Propuesta de implementación de sistema de costos abc para...

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Carrera de Contabilidad

PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMA DE COSTOS ABC PARA LOS PROCESOS DE CAPTACIÓN

DE CLIENTES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INICIA, FÚTBOL Y VALORES ASOCIACIÓN CIVIL,

LIMA 2017

Trabajo de Suficiencia Profesional para optar el Título Profesional

de Contador Público

ALLAN YOFFRE CORONADO VILLALOBOS

Asesor:

Luis Sotomayor Romero

Lima - Perú

2017

Contenido

Introducción ........................................................................................................................... 1

Capítulo 1. Introducción y antecedentes de la empresa ........................................................ 3

1. Datos generales ...................................................................................................... 3

1.1. Nombre o razón social de la empresa. .................................................................... 3

1.2. Ubicación de la empresa (dirección, teléfono y mapa de ubicación). ....................... 3

1.3. Giro de la empresa. ................................................................................................. 4

1.4. Tamaño de la empresa (micro, pequeña, mediana o grande). ................................ 4

1.5. Breve reseña histórica de la empresa. .................................................................... 5

1.6. Organigrama de la empresa. ................................................................................... 5

1.7. Misión, Visión y Política. .......................................................................................... 6

1.8. Productos y clientes. ............................................................................................... 6

1.9. Premios y certificaciones. ........................................................................................ 6

1.10. Relación de la empresa con la sociedad. ............................................................. 6

Capítulo 2. Definición y justificación del problema ................................................................. 7

2.1. Caracterización del área analizada ......................................................................... 7

2.2. Antecedentes y definición del problema .................................................................. 7

2.3. Objetivos: general y específico ................................................................................ 9

2.4. Justificación ...........................................................................................................10

2.5. Alcances y limitaciones ..........................................................................................10

Capítulo 3. Marco Teórico ....................................................................................................12

3.1. Concepción Teórica de Costos ..............................................................................12

3.2. Definiciones de costo .............................................................................................12

3.3. Tipos de Costos .....................................................................................................13

3.4. Sistema de Costos .................................................................................................14

3.5. Tipos de Sistema de Costos ...................................................................................14

3.6. Rentabilidad ...........................................................................................................19

3.7. Punto de equilibrio .................................................................................................19

Capítulo 4. Metodología de Investigación .............................................................................20

4.1. Metodología ...........................................................................................................20

4.2. Presentación del proyecto ......................................................................................21

Capítulo 5. Análisis crítico y planteamiento de alternativas .................................................36

Capítulo 6. Justificación de la solución escogida. .................................................................43

Capítulo 7. Implementación de la propuesta .........................................................................44

Capítulo 8. Conclusiones y recomendaciones ......................................................................47

Referencias ..........................................................................................................................48

Referencias bibliográficas. ................................................................................................48

Anexos. ............................................................................................................................50

1

Introducción El presente proyecto de suficiencia profesional está orientado a proporcionar información

relevante sobre la elaboración e implementación de un sistema de costos ABC en los

procesos de captación de clientes y prestación de servicios en la empresa Inicia, Fútbol y

Valores Asociación Civil.

El sistema de costos ABC, es una herramienta muy útil para la determinación y el control de

los costos de una empresa y la gestión de ellos, debido a que proporciona información

importante sobre el costo de cada proceso y actividad de la misma, contribuyendo en la

toma de decisiones, reducir costos y en muchos casos mejora la prestación de servicios,

permitiendo generar valor y mejorar la rentabilidad, generando el éxito desde una pequeña

bodega en nuestra comunidad, hasta una multinacional.

En el primer capítulo se presenta la introducción y antecedentes de la empresa, permitiendo

conocer a fondo la historia y actividades de la empresa que se está presentando el presente

proyecto.

En el segundo capítulo se muestra la definición y la justificación de la problemática que se

utiliza en el presente proyecto.

El tercer capítulo está compuesto por el marco teórico, y toda la información y antecedentes

relevantes que han servido de mucha ayuda para la elaboración del presente proyecto.

El cuarto capítulo aborda el desarrollo del proyecto, compuesto por la metodología

empleada y la presentación del proyecto.

En el quinto capítulo se realiza un análisis crítico del proyecto realizado y posibles

alternativas.

En el sexto capítulo se presenta la justificación de la propuesta escogida, se fundamenta

porque se ha utilizado el sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y

prestación de servicios.

En el séptimo capítulo se presenta un calendario de la implementación y presupuesto

requerido.

2

En el octavo capítulo se presentan las conclusiones y recomendaciones obtenidas al

culminar el desarrollo del presente proyecto de investigación.

En la última parte del proyecto se presenta las referencias bibliográficas utilizadas en el

desarrollo del proyecto de suficiencia profesional y los respectivos anexos.

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Capítulo 1. Introducción y antecedentes de la empresa

1. Datos generales

1.1. Nombre o razón social de la empresa. Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil.

R.U.C. N°20600497562.

1.2. Ubicación de la empresa (dirección, teléfono y mapa de ubicación). La empresa Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil, tiene su sede legal y administrativa en

Av. Jorge Basadre N° 310, Dpto. 701, Urb. Orrantia, distrito de San Isidro. Cuenta con dos

sedes operativas, la primera se ubica en Av. Tomás Marsano N° 630, distrito de Surquillo, y

la segunda está ubicada en Av. Augusto Pérez Araníbar 1595, distrito de San Isidro.

El número telefónico de la empresa es 444-4888.

El mapa de la sede legal y administrativa se visualiza a continuación:

Figura 1: Mapa de sede legal y administrativa. Fuente: Google Maps

El mapa de la sede del distrito de Surquillo se presenta a continuación:

4

Figura 2: Mapa de sede de Surquillo. Fuente: Google Maps.

El mapa de la sede de San Isidro se muestra a continuación:

Figura 3: Mapa de sede San Isidro. Fuente: Google Maps

1.3. Giro de la empresa. El giro de la empresa es el ámbito deportivo – club deportivo. Inicia, Fútbol y Valores es el

Partner o Socio Local de Fútbol Club Barcelona Escola Perú, es una escuela de fútbol,

dedicado a la formación integral de menores, cuyas edades oscilan entre los 5 y 17 años en

sus dos sedes. Realizan viajes anuales a Barcelona, España, al Torneo Internacional

organizado por FC Barcelona.

1.4. Tamaño de la empresa (micro, pequeña, mediana o grande). Inicia, Fútbol y Valores, es una Asociación Civil sin fines de lucro. En el Perú, las personas

jurídicas sin fines de lucro se encuentran básicamente reguladas por el Código Civil, y las

5

personas jurídicas lucrativas (a las que comúnmente se alude como “empresas”), se

encuentran reguladas por la Ley General de Sociedades.

El Código Civil define a la asociación como: “Organización estable de personas naturales o

jurídicas, o de ambas, que a través de una actividad común persigue un fin no lucrativo”.

1.5. Breve reseña histórica de la empresa. Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil, tiene inicio de actividades el 02 de julio del 2015. El

fundador y presidente es el señor Edgardo Cavalie Fiedler, quien realiza un convenio y

adquiere el Partner oficial del FCB Escola Perú.

En sus manos, ha tenido un crecimiento exponencial, puesto que en el inicio de actividades

solo contaba con una sede ubicada en el distrito de Surquillo, actualmente, cuenta con una

segunda sede que se ubica en el distrito de San Isidro, actualmente, cuenta con equipos

formativos, pero para el año 2018 asumirá el reto de crear equipos competitivos que

participarán en la Copa Federación, organizada por la Federación Peruana de Fútbol y

distintos torneos importantes en el medio local.

En su afán de crecimiento, cuenta con varios proyectos importantes para desarrollarlos a

mediano plazo.

1.6. Organigrama de la empresa. El organigrama de Inicia, Fútbol y Valores A.C. se presenta a continuación en la figura 4:

Figura 4: Organigrama de la empresa. Fuente: Elaboración propia con datos recogidos de la empresa.

GERENTE

ADMINISTRADOR

SECRETARIA ASISTENTE CONTABLE

DIRECTOR DEPORTIVO

ENTRENADORES

CONTADOR EXTERNO

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1.7. Misión, Visión y Política.

Misión.

Brindar una formación integral en la práctica de fútbol a niños, niñas y jóvenes, asentada en

valores morales y aspectos relacionados propios de la disciplina, para así lograr su

crecimiento personal e integrarse de la mejor manera a la sociedad.

Visión.

Ser reconocidos como la mejor institución deportiva en brindar formación integral de calidad

en la práctica de fútbol de menores, contribuyendo con la sociedad en hacer individuos de

bien.

Política.

Nuestra política se basa en valores que crean escuela, como son: el respeto, el esfuerzo, la

ambición, el trabajo en equipo y la humildad, ofreciendo una educación integral, apoyando a

niños, niñas y jóvenes de bajos recursos económicos para brindarles oportunidades y

mejorar su calidad de vida.

1.8. Productos y clientes. La empresa Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil no ofrece productos, brinda servicios.

Estos son servicios deportivos, se encarga de la formación integral de niños y adolescentes,

comprendidos entre los 5 y 17 años, los clientes son los padres de estos menores que se

encuentran inscritos, puesto que son ellos los que pagan la matrícula y la mensualidad para

que sus menores hijos sean parte de su escuela deportiva.

