PRESUPUESTO Una Herramienta Para La Gestion
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EL PRESUPUESTO UNA HERRAMIENTA PARA LA GESTION EMPRESARIAL
WILSON ARROYO VALENCIA [email protected] Cel. 3164292216
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
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Preparar a los participantes en una visin
general sobre el presupuesto empresarial,
ensendole su importancia como herramienta
de planeamiento, instrumento de control y
como fundamento de pronsticos para toma
de decisiones.
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
Objetivo General
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Objetivos Especficos
Definir Presupuesto Conocer sus ventajas y desventajas Conocer diferentes clases de presupuesto Conocer la Importancia y sus objetivos Clasificar el presupuesto Plantear criterios
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Definicin
Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la
administracin de la empresa en un
periodo, con la adopcin de las estrategias
necesaria para lograrlos.
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Anlisis definicin
Cuantitativa: objetivos mensurables y en el periodo determinado. Formal: aceptacin de quien estn frente a la organizacin.
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Anlisis definicin
Logro objetivos: asignacin de recursos. Periodo: Todo presupuesto debe estar enmarcado en un periodo de tiempo. Estrategias adoptadas: como se integran las actividades de la empresa
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Importancia
Medio econmico con predominio de incertidumbre (minimizar grado de incertidumbre). Entre mayor investigacin y conocimiento de las variables que afectan a las empresas menor grado de riesgo.
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Importancia
El presupuesto es una herramienta de planeamiento y control de los hechos
econmicos.
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PRESUPUESTO
PREVISION
PLANEACION
ORGANIZACION
COORD-INTEGRAC.
DIRECCION
CONTROL
Preconocer lo necesario
Qu y cmo se va a hacer
Quin lo har
Que se haga ordenadamente
Guiar para que se haga
Ver que se realice
Objetivos del Presupuesto
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Ventajas
Asignacin de metas por reas de responsabilidad. Anlisis de los problemas para toma de decisiones. Determinacin de polticas.
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Ventajas
Optimizacin de resultados. Adecuado uso de los recursos. Facilita el control adecuado de los recursos y actividades de la empresa.
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Desventajas
Puede pensarse que suplanta al administrador. Toma tiempo crear la cultura y la mentalidad en la personas involucradas en su realizacin y ejecucin. Los datos dependen de las personas que los suministran.
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Desventajas
Puede pensarse que suplanta al administrador. Toma tiempo crear la cultura y la mentalidad en la personas involucradas en su realizacin y ejecucin. Los datos dependen de las personas que los suministran.
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La economa
La estadstica
La administracin
La contabilidad
Las entidades que agrupan informacin sobre sectores ANIF, Dane,
Los Primeros esfuerzos deben ir
dirigidos a organizar lo
que se requiere
para disear el
presupuesto!
Areas de apoyo
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CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
1. SEGN SU FLEXIBILIDAD:
Fijos o Estaticos: Se elaboran para un unico nivel de actividad.
Flexibles o variables:Se elaboran para diferentes niveles de actividad.
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CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
2. SEGN SU AREA DE INFLUENCIA:
De Operacion: Involucran las partidas del Estado de Resultados.
Financieros: Involucran las partidas del Balance General.
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CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
3. SEGN EL PERIODO QUE CUBREN:
A Corto Plazo: Se elaboran para periodos iguales o inferiores a un ao.
A Largo Plazo: Contemplan periodos superiores a un ao y contemplan los planes del Estado y las grandes empresas.
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CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
4. SEGN SECTOR DONDE SE APLICAN:
Publicos: Cuantifica los recursos que requiere el estado y los entes oficiales (funcionamiento, inversion, servicio de la deuda)
Privado: Se elabora en las unidades empresariales.
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METODOLOGIA PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS
1. LABOR DE CONSCIENTIZACION:
Los objetivos deben ser cuantificables, claros y alcanzables.
Los planes no deben superar el potencial productivo, comercial y financiero.
Los presupuestos no pueden ser inflexibles.
Deben generar compromiso de los planificadores y los ejecutores.
