PROVISION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO

Manual

POLTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Materia

FINANZAS

Captulo-Tema

CONTABILIDAD - PROVISION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO

OBJETIVO

Establecer las instrucciones bsicas para el clculo, aplicacin y registro contable de la provisin para cuentas de cobro dudoso.

EXPOSICIN

Se considera que una cuenta por cobrar es de dudoso cobro al cabo de un ao de haber comenzado las gestiones de cobro sin resultados positivos. En tales casos, es una prctica contable de aceptacin general crear una provisin para ser aplicada al saldo de dichas cuentas al cierre de cada ejercicio econmico.

Para el clculo de la provisin o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan bsicamente, tres mtodos que son:

1) Cancelacin Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro totalmente. Este mtodo es de uso limitado por cuanto no opone los costos a los ingresos del perodo al cual corresponden las cuentas. Por lo general, se aplica cuando los montos de las cuentas morosas son de poca materialidad.

2) Clculo: se basa en la clasificacin de las cuentas segn su antigedad y el anlisis de la cuentas ms antiguas para determinar un porcentaje estimado de incobrables. Este mtodo tampoco opone la prdida por incobrable al ingreso que la produjo y por otra parte no determina un porcentaje justo para cada ao segn los ingresos.

3) Estimacin: mediante ste mtodo, la provisin puede estimarse sobre la base de un determinado porcentaje de las cuentas por cobrar vigentes, procedimiento que tampoco se ajusta al concepto de oposicin de gastos e ingresos; o en base de un porcentaje del monto de las ventas a crdito. Este ltimo procedimiento de estimacin, se considera que es el ms eficiente por cuanto permite determinar el monto a cargar en el ao en curso.DISPOSICION GENERAL

La provisin para cuentas de cobro dudoso se calcular aplicando el mtodo de estimacin sobre la base de un porcentaje del monto a crdito de los ingresos provenientes de la Matrcula.

Mtodo de clculo

El porcentaje inicial a ser aplicado al cierre del ejercicio contable, se determinar de la siguiente manera: se tomarn los saldos morosos reflejados en los ltimos 5 ejercicios contables, se calcular cunto representa cada uno de ellos con respecto a la cantidad de ingresos registrados como cuentas por cobrar en su respectivo ao. Luego, con los resultados obtenidos, se calcular el promedio ponderado de esos cinco (5) aos. El promedio ponderado obtenido ser el porcentaje aplicable para el clculo de la provisin de cuentas de dudoso cobro.

Todos los aos deber realizarse el reclculo a fin de observar el comportamiento del porcentaje y hacer la actualizacin si la variacin no est dentro de lmites razonables.

Registros Contables.

Una vez que se haya calculado el monto de la provisin se har el siguiente asiento contable:

Prdidas por cuentas incobrablesDr. xxxx

Provisin para cuentas incobrablesCr xxxx

Para acumular el monto de la provisin para cuentas de dudoso Cobro al cierre del ejercicio

Si, una vez agotadas las gestiones de cobro, no se logra la recuperacin, se debe realizar el asiento que corresponda al monto especfico del ao del cual se trate.

Provisin para cuentas incobrables Dr. xxxx

Cuentas por cobrarCr xxxx

Para contabilizar la cancelacin por incobrables de los saldos de .....(indicar los nombres de cada uno de los deudores y las gestiones efectuadas para su cobro).....

Si una cuenta, luego de haber sido cancelada por incobrable, es recuperada, entonces debern realizarse los siguientes asientos:

(1)

Cuentas por CobrarDr. xxxx

Provisin para cuentas incobrablesCr xxxx

Para incorporar a cuentas por cobrar el saldo recuperado de xxxx que haba sido contabilizado como incobrable

(2)

BancoDr. xxxx

Cuentas por CobrarCr xxxx

Para contabilizar el cobro de la cuenta por cobrar de xxxx que haba sido dado de baja por incobrable

Preparado por:

CONTRALORA INTERNARevisado por:

VR ADM / VR ACAD / SECRET / RECTORAprobado por:

CONSEJO SUPERIOR

N192 DE FECHA: 23-08-04

Fecha de emisin original:

07/07/2004Fecha de revisin:

Pgina N:

1/3

Cdigo: PNP-3.1.1