1.9. Premios y certificaciones. Actualmente, la empresa no cuenta con premios y certificaciones, pero viene trabajando de

la mejor manera para optimizar su calidad de servicio, y porque no, en un mediano o largo

plazo obtener un premio o certificación.

1.10. Relación de la empresa con la sociedad. La razón de ser de Inicia, Fútbol y Valores A. C., es brindar una formación integral,

fundamentada en valores sólidos a niños y jóvenes de la sociedad peruana, por tal motivo,

brinda becas y ayuda económica a niños de escasos recursos, para poder mejorar su

calidad de vida y brindar oportunidades de integración, en una sociedad ya convulsionada

por la violencia, carencia de valores y educación.

7

Capítulo 2. Definición y justificación del problema

2.1. Caracterización del área analizada En el presente proyecto profesional se analizará el área contable, para poder recabar

información valiosa y poder proponer una implementación de Sistema de Costos ABC en los

procesos de captación de clientes y prestación de servicios en Inicia, Fútbol y Valores A. C.

para ver los efectos en la rentabilidad de la misma.

Toda la información recolectada será analizada y procesada para poder definir las medidas

y estrategias a utilizar.

2.2. Antecedentes y definición del problema

Antecedentes Internacionales.

Cabrera E. (2012), en la Universidad Politécnica Salesiana, Cuenca – Ecuador, presentó su

tesis para obtener el Título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, titulado

“Implementación de un Sistema de Contabilidad de Costos y su Incidencia en la

Presentación de Estados Financieros de la Empresa Siderúrgica Fundiciones Aceros

Industriales Mejía Villavicencio FIAM CIA. LTDA”, el objetivo general es: Implementar un

Sistema de Costos, para poder tener un mejor control de gastos y costos, y mejorar su

rentabilidad. Podemos concluir que el trabajo mencionado será de gran utilidad para la

empresa porque le permitirá contar con información actual, precisa y enteramente vinculada

a los objetivos estratégicos.

Jiménez C. (2012), en la Universidad Politécnica de Valencia, Valencia – España, presentó

su trabajo titulado “Adaptación, desarrollo e implantación de un sistema de control de costes,

caso: Empresa Porvasal S.A.”, cuyo objetivo general es: Abordar la situación de la empresa

Porvasal S.A., analizando en profundidad el concepto y funcionamiento de la misma, para

de esta manera desarrollar un modelo de costes para el producto adaptado a las

necesidades de la empresa. Enfoca muy bien el trabajo de investigación, porque considera

toda la estructura patrimonial, los activos y pasivos de la empresa en estudio, considera dos

ejercicios contables, el 2009 y el 2010. Se concluye que el trabajo realizado en Porvasal

S.A. ha permitido establecer y diferenciar los costos fijos de los variables y los costos

administrativos de los productivos, para mejorar la utilidad de la organización.

Montoya E. y Rossel B. (2006), en la Universidad de Chile, Santiago – Chile, presentaron

su tesis para la obtención del título de Ingeniero en Información y Control de Gestión, con el

título “Aplicación del Sistema de Costeo Basado en Actividades en el Área de Radiología

Hospital Clínico Universidad de Chile”, tiene como objetivo general la elaboración de un

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sistema de costeo para el área de Radiología perteneciente a la Unidad de Imagenología del

Hospital Clínico José Joaquín Aguirre que permita establecer los costos de las prestaciones

que se realizan en dicho nosocomio, mediante la perspectiva del Costeo Basado en

Actividades. Lograron identificar procesos y actividades que permitieron mejorar la

rentabilidad de la clínica.

Antecedentes Nacionales.

Cherres S. (2008), en la Pontificia Universidad Católica del Perú, Lima – Perú, presentó su

tesis para obtener el título profesional de Contador Público, con el título “Metodología para el

diseño e implementación de un sistema ABC, El caso Freno S.A.” , su objetivo general es

una exhibición suficientemente completa de una metodología que facilite el diseño e

implementación de un sistema ABC en la empresa Freno S. A., orientando énfasis en la

aplicación práctica de cada una de las etapas planteadas en dicha metodología. No cabe

duda, que actualmente, las empresas que no cuenten con un sistema de costos no podrán

tener éxito, debido a que en los estados financieros deben estar reflejados y justificados,

todos los costos y gastos de la organización, siguiendo como base las normas contables

generalmente aceptadas. La tesis concluye que el sistema de costos ABC es una

herramienta muy útil para reducir costos y potenciar el capital humano.

Coronel C. (2014), en la Universidad Nacional de San Martín, Tarapoto – Perú, presentó su

tesis para obtener el título profesional de Contador Público, con el título “Aplicación del

Sistema de Costos por Actividades y su efecto en la rentabilidad en la empresa Cementos

Selva S.A.” que tiene como objetivo general obtener información de alta calidad y que

permita al área contable la preparación, presentación y el uso de estados financieros de

manera confiable, transparente y confiable, para la toma de decisiones. Se puede concluir

que los costos por procesos utilizados anteriormente por la empresa Cementos Selva S.A.

eran muy altos, perjudicando la rentabilidad de la misma, puesto que la empresa no contaba

con un área que analizara la estructura de costos de la organización.

Quintana K. (2015), en la Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo – Perú, presentó su

tesis para obtener el grado profesional de Contador Público, con el título “Diseño e

implementación de un Sistema de Costos por Procesos aplicado a la empresa Agroindustrial

CAO S.A.C. del Distrito de Cartavio, Trujillo – Perú”, tiene por objetivo general concientizar a

la gerencia de la empresa en mención que con la adecuación y posterior implementación y

uso de un Sistema de Costos por Procesos Agrícolas, les permita disponer de información

de calidad y tomen decisiones adecuadas para el desarrollo y posicionamiento de la

organización. Se puede concluir que, contando con información relevante de la empresa, se

puede tener un control eficiente de los recursos empleados en sus procesos productivo,

9

conllevando a mejorar sus costos y gastos y por consecuencia mejorar la rentabilidad de la

misma.

Definición del problema.

Las empresas que brindan servicios generalmente no cuentan con sistemas de costos

definido, y si lo presentan, es el histórico tradicional, debido a que se ha considerado su

utilización a empresas vinculadas al rubro industrial, por tal motivo consideran los costos en

las cuentas de gastos, donde registran todos los egresos de sus recursos en el desarrollo de

las actividades, sin identificar los costos directos e indirectos del servicio, su clasificación en

fijos y variables y sus gastos generales.

Se ha podido evidenciar en Inicia, Fútbol y Valores la carencia de un sistema de costos

adecuado, que no permite establecer decisiones fundamentales en el desarrollo de las

actividades, encontrándose en desventaja con la competencia; tampoco, ha determinado su

punto de equilibrio, herramienta fundamental que le permitirá conocer el punto exacto de

cantidad de alumnos que le permitirá cubrir sus costos y desde cuántos alumnos inscritos

estará contando con ganancias, como también el punto de equilibrio monetario.

Pregunta general.

¿Cuál es el impacto en la implementación de un sistema de costos ABC en los procesos de

captación de clientes y prestación de servicios en la rentabilidad de Inicia, Fútbol y Valores

Asociación Civil en Lima en el año 2017?

Preguntas específicas.

¿Qué características favorables presenta la implementación de un sistema de costos ABC

en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios de Inicia, Fútbol y Valores

Asociación Civil en Lima en el año 2017?

¿Cuál es el porcentaje de incremento en la rentabilidad con la implementación de esta

herramienta en Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil en Lima en el año 2017?

¿Cuál es el punto de equilibrio financiero y en unidades de productos/alumnos de Inicia,

Fútbol y Valores Asociación Civil en Lima en el año 2017?

2.3. Objetivos: general y específico A continuación, se presenta el objetivo general y los específicos del presente proyecto.

Objetivo General.

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Implementar un Sistema de Costos ABC en los procesos de captación de clientes y

prestación de servicios que mejore la rentabilidad de Inicia, Fútbol y Valores Asociación

Civil.

Objetivos específicos.

- Conocer las características favorables que presenta la implementación de un sistema

de costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios.

- Conocer el porcentaje de incremento en la rentabilidad con la implementación de la

herramienta.

- Determinar el punto de equilibrio de la organización.

2.4. Justificación Este trabajo de investigación es importante, debido a que nos permitirá conocer si la

implementación de un sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y

prestación de servicios mejorará la rentabilidad de una empresa de Lima, ya que existe la

necesidad de controlar adecuadamente los recursos, y que de no poseer un sistema de

costos adecuado, no permitirá tomar decisiones acertadas que brinden una eficiente

medición del rendimiento en las actividades de la organización, por ende, no se podrá

alcanzar los objetivos.

Por lo tanto, el presente proyecto pretende brindar una herramienta útil a las organizaciones

y personal responsable de ellas, para que sirva como guía y permita solucionar desviaciones

en el funcionamiento de éstas.

2.5. Alcances y limitaciones

Alcances.

- Mediante la presente investigación obtendrá información relevante para poder

establecer los parámetros y pasos a seguir en la implementación de un Sistema de

Costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios en

Inicia, Fútbol y Valores A.C.

