Procedimientos tributarios

El procedimiento de inspección.El procedimiento de inspección.

Fuentes normativas:

Estado:– LGT: arts. 141 a 158.– RG de las actuaciones y procedimientos de gestión e

inspección. RD 1065/2007. CCAA: – Aspectos orgánicos: normativa propia.– Aspectos sustantivos:

• Tributos cedidos: normativa estatal.– Ejercicio de competencias normativas en aspectos procedimentales.

• Resto: supletoriedad normativa estatal.

CCLL: normativa estatal (art.12 LRHL).

Funciones de la Inspección: art. 141 LGT

Comprobación e investigación.

Información.

Liquidación.

Valoración.

Informe y asesoramiento.

Otras.

Procedimiento de inspección.

INSTRUCCIÓN(por el actuario)

RESOLUCIÓN(por el Inspector-Jefe)

INSTRUCCIÓN(por el actuario)

Propuesta liquidación

Ausencia de motivos para inicio proc.

sanc.

Conformidad

Disconformidad Expreso

RESOLUCIÓN(por el

Inspector-Jefe)

RESOLUCIÓN(por el

Inspector-Jefe)

Acto advo liquidación

Acto advo liquidación

Tácito

PLAZO MAXIMO 12 MESES

Inicio procedimiento de inspección.

En ausencia de declaración o respecto a declaración o autoliquidación presentada.De oficio:– Conforme a Planes Nacionales de Inspección.– Orden de superior escrita y motivada.– Tras una denuncia pública fundada.

Solicitud de comprobación general a instancia del obligado tributario.Formas de inicio: por comunicación o por personación

Efectos inicio procedimiento de inspección

Interrupción del plazo de prescripción de las acciones para liquidar y para sancionar.Cualquier actuación del obligado tributario no se considerará espontánea. Consecuencias:– Los ingresos devengarán siempre intereses de demora.– Los ingresos ya no serán espontáneos sino a cuenta.– Pueden producirse sanciones.– Las consultas se entienden no formuladas.

Plazos

Incumplimiento plazo general duración

actuaciones inspectoras (más 12 meses)

Interrupción injustificada actuaciones inspectoras

(6 meses)

EFECTOSArt. 150.2

LGT

NO se interrumpe la prescripción

Espontaneidad de las conductas del obligado tributario

Duración actuaciones inspectoras: máximo 12 meses (art. 150 LGT).

Posible ampliación otros 12 meses:– Necesaria concurrencia de circunstancias:

• Actuaciones de especial complejidad.• Ocultación a la Administración Tributaria de actividades económicas.

– Procedimiento (art. 184 del reglamento): propuesta del actuario; alegaciones del interesado; acuerdo motivado del Inspector-Jefe, notificado al interesado, no susceptible de recurso autónomo.

No se computan:– Dilaciones imputables al contribuyente.– Interrupciones justificadas de la Administración.

Facultades de la Inspección (art. 142 LGT):

Examen documentación del interesado.Requerimientos para la obtención de información.– Al obligado tributario.– A terceros. En especial, a entidades financieras.

Entrada y reconocimiento de fincas.Otras facultades.Efectos de la resistencia u obstrucción al ejercicio de estas facultades.

Documentación actuaciones inspectoras

Comunicaciones: medio unilateral de relación de la Inspección con los obligados tributarios.

Diligencias: constan hechos o circunstancias relevantes del procedimiento y manifestaciones del obligado tributario. Preparatorias de las actas.

Informes: argumentativos, recogen manifestaciones de ciencia. Accesorios de las actas y diligencias.

Actas.

Contenido de las actas: arts. 153 LGT

Circunstancias de lugar y tiempo.

Identificación actuario y sujeto investigado.

Hechos descubiertos.

Propuesta de regularización de la situación tributaria.

Conformidad o disconformidad del obligado tributario.

Tramitación a seguir.

En su caso, ausencia de motivos para incoar procedimiento sancionador.

Tramitación actas de conformidad

RESOLUCIÓN Por el Inspector Jefe. 1 mes.

ACTA DE CONFORMIDAD CON PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN Por el actuario.

Sin resolución expresa

Inspector-Jefe

Liquidación tácita ( = propuesta)

Resolución expresa

Inspector-Jefe

Rectificación errores materiales

Error apreciación hechos

Indebida aplicación normas

Ampliación actuaciones (no más de 3 meses)

Nuevo expte.

(1 mes)

Alegaciones

(15 días)

Liquidación expresa

Nueva acta con propuesta liquid. Por el actuario.

Conformidad

Disconformidad

Tramitación actas de disconformidad:

RESOLUCIÓNPor el Inspector-Jefe.1 mes.

ACTA DE DISCONFORMIDAD PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN.Por el actuario.

Liquidación expresa

Ampliación actuaciones (no más 3

meses)

Nueva Acta

propuesta liquidació

n(por el

actuario)

Sin nueva propuesta liquidació

n

Conformidad

Disconformidad

Puesta manifiesto expediente(15 días)

INCOACIÓN EXPTE. ADVO.Por el actuario.

ALEGACIONES15 días.