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PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS E

INSPECCIONES

PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS E INSPECCIONES

AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE COAHUILABlvd. Fundadores #7269Amp. Mirasierra, C.P. 25016Saltillo, Coahuila, México

Abril de 2014

ÍNDICE

Presentación

1. Marco jurídico

2. Revisión a la presentación y contenido de la

CuentaPública y de los Informes de Avance de

Gestión Financiera

3. Entidades por auditarse en 2014

4. Proceso de fiscalización superior

5. Revisiones programadas

6. Auditorías de cumplimiento financiero

7. Auditorías de inversión en obra pública

8. Auditorías a fondos y programas federales

9. Auditorías de legalidad

10. Auditorías de desempeño

11. Programa de elaboración de estudios especiales

12. Políticas del Programa Anual de Auditorías,

Visitas e Inspecciones

13. Auditorías en Coordinación con la Auditoría

Superior de la Federación (asf)

14. Calendario para las revisiones de la Cuenta

Pública 2013 y de los Informes de Avance de

Gestión Financiera

Aprobación del Programa Anual de Auditorías, Visi-

tas e Inspecciones

3

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25

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ÍNDICE

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PRESENTACIÓN

La fiscalización superior representa un mecanismo de vigilancia median-te el cual el poder público rinde cuentas a la sociedad en general sobre el ejercicio de los recursos que le son conferidos, evaluando la eficacia y eficiencia desde su origen hasta su aplicación.

Según lo establece el artículo 67, fracción XXXIV de la Constitución Po-lítica del Estado de Coahuila de Zaragoza, la tarea de revisión de las cuentas públicas de los poderes del estado, organismos públicos autónomos, así como las entidades públicas estatales y municipales, es atribución del Po-der Legislativo, por conducto de la Auditoría Superior del Estado de Coahui-la (asec), órgano que goza de autonomía técnica, presupuestal y de gestión para decidir sobre su organización interna, funcionamiento y resoluciones, de conformidad con lo dispuesto en la propia Constitución y en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza (lfsecz).

Para tal efecto, resulta conveniente que la Auditoría Superior del Estado de Coahuila cuente con una herramienta adecuada que le permita precisar las modalidades, términos y plazos, con los cuales llevará a cabo la revisión de las cuentas públicas y de los informes de avance de gestión financiera, con el propósito de evaluar la gestión financiera de las entidades públicas gubernamentales y verificar el cumplimiento de los planes y programas, así como la correcta observancia de las disposiciones legales y administrativas aplicables.

Por ello, el presente Programa Anual de Auditorías, Visitas e Inspec-ciones constituye un instrumento necesario e indispensable para la debida planeación y programación de las actividades propias de este órgano téc-nico de fiscalización superior; en él se describen todos y cada uno de los elementos, procedimientos, métodos, sistemas y criterios a los cuales se sujetará la actuación de esta entidad fiscalizadora durante la revisión de las cuentas públicas correspondientes al ejercicio 2013, así como de los Infor-mes de Avance de Gestión Financiera del al ejercicio 2014.

PRESENTACIÓN

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1. MARCO JURÍDICO

La Auditoría Superior del Estado de Coahuila (asec) es el órgano técnico del Poder Legislativo que tiene a su cargo la fiscalización superior de las cuentas públicas, actividad que realiza con posterioridad a la gestión financiera de las enti-dades, excepto en los casos señalados en la ley; lo anterior, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 67, fracción XXXIV de la Constitución Política del Estado de Coahuila de Zaragoza, así como en los artículos 2 y 5 de la Ley de Fisca-lización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza (lfsecz).

Por otra parte, el dispositivo constitucio-nal antes citado y el artículo 6 de la lfsecz fun-dan como principios rectores de la fiscalización superior, la posterioridad, anualidad, legalidad, definitividad, imparcialidad, confiabilidad, integri-dad, transparencia, oportunidad, congruencia, inmediatez, suficiencia financiera, independencia y objetividad. Entre los que destaca, el principio de legalidad, que consiste en que los actos de autoridad deben estar debidamente motivados y fundados en derecho, con el objeto de proteger las garantías mínimas a que se refiere la ley.

MARCO JURÍDICO

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Es importante señalar que esta Auditoría Superior puede realizar audi-torías, visitas e inspecciones respecto de la Cuenta Pública, a partir del pri-mer día hábil siguiente al cierre del ejercicio fiscal, por ello, en atención a la atribución contenida en el artículo 100, apartado B, fracción VIII de la lfsecz, es necesario aprobar el “Programa Anual de Auditorías, Visitas e Inspec-ciones” en el que se establezcan los lineamientos generales ante los cuales se efectuará la revisión y fiscalización superior de las cuentas públicas, con la finalidad de remitirlo a la Comisión de Hacienda y Cuenta Pública del H. Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza, en términos del referido dispositivo legal.

Así mismo, cabe mencionar que las auditorías, visitas e inspecciones

que se efectúen, las practicará personal expresamente comisionado y habi-litado para tal efecto por la asec, o profesionales de auditoría independien-tes, contratados por ésta. Dicho personal hará visitas domiciliarias con el fin de exigir la exhibición de libros, documentos y demás información indispen-sable, sujetándose a las leyes y formalidades establecidas para los cateos o mediante requerimientos de información y documentación fuera de visita domiciliaria; además solicitará toda la documentación e información nece-sarias para el debido ejercicio de sus funciones, ello de conformidad con los artículos 22, 24 y 97, fracciones XII, XV y XVI de la lfsecz.

A continuación se mencionan los ordenamientos jurídicos aplicables

a las funciones de fiscalización superior, clasificándolos de acuerdo con su ámbito de competencia:

FEDERAL

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos • Ley General de Contabilidad Gubernamental • Ley de Coordinación Fiscal • Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria • Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público

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• Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público

• Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con las mismas.• Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con

las mismas.• Presupuesto de Egresos de la Federación • Código Fiscal de la Federación • Ley del Impuesto al Valor Agregado • Ley del Impuesto Sobre la Renta • Ley de Ingresos de la Federación ESTATAL

• Constitución Política del Estado de Coahuila de Zaragoza • Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza • Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila de

Zaragoza • Código Fiscal para el Estado de Coahuila de Zaragoza • Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos Estatales y Muni-

cipales del Estado de Coahuila de Zaragoza • Código Financiero para los Municipios del Estado de Coahuila de Zara-

goza • Código Municipal para el Estado de Coahuila de Zaragoza • Ley de Ingresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013 • Presupuesto de Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013 • Ley de Coordinación Fiscal del Estado de Coahuila • Leyes de Ingresos de los Municipios • Ley de Hacienda para el Estado de Coahuila de Zaragoza • Ley General de Bienes del Estado de Coahuila • Ley de Deuda Pública para el Estado de Coahuila de Zaragoza • Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Coahuila de Zaragoza• Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios para

el Estado de Coahuila de Zaragoza

MARCO JURÍDICO

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• Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con las mismas para el Estado de Coahuila de Zaragoza

• Ley de Planeación del Estado de Coahuila de Zaragoza • Ley de Proyectos para Prestación de Servicios del Estado de Coahuila • Ley de Entrega-Recepción del Estado y Municipios de Coahuila de Za-

ragoza • Ley para la Distribución de Participaciones y Aportaciones Federales a

los Municipios del Estado de Coahuila • Ley que Establece las Bases y los Lineamientos Generales para la Re-

cepción de las Aportaciones Federales, y la Creación, Distribución, Apli-cación y Seguimiento de esos Recursos en los Fondos Estatales para el Desarrollo Social en Coahuila

• Ley de Aguas para los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza • Ley de Acceso a la Información Pública y Protección de Datos Persona-

les para el Estado de Coahuila • Ley Reglamentaria del Presupuesto de Egresos del Estado de Coahuila

de Zaragoza • Leyes y decretos de creación de entidades paraestatales y paramuni-

cipales

DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS DE CARÁCTER MUNICIPAL • Reglamentos correspondientes DISPOSICIONES NORMATIVAS

• Normatividad emitida por el Consejo Nacional para la Armonización Contable (Conac)

• Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental • Normas y Procedimientos de Auditoría generalmente aceptadas y Nor-

mas para Atestiguar • Reglas de operación de programas específicos

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2. REVISIÓN A LA PRESENTACIÓN Y CONTENIDO DE LA CUENTA

PÚBLICA Y DE LOS INFORMES DE AVANCE DE GESTIÓN FINANCIERA

La Auditoría Superior del Estado de Coahuila rea-liza la función de fiscalización superior a través de la revisión de las cuentas públicas y de los Infor-mes de Avance de Gestión Financiera que pre-sentan las entidades públicas ante el H. Congreso del Estado, en la forma y plazos establecidos en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza (lfsecz).

Para tal efecto, dicho ordenamiento legal dispone en su artículo 18, párrafo 1, que las en-tidades tienen la obligación de presentar al Con-greso del Estado su Cuenta Pública anual a más tardar el día 10 de marzo del año siguiente al ejer-cicio correspondiente. Sin embargo, en el caso de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2013, la Comisión de Hacienda y Cuenta Pública del Congreso del Estado, acordó, el 11 de marzo de 2014, extender el plazo para presentarla al 12 de marzo del presente año, debido al hecho im-previsto suscitado en las instalaciones del recinto oficial del Congreso del Estado, el cual obstacu-lizó la entrega oportuna de ésta en la fecha límite señalada anteriormente.

REVISIÓN A LA PRESENTACIÓN Y CONTENIDO DE LA CUENTA PÚBLICA…

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Ahora bien, en cuanto al contenido de la referida Cuenta Pública, el ar-tículo 20 de la lfsecz, prevé que deberá contener la información señalada en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, además de la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo de Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza.

En virtud de lo anterior y en ejercicio de las atribuciones de este órgano

técnico de fiscalización, el 28 de febrero de 2014, fueron publicadas en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado, las reglas para la presentación y contenido de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio fiscal 2013, las cuales a la letra establecen lo siguiente:

C.P.C. JOSÉ ARMANDO PLATA SANDOVAL, en mi carácter de Auditor Superior del Estado de Coahuila, en ejercicio de la facultad que me confieren los artículos 16 y 100, apartado B, fracción XVIII de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, publica-da en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado el día 12 de febrero de 2013, modificada mediante Decreto publicado en fecha 05 de noviem-bre de 2013, en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado, y

CONSIDERANDO

Que el 30 de enero de 2013, el Titular del Poder Ejecutivo del Estado de Coahuila de Zaragoza, promulgó la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, la cual fue publicada en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado, en fecha 12 de febrero de 2013, entran-do en vigor a partir del 1º de abril del mismo año, de conformidad con lo establecido en el artículo Primero Transitorio del propio ordenamiento legal. Que en fecha 05 de noviembre de 2013, se publicó en el Periódico Ofi-cial del Gobierno del Estado, el Decreto No. 349, mediante el cual se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley de Fis-calización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, entrando en vigor a partir del día 06 de noviembre de 2013, según lo establece el artículo Segundo Transitorio del propio Decreto.

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Que el artículo 16 del ordenamiento jurídico referido, establece que la Auditoría Superior en el ámbito de su respectiva competencia, expedirá las disposiciones de carácter general para reglamentar la presentación de la Cuenta Pública y de los informes de avance de gestión financiera, sin perjuicio de lo previsto por la Ley General de Contabilidad Guberna-mental en relación con su contenido.

Que el dispositivo legal en comento, establece además que los ma-nuales, guías, instructivos, formatos, reglas y demás instrumentos que expida la Auditoría Superior, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables, se publicarán en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado y en la página electrónica de la Auditoría Superior. En cumplimiento a lo antes expuesto, he tenido a bien emitir las siguien-tes:

REGLAS PARA LA PRESENTACIÓN Y CONTENIDO DE LA CUENTA PÚBLICA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2013

PRIMERA. DE LA PRESENTACIÓN

De conformidad con lo establecido en el artículo 18 de la Ley de Fis-calización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, la cuen-ta pública anual la presentarán las entidades ante el H. Congreso del Estado a más tardar el día 10 de marzo del año siguiente al ejercicio correspondiente. Una vez recibida por el Congreso, la cuenta pública correspondiente alejercicio fiscal 2013 será entregada a la Auditoría Superior del Estadopor conducto de la Comisión de Hacienda y Cuenta Pública en un plazo máximo de 10 días hábiles posteriores. SEGUNDA. DEL CONTENIDO

De conformidad con lo establecido en el artículo 20 de la Ley de Fis-calización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, así como en los acuerdos adoptados en las reuniones del Consejo Nacional de Armonización Contable, celebrados en la Ciudad de México los días 03


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de mayo y 19 de julio del año 2013, de los cuales se aprobó el Acuerdopor el que se determina la norma de información financiera para precisar los alcances del Acuerdo 1, aprobado por el Consejo Nacional de Armo-nización Contable, en reunión del 03 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo de 2013, en el Diario Oficial de la Federación, la cuenta pública correspondiente al ejercicio fiscal 2013, deberá contener lo siguiente: 1. Para los Municipios y sus Organismos Descentralizados I. Información contable • Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2013; • Estado de variación en la hacienda pública acumulado al 31 de

diciembre de 2013; • Estado de cambios en la situación financiera al 31 de diciembre

de 2013; • Notas a los estados financieros; • Estado analítico del activo acumulado al 31 de diciembre de 2013; • Estado de actividades acumulado al 31 de diciembre de 2013; • Balanza de comprobación acumulada del 1° de enero al 31 di-

ciembre de 2013; • Estado detallado de la deuda pública al 31 de diciembre de 2013; • Declaratoria de los profesionales de auditoría independientes o,

en su caso, de las instancias de control competentes, acerca de la situa-

• ción que guarda el control interno, la situación financiera y el gra-do de

• colaboración de la entidad para el cumplimiento de los objetivos de la función de control gubernamental;

• El cumplimiento de los objetivos contenidos en los planes y pro-gramas de conformidad con los indicadores aprobados en los presupuestos correspondientes; y

• Acta de cabildo en la que se haga constar la presentación de la cuenta pública del ejercicio 2013 ante ese órgano municipal.

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II. Información Presupuestaria • Estado analítico de ingresos, del que se derivará la presentación

en clasificación económica por fuente de financiamiento y con-cepto, incluyendo los ingresos excedentes generados, acumula-do al 31 de diciembre de 2013; y

• Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos acumu-lado al 31 de diciembre de 2013, del que se derivarán las siguien-tes clasificaciones: - Administrativa; y - Económica y por objeto del gasto.

• El estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos, de-berá de identificar los montos y adecuaciones presupuestarias y subejercicios por ramo y/o programa.

• La información presupuestaria que forme parte de la cuenta pú-blica deberá relacionarse, en lo conducente, con los objetivos y prioridades de la planeación del desarrollo.

III. Información Adicional • La relación de bienes que componen su patrimonio de conformi-

dad con la estructura del formato emitida por el conac. • La relación de las cuentas bancarias productivas específicas, en

las cuales se depositaron los recursos federales transferidos, de conformidad con la estructura del formato emitida por el conac.

• El reporte de los esquemas bursátiles y de coberturas financieras del ente público.

2. Para el Gobierno del Estado y sus Organismos Descentralizados I. Información contable • Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2013; • Estado de variación en la hacienda pública acumulado al 31 de

diciembre de 2013; • Estado de cambios en la situación financiera acumulado al 31 de

diciembre de 2013;


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• Informe sobre pasivos contingentes acumulado al 31 de diciem-bre de 2013;

• Notas a los estados financieros; • Estado analítico del activo acumulado al 31 de diciembre de 2013; • Estado analítico de la deuda acumulado al 31 de diciembre de

2013, del cual se derivarán las siguientes clasificaciones: - Corto y largo plazo. - Fuentes de financiamiento. - Endeudamiento neto, financiamiento menos amortización, y - Los intereses de la deuda;

• Estado de actividades acumulado al 31 de diciembre de 2013; • Balanza de comprobación acumulada del 1° de enero al 31 di-

ciembre de 2013; • Declaratoria de los profesionales de auditoría independientes o,

en su caso, de las instancias de control competentes, acerca de la situación que guarda el control interno, la situación financiera y el grado de colaboración de la entidad para el cumplimiento de los objetivos de la función de control gubernamental; y

• El cumplimiento de los planes y programas de conformidad con los indicadores aprobados en los presupuestos correspondien-tes.

II. Información Presupuestaria

• Estado analítico de ingresos acumulado al 31 de diciembre de 2013 del que se derivará la presentación en clasificación econó-mica por fuente de financiamiento y concepto, incluyendo los in-gresos excedentes generados; y

• Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos acumu-lado al 31 de diciembre de 2013 del que se derivarán las siguien-tes clasificaciones: - Administrativa - Económica y por objeto del gasto

• Endeudamiento neto, financiamiento menos amortización, del que derivará la clasificación por su origen en interno y externo;

• Intereses de la deuda; • Un flujo de fondos que resuma todas las operaciones y los indica-

dores de la postura fiscal;

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• La información a la que se refiere la fracción I y II (Información Contable y Presupuestaria), organizada por dependencia y enti-dad.

El Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos, deberá de identificar los montos y adecuaciones presupuestarias y subejercicios por ramo y/o programa.

La información presupuestaria que forme parte de la cuenta pública de-berá relacionarse, en lo conducente, con los objetivos y prioridades de la planeación del desarrollo.

III. Información Adicional • La relación de bienes que componen su patrimonio de conformi-

dad con la estructura del formato emitida por el CONAC. • La relación de las cuentas bancarias productivas específicas, en

las cuales se depositaron los recursos federales transferidos, de conformidad con la estructura del formato emitida por el CONAC.

• El reporte de los esquemas bursátiles y de coberturas financieras del ente público.

TERCERA. DE LAS FORMALIDADES Las entidades deberán presentar la cuenta pública del ejercicio fiscal 2013, en forma impresa y en un archivo electrónico de datos que per-mita su uso informático y facilite su procesamiento, en cumplimiento a lo establecido en el artículo 18, párrafo 1 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza. CUARTA. DE LAS SANCIONES La falta de presentación, así como la presentación inoportuna y/o in-completa de la cuenta pública, dará lugar a las sanciones establecidas en el artículo 19 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.


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En atención a lo dispuesto en la Regla Cuarta del documento antes referido, esta Auditoría Superior tiene facultades para imponer las sanciones establecidas en el artículo 19 de la ley ante la falta de presentación de la Cuenta Pública, así como su presentación inoportuna o incompleta. Dichas sanciones consisten en lo siguiente:

Artículo 19.