- Con el análisis y procesamiento de la información podremos determinar el punto de

equilibrio para mejorar la rentabilidad.

- Al final de todo el proceso de investigación, se sugerirá una matriz Excel, que será la

herramienta que permita tener un óptimo control de los costos ABC en los procesos

de captación de clientes y prestación de servicios de Inicia, Fútbol y Valores.

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- Se considerará información del último ejercicio contable.

Limitaciones.

- Posible banco de datos incompleto podría representar una demora en el proceso de

investigación.

- El margen de tiempo para la recolección de información será muy corto.

- No se tomará en cuenta en el presente proyecto información anterior al último

ejercicio contable.

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Capítulo 3. Marco Teórico

3.1. Concepción Teórica de Costos Los costos en términos monetarios representan las cuantías establecidas a la prestación de

un servicio, o la elaboración de un producto, o las inversiones realizadas en las compras de

productos con destino a su comercialización. Generan ingresos, los cuales se recuperan,

pero no siempre ofrecen utilidades.

Para reforzar la concepción anterior recurrimos a Pérez (1990), que manifiesta que el costo

es “el conjunto de pagos, obligaciones contraídas, consumos, depreciaciones,

amortizaciones y aplicaciones atribuibles a un período determinado, relacionado con las

funciones de producción, distribución, administración y financiamiento” (p.18). Por lo tanto,

los costos representan un egreso monetario utilizado para los pagos por compra de bienes o

servicios relacionados a la elaboración de un producto y posicionarlo en el mercado.

Horngren, Datar y Rajan (2012), indicaron que:

Un costo (como los materiales directos o la publicidad) por lo general se mide como la

cantidad monetaria que debe pagarse para adquirir bienes o servicios. Un costo real es

aquel en que ya se ha incurrido (un costo histórico o pasado), a diferencia de un costo

presupuestado, el cual es un costo predicho o pronosticado (un costo futuro) (p.27).

3.2. Definiciones de costo Para tener una idea básica de la definición de costo podríamos decir que es el valor

sacrificado para obtener bienes o servicios.

El costo se origina cuando se utilizan los recursos económicos de la organización para

adquirir algo que al ser empleado nos va a proveer de beneficios en un futuro a corto o largo

plazo.

Representa una porción del valor de adquisición de artículos, propiedades o servicios que

ha sido diferida o que aún no se ha aplicado a la realización de ingresos. En el caso de una

empresa industrial como, por ejemplo, una empresa de fabricación de polos, todos los

conceptos aplicados a la elaboración de las prendas se denominan costos, la materia prima,

los salarios, la energía, la depreciación de las máquinas, etc. En el caso de una empresa

comercial las compras de mercaderías constituyen el costo de las existencias.

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3.3. Tipos de Costos

Costos de producción.

Son los costos que se generan en el proceso de transformar las materias primas en

productos finales. Se dividen en:

Costos de materia prima: Costo de materiales integrados al producto.

Costos de mano de obra: Costo que participa directamente en la elaboración del producto.

Costos indirectos de fabricación: Costos que influyen en la elaboración de productos, pero

no de forma directa.

Costos de distribución o venta.

Son aquellos que se incurren en el reparto, promoción y venta de productos o servicios al

consumidor final.

Costos de administración.

Son aquellos que se desarrollan en el área administrativa y están relacionados con la

gestión y desarrollo de las operaciones generales de la empresa.

Costos financieros.

Son los que se incurren cuando la organización recurre a recursos financieros externos,

incluyendo los intereses.

Costos directos.

Son los que se pueden identificar o medir plenamente con los productos terminados, o

también como nos indica Polimeni, Fabozzi y Adelberg son aquellos que la gerencia es

capaz de asociar con los artículos o áreas específicos.

Costo indirecto.

Son aquellos costos que no se puede detectar o cuantificar fácilmente con los productos

terminados o áreas específicas.

Costos fijos.

Son aquellos que se mantendrán constantes en el desarrollo de las actividades. No tiene

ningún tipo de relación con el volumen de producción.

Costos variables.

Son aquellos costos que tienen relación directa con el volumen de las operaciones que se

llevan a cabo en una organización para el desarrollo de sus actividades.

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3.4. Sistema de Costos Es el conjunto de técnicas, procedimientos, registros e informes elaborados sobre el

principio de la partida doble y otros principios técnicos, que tienen como objetivo la

determinación de los costos unitarios de producción y el control de las operaciones de una

organización.

3.5. Tipos de Sistema de Costos

Sistema de Costos por Órdenes. Este sistema es utilizado generalmente por empresas industriales que producen unidades

idénticas en su proceso de transformación, puesto que resulta mucho más fácil poder

identificar y tener un control de los elementos del costo primo correspondientes a cada

unidad y cada orden. Este sistema emplea una orden numerada y específica de los

productos que serán elaborados y se va conservando la materia prima, mano de obra

directa y los gastos indirectos de producción respectivos. Este tipo de sistema de costos

permite realizar la producción en lotes, en base a lo solicitado por el cliente.

Sistema de Costos por Procesos.

Este sistema de costos es empleado por empresas industriales donde la producción es

repetitiva y diversificada, en los cuales se requiere de muchos procesos para transformar la

materia prima en producto final. Este sistema no permite identificar los elementos directos

hasta que no ha finalizado la producción completamente.

Sistema de Costos Estándar.

Es el sistema que puede determinar el costo del producto antes que inicie el proceso de

producción, es frecuentemente utilizado por las empresas tradicionales.

Sistema de Costos ABC.

Es conocido como sistema de costos basado en actividades por sus siglas en inglés Activity

Based Costing. Como su nombre lo indica, este sistema permite establecer los costos en

base a la actividad a desarrollar, permitiendo tener un mayor control de estos. Actualmente,

representa uno de los sistemas que más se utiliza por las organizaciones porque representa

un manejo moderno en referencia a los procesos tradicionales. Es utilizado generalmente

por las empresas manufactureras, no obstante, debido a su buen rendimiento y resultados,

su utilización se ha extendido a las empresas prestadoras de servicios.

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El sistema de costos ABC, se desarrolla a partir de los años 60 en General Electric, pero

toma notable importancia a partir de la década de los 80, cuando Robín Cooper y Robert

Kaplan, cansados de los sistemas de costos tradicionales, donde se consideraba la mano de

obra directa, materiales directos y los costos indirectos de fabricación, que no eran exactos y

causaban sobrevaluación o subvaluación de los productos, deciden implementar el modelo

de costos ABC.

El sistema de costos ABC es una metodología, donde las bases de asignación en el

establecimiento de los costos indirectos y algunos gastos administrativos son unidades de

medida obtenidas por las actividades operativas más representativas realizadas durante el

proceso productivo.

Al respecto Honren, Datar y Rajan (2012), definen el sistema de costos ABC como:

Una de las mejores herramientas para el mejoramiento de un sistema de costeo es el

costeo basado en actividades. El costeo basado en actividades (ABC) mejorará un

sistema de costeo al identificar las actividades individuales como los objetos de

costos fundamentales. Una actividad es un evento, una tarea o una unidad de trabajo

que tiene un propósito especificado - por ejemplo, el diseño de productos, la

configuración de las máquinas, la operación de las máquinas y la distribución de

productos. De una manera más informal, las actividades son verbos: algo que hace

una empresa. Para ayudar en la toma de decisiones estratégicas, los sistemas ABC

identifican las actividades de todas las funciones de la cadena de valor, calculan los

costos de las actividades individuales y asignan los costos a los objetos de costos -

como los productos y servicios - con base en la mezcla de actividades necesarias

para producir cada producto o servicio (p. 146).

Para Sharman (1999) “el sitema de costos ABC esta diseñado para entender el desempeño

económico de una organización y realmente tiene poco que ver con la contabilidad de

costos y mucho que ver con el analisis de las operaciones y modelos de simulacion” (p.B4).

Las actividades son las causas que establece incurrir en los costos, así se define una

actividad como el conjunto de tareas generadoras de costos y que producirán un output que

permitirá la entrega de valor a la empresa.

El sistema de costos ABC permite suprimir actividades que no aportan valor o que

posiblemente dificulten el proceso, además admite rediseñar procesos, facilita una

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apropiada decisión respecto a productos, servicios y clientes, todo aquello contribuirá

finalmente a establecer oportunidades de mejora de rentabilidad.

El sistema de costos ABC se crea por la necesidad de querer gestionar las actividades en

lugar de gestionar los costos que es lo que plantean los sistemas tradicionales de costeo.

Esto no sugiere eliminar la aplicación de los sistemas convencionales, sino que según sea el

caso y el tipo de empresa al cual se aplique el costeo ABC, puede aumentar de forma

notable la confiabilidad de la información de costos.

Objetivos del Sistema de Costos ABC.

Calcular costos más exactos para los productos y/o servicios, tomando en cuenta el

consumo real de los recursos.

Aumentar la rentabilidad por medio de información basada en acontecimientos

reales.

Soportar el control operacional mediante los sistemas de mejoramiento de gestión.

Reducir los costos, a través de un mejoramiento constante de los procesos.

Pasos para implementar sistema de costos ABC.

