PROYECTO DE COSTOS EN LA CLINICA SANTA MARIANITAUNIDAD DE TOMOGRAFIA

UNIVERSIDAD CATOLICA DE AZOGUES

Programa:MAE

GRUPO 6:CLAVIJO ENRIQUECRESPO OSWALDOCUENCA MIGUELMUÑOZ GUILLERMOSIGUENZA JUAN

ENTREVISTA

Entrevista de costos al encargado del área financiera 1. Nombre de la Empresa: Clínica Santa Marianita2. Nombre del Ejecutivo Entrevistado: Dr. Ricardo Siguenza Rojas3. Edad: 44 Profesión: Abogado – Contador4. Cargo: Gerente Administrativo5. # de Subalternos = 14

6. # de áreas a su cargo = 4

PROYECTOIMPLEMENTACION DE UNA UNIDAD DE TOMOGRAFIA EN LA CLINICA SANTA

MARIANITASE HAN DETERMINADO LAS SIGUIENTES VARIABLES EN EL DESARROLLO DE LA INVESTIGACION, QUE NOS SERVIRAN PARA LA DETERMINACION DE LA VIABLILIDAD DEL PROYECTO Y DE SUS ANALISIS DE COSTOS, PRESUPUESTO Y UTILIDADES

• COSTO EN EL MERCADO DE UNA TOMOGRAFIA $ 60,00• ESTIMACION DE LA DEMANDA 5 POR DIA• NUMERO DE DIAS A LABORAR EN LA SEMANA 5 DIAS• COLABORADORES 3 PERSONAS• SALARIO MEDICO ESPECIALISTA $ 800,00 • SALARIO TECNOLOGO $450,00• SALARIO SECRETARIA $160,00

• INSUMOS POR UNIDAD $6,40• COSTO DEL EQUIPO $150000,00

Estructura Organizacional

ESPECIALISTA TAC

TECNOLOGO SECRETARIA SERVICIOS

ORGANIGRAMA PROPUESTO PARA EL SERVICIO DE TOMOGRAFIA DE LA CLINICA SANTA MARIANITA

Cadena de ValorClínica Santa Marianita

I nvestigación

y

Desarrollo

Diseñode productos,

servicios o

procesos

Producción Marketing DistribuciónS ervicio al

C liente

Contabilidad Adm inistrativa

Investigación y Desarrollo:Se realizaran estudios respecto a la oferta y demanda de servicios médicos especializadosDiseño:

Planear la adquisición de un tomógrafo y su puesta en funcionamiento

Producción:Compra del equipo TAC, adecuación de espacio físico y contratación de personal para su funcionamiento

Servicio al Cliente:Se propone implementar un servicio de seguimiento post atención a los pacientes

DistribuciónAtención a los pacientes eficiente y eficaz

Marketing:Promoción del nuevo servicio a ofertar

Estados de Resultados

Clinica Santa MarianitaEstado de resultados para el año que finaliza en Dic 2006

INGRESOS(5dias*5exámenes de $60,00 DURANTE EL AÑO) $ 72.000,00Costos operativos:Salarios Profesionales (1 Especialista y un Tecnologo) $ 16.570,00Salarios secretaria $ 2.240,00Otros costos operat. $ 13.960,00Total costo operativo $ 32.770,00Ingreso Operativo $ 39.230,00

Costo de Sevicios PrestadosEstado de Costos de Servicios Prestados

Clinica Santa Marianita

Cronograma de Costo de Servicios Producidos para el Año Diciembre 31, 2005

Costos Materiales Directos:I.Inicial, Enero 1, 2006 $ 0,00Compras 1275 placas e insumos ($6,40) $ 8.160,00Costo de M.D. $ 8.160,00Inv. Final de Placas e Insumos (para 15 dias; # 75) $ 480,00Materiales Directos Utilizados: $ 7.680,00

Costo de MOD $ 16.570,00Costos de CIF:Costo de MOI $ 2.240,00Depreciacion - edif planta y equipos $ 10.000,00Otros Gastos $ 3.000,00Reparación y mantenimiento - equipos $ 960,00 $ 16.200,00Costos de Placas Incurridos durante 2006 $ 40.450,00

Total Costos bienes producidos: $ 40.450,00

CLINICA SANTA MARIANITA

• Conductor de costos:

MOD (Especialista y Tecnólogo)MD (Insumos para las placas)CIF (Secretaria, Luz/Agua/Telf., otros )

• Conductor de ingresos:Unidades vendidas (Tomografias

Realizadas)Desembolsos de marketing

Análisis del Punto de Equilibrio (PE)

CLINICA SANTA MARIANITA

CLINICA SANTA MARIANITA

SIMULACIONES DE CVU Ingreso

Costos Margen Costos OperacionalVentas Variables Contribuciòn Fijos Presupuestado

