PROYECTO DE INVESTIGACIÓN -...
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UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ” FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD PROYECTO DE INVESTIGACIÓN INCIDENCIA DEL CONOCIMIENTO DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LOS SUJETOS ACOGIDOS A LA CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO DE LA CIUDAD DE JULIACA, EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS – PERIODO 2016 PRESENTADO POR: MGTR. SONIA YANETH TIPULA TICONA JULIACA – PERÚ 2017
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UNIVERSIDAD ANDINA
“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
INCIDENCIA DEL CONOCIMIENTO DE LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS EN LOS SUJETOS ACOGIDOS A LA CATEGORÍA
ESPECIAL DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO DE LA
CIUDAD DE JULIACA, EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS – PERIODO 2016
PRESENTADO POR:
MGTR. SONIA YANETH TIPULA TICONA
JULIACA – PERÚ
2017
I. EL PROBLEMA
1.1. Exposición de la situación problemática.
El Nuevo Régimen Único Simplificado, fue concebido como un
régimen promocional, que en la actualidad es parte integrante de
los cuatro regímenes tributarios a los que los contribuyentes
generadores de rentas de tercera categoría pueden acogerse. Éste
régimen tributario, no ha escapado del último paquete de medidas
tributarias emitidas por el gobierno.
Creado por el Decreto Legislativo Nro. 937 en el año 2013, ha ido
sufriendo modificaciones a lo largo de los años, siendo la más
significativa la última modificatoria emitida a través del Decreto
Legislativo Nro. 1270, que a pesar de las modificaciones
sustanciales que ha sufrido éste régimen, aun continúa
manteniendo su esencia de régimen promocional, es aquí
justamente que debemos destacar en éste régimen la presencia de
una Categoría Especial, en la que cumpliendo algunos requisitos
que serán expuestos en el marco conceptual, exige a los
contribuyentes solamente el cumplimiento de las obligaciones
formales más no así de las sustanciales, que en teoría, debiera ser
atractivo para los contribuyentes, en razón de que no existe la
obligación del pago del tributo pero si el cumplimiento de alguna
formalidades, que justamente serán materia de la investigación
planteada.
1.2. Formulación del planteamiento del problema.
Contando con un conocimiento previo de la situación problemática,
se plantean las siguientes interrogantes:
Problema Principal
¿Cuál es el nivel de conocimientos de los beneficios tributarios y
su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte los sujetos acogidos a la categoría especial del nuevo
régimen único simplificado de la ciudad de Juliaca – Periodo 2016?
Problemas Específicos
¿Cuál es el nivel de conocimientos de los beneficios tributarios en
los sujetos acogidos a la categoría especial del nuevo régimen
único simplificado de la ciudad de Juliaca – Periodo 2016?
¿Cuál es el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias en
los sujetos acogidos a la categoría especial del nuevo régimen
único simplificado de la ciudad de Juliaca – Periodo 2016?
1.3. Justificación.
La categoría especial del nuevo régimen único simplificado, a pesar
de la serie de cambio normativos ocurridos a través del tiempo, se
ha mantenido vigente, incluso, en ésta última modificatoria, donde
éste régimen, ha sufrido mutilación sustancial en sus categorías,
habiéndose eliminado tres de ellas, la categoría materia de
investigación se ha mantenido, y por la serie de beneficios que
ofrece a los contribuyentes a cambio de cumplimiento de algunas
obligaciones formales, es materia de un análisis, para determinar
justamente si los contribuyentes que pertenecen a ésta categoría
del nuevo régimen único simplificado, están cumpliendo con las
obligaciones impuestas por la legislación.
II. OBJETIVOS
2.1. Objetivo general.
Determinar el nivel de conocimientos de los beneficios tributarios y
su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte los sujetos acogidos a la categoría especial del nuevo
régimen único simplificado de la ciudad de Juliaca – Periodo 2016.
2.2. Objetivos específicos.
Determinar el nivel de conocimientos de los beneficios tributarios
de la categoría especial del nuevo régimen único simplificado de la
ciudad de Juliaca – Periodo 2016.
Determinar el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias
formales de los contribuyentes acogidos a la categoría especial del
nuevo régimen único simplificado de la ciudad de Juliaca – Periodo
2016.