Para poder implementar el Sistema de Costos ABC, es necesario seguir los pasos que se

muestran a continuación, en la figura 5:

Figura 5: Pasos para implementar un sistema de costos ABC. Fuente: Elaboración propia.

Identificar actividades relevantes

Identificar y fijar

generadores de costos

Asignar los costos a

actividades

Asignar costos de actividades a

materiales y producto

Asignación de costos

directos a producto

Revisar y corregir el

modelo constantemente

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Además de los pasos mencionados, es necesario asignar los recursos que se ha incurrido

en las actividades, para así poder cuantificar estos y los inductores de recursos que se

deben definir previamente. Los inductores de recursos son criterios que facilitan la

asignación de los costos a las actividades y se establecen a través del análisis del origen del

consumo de los recursos incurridos.

También se debe considerar el diagrama de procesos de captación de clientes y prestación

de servicios de la empresa, para poder determinar las actividades de cada uno de ellos y

que la asignación de actividades sea lo más preciso y menos complicado posible.

En el presente proyecto vamos a desarrollar un sistema de costos ABC para los procesos de

captación de clientes y prestación de servicios personalizado en Excel, una herramienta

importante en la gestión de la información numérica y monetaria, ya que es una empresa de

servicios y no cuenta con una variedad de ellos, solo brinda la enseñanza de fútbol en dos

sedes, para lograrlo, se analizará y procesará la información que ha facilitado la gerencia de

Inicia, Fútbol y Valores A.C. para desarrollar el presente proyecto de suficiencia profesional.

En la figura 6 se muestra una representación gráfica de un proceso de costeo ABC:

Figura 6: Diagrama de proceso costeo ABC. Fuente: Informe “Mejorando la rentabilidad de la organización, sistema de costeo ABC/M”. Cali, febrero de 2002, KPMG, citado por Carlos Fernando Cuevas. Enseguida se muestra en la figura 7 el diagrama de proceso para implementar un sistema de costos ABC:

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Figura 7: Diagrama de proceso de costeo ABC y administración ABC. Fuente: Informe “Mejorando la rentabilidad de la organización, sistema de costeo ABC/M”. Cali, febrero de 2002, KPMG, citado por Carlos Fernando Cuevas.

Ventajas de implementar un sistema de costos ABC.

a) Permite jerarquizar de manera diferenciada el costo de sus productos o servicios,

mostrando una corrección de los beneficios que han sido asignados con anterioridad

a los productos de bajo volumen

b) Permite incrementar la credibilidad y el beneficio de la información de los costos,

mejorando la toma de decisiones.

c) Se consigue eliminar actividades que no generan valor.

d) Brinda competitividad a la empresa.

e) Se tiene una idea clara de los procesos, y las actividades que realiza cada uno de

ellos, evitando distorsiones.

f) Facilita el mejor control y administración de los costos indirectos.

g) Permite medir el desempeño de los colaboradores y departamentos, además

identifica el personal que la empresa requiere para el desarrollo de sus operaciones.

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3.6. Rentabilidad Está definida como el beneficio recibido producto de una actividad o inversión, representa la

ganancia de una empresa, obtenido por el desarrollo de sus operaciones, generalmente se

expresa en porcentajes.

3.7. Punto de equilibrio Es el punto exacto donde no se obtiene utilidad ni pérdida, en este punto los ingresos de las

actividades son iguales a los costos, permitiendo tomar decisiones.

20

Capítulo 4. Metodología de Investigación

4.1. Metodología

El presente proyecto de investigación es de tipo proyectivo. La definición de Hurtado (2000),

es la siguiente:

Consiste en la elaboración de una propuesta o de un modelo, como solución a un

problema o necesidad de tipo práctico, ya sea de un grupo social, o de una

institución, en un área particular del conocimiento, a partir de un diagnóstico preciso

de las necesidades del momento, los procesos explicativos o generadores

involucrados y las tendencias futuras (p.325).

Por lo tanto, la propuesta de investigación del presente proyecto en el área contable de la

empresa Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil, brindará información relevante que

permitirá orientar y organizar en la empresa, toda la información de los costos, facilitando la

toma de decisiones y la elaboración de estrategias que aporten valor a las operaciones de la

misma.

El diseño de esta investigación del presente proyecto es no experimental. Según Fernández,

Hernández y Baptista (2010), un diseño de investigación no experimental es aquel que se

realiza sin la manipulación deliberada de las variables solo observamos los fenómenos que

se den en su contexto natural para finalmente analizarlo.

En tal sentido, es importante establecer que la investigación presenta un enfoque holístico,

donde “el todo es más que la suma de las partes”, con apoyo del paradigma cualitativo,

debido a que el muestreo se puede ajustar en cualquier momento del estudio, no es

probabilístico y no busca generalizar resultados.

Indaga casos existentes en el contexto o ambiente, se fundamenta en estudios realizados

anteriormente, el número de la muestra se da a partir de la naturaleza y entendimiento del

fenómeno, y la capacidad de recolección y análisis de los datos. El tipo de muestra a

emplear es el teórico o conceptual fundamentada y el observacional, porque se ha utilizado

literatura existente y tesis para el desarrollo del presente proyecto y la información obtenida

proviene de fuente secundaria, puesto que ha sido proporcionada por la empresa.

21

4.2. Presentación del proyecto En un mundo globalizado y altamente competitivo, es necesario contar con herramientas

que faciliten el desarrollo de las actividades y procesos de una manera eficiente, esto podría

determinar el éxito o fracaso de una organización, debido a que es necesario tomar

decisiones gerenciales que aporten valor mejorando la rentabilidad.

Los futuros beneficiarios con la realización del presente proyecto serán la gerencia, el área

contable y administrativa de Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil, ya que les permitirá

tener un control adecuado de las actividades que se están desarrollando en los procesos de

captación de clientes y prestación de servicios para mejorar la rentabilidad.

El presente proyecto deberá ser desarrollado por el asistente contable, en colaboración del

administrador y el gerente, y contará con el financiamiento del gerente con recursos propios

de la organización, la implementación del proyecto no demandará mucho tiempo, tomará un

mes para capacitar al personal responsable de las operaciones y dos meses para la

implementación del sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y


El presente proyecto, tiene como objetivo principal la implementación de un Sistema de

Costos ABC (Activity Based Costing) en los procesos de captación de clientes y prestación

de servicios que permita disminuir los costos e incrementar el volumen de clientes, dicha

implementación proporcionará información valiosa para la toma de decisiones, pero cabe

mencionar que los beneficios se obtienen siempre y cuando se lleven a cabo posteriores

acciones correctivas que permitan mejorar la rentabilidad, además, el proceso de prestación

de servicios puede mejorar considerablemente, permitiendo fusionar o suprimir actividades

que no aporten valor a la organización.

Con las acciones correctivas propuestas en el presente proyecto se estima una mejora de la

rentabilidad aplicando el Sistema de Costos ABC en los procesos de captación de clientes y


Implementación de sistema de costos ABC.

Luego de la gestión correspondiente realizada con el gerente de la empresa Inicia, Fútbol y

Valores A.C., accedió a facilitarnos la información correspondiente al ejercicio anterior.

22

A continuación, mostramos en la tabla 1 el listado de ingresos del ejercicio 2016 de la

empresa Inicia, Fútbol y Valores A.C., que ha sido proporcionado y autorizado por el

gerente:

Tabla 1

Ingresos de Inicia, Fútbol y Valores.

Concepto Unid. Costo

unitario ($) Total mensual

($) Total anual

($)

Alumnos inscritos sede Surquillo 300 130 39,000 468,000

Alumnos inscritos sede San Isidro 108 130 14,040 168,480

Ingresos totales 408 636,480

Nota: Información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.

En la siguiente tabla 2, mostramos la información sobre los egresos del ejercicio 2016, que

representan los costos y gastos incurridos durante ese periodo de Inicia, Fútbol y Valores

A.C., proporcionado y autorizado por el gerente de la empresa:

Tabla 2

Egresos de Inicia, Fútbol y Valores.

Concepto Unid. Mensual ($) Anual ($)

Costos uniformes 25

10,200

Royalty al Barcelona

5,000 60,000

Sueldo director de la escuela

1,500 21,000

Alquiler departamento director

1,200 14,400

Alquiler de canchas sede Surquillo 64 hrs. 6,000 72,000

Alquiler de canchas sede San Isidro 24 hrs. 2,000 24,000

Alquiler oficina

300 3,600

Honorarios profesores Surquillo (24 equipos) 250 6,000 72,000

Honorarios profesores San Isidro (8 equipos) 250 2,000 24,000

Honorario preparador arqueros Surquillo 750 750 9,000

Honorario preparador arqueros San Isidro 500 500 6,000

Sueldo coordinadores Surquillo (2) 600 1,200 14,400

Sueldo coordinador San Isidro 600 600 7,200

Honorario utilero Surquillo

300 3,600

Honorario utilero San Isidro

150 1,800

Honorario kinesiólogo (sábados)

200 2,400

Sueldo administrador

1,200 16,800

Sueldo secretaria

700 9,800

Sueldo asistente contable

700 9,800

Honorario contador

250 3,000

Materiales deportivos

30 360

23

Publicidad - Panel publicitario $ 2,400 - Brochures y banners $ 200

2,600 31,200

Artículos de oficina

40 480

Pago de servicio agua

20 240

Pago de servicio energía eléctrica

30 360

Pago de servicio Direct Tv

30 360

Pago de servicio internet-telefonía fija

40 480

Honorario personal de limpieza

150 1,800

Material de limpieza

20 240

Egresos totales 33,510 420,520

Nota: Información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.