Estado Inc. $ 72.000,00 $ 8.160,00 $ 63.840,00 $ 32.770,00 $ 31.070,001 72.000,00 8.160,00 70.224,00 32.770,00 37.454,002 72.000,00 8.160,00 57.456,00 32.770,00 24.686,003 72.000,00 8.160,00 63.840,00 34.408,50 29.431,504 72.000,00 8.160,00 63.840,00 31.131,50 32.708,505 77.760,00 8.812,80 68.947,20 32.770,00 36.177,206 66.240,00 7.507,20 58.732,80 32.770,00 25.962,807 79.200,00 8.976,00 70.224,00 36.047,00 34.177,008 68.400,00 7.752,00 60.648,00 34.408,50 26.239,50

CLINICA SANTA MARIANITAc CVU, Clinica Santa Marianita

Pv = $60 Cv = 6,41- En nùmero de Tomografias:

Punto de Equilibrio AnualCostos Fijos = $ 32.770 = 611 TomografiasMargen de contribuciòn por Unidad $ 53,6

Venta en dòlares: $ 36.683

Costos Fijos $ 32.770 $ 36.683% Margen de contribuciòn por dólar = 100% - 10,67% =

2. Ingresos, $60 x 35,000 $ 2.100.000Costos variables, $6,4 x 35,000 224.000Margen de contribuciòn 1.876.000Costos fijos 32.770Ingreso Operacional (Ganancia) $ 1.843.230

Una aproximaciòn alterna es que 35,000 unidades son 34,389 unidades por encima del punto deequilibrio y el margen de contribuciòn unitario es $53.60:

$53.60 x 34389 = $1843250,4 por encima del punto de equilibrio

CONTINUA

CLINICA SANTA MARIANITA3. Costos Fijos: $32770 + $81,000 = $113,770

Margen de contribuciòn por Placa = % 89.33

(a) Punto de Equilibrio en unidades = $ 113.770 = 1.274 Placas89,33

(b) Punto de Equilibrio en ventas en dòlares = $60 X 1274 = $76440,00

4. Costos Fijos = $32770,00Margen de Contribuciòn por Placa = $ 53,60

(a) Punto de Equilibrio en unidades = $ 32.770 = 615 Placas53,3 (redondeado hacia arriba)

(b) Punto de Equilibrio en ventas en dòlares = $60 x 615 = $36900,00

5. Punto de Equilibrio = 611 PlacasEl Medico Especialista recibe comisiòn en 49389 PlacasCosto de la comisiòn = $0.30 x 49389 = $14816,7

Ingresos, $60 x 50,000 $ 3.000.000Costos variables:Costo de los Placas $ 320.000Comisiòn del Gerente (Medico Especialista) 14.816,7 334.817Margen de contribuciòn 2.665.183Costos Fijos 32.770Ingreso Operacional $ 2.632.413

NOTA: Debido a que en el proyecto no se considera comision por ventas en Costo Variable solo depende de los insumos, por lo que en la parte 3 el unico que se considera es el aumento en el sueldo como Costo Fijo

CLINICA SANTA MARIANITA

Materiales directos suministros comprados a cuenta 8160Materiales directos utilizados 7680Mano de obra directa de fabricación 16570Mano de obra indirecta de fabricación 2240Depreciación edificio y equipo 10000Gastos generales (miscelaneos agua, luz, telefono y otros) 13960Gastos generales de fabricacion asignados al 160% 26512de los costos de mano de obra directa Costo de servicios producidos 40450

Ventas 72000Costo de bienes vendidos 40450Control de bienes terminadosInventarios al 31 dic 20_5control de materiales 0

COSTEO POR TRABAJOS: ASIENTOS EN EL LIBRO

1- Control materiales 8160Control C x P 8160

2- Control P.Proceso 7680Control materiales 7680

3- Control CIFControl materiales

4- Control P.P. 16570CIF 2240

Control S x pagar 188105- Control CIF 10000

Deprec. Acumulada 10000 Edif. / Equipo

6- Control CIF 13960Cuentas varias

13960

CLINICA SANTA MARIANITA

CONTINUA

7- Control P. P. 26512Asig. CIF

26512

8- Control P. Terminado 40450Control P. P.

40450

9- Control C x C (o efectivo) 72000Ventas

7200010- Costo Bienes vendidos 40450

Control P. T.40450

Ajuste final del CIF asignado:11- Asig. CIF 26512

Control C. I. depart.16600

Costo de bienes vendidos 9912

CUENTAS T3.

C.Materiales. C. P. Proceso(1) 8160 (2) 7680 (2) 7680 40.450 (8)

(4) 16570

Saldo 12/31-2006 480 (7) 26512

50762

Bal 12/31 _2006 10.312

C. P. Terminado Costo B. Vendidos(8) 40450 40450 (10) (10) 40450 9.912 (11)

30.538

-

Control C. I. F Dept. Asig. CIF(4) 2240 16.600 (11) (11) 26512 26.512 (7)(5) 400(6) 13960 -

16.600 -

Presupuesto de serviciosCLINICA SANTA MARIANITA

6.24 Ventas y presupuesto de producciòn

1.- CLINICA SANTA MARIANITAVentas PresupuestadasPara 2006

Artículo Unidades Precio Total $COSA UNO 1.200 $ 60 72.000

Ventas Proyectadas $ 72.000

2.- CLINICA SANTA MARIANITAProducc. Presup. (en unidades)