(RefoRMaDo, P.o. 5 De noVIeMBRe De 2013)

1. La no presentación, así como la presentación inoportuna y/o in-completa de la cuenta pública o de los informes de avance de gestión financiera, dará lugar a las siguientes sanciones:

I. Multa de 300 a 1000 días de salario mínimo general vigente en el Estado a el o los responsables de su presentación. Así mismo, sin perjuicio de la multa impuesta, la Auditoría Superior requerirá a el o los responsables para que subsanen la omisión o deficiencias antes mencionadas dentro de los cinco días hábiles si-guientes. II. Multa del doble de la ya impuesta, en caso de que el o los respon-sables no subsanen la omisión o deficiencias requeridas dentro del plazo señalado en el segundo párrafo de la fracción anterior. Además, sin perjuicio de las multas impuestas, en caso de incumpli-miento al requerimiento se requerirá al superior jerárquico de el o los responsables para que subsane la omisión o deficiencias requeridas dentro de los cinco días hábiles siguientes. III. Separación definitiva del cargo público, cuando el o los responsa-bles se hayan hecho acreedores a la sanción prevista en la fracción I de este artículo e incurran nuevamente en la no presentación o la presentación inoportuna y/o incompleta de las cuentas públicas o de los informes de avance de gestión financiera.

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Además, la Auditoría Superior requerirá al superior jerárquico de el o los responsables para que subsane la omisión o deficiencias advertidas dentro de los cinco días hábiles siguientes.

2. La imposición de las sanciones pecuniarias establecidas en este ar-tículo, se sujetará a lo dispuesto en el Título Séptimo de la presente ley.

Por otro lado, las entidades tienen la obligación de presentar ante el Congreso del Estado, informes de avance de gestión financie-ra en los cuatro trimestres del año, los cuales deberán ser presentados dentro del mes inmediato posterior al periodo que corresponda la infor-mación, según lo establece el artículo 18, párrafo 2 de la propia lfsecz.

El contenido de dichos informes deberá sujetarse a la información se-

ñalada en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y demás normati-vidad aplicable, y deberá referirse al periodo de que se trate y al acumulado del ejercicio. Así mismo, deberá apegarse a los términos establecidos en el artículo 21 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, así como a las reglas de presentación y contenido de los Infor-mes de Avance de Gestión Financiera que para tal efecto emita la Auditoría Superior.

De igual forma, la falta de presentación, así como la presentación in-

oportuna o incompleta de los Informes de Avance de Gestión Financiera, darán lugar a las sanciones establecidas en el artículo 19 de la propia ley.

Una vez recibidas las cuentas públicas y los Informes de Avance de

Gestión Financiera por el Congreso del Estado, la Comisión de Hacienda y Cuenta Pública debe entregar estos documentos a la Auditoría Superior en un plazo máximo de 10 días hábiles posteriores.


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3. ENTIDADES POR AUDITARSE EN 2014

La revisión y fiscalización se ejercerá, en 3 pode-res del estado, 5 organismos autónomos, 41 en-tidades paraestatales, 22 sistemas municipales de aguas y saneamiento, 9 organismos públicos descentralizados paramunicipales y los 38 muni-cipios, que en su totalidad suman 118 entidades.

ENTIDADES POR AUDITARSE EN 2014


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Poderes

• Ejecutivo • Judicial • Legislativo

Total: 3

Entidades autónomas

• Comisión Estatal de Derechos Humanos de Coahuila • Instituto Coahuilense de Acceso a la Información Pública • Instituto Electoral y de Participación Ciudadana de Coahuila • Comisión Coahuilense de Conciliación y Arbitraje Médico • Universidad Autónoma de Coahuila

Total: 5

Entidades paraestatales

• Colegio de Bachilleres de Coahuila • Colegio de Educación Profesional Técnica del Estado de Coahuila • Colegio de Estudios Científicos y Tecnológicos del Estado de Coahuila • Comisión Estatal de Aguas y Saneamiento de Coahuila • Comisión Estatal para la Regularización de la Tenencia de la Tierra Urbana y

Rústica en Coahuila • Comisión Estatal de la Vivienda • Consejo Estatal de Ciencia y Tecnología y el Fomento a la Investigación

Científica y el Desarrollo Tecnológico del Estado de Coahuila • Dirección de Pensiones de los Trabajadores de la Educación • Fideicomiso del Fondo para la Seguridad Pública de la Región Laguna de

Coahuila • Fideicomiso Irrevocable de Inversión y Administración para el Programa de

Financiamiento a la Vivienda para el Magisterio del Estado de Coahuila • Fideicomiso Puente Internacional Piedras Negras II• Fondo de Garantía a la Pequeña y Mediana Minería del Estado de Coahuila

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• Fondo de Garantías para el Impulso a la Microempresa del Estado de Coahuila

• Fondo de la Vivienda para los Trabajadores de la Educación • Fondo Mixto de Fomento a la Investigación Científica y Tecnológica conacyt-

Gobierno del Estado de Coahuila • Instituto Coahuilense de la Infraestructura Física Educativa • Instituto Coahuilense de las Personas Adultas Mayores • Instituto Coahuilense del Catastro y la Información Territorial • Instituto de Capacitación para el Trabajo del Estado de Coahuila • Instituto de Pensiones para los Trabajadores al Servicio del Estado • Instituto de Servicios de Salud, Rehabilitación y Educación Especial e Inte-

gral del Estado de Coahuila • Instituto Estatal de Educación para Adultos • Instituto Estatal del Deporte de Coahuila • Instituto Tecnológico de Estudios Superiores de la Región Carbonífera • Instituto Tecnológico Superior de Múzquiz, Coahuila • Instituto Tecnológico Superior de Acuña, Coahuila • Instituto Tecnológico Superior de Monclova, Coahuila • Instituto Tecnológico Superior de San Pedro, Coahuila • Promotora Inmobiliaria para el Desarrollo Económico de Coahuila • Promotora para el Desarrollo Minero de Coahuila • Promotora para el Desarrollo Rural de Coahuila • Secretaría de Cultura • Seguro de los Trabajadores de la Educación • Servicio Médico de los Trabajadores de la Educación • Servicios de Salud de Coahuila • Servicios Estatales Aeroportuarios del Estado de Coahuila • Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia y Protección de Derechos

del Estado de Coahuila • Universidad Tecnológica de Coahuila • Universidad Tecnológica de la Región Centro de Coahuila • Universidad Tecnológica de Torreón • Universidad Tecnológica del Norte de Coahuila

Total: 41



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Sistemas de agua

• Compañía de Aguas de Ramos Arizpe, S.A. de C.V. • Aguas de Saltillo, S.A. de C.V. • Sistema Intermunicipal de Aguas y Saneamiento de Monclova y Frontera,

Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Acuña, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Allende, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Arteaga, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Candela, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Castaños, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Cuatro Ciénegas, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Francisco I. Madero, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de General Cepeda, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Matamoros, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Morelos, Coahuila • Sistema Intermunicipal de Aguas y Saneamiento de Múzquiz, San Juan de

Sabinas y Sabinas, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Parras, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Piedras Negras, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Sabinas, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Saltillo, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de San Buenaventura, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de San Pedro, Coahuila • Sistema Municipal de Aguas y Saneamiento de Torreón, Coahuila • Sistema Intermunicipal de Aguas y Saneamiento de Torreón Matamoros,

Coahuila Total: 22

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Organismos públicos descentralizados paramunicipales

• Consejo Promotor para el Desarrollo de las Reservas Territoriales de Torreón • Dirección de Pensiones y Beneficios Sociales para los Trabajadores al Servi-

cio del Municipio de Torreón • Dirección de Pensiones y Otros Beneficios Sociales para los Trabajadores al

Servicio del Municipio de Saltillo • Instituto Municipal de Cultura de Saltillo • Fomento de Programas y Apoyos para el Desarrollo de la Micro y Pequeña

Empresa del Municipio de Saltillo, Coahuila • Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Municipio de Francisco

I. Madero, Coahuila • Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Municipio de Saltillo,

Coahuila • Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Municipio de San Pedro,

Coahuila • Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Municipio de Viesca,

CoahuilaTotal: 9

Municipios

• Abasolo • Acuña• Allende• Arteaga• Candela• Castaños• Cuatro Ciénegas• Escobedo• Francisco I. Madero• Frontera• General Cepeda• Guerrero• Hidalgo

• Jiménez• Juárez• Lamadrid• Matamoros• Monclova• Morelos• Múzquiz• Nadadores• Nava• Ocampo• Parras• Piedras Negras• Progreso

• Ramos Arizpe• Sabinas• Sacramento• Saltillo• San Buenaventura• San Juan de Sabinas• San Pedro• Sierra Mojada• Torreon • Viesca• Villa Unión• Zaragoza

Total: 38Gran total: 108


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De las 118 entidades mencionadas, cuatro no serán fiscalizadas por esta Auditoría Superior del Estado de Coahuila (asec), sino por la Auditoría Superior de la Federación (asf), de acuerdo con su Programa Anual de Au-ditorías para la Fiscalización Superior (Paaf),

A continuación se detalla de qué entidades se trata.

• El Fideicomiso del Fondo para la Seguridad Pública de la Región Lagu-na de Coahuila será revisado por la Auditoría Superior de la Federación a través del Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados y el Distrito Federal (fasP).

• La entidad Servicios de Salud de Coahuila será revisada por la Auditoría Superior de la Federación a través del Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (fassa).

• El Instituto Estatal de Educación para Adultos será revisado por la Audi-toría Superior de la Federación a través del Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos (faeta).

• El Colegio de Educación Profesional Técnica del Estado de Coahuila será revisado por la Auditoría Superior de la Federación a través del Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos (faeta).

Así mismo, no será auditado el Sistema Municipal de Aguas y Sanea-miento de Saltillo debido a que no realizó operaciones en el ejercicio 2013.

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4. PROCESO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR

De conformidad con lo dispuesto por el artículo 67, fracción XXXIV, inciso c) de la Constitución Po-lítica del Estado de Coahuila de Zaragoza, la Au-ditoría Superior del Estado de Coahuila (asec) está facultada para efectuar visitas domiciliarias con el fin de exigir la exhibición de libros, documentos y demás información indispensable para realizar sus investigaciones, sujetándose a las leyes y a las formalidades establecidas para los cateos. Así mismo, cuenta con facultades para investigar los actos u omisiones que impliquen alguna irregu-laridad o conducta ilícita en el ingreso, egreso, recaudación, administración, manejo, custodia y aplicación de fondos y recursos federales, estata-les y municipales.

PROCESO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR

26


Por ello, para ejercer la facultad encomendada por el máximo ordena-miento en el estado, los actos de fiscalización superior para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2013 deben desarrollarse cumpliendo con los requisitos previstos en los diversos ordenamientos jurídicos, particularmente los establecidos por la Constitución Política del Estado de Coahuila de Zara-goza y la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

Para llevar a cabo el proceso de revisión de las cuentas públicas, la

asec ejercerá sus facultades de fiscalización, mediante la práctica de visi-tas domiciliarias y revisiones de gabinete, establecidas en el Título Tercero, Capítulo I de la lfsecz, a través de las siguientes etapas del proceso de la fiscalización superior:

1. ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA Es el acto administrativo que integra el ejercicio de la facultad de revisión de las cuentas públicas de las entidades, por parte de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila. En términos del artículo 67, fracción XXXIV, inciso c) de la Constitución Política del Estado de Coahuila de Zaragoza, esta entidad fiscalizadora tiene la atribución de efectuar visitas domiciliarias, con el fin de exigir la exhibición de libros, documentos y demás información indispensa-ble para realizar sus funciones, sujetas a las leyes y formalidades estable-cidas para los cateos, salvaguardando la garantía de legalidad en los actos realizados por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila.

Por tanto, al constituirse la orden de visita como el documento más im-portante en la práctica de una visita domiciliaria, debe cumplirse con los re-quisitos exigidos en los artículos 25 y 26 de la lfsecz, que son los siguientes: constar por escrito; señalar la autoridad emisora; estar fundada y motivada; expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate; ostentar la firma del funcionario competente; y, en su caso, el nombre de la o las personas a las que se envíe, el lugar o lugares donde debe efectuarse la visita y el nom bre de la persona o personas que deban efectuar la visita.

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2. ACTA PARCIAL DE INICIO DE VISITA DOMICILIARIA Al notificarse la orden de visita al representante legal de la entidad pública, o a quien atienda la diligencia, los visitadores comisionados o habilitados por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila levantarán un acta parcial de inicio haciendo constar, en forma circunstanciada, los hechos u omisiones que se adviertan.

Así mismo, en dicha acta, además debe hacerse constar tanto la en-trega de la orden, como el inicio de la visita domiciliaria, la acreditación del personal comisionado o habilitado para practicar la revisión, así como el re-querimiento de información o documentación necesarias para el desarrollo de la auditoría. 3. ACTA FINAL DE LA VISITA DOMICILIARIA Una vez que los visitadores concluyan con la revisión de la Cuenta Pública, deberán levantar el acta final correspondiente ante el representante legal de la entidad o, en su defecto, ante quien lleve a cabo la diligencia, con las mismas formalidades establecidas para el levantamiento del acta parcial de inicio.

Así mismo, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 27, frac-ción XV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, en caso de no encontrar hechos u omisiones que entrañen el incumplimiento de las disposiciones legales y administrativas aplicables, dicha circunstancia se hará constar por los visitadores en el acta final. Es preciso resaltar que esta etapa procedimental es eminentemente probato-ria-documental.

4. REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN Como se ha especificado con antelación, este ente fiscalizador cuenta ade-más, en términos del artículo 67, fracción XXXIV, inciso c) de la Constitución Política del Estado de Coahuila de Zaragoza, con la facultad de investigar


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posibles actos u omisiones que impliquen irregularidades o conductas ilíci-tas en la gestión financiera de las entidades fiscalizadas, mediante los pro-cedimientos establecidos para tal efecto en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

En ese tenor, el artículo 29 del referido ordenamiento jurídico estable-ce el procedimiento de revisión de gabinete, mediante el cual es posible requerir la exhibición de documentos en las propias oficinas de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila.

Así pues, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila puede y reque-

rirá la exhibición de documentos fuera de una visita domiciliaria, en atención a los artículos 25, 29 y 30 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, esto es: que el requerimiento conste por escrito; señalar la autoridad emisora; estar fundado y motivado; expresar el objeto o propósito de que se trate; ostentar la firma del funcionario competente; en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que se envíe, y finalmente indicar el lugar y el plazo en el cual se deben proporcionar los informes o documentos. 5. ACTA DE REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN

Al notificarse el requerimiento de información al representante legal de la entidad pública, o quien atienda la diligencia, los notificadores comisionados o habilitados por la asec deben hacer constar la entrega del oficio en el cual se hace el requerimiento de la información necesaria para determinar si las actividades realizadas se ajustaron a las disposiciones legales aplicables, así como para comprobar que la recaudación, administración, manejo y aplica-ción de los ingresos y egresos durante ese ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre, se ejercieron en los términos de las disposicio-nes legales y administrativas aplicables conforme a los criterios establecidos y con base en los programas aprobados.

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Así mismo, debe especificarse el plazo y el lugar de entrega, a efecto de que las entidades cumplan con el requerimiento realizado.

6. PLIEGO DE OBSERVACIONES Después de la conclusión de las facultades de comprobación ejercidas por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila mediante la visita domiciliara o la revisión de gabinete, según sea el caso, emitirá el pliego de observa-ciones correspondiente, mismo que será notificado a la entidad fiscalizada de que se trate, en el cual se darán a conocer a las entidades fiscalizadas, los hechos u omisiones advertidos que entrañen el incumplimiento de las disposiciones legales y administrativas aplicables.

El pliego de observaciones es el documento en el que esta Auditoría Superior del Estado de Coahuila notifica a las entidades, las observaciones determinadas en el ejercicio de la actividad de la fiscalización superior. De igual forma, en dicho documento se determina en cantidad líquida la pre-sunta responsabilidad de los infractores.

Por ello, con fundamento en el artículo 32 de la Ley de Fiscalización

Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, se otorgará a las entida-des fiscalizadas un plazo improrrogable de 30 días hábiles para que solven-ten los pliegos de observaciones. 7. AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO Para llevar a cabo las diversas revisiones de desempeño, éstas se desarro-llarán mediante el procedimiento de revisión de gabinete establecido en el artículo 29 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, a fin de verificar el cumplimiento final de los objetivos y metas fijados en los planes y programas conforme a los indicadores estratégicos aprobados en el presupuesto de las entidades fiscalizadas y los demás es-tablecidos en las disposiciones aplicables.


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Para ello, mediante oficio, se requerirá la información o documen-tación necesarias para comprobar la observancia o inobservancia de lasdisposicines legales, reglamentarias o de otra índole normativa a que están sujetas las dependencias o entidades gubernamentales, y se les otorgará un plazo de 15 días hábiles para presentar lo solicitado, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 30 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

De igual modo, una vez agotada la revisión de los informes, datos o do-cumentos proporcionados por las entidades fiscalizadas, si se encontraren hechos u omisiones que impliquen la inobservancia de las disposiciones le-gales o administrativas aplicables, se emitirá el pliego de recomendaciones, el cual será notificado a las entidades, y se les otorgará un plazo improrro-gable de 30 días hábiles para atender las recomendaciones determinadas.

El pliego de recomendaciones es el documento mediante el cual se

presentan las recomendaciones con el fin de eficientar la gestión adminis-trativa y operativa de los entes auditados.

En atención a lo dispuesto por los párrafos penúltimo y último del in-

ciso b), de la fracción XXXIV del artículo 67 de la Constitución Política del Estado de Coahuila de Zaragoza, el titular de la Auditoría Superior del Es-tado de Coahuila enviará a las entidades fiscalizadas, a más tardar a los 10 días hábiles posteriores a que sea entregado al H. Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza, el Informe del Resultado, las recomendaciones y ac-ciones promovidas para que, en un plazo de hasta 30 días hábiles, presen-ten la información y realicen las consideraciones que estimen pertinentes; en caso de no hacerlo, serán acreedoras de las sanciones establecidas en la ley. Así mismo, la asec deberá pronunciarse en un plazo no mayor de 60 días hábiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas, en caso de no hacerlo se tendrán por atendidas las recomendaciones y accio-nes promovidas.

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8. CLASIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES Una vez concluida la etapa de valoración de los documentos, libros o regis-tros que proporcionen las entidades fiscalizadas para solventar las obser-vaciones contenidas en los pliegos de observaciones, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila procederá a clasificar los tipos de responsabilidad respecto a las observaciones que no sean solventadas.

Acorde con lo dispuesto por el artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, si de la revisión y fisca-lización de las cuentas públicas se determinan irregularidades que permi-tan presumir la existencia de hechos o conductas que produzcan daños o perjuicios a la hacienda pública de las entidades, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila procederá a: • Determinar los daños y perjuicios correspondientes y fincar directamen-

te a los responsables las indemnizaciones y sanciones pecuniarias res-pectivas.

• Promover ante las autoridades competentes el fincamiento de otras res-ponsabilidades.

• Promover las acciones de responsabilidad a que se refiere el Título Sép-timo de la Constitución Política del Estado de Coahuila.