Luego de haber obtenido la información se procedió a elaborar un Estado de Ganancias y

Pérdidas para determinar el margen de ganancia bruto, para saber en cuánto se incrementa

la rentabilidad con la propuesta del presente proyecto de suficiencia profesional. A

continuación, se presenta la tabla 3 con el Estado de Ganancias y Pérdidas:

Tabla 3

Estado de Ganancias y Pérdidas.

Estado de Ganancias y pérdidas $

Ventas 636,480

- Costo de ventas 342,360

Utilidad Bruta 294,120

- Gastos Administrativos 46,960

- Gastos de Ventas 31,200

Utilidad Operativa 215,960

Margen de rentabilidad 34%

Nota: Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.

La tabla 3 muestra que la empresa Inicia, Fútbol y Valores A.C. cuenta con una rentabilidad

del 34%, manejando un sistema de costos histórico tradicional.

Con la información obtenida, se procede a iniciar la determinación de los costos y gastos,

para elaborar la matriz del Sistema de Costos ABC en los procesos de captación de clientes

y prestación de servicios, en primer lugar, se presentará el diagrama de los procesos de la

empresa, luego, el elenco de actividades y por último el listado de inductores de recursos,

procediendo a la elaboración de las tablas respectivas que se han propuesto en los objetivos

del presente proyecto.

24

En la figura 8 se muestra el diagrama de procesos que se considerarán para el desarrollo

del presente proyecto de Inicia, Fútbol y Valores A.C.:

Figura 8: Diagrama de dos procesos de la empresa. Fuente: Elaboración propia con datos recogidos de la empresa.

Se ha procedido a elaborar una matriz para poder prorratear los costos indirectos de la

empresa, tomando como base la cantidad de equipos con los que cuenta cada sede,

procedemos a presentar la tabla 4 con la matriz de prorrateo:

Tabla 4

Matriz de prorrateo de las sedes Surquillo y San Isidro.

Sedes # de equipos %

Surquillo 24 75%

San Isidro 8 25%

Total 32 100%

Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.

Se han establecido los costos directos de la organización que son presentados en la tabla 5:

Tabla 5

Costos directos de las sedes Surquillo y San Isidro.

Costos directos Mensual ($) Anual ($)

Honorarios profesores San Isidro 2,000 24,000

Honorarios preparador arqueros San Isidro 500 6,000

Honorario preparador arqueros Surquillo 750 9,000

Honorario profesores Surquillo 6,000 72,000

Costos directos totales 9,250 111,000


A continuación, mostramos en las tablas 6 y 7, los costos indirectos de la sede Surquillo y

San Isidro, respectivamente, que han sido organizados extrayéndolos de la información

brindada por la empresa.

Captación de clientes Prestación de servicios

25

Tabla 6

Costos indirectos de la sede Surquillo de Inicia, Fútbol y Valores.

Costos indirectos Surquillo Mensual ($) Anual ($)

Royalty al Barcelona 3,750 45,000

Sueldo director de la escuela 1,125 15,750

Alquiler departamento director 900 10,800

Alquiler de canchas sede Surquillo 6,000 72,000

Alquiler oficina 225 2,700

Sueldo coordinadores Surquillo (2) 1,200 14,400

Honorario utilero Surquillo 300 3,600

Honorario kinesiólogo (sábados) 200 2,400

Sueldo administrador 900 12,600

Sueldo secretaria 525 7,350

Sueldo asistente contable 525 7,350

Honorario contador 188 2,250

Publicidad - Panel publicitario $ 1,800 - Brochures $ 200

1,950 23,400

Pago de servicio agua 15 180

Pago de servicio energía eléctrica 23 270

Pago de servicio Direct Tv 23 270

Pago de servicio internet-telefonía fija 30 360

Honorario personal de limpieza 113 1,350

Costos uniformes

7,500

Materiales deportivos 23 270

Artículos de oficina 30 360

Material de limpieza 15 180

Costos indirectos totales 18,058 230,340

Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C. Tabla 7

Costos indirectos de la sede San Isidro de Inicia, Fútbol y Valores.

Costos indirectos San Isidro Mensual ($) Anual ($)

Royalty al Barcelona 1,250 15,000

Sueldo director de la escuela 375 5,250

Alquiler departamento director 300 3,600

Alquiler de canchas sede San Isidro 2,000 24,000

Alquiler oficina 75 900

Sueldo coordinador San Isidro 600 7,200

Honorario utilero San Isidro 150 1,800

Sueldo administrador 300 4,200

Sueldo secretaria 175 2,450

Sueldo asistente contable 175 2,450

Honorario contador 63 750

26


650 7,800

Pago de servicio agua 5 60

Pago de servicio energía eléctrica 8 90

Pago de servicio Direct Tv 8 90

Pago de servicio internet-telefonía fija 10 120

Honorario personal de limpieza 38 450

Costos uniformes

2,700

Materiales deportivos 8 90

Artículos de oficina 10 120

Material de limpieza 5 60



Para poder diseñar e implementar el sistema de costos en los procesos de captación de

clientes y prestación de servicios es necesario establecer las actividades que se llevan a

cabo y los inductores en cada uno de ellos, a continuación, se presenta la tabla 8:

Tabla 8

Actividad e inductores de costos.

Actividad Inductores Captación de

clientes Prestación de

servicios

Atención al cliente Hrs-hombre X

Alquiler panel publicitario

Días X

Adquisición de brochures y banners

Unidades X

Eventos y promociones Alumnos X

Gestión y dirección Hrs-hombre

X

Registros contables Hrs-hombre

X

Costos uniformes Unidades

X

Pago de servicios Alumnos

X

Coordinación deportiva Hrs-hombre

X

Pago alquiler canchas Alumnos X


Con la tabla que se ha presentado, se procede a organizar los costos indirectos que se

incurren en cada proceso, esto facilitará el cálculo de los costos por actividades.

A continuación, se presenta la tabla 9 y 10, con los costos indirectos de manera detallada

que se ha organizado para los procesos de cada sede, para luego poder continuar

elaborando las tablas con el sistema de costos ABC:

27

Tabla 9

Detalle de los costos indirectos de los procesos sede Surquillo.

Detalle Captación de clientes Prestación de

servicios

Secretaria 7,350

Panel publicitario 21,600

Brochures y banners 1,800

Gestión y dirección

39,150

Registros contables

7,350

Servicios

1,080

Coordinación deportiva

14,400

Costos uniformes

7,500

Alquiler canchas

72,000



Tabla 10

Detalle de los costos indirectos por procesos sede San Isidro.

Detalle Captación de

clientes Prestación de

servicios

Secretaria 2,450

Panel publicitario 7,200

Brochures y banners 600

Gestión y dirección

13,050

Registros contables

2,450

Servicios

360

Coordinación deportiva

7,200

Costos uniformes

2,700

Alquiler canchas 24,000



También es necesario elaborar una matriz que muestre la cantidad de inductores para poder

proceder a la elaboración de las tablas con los costos indirectos y sus respectivos

inductores, la presente tabla se ha elaborado con información brindada por la empresa y

mediante la observación y cálculos realizados por el autor del presente proyecto, a

continuación, se muestra la tabla 11:

Tabla 11

Unidades de inductores de costos indirectos.

Concepto Unidades

mes Unidades

años Unidades Surquillo

Unidades San Isidro

Horas hombre administración 160 2,080 1,560 520

Horas hombre coordinador 132 1,716 1,248 468

28

Horas hombre secretaria 160 2,080 1,560 520

Horas hombre asistente contable 160 2,080 1,591 489

Horas hombre director 120 1,560 1,170 390

Horas canchas Surquillo 64 832 832

Horas cancha San Isidro 24 312

312

Unidades de brochures 1,000 12,000 9,000 3,000

Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C. Luego de haber establecido los costos indirectos, los inductores con las unidades

respectivas de consumo, el prorrateo y los costos indirectos por actividad para determinar

los costos de ambas sedes, se procede a elaborar las tablas para determinar mediante el

sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios,

esto permite conocer los costos por actividad en que ha incurrido la empresa para generar

beneficios, con toda esta información Inicia, Fútbol y Valores A.C. está en capacidad de

tomar las mejores decisiones gerenciales que mejoren la operación de sus actividades.

Se presenta la tabla 12 con las actividades, los costos indirectos por actividad y las unidades

por actividad de la sede Surquillo incurridos en el proceso de captación de clientes:

Tabla 12

Actividades en proceso de captación de clientes sede Surquillo.

Actividad Inductor de costo

Costo indirecto actividad

Unidades por actividad Surquillo

Tasa de costo indirecto

Atención al cliente Hrs-

hombre 7,350 1,560 4.71 x hr-hom.

Alquiler panel publicitario Días 21,600 365 59.18 x día.

Adquisición de brochures Unidades 1,800 9,000 0.20 x unid.

