la misma posibilidad de seleccionarse)

• EL MUESTREO POR FASES (Bifásico o Polifásico, se examina una fase, si es satisfactorio no se examina más, o se revisa toda la muestra)

SELECCIÓN ESTADISTICA (Muestreo aleatorio o al Azar)

• EL MUESTREO POR ETAPAS ( sucursales o agencias, productos y a ellos se extrae la muestra)

• MUESTREO ALEATORIO ESTRATIFICADO (Se divide el universo en subconjuntos, valores mayores de $ y se establece la muestra para c/u.)

• EL MUESTREO POR CONGLOMERADOS (o por grupos de productos, secciones de inventario, clase de clientes, etc.)

PRUEBAS DE AUDITORIA

• PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (Se dividen en a)Pruebas que emplean técnicas de Observación y de Indagación y b) en Pruebas de Detalle (características o atributos)

• PRUEBAS SUSTANTIVAS (Se dividen en a) Inspección análitica de razones y tendencias significativas e investigaciones de fluctuaciones anormales y partidas cuestionables; y b) Pruebas de Detalle de 1) TRANSACCIONES y 2) DE SALDOS)

• PRUEBAS DE DOBLE PROPOSITO (Cuando a la muestra se aplican procedimientos para probar el cumplimiento y a su vez para determinar evidencia comprobatoria)

UNIVERSOS COMUNES

• DE TRANSACCIONES (Auditoria Preliminar o Interina) 1) De Desembolsos; 2)De Ingresos; 3) De Facturación; 4) De Valoración; 5) De Nómina; y 6) De Confirmaciones

• DE SALDOS (Auditoría Final) 1) Circularizaciones a terceros; 2) Observación de Activos; 3) Análisis de Cuentas; 4) Inspección de formas y documentos; 5) Recálculos y pruebas de exactitud aritmética; 6) De Flujo de Transacciones; 7) Pruebas de excepciones y 8) Pruebas de cortes de documentos.

MEDICION ESTADISTICA

• QUE SON ATRIBUTOS• QUE SON VARIABLES• QUE SE ENTIENDE POR NIVEL DE

PRECISION• QUE SE ENTIENDE POR NIVEL DE

CONFIANZA• QUE SE ENTIENDE POR RESUMEN DE

LA PRUEBA

MEDICION ESTADISTICA

• MUESTREO DE ESTIMACION POR ATRIBUTOS

• MUESTREO DE ESTIMACION POR VARIABLES

• MUESTREO DE ACEPTACION• MUESTREO DE DESCUBRIMIENTO• CONCLUSION DE LA PRUEBA