• Presentar las denuncias y querellas penales a que haya lugar. 9. PROMOCIÓN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS Una vez que se valore la información proporcionada por las entidades fisca-lizadas para solventar el pliego de observaciones, se determinarán las res-ponsabilidades administrativas en la totalidad de las entidades auditadas, debiendo notificarse a las instancias de control competentes.

El oficio mediante el cual se promuevan responsabilidades administra-tivas detectadas durante la revisión y fiscalización de la Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2013, se emitirá con fundamento en los artículos 37, fraccio-


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nes II y III y 40 de la lfsecz, y será notificado a los titulares de los órganos de control de las entidades fiscalizadas, solicitando su intervención para el efecto de que en el ámbito de su competencia, investiguen e inicien los procedimientos administrativos correspondientes e impongan a los respon-sables las sanciones a que haya lugar.

Una vez recibida la solicitud mencionada, las instancias de control de-berán informar a la Auditoría Superior del Estado de Coahuila, dentro de los 60 días naturales siguientes, sobre el estado en que se encuentran los procedimientos administrativos iniciados y, en su caso, sobre las sanciones impuestas; en caso de no hacerlo, la asec dará cuenta al H. Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza para los efectos legales a que haya lugar.

10. PROCEDIMIENTO PARA EL FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDA-DES RESARCITORIAS

La responsabilidad resarcitoria consiste en reparar el daño causado al pa-trimonio público afectado por servidores públicos o particulares que hayan realizado una gestión financiera irregular; dicho de otra forma, su finalidad es meramente indemnizatoria, esto la distingue de la responsabilidad ad-ministrativa y penal. La responsabilidad resarcitoria no pretende castigar a quienes han causado un daño patrimonial al estado o municipios, sino que busca resarcir o reparar dicho daño.

De acuerdo con lo anterior, la responsabilidad resarcitoria se estructura

principalmente sobre tres elementos:

• Un daño patrimonial. • Una conducta dolosa o culposa atribuible a una persona que realiza la

gestión financiera. • Un nexo causal entre el daño y la conducta.

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De los tres elementos anteriores, el más importante es el daño patri-monial, ya que a partir de éste se inicia la responsabilidad resarcitoria. Es necesario tener en cuenta que el procedimiento de responsabilidad resarci-toria busca establecer y determinar si los presuntos responsables tienen o no la obligación de responder por el daño ocasionado.

De igual forma, en el ejercicio de la función auditora pueden detectarse presuntas irregularidades; sin embargo, no toda irregularidad administrativa constituye un daño patrimonial, pues sólo los daños y perjuicios estimables en dinero pueden dar origen a una responsabilidad de tipo resarcitoria. Por ello, es importante evaluar con detenimiento los hallazgos con el fin de po-der establecer claramente si existe o no un daño patrimonial al estado o municipios, según sea el caso.

En términos de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de

Coahuila de Zaragoza, si de la revisión y fiscalización superior de las cuentas públicas, se determinan irregularidades que permitan presumir la existencia de hechos o conductas que produzcan daños o perjuicios al patrimonio de las entidades, esta entidad fiscalizadora tiene la facultad de determinar los daños y perjuicios correspondientes y fincar directamente a los responsa-bles las indemnizaciones y sanciones pecuniarias respectivas.

Por ello, las responsabilidades que conforme a la ley en comento se

finquen, tienen por objeto resarcir al patrimonio de las entidades el monto de los daños y perjuicios estimables en dinero que se hayan causado, res-pectivamente.

Así mismo, las responsabilidades resarcitorias se determinan en pri-

mer término a los servidores públicos o personas físicas o morales que de manera directa hayan ejecutado los actos o incurrido en las omisiones que los hayan originado y, subsidiariamente, al servidor público jerárquicamente inmediato, que por la índole de sus funciones haya omitido la revisión o au-torizado tales actos, por causas que impliquen dolo, culpa o negligencia de


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su parte. Del mismo modo, serán responsables solidarios los particulares, persona física o moral, en los casos en que hayan participado y originado una responsabilidad resarcitoria.

Las sanciones resarcitorias tienen el carácter de créditos fiscales, y se fijarán en cantidad líquida por esta entidad fiscalizadora; dichas sanciones se harán efectivas conforme al procedimiento administrativo de ejecución que establece la legislación aplicable, el cual será aplicado por la Secretaría de Finanzas del Estado.

Así pues, este órgano técnico de fiscalización iniciará el procedimiento para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias, de conformidad con lo establecido en el Título Cuarto, Capítulo III de la Ley de Fiscalización Su-perior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, cuando no sean solventadas las observaciones dentro de los 30 días otorgados para tal efecto y éstas sean de las descritas en el presente punto. 11. PRESENTACIÓN DE DENUNCIAS O QUERELLAS PENALES En atención a lo dispuesto por el artículo 57 de la Ley de Fiscalización Supe-rior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, si de la revisión y fiscalización de las cuentas públicas se detectaran conductas u omisiones que pudieran ser sancionadas por las leyes penales, esta Auditoría Superior del Estado de Coahuila lo señalará en el Informe, a efecto de que esta circunstancia sea considerada en el dictamen final que presente la Comisión ante el Pleno del Congreso.

En caso de ser aprobado el referido dictamen, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila procederá a presentar ante la autoridad compe-tente las denuncias o querellas a que haya lugar, y coadyuvará con ésta en los procesos penales de investigación y judiciales correspondientes. Esto de acuerdo con lo establecido en el artículo 37, fracciones IV y V de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

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5. REVISIONES PROGRAMADAS

Auditorías programadas para las cuentas públicas del ejercicio 2013.

Auditorías

Entidades CumplimientoFinanciero

Legalidad Desempeño Total

Municipios 38 38 38 114Simas municipales 21 21 21 63Organismos públicos descentralizados paramuni-cipales

9 9 9 27

Total de auditorías a municipios y organismos paramunicipales

68 68 68 204

Poderes del estado 3 3 6Entidades autónomas 5 5 4 14Entidades paraestatales 41 38 41 120Total de auditorías a pode-res y organismos

49 46 45 140

Inversión en obra pública municipal

34 34

Inversión en obra pública organismos paramunicipa-les

9 9

Inversión en obra pública paraestatal

10 10

Total de auditorías a inver-sión en obra pública

53 53

Fondos y programas fede-rales

130 130

Total de auditorías a fon-dos y programas federales

130

Total de auditorías 300 114 113 527

REVISIONES PROGRAMADAS

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6. AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

El objetivo de las auditorías de cumplimiento fi-nanciero consiste en revisar la Cuenta Pública, a través de la comprobación, evaluación y control del ejercicio de la gestión financiera de las enti-dades. El personal involucrado que participa en el proceso de fiscalización establece las normas, políticas, metodología y los plazos que deben ob-servar las auditorías para llevar a cabo el análisis y la revisión de la Cuenta Pública.

Por lo anterior, se emiten los requerimientos

de información, cuyo propósito es que las enti-dades fiscalizadas entreguen a la Auditoría la do-cumentación comprobatoria y demás elementos justificativos, con el fin de verificar que éstas cumplan con la normatividad aplicable. El re-querimiento de información se divide en cuatro apartados: Información Generalral, Información Presupuestaria, Información Financiera y Deuda Pública.

AUDITORÍAS DEL CUMPLIMIENTO FINANCIERO

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INFORMACIÓN GENERAL

Se solicita lo siguiente: • Los documentos e información que acredite el cumplimiento de sus

obligaciones fiscales, con el objetivo de verificar que se realicen en tiem-po y forma.

• Respecto a los fideicomisos, en los cuales tenga participación la enti-dad, se solicita la ley o decreto con que fueron creados; y en su caso, los documentos que establezcan sus objetivos, fines, organización y funcionamiento. Esto con el objetivo de determinar la legalidad de la creación de dichos fideicomisos, así como su uso, aplicación y destino de los recursos que se generen de éstos, el cumplimiento de su revela-ción en los estados financieros y de las obligaciones vigentes.

• La información relativa al cumplimiento de la obligación establecida en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios para el Estado de Coahuila de Zaragoza, referente al registro de los proveedores y prestadores de servicios, en el padrón correspondiente.

• La información o documentos del cumplimiento de la Norma de Infor-mación Financiera NIF D-3 “Beneficios a los Empleados”, con el objetivo de determinar su aplicación y revelación en los estados financieros.

• El Código Municipal para el Estado de Coahuila establece que los mu-nicipios deberán asegurar el régimen de seguridad social de los servi-dores públicos, empleados y trabajadores municipales, por lo que se le requiere a la entidad que proporcione los documentos que permitan verificar el cumplimiento de dicha norma.

• Para verificar el cumplimiento de las obligaciones y derechos correspon-dientes a la prestación de servicios, adquisiciones y demás facultades a las cuales se comprometen las entidades, se solicita una relación y la copia fotostática del archivo permanente de los contratos, convenios y adendums vigentes durante el ejercicio sujeto a revisión.

• Para verificar el uso, destino y recuperación de los recursos, se solicitan las políticas que se tienen implementadas y autorizadas para otorgar préstamos personales y gastos por comprobar, así como el soporte documental que garantice la recuperación total de los adeudos.

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INFORMACIÓN PRESUPUESTAL

• Verificar que la entidad fiscalizada realizó, dentro de los tiempos estable-cidos por la legislación, el proceso correcto de aprobación y publicación de los presupuestos de ingresos y egresos, tanto los aprobados como los modificados del ejercicio.

• Determinar las variaciones presupuestales.

Para aplicar el procedimiento se solicitan los presupuestos de ingresos y egresos y los modificados, debidamente aprobados, además de que éstos hayan sido enviados para su publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Coahuila o en la Gaceta Municipal, según sea el caso.

INFORMACIÓN FINANCIERA

Tiene por objeto: • Verificar que las cuentas bancarias estén registradas en contabilidad. • Verificar que los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones ban-

carias correspondan con los registros contables y sean autorizados por funcionarios responsables.

• Verificar la presentación, aprobación y publicación de la Ley de Ingresos del ejercicio fiscalizado.

• Verificar que la entidad proporcione la base de datos del padrón del predial del ejercicio fiscalizado.

• Verificar que la entidad proporcione la base de datos del padrón de al-coholes del ejercicio fiscalizado.

• Verificar la existencia y autorización del tabulador de sueldos del ejerci-cio fiscalizado.

• Verificar que las tarifas utilizadas para efectos del cálculo de retenciones del ISR estén vigentes.

• Verificar que la entidad cuente con el reglamento sobre la venta y consumo de bebidas alcohólicas, y con su aprobación o publicación correspondientes.


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• Verificar que la integración del patrimonio de bienes muebles e inmue-bles cumpla con la normativa aplicable, se encuentre debidamente inte-grado y sea cotejado con la Cuenta Pública en su totalidad.

Ingresos Objetivo Verificar que todos los ingresos recaudados se encuentren debidamente re-gistrados y depositados, y que la recaudación se haya obtenido de acuerdo con lo establecido en las leyes de la materia del estado y/o del municipio. ProcedimientoImpuestos. En la revisión de los impuestos, se examinará el Impuesto So-bre Adquisición de Inmuebles y el Impuesto Predial.

• Impuesto sobre adquisición de inmuebles: Verificar que se haya rea-lizado el cobro de conformidad con la Ley de Ingresos del Municipio, correspondiente al ejercicio fiscalizado, y el Código Financiero para los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza, asimismo se deberá proporcionar: Recibo original de cobro expedido por la Tesorería, Decla-ración del Impuesto, Avalúo Catastral, Escritura Pública, si se aplicaron estímulos fiscales en su caso, de las exenciones y de la tasa 0% y el expediente de cada contribuyente de la muestra por revisar.

• Impuesto Predial: Verificar que los descuentos y recargos se apliquen con apego a la Ley de Ingresos Municipal y demás normatividad apli-cable.

Derechos. Dentro de la revisión a los Derechos se revisará el rubro de al-coholes.

• Alcoholes: Verificar que el cobro se realice de conformidad con el Có-digo Financiero para los Municipios del Estado de Coahuila de Zarago-za, así mismo, deberán proporcionar una relación de licencias otorga-

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das en el ejercicio fiscalizado, los expedientes de las licencias y de los refrendos, el acta de autorización de cabildo por la expedición de las licencias nuevas, el recibo original de cobro expedido por la Tesorería y la ficha de depósito o transferencia bancaria correspondiente.

Participaciones ObjetivoRevisar el registro contable correcto de las participaciones provenientes del estado, de la Federación, así como su depósito correspondiente. ProcedimientoCotejar de conformidad con los registros contables, la existencia de los reci-bos de ingresos, la constancia de participaciones y el depósito en las cuen-tas bancarias del municipio, además de efectuar un cruce con las concilia-ciones de participaciones que emite la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado.

Gastos y otras pérdidas servicios personales

ObjetivoComprobar que las erogaciones por remuneraciones al personal correspon-dan a servicios efectivamente prestados, verificando que se encuentren de-bidamente registradas en las diferentes cuentas que integran este capítulo, que estén adecuadamente comprobadas y justificadas y dentro de los mon-tos autorizados en el presupuesto de egresos. Procedimiento• Solicitar la documentación comprobatoria y justificativa como:

tabuladores de sueldos, contratos colectivos, recibos de nómina y con-tratos de trabajo.


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• Comprobar que los sueldos estén ajustados a los montos autorizados; que las prestaciones otorgadas al personal se encuentran contempla-das en los contratos, y que se hayan realizado las retenciones por con-cepto de impuestos y prestaciones de seguridad social.

• Cotejar que no haya diferencia entre la dispersión bancaria efectuada y los recibos de nómina.

• Verificar que las tarifas utilizadas para efectos del cálculo de retención del IsR sobre sueldos y salarios estén vigentes.

• Verificar que las erogaciones por remuneraciones a los trabajadores co-rrespondan a servicios efectivamente prestados en la entidad, además de comprobar que los conceptos otorgados correspondan a los presu-puestados y que se hayan ajustado al tabulador aprobado.

• Verificar la base y el cálculo de las pensiones otorgadas durante el ejer-cicio.

• Comprobar que el personal registrado en la nómina se encuentre debi-damente autorizado dentro de la estructura organizacional de la entidad.

Materiales y suministros ObjetivoComprobar que las erogaciones representan transacciones efectivamente realizadas, verificando que se encuentren registradas como es debido den-tro de las diferentes cuentas que integran este capítulo; asimismo, analizar que provengan de operaciones identificadas con la actividad de la entidad, y que estén justificadas de acuerdo con el presupuesto de egresos autori-zado. ProcedimientoSolicitar la documentación comprobatoria y justificativa de las adquisiciones, y en general de todo tipo de suministros para la realización de los programas públicos de las entidades, además de comprobar que estas adquisiciones se hicieron de conformidad con la legislación aplicable.

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Servicios generales ObjetivoRevisar que los servicios se prestaron efectivamente a la entidad fiscalizada, verificando que las erogaciones estén comprobadas, justificadas, registra-das y clasificadas en las partidas respectivas. ProcedimientoSolicitar la documentación comprobatoria y justificativa de todo tipo de servicios, indispensables para el funcionamiento de las entidades, que se hayan contratado a particulares o instituciones del sector público para des-empeñar las actividades vinculadas con la función pública (incluye servi-cios básicos como: servicio postal, telegráfico, telefónico, energía eléctrica y agua potable; alquileres, asesorías, estudios e investigaciones; servicios comercial y bancario; mantenimiento y conservación de las instalaciones; servicios de difusión e información; así como otros oficiales y especiales). Además debe comprobarse que estos servicios se contrataron de confor-midad con la legislación aplicable. Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas ObjetivoAgrupar las asignaciones que la entidad destina en forma directa o indirecta, mediante el otorgamiento de subsidios, transferencias o apoyos a los secto-res social y privado. Además se consideran las asignaciones corrientes que se otorgan sin contraprestación alguna, dentro de las que se incluyen los programas, actividades y proyectos relacionados en beneficio de la pobla-ción, con el fin de favorecer el acceso a mejores niveles de bienestar social.

ProcedimientoPara lograr los objetivos contenidos en el Capítulo 4000, es necesario que el desarrollo de la auditoría se realice conforme a lo establecido en el programa correspondiente, por lo que los procedimientos y criterios por emplearse en


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forma particular sean con los que el auditor cuente, de acuerdo con los ob-jetivos, manuales y normas que sean aplicables a los recursos o fondos que se destinaron al presente capítulo.

Además, se realizarán como mínimo los siguientes procedimientos, apli-cables al presente capítulo para verificar: • La existencia de programas sociales. • La existencia de un presupuesto autorizado, tanto en forma global y

particular, para cada uno de los diferentes programas ejercidos por la entidad.

• La existencia de recibos, identificaciones, solicitudes de apoyo, así como estudios socioeconómicos y, en su caso, los comprobantes que reúnan los requisitos fiscales.

Bienes muebles e inmuebles

ObjetivoVerificar que los bienes muebles e inmuebles adquiridos se encuentren de-bidamente registrados, analizar su debida comprobación y justificación de acuerdo con lo autorizado en el presupuesto de egresos, y comprobar su destino final.

ProcedimientoSolicitar la documentación comprobatoria y justificativa de los egresos desti-nados a adquirir toda clase de bienes muebles e inmuebles, que las depen-dencias requieren para desempeñar sus funciones; además comprobar que las adquisiciones se efectuaron de conformidad con la legislación aplicable.

Deuda pública

ObjetivoAgrupar las asignaciones destinadas a cubrir las obligaciones del municipio por concepto de deuda pública, derivada de la contratación de empréstitos,

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autorizados o ratificados por el H. Congreso del Estado de Coahuila de Za-ragoza además, de su Cabildo. Incluye amortización, intereses, los gastos y las comisiones de la deuda.

Así mismo, se refiere a los adeudos de ejercicios fiscales anteriores o pasivos circulantes de los municipios y organismos desconcentrados que se liquidan al año siguiente.

ProcedimientoPara lograr los objetivos contenidos en este rubro, es necesario que el desa-rrollo de la auditoría se realice de conformidad con lo establecido en la Ley de Deuda Pública para el Estado de Coahuila de Zaragoza, el Código Finan-ciero para los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza, el Código Municipal para el Estado de Coahuila de Zaragoza y demás disposiciones aplicables en la materia.

PROCEDIMIENTOS GENERALES APLICADOS A DIVERSAS ENTIDADES

Ingresos

ObjetivoVerificar y comprobar que los ingresos transferidos a la entidad por concep-to de subsidios y aportaciones, así como los generados por la prestación de servicios, se captaron y registraron en forma correcta.

Procedimientos• Verificar la emisión del recibo correspondiente por cada ingreso o cobro. • Comprobar la correcta captación y registro con base en la aplica-

ción de tarifas o cuotas establecidas por la prestación de servicios. • Verificar la aprobación y publicación de las tarifas o cuotas por la pres-

tación de servicios otorgados en la entidad.