Costo indirecto total 30,750



por actividad de la sede Surquillo incurridos en el proceso de prestación de servicios:

Tabla 13

Actividades en el proceso de prestación de servicios sede Surquillo.





Gestión y dirección Hrs-

hombre 39,150 2,730 14.34 x hr-hom.

29

Registros contables Hrs-

hombre 7,350 1,591 4.62 x día.

Pago de servicios Alumnos 1,080 300 3.60 x alumno

Coordinación deportiva Hrs-

hombre 14,400 1,248 11.54 x hr-hom.

Pago alquiler canchas Horas 72,000 832 86.54 x hora

Costos uniformes Unidades 7,500 300 25.00 x unid.

Costo indirecto total 141,480



por actividad de la sede San Isidro incurridos en el proceso de captación de clientes:

Tabla 14

Actividades en proceso de captación de clientes de la sede San Isidro.



Unidades por actividad San

Isidro


Atención al cliente Hrs-

hombre 2,450 520 4.71 x hr-hom.

Alquiler panel publicitario Días 7,200 365 19.73 x día.

Adquisición de brochures Unidades 600 3,000 0.20 x unid.

Costos indirectos totales 10,250



por actividad de la sede San Isidro incurridos en el proceso de prestación de servicios:

Tabla 15

Actividades en el proceso de prestación de servicios sede San Isidro.




Isidro



hombre 13,050 910 14.34 x hr-hom.


hombre 2,450 489 5.01 x día.

Pago de servicios Alumnos 360 108 3.33 x alumno


hombre 7,200 468 15.38 x hr-hom.





30

Se ha podido establecer mediante la aplicación del sistema de costos ABC, los costos

indirectos generados por cada actividad dentro de su respectivo proceso, brindando

información valiosa para tomar decisiones gerenciales como reducir costos en el proceso de

captación de clientes a través de un cambio en la estrategia publicitaria que utilizan,

realizando un cambio del marketing tradicional por el e-marketing, como medio principal

para realizar la venta de los servicios, cambiando el alquiler de paneles publicitarios por un

Community Manager, también se propone modificar la adquisición de brochures por el

mailing, publicidad por correo electrónico. Luego de haber realizado los cambios

mencionados anteriormente, se procede a presentar las tablas con los nuevos costos.

A continuación, se presenta la tabla 16 y 17 con los nuevos costos por actividad del proceso

de captación de clientes de la sede Surquillo y San Isidro, respectivamente:

Tabla 16

Actividades en proceso de captación de clientes sede Surquillo.

Actividad Inductor de

costo




Atención al cliente Hrs-hombre 7,350 1,560 4.71 x hr-hom.

Pago a Community Manager

Hrs-hombre 3,600 780 4.62 x hr-hom.

Mailing Unidades 2,250 750,000 0.003 x unid.


Nota: Elaboración propia.

Tabla 17

Actividades en proceso de captación de clientes sede San Isidro.

Actividad Inductor de costo Costo

indirecto actividad


Isidro


Atención al cliente Hrs-hombre 2,450 520 4.71 x hr-hom.

Pago a Community Manager

Hrs-hombre 1,200 260 4.62 x día.

Mailing Unidades 750 250,000 0.003 x unid.



31

Con la propuesta sugerida se reducen considerablemente los costos en el proceso de

captación de clientes, a continuación, se presenta la tabla 18 con los costos indirectos

reducidos:

Tabla 18

Margen de reducción de costos proceso captación de clientes.

Costos Indirecto Surquillo San Isidro

Antes de propuesta 30,750 10,250

Después de propuesta 13,200 4,400

Margen de reducción 57% 57%


Se aprecia una reducción considerable de los costos con la propuesta realizada para el

proceso de captación de clientes, posteriormente, se mostrará el impacto que ocasiona en la

rentabilidad de la empresa. Para esto fue creado el Sistema de Costos ABC, para tomar

decisiones que aporten valor a la organización.

A continuación, se presenta la figura 9 el diagrama comparativo del proceso de captación de

clientes, para observar la diferencia que existe entre los costos históricos, llevados por la

empresa, y la propuesta sugerida en el presente proyecto:

Figura 9: Diagrama comparativo en el proceso de captación de clientes. Fuente: Elaboración propia con datos recogidos de la empresa.

También se sugiere ajustar los costos en el proceso de prestación de servicios de la sede

Surquillo, porque se puede contar con un solo coordinador negociando sus honorarios a mil

dólares mensuales, reduciendo doscientos, además, renegociando el contrato de alquiler de

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

30,000

35,000

Surquillo San Isidro

Antes de propuesta

Después de propuesta

32

las canchas, debido que en esta sede el costo es mayor en comparación a la sede de San

Isidro, y negociando con otros proveedores de uniformes para un ajuste de los precios, los

efectos de muestran en la tabla 19 y 20:

Tabla 19

Actividades en proceso de prestación de servicios sede Surquillo.






hombre 39,150 2,730 14.34 x hr-hom.


hombre 7,350 1,591 4.62 x día.

Pago de servicios Alumnos 1,080 300 3.60 x alumno


hombre 12,000 1,248 9.62 x hr-hom.





Tabla 20

Actividades en proceso de prestación de servicios sede San Isidro.




Isidro



hombre 13,050 910 14.34 x hr-hom.


hombre 2,450 489 5.01 x día.

Pago de servicios Alumnos 360 108 3.33 x alumno


hombre 7,200 468 15.38 x hr-hom.





Con esta reducción de costos en el proceso de prestación de servicio se aprecia una ligera

reducción de los costos en ambas sedes, aportando valor.

33

Se presenta la tabla 21 con el margen de reducción de costos indirectos en el proceso de

prestación de servicios en la sede de Surquillo:

Tabla 21

Margen de reducción de costos proceso prestación de servicios.

Costos Indirecto Surquillo San Isidro

Antes de propuesta 141,480 49,760

Después de propuesta 127,380 48,140

Margen de reducción 10% 3%


Se evidencia una reducción del 10% y 3%, de los costos en el proceso de prestación de

servicios con la propuesta brindada en las sedes de Surquillo y San Isidro, respectivamente.

Se presenta la figura 10, el diagrama comparativo en el proceso de prestación de servicios:

Figura 10: Diagrama comparativo en el proceso de prestación de servicios. Fuente: Elaboración propia con datos recogidos de la empresa.

Después de haber determinado los márgenes de reducción de costos con las sugerencias

ofrecidas se presentan los nuevos ingresos y egresos, y el impacto en la rentabilidad de la

empresa a través del Estado de Ganancias y Pérdidas, asumiendo también, que la

estrategia de e-Marketing generará un incremento de los clientes en un escenario

conservador, del 10% y 5% en las sedes de Surquillo y San Isidro, respectivamente.

A continuación, se presentan las tablas 22 y 23 con los nuevos ingresos y egresos,

respectivamente:

0

20,000

40,000

60,000

80,000

100,000

120,000

140,000

160,000

Surquillo San Isidro

Antes de propuesta

Después de propuesta

34

Tabla 22

Nuevos ingresos Inicia, Fútbol y Valores.

Concepto Unid. Costo

unitario ($) Total

mensual ($) Total

anual ($)

Alumnos inscritos sede Surquillo 330 130 42,900 514,800

Alumnos inscritos sede San Isidro 113 130 14,742 176,904

Ingresos totales 443 57,642 691,704


Tabla 23

Nuevos egresos Inicia, Fútbol y Valores.

Concepto Unid. Mensual ($) Anual ($)

Costos uniformes 10

4,430

Royalty al Barcelona

5,000 60,000

Sueldo director de la escuela

1,500 21,000

Alquiler departamento director

1,200 14,400

Alquiler de canchas sede Surquillo 64 hrs. 5,400 64,800

Alquiler de canchas sede San Isidro 24 hrs. 2,000 24,000

Alquiler oficina

300 3,600

Honorarios profesores Surquillo (24 equipos) 250 6,000 72,000

Honorarios profesores San Isidro (8 equipos) 250 2,000 24,000

Honorario preparador arqueros Surquillo 750 750 9,000

Honorario preparador arqueros San Isidro 500 500 6,000

Sueldo coordinador Surquillo 1,000 1,000 12,000

Sueldo coordinador San Isidro 600 600 7,200

Honorario utilero Surquillo

300 3,600

Honorario utilero San Isidro

150 1,800

Honorario kinesiólogo (sábados)

200 2,400

Sueldo administrador

1,200 16,800

Sueldo secretaria

700 9,800

Sueldo asistente contable

700 9,800

Honorario contador

250 3,000

Materiales deportivos

30 360

Publicidad - Community Manager $ 400 - Mailing $ 250

650 7,800

Artículos de oficina

40 480

Pago de servicio agua

20 240

Pago de servicio energía eléctrica

30 360

Pago de servicio Direct Tv

30 360

Pago de servicio internet-telefonía fija

40 480

Honorario personal de limpieza

150 1,800

Material de limpieza

20 240

35

Egresos totales 30,760 381,754


Se presenta la tabla 24 con el Estado de Ganancias y Pérdidas, y el margen de rentabilidad:

Tabla 24

Estado de Ganancias y Pérdidas.