III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
3.1. Antecedentes de la investigación.
(Mamani Condori, 2016), en su tesis titulada “Nivel de
Conocimiento de la Normas Tributarias del Régimen Único
Simplificado y su Incidencia en la Informalidad de los Comerciantes
de Ropa de Segundo Uso de la Ciudad de Puno - Periodo 2011 al
2013”, llega a la siguiente conclusión:
El nivel de desconocimiento del Régimen Único Simplificado por
parte de los comerciantes de ropa de segundo uso en el año 2011,
75 comerciantes que representa el 60.48% no conocen dicho
régimen, en el año 2012 son 74 comerciantes que representa el
59.68% y en el año 2013, 71 comerciantes no tienen conocimiento
de los regímenes tributarios lo cual representa el 57.26% esto a
causa de que no han tenido la oportunidad de asistir a cursos,
capacitaciones u otros similares sobre normas tributarias.
Asimismo las capacitaciones por parte de la administración
tributaria representan el 83.06%, 81.45% y 78.23%, en los años
2011, 2012 y 2013 respectivamente, por lo que resalta la falta de
presencia de la SUNAT en cuanto a brindar orientación tributaria
se refiere, en la ciudad de Puno no funcionan los programas de
cultura tributaria ya que solo se realizan los encuentros y/o
capacitaciones en centros educativos. Asimismo, durante los años
2011, 2012 y 2013, los comerciantes de ropa de segundo uso no
emiten ni exigen comprobante algunos tanto por sus ventas como
de sus compras, representando ello el 100 % de incumplimiento de
las normas tributarias, lo que significa que al no emitir
comprobantes de pago, se encuentran en la informalidad,
incumpliendo el numeral 3 del artículo 87º del TUO Código
Tributario.
3.2. Marco teórico.
3.2.1. La Obligación Tributaria.
(Basallo Ramos, 2012), La obligación tributaria, que es de
derecho público, es el vínculo entre el acreedor y deudor
tributario, establecido por Ley, que tiene por objetivo el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
La obligación tributaria, tiene la particularidad de ser una
obligación ex lege, porque nace de la Ley, en sentido lato. Y no
podría ser de otra manera dada la especial configuración del
tributo sobre la base del principio de legalidad.
3.2.2. Deudor Tributario.
(Yangali Quintanilla, 2015), Es aquel designado por Ley como
obligado al cumplimiento de la prestación tributaria, como
contribuyente o responsable. Se denomina contribuyente a
aquel que realiza o respecto de quien se produce el hecho
generados de la obligación tributaria. Es decir, es un deudor por
cuenta propia, toda vez, que es quien realiza el hecho
imponible. Por otro lado se define como responsable a aquel
que, sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a
cumplir la obligación tributaria atribuida al contribuyente. Por
ello, se le suele denominar también, deudor por cuenta ajena,
3.2.3. Acreedor Tributario.
(Yangali Quintanilla, 2015), El acreedor tributario o sujeto activo
es a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Son
acreedores de la obligación tributaria el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, así como las
entidades de derecho público con personería jurídica propia,
cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente. Respecto
a la titularidad del acreedor tributario, la norma prevé que
pueden presentarse situaciones en las que varias entidades
públicas son acreedores tributarios de un mismo deudor, y, en
el caso que la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda
tributaria, se tiende que el Gobierno Central, Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales y las entidades de Derecho
Púbico con personaría jurídica propia concurrirán proporcional
a sus respectivas acreencias.
3.2.4. Tributo.
(Carrasco Buleje, 2013), Es la prestación dineraria que el
Estado exige a los particulares en el ejercicio del poder
tributario, en virtud de la Ley, para cubrir los gastos que
demanda el servicio que presta a la colectividad, esto es salud,
educación, defensa externa, defensa interna, comunicación,
etc.
3.2.5. Clasificación del Tributo.
(Carrasco Buleje, 2013), Los tributos se dividen en impuestos,
contribuciones y tasas. Cabe indicar que existe una clasificación
basada en distinguir entre tributos vinculados y no vinculados,
siendo esto obra del profesor brasileño Garaldo Ataliba.