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Gastos

Objetivo Verificar y comprobar que el ejercicio de los recursos se ajustó a las disposi-ciones normativas vigentes, que éstos se utilizaron para cumplir las funcio-nes propias y necesarias de las entidades y que fueron registrados de forma correcta.

Procedimientos• Comprobar que el gasto contribuya al cumplimiento del objeto de la

entidad. • Verificar que las operaciones realizadas por concepto de adquisiciones

y contratación de servicios se efectuaron con apego a lo establecido en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios para el Estado de Coahuila de Zaragoza o, en su caso, con lo dispuesto en otra normatividad análoga.

• Verificar la existencia de los contratos de apertura y modificatorios de las cuentas bancarias en favor de la entidad, incluyendo las de inversión.

• Verificar que los saldos registrados al cierre del ejercicio derivados de cuentas por cobrar, cuenten con la documentación que garantice la recuperación del adeudo.

• Comprobar que las bajas de bienes muebles e inmuebles estén debi-damente soportadas con la documentación que acredite el motivo por el que dicho bien dejó de prestar el servicio para el cual fue adquirido; para desincorporarlo debe contarse con la aprobación del Órgano de Gobierno.

• Verificar que los saldos reflejados al cierre del ejercicio de las cuentas por pagar, correspondan a obligaciones reales de pago.

• Confirmar la existencia de póliza cheque, póliza de diario y solicitud de pago o cuenta por pagar, que muestren el registro contable.

• Verificar la existencia de orden de compra y la evidencia de la asignación del recurso.

• Verificar que los documentos de control administrativo estén autoriza-dos por los funcionarios responsables.

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Procedimientos específicos de auditoría para entidades de Educación • Comprobar que las horas clase del personal docente de cada uno de

los planteles correspondan con las impartidas. • Validar que la estructura orgánica de la entidad corresponda con la in-

formada en la plantilla de personal. • Comprobar la correcta captación y registro con base en la aplicación de

tarifas o cuotas establecidas por la prestación de servicios. Procedimientos específicos de auditoría para entidades de Pensiones • Verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos en la normativi-

dad aplicable por el otorgamiento, cancelación y recuperación de prés-tamos quirografarios e hipotecarios.

• Comprobar y verificar que el otorgamiento, modificación, cancelación o en su caso revocación de las pensiones se hayan efectuado con apego a la normatividad aplicable.

• Verificar los estímulos al personal que cumplió con los años de servicio y que permanecen aún en activo.

• Verificar la captación y registro de las aportaciones de entidades y tra-bajadores.

• Verificar la incompatibilidad de los pensionados en el desempeño de algún puesto, cargo o comisión.

• Validar la liquidez financiera de la entidad para hacer frente a sus obli-gaciones.

Procedimientos específicos de auditoría para entidades de Minería • Verificar el cumplimiento de las obligaciones contractuales entre la enti-

dad y el productor. • Verificar que la asignación de contratos por suministro de carbón se

apegue a lo establecido por el Comité Mixto de Adquisición. • Comprobar y verificar el otorgamiento, cancelación y recuperación de

los créditos otorgados a los productores de carbón.


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Procedimientos específicos de auditoría para entidades de Servicios • De la cartera de clientes, verificar el cumplimiento de los requisitos es-

tablecidos en la normatividad aplicable para otorgar, comprobar y recu-perar créditos.

Procedimientos específicos de auditoría para entidades de Capaci-tación • Verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos en la normativi-

dad para la asignación de beneficiarios sujetos de apoyo. Procedimientos específicos de auditoría para entidades de Salud • Comprobar la correcta captación y registro con base en la aplicación de

tarifas o cuotas establecidas por la prestación de servicios. • Verificar la captación y registro de las aportaciones de entidades y tra-

bajadores. • Validar la correspondencia entre los inventarios físicos de medicamen-

tos y los registros contables presentados en la Cuenta Pública.

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7. AUDITORÍAS DE INVERSIÓN EN OBRA PÚBLICA

El objetivo de estas auditorías es revisar y ana-lizar la Inversión Pública reportada en la Cuenta Pública, mediante visitas domiciliarias e inspec-ciones físicas a las obras con el objeto de verificar y evaluar si los recursos asignados y ejercidos en la obra pública, su equipamiento y los servi-cios relacionados con ésta y demás inversiones físicas, se planearon, programaron, presupues-taron, adjudicaron, contrataron, ejecutaron, su-pervisaron, pagaron, liquidaron y finiquitaron de acuerdo con la normatividad aplicable; y si la administración de dichos recursos se ajustó a criterios de economía, eficiencia y eficacia.

De acuerdo con la normatividad aplica-ble, sólo serán revisadas financiera y física-mente las obras o inversiones que al cierre del ejercicio hayan sido concluidas, por lo que no se emitirá opinión definitiva alguna res-pecto de las obras y programas en proceso.

AUDITORÍAS DE INVERSIÓN EN OBRA PÚBLICA

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PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN A INVERSIÓN EN OBRA PÚBLICA

• Evaluar la calidad en el ejercicio del gasto público mediante la verifica-ción del cumplimiento normativo en los procesos de adjudicación, con-tratación y plazos de ejecución de la obra pública.

• Constatar que las obras pagadas corresponden a las ejecutadas; que estén concluidas, en operación y que cumplan con las especificaciones de construcción y calidad; así mismo, que sean compatibles con la pre-servación del medio ambiente y el desarrollo sustentable.

• Verificar que en las obras realizadas por administración directa, se contó con el acuerdo de ejecución y con la capacidad técnica y administrativa para construirlas; que fueron entregadas a las instancias correspon-dientes para su operación y que se cuenta con la documentación com-probatoria del gasto.

Los procedimientos descritos con anterioridad son aplicables a Fondos y Programas en los que se hayan ejercido recursos del ámbito local y federal.

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8. AUDITORÍAS A FONDOS Y PROGRAMAS FEDERALES

Estas auditorías tienen como propósito verificar y evaluar que los recursos públicos federales se hayan recibido y destinado para los fines expresa-mente previstos en la Ley de Coordinación Fiscal (lcf), Presupuesto de Egresos de la Federación y demás normatividades y ordenamientos legales aplicables en la materia.

AUDITORÍAS A FONDOS Y PROGRAMAS FEDERALES

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Por lo que se refiere a la Cuenta Pública del ejercicio 2013 se revisarán los siguientes fondos y programas federales:

• Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (fIsM). • Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de

las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (Fortamun-DF). • Subsidio para la Seguridad en los Municipios (Subsemun)• Fondo Capufe (sólo para los municipios de Acuña y Piedras Negras). • Programa Hábitat. • Programa de Apoyo a la Inversión en Equipamiento e Infraestructura

(Sagarpa). • Fondo de Pavimentación, Espacios Deportivos, Alumbrado Público y

Rehabilitación e Infraestructura Educativa para Municipios y Demarca-ciones Territoriales del Distrito Federal (Fopedep).

• Programa de Rescate de Espacios Públicos. • Programa de Devolución de Derechos (Prodder).

FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (fism) Control interno• Verificar la existencia de mecanismos de control suficientes para preve-

nir y minimizar el impacto de los riesgos que pueden afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, el cumplimiento de la normativa y la consecución de los ob-jetivos del fondo.

Transferencia de recursos• Comprobar que el estado entregó los recursos del fondo de manera

ágil, directa, sin limitaciones ni restricciones, conforme al calendario de entrega publicado en el medio de difusión local; asimismo, demostrar que los recursos del fondo y sus accesorios no se gravaron, afectaron en garantía ni se destinaron a mecanismos de fuente de pago, salvo por lo dispuesto en la Ley de Coordinación Fiscal (lcf).

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• Constatar que el municipio administró los recursos del fondo y sus ren-dimientos financieros en una cuenta bancaria específica y productiva para el fondo; que no depositó remanentes de otros ejercicios ni apor-taciones de los beneficiarios de las obras y acciones realizadas, y que no se transfirieron recursos entre los fondos.

Registro e información contable y presupuestaria• Comprobar que los registros contables, presupuestales y patrimoniales

de las erogaciones del fondo estén debidamente actualizados, iden-tificados y controlados; asimismo, que dichas operaciones estén res-paldadas con la documentación original que justifique y compruebe el gasto incurrido, la cual deberá cumplir con las disposiciones fiscales correspondientes, estar cancelada con la leyenda “Operado” e identifi-cada con el nombre del fondo o como se establezca en las disposicio-nes locales.

Revisión de la implantación de normas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac) • Verificar que el municipio cumpla con las obligaciones previstas en la

Ley General de Contabilidad Gubernamental y su reforma. • Revisar que el municipio haya implantado las normas contables que

el Conac publicó en el Diario Oficial de la Federación y que estuvieron vigentes en el ejercicio.

• Comprobar los avances en las obligaciones en materia de armonización contable, cuyos plazos fueron ajustados por el Conac.

• Constatar que el ente auditado dio seguimiento a las obligaciones de transparencia en materia de armonización contable establecidas en la normativa del Conac.

Destino de los recursos• Constatar que el ejercicio de los recursos del fondo y sus rendimien-

tos financieros se ajustó al principio de anualidad y que los recur-sos se destinaron exclusivamente al financiamiento de obras, accio-nes sociales básicas e inversiones que beneficiaron directamente a


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sectores de la población que se encuentran en condiciones de rezago social y pobreza extrema, y que están comprendidas en los rubros pre-vistos en la lcf.

Transparencia del ejercicio, destino y resultados del fondo• Verificar que el municipio reportó en tiempo a la shcP la información

trimestral relacionada con el ejercicio, el destino y los resultados obte-nidos de los recursos del fondo y, de manera pormenorizada, el avan-ce físico y la aplicación de los indicadores de desempeño; asimismo, comprobar la congruencia de estos reportes con los de los avances y registros contables y presupuestales, y con la Cuenta Pública Municipal; finalmente confirmar su publicación a la población para constatar la ca-lidad de la información en el ejercicio del gasto público.

• Constatar que el municipio dio a conocer a sus habitantes, el monto de los recursos recibidos, el costo, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones por realizarse y, al término del ejercicio, los resultados alcanzados.

• Comprobar que el municipio proporcionó a la Sedesol, por conducto del estado, la información que ésta le requirió sobre la utilización de los recursos del fondo.

Participación social• Constatar que se constituyó y operó en el municipio el órgano de pla-

neación participativa (Coplademun o similar), que se promovió y organi-zó la participación de los habitantes durante todas las etapas del ejer-cicio del gasto (solicitud de obras, planeación, ejecución de proyectos, entrega, recepción, seguimiento y evaluación), mediante la constitución de comités comunitarios de obra, con la finalidad de evaluar la gestión del municipio en materia de transparencia y rendición de cuentas.

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Obra y acciones sociales

Obra pública • Evaluar la calidad en el ejercicio del gasto público mediante la verifi-

cación del cumplimiento normativo en los procesos de adjudicación y contratación; asimismo, constatar la aplicación de las principales cláu-sulas contractuales de las obras sujetas a revisión.

• Constatar que las cantidades de obra pagada correspondieron a lo ejecutado y que las obras están concluidas, en operación y que cum-plen con las especificaciones de construcción y calidad; asimismo, que son compatibles con la preservación del medio ambiente y desarrollo sustentable.

• Verificar que en las obras ejecutadas por administración directa, se con-tó con el acuerdo de ejecución, que ésta tuvo capacidad técnica y ad-ministrativa para ejecutarlas y que fueron entregadas a las instancias correspondientes para su operación; asimismo, comprobar mediante visita física que las obras están concluidas, en operación y que cumplen con las especificaciones de construcción y calidad; asimismo, que son compatibles con la preservación del medio ambiente y desarrollo sus-tentable.

Adquisiciones, arrendamientos y servicios • Evaluar la calidad en el ejercicio del gasto público en las adquisiciones,

mediante la verificación de los procesos de adjudicación, contratación y plazos de entrega de los bienes o servicios; asimismo, mediante visita física, verificar la asignación, existencia y adecuado funcionamiento de los bienes adquiridos y que el activo fijo obtenido en el año 2013 cuente con resguardos, existan físicamente y se encuentren en uso.

Gastos indirectos • Comprobar que el municipio aplicó como máximo 3% de las aportacio-

nes asignadas al fIsM a gastos indirectos y que los conceptos de pago tuvieron relación directa con las obras realizadas del fondo, para lograr los objetivos planteados y asegurar la calidad del ejercicio del gasto.


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Desarrollo institucional• Comprobar que el municipio destinó como máximo 2% de los recursos

asignados al fondo para el programa de Desarrollo Institucional, y que para su ejercicio se contó con el convenio entre los tres órdenes de gobierno; asimismo, que financió actividades encaminadas al fortale-cimiento administrativo e institucional, asegurando la consolidación del municipio, la gestión y la calidad en el ejercicio del gasto público.

Cumplimiento de objetivos y metas• Verificar que la entidad federativa designó a instancias técnicas inde-

pendientes para evaluar los recursos del fondo, con base en indicado-res estratégicos y de gestión; que los resultados se publicaron en su página de internet y se informaron mediante el sistema de formato único de la shcP.

• Con los resultados obtenidos en la revisión del gasto, evaluar el impacto de las obras y acciones financiadas con el fondo, y su contribución en el logro de los objetivos planteados en la política pública.

FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DIS-TRITO FEDERAL (fORTAmUN-Df) Control interno• Verificar la existencia de controles internos suficientes para prevenir y

minimizar el impacto de los riesgos que pueden afectar la eficacia, efi-ciencia y economía de las operaciones. Además de identificar las forta-lezas y debilidades de la gestión del fortamun-Df.

Transferencia de recursos• Comprobar que el estado entregó los recursos del fondo de manera

oportuna, ágil, directa, sin limitaciones ni restricciones, conforme al ca-lendario de entrega publicado en el medio de difusión local; asimismo, verificar que los recursos del fondo y sus accesorios no se gravaron,

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afectaron en garantía ni se destinaron a mecanismos de fuente de pago, salvo lo dispuesto en la lcf.

Registro de información contable y presupuestaria• Verificar que los recursos y sus rendimientos financieros se manejaron en

una cuenta bancaria productiva específica y exclusiva, sin remanentes de otros ejercicios fiscales y que no se transfirieron injustificadamente a otros fondos ni a otras cuentas bancarias.

• Comprobar la calidad del ejercicio del gasto público, evidenciando que las operaciones del fondo están identificadas y registradas con-tablemente, incluyendo la patrimonial y la cuenta pública del ente auditado; verificar, en la muestra seleccionada, que se cuente con los documentos comprobatorios y justificativos originales, los cuales deben estar cancelados con la leyenda “Operado”.

• Constatar la existencia de un registro presupuestal que contenga, en lo relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, de-vengado, ejercido y pagado; y en lo relativo al ingreso, el estimado, modificado, devengado y recaudado. Así mismo, emitir cuando menos la información contable y presupuestaria que establece la lgcg.

Revisión de la adopción e implantación de normas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac) • Revisar que el municipio haya informado en su medio de difusión local, las

32 normas que el Conac ha publicado en el Diario Oficial de la Federación.

Destino de los recursos• Verificar que los recursos del fondo y sus accesorios se destinaron dando

prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras, pago de de-rechos y aprovechamientos por concepto de agua, seguridad pública y otras prioridades del municipio, así como verificar su coparticipación con otros fondos o programas.

• Verificar que cuando el municipio afecte los recursos del fondo como garantía del cumplimiento de sus obligaciones de pago de derechos


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y aprovechamientos de agua, así lo dispongan las leyes locales y se realice en los términos de lo previsto en el artículo 51 de la lcf.

Transparencia del ejercicio, destino y resultados del fondo• Verificar la correcta transparencia y rendición de cuentas del fondo y la

entrega de información constatando que el municipio reportó de mane-ra oportuna a la shcP la información trimestral relacionada con el ejer-cicio, destino y los resultados obtenidos de los recursos del fondo, y de manera pormenorizada, el avance físico y la aplicación de los indi-cadores de desempeño reportados a la shcP; asimismo, comprobar su congruencia con los reportes de avances y registros contables y con la Cuenta Pública Municipal, y su publicación y difusión a la población para constatar la calidad de la información en el ejercicio del gasto público.

• Constatar que el municipio dio a conocer a sus habitantes el monto de los recursos recibidos, las obras y acciones por realizarse, el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios y, al término del ejer-cicio, los resultados alcanzados; comprobar que los informes sobre el ejercicio y el destino de los recursos del fondo fueron difundidos públi-camente.

Obligaciones financieras• Comprobar que previamente a la contratación de deuda pública, el mu-

nicipio obtuvo la autorización de la legislatura local, se inscribió en el Registro de Obligaciones y Empréstitos de las Entidades Federativas y Municipios, y que se observó el marco jurídico aplicable en el uso del financiamiento.

• Verificar que los pasivos pagados con cargo al fondo estén registrados al 1º de enero de 2013 en la contabilidad del municipio, y que se hayan previsto en el presupuesto autorizado por el cabildo para ser cubiertos con el presupuesto del Fortamun-Df 2013.

Seguridad pública• Verificar que las retenciones por concepto de ISR efectuadas en las

nóminas pagadas con cargo a los recursos del fondo correspondan con

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las reportadas al sat; asimismo, que no se hayan pagado plazas distin-tas a las autorizadas en el presupuesto, y que las remuneraciones sala-riales se hayan cubierto de acuerdo con los tabuladores autorizados y los montos estipulados en los contratos.

• Verificar que el municipio disponga de un programa de seguridad públi-ca que oriente sus acciones en esta materia, así como de indicadores para evaluar los resultados obtenidos; analizar, en su caso, el compor-tamiento de los valores de estos indicadores respecto de los observa-dos en el ejercicio anterior; asimismo, comprobar la participación de la sociedad en esta materia.

Satisfacción de sus requerimientos

Obra pública • Verificar que la obra pública realizada con recursos del fondo se adju-

dicó por licitación pública y que, en los casos en los que no se sujetó al procedimiento de licitación, se acreditaron de manera suficiente los criterios en los que se sustentó la excepción, se cuenta con contratos debidamente formalizados y con las garantías de anticipo, cumplimiento de contrato y de vicios ocultos.

• Verificar que los trabajos objeto del contrato se ejecutaron de acuerdo con el plazo y monto pactados y se aplicaron, en su caso, las penas convencionales por su incumplimiento.

• Comprobar que los precios unitarios corresponden a los autorizados y que se amortizaron los anticipos otorgados.

• Mediante visita física, verificar que las cantidades de obra pagada co-rrespondieron con lo ejecutado, que las obras están concluidas y en operación, y que cumplen con las especificaciones de construcción y de calidad.

• Verificar que en la ejecución de las obras de administración directa, el municipio contó con la capacidad técnica y administrativa para construir dichas obras, y con el acuerdo de ejecución.