Estado de Ganancias y pérdidas $

Ventas 691,704

- Costo de ventas 326,994

Utilidad Bruta 364,710

- Gastos Administrativos 46,960

- Gastos de Ventas 7,800

Utilidad Operativa 309,950

Margen de ganancia 45%


A continuación, se presenta la figura 11, con el diagrama comparativo en el Estado de

Ganancias y Pérdidas, antes y después de la propuesta de mejora:

Figura 11: Diagrama comparativo en el Estados de Ganancias y Pérdidas. Fuente: Elaboración propia con datos recogidos de la empresa.

Luego de haber presentado la propuesta de implementación del Sistema de Costos ABC

para los procesos de captación de clientes y prestación de servicios se evidencia un

incremento del 11% en la rentabilidad de Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil.

0

100,000

200,000

300,000

400,000

500,000

600,000

700,000

Antes propuesta

Después propuesta

36

Capítulo 5. Análisis crítico y planteamiento de alternativas Mediante el desarrollo del presente proyecto se ha logrado identificar las carencias

operacionales de la empresa Inicia, Fútbol y valores A. C., venían desarrollando sus

actividades con métodos convencionales que no se adecúan a los tiempos actuales de

modernidad, perjudicando sus operaciones, poniendo en riesgo la continuidad de sus

actividades y perdiendo poder competitivo.

Se ha logrado confirmar la problemática formulada en el Capítulo II, la empresa cuenta con

un sistema de costos histórico tradicional, no ha logrado determinar el punto de equilibrio

monetario y en unidades, por lo tanto, no sabía si su precio de venta era el idóneo, todo lo

mencionado perjudica la rentabilidad de la empresa.

En el presente capítulo presentamos tablas que confirmarán que nuestro proyecto es muy

importante para la empresa.

Punto de equilibrio.

Es una herramienta de suma importancia porque permite calcular no solo la eficiencia del

desarrollo de las actividades de una empresa, sino que mide el volumen de ventas netas

necesarias para que la organización no gane ni pierda, y con ello se puede establecer el

margen de ganancia deseado por la gerencia, en nuestro caso, por el servicio brindado.

El punto de equilibrio le permite conocer el nivel de beneficios. Una vez alcanzado el punto

de equilibrio, no todo lo que se venda es utilidad neta. De cada nueva unidad vendida la

utilidad neta es solo el margen de contribución. Este margen de contribución se denomina

así porque contribuye al financiamiento de los costos fijos. Una vez cubiertos los costes fijos,

este margen de contribución se convierte en utilidad neta.

La fórmula para hallar el punto de equilibrio en unidades es la siguiente:

P. E. = C. F.

P. V. - C. V.

Para determinar el punto de equilibrio monetario se necesita la siguiente fórmula:

P. E. = C. F.

1 - C. V. P. V.

37

Se presenta la siguiente nomenclatura:

P. E. = Punto de equilibrio.

C. F. = Costos fijos.

P. V. = Precio de venta unitario.

C. V. = Costo variable unitario.

Para poder establecer el punto de equilibrio en unidades y monetario, necesitamos conocer

la clasificación de los costos fijos y los costos variables, con esta información se establecerá

cuál es el margen con el que cuenta la empresa para realizar sus actividades sin ganar ni

perder, se tomará como referencia los costos mensuales, en la tabla 25 y 26 presentamos

los costos fijos y variables, respectivamente:

Tabla 25

Costos fijos mensuales.

Costos fijos Mensual ($)

Royalty al Barcelona 5,000

Sueldo director de la escuela 1,500

Alquiler departamento director 1,200

Alquiler oficina 300

Sueldo coordinadores Surquillo (2) 1,200

Sueldo coordinador San Isidro 600

Honorario utilero Surquillo 300

Honorario utilero San Isidro 150

Honorario kinesiólogo (sábados) 200

Sueldo administrador 1,200

Sueldo secretaria 700

Sueldo asistente contable 700


2,600

Honorario contador 250

Pago de servicio agua 20

Pago de servicio energía eléctrica 30

Pago de servicio Direct Tv 30

Pago de servicio internet-telefonía fija 40

Artículos de oficina 40

Material de limpieza 20

Honorario personal de limpieza 150

Costos fijos totales 16,230


38

Tabla 26

Costos variables mensuales.

Costos variables Mensual ($)

Costos uniformes 850

Materiales deportivos 30

Alquiler de canchas sede Surquillo 6,000

Alquiler de canchas sede San Isidro 2,000

Honorarios profesores Surquillo 6,000

Honorarios profesores San Isidro 2,000

Honorario preparador arqueros Surquillo 750

Honorario preparador arqueros San Isidro 500

Costos variables totales 18,130

Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C. Luego de haber presentado los costos fijos y variables presentamos el cálculo del costo

variable unitario y el precio de venta unitario, se establece $ 130 como precio de venta

unitario para poder aplicar la fórmula y obtener el punto de equilibrio; en la tabla 27 se

muestra el cálculo respectivo:

Tabla 27

Costo variable unitario y precio de venta.

Detalle Mensual

Costo variable unitario 44

Precio de venta unitario 130

Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C. Ahora conocemos la información necesaria para poder encontrar nuestro punto de equilibrio

en unidades aplicando la fórmula:

P. E. = 16,230

130 - 44

P. E. = 190 Alumnos

Entonces, tenemos que el punto de equilibrio es de 190 alumnos, por lo tanto, se necesita

que se inscriban 190 alumnos mensualmente para que los ingresos lleguen a ser iguales a

los costos, la empresa tendrá ganancias a partir de que se matriculen 191 alumnos, sí por el

contrario solo se matricularan 189, la empresa estaría perdiendo.

39

Después de haber determinado el punto de equilibrio en unidades, procedemos al cálculo de

punto de equilibrio monetario:

P. E. = 16,230

1 - 44

130

P. E. = 24,659 Dólares

Tenemos que los ingresos necesarios para que la empresa realice sus operaciones sin

ganancias ni pérdidas es $ 24,659, si los ingresos mensuales van por debajo de este nivel la

empresa estaría incurriendo en pérdidas, si, por el contrario, supera esos ingresos la

empresa generará utilidades.

A continuación, se presenta la tabla 28 con el estado de ganancias y pérdidas para

comprobar si el cálculo realizado en el punto de equilibrio es correcto:

Tabla 28

Estado de ganancias y pérdidas mensual.

Estado de ganancias y pérdidas

Ingresos 24,659

Costos variables totales -8,429

Margen de contribución total 16,230

Costos fijos totales -16,230

Utilidad operativa 0


Se ha logrado comprobar que el cálculo del punto de equilibrio es correcto, esto ayudará a la

empresa a poder establecer una estrategia de precio adecuado para poder competir en el

mercado y contar con un margen de ganancia que deseen.

Planteamiento de alternativa.

Una alternativa de la solución escogida es el sistema de costos tradicional, pero resulta poco

exacto e impreciso, debido a que promedia los costos indirectos, y no se establece los

costos por actividades.

40

El sistema de costos tradicional no permite asignar los costos no manufactureros que están

vinculados con la elaboración de un producto o servicio, como son los gastos

administrativos.

Las empresas manufactureras suelen utilizar este tipo de costos por que les resulta más

fácil determinar sus costos directos, pero los indirectos suelen ser promediados entre los

productos elaborados, conllevando a desviaciones en la determinación de los mismos.

A continuación, en la tabla 29 se presenta las diferencias entre el sistema de costo

tradicional y el sistema de costo ABC, motivos por los cuales se ha considerado este tipo de

costos para desarrollar el presente proyecto:

Tabla 29

Diferencias entre costo tradicional y costo ABC.

Costo tradicional Costo ABC

Divide los gastos de la empresa en costos de fabricación, los cuales son llevados a los productos en gastos de administración y ventas.

Los costos de administración y ventas son llevados a los productos y/o servicios.

Utiliza un criterio de distribución de los costos fijos a los productos, por lo general horas hombre, horas máquinas trabajadas o volúmenes producidos.

Emplea varios factores de asociación, buscando obtener el costo más real y preciso posible.

Los productos consumen los costos.

Las actividades consumen los costos, los productos o servicios consumen actividades.

Asigna los costos indirectos de fabricación usando como base una medida de volumen.

Asigna los costos indirectos de fabricación en función de los recursos consumidos por las actividades.

Se preocupa de valorizar principalmente los procesos productivos.

Se preocupa por valorizar todas las áreas de la organización.

Orientado según la estructura de la organización, valorización de tipo funcional.

Orientado hacia los procesos, valorización de tipo transversal y mejoramiento de procesos.

Nota: Elaboración propia con información extraída de material didáctico del Curso Contabilidad de Costos I, 2013. Perú: USIL.

41

En el sistema de costos tradicional se suele utilizar promedios de los costos indirectos, lo

que produce inexactitud del costo de los productos o servicios. Otra consecuencia de

emplear este sistema de costos para una empresa que brinda servicios es incurrir en

subestimación o sobreestimación, para entender con mayor facilidad se presenta un ejemplo

en la tabla 30, que ilustra como la aplicación de promedios da como resultado información

de costos inexactos. Se encuentran 3 amigos después de años y deciden ir a cenar a un

lujoso restaurante italiano, cada uno realiza su pedido que incluye entrada, plato principal y

bebidas:

Tabla 30

Ejemplo de utilización de costo tradicional con promedios.