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METODOLOGIA PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS
2. DETERMINACION DE LAS CARACTERISTICAS INSTITUCIONALES:
Situacion Financiera
Eficiencia y la Productividad
Actualizacion Tecnologica
Politicas Gerenciales
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METODOLOGIA PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS
3. EVALUACION DEL ENTORNO: ninguna institucion debe abstraerse del medio en que se desenvuelve.
Variables Controlables
Variables No Controlables
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METODOLOGIA PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS
4. ORGANIZACIN DEL TRABAJO PRESUPUESTAL:
En Instituciones pequeas y medianas
En Instituciones Grandes
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ETAPAS PARA LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO
1. PREINICIACION: Consiste en evaluar los resultados obtenidos en vigencias anteriores para sentar los fundamentos del planeamiento (se determinan objetivos generales y especficos)
2. ELABORACION DEL PRESUPUESTO: Los planes adquieren dimensin monetaria
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ETAPAS PARA LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO
3. EJECUCION: Proceso administrativo de realizacin de los planes trazados.
4. CONTROL: El presupuesto como herramienta administrativa sirve de parmetro para medir el cumplimiento de las acciones propuestas, por lo tanto es necesario analizar la comparacin de las cifras presupuestas versus la realidad.
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ETAPAS PARA LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO
5. EVALUACION: Con base en los informes parciales que se presentan en la etapa de control presupuestal, se debe evaluar el cumplimiento de los objetivos propuestos para tomar los correctivos necesarios.
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Muchas Gracias Por Su Gentil Atencion
WILSON ARROYO VALENCIA [email protected] Cel. 3164292216
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Ppto Estatico
Compaia de Manufactura Colt, Inc.
Presupuesto: Departamento de Ensamble
Para el Ao a Terminar en Julio 31, 2008
Mano de obra directa $40,000
Electricidad 5,000
Salario de supervisores 15,000
Costo Total del Departamento $60,000
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Ppto Flexible Compaia de Manufactura Colt, Inc.
Presupuesto: Departamento de Ensamble
Para el Ao a Terminar en Julio 31, 2008
Unidades de produccion 8,000 9,000 10,000
Costo variable:
Mano de obra directa
($5 por unidad) $40,000 $45,000 $50,000
Electricidad
($0.50 por unidad) 4,000 4,500 5,000
Costo variable total $44,000 $49,500 $55,000
Costo fijo:
Electricidad $1,000 $1,000 $1,000
Salarios de supervisores 15,000 15,000 15,000
Costo fijo total $16,000 $16,000 $16,000
Costo total del departamento $60,000 $65,500 $71,000
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Pptos de Operacion
Ppto de Ventas
Ppto de Produccion
Ppto de Uso de Materias Primas
Ppto de Compra de Materias Primas
Ppto de Costo de Mano de Obra
Ppto de Cifs
Calculo Precio de Venta
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Presupuestos Empresa Manufacturera
V
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Materiales
Directos
Mano de Obra
Directa
C.I.F
Gastos
Capital W
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Empresa Comercial o Servicios
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Personal
Insumos
Capital de W
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S
F
I
N.
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Informacin necesaria sobre ventas:
HISTRICA FUTURA
Unidades y pesos
Zonas, regiones, clientes.
ndices, Precios.
Eventos extras de significacin
Investigacin de Mdos.
Nuevos clientes..
Indices econ. Financ.
Expectativas administrativas
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Informacin necesaria sobre Produccin:
HISTRICA FUTURA
Rotacin de inventarios
Capacidad de maquinaria
Naturaleza de productos
Tiempos por proceso/unidad
Rotacin esperada
Mejora de procesos.
Naturaleza de productos..
Tiempos
estndares/estimados
-
Informacin necesaria sobre Usos de Materias
Primas:
HISTRICA FUTURA
Usos por unidad
Mrgenes de desperdicio
Caractersticas de la
Materia prima
Estndar o estimado
por unidad
Mrgenes de desperdicio
Caractersticas esperadas
Mrgenes de desperdicio
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Informacin necesaria sobre Compras de
Materias Primas:
HISTRICA FUTURA
Rotacin de inventarios
Precios de Compra
Proveedores
Capacidad de almacenamiento
Rotacin esperada