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Adquisiciones, arrendamientos y servicios • Verificar que las adquisiciones, arrendamientos y servicios realizados con

recursos del fondo se adjudicaron por licitación pública y que, en los casos en los que no se sujetó al procedimiento de Licitación Pública, se acreditaron de manera suficiente los criterios en los que se susten-ta la excepción, a fin de asegurar al municipio las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinentes; constatar que las adquisiciones estén amparadas en un contrato o pedido debidamente formalizado, que se contó con la garantía de cumplimiento y que el activo fijo adquirido en el año 2013 cuente con resguardos, existan físicamente y se encuentren en uso.

• Verificar que los bienes adquiridos o servicios prestados se entregaron en los plazos pactados en los contratos o pedidos respectivos y que, en su caso, se hayan aplicado las penas convencionales por su incumpli-miento.

Evaluación del cumplimiento de los objetivos e impactos del Forta-mun-DF • Evaluar el impacto de los recursos del fondo en el mejoramiento de:

a) Las condiciones de seguridad pública del municipio o demarcación territorial. b) La situación financiera del municipio o demarcación territorial.

Así como verificar el cumplimiento de los objetivos del fondo. • Verificar que los recursos Fortamun-DF fueron evaluados por las ins-

tancias técnicas de evaluación federales y locales, con base en los in-dicadores, para determinar el cumplimiento de sus objetivos, metas y resultados.

Adicionalmente, comprobar que los resultados de las evaluaciones fueron publicados en las respectivas páginas de internet de las instancias de eva-luación de las entidades federativas y de los municipios. • Comprobar que la shcP, dependencia coordinadora del fondo, acor-

dó con las entidades federativas y, por conducto de éstas, con los

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municipios, las medidas de mejora continua para cumplir con los ob-jetivos para los que se destinan los recursos, las cuales deberán estar reportadas en los términos del art. 85 de la lfPRh.

Eficacia en el cumplimiento del programa de inversión y las metas del Fortamun-DF• Comprobar que el municipio ejerció con eficacia y oportunidad los re-

cursos del Fortamun-DF, en cumplimiento del programa de inversión del fondo. Así mismo, verificar el cumplimiento de las metas establecidas en el

programa de inversión.

Eficiencia en el uso de los recursos• Evaluar la eficiencia en la aplicación de los recursos del Fortamun-DF.

SUBSIDIO PARA LA SEGURIDAD EN LOS MUNICIPIOS (SUBSEMUN) Control interno• Verificar la existencia de actividades de control suficientes que garanti-

cen la adecuada administración de los principales riesgos, el logro de los objetivos del subsidio, la observancia de la normativa y la transpa-rencia en el ejercicio de los recursos.

Cumplimiento de requisitos para acceder al Subsemun • Verificar que el ente fiscalizado cumplió con los requisitos para acce-

der a los recursos del Subsemun 2013, constatando la eficiencia de la gestión municipal en el proceso de acreditación como beneficiario del subsidio.

Transferencia de recursos • Comprobar que el ente fiscalizado cumplió con las obligaciones esta-

blecidas previamente a la entrega de las ministraciones del subsidio. • Verificar, cuando corresponda, que el estado transfirió en tiempo las

reglas de operación del Subsemun.


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Registro e información contable y presupuestaria• Comprobar que las operaciones del subsidio estén tanto identificadas y

registradas en la contabilidad y Cuenta Pública del ente auditado, como amparadas con los documentos comprobatorios y justificativos origi-nales, y que éstos se encuentren cancelados con la leyenda “Operado Subsemun”.

• Revisar que el municipio haya implantado las normas vigentes en el año 2012, que el Conac ha publicado en el Diario Oficial de la Federación.

Destino de los recursos • Verificar que los recursos del subsidio y sus productos financieros se

destinaron exclusivamente al financiamiento de los rubros establecidos en la normativa aplicable y que el equipo adquirido, en su caso, corres-ponda al Catálogo de Bienes del Subsemun, con lo cual se contribuirá al cumplimiento de las estrategias y objetivos planteados en la política pública.

Destino de los recursos de coparticipación municipal • Verificar que los recursos de la coparticipación se destinaron a la res-

tructuración y homologación salarial, al Programa de Mejora de las Condiciones Laborales del Personal Operativo y a las acciones de pre-vención social del delito con la participación ciudadana.

Sistema de información• Verificar que se garantizó la interconexión a la Red Nacional de Teleco-

municaciones del Sistema Nacional de Seguridad Pública, así como a las instancias de prevención y readaptación social; comprobar que los sistemas de emergencia 066 y 089 se alinearon a los sistemas estable-cidos por el Centro Nacional de Información (cnI) y que operan adecua-damente; todos los bienes y sistemas deberán ajustarse a las especifi-caciones generales determinadas.

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• Comprobar que los beneficiarios del subsidio adoptaron el Informe Po-licial Homologado (IPh), para favorecer el intercambio de datos del Sis-tema Único de Información Criminal (suIc), y constatar que se integró el Registro Nacional Electrónico del personal (kárdex electrónico del per-sonal policial y armamento).

Profesionalización del personal • Verificar que el beneficiario cumplió en el rubro de profesionalización

del personal, con las evaluaciones de control de confianza, de desem-peño en el servicio y de habilidades, destrezas y conocimientos de la función, y con los programas de capacitación, instrucción o formación del personal; asimismo, comprobar que se homologó el Manual de Pro-cedimientos Policiales del beneficiario con el Manual Básico del Policía Preventivo y que se implantó el Servicio Profesional de Carrera Policial.

Infraestructura• Verificar que la obra pública se adjudicó mediante licitación pública

o que se acreditaron de manera suficiente los criterios en los que se sustentó la excepción; que se amparó en un contrato, se garantizó su cumplimiento y los anticipos entregados y que se ejecutó en los plazos establecidos; asimismo, que se integró y envió el expediente técnico de las obras al sesnsP de conformidad con la normativa.

• Constatar, mediante inspección física, que las cantidades de obra pa-gada, de la muestra seleccionada, corresponden a lo verificado en cam-po; que las obras están concluidas, en operación y cumplen con las especificaciones y la calidad del proyecto.

Equipamiento• Verificar que las adquisiciones se adjudicaron por licitación pública o que

se acreditaron de manera suficiente los criterios en los que se sustentó la excepción; que se ampararon en un contrato o pedido debidamente formalizados, se garantizó su cumplimiento y los anticipos otorgados, y que se entregaron en los plazos establecidos.


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• Verificar que los bienes adquiridos, de la muestra seleccionada, se en-cuentran operando y que cumplan con las especificaciones y la calidad pactadas.

Prevención del delito con participación ciudadana y operación policial • Verificar que los recursos destinados a la prevención social del delito

con la participación ciudadana cumplieron con el importe determinado en las reglas de operación, que se ejercieron en los proyectos estable-cidos y que éstos se implementaron en los polígonos prioritarios. Cons-tatar que se promovió la participación de la ciudadanía en la ejecución, control, seguimiento y evaluación del Subsemun.

• Verificar que se organizó la corporación policial bajo un esquema de jerarquización terciaria, cuya célula básica se compuso invariablemente por tres elementos, y que se reestructuró el estado de fuerza de las corporaciones conforme al modelo del Sistema Nacional de Seguridad Pública; así mismo, que la operación policial se basó en la investigación a partir de la recopilación y el uso intensivo de la información, de su análisis y de la generación de inteligencia policial y criminal.

Transparencia del ejercicio, destino y resultados del subsidio• Constatar que el municipio reportó de manera oportuna a la Secretaría

de Hacienda y Crédito Público (shcP) la información trimestral relaciona-da con el ejercicio, destino y los resultados obtenidos de los recursos del subsidio, y de manera pormenorizada, el avance físico y el avance mediante los indicadores de desempeño; asimismo, verificar su con-gruencia con los reportes de avances y registros contables y con la Cuenta Pública.

• Verificar que el ente fiscalizado entregó trimestralmente por conducto de su tesorería (o equivalente) al sesnsP, la relación detallada sobre las erogaciones del gasto.

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Cumplimiento de objetivos y metas del Subsemun • Con los resultados obtenidos en la revisión del gasto, evaluar el im-

pacto de los programas y acciones financiados con el subsidio, con la coparticipación del ente fiscalizado, y su contribución en el logro de las estrategias y los objetivos planteados en la política pública en materia de seguridad pública.

FONDO CAPUFE (SÓLO PARA LOS MUNICIPIOS DE ACUÑA Y PIEDRAS NEGRAS) La Federación, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, y los estados y municipios en donde existan puentes de peaje operados por la primera, podrán convenir en crear fondos cuyos recursos se destinen a la construcción, mantenimiento, reparación y ampliación de obras de vialidad en los municipios donde se ubiquen dichos puentes o, en su caso, a la reali-zación de obras de infraestructura o gasto de inversión, de impacto regional directamente en la zona donde se encuentre el cobro del peaje, sin que en ningún caso tales recursos se destinen al gasto corriente.

La aportación a los fondos mencionados se hará por el estado, por el municipio o, si así lo acuerdan, por ambos, en 20% del monto que aporte la Federación, sin que la aportación de ésta exceda de 25% del monto total de los ingresos brutos que obtenga por la operación del puente de peaje de que se trate. La aportación federal se distribuirá como sigue: municipios 50% y estados 50%.

Para que un municipio donde exista un puente o varios pueda ser sujeto de participación de estos fondos, deberá acreditar un nivel recauda-torio de al menos 50% más uno de la recaudación potencial de su impuesto predial en el año inmediato anterior a la firma del convenio; en su defecto, podrá convenir un acuerdo de mejora recaudatoria de la Hacienda Pública local con la Federación, para poder aplicar a la creación de estos fondos en el ejercicio fiscal siguiente, siempre y cuando cumpla con el requisito de recaudación señalado con anterioridad.


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En el caso de que el nivel recaudatorio, una vez firmado el convenio, se encuentre por debajo de 50%, la cantidad de recursos, se verá reducida de manera proporcional a la disminución porcentual del nivel recaudatorio. Si en el momento de firmar nuevamente el convenio, el municipio se encuen-tra en este supuesto, no será sujeto de refrendo el convenio citado hasta no cumplir nuevamente con el nivel recaudatorio exigido y hasta el próximo ejercicio fiscal.

El aforo vehicular de los puentes estará sujeto a las disposiciones apli-cables de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental.

PROGRAMA HÁBITAT Hábitat es un programa de la Secretaría de Desarrollo Social (Sedesol) que articula los objetivos de la política social con los de la política de desarrollo urbano y ordenamiento territorial del Gobierno Federal, para contribuir a reducir la pobreza urbana y mejorar la calidad de vida de los habitantes de las zonas urbanas marginadas, fortaleciendo y mejorando la organización y participación social, así como el entorno urbano de dichos asentamientos.

La población objetivo se constituye por los integrantes de los hogares asentados en los Polígonos Hábitat (zonas urbanas marginadas selecciona-das) y en otras áreas de ciudades mayores de 15 mil habitantes, que vivan en pobreza patrimonial. PROGRAMA DE APOYO A LA INVERSIÓN EN EQUIPAMIENTO E INFRAESTRUCTURA (SAGARPA) El objetivo del programa consiste en incrementar la capitalización de las uni-dades económicas agropecuarias, acuícolas y pesqueras mediante apoyos complementarios para la inversión en equipamiento e infraestructura en ac-tividades de producción primaria, procesos de agregación de valor, acceso

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a los mercados y para apoyar la construcción y rehabilitación de infraestruc-tura pública productiva para beneficio común, en los componentes:

• Agrícola, ganadero y pesquero • Activos productivos tradicionales • Agricultura protegida • Electrificación para granjas acuícolas • Infraestructura pesquera y acuícola • Sustitución de motores marinos ecológicos • Manejo postproducción (incluye infraestructura rastros Tif, Fimago, Pro-

var e infraestructura para centros de acondicionamiento pecuario) • Modernización de la flota pesquera y racionalización del esfuerzo pes-

quero • Recursos genéticos (agrícolas, pecuarios y acuícolas) • Minería social y desarrollo de ramas productivas

FONDO DE PAVIMENTACIÓN, ESPACIOS DEPORTIVOS, ALUMBRA-DO PÚBLICO Y REHABILITACIÓN E INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA PARA MUNICIPIOS Y DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRI-TO FEDERAL (FOPEDEP) El objetivo de este fondo es realizar obras de pavimentación, espacios de-portivos, alumbrado público y rehabilitación e infraestructura educativa, con el propósito de fortalecer el desarrollo y la inversión en infraestructura urba-na que permita apoyar a las distintas regiones del país.

PROGRAMA DE RESCATES PÚBLICOS Este programa tiene como propósito colaborar en la disminución de la po-breza urbana, la prevención de conductas antisociales, así como mejorar la calidad de vida a través de la protección, conservación y aprovechamiento de los espacios públicos.


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Además de contribuir en el rescate de espacios públicos que presenten problemas de deterioro, abandono e inseguridad, promover la construcción, ampliación y rehabilitación física de los espacios públicos para que se con-viertan en lugares seguros para la realización de actividades artísticas, cultu-rales, cívicas, deportivas y de esparcimiento, y con ello detonar la cohesión social y la identidad comunitaria.

PROGRAMA DE DEVOLUCIÓN DE DERECHOS (PRODDER) El objetivo del Programa de Devolución de Derechos es apoyar a la realiza-ción de acciones de mejoramiento de eficiencia y de infraestructura de agua potable, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales en municipios, me-diante la asignación de recursos a los prestadores de los servicios de agua potable y saneamiento de los ingresos federales que se obtengan por la recaudación de los derechos por la explotación, uso o aprovechamiento de aguas nacionales.

Son sujetos o candidatos al programa, los prestadores del servicio que habiendo cubierto los derechos federales por el uso o aprovechamiento de aguas nacionales, por servicio público urbano, con poblaciones mayores a 2,500 habitantes, soliciten su adhesión, presentando para ello un programa de acciones, en el que se comprometan a invertir junto con los recursos federales asignados, al menos otra cantidad igual.

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9. AUDITORÍAS DE LEGALIDAD

El Auditor Superior del Estado cuenta con la atri-bución delegable de realizar auditorías de legali-dad con el propósito de verificar el cumplimiento de la normatividad en el desarrollo de los procesos y procedimientos administrativos, lo anterior de conformidad con lo establecido en el artículo 100, apartado A, fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza (lfsecz).

La finalidad de las auditorías de legalidad es determinar si las actividades realizadas por las en-tidades fiscalizadas se ajustaron o no a las dispo-siciones legales aplicables.

AUDITORÍAS DE LEGALIDAD

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La auditoría de legalidad cobra sin duda una gran importancia, ya que en la medida que las entidades den cumplimiento a los preceptos legales que las regulan, sus actuaciones estarán por ende revestidas de legalidad; por el contrario, la determinación de omisiones o desacatos a la ley impli-caría necesariamente que los actos jurídicos realizados por éstas podrían estar viciados desde su origen, por lo que es necesario un análisis jurídico que proporcione la certeza de que éstas se están realizando con apego a las disposiciones legales aplicables.

Por lo anterior, las auditorías de legalidad buscan evaluar jurídicamente

las funciones realizadas por las entidades estatales y municipales con el fin de comprobar que sus actos se realicen dentro de un marco de legalidad y, en su caso, determinar las irregularidades derivadas del incumplimiento de la legislación y normatividad aplicable, proponiendo las medidas pertinentes tendentes a corregir dichas irregularidades.

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10. AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO El 2014 se presenta como un año de fundamen-tal importancia para la fiscalización superior de la Cuenta Pública de 2013, así como de los Infor-mes de Avance de Gestión Financiera 2014.

Las reformas a la Ley de Fiscalización Supe-rior del Estado de Coahuila de Zaragoza (lfsecz), promulgadas en febrero y noviembre de 2013, pre-sentan una serie de disposiciones que facultan a la Auditoría Superior del Estado de Coahuila (asec) para realizar auditorías al desempeño de los pla-nes y programas de los entes públicos del estado.

AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO

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Lo anterior representa un avance sustantivo en materia de evaluación del desempeño, ya que se faculta la revisión del ciclo presupuestario desde su etapa de planeación, pasando por la programación, la afectación presu-puestal de las estructuras programáticas, hasta la recaudación, administra-ción, manejo, custodia y ejercicio de los recursos públicos. Lo que deberá evaluarse con criterios de eficiencia, eficacia, economía, transparencia, hon-radez y calidad, y evaluar a su vez el impacto de las políticas y programas públicos en las condiciones socioeconómicas de la sociedad.

Asimismo, se faculta a la asec para calificar la evaluación de los índi-

ces de pobreza en los municipios, de acuerdo con los planes, programas y acciones implementados, de conformidad con los indicadores establecidos por el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (InegI), el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social (Coneval), la Organización de las Nacional Unidas (onu) y demás instituciones naciona-les e internacionales.

Es importante destacar que las nuevas disposiciones en la Ley de Fis-

calización establecen que las recomendaciones de desempeño deberán atenderse, o de lo contrario darán lugar a la promoción de responsabilida-des de tipo administrativo; la sanción del funcionario responsable no da de baja la recomendación en tanto ésta no sea atendida.

Lo anterior se presenta en un contexto caracterizado por el cierre de las administraciones municipales 2010-2013, y el inicio de las administra-ciones municipales 2014-2017, lo cual obliga a revisar los resultados defini-tivos de las administraciones que concluyen, y con base en los Informes de Avance de Gestión Financiera 2014, evaluar las primeras etapas del proceso de planeación municipal y la preparación para el cumplimiento en materia presupuestal y contable con lo dispuesto por la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las disposiciones normativas del Consejo Nacional para la Armonización Contable (Conac), a nivel estatal y municipal.

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Por otro lado, con la promulgación de la Ley para la Prevención y Com-bate a la Pobreza Extrema en el Estado de Coahuila de Zaragoza, el estado y los municipios deberán destinar recursos en sus respectivos presupuestos para el cumplimiento de las metas, estrategias, programas y acciones que establezcan en sus planes de desarrollo, para la prevención y el combate a la pobreza extrema, lo que de acuerdo con la propia ley en comento, y con las atribuciones conferidas en la Ley de Fiscalización Superior, será revisado de manera trimestral a partir del ejercicio 2014.

En este contexto, de acuerdo con el Plan Estatal de Desarrollo (PeD)

2012-2017, mismo que contiene un apartado específico de evaluación del desempeño consistente en el seguimiento de 204 indicadores generales; además se complementa con 17 programas sectoriales y 10 programas es-peciales, que integran más de mil indicadores para evaluar su desempeño. El Ped y los programas sectoriales y especiales están en ejecución a parir de 2013, por lo que el desempeño es objeto de revisión.