Para 2006TOMOGRAFIA

Ventas Presupuestadas (unidades) 1.200 (+) I.F.P.T. objetivo 31/12/06 (unidades) - Total requerido (unidades) 1.200 (-) I.F.P.T. Enero 1/06 (unidades) - Producción presupuestada(unid.) 1.200

3.- CLINICA SANTA MARIANITA MATERIALES PARA PLACAPresupuesto de compras M.D. (en Q) PELICULA 1 UNIDAD

Para 2006 LIQUIDOS 0,02 LtSOBRE 1 UNIDAD

Artículos Materiales DirectosA B C

Tomografia(prod. presup. de1200 unid. de 1 unid/a, 0,02lts/b,1unid/c) 1.200 24 1.200 Materiales requeridos para la prod. 1.200 24 1.200 (+) I. Objetivo , Dec 31/06 75 2 75 Total requerido en unidades 1.275 26 1.275 (-) I. Enero 1/06 - - - M.D. a ser comprado (unid.) 1.275 26 1.275

CONTINUA

CLINICA SANTA MARIANITA

4.- CLINICA SANTA MARIANITAPresupuesto Compra Materiales Directos (en $)

Para 2006

Artículos Compras Precio p. unid. TotalPresup. Compras(unid.) Esperadas

Material Directo Placas 1.275 $ 4,10 $ 5.228Material Directo Liquidos 26 70,00 1.785 Material Directo Sobres 1.275 0,90 1.148 Compras presupuestadas $ 8.160

5.- CLINICA SANTA MARIANITAMOD Presupuestada

Para 2006Artículo Prod. Horas % Total

Presup. MOD Total por horaCosa 1 1.200 1,0 1.200 $ 13,81 $ 16.570Total $16.570

6.- CLINICA SANTA MARIANITAInventario Final Productos Terminados Presupuestados

Para 2006Tomografia:Costo de Materiales Directos:A, 1 unid a $4,1 4,10 B, 0,02 lts a $1,4 1,40 C,1 unid a $0,9 0,90 6,40 Costo de Mano de Obra 1h a $14 13,81 CIF 13,5 Costo de CIF a $13,5 p / MOD (1h) 13,50 Costo Presupuestado por Unidad 33,71

Inventario P.T. de Niuno 1 $33,71 X 0 unidades - (1) Inventario de Producto Terminado PresupuestadoDiciembre 31, 19_8(1) -

El Ingreso Operacional (IO) bajo el costeo por absorción y el IO por costeo variable son iguales por cuanto los CIF se asigna al mismo numero de unidades, y no existen productos en inventario.

CLINICA SANTA MARIANITA

COSTEO VARIABLEVENTAS 72000COSTO VARIABLECOSTO DE TOMOGRAFIAS REALIZADAS (1200*6,4) 7680TOTAL COSTO VARIABLE (A COSTO ESTANDAR) 7680AJUSTE POR VARIACIONES 0TOTAL COSTO VARIABLE 7680MARGEN DE CONTRIBUCION 64320COSTOS FIJOS:COSTOS FIJOS CIF 32770AJUSTE POR VARIACIONES 0TOTAL COSTOS FIJOS 32770INGRESO OPERACIONAL 31550

DATOS:Costos Variables 6,4% Produccion 1 unidad/hora equipoTotal Ctos. Fijos 32770

Precio de venta 60ventas 2006 unidades 1200Gastos Generales fijos de Producción 27,3083333 POR HORA MAQUINA

COSTEO ABSORCION:VENTAS 72000

COSTO VARIABLE DE TOMOGRAFIAS REALIZADAS (1200*6,4) 7680COSTOS FIJOS (1200*27,31) 31459,2COSTO DE BIENES DISPONIBLES PARA VENTA 39139,2COSTO DE BIENES VENDIDOS (A COSTO ESTANDAR) 39139,2MARGEN BRUTO (a costo estandar) 32860,8 AJUSTE POR VARIACIONES (50*27,31) 1310,8MARGEN BRUTO 31550

COSTO DE MARKETING Y ADMIN. 0INGRESO OPERACIONAL 31550

COSTEO VARIABLE COSTEO ABSORCION

CONCLUSIONES1. Utilizando la contabilidad de costos podemos realizar el

análisis y estudios especiales que se hagan respecto a los productos.

2. Los costos nos permiten medir o cuantificar las utilidades por la venta de bienes y servicios y para la valoración del inventario que se mantiene.

3. La contabilidad de costos se utiliza en la elaboración del informe de control en lo que se denomina el control administrativo de operaciones.

4. Al utilizar los costos conocemos a ciencia cierta cuanto nos cuesta el producir una o varias unidades del producto al día, mes y año.

5. Teniendo como herramienta fundamental para el análisis de factibilidad en implementación del proyecto los costos, determinamos que el presente proyecto desarrollado para la clínica santa marianita (la implementación del sistema tac) es plenamente factible de ejecutar por su utilidad del 25,5% respecto a los ingresos totales