Concepto Lionel Paolo Ronaldo Total Promedio

Entrada 30 25 20 75 25

Plato de fondo 50 55 45 150 50

Bebidas 40 30 20 90 30

Total 120 110 85 315 105

Nota: Elaboración propia con información extraído del libro “Contabilidad de Costos” (14ta. ed.) por Horngren C., Datar S. y Rajan M., 2012. México: Editorial Pearson Educación. Si consideramos la cuenta total del restaurante, que es S/ 315 y se promedia entre los tres

amigos, le correspondería pagar a cada uno S/ 105. Enfocado de esta manera se verían

beneficiados Lionel y Paolo, porque se estarían subestimando sus costos, en S/ 15 y S/ 5

respectivamente, quien se perjudicaría es Ronaldo, porque se está sobreestimando sus

costos y deberá pagar S/ 20 extras que no ha consumido. Esto es lo que realmente ocurre

con la utilización de un sistema de costos tradicional, donde se promedian los costos

indirectos y se subestiman o sobreestiman los mismos, teniendo como resultado datos

inexactos, por tal motivo es que el sistema de costos ABC es el más adecuado para el

desarrollo del presente proyecto.

Luego de haber presentado y analizado un punto crítico, pasamos a presentar una

herramienta importante que se ha utilizado para determinar la problemática del presente

proyecto.

Para la detección de la problemática se ha utilizado el Diagrama de causa – efecto,

desarrollado por el profesor Kaoru Ishikawa, Tokio (1943), se presenta a continuación la

figura 12:

42

Figura 12: Diagrama de causa - efecto. Fuente: Elaboración propia con datos recogidos de la empresa.

43

Capítulo 6. Justificación de la solución escogida.

El proyecto de implementación del sistema de costos ABC en los procesos de captación de

clientes y prestación de servicios es de suma importancia para la empresa Inicia, Fútbol y

Valores A. C., porque le permitirá realizar un análisis profundo de lo que está ocurriendo en

sus operaciones, podrá tomar decisiones gerenciales para incrementar la rentabilidad,

estará en grado de conocer los costos por procesos y actividades con el que realizan sus

operaciones, además de conocer el punto de equilibrio.

Las alternativas propuestas en el proyecto son viables, debido a que no generan un costo y

tiempo elevado, al contrario, resulta económica para el impacto que conllevará su

implementación en las operaciones y sobre todo en la rentabilidad, permitirá capacitar al

personal administrativo en lo referente al sistema de costos ABC y creará una cultura

organizacional sobre la importancia de los costos.

La propuesta brindada aporta información relevante a la gerencia y permite resolver algunos

aspectos de la problemática, como por ejemplo, el recurso humano, determinar si el

personal es el necesario o de lo contrario se cuenta con personal en exceso; mejorar en

poder de negociación con los proveedores para que bajen unos puntos de ganancia,

dejando un margen mayor a la empresa; se tendrá un control eficiente de los costos; reducir

los costos, permitirá proponer un mejor precio a los clientes, debido que han incursionado

más competidores en el mercado con franquicias de equipos europeos; negociar el pago del

alquiler del campo deportivo y lo más importante, conocerá los costos en los que incurre por

proceso y actividad.

Las propuestas realizadas en el presente proyecto son pertinentes, porque se ha

demostrado que con la reducción de costos en los procesos de captación de clientes y

prestación de servicios generan un incremento en la rentabilidad del 11%.

44

Capítulo 7. Implementación de la propuesta

En el presente capítulo se presenta un calendario de actividades, los recursos necesarios y

el presupuesto, para implementar el sistema de costos ABC en los procesos de captación de

clientes y prestación de servicios en Inicia, Fútbol y Valores A. C.

La implementación del sistema de costos ABC, depende de la decisión de la gerencia, el

proyecto es una propuesta objetiva, basado en hechos y datos reales proporcionados por la

gerencia, se ha considerado los procesos y actividades con los que opera la empresa. Se

procede a presentar un posible calendario para la implementación del sistema de costos

ABC del presente proyecto, ésta constará de dos etapas:

La primera etapa, consiste en capacitar al personal responsable de la contabilidad y la

gerencia, en este caso la asistente contable, administrador y el gerente, la capacitación

estará a cargo del desarrollador del presente proyecto; se necesitará de cuatro horas

diarias, para que no dejen de lado sus labores cotidianas, por el lapso de un mes.

La segunda etapa, consiste en la aplicación y control del sistema de costos, la asistente

contable estará en capacidad de registrar, verificar, controlar y ajustar el archivo Excel, para

tener un seguimiento pleno y comunicar a la gerencia los resultados, de esta manera, poder

elaborar las estrategias necesarias para el mejoramiento de las actividades de la

organización. La supervisión del personal también estará a cargo del desarrollador del

presente proyecto, serán necesarios dos meses para ejecutar y controlar la implementación.

Se sugiere implementar el sistema de costos ABC a inicios del ejercicio 2018, para así

determinar los costos por procesos y actividades incurridos en el ejercicio 2017, así poder

analizarlo y confrontarlo con el ejercicio 2016, desarrollado en el presente proyecto.

A continuación, se presenta la figura 13 y 14, el calendario de actividades y el diagrama de

Gantt, respectivamente, propuestas para la implementación del presente proyecto:

45

Figura 13: Calendario de actividades. Fuente: Elaboración propia.

Figura 14: Diagrama de Gantt. Fuente: Elaboración propia.

Los recursos necesarios están compuestos por personal de la empresa, los responsables

directos serán la asistente contable y el gerente, pero el administrador debe tener

conocimiento básico sobre costos y el sistema de costos ABC.

46

En la tabla 31 presentamos los recursos necesarios para la implementación del sistema de

costos ABC en Inicia, Fútbol y Valores A. C.:

Tabla 31

Recurso humano y tiempo para la implementación.

Recurso humano Tiempo (horas)

Asistente contable 52

Administrador 16

Gerente 16


A continuación, se presenta la tabla 32 con el presupuesto para la implementación del

sistema de costos ABC:

Tabla 32

Presupuesto para la implementación del sistema de costos ABC.

Detalle Costo (S/)

Precio de Matriz Excel 1,000

Capacitación de personal 2,000

Implementación de sistema de costos ABC 4,000

Total 7,000


47

Capítulo 8. Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones.

1. Se concluye mediante el presente trabajo de investigación que realmente es

necesario implementar el sistema de costos ABC en los procesos de captación de

clientes y prestación de servicios para mejorar el desarrollo de las operaciones.

2. El sistema de costos ABC es una herramienta indispensable para la toma de

decisiones gerenciales y aportará información relevante.

3. Se puede reducir costos en los procesos de captación de clientes y prestación de

servicios que representan un incremento del 11% en la rentabilidad.

4. Conocer el punto de equilibrio permite establecer estrategias de precio para que la

empresa sea competitiva.

5. El punto de equilibrio demuestra que la empresa presenta rentabilidad, pero podría

tener mejoras sustanciales.

Recomendaciones.

1. Se recomienda contar con más información para que el proyecto permita contrastar

distintos periodos de tiempo.

2. Solicitar el estado financiero de por lo menos dos ejercicios, para poder apreciar si

las decisiones tomadas han ocasionado un impacto en la rentabilidad en

comparación con ejercicios precedentes.

48

Referencias

Referencias bibliográficas.

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49

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Bellido, P. (2003). Costos ABC. Costos Basados en Actividades. Perú: Instituto de

investigación El Pacífico.

50

Anexos. Tabla 33

Problemas y objetivos.

Problema general Objetivo general

¿Cuál es el impacto en la implementación de un sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios en la rentabilidad de una empresa privada de Lima en el año 2017?

Implementar un Sistema de Costos en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios que mejoren la rentabilidad de Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil.

Problemas específicos

Objetivos específicos

¿Qué características favorables presenta la implementación de un sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios en una empresa privada de Lima en el año 2017?

Conocer las características favorables que presenta la implementación de un sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios.

¿Cuál es el punto de equilibrio financiero y en unidades de productos/alumnos de una empresa de Lima en el año 2017?

Determinar el punto de equilibrio de la organización.


49

Tabla 34

Matriz de consistencia.


Problema general Objetivo general Variable Definición

operacional Dimensiones Indicadores Justificación

¿Cuál es el impacto en la implementación de un sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios en la rentabilidad de una empresa privada de Lima en el año 2017?

Implementar un Sistema de Costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios que mejore la rentabilidad de Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil.

Sistema de costos

El Sistema de Costos es el conjunto de técnicas, procedimientos, registros e informes elaborados sobre el principio de la partida doble y otros principios técnicos, que tienen como objetivo la determinación de los costos unitarios de producción y el control de las operaciones de una organización.

Rentabilidad

N° de alumnos inscritos en la escuela.

Este trabajo de investigación es importante, debido a que nos permitirá conocer si la implementación de un sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios mejorará la rentabilidad de una empresa de Lima, ya que existe la necesidad de controlar adecuadamente los recursos.

Promedio de ingresos mensuales.

Promedio de egresos mensuales.

Cantidad del costo fijo.

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