OBJETIVO

Para la fiscalización de la Cuenta Pública 2013, así como de los Informes de Avance de Gestión Financiera 2014, las auditorías de desempeño se efocan para evaluar el desempeño de la planeación y de la gestión presupuestaria, financiera, administrativa y operativa de las entidades, del Plan Estatal de Desarrollo y de las políticas públicas estatales, las revisiones de desempeño se harán bajo el esquema de procedimientos generales y específicos apli-cados e indicadores y estudios especiales sobre las entidades fiscalizadas.

Con lo anterior se pretende obtener un diagnóstico del que se des-

prendan conclusiones y recomendaciones para proponer mejoras en ma-teria de eficacia, eficiencia y economía de las entidades gubernamentales y las políticas públicas y servicios que brindan a la sociedad, los municipios y el gobierno estatal.


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Es ese sentido, a continuación se describen los procesos y procedi-mientos que se aplicarán para las revisiones.

PROGRAMA DE REVISIONES DE DESEMPEÑO MUNICIPAL

Para la fiscalización de la Cuenta Pública del ejercicio 2013, así como de los Informes de Avance de Gestión Financiera 2014, se revisará y evaluará el desempeño en el cumplimiento de los planes y programas que se vinculan a los municipios del estado de Coahuila, conforme a los siguientes fondos y programas federales:

Proyecto Fondos del Ramo General 33

• Aportaciones para el Fondo de Infraestructura Social Municipal (fIsM) • Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demar-

caciones Territoriales del Distrito Federal (Fortamun-DF)

Proyecto Programas Federales De la Secretaría de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano (Sedatu) • Programa Hábitat

Clasificado en: - Entorno urbano e infraestructura - Fomento educativo e infraestructura educativa - Infraestructura deportiva, recreativa y cultural - Vivienda y asentamientos humanos - Acción social y atención a grupos vulnerables - Protección y manejo del medio ambiente

• Programa Rescate de Espacios Públicos Clasificado en: - Entorno urbano e infraestructura - Infraestructura deportiva, recreativa y cultural - Acción social y atención a grupos vulnerables

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De la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimen-tación (Sagarpa) • Programa de Apoyo a la Inversión en Equipamiento e Infraestructura

Clasificado en componentes: - Activos productivos tradicionales - Agrícola - Agricultura protegida - Desarrollo de ramas productivas - Ganadero - Electrificación para granjas agrícolas Por lo que el esquema de trabajo queda comprendido conforme a la

siguiente tabla:

EQUIPAMENTO E INFRAESTRUCTURA

Municipio fism fortamun hábitat

rescate espacios

Desarrollo de zonas áridas y semiáridas

Uso sustentable del suelo y agua

Abasolo • •

Acuña • • • •

Allende • • • •

Arteaga • • • • •

Candela • • •

Castaños • • • •

Cuatro Ciénegas • • •

Escobedo • •

Francisco I. Madero • • • • •

Frontera • • • •

General Cepeda • • •

Guerrero • • •

Hidalgo • •

Jiménez • • •

Juárez • • •

Lamadrid • • •


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EQUIPAMENTO E INFRAESTRUCTURA

Municipio fism fortamun hábitat

rescate espacios

Desarrollo de zonas áridas y semiáridas

Uso sustentable del suelo y agua

Matamoros • • • • •

Monclova • • • • • •

Morelos • • • •

Múzquiz • • • • •

Nadadores • • • •

Nava • • • • •

Ocampo • • • •

Parras • • • • •

Piedras Negras • • • • • •

Progreso • • • •

Ramos Arizpe • • • • • •

Sabinas • • • • •

Sacramento • • • •

Saltillo • • • • • •

San Buenaventura • • • • • •

San Juan de Sabinas • • • • •

San Pedro • • • • •

Sierra Mojada • • • • •

Torreón • • • • •

Viesca • • • •

Villa Unión • • • •

Zaragoza • • • •

Lo anterior está basado conforme a lo establecido en el artículo 5 de la Ley para la Prevención y Combate a la Pobreza Extrema en el Estado de Coahuila de Zaragoza, en la cual se señala que el estado y los municipios deberán destinar recursos en sus respectivos presupuestos para el cumpli-miento de las metas, estrategias, programas y acciones que establezcan en sus planes de desarrollo, para la prevención y el combate a la pobreza extrema, independientemente de las aportaciones que realicen para la crea-ción, integración y sostenimiento del fondo.

Fuente: Programas específicos 2014.

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Derivado de lo anterior, se elaborarán los procedimientos específicos para la práctica de auditorías por desarrollar, con base en los alcances de revisión previstos en el programa de trabajo 2014, diseñado para la fiscaliza-ción de las cuentas públicas de 2013 y los Informes de Avance de Gestión Financiera de 2014.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS PARA 2013

Los procedimientos de auditoría que permiten evaluar el desempeño sobre la gestión operativa, administrativa y financiera de las entidades públicas, conforme a sus planes y programas aprobados, se clasifican de la siguiente manera:

Se aplicarán 123 procedimientos a municipios clasificados en:

• Generales • Capítulo 1000 “Servicios Personales” • fIsM • Fortamun • Programa Hábitat • Programa Rescate de Espacios Públicos • Programa de Apoyo a la Inversión en Equipamiento e Infraestructura

Programa de Revisiones de Desempeño a Entidades Paraestatales

Se aplicarán 87 procedimientos a entidades paraestatales clasificados en:

• Generales • Capítulo 1000 “Servicios Personales” • Sector beneficencia • Sector capacitación • Sector cultura • Sector educación


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• Sector educación • Sector fideicomisos • Sector inmobiliario • Sector minería • Sector pensiones • Sector salud • Sector servicios

Programa de Revisiones de Desempeño a Sistemas de Agua y Saneamiento

Se aplicarán 47 procedimientos a Simas clasificados en:

• Generales • Capítulo 1000 “Servicios Personales” • Sector sistemas de agua

Lo anterior queda establecido en el artículo 36, fracción IV de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza (lfsecz), el cual establece que las recomendaciones de desempeño son sugerencias que la Auditoría Superior ponga a consideración de las entidades fiscali-zadas a fin de dar cumplimiento a los objetivos contenidos en los planes y programas que les sean aprobados.

Programa de Indicadores de Desempeño Municipal

Para coadyuvar a la medición del desempeño de los municipios en la revi-sión de la Cuenta Pública del ejercicio 2013, así como de los Informes de Avance de Gestión Financiera 2014, la Dirección de Estadística e Indica-dores desarrollará indicadores básicos y de gestión que permitan medir el desempeño de los municipios en el uso y manejo de los recursos públicos, así como en su prestación de servicios y el cumplimiento de sus objetivos y metas.

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Proyecto Indicadores Generales Municipales • Indicadores Básicos • Indicadores de Gestión

Proyecto de Indicadores de Fondos Federales • Aportaciones para el Fondo de Infraestructura Social Municipal (fIsM) • Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demar-

caciones Territoriales del Distrito Federal (Fortamun-DF)

Proyecto de Indicadores de Programas Federales De la Secretaría de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano (Sedatu) • Programa Hábitat • Programa Rescate de Espacios Públicos

De la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimen-tación (Sagarpa) • Programa de Apoyo a la Inversión en Equipamiento e Infraestructura

Proyecto de Indicadores de Servicios Personales (Capítulo 1000) Proyecto de Indicadores de Entidades Paraestatales • Indicadores Básicos • Indicadores de Gestión Educativa • Indicadores de Gestión Fideicomisos • Indicadores de Gestión Servicios Proyecto de Indicadores de Organismos Operadores de Agua • Indicadores básicos • Indicadores de gestión


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Indicadores

Municipios 113Generales Básicos

Gestión8

45

Fondos fismFortamun

1110

Programas Hábitatrep

Inversión en Infraestructura

644

Capítulo 1000 25

Entidades 19BásicosGestión EducaciónGestión ServiciosGestión Fideicomisos

6643

Simas 31BásicosGestión

823

TOTAL INDICADORES 163

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11. PROGRAMA DE ELABORACIÓN DE ESTUDIOS ESPECIALES

PROYECTO DESEMPEÑO DE LA RECAUDACIÓN MUNICIPAL Y SU IMPACTO SOBRE LAS PARTICIPACIONES

Objetivo general Dar a conocer la situación actual del nivel de es-fuerzo recaudatorio de los municipios en el Im-puesto Predial y en los Derechos por el Suministro de Agua, y mostrar su correlación con el nivel de participaciones que reciben.

PROGRAMA DE ELABROACIÓN DE ESTUDIOS ESPECIALES

82


PROYECTO DIAGNÓSTICO DE LA DEUDA PÚBLICA MUNICIPAL

Objetivo general El objetivo de este estudio es evaluar la situación de endeudamiento. Esto se llevará a cabo con la ayuda de diferentes indicadores para evaluar la pos-tura de los municipios en cuanto a su situación financiera desde las vertien-tes de la vulnerabilidad, sostenibilidad y solvencia, y derivado de estos tres índices se realizará un índice de desempeño financiero de los municipios del estado de Coahuila.

PROYECTO ESTIMACIÓN DEL PRODUCTO INTERNOBRUTO MUNICIPAL

Objetivo general Calcular el valor monetario de todos los bienes y servicios producidos en un tiempo determinado en los diferentes municipios del estado de Coahuila, ya que el Producto Interno Bruto es un indicador que nos permite medir la dimensión o el tamaño de una economía.

PROYECTO PLANES MUNICIPALES DE DESARROLLO

Objetivo general Se verificará el cumplimiento de las acciones propuestas en los planes mu-nicipales de desarrollo 2009-2013, y se expondrá el cumplimiento de los lineamientos estatales y acatamiento a la ley en los planes de desarrollo municipales 2014-2018.

PROYECTO ANÁLISIS DEL DESEMPEÑO DE LAS FINANZAS MUNICIPALES Objetivo general Como parte importante de la evaluación del desempeño de los gobiernos municipales, está el análisis detallado de la hacienda pública municipal, el

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comportamiento de sus ingresos, egresos y deuda. En este trabajo, se pro-pone realizar un estudio del análisis de la situación financiera de los 38 mu-nicipios del estado, primero a nivel general, y posteriormente, un análisis específico por cada uno de los municipios del estado de Coahuila para el periodo 2010-2013. PROYECTO ANÁLISIS DE LA EFICIENCIA TÉCNICA DEL GASTO MUNICIPAL Objetivo general Se propone realizar un análisis de la eficiencia técnica del gasto de los 38 municipios del estado de Coahuila, mediante la técnica de programación lineal conocida como “Análisis Envolvente de Datos”. Con ello, se busca de-terminar el nivel de eficiencia técnica en función de los recursos o insumos invertidos (inputs) tales como recursos monetarios, horas hombre, cantidad de trabajadores, y de los objetivos obtenidos (outputs), personas beneficia-das, acciones realizadas. PROYECTO ANÁLISIS DEL DESEMPEÑO DE LAS FINANZAS DE LOS SIMAS Objetivo general Análisis detallado financiero de los Simas sobre el comportamiento de sus ingresos, egresos y deuda. En este trabajo, se propone realizar un estudio del análisis de la situación financiera de los 21 Simas, primero a nivel gene-ral, y posteriormente un análisis específico para el periodo 2010-2013.

PROYECTO ANÁLISIS DEL IMPACTO DE LAS BONIFICACIONES SOBRE LOS INGRESOS MUNICIPALES Objetivo general Realizar un análisis del impacto negativo de los gastos fiscales y bonifica-ciones sobre las finanzas municipales, para determinar el grado de erosión

PROGRAMA DE ELABROACIÓN DE ESTUDIOS ESPECIALES

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fiscal que representan los tratamientos preferenciales, los descuentos, es-tímulos fiscales, condonaciones y bonificaciones, mediante un análisis cos-to-beneficio, para contrastar los beneficios sociales, fiscales y económicos derivados de estas medidas, con el costo en recursos fiscales derivado del no cobro total o parcial los diferentes impuestos y derechos municipales. PROYECTO EVALUACIONES DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS ESTATALES Objetivo general Realizar una valoración crítica e integral de las acciones emprendidas por el gobierno estatal para abordar un problema de interés público, por lo que se pondrá énfasis en los efectos reales de la acción gubernamental, y pro-porcionar evidencias de la medida en que se han conseguido los objetivos propuestos. Políticas: • Política de Desarrollo Social • Política de Educación Pública • Política Fiscal

PROYECTO EVALUACIONES DE PROGRAMAS SECTORIALES

Objetivo general Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos de una selección de pro-gramas sectoriales de la administración pública estatal, previstos en el Plan Estatal de Desarrollo 2012-2017, con base en sus indicadores de desempe-ño, así como en su presupuesto.

Programas: • Desarrollo social • Desarrollo rural • Infraestructura para el desarrollo

85

12. POLÍTICAS DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS E

INSPECCIONES

El proceso metodológico del “Programa Anual de Auditorías, Visitas e Inspecciones”, involucra di-versos aspectos, entre los cuales se destacan, los objetivos; las metas y alcances por cumplir; la pla-neación, que incluye los métodos y procesos por ejecutar; la calendarización de los plazos de ini-cio, desarrollo y conclusión de las revisiones, así como la emisión del resultado que se determine, entre otros.

POLÍTICAS DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS E INSPECCIONES

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Para la integración del “Programa Anual de Auditorías, Visitas e Ins-pecciones” la asec fija los procedimientos de auditoría, en los cuales se con-sideran: el estudio general; la determinación de las muestras acorde con la naturaleza y condiciones particulares de la entidad por auditar, así como el marco legal, la relevancia del registro de las operaciones; el cumplimiento de los postulados básicos de contabilidad gubernamental y de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Además de lo anterior, se toman en cuenta diversas fuentes de in-

formación como son: cuentas públicas de las entidades auditadas, dictámenes de los profesionales de auditoría independientes, resultados de auditorías anteriores, indicadores y variaciones presupuestales, programáti-cas y financieras, entre otras.

Es importante señalar, que además del análisis y la estructura me-

todológica anterior, el personal de la asec, aplica con rigor los principios rectores en la función fiscalizadora: posterioridad, anualidad, legalidad, defi-nitividad, imparcialidad, confiabilidad, integridad, transparencia, oportunidad, congruencia, inmediatez, suficiencia financiera, independencia y objetividad.

La asec fija diversas políticas fundamentales que sustentan las accio-

nes para las auditorías a las cuentas públicas y de los informes de avance de gestión financiera:

• Se pondrá énfasis en el proceso y construcción del presupuesto ligado al ejercicio auditado.

• Se contratarán los servicios de los profesionales de auditoría indepen-dientes.

• Se incluyen las auditorías a los recursos federales, de acuerdo con el Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado entre la Auditoría Superior de la Federación y la Auditoría Superior del Estado de Coahuila.

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• Los alcances y procedimientos serán suficientes y relevantes para fun-dar una opinión razonable sobre la situación patrimonial de las entida-des y su actividad presupuestaria.

• Se determinarán las muestras con base en su representatividad y/o im-portancia relativa.

• Se identificarán las principales áreas de riesgo que sean susceptibles de auditarse.

• Los resultados de las revisiones serán documentados con la evidencia, suficiente, competente, relevante y pertinente.

• Los resultados se registrán en el Sistema de Auditor con el control de los folios asignados.

POLÍTICAS DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS E INSPECCIONES

89

13. AUDITORÍAS EN COORDINACIÓN CON LA

AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN (ASF)

Las auditorías se realizan con fundamento en el convenio de coordinación y colaboración que ce-lebran la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, por conducto de la Auditoría Superior de la Federación (asf) y el H. Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza, a través de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila (asec), publicado el 4 de marzo de 2010 en el Diario Oficial de la Federación, y el 6 de marzo de 2010 en el Perió-dico Oficial del Gobierno del Estado de Coahuila, respectivamente.

AUDITORÍAS EN COORDINACIÓN CON LA AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN

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La Auditoría Superior de la Federación mediante el oficio núm. OASF/0472/2014, hizo del conocimiento a la Auditoría Superior del Estado de Coahuila, el listado de las revisiones a las cuentas públicas del ejercicio 2013 correspondientes a esta entidad federativa, como a continuación se indica: AUDITORÍAS QUE REALIZARÁ EN FORMA DIRECTA LA AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN • Recursos del Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Nor-

mal (faeB) • Recursos del Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y

de Adultos (faeta) • Recursos del Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los

Estados y del Distrito Federal (fasP) • Recursos para el Otorgamiento de Subsidios a los Municipios (Subse-

mun, ejercido por el municipio de Saltillo) y, en su caso, a los estados cuando tengan a su cargo la función o la ejerzan coordinadamente con los municipios, así como al gobierno del Distrito Federal para la seguri-dad pública en sus demarcaciones territoriales

• Recursos para el Otorgamiento de Subsidios a los Municipios (Subse-mun, ejercido por el municipio de Torreón) y, en su caso, a los estados cuando tengan a su cargo la función o la ejerzan coordinadamente con los municipios, así como al gobierno del Distrito Federal para la seguri-dad pública en sus demarcaciones territoriales

• Recursos del Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (fassa) • Recursos Federales Transferidos a través del Acuerdo de Coordinación

celebrado entre la Secretaría de Salud y la entidad federativa • Recursos del programa Subsidios Federales para Organismos Descen-

tralizados Estatales (Educación Superior de Calidad) • Recursos del programa Subsidios para Centros de Educación • Recursos del Fondo para la Infraestructura Social Estatal (fIse) • Recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (fIsM) ejerci-

dos por el municipio de Saltillo

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AUDITORÍAS SOLICITADAS POR LA ASF A LA ASEC

• Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de Entida-des Federativas (fafef)

• Recursos del Fondo de Aportaciones Múltiples (faM) • Recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (fIsM) ejerci-

do por el municipio de Acuña • Recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (fIsM) ejerci-

do por el municipio de Matamoros • Recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (fIsM) ejerci-

do por el municipio de San Pedro • Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de

las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (Fortamun-DF) ejer-cido por el municipio de Torreón.

• Complementaria de los Recursos del Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Normal (faeB)

• Complementaria de los Recursos del Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal (fasP)

• Complementaria de los Recursos del Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (fassa)

• Complementaria de los Recursos Federales Transferidos a través del Acuerdo de Coordinación, celebrado entre la Secretaría de Salud y el Gobierno del Estado de Coahuila Los siguientes objetivos y procedimientos se aplicarán en las audito-

rías solicitadas por la Auditoría Superior de la Federación.

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (fafef)

Evaluación de control interno • Verificar la existencia de mecanismos de control suficientes para cons-

tatar la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de la normativa, y determinar con base en la metodología establecida, las


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fortalezas y debilidades que presentan las entidades fiscalizadas res-pecto al orden, ética, economía, eficiencia y eficacia de las operaciones, transparencia, control y rendición de cuentas, así como los eventos que están relacionados con la operación del fondo.