3.2.6. Impuesto.
(Carrasco Buleje, 2013), Respecto a este tributo en específico,
podemos decir que son aquellos tributos cuyo hecho imponible,
no esta constituido por la prestación de un servicio, actividad del
Estado, sino por actos, negocios o hechos de naturaleza jurídica
o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva
de un sujeto como consecuencia de la posesión de un
patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición,
percepción de ingresos, hechos económico o jurídicos
contemplados en la norma. El impuesto, es el tributo que es
considerado no vinculado, en el sentido de que el hecho
imponible sobre el cual nace la obligación tributaria de pagar
tributo no implica la prestación de una actividad o servicio del
Estado, sino que se trata de hechos, actos y negocios jurídicos
y económicos que reflejan la denominada “capacidad
contributiva” de un determinado sujeto, basándose en
circunstancias específicas como el tener, poseer un patrimonio,
el adquirir bienes, entre otros hechos, actos y/o negocios que
son establecidos en la norma respectiva. Según la Norma II del
Código Tributario, el impuesto es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
3.2.7. Impuesto a la Renta.
(Abanto Bromley, y otros, 2012), Impuesto que grava las rentas
que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta
de ambos factores, entendiéndose como tales a aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.
3.2.8. Nuevo Régimen Único Simplificado.
(Borrego Ganoza, 2017), El Nuevo RUS es un régimen
tributarios, que ha sido creado a fin de simplificar las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, ampliar la base
tributaria y disminuir la informalidad, viéndose beneficiados así,
en mayor medida, los micro y pequeños empresarios.
3.2.9. Categoría Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado.
(Carrasco Buleje & Torres Cárdenas, Manual del Sistema
Tributario, 2017), Los siguiente sujetos, podrán ubicarse en una
categoría denominada “Categoría Especial”, siempre que el
total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no
exceda, cada uno, de S/ 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Soles).
a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
3.3. Marco conceptual.
Acreedor Tributario.
Acreedor tributario, es aquel en favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria (pago de tributos).
Deudor Tributario.
Deudor tributario, es la persona obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable.
Obligación Tributaria.
La obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
IV. HIPÓTESIS
4.1. Hipótesis general.
Los sujetos acogidos a la categoría especial del nuevo régimen
único simplificado de la ciudad de Juliaca, desconocen la totalidad
de beneficios tributarios de la categoría y por tanto incumplen con
sus obligaciones tributarias que les permite gozar de los mismos.
4.2. Hipótesis específicas.
Los sujetos acogidos a la categoría especial del nuevo régimen
único simplificado de la ciudad de Juliaca, desconocen la totalidad
de sus beneficios tributarios.
El nivel de incumplimiento de las obligaciones tributarias formales
de los contribuyentes acogidos a la categoría especial del nuevo
régimen único simplificado de la ciudad de Juliaca, es elevado.
4.3. Variables.
Variable Independiente
Beneficios tributarios
Variable Dependiente
Obligaciones tributarias
4.4. Operacionalización de variables.
Variable Independiente
Variable Dimensiones Indicadores
Beneficios
Tributarios Exoneración
Pago de Cuota
Presentación de
declaración jurada
mensual
Variable Dependiente
Variable Dimensiones Indicadores
Obligaciones
Tributarias
Obligaciones
formales
Presentación del
formulario 2010 de
acogimiento a la
categoría especial.
Emisión de
comprobantes de
pago.
Comunicación de los
cinco principales
proveedores.
Expender bienes del
Apéndice de la Ley
del IGV e ISC
Producir y
comercializar bienes
agrícolas en su
estado natural.
Adquirir bienes con
Factura
No superar ingresos
brutos anuales de S/
60,000.00.
Obligaciones
sustancial
Pago de cuota
V. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
5.1. Diseño de investigación.
El diseño de la investigación planteada será, no experimenta,
descriptivo, transversal, correlacional y cuantitativo.
5.2. Métodos aplicados a la investigación.
Para el desarrollo de la investigación propuesta, se utilizará los
métodos, deductivo, inductivo, sintético y analítico.
5.3. Población y muestra.
Población
La población para el presente trabajo de investigación, estará
constituida por los contribuyentes acogidos al Nuevo Régimen
Único Simplificado en su categoría especial, cuyo domicilio fiscal
se encuentre ubicado en el Distrito de Juliaca, de la Provincia de
San Román y Región Puno al 31 de Diciembre del 2016.