de inventarios
Precios esperados
Potenciales proveedores
Condiciones de capacidad
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Informacin necesaria sobre Mano de Obra:
HISTRICA FUTURA
Tiempos de MOD x unidad
Procesos necesarios
Nmina de Planta
Tiempo ocioso
Estndar o estimado
por unidad
Cambios en los procesos
Movimientos de nmina
Tiempo Ocioso esperado
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Informacin necesaria sobre CIF:
HISTRICA FUTURA
Comportamiento real
Bases utilizadas
Tasas utilizadas
Formas de distribucin
Tendencias
Redefinir bases
Tasas estimadas/estandar
Formas de distribucion
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Informacin necesaria para Clculo de Precios de
venta presupuestados:
HISTRICA FUTURA
Tendencia histrica
Mrgenes de rentabilidad
Competencia/mercado
Regulaciones
Expectativas de
comportamiento
Establecer mrgenes
deseados
Competencia-mercado
Futuras regulaciones
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Pptos de Financieros
Ppto de Inversiones de capital
Ppto de Flujo de efectivo
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Informacin necesaria para Disear el flujo de
efectivo:
HISTRICA FUTURA
Comportamiento de
Recaudos
Descuentos
Comportamiento de
desembolsos
Inversiones/financiacin
Expectativas de
comportamiento
Revisar y establecer
Polticas sobre descuentos
Expectativas de
comportamiento
Polticas sobre inversiones
Y financiacin
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PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO
($)
2.009
DESCRIPCION JUNIO JULIO AGOSTO
SALDO INICIAL DE EFECTIVO (1) 550.000 -87.179 2.605.955
INGRESOS
VENTAS DE CONTADO 14.354.600 16.507.790 18.158.569
RECUPERACION DE CARTERA 4.560.000 7.524.000 7.900.200
OTROS INGRESOS 45.000
TOTAL INGRESOS (2) 18.959.600 24.031.790 26.058.769
EFECTIVO DISPONIBLE (1+2) = 3 19.509.600 23.944.611 28.664.724
EGRESOS
PAGOS FIJOS
NOMINA DEL PERSONAL 2.650.000 2.650.000 2.650.000
APORTES SOBRE LA NOMINA 1.021.310 1.021.310 1.021.310
HONORARIOS 888.889 888.889 888.889
IMPUESTOS 167.000 192.050 220.858
ARRENDAMIENTO 950.000 950.000 950.000
MANTENIMIENTO 120.000 90.000 30.000
SERVICIOS 154.900 154.900 154.900
DIVERSOS 76.500 0 25.000
PAGOS VARIABLES
COMPRA MATERIA PRIMA DE CONTADO 3.588.650 4.126.948 4.745.990
PAGO PROVEEDORES 1.600.000 1.680.000 1.764.000
PAGO MANO DE OBRA VARIABLE 5.741.840 6.603.116 7.593.583
PAGO DE OTROS COSTOS VARIABLES 2.153.190 2.476.169 2.847.594
INVERSIONES
ACTIVOS FIJOS 2.000.000
PREOPERATIVOS
OTRAS INVERSIONES
TOTAL EGRESOS (4) 19.112.279 20.833.381 24.892.123
SALDO DE OPERACION (2-4) -152.679 3.198.409 1.166.646
SALDO ACUMULADO SIN FINANCIACION (3-4) = 5 397.321 3.111.230 3.772.601
FINANCIACION REQUERIDA (6) 0 0 0
APORTE SOCIOS
PRESTAMO SOCIOS
OTRAS FUENTES
SUBTOTAL SALDO DE CAJA (5+6) = 7 397.321 3.111.230 3.772.601
INTERESES BANCOS (8) 34.500 32.775 31.136
INTERES OTRAS FUENTES (9)
AMORTIZACION PRESTAMO SOCIOS (10)
AMORTIZACION PRESTAMOS (11) 450.000 472.500 496.125
SALDO FINAL DE EFECTIVO (7-8-9-10-11) = 12 -87.179 2.605.955 3.245.340
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VARIABLES CONTROLABLES
Objetivos
Estrategias competitivas
Politicas gerenciales
Proyectos de inversion
Calidad de los servicios
Campaas promocionales
Sistemas de produccion
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VARIABLES NO CONTROLABLES
Disposiciones gubernamentales
Inflacion y devaluacion
Tasas de interes
Estabilidad politica
Ingreso per capita del consumidor
Acciones de la competencia
Tendencias demograficas
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Situacion financiera
Endeudamiento
Liquidez
Valoracion de la propiedad
Indices de rentabilidad
Imagen ante bancos, socios, proveedores.
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Politicas
De Credito
De ventas
De pago a proveedores
Endeudamiento
De inventarios
Salariales.
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En empresas pequeas
El trabajo presupuestal es responsabilidad del dpto. de contabilidad con las siguientes funciones:
Sostener reunion con la jefatura y los jefes de Dptos
Disear los formatos de control
Preparar informes relacionados con la tendencia de los distintos rubros
Presentar la ejecucion presupuestal.
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En empresas grandes
Debe constituirse un comite de presupuesto con las sgtes funciones:
Recibir los pptos parciales de cada Dpto.
Pre-aprobar el ppto general.
Considerar cambios en los distintos rubros presupuestales.
Recibir y estudiar informes sobre el presupuesto.
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