Transferencia de recursos y rendimientos financieros • Verificar que la entidad federativa recibió de la shcP los recursos del

fondo, de acuerdo con la distribución y calendarización publicada en el dof; así mismo, que dichos recursos se depositaron en una cuenta ban-caria productiva específica, destinada exclusivamente para los recursos del fondo del ejercicio fiscal 2013 y sus rendimientos, y que la entidad federativa no incluyó recursos locales ni las aportaciones realizadas, en su caso, por los beneficiarios de las obras y acciones; constatar que la cuenta se hizo del conocimiento previo a la Tesofe para el efecto de radicación de los recursos.

• Verificar que la entidad federativa transfirió, en su caso, los recursos a las respectivas dependencias o municipios ejecutores de las obras o acciones del fondo, según correspondiera, de manera ágil y sin más li-mitaciones ni restricciones que las relativas a los fines que se establecen en las disposiciones aplicables.

• Comprobar que no se transfirieron recursos entre los fondos y hacia cuentas en las que se disponga de otro tipo de recursos por la entidad federativa.

Registro e información financiera de las operaciones • Verificar que la Secretaría de Finanzas o su equivalente y, en su caso, las

instancias ejecutoras, realizaron registros específicos contables y presu-puestarios debidamente actualizados, identificados y controlados, del ingreso de los recursos del fafef 2013 y de los rendimientos financieros generados, así como que se cuente con la documentación original que justifique y compruebe el registro.

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• Verificar que la Secretaría de Finanzas o su equivalente y, en su caso, las instancias ejecutoras, realizaron registros específicos contables, pre-supuestarios y patrimoniales del egreso de los recursos del fafef 2013, debidamente actualizados, identificados y controlados, y que se cuente con la documentación original que justifique y compruebe el gasto incu-rrido, la cual debe estar cancelada con la leyenda “Operado”, o como se establezca en las disposiciones locales; asimismo, constatar que los pagos realizados se hicieron directamente en forma electrónica, me-diante abono en cuenta de los beneficiarios.

• Verificar que el registro contable, presupuestario y patrimonial de las operaciones realizadas con los recursos del fondo se realizó de con-formidad con la normatividad aplicable, y que la información reportada por el manejo de los recursos del fafef 2013 coincida con los diferentes reportes generados.

Transparencia del ejercicio de los recursos • Verificar que la entidad federativa informó a la shcP trimestralmente so-

bre el ejercicio, destino y los resultados obtenidos respecto de los re-cursos del fondo, y que los informes fueron publicados en sus órganos locales oficiales de difusión y en su página de internet o en otros medios locales.

• Comprobar que la entidad federativa informó trimestralmente de forma pormenorizada a la shcP sobre el avance físico de las obras y acciones respectivas y, en su caso, la diferencia entre el monto de los recursos transferidos y los erogados; constatar su calidad y congruencia con la aplicación, así como los resultados de las evaluaciones que se hayan realizado.

• Verificar que la entidad federativa publicó e incluyó en los informes tri-mestrales enviados a la shcP, la información relativa a las características de las obligaciones pagadas con recursos del fondo especificando lo siguiente: • Tipo de obligación • Fin, destino y objeto


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• Acreedor, proveedor o contratista • Importe total • Importe y porcentaje del total que se paga o garantiza con los recur-

sos del fondo • Plazo • Tasa a la que, en su caso, esté sujeta

1) En el caso de amortizaciones: a. La reducción del saldo de su deuda pública bruta total con motivo

de cada una de las amortizaciones a que se refiere este artículo, en relación con el registrado al 31 de diciembre de 2013.

b. Un comparativo de la relación deuda pública bruta total a Produc-to Interno Bruto (PIB) del estado, entre el 31 de diciembre de 2013 y la fecha de la amortización.

c. Un comparativo de la relación deuda pública bruta total a ingresos propios del estado o municipio, según corresponda, entre el 31 de diciembre de 2013 y la fecha de la amortización.

2) El tipo de operación de saneamiento financiero que, en su caso, haya realizado.

Ejercicio y destino de los recursos • Verificar que la entidad federativa destinó los recursos del fondo y sus

rendimientos financieros generados, sujetándose a las disposiciones le-gales aplicables y al principio de anualidad.

• Verificar que no se destinó más de 25% de los recursos que anualmen-te le corresponden al estado por concepto del fondo, para garantizar obligaciones en caso de incumplimiento, o servir como fuente de pago de dichas obligaciones; y que los recursos que dieron origen a las obli-gaciones se destinaron a los fines establecidos para el fondo.

Inversión en infraestructura física • Constatar que los recursos destinados del fondo en inversión en in-

fraestructura física se aplicaron y erogaron para la construcción, recons-

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trucción, ampliación, mantenimiento y conservación de infraestructura; verificar la adquisición de bienes para equipar las obras generadas o adquiridas y la infraestructura hidroagrícola, y que el ente auditado haya destinado hasta 3% del costo del programa o proyecto programado en el ejercicio fiscal correspondiente, para gastos indirectos por concepto de estudios, elaboración y evaluación de proyectos, supervisión y con-trol de obras de infraestructura.

Saneamiento financiero • Verificar que los recursos del fondo destinados en materia de sanea-

miento financiero, se ejercieron preferentemente a la amortización de deuda pública, expresada como una reducción al saldo registrado al 31 de diciembre del año inmediato anterior y, en caso de haber destinado recursos para otras acciones de saneamiento financiero, constatar que se presentó un impacto favorable en la fortaleza de las finanzas públicas locales; asimismo, comprobar que la contratación de deuda pública se realizó de conformidad con la normatividad establecida.

Sistema de pensiones • Verificar que los recursos del fondo que se destinaron para el sanea-

miento y reformas a los sistemas de pensiones del ente auditado, se hayan canalizado prioritariamente a reservas actuariales.

Modernización de los registros públicos de la propiedad • Comprobar que los recursos del fondo se destinaron a la modernización

de los registros públicos de la propiedad y del comercio local, se ubica-ron en el marco de la coordinación para homologar los registros públi-cos, así como para la modernización de los catastros, con el objeto de actualizar los valores de los bienes y hacer más eficiente la recaudación de contribuciones.


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Modernización de los sistemas de recaudación • Constatar que los recursos del fondo destinados a modernizar los sis-

temas de recaudación local permitieron ampliar la base gravable y quese haya generado un incremento neto en la recaudación de los ingresos propios locales.

Fortalecimiento de proyectos de investigación científica y desarrollo tecnológico • Comprobar que los recursos del fondo destinados para el fortalecimien-

to de los proyectos de investigación científica y desarrollo tecnológico se otorgaron siempre y cuando se constituyeran como adicionales a los recursos de naturaleza local aprobados por las legislaturas locales en dicha materia.

Protección civil • Constatar que las acciones en las que se aplicaron los recursos del

fondo dentro del sistema de protección civil, hayan sido adicionales a los recursos de naturaleza local aprobados por las legislaturas locales en dicha materia.

Educación pública • Comprobar que los recursos que se destinaron a educación pública,

fueron adicionales a los recursos de naturaleza local aprobados por las legislaturas locales para dicha materia, y que el monto de los recursos locales se incrementó en términos reales respecto a lo presupuestado en el año inmediato anterior.

• Proyectos de infraestructura concesionada. Comprobar que los fondos constituidos por el ente auditado para proyectos de infraestructura con-cesionada o aquéllos donde se combinen recursos públicos y privados, se destinaron al pago de obras públicas de infraestructura que sean susceptibles de complementarse con inversión privada, en forma inme-diata o futura, así como a estudios, proyectos, supervisión, liberación del derecho de vía y otros bienes y servicios relacionados con las mismas.

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Adquisiciones, arrendamientos y servicios • Verificar que las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos y ser-

vicios realizadas con recursos del fondo, se licitaron y adjudicaron de acuerdo con la normativa aplicable, considerando los montos máximos autorizados, y que los criterios en los que se sustente la excepción a la licitación, estén motivados con el soporte suficiente, a fin de garantizar las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, finan-ciamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinentes; asimismo, constatar que estén amparadas en un contrato o pedido debidamen-te formalizado que contenga los requisitos mínimos establecidos en el marco jurídico aplicable, y que la persona física o moral con quien se celebre el contrato, haya garantizado, en su caso, los anticipos que re-cibe y el cumplimiento de las condiciones pactadas en este instrumento jurídico.

• Verificar que los proveedores contratados por las instancias ejecutoras cumplieron con las condiciones contractuales y que en caso de incum-plimiento se hayan aplicado las penas convencionales y las sanciones respectivas.

• Verificar que los bienes adquiridos con recursos del fondo disponen de los resguardos correspondientes, se encuentren inventariados y, me-diante la visita física, constatar su existencia y condiciones apropiadas de operación y mantenimiento.

Obra pública • Verificar que la obra pública realizada se licitó y adjudicó de acuerdo

con la normatividad aplicable, considerando los montos máximos au-torizados y que, en su caso, los criterios en los que se sustente la ex-cepción a la licitación, estén motivados con el soporte suficiente a fin de garantizar las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinen-tes. Adicionalmente, comprobar que dicha obra esté amparada con uncontrato debidamente formalizado y que la persona física o moral haya garantizado, en su caso, el o los anticipos que reciba y el cumplimientode las condiciones pactadas.


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• Verificar que las modificaciones en plazo y monto de los contratos de obras públicas estén debidamente justificadas y formalizadas mediante los convenios respectivos. Asimismo, revisar que las obras se encuen-tren finiquitadas y recibidas de acuerdo con la normativa aplicable.

• Comprobar que los pagos realizados se soportaron con las estimacio-nes respectivas, que correspondan al tiempo contractual y cuenten con su documentación soporte; asimismo, constatar la amortización total del anticipo otorgado.

• Verificar que las obras se ejecutaron dentro de los plazos convenidos y que en caso de incumplimiento se hayan aplicado las penas convencio-nales o las sanciones correspondientes.

• Constatar mediante visita de inspección física, la volumetría de los con-ceptos de obra seleccionados para determinar si corresponden a lo presentado en las estimaciones pagadas; asimismo, que las obras es-tén concluidas, en correcto funcionamiento y que los conceptos selec-cionados cumplen con las especificaciones del proyecto.

• Verificar que las obras ejecutadas por administración directa se realiza-ron conforme a la normativa local aplicable.

Eficiencia en el uso de recursos • Evaluar la eficiencia en la aplicación de los recursos del Fafef 2013. Eficacia en el cumplimiento del programa de inversión y en las metas del fondo• Verificar que el estado ejerció con eficacia y oportunidad los recursos

del Fafef 2013; y comprobar el cumplimiento de las metas establecidas, identificando en su caso, las variaciones, efectos y causas.

Impacto y cumplimiento de objetivos• Verificar que los recursos del fondo se sujetaron a evaluaciones de

desempeño establecidas por instancias técnicas de evaluación federa-les o locales y sus resultados se publicaron en sus respectivas páginas

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de internet y, en su caso, comprobar que la shcP y las dependencias coordinadoras del fondo acordaron con la entidad federativa, medidas de mejora continua para el cumplimiento de los objetivos para los que se destinan los recursos.

• Evaluar el impacto de los recursos, obras y acciones del fondo en el for-talecimiento del presupuesto de la entidad, y corroborar el cumplimiento de los objetivos en el ejercicio de los recursos del fafef 2013.

Fondo de Aportaciones Municipales (fam) Evaluación del control interno• Verificar y evaluar que la Secretaría de Finanzas o su equivalente y las

instancias ejecutoras de los recursos del faM, cuenten con los controles eficientes y eficaces que permitan identificar debilidades y fortalezas y asegurar el cumplimiento de los objetivos del fondo.

Transferencia y control de los recursos• Verificar que la entidad federativa tenga únicamente una cuenta banca-

ria específica para el fondo, en la que se manejen exclusivamente los recursos del fondo y sus rendimientos financieros, a la que no se podrán incorporar remanentes de otros ejercicios ni aportaciones que realicen, en su caso, los beneficiarios de las obras y acciones.

• Verificar que la entidad federativa recibió de la shcP, por conducto de la Tesofe, los recursos del fondo, de acuerdo con la distribución y calen-darización publicada en el dof.

• Verificar que las entidades federativas transfirieron los recursos a las instituciones operadoras del fondo de manera ágil y sin más limitacio-nes ni restricciones que las relativas a los fines que se establecen en las disposiciones aplicables.

• Comprobar que no se transfirieron recursos entre los fondos y hacia cuentas en las que se disponga de otro tipo de recursos por las entida des federativas.


100


Registro e información financiera de las operaciones • Verificar que la Secretaría de Finanzas o su equivalente y, en su caso, las

instancias operadoras del fondo, realizaron registros contables y pre-supuestarios del ingreso de los recursos del faM y de los rendimientos financieros generados.

• Comprobar la existencia de registros específicos del fondo, debidamen-te actualizados, identificados y controlados, y que la documentación original que justifique y compruebe el gasto incurrido cumpla con las disposiciones fiscales y haya sido cancelada con la leyenda “Operado” o como se establezca en las disposiciones locales, identificándose con el nombre del fondo; asimismo, verificar de acuerdo con la normativa, el registro contable, presupuestal y patrimonial de las operaciones realiza-das con los recursos del fondo.

Ejercicio y destino de los recursos• Verificar que los recursos del faM y sus rendimientos financieros genera-

dos se destinaron exclusivamente a la entrega de desayunos escolares, apoyos alimentarios y de asistencia social a la población en condiciones de pobreza extrema, apoyos a la población en desamparo, así como a la construcción, equipamiento y rehabilitación de infraestructura física de los niveles de educación básica, media superior y superior en su modalidad universitaria, y se sujetaron al principio de anualidad.

Transparencia del ejercicio de los recursos• Verificar que la entidad federativa informó a la shcP trimestralmente so-

bre el ejercicio, destino y los resultados obtenidos respecto de los recur-sos del fondo y que fueron publicados en sus órganos locales oficiales de difusión y en su página de internet o en otros medios locales.

• Comprobar que la entidad federativa informó trimestralmente de forma pormenorizada a la shcP sobre el avance físico de las obras y acciones y, en su caso, la diferencia entre el monto de los recursos transferidos (ministrado) y los erogados.

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• Verificar el cumplimiento en la entrega de la información trimestral remi-tida a la shcP, su calidad y congruencia.

Adquisiciones, arrendamientos y servicios• Verificar que las instancias operadoras del fondo cuenten con un Pro-

grama Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, en el cual se identifiquen los proyectos y programas de operación por financiarse con los recursos del faM y se encuentren debidamente autorizados por la entidad facultada.

• Verificar que en las instancias operadoras del fondo, las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos y servicios, cumplieron con los pro-cedimientos correspondientes a las modalidades de adjudicación de acuerdo con los rangos establecidos en la legislación estatal.

• Verificar que las contrataciones de adquisiciones estén amparadas en un contrato debidamente formalizado; que la persona física o moral ga-rantice, en su caso, el o los anticipos que reciba, y que se haya otorgado la garantía de cumplimiento del contrato. Asimismo, que los proveedo-res y prestadores de servicio contratados por las instancias ejecutoras cumplieron con las condiciones contractuales y, en caso de incumpli-miento, se aplicaron las penas convencionales y sanciones respectivas.

• Realizar visitas físicas para verificar el otorgamiento de desayunos esco-lares, apoyos alimentarios y de asistencia social a la población en con-diciones de pobreza extrema, y apoyos a la población en desamparo.

Obras públicas y servicios relacionados• Verificar que en el Programa Anual de Obras Públicas se identifiquen los

proyectos de infraestructura educativa básica y superior por financiarse con los recursos del faM, y que hayan sido debidamente autorizados por la entidad facultada.

• Constatar que la obra pública ejecutada y el equipamiento hayan cum-plido con las modalidades de adjudicación consideradas en la legisla-ción local en infraestructura educativa básica, media superior y superior, a fin de garantizar las mejores condiciones para el estado.


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• Verificar que las contrataciones de obra pública, así como el equipa-miento, estén amparados en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral garantice, en su caso, el o los anticipos que reciba y el cumplimiento de las condiciones pactadas de conformidad con la normativa aplicable.

• Verificar que las obras públicas de infraestructura educativa básica, me-dia superior y superior en su modalidad universitaria se ejecutaron de acuerdo con el plazo y monto pactados, y que si hubo modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas con oficios y notas de bitácora de obra, y se hayan formalizado mediante los convenios res-pectivos; en su caso, revisar la aplicación de penas convencionales y sanciones correspondientes por incumplimiento. Asimismo, revisar que las obras públicas se encuentren recepcionadas de acuerdo con la nor-mativa local; en el caso de equipamiento, verificar la aplicación de pe-nas convencionales y sanciones correspondientes por incumplimiento.

• Comprobar que los pagos realizados se hayan soportado con las esti-maciones respectivas; que los conceptos de obra se hayan soportado con los números generadores y precios unitarios; que los conceptos ex-traordinarios y volúmenes excedentes se hayan justificado y autorizado, y que el anticipo se haya amortizado en las estimaciones.

• Verificar mediante la visita de inspección física, la volumetría de los con-ceptos de obra seleccionados para determinar si corresponden a las estimaciones pagadas; así mismo revisar que las obras de infraestruc-tura educativa básica, media superior y superior en su modalidad uni-versitaria se hayan ejecutado de acuerdo con las especificaciones del proyecto y éstas se encuentren operando y, en su caso, se compruebe la existencia de los bienes adquiridos (equipamiento).

Impacto de las obras y acciones del fondo• Evaluar el impacto de los recursos y acciones del fondo en el mejora-

miento de las condiciones del bienestar de la población objetivo (asis-tencia social).

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• Evaluar el impacto de los recursos, obras y acciones del fondo en el mejoramiento de las condiciones de la infraestructura educativa básica, media superior y superior en su modalidad universitaria.

• Evaluar el impacto de los recursos, obras y acciones del fondo en la atención en la población estudiantil.

Eficiencia en el uso de los recursos • Evaluar la eficiencia en la aplicación en los recursos del faM en asistencia

social. Eficacia en el cumplimineto del programa de inversión, de los objeti-vos y metas del fam

• Comprobar que el estado ejerció con eficacia y oportunidad los recur-sos del faM, en asistencia social y programas alimentarios, financiados con recursos del fondo. Asimismo, verificar el cumplimiento del progra-ma de inversión del fondo y las metas establecidas en los programas.

• Comprobar que el estado ejerció con eficacia y oportunidad los recur-sos del faM en la construcción, equipamiento y rehabilitación de infraes-tructura educativa básica, financiado con recursos del fondo. Verificar el cumplimiento del programa de inversión del fondo y las metas estable-cidas en las obras y acciones.

• Comprobar que el estado ejerció con eficacia y oportunidad los recur-sos del faM en la construcción, equipamiento y rehabilitación de infraes-tructura educativa media superior, financiados con recursos del fondo. Constatar el cumplimiento del programa de inversión del fondo y las metas establecidas en las obras y acciones.

• Comprobar que el estado ejerció con eficacia y oportunidad los recursos del faM en la construcción, equipamiento y rehabilitación de infraestruc-tura educativa superior en su modalidad universitaria, financiados con recursos del fondo. Así mismo, verificar el cumplimiento del programa de inversión del fondo y las metas establecidas en las obras y acciones.