Muestra
El tamaño de la muestra, se determinará con la aplicación de la
siguiente fórmula:
𝑛0 = (𝑍)2(𝑃)(𝑄)
(𝐸)2
n = Tamaño de la población
P = Probabilidad favorable inicial
Q = Probabilidad desfavorable inicial
Z = Z de distribución
E = Error de la muestra
5.4. Técnicas, fuentes e instrumentos de investigación.
Dentro de las técnicas, fuentes e instrumentos de investigación a
ser utilizados podemos citar a técnica de la observación, con el
instrumento cuadernos de notas y la encuesta, con el instrumento,
el cuestionario.
5.5. Diseño de contrastación de hipótesis.
Para lograr la contrastación de hipótesis se aplicará el método
estadístico de la prueba del Chi-cuadrado, con la aplicación de la
siguiente fórmula:
𝑋2 = ∑(𝑂𝑖 − 𝐸𝑖)
𝐸𝑖
𝑘
𝑖 =1
5.6. Matriz de consistencia.
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VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
6.1. Presupuesto y financiamiento.
Presupuesto
Financiamiento
La investigación será autofinanciada por la investigadora, a pesar
de ello se solicitará se pueda subvencionar la totalidad o en parte
la investigación.
DESCRIPCIÓNUNIDAD DE
MEDIDACANTIDAD
PRECIO
UNITARIOTOTAL
1.- Equipos
Laptop Unid. 2 2,000.00 4,000.00
Modem Unid. 2 500.00 1,000.00
Impresora Unid. 1 800.00 800.00
Sub Total 5,800.00
2.- Materiales
Papel bond 75 Gr. Millar 10 20.00 200.00
Lapiceros Caja 2 15.00 30.00
Corrector Unid. 10 5.00 50.00
Resaltador Unid. 10 4.00 40.00
USB (08 Gb) Unid. 6 30.00 180.00
Fotocopias Unid. 5,000 0.10 500.00
Borradores Unid. 10 2.00 20.00
Lapices Caja 5 10.00 50.00
Reglas Unid. 10 3.00 30.00
Toner Unid. 4 300.00 1,200.00
Sub Total 2,300.00
3.- Recursos Humanos
Profesionales 2 3,000.00 6,000.00
Asistentes 4 2,000.00 8,000.00
Digitadores 1 2,000.00 2,000.00
Encuestadores 4 500.00 2,000.00
Revisores 1 2,000.00 2,000.00
Sub Total 20,000.00
4.- Viáticos
Alimentacion Unid. 1 1,200.00 1,200.00
Transporte Unid. 1 800.00 800.00
Sub Total 2,000.00
Total 30,100.00
PRESUPUESTO
6.2. Cronograma de la actividad investigativa.
VII. ESTRUCTURA TENTATIVA DEL INFORME FINAL
CARÁTULA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE GENERAL
RESUMEN, ABSTRACT
INTRODUCCIÓN.
CAPITULO I : ASPECTOS GENERALES
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
- Problema general
- Problemas específicos
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
- Objetivos generales
- Objetivos específicos
1.3 JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO
1.4 HIPÓTESIS
- Hipótesis general
- Hipótesis específicas
Ago Set Oct Nov Dic.
1.- Elaboración del proyecto X
2.- Presentación del proyecto X
3.- Aprobación del proyecto X
4.- Elaboración del marco teórico X
5.- Recolección de información X
6.- Procesamiento de información X
7.- Operacionalización X
8.- Contrastación X
9.- Preparación de informe final X
10.- Presentación del informe final X
11.- Aprobación del informe final X
12.- Publicación del informe final X
Actividades
CRONOGRAMA
Meses
1.5 VARIABLES
- Operacionalización de variables
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO
- Antecedentes de la Investigación
- Marco teórico inicial que sustenta el Proyecto de Investigación.
- Marco conceptual.
CAPITULO III: PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE LA
INVESTIGACIÓN
- Diseño de la investigación
- Método o métodos aplicados a la Investigación
- Población y muestra
- Técnicas, fuentes e instrumentos de Investigación para la recolección
de datos
- Validación de la contrastación de hipótesis
- Validez y confiabilidad del instrumento
- Plan de recolección y procesamiento de datos.
CAPITULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXOS:
- MATRIZ DE SISTEMATIZACIÓN DE DATOS
- MATRIZ DE CONSISTENCIA
- CONSENTIMIENTO INFORMADO
- VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Abanto Bromley, M., Castillo Chihuán, J., Bobadilla La Madrid, M. A., Agapito
Custorio, R., Romero Aranibar, C., & Paredes Espinoza, B. (2012).
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