• Evaluar la eficacia en la aplicación de los recursos del faM en infraestruc-tura educativa


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Cumplimiento de objetivos• Corroborar el cumplimiento de objetivos de los recursos del fondo (asis-

tencia social). • Corroborar el cumplimiento de objetivos de los recursos del fondo (in-

fraestructura educativa básica, media superior y superior en su modali-dad universitaria).

• Verificar si se realizó una evaluación del fondo con base en indicadores estratégicos y de gestión por instancias independientes a los ejecutores del gasto, que cumplan con los requisitos mínimos establecidos por la normativa.

• Comprobar que las dependencias coordinadoras de los fondos imple-mentaron indicadores de desempeño y metas de común acuerdo con los gobiernos de las entidades federativas.

Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Normal (faeb) (Complementaria)

Participación social• Constatar que se constituyeron los consejos escolares de participación

social en la educación como órganos de consulta, orientación y apoyo, conforme a las disposiciones aplicables.

Ejercicio y destino de los recursos• Verificar que el personal con más de una plaza, incorporado en las nó-

minas, dispuso de la compatibilidad de empleo. • Verificar que los pagos realizados al personal que recibió el beneficio del

programa de carrera magisterial incorporados en las nóminas durante el ejercicio 2013, se ajustaron a los niveles y vertientes autorizados.

• Verificar que la entidad federativa realizó los pagos de nómina solamen-te al personal que dispone del Registro Federal de Contribuyentes (Rfc) con homoclave, de acuerdo con las disposiciones aplicables.

• Comprobar que las nóminas disponen de la firma que acredita la recep-ción del pago.

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• Verificar que el personal acreditado como habilitado dispone de su nom-bramiento y expediente personal debidamente integrado.

Equipamentos de centros de trabajo• Verificar que los Servicios de Educación Estatal registraron contable-

mente en cuentas específicas del activo y en el inventario, los bienes adquiridos con recursos del fondo.

• Comprobar que las adquisiciones para equipar centros de trabajo se realizaron de conformidad con los procedimientos de contratación y los montos máximos y mínimos establecidos en las disposiciones jurídicas aplicables, y que, en los casos en los que no se sujetaron al proce-dimiento de licitación pública, se acreditaron de manera suficiente los criterios en los que se sustenta la excepción.

• Verificar que las adquisiciones para equipar centros de trabajo se am-pararon en un contrato o pedido debidamente formalizado, que cumple con los requisitos establecidos en las disposiciones jurídicas aplicables, que es congruente con lo estipulado en las bases de la licitación, y que las operaciones se realizaron conforme a los términos y condiciones pactadas en el mismo.

• Constatar que, en caso de incumplimiento en los plazos de entrega de los bienes adquiridos establecidos en el pedido o contrato, se hayan aplicado las penas convencionales correspondientes.

• Comprobar la existencia de mecanismos de control que garanticen un manejo adecuado y transparente de las adquisiciones para el equipa-miento de centros de trabajo, que permitan su identificación y fiscaliza-ción.

• Constatar que el equipamiento adquirido con los recursos del Faeb se haya distribuido a los centros de trabajo o a las oficinas que desarrollan funciones de educación básica o normal.

Procedimientos en visitas a centros de trabajo• Verificar, mediante visitas a una muestra determinada de centros de tra

bajo, que el personal frente a grupo registrado en la estadística del es-


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tado, estuvo efectivamente en los centros de trabajo desempeñando esa función.

• Constatar, mediante la visita física a los centros de trabajo de una mues-tra determinada, que los consejos escolares de participación social en la educación operaron conforme a las disposiciones aplicables.

• Comprobar que las adquisiciones para el equipamiento se entregaron a los centros de trabajo y, en su caso, verificar la existencia en los mis-mos, así como los resguardos correspondientes.

• Verificar para una muestra determinada, que el personal registrado en las nóminas pagadas con el faeB laboró efectivamente en los centros de trabajo, y que existieron controles (asistencia, puntualidad, etc.) para el mismo.

• Comprobar que los trabajadores no localizados y los identificados con un movimiento de personal de centro de trabajo, laboraron efectivamen-te en sus nuevos centros de trabajo de adscripción.

• Obtener, mediante la aplicación de una encuesta, la percepción de los agentes participantes en la gestión de la educación, respecto de los servicios y la calidad educativa.

Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estado y del Distrito Federal (fasp) (Complementaria)

Transferencia de la aportación estatal • Verificar que la entidad federativa aportó, con cargo a su propio pre-

supuesto, lo acordado en el Convenio de Coordinación que, en el marco del Sistema Nacional de Seguridad Pública, celebran el Se-cretariado Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pública y el Gobierno del Estado, para el ejercicio fiscal 2013; dichas apor-taciones serán realizadas dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha del calendario en que los recursos del fasP se recibieron de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y de manera propor-cional a los montos de los recursos ministrados por la Federación.

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Destino de los recursos• Verificar que la entidad federativa distribuyó, cuando menos, 20% de los

recursos del fasP, entre los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal conforme a criterios que integren el número de ha-bitantes y el avance en la aplicación del Programa Estatal de Seguridad Pública en materia de profesionalización, equipamiento, modernización tecnológica e infraestructura.

• Verificar que los recursos federales transferidos a los municipios (cláu-sula séptima, fracción X, del Convenio de Coordinación para el ejerci-cio fiscal 2013), asignados a los Programas con Prioridad Nacional, se aplicaron de acuerdo con el cuadro de montos y con las características establecidas en el Programa Ejecutivo 2013 del Programa de Prioridad Nacional y en el cuerpo del Anexo Técnico Único del Convenio de Coor-dinación para el ejercicio fiscal 2013 (metas y objetivos), así como con las cédulas técnicas correspondientes.

• Verificar que en las adquisiciones y servicios contratados con 20% de los recursos federales transferidos a los municipios (cláusula séptima, fracción X, del Convenio de Coordinación para el ejercicio fiscal 2013), se acreditaron de manera suficiente los criterios en los que se sustenta la adjudicación, de acuerdo con lo establecido en la normativa aplicable.

• Verificar que los bienes adquiridos con 20% de los recursos federales transferidos a los municipios (cláusula séptima, fracción X, del Convenio de Coordinación para el ejercicio fiscal 2013), se pagaron y entregaron en los plazos pactados en los pedidos o contratos y que, en caso de in-cumplimiento, se aplicaron las penas convencionales correspondientes.

• Constatar, mediante inspección física selectiva, que los bienes adjudi-cados y contratados con 20% de los recursos federales transferidos a los municipios (cláusula séptima, fracción X, del Convenio de Coordina-ción para el ejercicio fiscal 2013), se encuentran en los municipios, res-guardados, operando y destinados a funciones directamente vinculadas con la seguridad pública.


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Compromisos estatales establecidos en el convenio de coordinación• Verificar que se creó o, en su caso, se fortaleció la Unidad Especiali-

zada para la Investigación y Persecución de los Delitos en Materia de Secuestro.

• Verificar que se realizaron talleres, seminarios y cursos de capacitación especializados en delitos en materia de secuestro.

• Verificar que se creó o, en su caso, se fortaleció el Centro de Operación Estratégica y que se realizan operaciones de investigación y persecu-ción de los delitos contra la salud; asimismo, constatar que el gobierno del estado suscribió un convenio de coordinación con la Procuraduría General de la República (PgR) para su operación.

• Verificar que se creó o, en su caso, se fortaleció el Centro de Justicia para las Mujeres y que opera conforme a los lineamientos establecidos por el Centro Nacional de Prevención del Delito y Participación Ciuda-dana.

Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (fassa) (Complementaria)

Servicios personales• Verificar que en los expedientes del personal se disponga de la docu-

mentación que acredite el perfil de la plaza contratada. • Verificar que el personal con plaza de médico no realice funciones ad-

ministrativas.

Control y entrega de medicamentos (excepto servicios subrogados)• Verificar la recepción y el registro en almacén de los medicamentos y la

práctica de inventarios rotativos de los medicamentos e insumos mé-dicos adquiridos, para diferenciar los de lento o nulo movimiento, de los que se haya propiciado su caducidad; asi como constatar que se dispone de un manejo adecuado y transparente de los medicamentos, insumos médicos y medicamentos controlados adquiridos que permita identificarlos y fiscalizarlos.

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Procedimientos en visitas a unidades de salud• Verificar, en una muestra determinada, que los médicos y otro personal

registrados en las nóminas pagadas con el fassa laboraron efectivamen-te en las unidades de salud y que existieron controles de asistencia.

• Verificar la recepción y el registro en las unidades de salud de los me-dicamentos y la práctica de inventarios rotativos de los medicamentos e insumos médicos adquiridos, para diferenciar los de lento o nulo movimiento, de los que se haya propiciado su caducidad. Asimismo, constatar que las unidades de salud disponen de un manejo adecuado y transparente de los medicamentos, insumos médicos y medicamen-tos controlados, y que tienen las condiciones físicas adecuadas para su control y resguardo (excepto servicios subrogados).

• Verificar la existencia de insumos médicos y medicamentos suficien-tes en las unidades médicas y centros de salud que los requirieron, la oportunidad en su abasto de acuerdo con las fechas establecidas, y su correspondencia con los solicitados para atender la demanda de la población objetivo del fondo (excepto servicios subrogados).

• Comprobar que las recetas fueron requisitadas de forma completa y que los medicamentos prescritos por el médico en la receta, correspon-dieron con los del cuadro básico de medicamentos, que se entregaron en su totalidad al paciente y que, en su caso, se determinó la cantidad de los que no se surtieron, su monto y las causas por las que no fueron entregados, así como la cantidad y el monto de los que se surtieron a pacientes que estaban fuera de los objetivos del fondo.

• Comprobar que en las unidades de salud visitadas se estableció un aval ciudadano, que existe evidencia de su constitución y de su participación en el seguimiento y evaluación de la calidad del servicio.


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14. CALENDARIO PARA LAS REVISIONES DE LA CUENTA

PÚBLICA 2013 Y DE LOS INFORMES DE AVANCE DE GESTIÓN

FINANCIERA

A continuación se presenta la programación bajo la cual se llevará a cabo la revisión y fiscalización superior de las cuentas públicas de las entidades, que constituye una parte fundamental del presen-te “Programa Anual de Auditorías, Visitas e Ins-pecciones”.

CALENDARIO PARA REVISIONES DE LA CUENTA PÚBLICA 2013

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No obstante contar con dicha programación, el referido programa constituye una herramienta dinámica y flexible para la revisión y fiscalización de las cuentas públicas, toda vez que resulta procedente realizar las ade-cuaciones necesarias al mismo, en razón de hechos o circunstancias que se presenten durante las revisiones.

Por ello, con el propósito de mantener debidamente actualizado el pre-

sente Programa, éste será revisado de forma habitual y constante, a efecto de incluir de inmediato las modificaciones correspondientes.

Así pues, los tiempos programados para la práctica de auditorías, vi-

sitas e inspecciones, de conformidad con la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, son los siguientes: CALENDARIO DE REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA DEL EJERCICIO 2013 De conformidad con lo establecido en el artículo 18, numeral 1 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, las en-tidades presentarán ante el H. Congreso del Estado de Coahuila la Cuenta Pública anual, a más tardar el día 10 del mes de marzo de año siguiente al ejercicio correspondiente.

Una vez presentadas las Cuentas Públicas, la Comisión de Hacienda y Cuenta Pública del H. Congreso del Estado de Coahuila, las turnará a esta Auditoría Superior en un plazo máximo de 10 días hábiles.

La Auditoría Superior del Estado de Coahuila ejercerá sus facultades de fiscalización respecto de la información contenida en las Cuentas Públi-cas, de conformidad con lo establecido en el artículo 22 de la Ley de Fisca-lización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

Para tal efecto, las auditorías a las cuentas públicas, se efectuarán de acuerdo con el siguiente procedimiento:

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Llevar a cabo la práctica de visita domiciliaria o revisión de gabinete, de conformidad con las reglas y formalidades establecidas en la Ley de Fisca-lización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

• Llevar a cabo la práctica de visita domiciliaria o revisión de gabinete, de conformidad con las reglas y formalidades establecidas en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

• Concluida la visita domiciliaria o revisión de gabinete, la Auditoría Su-perior emitirá los pliegos de observaciones y de recomendaciones co-rrespondientes, los cuales deberán ser notificados a las entidades fis-calizadas, otorgando un plazo improrrogable de 30 días hábiles para su solventación. Por otro lado, respecto de las observaciones y recomendaciones de-

terminadas durante la revisión de las cuentas públicas que no sean solven-tadas, éstas deberán integrarse al Informe del Resultado que rinda el Auditor Superior, de acuerdo con lo establecido por el artículo 34 de la Ley de Fis-calización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

Actividad Fecha

Realización de auditorías, visitas e inspecciones y acta final de auditoría con la posterior emisión del pliego de observaciones.

De mayo a julio de 2014

Término para solventación de los pliegos de observaciones. Octubre de 2014

Presentación del informe. 15 de diciembre de 2014


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CALENDARIO DE REVISIÓN A LOS INFORMES DE AVANCE DE GESTIÓN FINANCIERA DEL EJERCICIO 2013

De conformidad con lo establecido en el artículo 18, numeral 2 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, las en-tidades presentarán ante el H. Congreso del Estado un informe de avance de gestión financiera por cada trimestre del año, dentro del mes inmediato posterior al periodo que corresponda la información.

Una vez presentados los informes referidos, la Comisión de Hacienda y Cuenta Pública del H. Congreso del Estado de Coahuila, los turnará a esta Auditoría Superior en un plazo máximo de 10 días hábiles.

A partir de este momento, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila ejercerá sus facultades de fiscalización respecto de la información conteni-da en los Informes de Avance de Gestión Financiera, según lo establece el artículo 22 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

Para tal efecto, las auditorías a los informes de avance de gestión fi-nanciera se efectuarán de acuerdo con el siguiente procedimiento: • Llevar a cabo la práctica de visita domiciliaria o revisión de gabinete,

de conformidad con las reglas y formalidades establecidas en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza. Cabe señalar que dichas formalidades son aplicables tanto para la revisión de la Cuenta Pública, como para los informes de avance de gestión financiera.

• Concluida la visita domiciliaria o revisión de gabinete, en su caso, la Auditoría Superior emitirá los pliegos de observaciones y de recomen-daciones correspondientes, los cuales deberán ser notificados a las en-tidades fiscalizadas, otorgando un plazo improrrogable de 30 días para su solventación.

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La información contenida en el informe de avance de gestión financiera correspondiente al cuarto trimestre del año 2013, quedará sujeta a revisión y fiscalización hasta el momento en que se inicie la fiscalización de la cuenta pública del ejercicio 2013.

Es importante señalar que los procesos ya fiscalizados con motivo de los informes de avance de gestión financiera no deberán duplicarse cuando se revisen las Cuentas Públicas, según lo dispuesto por el artículo 11, nu-meral 2 de la Ley de Fiscalización.

Por otro lado, respecto de las observaciones y recomendaciones de-

terminadas durante la revisión de los informes de avance de gestión finan-ciera que no sean solventadas, éstas deberán integrarse al Informe del Re-sultado que rinda el Auditor Superior, de acuerdo con lo establecido por el artículo 23 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

Actividad Fecha


De febrero a mayo 2014

Término para la solventación de los pliegos de observaciones. Julio de 2014

Presentación del informe del resultado de las observaciones no solventadas.

15 de diciembre de 2014


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CALENDARIO DE REVISIÓN AL INFORME DE AVANCE DE GESTIÓN FINANCIERA CORRESPONDIENTE AL PRIMER TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2014

De conformidad con lo establecido en el artículo 18, numeral 2 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, las enti-dades presentarán ante el H. Congreso del Estado de Coahuila un informe de avance de gestión financiera por cada trimestre del año, dentro del mes inmediato posterior al periodo que corresponda la información.

Una vez presentados los informes referidos, la Comisión de Hacienda y Cuenta Pública del H. Congreso del Estado de Coahuila, los turnará a la Auditoría Superior en un plazo máximo de 10 días hábiles.

A partir de este momento, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila

ejercerá sus facultades de fiscalización respecto de la información conteni-da en los informes de avance de gestión financiera, según lo establece el artículo 22 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

Para tal efecto, las auditorías a los informes de avance de gestión fi-

nanciera se efectuarán de acuerdo con el siguiente procedimiento: • Llevar a cabo la práctica de visita domiciliaria o revisión de gabinete,

de conformidad con las reglas y formalidades establecidas en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

• Concluida la visita domiciliaria o revisión de gabinete, en su caso, la Auditoría Superior emitirá los pliegos de observaciones y de recomen-daciones correspondientes, los cuales deberán ser notificados a las en-tidades fiscalizadas, otorgando un plazo improrrogable de 30 días para su solventación.

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Es importante señalar que los procesos ya fiscalizados con motivo de los informes de avance de gestión financiera no deberán duplicarse cuando se revisen las cuentas públicas, según lo dispuesto por el artículo 11, nume-ral 2 de la Ley de Fiscalización.

Por otro lado, respecto a las observaciones y recomendaciones deter-

minadas durante la revisión de los informes de avance de gestión financiera que no sean solventadas, éstas deberán integrarse al Informe del Resultado que rinda el Auditor Superior, de acuerdo con lo establecido por el artículo 23 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zara- goza.

Actividad Fecha


De junio a agosto 2014

Término para solventación de los pliegos de observaciones. Octubre de 2014

Presentación del informe del resultado de las observaciones no solventadas de 2014.

15 de diciembre de 2014


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APROBACIÓN DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITO-RÍAS, VISITAS E INSPECCIONES

Con el propósito de dar cabal cumplimiento a la obligación contenida en el artículo 100, apartado B, fracción VIII de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, el suscrito C.P.C. José Armando Plata Sandoval, Auditor Superior del Estado de Coahuila, aprueba el “Pro-grama Anual de Auditorías, Visitas e Inspecciones” para las revisiones de las cuentas públicas relativas al ejercicio fiscal 2013 y de los informes de avance de gestión financiera correspondientes al ejercicio 2014, en los términos contenidos en el presente documento.

Por lo anterior, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 113, fracción XII de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, remítase el presente “Programa Anual de Auditorías, Visitas e Inspecciones” a la Comisión de Hacienda y Cuenta Pública del H. Congreso del Estado de Coahuila, para efecto de que tenga a bien emitir opinión sobre el mismo.

C.P.C. José Armando Plata Sandoval Auditor Superior del Estado de Coahuila

Saltillo, Coahuila, 8 de abril de 2014.

APROBACIÓN DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS E INSPECCIONES

PROGRAMA ANUAL DE INSPECCIONES - ASEC€¦ · Estado de Coahuila de Zaragoza, la cual fue publicada...

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